Auditing and Assurance Services 15e TB chapter 26
Auditing and Assurance Services by Alvin a Arens 15th Edition Test Bank
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Auditing and Assurance Services, 15e (Arens)
Chapter 26 Internal and Governmental Financial Auditing and Operational Auditing Learning Objective 26-1
1) Internal Auditors are expected to add value to the organization through improved operational effectiveness. In addition, their responsibilities include all the following except:
A) reviewing the reliability and integrity of information.
B) ensuring compliance with the company's accounting policies.
C) verifying accounting information for external users.
D) ensuring compliance with applicable governmental regulations.
Answer: C
Terms: Internal auditors responsibilities
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
2) Statements on Internal Auditing Standards are issued by the:
A) AICPA.
B) SEC.
C) Internal Auditing Standards Boards.
D) Auditing Standards Boards.
Answer: C
Terms: Statements on Internal Auditing Standards
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
3) Internal auditors are responsible to:
A) the board of directors.
B) management.
C) both A and B.
D) neither A nor B.
Answer: C
Terms: Internal auditors are responsible to Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
4) Which of the following is not a similarity between external and internal auditors?
A) Both must be independent of the company.
B) Both must be competent.
C) Both follow a similar methodology in performing their audits.
D) Both consider risk and materiality deciding the extent of their tests and evaluating results. Answer: A
Terms: Similarity between internal and external auditors
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
5) External auditors would consider internal auditors effective if they are:
A) independent of the operating units being evaluated.
B) competent and well trained.
C) have performed relevant audit tests of the internal controls and financial statements.
D) all of the above.
Answer: D
Terms: External auditors; Internal auditors effective
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
6) Which of the following is most correct regarding external auditors use of internal auditors directly on the audit engagement?
A) Discourage
B) Prohibit
C) Encourage
D) Permit
Answer: D
Terms: External auditors use of internal auditors
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
7) The international standards for the professional practice of internal auditing include which two categories of standards?
A) Attribute and performance
B) Competency and professional skepticism
C) Performance and integrity
D) Ethics and rules of conduct
Answer: A
Terms: International standards; Internal auditing
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
8) The professional organization which is responsible for providing guidance for internal auditors is the:
A) APA.
B) IIA.
C) ABA.
D) AIA.
Answer: B
Terms: Professional organization responsible for guidance for internal auditors
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
9) External financial statement auditors must obtain evidence regarding what attributes of an internal audit department if the external auditors intend to rely on the internal auditor's work?
Answer: A
Terms: External auditors rely on internal auditor's work
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
10) The International Standards for the Professional Practice of Auditing list 7 performance standards. List three.
Answer: Managing the Internal Audit Activity
Nature of the work
Engagement Planning
Performing the Engagement
Communicating Results
Monitoring Progress
Communicating the Acceptance of Risks
Terms: International Standards for the Professional Practice; Performance standards
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
11) What are three similarities between internal and external auditors?
Answer:
?Both must be competent as auditors and remain objective in performing their work and reporting their results.
?Both follow a similar methodology in performing their audits, including planning and performing tests of controls and substantive tests.
?Both consider risk and materiality in deciding the extent of their tests and evaluating results. However, their decisions about materiality and risks may differ, because external users may have different needs than management or the board.
Terms: Similarities between internal and external auditors
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
12) External auditors typically consider internal auditors effective if they meet three criteria. What are these criteria?
Answer: External auditors typically consider internal auditors effective if they are: ?Independent of the operating units being evaluated
?Competent and well trained
?Have performed relevant audit tests of the internal controls and financial statements Terms: Internal auditors effective if they meet three criteria
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
13) The Institute of Internal Auditors has established Ethical Principles for its members. List each of the principles.
Answer: The IIA's ethical principles are:
?Integrity
?Objectivity
?Confidentiality
?Competency
Terms: Institute of Internal Auditors established Ethical Principles
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
14) Independence is a fundamental ethical principle for internal auditors.
A) True
B) False
Answer: B
Terms: Independence; Ethical principle
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
15) Current professional auditing standards prohibit external auditors from using internal auditors for direct assistance on external audits.
A) True
B) False
Answer: B
Terms: Current professional auditing standards
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
16) Internal auditors are expected to provide value to the organization through improved operational effectiveness.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Internal auditors responsibilities
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
17) The objectives of internal auditors are considerably broader than the objectives of external auditors.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Objectives of internal auditors
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
18) Integrity is one of the IIA's ethical principles.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Integrity; IIA ethical principles
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
19) Internal auditing standards are included in the Blue Book.
A) True
B) False
Answer: B
Terms: Internal auditing standards
Diff: Easy
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
20) Professional guidelines for performing internal audits for companies are not as well-defined as for external audits.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Professional guidelines for internal audits
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
21) The Internal Auditing Standards Board issues Statements on Internal Auditing Standards.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Internal Auditing Standards Board; Statements on Internal Auditing Standards
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
22) Because they spend all their time within one company, internal auditors have much greater knowledge about the company's operations and internal controls then external auditors
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Internal auditors
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1
AACSB: Reflective thinking skills
Learning Objective 26-2
1) The primary source of authoritative literature for doing government audits is the:
A) Purple Book.
B) Yellow Book.
C) Green Book.
D) Red Book.
Answer: B
Terms: Authoritative literature for doing government audits
Diff: Easy
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
2) When a state or local government agency receives federal funds, it is subject to the audit requirements of:
Answer: C
Terms: Local government agency receives federal funds; Audit requirements
Diff: Easy
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
3) Which of the following is most correct with regard to the comparison of the financial auditing standards of the Yellow Book with the principles of the AICPA auditing standards?
A) The same as
B) Quite different from
C) Incompatible with
D) Consistent with
Answer: D
Terms: Financial auditing standards of Yellow Book; General Auditing Standards
Diff: Easy
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
4) The correct title of the Yellow Book is:
A) Government Auditing Standards.
B) IIA Practice Standards.
C) Statement of Responsibilities of Internal Auditing.
D) Statement of Standards on Accounting and Review Services.
Answer: A
Terms: Yellow Book
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
5) Governmental Auditing Standards recognize that because of public accountability over governmental activities the acceptable tolerable misstatement as compared to commercial businesses may be:
A) equal.
B) lower.
C) higher.
D) indeterminable.
Answer: B
Terms: Governmental Auditing Standards; Tolerable misstatement
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
6) The Single Audit Act requires that an audit be conducted for recipients who receive total federal funds in any fiscal year of:
A) $1,000,000 or more.
B) $500,000 or more.
C) $300,000 or more.
D) $100,000 or more.
Answer: B
Terms: Single Audit Act
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
7) An audit designed to provide reasonable assurance of detecting material misstatements resulting from noncompliance with provisions of contracts or grant agreements that have a material and direct effect on the financial statements would be called a(n):
A) performance audit.
B) management audit.
C) operational audit.
D) compliance audit.
Answer: D
Terms: Material misstatements from noncompliance with provisions of contracts or grant agreements
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
8) Auditors involved in planning, performing, or reporting on audits under GAGAS must complete ________ hours of continuing professional education in each two-year period.
