增值税作业参考答案
一、单项选择题
1. 按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。我国从2009年月1日起实行的增值税属于（）。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.实耗型增值税
2.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是（）。
A.将自产的货物抵偿债务
B.将购买的货物用于投资
C.将自建的厂房对外转让
D.将自产的货物用于集体福利
3.下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的是（）。
A.废旧物资经营单位销售废旧物资
B.旧货经营单位销售旧货
C.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品
D.商业企业销售水果蔬菜等农产品
4下列各项中，不适用13%税率征收增值税的是（）。
A.商场超市（一般纳税人）销售的各种蔬菜水果
B.自来水厂销售的自来水
C.书店销售的各类图书
D.音像制品和电子出版物
5.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）。
A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税
B.一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，征收增值税
D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税
6.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业
B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户
C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市
D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂
7.下列各项表述中，符合税法有关规定的为（）。
A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策
B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税
C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策
D.对污水处理劳务，免征增值税
8.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A. 20800元
B. 27200元
C. 33660元
D. 34000元
9某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2008年7月采取"以旧换新"方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项"以旧换新"业务7月份应纳增值税销项税额为（）。
A. 2906元
B.3400元
C. 4358.97元
D. 5100元
10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
11.某企业于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备小轿车（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。
A.按2%简易办法计算应纳增值税
B.按4%简易办法计算应纳增值税
C.按4%简易办法减半计算应纳增值税
D.不交增值税
12.某生产企业（一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。
A. 8013.7元
B. 8035.5元
C. 8059.5元
D.8500元
13.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A. 14.73万元
B. 12.47万元
C. 10.20万元
D. 17.86万元
14.下列属于增值税混合销售行为的是（）。
A.电话局提供电话安装的同时销售电话
B.建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
15.某电器生产企业自营出口自产货物,2008年12月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（）。
A. 0
B. 12万元
C. 15万元
D.27万元
16.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
17下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是（）。
A.增值税起征点仅限于个人使用
B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为2000-5000 元
C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为1000-2000元
D.按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元
二、多项选择题
1下列各项中，属于视同销售行为需要计算增值税销项税额的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
2.增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（）。
A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用
B.随同货物销售收取的包装物租金
C.逾期的白酒包装物押金
D.收取的白酒包装物押金
3增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（）。
A.销售铜矿砂及其精矿
B.旧机动车经营单位销售旧机动车
C.销售报刊
D.修理汽车
4下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（）。
A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额
B.销售折扣额
C.销售折让额
D.销售退货额
5.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
6某生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用1年的机器设备，取得收入9200元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（）。
A.销售已使用过的设备，应纳增值税176.92元
B.销售已使用过的设备，免纳增值税
C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税582.52元
D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税2905.98元
7.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。
A.混合销售涉及的非应税劳务收入
B.商业企业零售收入
C.逾期包装物押金收入
D.向购买方收取的各项价外收入
8.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的有（）。
A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起60天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额
C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起90天后第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额
9.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述不正确的有（）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
10.可以退（免）税的出口货物应具备的条件有（）。
A.必须是增值税征税范围的货物
B.必须是外汇结算的货物
C.必须是报关离境的货物
D.必须是出口收汇并已核销的货物
11.某企业2009年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是（）。
A.进口增值税为6.8万元
B.进口增值税为7.48万元
C.最迟期限为3月18日
D.最迟期限为3月24日
12.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
13.下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税
D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人
14.下列关于纳税人销售自己使用过的物品，说法正确的有（）。
A.一般纳税人销售自己使用过的2009年2月购进的生产设备，按照17%征收增值税
B.一般纳税人销售自己使用过的2007年2月购进的生产设备，按照2%征收率征收增值税
C.小规模纳税人销售自己使用过的2008年2月购进的生产设备，减按4%征收率减半征收增值税
D.小规模纳税人销售自己使用过的2009年2月购进的商品，应按3%的征收率征收增值税
三、计算题
1.蓝星百货商场为增值税一般纳税人，2009年1月发生下列购销业务：
（1）销售A型空调机300台，每台3000元零售价，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价200元（含增值税），共计送出100只电子石英手表；
（3）将本商场自用2年的小汽车一辆，以140000元（含税）的价格出售；
（4）销售空调机10台，开具的增值税专用发票注明价款27000元；
（5）购进B型空调机100台，价款200000元，尚未取得增值税专用发票；
（6）购进电冰箱150台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款300000元。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元（不含税），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；
（7）购进A型空调机200台，取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。
要求：计算该商场2009年1月份应纳增值税税额。
四、综合题
1.某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：
（1）进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%；支付海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70%，取得不含税销售收入200万元；
（2）接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证；
（3）销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0.4万元，向委托方收取代销手续费2万元；
（4）将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格（税务机关核定成本利润率10%）；
（5）购进生产经营用水、电取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元，购入生产用煤、增值税专用发票上税款为0.78万元。发票均已经税务机关认证；（6）赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款，并按合同约定已付违约金7000元；
（7）因管理不善，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%；
（8）半年前售出一批货物，因购货方（某农机厂）一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又这将两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元；
(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元；
（10）销售一台2009年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0.3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。
要求：
（1）计算进口货物进口环节增值税；
（2）计算当月发生的十项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额；
（3）计算该企业当月应纳增值税额。
答案部分
一、单项选择题
1.
