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货币资金审计综合实例

货币资金审计综合实例文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）

货币资金审计综合实例、实例：中原兴业股份有限公司

货币资金审计

一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。

二、实训要求

（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。

（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。

（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。

（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。

三、实训必备知识提示

（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。

（二）货币资金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定货币资金的余额是否正确； 4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。

（三）货币资金内部控制的内容及测试

l．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支与记账的岗位分离；②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。（2）货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用货币资金）内部控制。

2．货币资金内部控制的了解与测试（1）了解货币资金内部控制制度，注册会计师应当关注：①货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理；②是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；③是否存在出租、出借银行账户的情况；

④出纳与会计的职责是否严格分离；⑤货币资金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；⑥是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。（2）货币资金内部控制的测试包括：①了解货币资金内部控制；②抽取并检查收款凭证；③抽取并检查付款凭证；④抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；⑤检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；⑥抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；⑦评价货币资金内部控制。

（三）货币资金审计的实质性程序 1．核对货币资金日记账与总账的余额是否相符； 2. 实施实质性分析程序；3.监盘库存现金；4.抽查大额货币资金收支；5.检查货币资金收支的正确截止；6．检查外币货币资金的折算方法是否符合规定，并是否与上年一致；7. 取得并检查银行存款余额调节表；8.函证银行存

款余额；9．对定期存款或限定用途存款，应查明情况，做出记录；10.关注是

否有质押、冻结等对变现有限制或者存放在境外的款项； 11.检查货币资金是

否在资产负债表上恰当披露等等。

四、实训资料

（一）中原兴业股份有限公司基本情况中信会计师事务所接受中原兴业股份有

限公司董事会下设审计委员会的委托，对中原兴业股份有限公司进行年度财务

报表审计。双方就年度财务报表的审计已经签订了审计业务约定书，中信会计

师事务所派以王力为项目组长，以李明、张云、刘丽为组员的项目组于2008

年2月18日至3月16日，对该公司2007年度的财务报表进行了审计。本实训案例主要反映货币资金的审计过程及相关问题。中原兴业股份有限公司主营各类塑料制品、粘胶制品，各类包装及印刷复合制品和塑料加工设备、模具制造、加工等。其中各类塑料薄膜制品占主营业务的 72%，拥有当代先进技术水平的设备占设备总量的60% 左右。2007年度财务报表反映：年末的总资产为亿元，负债为亿元，所有者权益总额为亿元：主营业务收入与主营业务利润及净

利润都较上年增长l0%以上，发展前景看好。中原兴业股份有限公司2006年度的会计报表已由另一会计师事务所审计，并签发了无保留意见的审计报告。中原兴业股份有限公司2007年生产、销售情况正常，相关的重大错报风险较小，根据中原兴业股份有限公司的实际情况，中信会计师事务所初步确定其 2007年

度会计报表审计的整体重要性水平为2 080 000 元，货币资金是固有风险比较高的审计领域，货币资金的重要性水平应相对比较低，分配确定的货币资金的重要性水平为22 000元。

（二）中原兴业股份有限公司货币资金项目在资产负债表中的反映如下表11-19所示：

表11-19 资产负债表货币资金项目余额

（三）要求

根据上述资料对中原兴业股份有限公司货币资金项目实施审计，以确定其合法性与公允性，并编制相关的审计工作底稿。

五、实训涉及的工作底稿

本实训涉及的审计工作底稿如下：货币资金内部控制调查表、货币资金内部控制测试程序表、货币资金内部控制测试表、货币资金收款凭证抽查测试表、货币资金付款凭证抽查测试表、货币资金实质性测试程序表、货币资金各项目余额核对明细表、库存现金盘点表、银行询证函回函、银行存款余额调节表、大额现金收支抽查表、大额银行存款收支抽查表、货币资金截止情况测试表、外币货币资金折算测试表、货币资金审定结果表等，详细格式见下面实例。

六、实训过程

（一）了解中原兴业股份有限公司基本情况并进行记录

以王力为项目组长，以李明、张云、刘丽为组员的项目组对中原兴业股份有限公司的基本情况进行了解，由李明负责存量货币资金的审计工作，李明通过发放调查表等方式对货币资金的内部控制进行了初步了解和描述，调查表见表11—20。

