基础会计主要会计分录模型

基础会计主要会计分录模型（以工业企业一般纳税人

为例）

一、筹集资金过程

1.向所有者（投资者）筹资

借：银行存款……

库存现金 ...

固定资产（双方确认价）

无形资产（双方确认价）

贷：实收资本或股本（投资者享有资本的份额）

资本公积（投入资本大于份额的部分）

2.向债权人筹资 A 、借入短期借款时

借：银行存款……

贷：短期借款…… （还款时，分录相反）

B、预先计提借款利息时（期末）

借：财务费用…… 贷：应付利息……

C、实际支付利息时

借：应付利息… ..（原预提金额）

财务费用… ..

贷：银行存款……

二、供应过程

1.购入不需安装的固定资产借：固定资产…… 应交税费——应交增值税（进项税额）…… 贷：银行存款或应付账款……

2. 采购原材料借：在途物资——甲……

应交税费——应交增值税（进项税额）……

贷：银行存款或应付账款……

3.材料验收入库

借：原材料——甲…… 贷：在途物资——甲……

三、生产过程

1. 材料发出

借：生产成本——A 产品……

制造费用…… .

管理费用…… .

贷：原材料——甲……

2.从银行提取现金借：库存现金……

贷：银行存款……

3.发放人工薪酬

借：应付职工薪酬——工资……

福利费

贷：库存现金……

4.分配人工薪酬（期末）

借：生产成本——A 产品…… 制造费用…… .

管理费用…… .

贷：应付职工薪酬……

5.计提固定资产折旧（期末）

借：制造费用…… .

管理费用…… . 贷：

累计折旧……

6.将制造费用按某标准转入生产成本借：生产成本——A 产品……

——B 产品…… 贷：制造费用

…… .

7.产品生产完工入库借：库存商品……

贷：生产成本……

四、产品销售过程 1. 产品销售借：银行存款或应收账款……

贷：主营业务收入……

应交税费——应交增值税（销项税额）…… 2. 结转已销产品成本（期末）借：主营业务成本…… 贷：库存商品…… .

3. 发生销售费用

借：销售费用…… 贷：银行存款…… .

五、计算本期营业税金及附加

借：营业税金及附加……

贷：应交税费——应交消费税——应交城建税——教育费附加

六、营业外收支（非日常性经营活动）

1.营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）借：银行存款等科目…… 贷：营业外收入……

2.营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、政府补助、违约罚款等）借：营业外支

出…… .

贷：银行存款等科目……

七、计算本期应交所得税

借：所得税费用……

贷：应交税费——应交所得税……

八、将损益类账户转入“本年利润”账户

1.将收入（利得）转入本年利润

借：主营业务收入……

其他业务收入……

投资收益…… .

营业外收入…… .

XXX …….

贷：本年利润…… ..

2.将费用（损失）转入本年利润

借：本年利润…… .

贷：主营业务成本…….

其他业务成本…….

营业税金及附加…….

管理费用……..

财务费用……..

销售费用……..

营业外支出……..

所得税费用…….

XXX ……

九、利润分配

1.提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积.....

——任意盈余公积....

2.向投资者分配利润借：利润分配——应付利润

贷：应付利润..........

3.实际支付利润

借: 应付利润....

贷: 银行存款等科目....

4.年度终了将“本年利润”账户结转到“利润分配——未分配利润”账户借：本年利润……

或借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——未分配利润…… 贷: 本年利润.....................

5.利润分配账户除了“未分配利润”明细科目有余额，其他明细科目都必须结平借：利润分配

——未分配利润……

贷：利润分配——提取盈余公积 ......

——应付利润 ......