2017年CPA税法知识点总结

第一章税法总论2

第一节税法的概念

一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性

国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

第二节税法在我国法律体系中的地位

2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。

第三节

第四节

总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。

二、征税对象：即纳税客体

1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念：

三、税率：比例、累进、定额

四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限

第五节税收立法与我国现行税法体系

知识点：税收立法：13考点

一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合

三、税收立法权及其划分

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

四、税收立法机关

二、现行税法体系。实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。

2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

第六节税收执法10/12

税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。

三、税收收入划分

1）中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3）中央政府与地方政府共享收入包括——3大税2小税：

增值税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业归中央，其余归地方）。

四、其他税收执法权：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

第七节国际税收关系

三、国际重复征税

1.法律性国际重复征税：对同一纳税人的同一税源重复征税

2.经济性国际重复征税：对不同一纳税人的同一税源重复征税

3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度

知识点：国际税收协定（15年新增）

1.协定适用范围

2.基本用语的定义

3.对所得和财产的课税

4.避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等

5.税收无差别待遇

6.防止国际偷、漏税和国际避税

第二章增值税法15

知识点：征税范围的一般规定：14、15年选择题、15计算题

知识点：征税范围的特殊项目（23项）：14、15年单考点

一、金融业的增值税项目：

1.货物期货:在期货的实物交割环节征收增值税纳税。（保税交割物、原油期货、铁矿石暂免）

2.银行销售金银、死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

二、公用事业的增值税：

1.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

3.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

4.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。

三、印刷、采掘行业：

1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。

3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售，属于增值税范围。

七、其他：

1.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

3.新增：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

知识点：征税范围的特殊行为——视同销售：15年单，综合题每年有考点

一、将货物交付他人代销委托方：收到代销清单或代销款就交税。若均未收到，则180天。

二、销售代销货物受托方：①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④代销手续费，应按“服务业”税目6%的税率征收。

三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物，当天发生增值税纳税义务。

四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；用于集体福利或个人消费、作为投资，提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、赠送其他单位或者个人

九、视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。（购进，投赠送视同销售）

知识点：纳税义务人与扣缴义务人：近三年无考点

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

知识点：两类纳税人的登记及管理

第三节

知识点：增值税的税率：每年计算性题目有考点，需记忆

一、税率共4档：17%、13%、11%、6%

（一）适用13%

1.粮食、食用植物油（环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、香茅油、肉桂油、桉油17%）、鲜奶（调制乳为17%）；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机；动物骨粒等。

（二）零税率：航天运输服务、国际运输服务单头在外、境外设计服务、广播影视节目相关内容、人工牛胚胎

知识点：增值税的征收率：每年计算性题目有考点，需记忆

一、小规模纳税人适用：3%、2%

二、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税

4.一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

列举货物，如县以下水力发电、自己挖的建材、自来水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典当物品、血站采的人体血液等。36个月内不得改变。

第五节一般计税方法应纳税额的计算

知识点：销项税额的计算：每年计算性题目有考点

销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。2.销售额中不包括：1）代缴的消费税；2）代垫运费；3）代收政府性基金或者行政事业性收费；4）代办保险费，代收车辆购置税、车辆牌照费。

2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银除外）。

4.以物易物、直销：谁买东西谁交税

5.包装物押金处理：

1）销售货物收取的包装物押金，在1年以内不并入销售额征税。逾期应并入销售额征税。

3）酒类产品：啤酒、黄酒：其他非酒类逾期并入销售额征税。其他酒收到时并入销售额。

7.直销谁销售谁交税。

8.融资租赁，有形动产融资新售后回租，扣除本金以及对外借款利息、债券余额；其他租赁扣除借款利息、债券利息、安装、保险费。

（四）视同销售：1）最近时期同类货物平均售价；3）按组成计税价格。（1+B）/（1-C）

知识点：进项税额的抵扣：每年计算题、综合题中有应用性考点

一、以票抵扣

（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

（三）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

（三）农产品增值税进项税额核定办法2015增加

1. 适用试点范围: 自12年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

2. 核定方法:

1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：

①投入产出法：进项税额=销售货物数量×农产品单耗数量×购买单价×扣除率/（1＋扣除率）

②成本法：税进项税额=主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

③参照法

2）直接销售的：进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×平均购买单价×13%/（1＋13%）3）试点纳税人：进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/（1+13%）

农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准

知识点：进项税额的不得抵扣与转出：每年有应用性考点

1.简易计税、非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费

2.非正常损失 4.接受的旅客运输服务 5.与非正常损失购进货物相关的交通运输业服务。

二、进项税额转出

（一）按原抵扣的进项税额转出：收取运费*0.11/1.11；收取价外收入*0.17/1.17

（二）无法准确确定该项进项税额的：进项税额转出数额＝当期实际成本×税率

（三）利用公式：不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额=6.8*5/（5+10）

知识点：应纳税额计算的其他相关规定：大部分为选择题型的考点

一、计算应纳税额的时间限定

（一）销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间（第11节）

1.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款，为发出代销货物满180天的当天。

（二）进项税额180日内向主管税务机关办理，次月申报抵扣，海关完税凭证“先比对、后抵扣”。

二、应纳税额计算中常见问题：

（四）向供货方取得返还收入的税务处理：冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用税率）×所购货物适用增值税税率

（八）增值税税控系统专用设备和技术维护费处理

增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用、技术维护费：凭购买的增值税专用发票，价税合计额在增值税应纳税额全额抵减；

三、总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

（一）航空运输、邮政业、铁路运输：总机构汇总计算总、分机构发生业务的应交增值税，抵减分支机构发生业务已缴纳的增值税税款后，在总机构所在地解缴入库。

（二）分支机构：邮政企业应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率

航空或铁路企业应预缴税额=（销售额-航空或铁路建设基金）×预征率

（三）总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额 -当期汇总的准予抵扣的进项税额

总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

第六节

1）提供公共交通运输服务（不含铁路客运）；

2）以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标地物提供的经营租赁服务；

3）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权；

4）提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。

5）在15年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务。

第八节进口货物征税

应纳进口增值税＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）

纳税义务发生时间为报关进口当天；纳税期限为海关填发缴款书之日起15日内。

第九节出口货物和服务的退（免）税

知识点:增值税退（免）税政策范围及方法

知识点：增值税退（免）税计算：近三年无考点，掌握计算性问题

一、“免、抵、退”税计算：

1.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）

2.当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵额

3.当期“免、抵、退”税额（尺度）=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率

当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

4.应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。

2如果小于0，比较2和3的绝对值，谁小按谁退；2-4转到下期留抵额

二、出口货物使用了免税购进的原材料（购进材料和出口货物的价格里里，扣除免税额）

当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额——实耗法

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率

二、“免、退”税计算：——外贸企业出口货物劳务增值税免退税

（一）增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

（二）退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

（三）融资租赁出口货物退税= 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率

知识点：出口项目增值税免税和征税政策

销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具、不予免税核销的出口卷烟、化肥等。

第十节税收优惠

知识点：《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项：近三年无考点，易出选择题

1.农业生产者销售的自产农产品；包括：“公司+农户”模式的畜禽饲养

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.科研教学进口仪器、设备；

5.外国无偿援助的物资；

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.销售自己使用过的物品（两车一艇除外）。知识点：财政部、税务总局规定的增值税优惠13项：近三年无考点，易出选择题

（一）资源综合利用产品和劳务：可享受增值税即征即退政策。比例30%、50%、70%、100% 。（二）免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。但不包括蔬菜罐头。

（三）粕类产品：豆粕属征税饲料13%；其它粕类饲料免征增值税。

（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（五）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

（六）节能服务公司将项目中的货物转让给用能企业，免征增值税。

（七）对小微企业起征点优惠：月销售额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税。

（八）对生产乙烯、芳烃类化工产品外购的外购2类油（了解）

（九）延续宣传文化增值税的优惠政策，免征增值税

（十）对电影产业的税收优惠，免征增值税

（十一）跨境服务增值税免税管理，免征增值税

（十二）租赁企业进口飞机，免征增值税

（十三）既享受即征即退、先征后退，又享受免抵退政策的处理

知识点：营业税改征增值税试点过渡政策的规定：15年选择题考点

（一）下列项目免征增值税：17项

1.个人转让著作权。

2.残疾人个人提供应税服务。

3.航空公司提供飞机播洒农药服务。

4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

6.我国台湾地区的台湾航运公司从事海峡两岸海上、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

8.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供船检服务。12.失业人员就业。13.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。