表11—20 货币资金内部控制调查表

李明除了就上述调查表的内容进行询问外，还观察了当天的收款过程，经过观察后发现，公司货币资金收支业务岗位职责划分明确，出纳与记账由两人以上负责，日记账与总账定期进行核对，及时盘点现金，定期编制银行存款余额调节表。

（二）控制测试

经过以上的了解和分析，中原兴业股份有限公司的货币资金内部控制制度在整体设计上比较合理，能够防止、发现并纠正有关的重大错报，并得到了执行，所以审计小组决定进行控制测试。控制测试与了解内部控制的目的不同，但两

者采用的审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。审计人员李明通过检查文件资料、询问、现场观察、重新执行某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。审计小组执行的相关控制测试程序见下表11-21。

表11-21 货币资金内部控制测试程序表

表11-22 货币资金内部控制测试表

表11-23 货币资金收款凭证抽查测试表

表11-24 货币资金付款凭证抽查测试表

客户：中原兴业编制人：李明日期： 2008-02-21 索引号： A1-2-3 项目：货币资金复核人：王力日期： 2008-02-22 页次：1 序号日期凭

证号业务内容付款方式金额核对情况备注现金银行 1 53 支付A 企业货款√ 23000 相符

2 21 支付B企业货款√ 11700 相符

3 103 发放工资√ 20000 相符………………

20 12. 9 82 偿还银行借款√ 100000 相符核对说明：（在测试中主要核

对以下内容）（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；（2）核对库存

现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；（3）核对付款凭证与银行对账

单是否相符；（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细测试说明：随机抽

取并检查1月～12月的20笔货币资金付款凭证，测试相符率达到 100%。 w w w .d o c in .c o m 账的记录是否一致；（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。在控制测试中，李明也发现该公司货币资金的内部

控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对库存现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点；（2）通过查看支票登记簿发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象；（3）对现金和

银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责与权限划分上不够明

确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。经审计小组人员提出建议，被审

计单位同意加强相关的控制管理。综合以上的分析与测试，审计小组得出如下的结论： 1.对相关内部控制的评价：经了解，货币资金收支的内部控制设计

健全、合理，执行良好，通过控制执行测试，也证明是有效的。因此，该内部

控制可信赖程度高，相应地，重大错报风险较低； 2.审计策略：由于货币资金内部控制可信赖程度高，相应的货币资金业务和会计记录发生错弊的可能性很

小，因此，在实施审计时可相应减少实质性程序的数量和范围。（三）实质性程序审计小组人员李明根据货币资金收支的内部控制测试情况设计了如下的货币资金的实质性程序表 11-25。表11-25 货币资金实质性程序表客户：中原兴业编制人：李明日期： 2008-02-22 索引号： A1-3项目：货币资金复核人：王力日期： 2008-02-24 页次：1 审计目标： w w w .d o c in .c o m （1）确定被审计单位资产负债表的货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业

务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）确定货币资金的余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。实质性程序执行情况索引号 1. 核对货币资金日记账与总账的余额是否相符。这是测试货币资金余额的起点，如果不相符，应查明原因，并做出适当调整。已执行，相符 A1-3-1 2. 实施实质性分析程序。计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。已执行，总体合理，未发现高息拆借 A1-3-1 3. 监盘库存现金。已盘点，详见盘点表 A1-3-2 4. 函证银行存款余额：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票已函证 A1-3-3 w w w .d o c

in .c o m 存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函。 5.取得并检查银行存款余额调节表：应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况。已执行 A1-3-4 6. 对定期存款或限定用途存款，应查明情况，做出记录。已完成 A1-3-1 7. 抽查大额货币资金的收支。已完成 A1-3-5 8. 抽查资产负债表日前后若干天的货币资金收支凭证

实施截止测试。已完成 A1-3-6 9. 检查外币货币资金的折算是否正确。无

A1-3-7 10. 关注是否有质押、冻结等对变现有限制或者存放在境外的款项。

已完成 A1-3-1 11. 检查货币资金是否在资产负债表上恰当披露。已完成 A1-3-1 1. 核对货币资金的余额并审阅附注相关内容审计小组人员李明根据中原兴业公司的上年度资产负债表、本年度的资产负债表、本年度的货币资金日记账、总账余额核对后，编制了货币资金各项目余额明细表，核对货币资金日记