答案：A
解析：
本题考核我国增值税的类型。我国增值税在2009年1月1日前，大部分地区实行生产型增值税；2009年1月1日后，普遍实行消费型增值税。
2.
答案：C
解析：
选项ABD，应缴纳增值税；选项C应缴纳营业税。
3.
答案：C
解析：
废旧物资经营单位销售废旧物资,已取消原来的免税政策，选项A不正确；选项B属于4%简易办法且减半征收增值税的货物；选项D属于按13%低税率征税货物，只有农业生产者销售自产农产品才可免征增值税。
4.
答案：B
解析：
自来水厂销售的自来水适用6%征收率。
5.
答案：B
解析：
印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按货物征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
6.
答案：C
解析：
增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡年销售额在80万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。
7.
答案：D
解析：
再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，增值税实行即征即退政策；利用风力生产的电力，增值税实行即征即退50%的政策；对污水处理劳务免征增值税。
8.
答案：B
解析：
甲企业此项业务的销项税额
＝20×80%×10000×17%＝27200（元）
9.
答案：A
解析：
金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。
该项"以旧换新"业务应纳增值税销项税额
＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2906（元）。
10.
答案：D
解析：
根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额。
11.
答案：C
解析：
根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
12.
答案：C
解析：
进项税额转出数额＝（50000-4650）×17％+4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）。
13.
答案：B
解析：
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，营业额合计＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47(万元)。
14.
答案：C
解析：
选项A为营业税的混合销售行为；选项B为增值税纳税人兼营增值税非应税项目行为；选项D为增值税应税货物与劳务。
答案：B
解析：
当期应退税额为15万元,当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝27-15＝12（万元）。
16.
答案：C
解析：
本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
17.
答案：C
解析：
销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为1500-3000元。
二、多项选择题
1.
答案：AC
解析：
将购买的货物委托外单位加工，是购买应税劳务，应支付增值税，抵扣进项税额，而不是销售问题；将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利，属于不得抵扣进项税额，而非销售问题。
2.
答案：BD
解析：
纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。
3.
答案：AD
解析：
自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13％低税率恢复到17％，如铜矿砂及其精矿等；旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。
4.
答案：ACD
解析：
销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。
答案：ABC
解析：
选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。
6.
答案：AD
解析：
销售自己使用过的旧设备，按4%减半征收增值税，9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税＝20000÷（1+17%）×17%＝2905.98（元）。
7.
答案：ABCD
解析：
选项A、B、C、D均视为含税收入，需换算为不含税收入再并入销售额征税。
8.
答案：CD
解析：
一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣，选项A所说的60天不对；
一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，也应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣。
9.
答案：ABCD
解析：
根据增值税法的有关规定，独立核算的发电企业，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税；非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税；非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，能够核算销售额，向其机构所在地税务机关申报纳税，不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。
10.
答案：ACD
解析：
可以退（免）税的出口货物一般应具有4个条件：一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二必须是报关离境的货物；三必须是在财务上作销售处理的货物；四必须是出口收汇并已核销的货物（可以是外汇结算，也可以是人民币结算）。
11.