14.中国邮政集团公司的邮政普遍服务和邮政特殊服务、速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。

16.青藏铁路公司提供的铁路运输服务。17.境内单位和个人向境外单位提供电信业服务。

（二）下列项目实行增值税即征即退

1.安置残疾人的单位，限额即征即退增值税的办法。3.5万一年

2.超100万千瓦的水力发电站：超过12%的部分实行增值税即征即退（16-17年）。

3.自主开发生产的动漫软件，按17%计算增值税后，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

知识点：增值税减免税其他规定：近三年无考点

一、增值税起征点：月销售额5 000 -20 000元；（日）销售额300-500元。

二、纳税人兼营项目：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

三、纳税人放弃免税权。以书面形式提交声明，税务机关备案。36个月不得再申请免税。

第十一节

二、纳税期限

第十二节

一、专用发票的联次和开票限额

（一）三联：记账联、抵扣联、发票联；货运还有六联票。

（二）最高开票限额不超10万元不需实地查验

二、专用发票的开具范围

1.一般纳税人不得开具专用发票情形：

1）零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保）、化妆品等消费品。2）销售免税货物。

2.小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

四、专用发票与不得抵扣进项税额的规定

第三章消费税法3-8

第一节纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人：境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人

二、征税范围：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。（一）生产环节征收消费税的说明

2.视为生产行为：1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

（二）金银（零售）和卷烟（批发）：

自15年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从5%提高至 11%，并按250元/箱加征从量税。

第二节税目与税率

知识点：消费税税目：14、15年选择题考点

15年2月1日起，对电池、涂料征收消费税。

一、烟（不包括雪茄）：1）生产、委托加工、进口环节征消费税 2）批发环节加征消费税

二、酒：包括白酒（20%）、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒（10%）。

1）甲类啤酒（>3000/吨，不含重复使用的塑料固转箱押金。）250/吨、乙类啤酒220/吨

3）配制酒中：其它酒与白酒。

三、高档化妆品，不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

四、贵重首饰及珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

五、鞭炮、焰火：不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油：航空煤油暂缓征收；绝缘油类产品不征收消费税。

七、小汽车：小轿车、中轻型商用客车（不包括长度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的）

八、摩托车：不征税：1）设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml；2）气缸容量250ml（不含）以下的小排量摩托车。

9/10/11、高尔夫球及球具：在10000元（含）以上的高档手表；长度大于8米小于90米游艇。

十二、一次性筷子；十三、实木地板；十四、涂料（4%）；十五、铅蓄电池（4%）

知识点：税率：14、15年计算题、综合题考点

第三节计税依据

二、销售额的特殊规定

（二）换、投资和抵债，应以最高销售价格为依据计算消费税、平均价计算增值税。

（三）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

第四节应纳税额计算

知识点：生产销售环节应纳消费税的计算：每年计算题、综合题考点

一、直接对外销售应纳消费税的计算

二、自产自用应纳消费税的计算

1.用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税

2.用于其它方面：于移送使用时缴消费税：①本企业连续生产非应税消费品；②在建工程、管理部门、非生产机构；③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

3.组成计税价格及税额计算：

按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

组成计税价格计算公式：组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额（包括从量的）

增值税：组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。

3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品（最后两个都要加上，才是消费税）

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

知识点：委托加工应税消费品税务处理：13、14单，15计算题考点

一、受托方提供原材料不属于委托加工应税消费品：

二、委托加工应税消费品消费税的缴纳

1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人（含个体工商户），委托方缴纳消费税。

2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：

组成计税价格＝（材料成本＋关税＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）（四）加价出售：缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

知识点：已纳消费税扣除的计算：13计算题考点，也可做选择题考点

一、外购应税消费品已纳消费税的扣除

1.扣税范围：在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽车、高档手表、雪茄烟、游艇、电池、涂料外，其余可扣除；零售环节，金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除