A) 20
B) 40
C) 60
D) 80
Answer: D
Terms: Auditors involved in planning, performing, or reporting on audits under GAGAS Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
9) An audit conducted in accordance with the Yellow Book must include an audit report that states the audit was performed in accordance with:
A) GAAS.
B) GAGAS.
C) GASA.
D) SAS.
Answer: B
Terms: Yellow Book; Audit report; Audit performed in accordance with
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
10) How do the risk and materiality thresholds change in a government audit compared to a financial statement audit of a public company?
Answer: The Yellow Book recognizes that in government audits the thresholds of acceptable audit risk and materiality may be lower than in an audit of a commercial enterprise. This is because of the sensitivity of government activities and their public accountability.
Terms: Risk and materiality thresholds change in a government audit
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
11) In addition to an opinion on whether the financial statements are in accordance with GAAP, identify four other reports required by the OMB Circular A-133.
Answer: The following reports are required:
?An opinion as to whether the schedule of federal awards is presented fairly in all material respects in relation to the financial statements as a whole.
? A report on internal control related to the financial statements and major programs.
? A report on compliance with laws, regulations, and the provisions of contracts or grant agreements, where noncompliance could have a material effect on the financial statements. This report can be combined with the report on internal control.
? A schedule of findings and questioned costs.
Terms: Reports required by OMB Circular A-133
Diff: Challenging
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
12) The auditing standards of the Yellow Book are consistent with the ten generally accepted auditing standards of the AICPA. There are, however, important additions/modifications in the Yellow Book. For example, the Yellow Book recognizes that materiality and risk are lower due to the nature of the government enterprise. Discuss the other additions/modifications. Answer:
?Quality control. Auditors of government entities must have an appropriate system of internal quality control and participate in an external quality control review program.
?Compliance auditing. The audit should be designed to provide reasonable assurance of detecting material misstatements resulting from noncompliance with provisions of contracts or grant agreements that have a material and direct effect on the financial statements. ?Reporting. The audit report must state that the audit was made in accordance with generally accepted government auditing standards (GAGAS). The report on financial statements must describe the scope of the auditors' testing of compliance with laws and regulations and internal controls and present the results of those tests, or refer to a separate report containing that information.
Terms: Auditing standards of Yellow Book; Additions and modifications to auditing standards of the AICPA
Diff: Challenging
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
13) Government auditing standards are included in the Yellow Book.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Government auditing standards; Yellow Book
Diff: Easy
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
14) The formal name of the Yellow Book is Government Auditing Standards.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Yellow Book; Government Auditing Standards
Diff: Easy
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
15) The "Red Book" specifies all auditing standards issued by the U.S. General Accounting Office.
A) True
B) False
Answer: B
Terms: U.S. General Accounting Office
Diff: Moderate
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
16) Extensive professional development is necessary for auditors doing governmental audits.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Government auditing
Diff: Easy
Objective: LO 26-2
AACSB: Reflective thinking skills
Learning Objective 26-3
1) Which one of the following is not a major difference between operational and financial auditing?
A) Purpose of the audit
B) Distribution of the report
C) Testing the effectiveness of internal controls
D) Inclusion of nonfinancial areas
Answer: C
Terms: Operational and financial auditing
Diff: Easy
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
2) Which of the following is not one of the major differences between financial and operational auditing?
A) The financial audit is oriented to the past, but an operational audit concerns performance for the future.
B) The financial audit report has widespread distribution, but the operational audit report has limited distribution.
C) Financial audits deal with the information on the financial statements, but operational audits are concerned with the information in the ledgers.
D) Financial audits are limited to matters that directly affect the fairness of the financial statement presentation, but operational audits cover any aspect of efficiency and effectiveness. Answer: C
Terms: Difference between financial and operational auditing
Diff: Moderate
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
3) Which of the following is not a difference between operational auditing and financial auditing?
A) Both must be performed by a CPA.
B) Operational audit reports are usually of a restricted distribution while financial audit reports are widely distributed.
C) Operational audits often cover non-financial issues while financial audits do not.
D) None of the above is a difference.
Answer: A
Terms: Difference between operational auditing and financial auditing
Diff: Moderate
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
4) A typical objective of an operational audit is to determine whether an entity's:
A) internal control is adequately operating as designed.
B) financial statements present fairly the results of operations.
C) specific operating units are functioning efficiently and effectively.
D) operational information is in accordance with generally accepted government auditing standards.
Answer: C
Terms: Objective of operational audit
Diff: Moderate
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
5) Discuss three major differences between operational and financial auditing.
Answer:
?Purpose of the audit. Financial auditing emphasizes whether historical information was correctly recorded, whereas operational auditing emphasizes effectiveness and efficiency. ?Distribution of the reports. For financial auditing, the report typically goes to many external users of financial statements, such as stockholders and bankers, whereas operational audit reports are intended primarily for management.
?Inclusion of nonfinancial areas in operational auditing. Operational audits cover any aspect of efficiency and effectiveness in an organization, whereas financial audits are limited to matters that directly affect the fairness of financial statement presentations.
Terms: Differences between operational and financial audits
Diff: Moderate
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
6) Operational audits are primarily geared towards improving a company's operational efficiency and effectiveness.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Operational audits; Efficiency and effectiveness
Diff: Easy
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
7) For financial auditing, the audit report typically goes to many users of financial statements, whereas operational audit reports are intended primarily for management.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Financial audit reports; Operational audit reports
Diff: Easy
Objective: LO 26-3
AACSB: Reflective thinking skills
Learning Objective 26-4
1) Which of the following groups could be involved in an operational audit?
A) CPA firms
B) Internal auditors
C) Government auditors
D) All of the above could be involved.
Answer: D
Terms: Operational audits
Diff: Easy
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
2) Which of the following statements regarding types of operational audits is likely incorrect?
A) A functional audit has the advantage of permitting specialization by auditors.
B) An advantage of functional auditing is its ability to evaluate interrelated functions.
C) The emphasis in an organizational audit is on how efficiently and effectively functions interact.
D) Special operational auditing assignments arise at the request of management.
Answer: B
Terms: Operational audits
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
3) The two most important qualities for an operational auditor are:
A) personality and appearance.
B) independence and competence.
C) competence and technical training.
D) academic background and sufficient experience.
Answer: B
Terms: Qualities for an operational auditor
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
4) Which of the following can affect the independence of operational auditors?
Answer: D
Terms: Affect independence of operational auditors
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
5) Effective internal controls are designed to help organizations achieve which of the following objectives?
A) Reliability of financial reporting
B) Efficiency and effectiveness of operations
C) Compliance with applicable laws and regulations
D) All of the above
Answer: D
Terms: Internal control objectives
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
6) Which of the following best describes an audit that emphasizes how efficiently and effectively functions interact?
A) Operational
B) Compliance
C) Financial
D) Organizational
Answer: D
Terms: Audit that emphasizes how efficiently and effectively functions interact
Diff: Challenging
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
7) Which of the following is not a purpose of a program audit as performed by government auditors?