账与总账的余额是否相符，详见下表11-26。表11-26 货币资金各项目余额核对明细表客户：中原兴编制人：李明日期：索引号： w w w .d o c in .c o m 业 2008-02-22 A1-3-1项目：货币资金复核人：王力日期： 2008-02-25 页次：1项目期初数期末数备注现金 16 S 1 B 银行存款 16 966 582 41 S 20 768 B 其他货币资金 ------- -------- 合计 16 982 G 20 770 G 审计

标识：Ｓ与上年日记账、总账余额核对相符（与明细分类帐核对一致）Ｂ

与本年日记账、总账余额核对相符（与上年结转数核对一致）Ｇ加总数正确（与总分类帐核对一致）审计说明：（1）银行存款账户中没有定期存款内

容，故不存在高息资金拆借的情况。（2）货币资金项目本年比上年增长3 787 元，增长幅度为%，增长原因主要是本期收回了大量货款，与应 w w w .d o c in .c o m 收账款的增长基本同步，未见异常情况。（3）在资产负债表附注中没有质押、冻结等对变现有限制的说明。 2．监盘库存现金监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。企业盘点库存现金，通常

包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位

会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。李明于2008年2月22日下午

下班时对财务部保险柜中的现金实施盘点。由中原兴业公司的出纳员小王和会计主管人员张宇分别对现金进行盘点，李明进行监督并对财务部经管现金的盘点结果记录如下：（1）保险柜现金的实存数为5 元。（2）保险柜中有下列单据已收付款，但未入账：职工李阳报销差旅费，金额为1 830元，手续齐全；职工张功借条一张，未说明用途，无主管领导审批，金额为130元；已经收款未入账凭证有五张，合计金额为1 970元，以上凭证日期均为2008年2月22日（3）盘点前现金日记账的余额为5 元；（4）经核对2008年1月1日～2月21日的收、付凭证和现金日记账，1月1日～2月21日收入现金金额总数为90 元，支出现金金额总数为86 元，正确无误。（5）银行核定的库存现金限额为5 000 元。李明编制的库存现金盘点表如下：表11-27 库存现金盘点表客户：中原兴业编制人：李明日期：2008-02-22 索引号：A1-3-2项目：货币资金复核人：王力日期：2008-02-25 页次：1 会计期间：2007年盘点时间：2008年1月22日下午下班时检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额 1 5 100 50 5 盘点日未记账传 2 1 50 11 w w w .d o c

in .c o m 票收入金额盘点日未记账传票支出金额 3 1 20 12 盘点日账面应有余额 4=1+ 2-3 6 10 9 盘点日实有现金数额 5 5 5 盘点日应有与实有差异 2 3 差异原因分析白条抵库（张） 130 1 12 2 5 45 1 合计 5 追溯调整报表日至审计日现金付出总额(+) 0 审计情况说明、存在问题及审计结论： 1.情况说明：由于资产负债表日库存现金应有余额与账面余额的差异为135元，其中130元系白条，应及时追回；5元系找零形成的差异，且金额较小，可忽略不计。 2.存在问题：入账不及时；白条抵

库；账实不符。 3.审计结论：经建议改正后，可以认为，库存现金的余额真实、准确。报表日至审计日现金收入总额(-) 1 报表日库存现金应有余额 1 报表日账面余额 1 报表日应有余额与账面余额的差异 -135 w w w .d o c

in .c o m 3. 函证银行存款余额银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，详见表11-28。表11-28 银行询证函回函客户：中原兴业

编制人：李明日期： 2008-02-20 索引号：A1-3-3项目：货币资金复核人：王力日期： 2008-02-25 页次：1 银行询证函中国工商银行郑州分行陇西支行：编号：00168 本公司聘请中信会计师事务所正在对本公司2007年度的财