4.外购应税消费品后销售：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

二、委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣

扣税范围、扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品相同。

知识点：消费税出口退税的计算：13年选择题考点

一、出口免税并退税。购进应税消费品直接出口。代理出口应税消费品不予退（免）税的。

二、出口免税但不退税：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。

三、出口不免税也不退税：除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。

第五节征收管理

知识点：征收管理：14年选择题考点

一、委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

二、纳税地点

1.当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

5.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

第四章城市维护建设税法和烟叶税法2-4

第一节城市维护建设税法（市7%、县镇5%、乡1%）

知识点：计税依据及税额计算：13、14、15年考点

1.被查补“三税”和被处以罚款时，也要对城建税进行补税和罚款。但不作为计税依据。

3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）

4.城建税出口不退，进口不征。

5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收。

应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率

知识点：税收优惠及征收管理：14年多选题考点

1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。

4.先征后返、先征后退、即征即退办法的，城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。

5.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

第二节烟叶税法（国务院决定）14综合题考点

应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×0.2；烟叶收购金额＝收购价款×1.1；

烟叶进项税额==收购价款×1.1×1.2×13%

3.纳税期限：纳税义务发生之日起30日内

第三节教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）

第五章关税法3

第二节进出口税则13、14年选择题考点

1. 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。

2. 税率种类：1）从价税2）从量税3）复合税4）选择税5）滑准税

3. 特别关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

第三节完税价格与应纳税额的计算：13、14、15年考点（每年必考）

原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（30%）。

一、一般进口货物完税价格

3.估价方法：1）相同或类似货物成交价格2）倒扣价格方法。3）计算价格方法。4）其他合理方法。

二、出口货物的完税价格不包括：1.出口关税税额；2.支付给国外的佣金；未分列则不予扣除。

三、进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费（3‰）计算

邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。

3.出口货物的销售价格包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。第四节关税减免规定14年选择题考点

一、减免税分类：法定、特定、临时减免税，由国务院决定。

二、法定减免关税

（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（二）无商业价值；

（三）无偿赠送的物资；（四）途中必需的燃料、物料和饮食用品；

（五）经海关核准暂时进境或者暂时出境（6个月），可予暂时免税。

（六）来料加工，不征或先征后退。

（七）退还的中国出口货物、境外进口货物，但已征收的出口关税不予退还。

（九）非主观原因，放行前，运输时，受损可酌情减免进口关税：（十）无代价抵偿货物。

三、特定减免关税：（一）科教用品（二）残疾人专用品（三）扶贫、慈善物资

第五节

第六节14选择题考点

拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。拖船每1千瓦=净吨位0.67吨

二、应纳税额＝船舶净吨位×适用的定额税率（优惠税率每净吨位为3.3元元）

（一）直接优惠：1.税额50元以下；2.初次进口到港空载船舶；3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；4.非机动船舶（不包括非机动驳船）；5.捕捞、养殖渔船；6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货；7.部队专用或者征用的船舶；8.使领馆的船舶。