A) Determination of the extent to which the desired results established by the legislature are being achieved
B) Determination of the causes of inefficiencies in sponsored programs
C) Determination of the effectiveness of organizations, programs and activities
D) Determination as to whether the entity has complied with laws and regulations applicable to the program
Answer: B
Terms: Purpose of program audit performed by government auditors
Diff: Challenging
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
8) What distinguishes internal control evaluation and testing for financial and operational auditing?
A) Purpose of the work
B) Scope of the work
C) Both A and B
D) Neither A nor B
Answer: C
Terms: Internal control evaluation and testing for financial and operational auditing
Diff: Challenging
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
9) ________ is the degree to which the organization's objectives are accomplished.
A) Effectiveness
B) Efficiency
C) Goal optimization
D) Performance
Answer: A
Terms: Operational audit; Activities as represented by functions
Diff: Challenging
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
10) List the three purposes of a program audit.
Answer:
1. The extent to which the desired results or benefits established by the legislature or other authorizing body are achieved
2. The effectiveness of organizations, programs, activities, or functions
3. Whether the entity has complied with laws and regulation applicable to the program Terms: Yellow Book; Defines and sets standards for performance audits
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
11) Discuss each of the three broad categories (types) of operational audits.
Answer:
?Functional. A functional audit deals with auditing one or more functions (e.g., purchasing) in an organization.
?Organizational. An organizational audit deals with an entire organizational unit, such as a department, branch, or subsidiary. It emphasizes how efficiently and effectively functions interact.
?Special assignments. Special assignment audits arise at the request of management when there is a need to investigate a particular area, such as investigating the possibility of fraud in a division, or determining the cause of an ineffective IT system.
Terms: Categories of operational audits
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
12) Operational auditing is the review of an organization for efficiency and effectiveness. Discuss what is meant by the terms "effectiveness" and "efficiency."
Answer:
?Effectiveness refers to the degree to which the organization's objectives and goals are accomplished.
?Efficiency refers to the degree to which costs are reduced without reducing effectiveness. Terms: Operational auditing; Effectiveness and efficiency
Diff: Moderate
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
13) Match seven of the terms (a-o) with the descriptions/definitions provided below (1-7):
a. Compliance audit
b. Economy and efficiency audit
c. Effectiveness
d. Efficiency
e. Functional audit
f. Government Auditing Standards
g. Government audit
h. Institute of Internal Auditors
i. Operational auditing
j. Organizational audit
k. Program audit
l. Single Audit Act
m. Special assignment
n. IIA Practice Standards
o. Statements on Internal Auditing Standards