务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵

行的相关信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目

及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信

息不符”××××××××人民币 651234 .58 2. 银行借款借款人币

种本息余额借款日期到期日期利率是否有抵押、担保备注中原兴业公司人民币 457812 .32 .12 .12 8% 信用借款（公司盖章） 2008

年02 月22 日以下仅供银行使用结论：1.信息证明无误。经办人：汪华

（银行盖章） 2008年2月 24 日 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容（对于在本 w w w .d o c in .c o m 函前第1项至第2项中漏列的其他重要信息，请列出详细资料）。经办人：（银行盖章）年月日 4.取得并检查银行存

款余额调节表审计人员取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况。银行存款余额调节表的编制或取得，一方面可以证实银行存款的余额；另一方面也可以根据银行提供的对账单来发现被审计单位核算中可能存在的问题：由于中原兴业公司每天送存销货款，购销业务也较为频繁，另外还有大量的代销业务，经常要与客户结算，银行往来业务较多，审计人员李明对截止到12 月31日的银行对账单与银行存款日记账进行核对后，自行编制了2007年12月份的银行存款余额调节表，具体见下表11-29。表11-29 2007年12月银行存款余额调节表客户：中原兴业编制人：李明日期： 2008-02-23 索引号：A1-3-4项目项目金额项目金额 w w w .d o c in .c o m 银行对账单余额 20 426 公司银行存款日记账余额 20 768 加：企业已收，银行未收（1）12月30日存入转账支票 564 加：银行已收，企业未收（1）12月10日收到外地汇款（2）12 月30日银行收到的托收货款 50 12 减：企业已付，银行未付（1）12月31日开出转账支票230 减：银行已付，企业未付（1）12月12日兑付现金支票（2）12 月31日银行代付电费 50 21 调整后银行对账单余额 20 759 调整后公司银行存款日记账余额 20 759 审计说明：经调节后，银行对账单余额与企业银行存款日记账余额一致。同时，李明对中原兴业公司的银行存款实施了核查未达账项真实性的审计程序，银行存款余额调节表从平衡金额上看没有问题，但李明在进行日记账与对账单核对过程中却发现，在银行对账单上有一笔12月10 日收到汇款，两天后有一笔相同数额的现金支票开出， w w w .d o c in .c o m 但企业银行存款日记账上却没有登记，提取现金也未在现金日记账登记，现金支票的票根也不知去向，经核对其他月份也存在类似问题，审计人员判断该公

司存在出租出借账号问题。从管理的角度来看，该公司对支票的领用与登记控制不严，容易造成随意使用支票而不入账的问题，其余几笔未达账项均为真实的。 5. 抽查大额货币资金的收支注册会计师李明应抽查大额货币资金收支的原始凭证，检查其内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并做相应记录。李明抽查了大额的货币资金收支并编制了大额现金收支抽查表11-30和大额银行存款收支抽查表11-31。表11-30 大额现金收支抽查表客户：中原

兴业编制人：李明日期： 2008-02-23 索引号： A1-3-5-1项目：现金复核人：王力日期： 2008-02-25 页次：1 日期凭证号业务内容对方科目金额核对情况备注方向科目 5 现付51 ＃购买办公用品借管理费用1865. 00 相符 6 现收55 ＃职工李立还款贷其他应收款 5000. 00 相符w w w .d o c in .c o m 1 现收28 ＃提现贷银行存款 30000 .00 相符8 现付89 ＃职工王五报销差旅费借管理费用 50126 .00 相符现付16 ＃职工张杨借支差旅费借其他应收款 3000. 00 相符现付36 ＃支付职工工资借应付职工薪酬 30560 .20 相符现收27 ＃职工还款贷其他应收款 70230 .00 相符 67 67 6767 6767 67 6767 6767 67 67 67 12. 7 现付15 ＃报销业务招待费借管理费用 5600. 00 相符核对内容：（1）大额收支的原始凭证内容完整、合法；（2）有授权批准；（3）与被审计单位生产经营业务有关的收支事项；（4）原始凭证记录与记账凭证、日记账相符；（5）账务处理正确。审计说明：抽查1000 元以上的现金收支业务20 笔，未发现异常情况。 w w w .d o c in .c o m 表11-31 大额银行存款收支抽查表客户：中原兴业编制人：李明日期： 2008-02-23 索引号： A1-3-5-2项

目：银行存款复核人：王力日期： 2008-02-25 页次：1 日期凭证号业

务内容对方科目金额核对情况备注方向科目 5 银付12 ＃购买原材料借材料采购 100865 .00 相符 6 银收46 ＃收到甲商品货款贷应收账款 32000. 00 相符 1 银收76 ＃预付货款退回贷预收账款 30000.