答案：BD
解析：
应纳进口增值税＝（40+40×10%）×17%＝7.48（万元），进口增值税于海关填发税款缴纳证之日起15日内完税，最迟缴纳期限为3月24日。
12.
答案：CD
解析：
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
13.
答案：ABC
解析：
纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
14.
答案：AD
解析：
一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日前购进的生产设备，按照4%征收率减半征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按2%征收率征收增值税。
三、计算题
1.
答案：
（1）该商场销售空调机并负责安装，属于混合销售行为。收取的安装费，应按含税收入并入销售额计征增值税。
（2）实物折扣（电子石英手表）不得从销售额中减除，应视同销售货物处理，缴纳增值税。（3）出售自用2年的小汽车应纳增值税=140000(1+4%)×4%÷2=2692.31(元)。
（4）购进B型空调机因尚未取得增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。
（5）购进电冰箱150台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
（6）因产品质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额。
当月进项税额=420000×17%-20×2000×17%=64600（元）
当月销项税额=[（3000+200）÷（1+17%）×300+（2800×100+200×100）÷（1+17%）+27000]×17%=187666.92（元）
当月应纳增值税税额
=187666.92+2692.31-64600=125759.23（元）
解析：
四、综合题
1.
答案：
（1）计算进口货物进口环节增值税
=（180+180×10%）×17%=33.66（万元）
（2）计算该企业当月发生的十项业务各自的税务处理：
①业务（1）：国内销售的销项税额
=200×17%=34（万元）
可以抵扣的进项税额
=33.66+8×7%=34.22（万元）
②业务（2）：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=30×17%=5.1（万元）
③业务（3）：销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费
销项税额=（23+0.4）÷（1+17%）×17%
=3.4（万元）
向委托方收取手续费应纳营业税
=2×5%=0.1（万元）
④业务（4）：将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为，计算销项税无售价要用组价；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。销项税额=30×20%×（1+10%）×17%=1.12（万元）
进项税转出额=30×10%×17%=0.51（万元）
⑤业务（5）：购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税，但自来水是按6%简易办法征税货物：
进项税额=15×6%+18×17%+0.78=0.9+3.06+0.78=4.74（万元）
⑥业务（6）：赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入。
销项税额
=[50+0.7÷（1+17%）] ×17%=8.6（万元）
⑦业务（7）：进项税额转出额=25×92%÷（1-13%）×13%+25×8%÷（1-7%）×7%=3.44+0.15=3.59（万元）
购进货物发生非正常损失，原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时，原抵扣的运费的进项税也要一并转出；从林场购进的原木为免税农产品。
⑧业务（8）：债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣；而转售农机不属于销售自己使用过的固定资产，不适用简易征税办法。
销项税额=29÷（1+13%）×13%=3.34（万元）
⑨业务（9）：返利收入应冲减当期增值税进项税金：
应冲减进项税金=10÷（1+17%）×17%=1.45（万元）
⑩业务（10）：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。
销项税额=14÷（1+17%）×17%=2.03（万元）
（3）本月应纳增值税：
销项税额=34+3.4+1.12+8.6+3.34+2.03
=52.49（万元）
进项税额=34.22+5.1+4.74-(0.51+3.59+1.45)=38.51（万元）本月应纳增值税=52.49-38.51=13.98（万元）
增值税作业及答案
增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支 付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 ％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
增值税习题及答案
增值税习题及答案 一、单选题 1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利 答案：D 2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元， 该项业务允许抵扣的进项税额为（） A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D 3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（） 申请办理一般纳税人认定手续。 A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前 C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前 D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前 答案：B 4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用 C、外购设备支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用 答案：C 5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。 A、新办小型商贸零售企业 B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业 D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业 答案：A 6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 “以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。 A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、5967 答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。 A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额 B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额 C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理 D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理 答案：A
最新增值税试题及答案(228道题)