________ 1. The official title of the Yellow Book.
________ 2. A management request for an operational audit for a specific purpose, such as investigating the possibility of fraud in a division or making recommendations for reducing the cost of a manufactured product.
________ 3. A government audit to determine whether an entity is acquiring, protecting, and using its resources economically and efficiently and whether the entity has complied with laws and regulations concerning such matters.
________ 4. The degree to which the organization's objectives are accomplished.
________ 5. The review of an organization for efficiency and effectiveness.
________ 6. Federal legislation that provides for a single coordinated audit to satisfy the audit requirements of all federal funding agencies.
________ 7. Statements issued by the Internal Auditing Standards Board of the IIA to provide authoritative interpretation of the IIA Practice Standards.
Answer:
1. f
2. m
3. b
4. c
5. I
6. l
7. o
Terms: Types of audits; Standards
Diff: Moderate
Objective: LO 26-1, LO 26-2, LO 26-3, and LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
14) Effectiveness refers to the degree to which costs are reduced without reducing efficiency.
A) True
B) False
Answer: B
Terms: Effectiveness; Costs reduced without reducing efficiency
Diff: Easy
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
15) Efficiency refers to the degree to which costs are reduced without changing effectiveness.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Efficiency; Costs are reduced without reducing effectiveness.
Diff: Easy
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
16) Effectiveness is concerned with whether defined goals are achieved, whereas efficiency is concerned with whether the goals are achieved with a minimum use of resources.
A) True
B) False
Answer: A
Terms: Effectiveness and efficiency
Diff: Easy
Objective: LO 26-4
AACSB: Reflective thinking skills
跟踪审计的重点和技巧
建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格
普华永道竞争策略研究
《市场营销学》实训报告 普华永道——竞争战略研究 姓名：金晶 专业：会计2班 学号：3700100229 任课教师：雷彬 报告时间：2012年5月25日 所属行业：财会咨询 □房地产□汽车□旅游□餐饮□财务咨询□教育培训□服装□儿童游乐□快消品□大型零售□IT □互联网 关注企业：普华永道会计师事务所 案例类型：竞争战略 □营销战略□营销环境分析□竞争战略□调查报告 □营销策划□市场定位□营销组合策略□综合报告 附件内容：政策文件 □调查方案□调查问卷□媒体的报道□政策文件 □调查照片□访谈视版或录音□其他 附件类型：视频短片、图片资料、PPT □视频短片□数据表格□PPT □图片资料□文字资料□声音资料
普华永道竞争战略研究 报告目录 第一部分：普华永道基本概况 (3) 第二部分：国际市场上普华永道的基本状况 (4) ㈠普华永道国际市场上的份额 (4) ㈡普华永道与其他三大的对比 (4) ㈢普华永道对比其他三大的优势 (4) 第三部分：中国内地排名前列的会计师事务所——普华永道中天会计师事务所 (5) 第四部分：本土会计师事务所与国际会计师事务所比较. 5㈠两者比较的结果 (6) ㈡结论 (6) 第五部分：我国会计师事务所竞争力SWOT分析 (6) ㈠机会与威胁 (6) ㈡本土会计师事务所的战略选择 (6) 第六部分：附件 (7) ㈠普华永道标志与CEO （图片） (7) ㈡普华永道做客“天天向上”（视频） (7) ㈢普华永道评析（PPT） (7)
普华永道——市场领导者战略研究 第一部分：普华永道基本概况 ⑴概述 普华永道——国际四大会计师事务所之一，英文缩写为PWC，英 文全称PricewaterhouseCoopers，它是普华和永道于1998年合并组 建而成。普华永道和毕马威、安永以及德勤合称为四大国际会计师事 务所。 成立历史：为了进一步利用大型会计师事务所的规模效益，普华和安达信曾在1989年商讨合并事宜，但最终没有达成协议。在1998年，普华和永道合并为普华永道，使得新事务所成为一种不同的联盟，以获取更大的规模效益。 ⑵业务范围 ①保证及企业咨询服务。具体包括：财务报表审计、石油行业价 值证分析、全球扩展及私有化、内部控制服务、内部审计服务、风险管理、外包服务等； ②商业程序外包。具体包括：财务及会计、应用流程、采购、人力 资源、不动产管理等； ③财务咨询服务。具体包括：企业重组服务、致力于有形及无形资 产评估等的公司价值咨询服务等； ④全球人力资源。具体包括：全球人力资源解决方案、人力资源咨 询支持等； ⑤管理咨询服务。具体包括：公司战略、技术战略、组织战略、经 营战略、改造战略等 ⑶企业结构;普华永道是家合伙企业，其法律结构与公司企业的结 构差异很大。普华永道事实上是一些成员公司的集合，它们按照各自的权限自主运行。这些成员公司的高级合伙人是董事会的成员，并由一家在英国注册的总公司普华永道国际有限公司负责协调。目前该公司的CEO是戴瑞礼。 ⑷主要客户：埃克森、IBM、日本电报电话公司、强生公司、高盛集 团、美国电报电话公司、英国电信、戴尔电脑、福特汽车、雪佛莱、康柏电脑和诺基亚等。主要中国客户中国建设银行、中国银行、中国石化·中国石油、中钢集团、中国铝业、中煤集团、中国联通、中国
四大会计师事务所(北京)比较(待遇,职业发展等)
四大会计师事务所（北京）比较（待遇，职业发展等） 我很多同学在四大会计师事务所，自己也在2家北京四大待过。其实总体差别都不太，除了德勤因为总部所在地在日本，而不是纽约，损失掉部分美国上市客户而保留咨询部门外。 1：人员规模：普华永道〉安永〉毕马威〉德勤 据说北京财富中心的普华永道光审计人员就已经2000人了，而且应届生的offer发得最多． ２：专业方面：普华永道专业最没有限制，和我面试的对外经济贸易大学学中文和别的学文秘专业的都录取为审计人员或者税务人员了，安永对专业限制最为严格，周边几乎都是清一色的会计，财务，金融，经济类专业，从安永的summer leadership program 也可以看出，邀请的多为会计知名的大学的会计或者财经类毕业生．安永的TSRS部门倒是给清华工科本科和硕士发了很多OFFER，毕马威和德勤对专业的限制也不多。 3：从客户方面： 普华永道：中国银行，中国石油，TOM网络，诺基亚，
爱立信，中国华能，中国铝业，国家电网，中国人寿 毕马威：渣打银行，花旗银行，汇丰银行，中国国际金融公司，德意志银行，西门子，宝马，中国电信，中国移动， 建设银行，等等。 安永：高盛银行，瑞士银行（UBS), 雷曼兄弟，中国工商银行，中国人保财险，浦东银行，深证发展银行中国海油，百度在线，思科，ABB,奔驰，上海电气，马鞍山钢铁集团，百盛集团，孟牛乳液，中国国际航空公司，中铁建，中国南车集团，国美电器，等等。 德勤：中国农业银行， 从工业审计领域：毕马威〉普华永道〉安永〉德勤从金融银行领域：安永〉毕马威〉普华永道〉 德勤 从IT领域：德勤〉普华永道〉安永〉毕马威 从零售领域：普华永道〉毕马威〉安永〉 德勤 从税务领域：德勤〉普华永道〉安永〉毕马威 从内部控制（重大错报风险评估领域）安永〉普华永道〉 毕马威〉德勤