00 不相符 8 银付99 ＃归还银行借款借短期借款 80126. 00 相符

银付27 支付B公司劳借其他应 30003. 相 w w w .d o c in .c o m ＃务费付款 00 符银付35 ＃购置机器设备借固定资产 900560 .20 相符银收53 ＃向农行货款贷短期借款 70230. 00 相符 67 67 6767 6767 67 6767 6767 67 67 67 67 12. 7 银付49 ＃支付税金借应交税费 86000. 00 相符核对内容：（1）大额收支的原始凭证内容完整、合法；（2）有授权

批准；（3）是与被审计单位经营业务有关的收支事项；（4）原始凭证记录与记账凭证、日记账相符；（5）账务处理正确。审计说明：抽查10 000元以上的银行存款收支业务20笔，仅发现一笔账务处理有误 (详见第三笔业务,应为预付账款),但不影响银行存款的余额,其他未发现异常情况。 6. 抽查资产负债表日前后若干天的货币资金收支凭证实施截止测试被审计单位资产负债表的货币资金项目中的货币资金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册

会计师李明必须验证货币资金收支的截止日期。李明通过对结账日前后一段时期内货币资金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，如果存在，应考

虑是否向被审计单位提出调整建议。 w w w .d o c in .c o m 表11-32 货币资金截止情况测试表客户：中原兴业编制人：李明日期： 2008-02-23 索

引号：A1-3-6项目：货币资金复核人：王力日期： 2008-02-25 页次：1 日期凭证号业务内容对方科目金额核对内容备注方向科目现收

75＃收回代垫差旅费贷其他应收款 1 200 相符现付 89＃购买办公

用品借管理费用 1 680 相符银收 56＃收到乙商品货款贷应收账款351 000 相符银付 23＃支付车间修理费借制造费用 400 000 相符6767 6767 6767 67 67 6767 6767 67 6项目：货币资金复核人：王力日期： 2008-02-25 页次：1项目期末外币余额账面记账本位币余额期末外汇中间价折合人民币金额差额索引号 w w w .d o c in .c o m 七、实训结果提示本部分内容列示每一实训的参考审计结论，因为现实中的审计涉及大量的职业判断，审计结论可能会因具体情况的不同而有所不同。以王力为项目组长，以李明、张云、刘丽为组员的项目组对中原兴业股份有限公司资产负债表中货币资金项目的审计结论如下：表11-34 货币资金审定结果表客户：中原兴业编制人：李明日期： 2008-02-23 索引号：A1-4项目

审计模拟实训心得_审计模拟实习心得体会怎么写

审计模拟实训心得_审计模拟实习心得体会怎么写审计模拟在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。关于审计模拟，我们需要写一篇实习心得。下面是干货资源社带来的审计模拟实训心得体会，希望可以帮到大家。篇一：审计模拟实训心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下进行了审计模拟实训。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。在实训过程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。每一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有条不紊的进行。

经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。 “百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，我们应该在日后的实习工作中慢慢积累审计经验。我非常感谢学校能够提供我们这次宝贵的实训机会，还要感谢

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。

审计(2016)第十二章货币资金的审计报告

第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介（一）会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。（二）被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。二、审计过程（一）、计划阶段 1、审计目标（1）确定货币资金是否存在；（2）确定货币资金的收支记录是否完整；（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序

（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。（3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。（4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。（5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。（6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。（7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。（8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。（9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。（10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。（二）、风险评估注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

审计综合实训心得体会3篇

审计综合实训心得体会3篇审计综合实训是一门独立设置的综合性实训课程。下面是干货资源社带来的审计综合实训心得体会，希望大家喜欢。篇一：审计综合实训心得体会一周的实训时间已经结束，通过这一周的审计学实训，我受益匪浅，以下是对审计大作业的总结以及一些自己的心得体会。一、实训的意义。我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。二、实训的要求和任务。我们这次的审计任务有五个实验，通过这五个实验，我们要掌