增值税试题(228题) 注:标注红色的试题为修改或新增题 一、单选题 001 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的(),为增值税的纳税义务人。 A 、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人 002 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:小规模纳税人的标准由()规定。 A 、国务院 B、财政部 C、省级国家税务局 D、国家税务总局 003 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:税率的调整由()决定。 A 、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局 004 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:按照现行税收规定,增值税进项税额的扣除率有()。 A 、 17%、 13%、 10% B、 17%、 13% C 、 17%、 13%、 6% D、 17%、 13%、 10%、 7%、 6%、 4% 005 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:下列各项中,属增值税纳税人的是()。 A 、交通运输业 B、建筑业 C、商业 D、邮电通信业 006 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:下列货物销售中,免征增值税的是()。 A 、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片 007 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰,可按()计算增值税和消费税。 A 、当前市场价格 B、旧首饰折价 C、旧差价直接计算 D 、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 008 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的()为征税对象的一种税。 A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润 009 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:对视同销售行为征收增值税而无销售额者,税务机关可以进行核定, 在纳税人无当月和近期同类货物的平均销售价格时, 应按组成计税价格计算, 其成本利润率为()。 A、 8% B、 10% C、 17% D、货物不同,成本利润率也不同 010 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:增值税的零税率是指()。 A 、纳税人外购货物不含税 B、纳税人本环节应纳税额为零 C 、纳税人以后环节税额为零 D、纳税人生产销售货物整体税负为零 011 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:视同销售的货物也应征收增值税,这一规定的主要目的是()。A 、平衡各类经营方式的税收负担 B、纳税人计税简单 C 、税务机关征收简便 D、符合国际惯例 012 难度等级:A 出题依据:《增值税暂行条例》及其实施细则 试题:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为,应当
最新版税法教材习题答案第2章增值税
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
2015增值税练习题_附答案
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
第二章 增值税作业答案
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
第二章增值税作业答案
第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+÷(1+17%)×17%=(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=+ =万(元) 本月应缴纳的增值税=万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）
增值税习题及答案解析[全]
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
增值税练习题 附答案
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税作业及答案
增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。 （2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。 【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。
增值税作业及答案
1、某百货大楼为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务： （1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰抵减了零售收入3万元。 （2）超市销售各类水果取得销售收入6万元，销售其他食品取得销售收入60万元。 （3）家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；另采取以旧换新方式销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。 （4）超市从小规模企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元。当月由于疏于管理，超市上月从批发商（一般纳税人）购进的农产品发生毁损，账面成本6万元（其中运费占8%）。另超市部本月因销售业绩良好，取得供货商返还的与销售额挂钩的返还收入10.53万元。 （5）家电部将当月购进的小家电一批免费发给员工每人一件，购进不含税价是12万元，同类产品的零售价为15万元；又向某孤儿院赠送小家电一批，购进含税价是2万元。 （6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。 （7）购进8台税控设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。 （8）外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额400万元（商品已付款70%）；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100万元。 （8）该百货大楼上月留抵税额为5万元。 要求（以下计算保留两位小数）： （1）计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）； （2）计算该企业第（4）笔业务中转出的进项税额； （3）计算第（5）笔业务中不得抵扣的进项税； （4）计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）； （5）说明退货业务的税务处理； （6）计算该企业当月应纳增值税额。 2、某日化厂为增值税一般纳税人，2016年7月份和8月份的生产经营情况如下： 7月份： （1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元，取得运输增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。 （2）销售业务：在国内销售护肤品，取得含税销售额28.08万元；出口护肤品取得销售额50万元人民币。 （3）其他业务：企业开发新型护肤品，生产成本1.2万元，成本利润率10%，将其中的5%用于连续生产护肤品，其余的作为样品分发给各经销商。 8月份： （1）进口业务：进口一批护肤品，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费0.07万，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输增值税专用发票。 （2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元，取得运输增值税专用发票；购进的香水精用于生产高级护肤品。 （3）销售业务：8月5日，以赊销方式销售给甲商场护肤品，不含税总价款70万元，合同约定8月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。 （4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。 相关资料：该日化厂进口护肤品关税税率为20%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料，要求： （1）计算2016年7月该日化厂应退增值税； （2）计算2016年8月该日化厂应纳进口环节增值税；
第二章增值税习题答案
第二章：增值税 计算题 甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下： （1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。 （3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。 （5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。
要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。 该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取
增值税作业答案(一)
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。