上海普华山东焦化集团项目管理信息化解决方案
山东焦化集团有限公司 项目管理信息化初步设计方案 济南普华春天应用软件有限公司 中国 济南 二零一四年四月 文件编号：SHPOWER-DOC-201404-014
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目录 第一章背景综述 (7) 1.1.公司简介 (7) 1.2.项目管理系统的现状与发展趋势 (10) 1.3.集团级项目管理信息化的建设思路 (12) 第二章系统总体设计思路 (15) 2.1.系统总体目标 (15) 2.2.项目管理框架体系规划 (15) 2.3.业务处理思路 (16) 2.4.信息和数据收集、处理及流程控制 (16) 第三章系统应用设计方案 (18) 3.1.系统总体架构设计 (18) 3.2.系统技术架构设计 (19) 3.3.系统应用框架设计 (21) 3.3.1.项目与组织 (21) 3.3.2.集团总部应用方案 (23) 3.3.3.项目公司应用方案 (31) 第四章系统业务方案 (44) 4.1.多层级、多项目并行管理 (44) 4.1.1.统一的项目管理体系 (44) 4.1.2.统一的责任范围体系 (44) 4.1.3.统一的计划协调体系 (44) 4.1.4.统一的流程管理体系 (44) 4.1.5.统一的信息发布与交流体系 (45) 4.1.6.统一的知识管理体系 (45) 4.2.项目管理业务功能 (45) 4.2.1.项目与组织 (46) 4.2.1.1项目体系 (46) 4.2.1.2组织体系 (46) 4.2.1.3责任体系 (46) 4.2.2.战略规划 (47) 4.2.2.1规划修编 (47) 4.2.2.2潜在项目库 (48) 4.2.3.前期管理 (48) 4.2.3.1前期准备 (49)
全过程审计工作流程
附件 全过程审计工作流程 一、施工招标发包流程 （一）基本建设处结合工程设计进展情况，按年度基建计划要求，在工程项目施工招标工作实施前30个工作日向审计处发出《浙江大学建设工程施工招标通知书》。 （二）审计处开展全过程审计的，应在工程项目施工招标工作实施前向基本建设处发出《浙江大学建设工程全过程审计通知书》。 （三）基本建设处接到通知后向审计处报送招标施工图、招标进度计划和其他相关资料。 （四）基本建设处应在招标公告前10个工作日，将签署初步定稿意见的施工招标文件、工程量清单报送审计处。审计处应在5个工作日内出具审计意见和建议。 （五）基本建设处将修改完善后定稿的施工招标文件、工程量清单、招标施工图送交审计处备案。 （六）基本建设处应在发布招标控制价前5个工作日，将编制的工程预算报送审计处，审计处参与招标答疑和控制价的确定。 （七）基本建设处应在询标前5个工作日，将中标候选人的投标文件资料（必要时，还可包括第二、三名投标人的投标文件资料）报送审计处，审计处提出意见和建议并参与
招标询标。 （八）基本建设处应在发出中标通知书后15个工作日内，将中标人的投标文件资料送交审计处备案。 对于招标限额以下直接采购发包的工程，基本建设处核实施工单位送审竣工结算资料的完整性、准确性后将初步确定的结算审核价报送审计处，审计处应及时复审并提出意见和建议。 二、工程施工管理流程 （一）施工合同（包括发包、供货和安装及其补充合同）1．基本建设处将签署初步定稿意见的施工合同报送审计处。 2．审计处应在5个工作日内提出审计意见和建议。 3．基本建设处在合同签订后的3个工作日内将合同文本送交审计处备案。 （二）图纸会审 1．基本建设处应在图纸会审前5个工作日，将相关资料报送审计处。 2. 审计处参与图纸会审。 3. 基本建设处应将图纸会审纪要初稿报送审计处，审计处应于5个工作日内提出审计意见和建议。 （三）隐蔽工程 1．基本建设处应在隐蔽工程封闭前2个工作日，以书面形式通知审计处。
普华永道
普华永道会计师事务所 普华永道会计师事务所（Price Waterhouse Coopers 或PWC，香港称作罗兵咸永道，俗称水记或水房,台湾的PWC称为资诚）是世界最大的专业服务机构。它是普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers&Lybrand）于1998年合并而成。普华永道和毕马威（KPMG）、安永（Ernst&Young）以及德勤（DeloitteToucheTohmatsu）合称为四大国际会计师事务所。一．历史沿革 关于普华（Price Waterhouse） 1849年，普里斯（Samuel Price）在伦敦开始了其会计师生涯。1865年，普里斯与威廉?豪里兰德（William Holyland）及埃德温?华特豪斯（Edwin Waterhouse）建立了合伙制的会计师事务所，豪里兰德在此之后很快退出。1874年，该事务所被命名为普里斯?华特豪斯公司（Price, Waterhouse&Co.）。到19世纪晚期，普华作为一家会计师事务所已经取得了广泛的认可。为了应对英国和美国之间快速发展的贸易关系，在1890年，普华在纽约开办了一家分所。美国分所在此之后进行了高速扩张。同时，原有的英国事务所也在不列颠帝国内部的主要国家不断开办新的事务所。在每个国家都建立了独立的关系，这样就给予了当地合伙人扩张本地业务的强烈冲劲。这样，普华在全世界的扩张不是通过国际范围的合并重组，而是通过建立合作关系的联盟完成的。 关于永道（Coopers&Lybrand） 与普华一样，永道同样可以起源于19世纪。在1854年，威廉?库珀（William Cooper）在伦敦建立了自己的会计师事务所。七年后，库珀的其他三个兄弟也加入了这家事务所，于是便改称“库珀兄弟会计师事务所”（Cooper Brothers）。在1898年，罗伯?H?蒙哥马利（Rober H. Montgomery）, 威廉?M?莱布兰德（William M. Lybrand），小亚当?A?罗斯（Adam A. Ross）和他的兄弟爱德华?罗斯在美国成立了莱布兰德-罗斯兄弟-蒙哥马利会计师事务所（Lybrand,Ross Brothers and Montgomery）。永道（Coopers&Lybrand）是于1957年由“库珀兄弟（Cooper Brothers&Co.）”、“莱布兰德-罗斯兄弟-蒙哥马利（Lybrand,Ross Brothers and Montgomery）”及一家名为“麦克唐纳-克里（McDonald,Currie and Co）”的加拿大事务所合并而成的。在1990年，永道在英国合并了Deloitte Haskins&Sells。但是，其他绝大多数Deloitte事务所与Touche Ross合并，并最终组建了“德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）”。 普华与永道合并 在1998年，普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers & Lybrand）合并为普华永道（Price
四大会计师事务所
四大会计师事务所 道可道，普华永道（PWC）： I、溯源： 普华永道PriceWaterhouseCoopers 由普华PriceWaterhouse 和永道Coopers 最终于1998 年合并组成。 PriceWaterhouse 部分： 1849 年普华公司创始人Samuel Lowell Price 在英国伦敦创立自己的会计公司 1965 年Samuel Lowell Price 结识了William Hopkins Holyland 和Edwin Waterhouse，三人合伙经营 1871 年Holyland 因病退出 1874 年公司改名为普华PriceWaterhouse & Co. 1945 年普华国际公司Price Waterhouse International Firm 建立 1982 年普华全球公司Price Waterhouse World Firm 建立 Coopers 部分： 1854 年William Cooper 在伦敦建立自己的公司 1861 年公司改名为Cooper Brothers 1898 年William Lybrand 与Adam Ross 及其兄弟Edward Ross 还有Robert Montgomery 在美国费城成立了Lybrand Ross Bros. & Montgomeny #我是应届生 1957 年Cooper Bros ( 英), McDonald Currie (加拿大) Lybrand Ross Bros & Montgomery(美) ，三家成立松散性的永道国际 1973 年各地机构统一更名为永道国际Coopers & Lybrand 1998 年最终两家合并成立PricewaterhouseCooper II、简介： 普华永道是全球最具规模的专业服务机构。在全球一百四十二个国家拥有超过十二万五千名专业人士。普华永道融合他们所具备的渊博知识与丰富经验，以最高的职业操守为客户提供高质量的服务。普华永道为PricewaterhouseCoopers国际网络成员公司。 每一家PricewaterhouseCoopers国际网络成员公司都是独立运作的法律实体。 普华永道在中国 普华永道是在中国大陆、香港及澳门处于领先地位的专业服务机构，在中国大陆、香港及澳门共拥有员工约六千人，其中包括二百三十名合伙人，并在北京、重庆、大连、广州、上海、深圳、苏州、天津及西安等内地城市设立办事处。 III、点睛： 最大、工作环境最好！
