构建企业内部控制体系相关问题探讨
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一、构建企业内部控制体系的必要性
1、建立完善企业内部控制体系是建立现代企业制度的迫切需要
建立现代企业制度的关键就是要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系及责任制度，强化经营管理行为，从而使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部控制机制的内核是实现现代企业制度“管理科学”目标的重要内容和“产权清晰、权责明确”目标的重要保证。如果缺少了内部控制的制约与控制，现代企业制度中的“管理科学”目标则难以实现。
2、建立完善企业内部控制体系是当前企业内部控制建设现状的迫切需要
调查发现，当前我国多数企业的内部控制机制还不够健全完善，而且对企业内部控制的重要作用认识不足。有些企业虽然制定了内部控制制度，但与本企业经营管理的实际需要匹配度不高，还有些企业的内部控制制度没有被严格执行，出现制度与实际执行“两层皮”的现象。从内部控制的对象看，对风险防范、运营效率和经营效果的控制还十分不足，从控制的效果看，企业内部控制机制的运行效果还不够理想，与现代企业制度要求的内部控制
还有较大的差距。
3、建立完善企业内部控制体系是推动企业不断发展的需要
完善的企业内部控制体系是企业健康、持续发展的内因和基础，其一，完善的内部控制体系是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，有利于企业战略目标的实现和在未来市场中核心竞争力的形成。其二，完善的内部控制体系有利于企业的经营管理，符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面的冲突，更好的适应内外部环境，平稳发展。其三，完善的内部控制体系，通过对企业内部有关规章制度的执行，对企业业务流程的梳理和控制，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地解决各种风险。
4、建立完善企业内部控制体系是提高会计信息质量、保证企业资产安全的需要
真实、可靠、完整的会计信息是企业是否健康持续发展的评价依据，特别是对于一些上市公司成为突出。内部控制体系的一项重要内容就是会计控制，并通过会计与出纳岗位分离、会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息的质量。
二、构建企业内部控制体系注意问题
1、注意处理好内部控制稳定与发展的关系
内部控制是一定时期内、一定环境下的产物，应该随着环境、政策的变化而改变，以达到内部控制不管在任何时候都发挥作用的目的。因此，处理好内部控制稳定与发展的关系，在实践中不断发现问题并不断完善内部控制是企业需要注意的问题。同时，内部控制的建设应坚持“与时俱进”的原则，随着经济环境的变化和企业生产经营的发展，从政策层面和企业自身两个角度出发，不断发展、更新、修护、完善内部控制体系。
2、要充分认识内部控制自身的局限性
凡事无绝对，当然，绝对科学严密的内部控制也是不存在的，内部控制也要受到其自身局限的制约。比如，在制定内部控制体系过程中，因执行人员无意或有意而导致的内部控制失效，或是对于一些突
发事件，由于其难以预料，没办法事先采取预防控制程序和措施等等。因此，不要认为内部控制是提高企业内部管理、防范企业风险的万能药，一定要客观对待因内部控制自身局限带来的问题。3、注意处理好控制成本与效益的平衡关系
对于企业说来，建立一套完善的内部控制体系能够有效地应对企业风险，提高经济效率，提高企业运营效率，为企业的持续发展提供保障。但是，这并不代表内部控制越多越好，内部控制的实施需要把握一个度量。因为，内部控制机制的建立和有效运行是需要成本的，如果为构建并运行内部控制体系的成本超出了其带来的收益时，按照成本效益原则，这项内部控制是没有必要的。因此，企业应该根据成本效益原则妥善处理好控制成本与效益的平衡关系，实现控制效果和控制目标目的和谐统一。企业不能不健全内部控制机制，但也不能过分操作，应该努力在完善内部控制机制与内部控制成本之间寻找一个平衡点，力求构建一套科学合理的内部控制体系。
4、要处理好信息化对内部控制机制的挑战
信息化的今天，越来越多的工作被计算机取代完成，内部控制也不例外，许多内部控制都是通过计算机自动完成授权并有效地分离监控与操作的活动，并通过对数据库的建设与维护实现内部控制信息的大量储备与流转，由此，不难看出，信息化影响到内部控制的各因素，提高并影响着企业内部控制的效率。同理，内部控制也反作用于企业的信息化建设，良好的内部控制是企业信息化建设的基础，影响着信息化发展的进程。但是，由于计算机系统的复杂性和技术性，对人员素质和专业性要求非常高，企业相关人员往往不能完全满足要求，就导致了内部控制系统构建和评价的困难，也容易产生一些潜在的风险。
5、注意处理好控制与效率的关系
企业健全内部控制应结合自身的情况，这样才能有利于企业提高管理效率和生产经营效果，反之，一味过多盲目地建立内部控制系统环节，不但增加企业成本，还会因繁琐复杂的控制而失去效率。因此，企业应从自身实际情况出发，确定科学的控制点，争取做到控制与效率的最佳结合。
三、构建企业内部控制体系思路阐述
分析当前我国企业内部控制的发展状况，多数基本上建立了自己的内部控制制
构建企业内部控制体系相关问题探讨
【文章摘要】
根据近年来国内外一些比较成功的企业管理经验来看，良好的企业内部控制是它们在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。完善的内部控制体系是现代企业可持续发展的重要管理手段，对实现企业战略、保证资产安全和完整、提高经营效果、提供真实可靠的财务报告和管理信息起着关键作用。目前，我国正处于社会主义市场经济发展过程中，企业内部控制还处于起步阶段，我们必须结合国情构建一套自己的内部控制体系，即结构合理、内容完整、方法科学、执行有效的内部控制体系，以规范企业内部控制中的问题，促进企业经济的飞速发展。