握审计方法的应用，内部控制的测试与评价，审计重要性和审计风险的分析，审计报告等等。经过一个星期的努力，基本上完成了这五个实验。由于一个暑假没有看审计了，有些知识忘记了，通过复习，翻阅书本和向同学请教，总算完成了以上的任务。三、实训的心得体会。 1、自主学习。实训期间不像我们平时的上课，在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习……而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些东西。 2、积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据……这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到最好。 3、团队精神。在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与人沟通，交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己最大的能力去帮助同学，因为从中我们也是收益的，我们也会收获不少东西。 4、理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支出 2 400 元，正确无误。 12 月月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。

货币资金审计

会计实务操作货币资金审计第1页货币资金审计货币资金审计 1.审计程序 2.实操演练 3.底稿归档 4.特别风险 1.审计程序明细科目：库存现金、银行存款、其他货币资金可以通过库存现金核算内容较少；按照银行账户设置明细，余额好验证。一般为衍生的错报。 A 获取明细晏春晖取得了被审计单位的科目余额表，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列了审计记录稿。 1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金项目下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金； 2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数； 3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。实际工作中，使用审计软件。除极特殊的情况下，统计类的数据，提取的数据都会在软件中直接生成。 B 取得对账单获取对账单账户信息晏春晖取得了全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。银行对账单作为货币资金明细表的附件。 1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单； 2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对； 3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。程序结果： 1.与审定表核对相符； 2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符； 3.将银行对账单作为明细表附件。 C 银行函证晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北京远大路支行进行询证。函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符，根据函证结果编制了《函证结果汇总表》，

审计实验报告心得

竭诚为您提供优质文档/双击可除审计实验报告心得篇一：审计实训报告总结审计实训报告总结前言实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，即开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。自从走进大学校园，开始接触会计专业，我就对注册会计师这个神秘的行业充满了好奇，也了解到它是大多数会计人员梦想的目标。在学习中，通过进一步的认识，更是激起了我对于这个职业的极大兴趣。会计是一门实践性很强的学科,经过两年多的的专业学习后,在掌握了一定的会计基础知识的前提下,为了进一步巩固理论知识,将理论与实践有机地结合起来。在一个偶然的机会中我得知湖北中德秦会计师事务所正在招收实习生，

为了满足我对于会计师事务所强烈的好奇心。我投了简历去应聘，最后顺利进入该事务所。社会与校园是不同的两个世界，也许我们不能完全立刻适应这激烈竞争的社会。但我们要学会逐步适应这个社会，我想我这几个月的时间是我一个即将开始大学生活迈向社会的第一步。 1.概述 1.1实习目的会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越展会计工作就显得越重要。在学校学的这四年，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯(:审计实验报告心得)一标准”下，认为只有把从书本上学到

审计实习心得体会

审计实习心得体会本页是精品最新发布的《审计实习心得体会》的详细文章，审计实习心得体会审计实习心得体会班级：10会计1班姓名：陈晓霞学号：20XX516157 审计实习心得体会为期两周的审计实习结束了，在这段时间里，我学到了很多东西，也认识到了自己的不足感觉受益非浅，以下是我在实习期间对工作的总结以及一些自己的心得体会。首先，我想谈一下实习的意义对学生而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。作精品为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换

句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。其次，我介绍一下我们实习的内容。 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，范文TOP100我们着手做实训的第一个内容，审计方法

货币资金审计案例

案例资料 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表：一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。（3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。（4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况：（1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。（2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。

2020审计实训心得体会(8篇)

2020审计实训心得体会（8篇） 2020审计实训心得体会第一篇：审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。时间过的真快，转眼间一周的实训时间就过了，在过去的一周内学校组织我会计2班的同学进行了为期一周的实训工作。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我对审计知识认识的片面性，使得我只知所以然，而不知其之所以然!这些都是十分有害的，其极大地限制了我审计知识水平的提高。虽然我已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我“走出去”才能学到的。在这一周里，我实训的.5个主要内容如以下： 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，