【工作技巧】撰写审计专报的方法与技巧
撰写审计专报的方法与技巧 审计专报对审计机关和审计人员来说,是一种非常重要的信息形式，它既是审计工作成果的体现,也是为党委政府出谋划策，发挥审计服务地方改革发展作用的重要载体。如何写好一份审计专报，笔者结合自身工作经验，简单总结为“知、梳、达、理”四个字，现将一些相关的思考在这里与大家交流探讨。 一、知己知彼，思考验证。审计专报的写作是一段思维的旅程。一份成功的专报，会综合反映出作者全部的经历、专业知识和对信息提炼加工的能力，还能反映出作者认真的态度以及所投入的心血。所谓知己，就是要求作者在提笔写作之前，首先来一次“自检”，审视自身对所写专报涉及到的财政、财务金融管理的系列法律、法规和规章制度以及审计理论、审计实务是否已足够熟悉和了解。其次，专报涉及的问题是否符合上报范围，专报的时效性如何，专报角度的选取是否准确等问题都要思考清晰，不留盲点和“模糊地带”。所谓知彼，就是要对所报问题进行全面深入的了解。根据审计对象的不同，审计业务所需求的专业知识也有不同，审计人员要尽可能了解工作涉及的专业知识，深挖问题成因，确保“知深知透”。同时，与被审计部门充分沟通，征求意见，与法制部门或机构讨论交流，明确问题性质。通过反复的思考和检验，使撰写专报前能够“胸有成竹”，“谋定而后动”。 二、梳疑建理，脉络清晰。审计专报不同于审计报告，审计专报的内容不需要像审计报告般要涉及到很多方面，而是针对某一问题的“专题报告”，不能简单的罗列、堆砌问题，否则可能篇幅冗长，内容烦琐，读之枯燥乏味。一方面，审计专报要迅速切入问题核心，直击本质，必须拔掉“杂草”，剔除多余和不相干的因素。因此，必
须对问题的背景、疑点进行梳理，排除表面现象，弄清事件的来龙去脉、大政方针以及政策目标。在此基础上深刻分析问题的成因，找准问题的关键点和着力点，形成有针对性、建设性的审计意见和建议。另一方面，在明确问题定性、统一口径的基础上，根据具体审计业务工作内容，对问题进行深入提炼、概括、准确描述、分析整理、系统归纳，使专报要反映的问题板块分明、一目了然，避免表达凌乱、重复、模糊不清，使专报呈现在党委政府及决策者面前时，对问题描述的清晰深入，一目了然。 三、通达简练，眼阔思远。审计专报的服务对象是市委政府的领导，但不是所有领导都能看懂审计、会计、工程等方面的专业术语。因此，在写审计专报时，要注重“用户体验”，在语言上要通达和简练。尽量减少专业用语的使用，避免使用行业俚语。多使用通俗易懂、准确平白的语言。由于领导工作繁忙，时间有限，写作方式要能迅速引起领导注意，尤其要注重专报的开头部分，可在此处点出全文最重要的信息，让领导很快了解专报的核心，进而得到关注和重视。要具备开阔的写作视野，摸准政策脉搏，围绕各级讲话内容、领导的关注点开展思考。主动站在政府工作角度和中心工作大局上对上报问题在社会稳定、保障发展、促进转型方面进行延伸。多角度、多层次解读、阐明上报问题的意义，为领导宏观决策提供有价值的参考，使审计专报成为推动地方改革发展的“催化剂”。 四、理规成矩，综合引导。一份好的审计专报必然包含高质量的审计建议，能够促进领导决策，使问题在较短时间内得到有效整改。在思考审计建议时，应关注问题本质，立足党委政府中心工作、政府重点工程、审计中发现的重要或重大问题，明确解决思路，寻找解决方法。要主动打破惯性思维，理清各项管理规范之间的关系，不断探索体制机制上的完善和创新。具体的审计建议要切合实际，表达简练，不要写与
普华永道林怡仲
普华永道 中国北京 东三环中路7号 北京财富中心写字楼A座26层 邮编: 100020 电话: ( 8610 ) 6533 8888 传真: ( 8610 ) 6533 8800 普华永道中国区主管合伙人林怡仲 在陕西省人民政府国际高级经济顾问会议上的发言 2007年9月25日 Speech of Senior Economic Advisor Conference, Shaanxi Provincial People's Government Lin Yizhong--- PricewaterhouseCoopers（PwC），Head and Partner of China Nov 25th, 2007 尊敬的袁纯清省长： 各位领导，各位嘉宾， Dear Governor Yuan Chunqing, ladies and gentlemen, 早上好。我很荣幸能值此会议召开之际，代表普华永道向主办方及全体与会 嘉宾表示致意。 Good morning.On behalf of PWC organizers, I'm much honoured to pay tribute to the sponsor and all the respected guests on the occasion of this meeting. 在政府开发西部政策的指导下，我们很高兴看到中国西部省份的经济发展已 经取得了良好的势头。统计数据显示，今年前7个月，西部地区规模以上工业稳 步增长，城镇固定资产和房地产投资增速均比较高，消费市场的总量及其增速继 续高涨。其中，工业发展从绝对增长量来看，陕西省位居西部地区前三，达到 1146.74亿元，起到了带头作用。在吸引外资方面，西部地区在今年上半年取得 了快速的增长，实际使用外资增幅达51.93%，比全国平均水平高出39.76个百分 点。同时，中国政府也正大力推动中国企业走出去，充分利用“两种资源”和 “两种市场”，加强与世界各国的联系与合作，推动双赢。
四大会计师事务所发展中遇到的问题
四大会计师事务所发展中遇到的问题 一，“四大”在西方审计市场。品牌维护方面，四大必须要提供较高的审计质量，以维护其品牌形象，因而会存在因其审计质量的原因而影响其品牌形象的问题。审计市场也与其他产品(服务)市场一样，品牌的创立都要依靠过硬的质量和优质的配套服务。会计师事务所品牌的创立可能受很多因素的影响，但归根结底要靠质量。审计质量的不可直接观测性使审计质量的评价成本太高，为降低评价成本，市场需要寻找质量评价的替代品。会计师事务所的规模便是市场选择的低成本的替代品之一。那么，大规模的事务所是否一定高质量？高质量是否能够高收费？ 二，“四大”受到监管。国际性事务所在进入其他国家市场时会遇到当地政府法律法规的影响，受到当地的监管，当地政府采取保护本土事务所的政策，会对其发展受到影响。 三，“四大”管理难题。四大会计师事务所规模太大，分所太多，管理上会存在问题，质量控制较难。 四，会计师事务所的诚信危机。马威国际会计公司、德勤会计师事务所、普华永道会计师事务所相继惹上了麻烦，一直是中国会计行业领头羊的四大会计师事务所遭遇全面诚信危机。德勤近期也卷入了科龙公司的乱局。格林柯尔自入主科龙三年来一直由德勤为其审计，由于格林柯尔及科龙在财务报表上有很多明显漏洞，德勤对科龙2003年年报出具了“非标准无保留意见”，这遭到业内普遍质疑。不久前，毕马威也因涉嫌妨碍司法公正和非法销售避税产品，美国司法部开始对其调查并在讨论是否对其起诉。毕马威正在与美国司法部协商，希望能够避免司法部对它的指控。业内人士猜测，如果司法部对毕马威进行控告，则有可能导致毕马威的消失，从而使“四大会计师事务所”变成“三大会计师事务所”。事实上，四大会计师事务所的信誉已经开始出现危机。据中国注册会计师协会对2004年更换会计师事务所的统计，共有104家上市公司变更了审计师。其中有一个现象引人注目，就是有27家上市公司炒掉了四大会计师事务所，只有6家上市公司改聘四大会计师事务所。 “四大”在中国市场上面临的问题 一，源于中国市场内的竞争压力。四大会计师事务所在中国的市场上，还是要面临巨大的压力。国内会计师事务所发展越来越多，普遍收费低，“同一个审计项目，四大所的收费高出国内所2-5倍很正常。”上海一家大型企业的财务人员说。业务发展越来越多，给四大会计师事务所造成很大的竞争压力 二，客户流失方面。签字注册会计师会发生带走客户的情况。由于客户具有一定的流动性，客户的控制权是归属于会计师事务所还是签字注册会计师，两类所表现出不同的特征。国内所的客户控制权普遍掌握在签字注册会计师手中，之所以发生签字注册会计师跳槽带走客户，是因为上市公司直接与签字注册会计师打交道而不是与会计师事务所。 三，业务模式方面。目前会计事事务所主要从事传统的审计业务，业务单一，目前许多事务发展其他业务，如：管理咨询、税务服务、投资咨询等，四大在审计业务方面具有很强的竞争优势，但对于新业务优势不明显。 四大会计师事务所全球丑闻（截止2003年） 毕马威会计师事务所