（二）延期优惠：1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；2）军队、武装警察部队征用。

第六章资源税法3-5、土地增值税法8-10和耕地占用税法

第一节资源税纳税义务人、税目与税率14年选择题考点

一、资源税的纳税人：开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

二、资源税的扣缴义务人：独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。

三、税目（征税范围）：1.原油。2.天然气（不包括以煤生产）。地面抽采煤层气暂不征税14。

3.煤炭。5.黑色金属矿。6.有色金属矿。

4.其他非金属矿原矿。7.盐。

（二）扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定

1.独立矿山、联合企业依据收购的数量代扣代缴资源税。

2.其他收购单位按税务机关核定标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

3.中外合作油气田，按开采量扣除作业用量、消耗量之后的产量由作业者代扣资源税。

第二节资源税计税依据与应纳税额的计算14、15年考点

一、从价定率征收的计税依据——销售额（包括违约金和优质费，和增值税一样）

二、从量定额征收的计税依据——销售数量

1.原煤应纳税额=原煤销售额（不含运费）×适用税率

将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。

2.洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

3.原油、天然气：综合减征率＝∑（减税项目销售额×减征幅度×6%）÷总销售额

4.稀土、钨、钼应纳税额=精矿销售额×适用税率

五、资源税与增值税之间的关系：

①征税范围不同；②环节不同；③与价格的关系不同；④计税方法不同。

（二）两税联系：同时缴纳时，从价计征的销售额有一致的情形。

第三节资源税税收优惠和征收管理

一、减免税项目（进口不征，出口不退）：

2.意外原因遭受重大损失的，酌情减免。

3.铁矿石资源税减按40%征收。

4.尾矿再利用不征收资源税。

5.煤矿瓦斯不征收资源税。

6.油气减征资源税项目：2）对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；3）对三次采油资源税减征30%；4）对低丰度油气田资源税暂减征20%；5）对深水油气田资源税减征30%。

7.煤炭减征资源税项目：1）衰竭期煤矿减征30%；2）充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

二、资源税的征收管理与增值税、消费税基本相同。

5.扣缴义务人代扣代缴发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的的当天。

期满起，十日内申报；以天（1/3/5/10/15）为纳税期，次月十天交完。

二）、纳税地点——开采、生产、收购地（扣缴义务人在这）

第四节土地增值税纳税义务人与征税范围

房地产转让环节税金：城建税及附加税、印花税、土地增值税、所得税

纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

一、基本征税范围：转让（不包括出让）土地所有权

第六节：13、15年计算题，14、15选择题

档次：0%-50%-100%-200%；税率：30%-40%-50%-60%:扣除率：0-5-15-35：四级超累进税率

一、税额计算一般方法：

应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

1.扣除项目合计=∑5/4/3/2（选择，计算）；

2.土地增值额=应税收入-1；

3.增值率=找税率（记）

二、房地产开发企业土地增值税清算

（一）土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

（二）土地增值税的清算条件

1.应当进行土地增值税的清算（90日内办理）：

1）全部竣工、完成销售的；2）整体转让未完成项目；3）直接转让土地使用权的。

2.可要求纳税人进行土地增值税清算：

1）比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用；

2）销售许可证满三年仍未销售完毕的；3）纳税人申请注销税务登记；

（四）土地增值税的扣除项目：2.前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费无凭证，可计算扣除。3.公共设施可扣除成本；4.装修费用可以，预提费用除另有规定外不得扣除。6.未开票，质留金不能扣7.土地闲置费不得扣除（所得税可扣）。

（五）土地增值税清算应报送的资料

（六）土地增值税清算项目的审核鉴证

纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。对符合规定格式和要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

（七）核定征收：5个条件

（九）预缴土地增值税后，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

第七节土地增值税税收优惠和征收管理

一、税收优惠：一）转让旧房作为公租房房源，建造普通标准住宅，增值额20%内的，免征，超过全额计税。二）国家建设、城市规划的需要，自行转让，免征土地增值税。

二、征收管理：可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。

第八节耕地占用税法选择题考点

一、税率可以适当提高，但最多

二、在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

第七章房产税法、城镇土地使用税法和契税法4-6

第一节房产税法：每年选，14算

一、纳税义务人

1.国有由经营管理单位纳税。

2.出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在所在地，或者纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

5.外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人。

二、征税对象——房产（不包括农村）

商品房在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用的应按规定征收房产税。三、

四

第二节

1.拥有土地使用权的单位和个人；索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；

3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；

4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

一、税率——定额税率

1.最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。

2.经济落后地区，降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。提高，需报财政部批准。

4.对单独建造的地下建筑用地按应纳税款的50%征收土地使用税

1）取得土地使用证，按证书面积；

2）未取得土地使用证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积。

（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

二、知识点：税收优惠：14年选择题考点

不包括：农副产品加工场地和生活办公用地

6.开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

11.政策性免税：

1）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；2）企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区意外、与社会用地段未隔离的；

3）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；

4）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地；

三、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目

1.个人所有的居住房屋及院落用地。

2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。

3.免税单位职工家属的宿舍用地。

4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

第三节契税法（向产权承受人征收）每年选择题考点

（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）

对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税），不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）

（四）非法定继承属于非公益赠与行为，应征收契税。

一、税率：3%-5%的幅度比例税率。

二、契税的计税依据:

3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；

5.对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。

三、契税优惠

（一）契税优惠的一般规定：6项

2.第一次购买公有住房，免征契税。家庭唯一住房，减半征收契税。90平米及以下1%征收契税。

3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房，酌情减免。

4.被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受，由省级人民政府确定是否减免。

5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

7.公租房经营单位购买住房作公租房，免征契税。

（二）契税优惠的特殊规定：9项

1.企业改制（75%持股）、

2.事业单位改制（50%）、

3.企业合并、分立，主体存续，免征契税；

5.企业破产1）债权人承受免征，2）非债权人与原企业全部职工不少于三年的劳动用工合同，免征契税。超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税；

6.县以上批准的资产划转。

7. 国务院批准的债权转股权。9.公司股权转让，免征契税。

8.划拨用地出让或作价出资，应按规定征收契税。

（二）征收管理：纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。

第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法6

第一节车辆购置税法（谁用谁交）：13、14年选择题考点

2.进口自用：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 25*1.28/0.92

4.下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：

1）进口旧车；2）不可抗力导致受损；3）库存3年；4）8万公里；5）其他。

①其底盘和发动机同时发生更换，新车最低计税价格的70%计算。

②非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

③免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：

计税价格＝新车最低计税价格×［1－（使用年限÷规定年限）］国产10年；进口15年

免税：1）固定装置的指定型号、非移动车辆。2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。 4）农用三轮车。

自购买之日、进口之日、取得之日起60日内申报纳税。

第二节车船税法

（一）拖船按照发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨计算征收车船税。

（三）有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分。

二、应纳税额的计算当月起算：应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

一、税收优惠

1）其他混合动力汽车减半。2）新能源的纯电动汽车、燃料电池汽车免征。

捕捞渔船、军警专用免征；摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（二）特定减免

1.临时入境的境外车船，不征收车船税。

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

第三节印花税法每年选择题考点

1.立合同人。

2.

一、计税依据的一般以计税金额纳税为主。

差额计税的有两个：货物运输合同、技术开发合同。各税目具体如下：

1.购销合同：以物易物合同，计税金额为合同所载的购、销合计，适用税率0.3‰。

2.加工承揽合同，计税依据为加工费+辅料；受托提供原材料，分别记载原材料按0.3‰计税，未分别记载，则就全部金额0.5‰计税。

4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

8.借款合同，计税依据为借款金额（本金，不重复贴，实质性）。

10.技术合同，研究开发经费不作为计税依据。

二、计税依据的特殊规定

3.未标明金额的，按照凭证所载数量及国家牌价计算；没有国家牌价的，按市价。

4.应税凭证所载金额为外国货币的，应按书立当日外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。

5.应纳税额不足1角的，免纳印花税；尾数满5分的按1角计算。

6.无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

7.事业单位和分支机构：

12.国内货物联合运输，统一结算全程运费的，由起运地运费结算双方缴纳，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。

三、税收优惠

1.以副本或者抄本（除非视同正本使用）；

2.无息、贴息贷款合同；

3.农牧业保险合同；

4.涉及不动产的免征印花税项目：

1）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；

2）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同；

3）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税；4）与改造安置住房相关的印花税、购买安置住房的个人涉及的印花税。

四、征收管理：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征

1.自行贴花纳税：自行计算应纳税额——购买印花税票——自行贴足印花税票并注销或划销。

2.汇贴或汇缴纳税（税额较大或者贴花次数频繁）

2）汇贴。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。

3）汇缴。同一种类应税凭证需要频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月。

第九章企业所得税法15-20

第一节纳税义务人（不包括个人独资和合伙企业）、征税对象与税率

（一）居民企业：在境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业。

（二）非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，或者有来源于中国境内所得的企业。

知识点：税率：

第二节

计算公式一（直接法）：收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

计算公式二（间接法，考试方法）：会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

知识点：收入总额：每年选择题、综合题考点

一、一般收入9项

1销售货物。2劳务。3转让财产。4股息、红利（决定分配日期）；

5利息、6租金、7特许权使用费（应付日期）。8接受捐赠（包括非货币性资产）。

二、特殊收入4项

1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

2.持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

3. 4.视同销售。

四、投资企业（居民企业）：非货币性资产转让所得，可在5年内，分期均匀计入应纳税所得额。

五、企业转让上市公司限售股有关所得税处理

1.企业转让代个人持有的限售股不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的15%核定。

2.企业在限售股解禁前转让限售股征税问题全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

六、企业接收政府和股东划入资产所得税处理

1、关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理

2.关于企业接收股东划入资产的企业所得税处理

1）凡作为资本金处理：属于正常接收投资行为，不能作为收入，按公允确定计税基础。

2）凡作为收入处理的，属于接受捐赠行为，按公允价值计入收入总额计算缴纳企业所得税，按公允价值确定计税基础。

七、相关收入实现的确认时间

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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