掌握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，我着手做实训的第一个内容，审计方法的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学解决我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究

工作报告之审计实验报告心得

审计实验报告心得【篇一：审计实习心得体会】审计实习心得体会班级：10会计1班姓名：陈晓霞学号：2010516157 审计实习心得体会为期两周的审计实习结束了，在这段时间里，我学到了很多东西，也认识到了自己的不足感觉受益非浅，以下是我在实习期间对工作的总结以及一些自己的心得体会。首先，我想谈一下实习的意义对学生而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。其次，我介绍一下我们实习的内容。 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。

2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，我们着手做实训的第一个内容，审计方法的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学们解决我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促自己在学习的过程中不断的完善自我。再次，我要总结一下自己在实习期间的体会。

货币资金审计习题

（一）判断题（）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。（）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。（）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。（）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。（）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。（）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。（）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。（）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。（）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。（）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。（二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

审计实验心得体会

审计实验心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。时间过的真快，转眼间一周的实训时间就过了，在过去的一周内学校组织我们会计2班的同学进行了为期一周的实训工作。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然!这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。在这一周里，我们实训的5个主要内容如以下： 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。

3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。在实训的天里，在老师的带领和指导下，我们着手做实训的个内容，审计方法的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学们解决我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的

货币资金审计案例

1、财务审计财务审计分很多模块，一般可以分货币资金、成本费用、投融资以及财务报表。内部审计中的财务审计的审计重点与会计事务所进行财报审计差不多。正因为这样子的原因，很多公司的管理层对财务审计持有有偏见，认为会计事务所提供的财务审计更专业。所以往往会将财务审计这一块内容外包给会计事务所。其实在财务审计上的内外审的偏重点是不同。内部审计主要注重的是事项的真实合理性，而外部审计主要注重的是账务处理的正确性。 1.1 货币资金 1.1.1 货币资金基础知识货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块，其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。货币资金的审计主要涉及到的出纳这个岗位。现金：现金的库存额度一般是供3-5天的零用，现金是存放在保险柜内。出于内控的要求，保险柜的密码一般是出纳人员管理，保险柜的钥匙一般是财务部负责人或者财务经理保管。对现金这一块一般就是日清月结的，出纳每天都要盘点然后登记现金日记账，要把多余的钱还要存到银行里，不能把太多的钱在保险柜里过夜。如果盘点中出现现金的盘盈盘亏，盘盈一般计入营业外收入，盘亏则计入管理费用。坐支可不可以。其实现在银行对于这一块并没有要求。但是作为收支两条线，最好不要坐支。如果是坐支了，最好有书面的说明。审计人员也需要根据实际情况来进行判断坐支是否合理。现金可以借支，用于部门备用金或者个人差旅使用。现金借支的一般控制原则就是：前笔不还，后笔不借，打死不还，工资里扣。年底关帐前，财务部需要将所有的备用金收回。业务部门如要重新使用，需要重新借支。所有关于钱财的收支最好经过财务部门，如果是由其他部门经手或者处理，往往会出现挪用资金的舞弊情况。比如销售部要求客户将钱打到自己的账户，再从自己的账户取钱给财务部；销售部开收据或者以客户不需要发票的名义来销售。这些异常现象的背后都会隐藏着舞弊。银行存款：银行开户一般分一般户以及基本户，当然也有其他名义开设的账户，比如贷款户等。基本户只能开一个，而一般户可以开多个。如果要查一个公司到底开了多少账户，只要拿着开户资料到基本户的开户银行，即可查询到所有开户的账户明细。银行是次月的第三个工作日内提供对账单。现在的银行对账单都是电子格式，类似于信用卡的对账单。要对银行对账单进行涂改已经比较困难。出于内控合规要求，现在都是要求会计在次月的中旬之前编制好银行余额调节表。企业的银行日记账与对账单的差异项，要么是银行的回执没拿回来，要么就是我方的票据还没到银行，提前结账也是其中一个原因。如果是经验丰富的会计，其在编制银行余额调节表的时候，会将不平事项的处理的会计凭证号填制在备注栏。由于现在网银系统的发达，很多公司也开设了网上银行来支付。对开通网上银行的账户，银行一般会提供一个类似U盘的密码盘，防止非法使用银行账户。另外还有外埠存款、外币存款之类的，现在审计过程中很少有。票据：这里的票据分为三类：收据、银行票据以及增值税发票。收据：收据一般不能直接入账，是作为收到钱的凭证，比如押金。在得到税务部门的授权后，企业也可以自己印制一些有公司LOGO的收据。银行票据：银行票据种类很多，本票、支票、贷记凭证等等。银行票据还分我方以及他方的银行票据。他方提供的票据需要注意贴现和背书。贴现就是银行票据还没到期，提前让银行