大型投资集团企业项目管理信息平台技术方案
XXXXXXXXXXXXXXX投资集团基建项目管理信息平台 上海普华科技发展有限公司
目录 第三部分技术部分 ............................................................................................................. 错误！未定义书签。 第一章具体技术方案 (3) 2.1 综述 (3) 2.1.1硬件与软件建议 (4) 2.2公司本部解决方案 (5) 2.2.1 项目与组织 (5) 2.2.2 模板与标准 (8) 2.2.3 数据汇总 (10) 2.2.4前期管理 (11) 2.2.5 质量控制 (11) 2.2.6 HSE管理 (14) 2.2.7 合同管理 (19) 2.2.8 调试管理 (20) 2.2.9 招投标管理 (24) 2.2.10 个人中心 (25) 2.2.11 工程项目综合信息查询 (25) 2.2.12 决策支持 (31) 2.2.13 系统管理 (36) 2.3基建项目单位解决方案 (40) 2.3.1 OA办公管理 (40) 2.3.1.1 协同办公 (41) 2.3.1.2沟通管理 (51) 2.3.2 费用控制管理 (56) 2.3.2.1 功能组成及其描述 (56) 2.3.2.2 概算管理 (58) 2.3.2.3 合同管理 (66) 2.3.2.4 投资计划管理 (75) 2.3.2.5 统计管理 (78) 2.3.3 工程管理 (80) 2.3.3.1 功能组成及其描述 (80) 2.3.3.2 工程进度管理 (80) 2.3.3.3 工程质量管理 (90) 2.3.3.4 工程安全管理 (104) 2.3.3.5工程信息管理 (113) 2.3.3.6资料档案管理 (113) 2.3.4 物资管理 (122) 2.3.4.1 设备管理 (122) 2.3.4.2 材料管理 (138) 2.3.5 系统维护管理与综合查询 (159) 2.3.5.1 维护管理 (159) 2.3.5.2 决策分析 (168) 2.3.5.3项目部信息网站 (172) 2.3.6 生产准备管理 (173) 2.3.6.1 调试管理 (173)
13种实用的审计方法
13种实用的审计方法 国家审计项目的质量是由审计人员业务技能（审计方法）、持续获取新知识的能力和道德品质保证的，而审计人员的审计工作并不是随心所欲的，它要受到审计时间和审计成本的约束。因此，对于审计人员而言，为了最充分地利用有限的时间和成本，制定一个高效率的审计计划就显得非常重要。监督是国家审计核心，国家审计是尽可能的通过实施一系列的审计方法和审计手段，揭示和提供审计客体舞弊的不对称信息。因此，一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。下面就审计方法作如下介绍和探讨： 一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。在审
计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。 二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。如审计署驻武汉特派办在某市进行国土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上广泛发布审计消息，公布了4部举报热线电话。40天内就接到了106封举报信，312个举报电话，接待上访
审计询问方法与技巧
审计询问方法与技巧 询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法，无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明，询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说：一个好的审计询问，可以达到事半功倍的效用，反之，则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。笔者结合对此项工作的实践和认识，就询问方法在审计工作中运用方面的有关问题谈一点粗浅的认识。 一、审计询问法的涵义 询问法又称为面谈法、访谈法等，是指审计人员与被审计单位有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。审计离不开人与人的交流，谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。由此可见，询问法一般包括四个方面的涵义：一是面对面。即审计人员与被审计单位、事项有关人员进行的面对面的交流；二是人与人。即询问法的应用是审计人与被审计相关人的交谈式洽谈（座谈）；三是双方自愿。询问的方式以双方自愿的交谈为主，而不是强制性的、勒令式的；四是书面证据。即作为审计证据来说，通过询问法所获取的信息资料要形成书面记载，并由相关人员签名盖章才具有证据效力。 二、实施审计询问法的一般步骤 作为一项正式的审计活动，一次有效的询问过程一般应遵循以下步骤：（一）确定询问的目的；（二）收集与询问相关的背景资料；（三）确定询问要点、编制谈话提纲；（四）确定询问的对象、约定询问时间、地点；（五）确定询问方式、参加人员，统一询问口径；（六）正式询问，做好笔录（包括当场书面记录或计算机记录，必要时应获取录音记录），取得相关的证据资料；（七）在询问记录上签字认可。这方面一般应该有参与询问的人员和审计组长共同签字，并取得被调查人员的签字认可。 三、审计询问方法的适用范围和条件 不论是国家审计还是内部审计，或者是社会审计，询问法在审计的各个阶段都是可以普遍运用，但在不同阶段运用的目的有所不同。现以审计的不同阶段为例，把握询问法的适用范围和条件：（一）计划阶段。询问法主要运用于审前调查、有关内控制度分析测试和询问、有关经济活动资料分析和询问等，使用询问法主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计实施方案服务。（二）实施阶段。询问法的使用主要是为了对审计揭示的有关事项和审计发现的有关问题收集相关的、更有力的审计证据，为最终做出审计结论服务。（三）报告阶段。询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识，为达到审计项目目标服务。（四）后续审计阶段。询问法的使用主要是为了在检查、分析被审计单位在执行审计决定（报告）要求解决的事项或采纳的意见和建议时与被审计单位或有关人员进行的沟通询问，为确保项目质量服务。 四、审计询问方法的应用技巧 （一）使用审计询问方法应注意的问题。1.要根据谈话的目的和被审计相关人员角色的分工，确定适合的谈话人员；2.实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平；3.询问前要对询问内容做好充分的准备；4.询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字；5.询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员
中国四大会计师事务所
中国四大会计师事务所 篇一：中国四大会计师事务所 如题，中国四大会计师事务所是哪些中国四大会计师事务所是哪些 篇二：中国四大会计师事务所 都说四大，四大，具体哪几个? 答： 四大会计师事务所指世界上著名的四个会计师事务所：普华永道(PwC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)、安永(EY)。 【更多相关内容推荐】 四大会计师事务所招聘日语会计吗 注册会计师薪水怎么样 会计师事务所应届生应聘技巧 四大会计师事务所薪水 外资银行与四大会计师事务所工作比较 中国四大会计师事务所是哪些？介绍一下