【关键词】
内部控制体系；内部控制制度
张秀丽 河南电网建设管理公司 450000
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【参考文献】
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【作者简介】
金智慧（１９７７年１２月），女，湖南常德人，南京大学企业管理专业博士
度，但并不十分健全与完善，薄弱环节仍很明显，如，企业内部控制驱动力不足、企业内部控制制度繁琐并缺乏系统性、管理工具和管理手段存在差距等等。所以，企业应构建一套符合自己的内部控制体系，对此，可以从以下几方面加以思考：
其一，认清首要目标。根据COSO 的定义，企业内部控制要达到三个目标，即经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性；而根据财政部等5部委颁布的《企业内部控制基本规范》来看，企业内部控制要达到五个目标，即企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营的效率和效果，促进企业实现发展战略。归纳起来，企业内部控制所要实现的所有目标都是为了企业能够健康持续发展，而能够保障企业健康持续发展的核心因素就是实现企业的效率和效果。所以，在构建企业内部控制体系过程中，应该把实现效率和效果作为内部控制的首要目标，并将之作为我们构建企业内部控制体系的基础。
其二，捋清主线。内部控制综合了企业生产经营中多种相关因素，是一个复杂的系统，因此，内部控制构建是一项复杂的系统工程，需要全体员工的共同参与。虽然内部控制系统复杂，涉及面广，但可以去繁从简，抓住主线，以达到事半功倍的效果，归纳来说，我们可以从以下三方面着手，治理结构、财务控制和业务控制。治理结构是内部控制得以建设和实施的基础，一般内部控制的建设都是从治理结构开始；财务控制主要是通过一些手段，保障企业财务报告可靠、资产安全、资金流转合理，避免发生舞弊、错误和财务危机，监督企业财务及有关业务行为，对有关决策提供支持；业务控制主要是对企业的采购、生产、销售、经营、合同管理等活动进行控制，以促进企业经营行为合法合规、授权合理、业务流程顺畅、运转具有效益和效率。
其三，坚持四大基本原则，即短流程、强支撑、高授权、大监督。企业外部环境的变化会导致企业内部控制变革，当前市场环境下，长的流程和控制方法，将大大降低企业应对市场变化的能力，从而降低企业的经营效率与效果，所以缩短企业的控制流程、提升企业的运作效率是现阶段企业构建内部控制体系的重要原则之一。同进，要增强控制环境、管理基础等支撑环境，只有支撑环境改善了，才更加具备短流程的条件。高变革与高成长需要保持
相当的灵活性和创造力，为适应这一历史特点，就需要提高授权，发挥下级的积极性，在授权的同时，要提高监督能力，对每一项授权都要有相应的监督，不能出现没有监督的授权。
其四，注意保障措施实施到位。具体到内部控制制度的实施，需要一些保障措施以促成其达到应有的作用，对于这些保障措施，我们一定要保障其实施到位，主要有五大保障措施：即改善支撑环境、加强风险管理、完善制度流程、促进信息沟通和提高监督能力。从我国企业现状来【参考文献】
１、魏理仕 企业如何构建内部控制体系［Ｊ］ 中国财经报 ２００７－０６－０１２、国有企业内部控制框架［Ｍ］机械工业出版社 ２００９－０３－０１
３、周密 金治中 内部控制制度制定的目标模式 阿坝师范高等专科学校学报 ２００６．１
看，这方面做的还不错，多数企业都注意到了这一点，而且针对这些要素都分别提出了合理意见和改进措施。
测量所起的帮助作用是有一定限度的。当罗伯特.麦克纳马拉首次加入福特汽车的财政部门，他报告说，应付款项是按照收据的重量估计的。在这种情况下，指标的一点点改进也要走上一段很长的一段路。但过了某一点后，对指标改进的收益便开始递减。信任关系可以比复杂的法律和会计制度降低成本和耗时，更不用说更为有效。信任往往是低成本的解决方案。数据也可以提供一种虚假的安全感。量化看起来很精确，但华尔街证券市场崩溃的案例说明，精确性可以造成虚假的安全感，因为它掩盖了存在的更大风险。因为技术本身对人们来说似乎具有无法抵抗的诱惑力。最近的“硬”科学还举行过对胜过心理学或经济学等软科学的庆功活动。这种想法常常暗示：缺乏测量就意味着没有现实相关意义。
1.解决的办法
管理是科学，也是艺术。对于KPI 类似这样的管理方式，同样在应用中既是科学、也是艺术的一种过程。人们似乎在追求管理的科学技术方面锲而不舍，忽略了管理艺术的效能的发挥和潜力的发展。
虽然一切事物在原则上是可以测量的，但有时去试图测量某个东西只是一种愚蠢的行为。如果你想提高你的客户关系，指标不应该是你唯一的选择。借用莎士比亚的话，如果你想告诉别人你是多么爱他们，不要去一一列出爱的方式。只要说出来，更好的是，是去行动。如果你想提高客户和供应商关系，晚餐中听和握手有时会比依靠正式部门更有力。如果你想激励你的销售员工去建立深厚的客户关系，不要给每个顾客的价值贴上价格和时间限制。如果我们能够重新找到对每个问题进行独立思考的方式，那测量和管理都
将得到改善。财务情况也会好转。
另外一点就是将人的因素所能发挥的作用重新纳入到企业管理中。对员工强调外在激励的同时强调内在激励。你无法量化人的因素的影响，但是你无法否认这种影响的存在。正如“人本管理”这个概念所强调的那样。人本管理也称为“3P ”管理，即企业是由人组成的of the people ），要靠人来管理（by the people ），办企业是为了满足人的需求（for the people ）。企业的一切行为和活动均要通过人去进行。坚持以人为本，是关系到企业前途和命运的重要问题。因此，我们应该重新回归到人本管理。
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