审计专业实习总结

审计专业实习总结这次实习也让我认识到处理好人际关系的重要性.在工作中,要注意工作的方法,语言技巧,学会扮演和转换好角色,"以下是作者小编整理的审计专业实习总结，欢迎参考，更多详细内容请点击作者查看。自从走进了大学,就业问题就似乎总是围绕在我们的身边,成了说不完的话题.为了拓展自身的知识面,扩大与社会的接触面,增加个人在社会竞争中的经验,锻炼和提高自己的能力,以便在以后毕业后能真正走入社会,能够适应国内外的经济形势的变化,并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题,我参加了学校为期一个多月的ERP实习. 一.实习目的实习,就是把我们在学校所学的理论知识,运用到客观实际中去,使自己所学的理论知识有用武之地.只学不实践,那么所学的就等于零.理论应该与实践相结合.另一方面,实习可为以后找工作打基础.通过这段时间的ERP实习,学到一些在课堂里学不到的东西.因为环境的不同,接触的已经不是我熟悉的那班同学,所做的工作也不是以前的作业那般简单了,而是近趋于真实的经济业务.能从中学到的东西自然就不一样了.要学会从实践中学习,从学习中实践.通过ERP实习初步了解企业生产,经营管理过程,结合实习内容消化和理解课堂学习过的理论知识,较概括地了解生产企业经营管理情况,提高学生理论联系实际以及分析问题,解决问题的能力,为工作就业打下基础.

二.实习体验立志以审计为职业的我,在这次实习中自然选择了内部审计这一职位.我有幸在实习中与各位同学一起工作,一起经营企业,能把自己在课堂学到的知识真正运用出来使我颇感兴奋.在以前上课时都是老师在教授,学生听讲,理论部分占主体,而我自己对专业知识也能掌握,本以为到了实际工作中应该能够应付得来,但是在ERP实习中并没想象的如此容易.有很多时候,必须运用到其他的专业知识,这就要靠平时的积累,所以说会计审计是一个博学的职业.令我印象最深的是,平时在课堂教学上交作业,数字错了改一改就可以交上去了,但在ERP实习里,数字绝对不可以出错,因为数据是审计业务的重点,数据不行,审计项目便无法完成,也有可能发表了错误的审计意见.同样,模拟企业会对每一个员工严格要求,每一个环节都不能出错,因为这不是一个人的事,是一组人全体成员的事.这种要求在课堂里是没有的,在课堂里可能会解一道题,算出一个程式就行了,但这里更需要的是与实际相结合,只有理论,没有实际操作,只是在纸上谈兵,是不可能在这个社会上立足的,所以一定要特别小心谨慎,而且一旦出错并不是像平时的作业一样老师打个红叉,然后改过来就行了,在实际经营里出错是要负上责任的,这关乎整个企业的利益损失.刚开始的时候,我还以为内部审计只是一个闲职,后来在实习的过程中慢慢摸索和发现,才比较清楚地了解内部审计的目的和意义.内部审计以增加组织价值和改善组织经营为目的,是内部审计性质所决定的,也是现代社会对内部审计的必然要求.内部审计应当通过评价和改善组织

案例介绍其他货币资金

审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金一、会计记录概况 A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元，本期借方发生额184,755,173.91元，本期贷方发生额175,902,410.00元，期末余额为59,485,947.96元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。二、审计目标（一）确定其他货币资金是否存在；（二）确定其他货币资金的收支记录是否完整；（三）确定其他货币资金的余额是否正确；（四）确定其他货币资金的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。（二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。查验结果：核对一致。（三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序 1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。提示：对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资

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