篇三：四大会计师事务所 四大会计师事务所特点： 1.普华永道：“四大”之首，全球500强中有32%是其客户，而内地在H股上市的企业中有40%都信赖PWC为其审计。 2.毕马威：在中国唯一有资格与PWC抗衡的公司，在金融业上优势明显，相对比较本土化，有很多local manager，且是四大中最多金的一个。 3.德勤：全球百强中30％是其客户，在发展日本客户方面有优势，但相对而在华规模较小、每年招聘人数远少于其他几家。 4.安永：在中国的业务逊于其他几家，本地化步伐较慢，以香港经理居多。 关于四大会计师事务所的优势比较 1.四大会计师事务所的人员规模：普华永道安永毕马威德勤
2.四大会计师事务所对专业的要求 普华永道对专业最没有限制； 安永对专业限制最为严格，几乎都是清一色的会计，财务，金融，经济类专业，多为会计知名的大学的会计或者财经类毕业生。安永的TSRS部门给清华工科本科和硕士发OFFER。 毕马威和德勤对专业的限制不多。 3.四大会计师事务所的客户 1.普华永道：中国银行，中国石油，TOM网络，诺基亚，爱立信，中国华能，中国铝业，国家电网，中国人寿 主要国际客户有：埃克森、IBM、日本电报电话公司、强生公司、美国电报电话公司、英国电信、戴尔电脑、福特汽车、雪佛莱、康柏电脑和诺基亚等。 2.毕马威：渣打银行，花旗银行，汇丰银行，中国国际金融公司，德意志银行，西门子，宝马，中国电信，中国移动，建设银行，
普华永道_富大集团SAP实施项目_072蓝图设计_物资管理MM_PFMM120_MM_Material master物料主数据_V01
富大集团物料主数据模块 : MM 作者: XX 日期 : 2002/1/16 业务蓝图确认签署 该文件定义了未来富大如何利用SAP R/3系统实现本业务操作。 项目小组参与讨论人员 参与部门参与人签字 信息系统管理部(IA) XXX 信息系统管理部(IA) XXX 信息系统开发部XXX 正大工业(IT) XXX 富大XXX 普华永道 ______________ 流程确认富大集团 签署: ___________________________________________________ 项目管理富大集团普华永道 项目经理项目经理 签署: __________________ ____________________
富大集团物料主数据模块 : MM 作者: XX 日期 : 2002/1/16 参考文件: 作者日期备注张碧波2002/1/16 创建
富大集团物料主数据模块 : MM 作者: XX 日期 : 2002/1/16 流程说明： 1.富大集团目前需进入MM管理的物料分以下几种: a.原材料 b.包装物 c.备品备件 d.固定资产 e.产成品 f.半成品 2.富大集团的成品分类有以下几种，新的SAP系统的编码应包含以下信 息，以方便信息的使用和汇总. a.料别：粉料、颗粒料、膨化料等 b.畜禽别：猪料、鸡料、鱼料等 c.配方别：预混料、浓缩料、全价料等 d.品牌别：富大牌等 e.包装别：40Kg、20Kg、10Kg、5x8=40Kg、1x4=4Kg等. 类别的精确名称以富大以后确认的为准. 实施要点： 1.每种原料设一个料号(即使原料的成分含量不同)收货时由品管部在批 号中记录其属性。料号的编码位数待定，具体结构由富大集团跟品管 部商定后确认，确认后的详细资料将由富大交给普华永道的顾问. 2.今后的报表提供和汇总是基于批次的属性而做的. 3.物料管理模块中按以上成品分类的字段名和属性分别加以定义，再进 行组合，然后利用属性生成汇总报表. 4.财务负责维护和协调备件的物料主数维护及相应的协调工作. 5.QA部门负责维护和协调生产用材料的物料主数维护及相应的协调工作. 6.备件分两类, 一类是生产燃料, 另一类是生产燃料以外的备件.
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方 法及技巧 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。 （二）技术性规定。《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”
四大会计师事务所薪酬体系
四大会计师事务所薪酬体系 不仅仅是安永，四大会计师事务所(下称“四大”)里的普华永道会计师事务所、毕马威会计师事务所和德勤会计师事务所也有类似的裁员情况。虽然“四大”都否认裁员，但实际上，近期“四大”陆陆续续有人离开——被告知的理由多是考评不及格等。 “现在办公室人人自危，间或看到有人早上被找来谈话，谈完话电脑就不让使用，立马封存了。”毕马威一位在职会计师告诉记者，“现在快速消费品、房地产组裁的人比较多，金融组、税务部门的还比较少，有些部门原来20个人的，现在变成8个了。” 而前两年又是另外一番景象——“四大”每年的增员比例超过20%，以安永为例，其2006年新招募的人员就在500人左右。 一手裁人，一手招人 安达信网(“四大”员工经常登陆的一个网站)一位名叫Saad的网友在论坛上说，毕马威的裁员以“劝退“为借口，基本集中在去年表现得4分的人(毕马威用5分制，但实际给5分的人很少)，并不只是裁掉“小朋友”，而是高级经理以下的各个级别均有，且以助理经理居多。 安永一位前员工告诉记者，这次裁员的命令是香港那边下达的，都有具体指标，除了合伙人和刚招聘报到一周的，每个级别都会裁，至于裁谁一般没有十分硬性的标准，多是几个大老板讨论出来的。 安永在8月就曾有一批小规模裁员。“第一批据说为2%，虽然有些同事的确不适合继续做审计。其实往年也有一些人走,只是这次人数多了一点。” 一位早前从安永离职的知情人告诉记者，但随着经济继续恶化，IPO市场基本暂停，老板们开始坐不住了，于是有了上述所谓的第二批。 德勤与安永和毕马威不同的是，不是选择走人，而是选择减薪的方式渡过难关。 不过，尽管“四大”一边在裁员，但也一边在招聘，只是招聘数量跟以前比将有所减少。对此，普华永道公关处陈颖表示，普华永道考虑到经济恢复后将需要大量人才，虽然目前市场状况不好，但今年9月对外公布的明年招聘2000名新员工的计划仍不会变。 “四大”的五层薪酬体系 在业内，“四大”虽然劳动强度高闻名，但是其报酬也很高。
内部审计技巧的运用
内部审计技巧的运用
当审计人员进入工作现场，只有积累了一定的审计实战经验，才能够面对浩瀚的资料文件，有条不紊安排工作，知道从哪方面着手，收集什么样的资料，如何进行分析和判断。而审计实战技巧来自于审计实践，只有在审计实践中不断总结、归纳经验，才能建立起审计经验库和审计方法库，形成审计实战技巧。施工企业由于分支机构分布较广，更需要运用的审计实战技巧，才能又快又好地完成审计任务。 一、审计方法的选择技巧 1、现场审计前的准备工作。在对某个项目开展现场审计前，先对其进行非现场审计，检查被审计单位反馈回的审计表格，审计人员能够了解被审单位基本情况和主要经济活动，做到审前心中有数；同时审计人员能够确定现场审计的重点内容和重要环节，科学地选择审计方法；也能够捕捉审计线索和疑点。这样不仅可以节约审计成本，大大提高审计效率，在开展现场审计前，有条件的审计部门要尽可能的开展非现场审计，这对整个审计项目而言就是一种审计技巧，特别是对大中型审计项目非常重要。 2、设定可疑假定判断。审计师在整个审计过
程中对蓄意隐瞒的舞弊应保持职业谨慎态度，“职业怀疑主义”精神应贯穿整个审计过程。可疑假定判断是指审计人员在审计实践中，应假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为，只不过不知道其存在的具体环节和表现形态。事实上，被审计单位也许并不存在错误和舞弊情况，但审计人员从审计的审慎原则上只有确立了这一假定，审计师才能克服自身对于被审计单位的信任和以往与该被审计单位的合作经验的依赖，增强查处舞弊的意识与发现舞弊的敏感，才能及时地发现和捕捉审计线索和疑点，以质疑的思维方式全方位、多角度对对管理层提供的相关信息做出准确的审计结论和评价。 3、对被审计对象内部控制进行抽查性测试。一般情况下，被审单位内部控制越到位，存在舞弊和差错的可能性就越小，审计的难度和工作量就会降低，否则，不仅增加审计难度和工作量，还会增大审计风险。因此，对被审单位的内控建设测试是必要的，但有一个度的把握问题，对一个单位的内控建设的测试和评价本身是一个系统的复杂的过程，审计时不可能把每一个环节、每一项内容都测试到位，审计人员可根据审计内