单位财务2017年上半年工作总结范文

单位财务2017年上半年工作总结范文 正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法;热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规.在局会计工作规范化检查评比标准中荣获第一名 按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金.公司上半年曾一度出现资金短缺,会计室通过努力,保证了职工工资按时足额发放及其他各项急需资金的落实. 3.工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。 4、按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。 5、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。 6、经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合. 7、配合、督促各有关单位，及时处理一切暂收、暂付款项。 8、指导和帮助出纳工作。 在过去的一年里,兢兢业业,圆满的完成了公司的工作任务,并得到各领导肯定和许多同事的扬,这对我是一种鞭策,在新的一年,将以更加饱满的工作热情投入到工作中去.

从学校生活到社会工作的转变，从在基层的锻炼到市局机关的具体工作，在党和各级领导的教育、培养下，以及同事的关心帮助下，我一路走来。自参加工作以来，我在思想上积极要求进步，认真学习了**届三中全会精神和“三个代表的重要思想;在业务工作中，我主动学习相关业务知识，并将其运用到具体工作中，也使自己在工作中得到了成长。现将我在思想和业务工作中取得的成绩总结 1、在政治思想上，我坚持社会主义道路，拥护共产党的领导，认真学习**届三中全会精神和“三个代表”的重要思想，深入把握其精神实质。伴随行业改革的深入和不断规范，行业发展也越发引得烟草人的关注。怎样领会和实践市局党组“以市场为导向，以效益为中心”的发展思路，做为烟草的一分子，我积极参加思想政治学习，积极关注行业发展动态，以期提高自己的政治理论水平和综合素质，积极参与和支持行业改革，并在实际工作，根据自身岗位特点，切实作好本职工作。 2、认清岗位职责，切实作好现金及银行出纳工作。作为企业经济活动的起点，货币资金的管理责任重大。自在市局从事出纳工作以来，我严格按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，办理市公司的日常费用报销业务。为作好现金的管理，并结合会计电算化工作，我坚持日清月结，作到每日库存数与现金日记帐余额核对，确保帐实相符;月末现金日记帐余额与现金总帐余额相符。作为银行出纳，我认真把握中国人民银行的《支付结算办法》和财政部关于货币资金的内部控制制度，作到了严格按相关规定和在单位财务制度范围内办理银行存款、取款及转帐业务，对不符合制度的资金业务坚决不予办理。同时，我还注重与货币

注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总

企业所得税知识点汇总 第一节 纳税义务人、征税对象与税率 【知识点1】所得来源的确定 【知识点2】税率 外国企业有五种： 一是有机构、有联系，税率25%； 二是有机构、境内无联系，税率10%； 三是有机构，境外无联系，不纳税； 四是无机构、有境内所得，税率10%；

五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。 第二节应纳税所得额的计算 【知识点1】收入总额 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。 一、一般收入的确认 1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税） 2.提供劳务收入（增值税、营改增） 3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入 （1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益 （1）属于持有期分回的税后收益 （2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。 （4）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票 ①取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 ②取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 5.利息收入（国债利息免税） （1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案(6)含答案

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（6）含答案 第1 题【单选】 2011年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为()万元。 A. 0 B. 2.4 C. 41.4 D. 42 正确答案：B 答案解析：

以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)。 第2 题【单选】 甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年;价值为100万元的房产由独子B继承;价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是()。 A. 其妻A无需缴纳契税 B. 其子B无需缴纳契税 C. 孤儿C无需缴纳契税 D. 共应缴纳的契税是2.4万元 正确答案：C 答案解析： 其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法

定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%=2.4(万元)。 第3 题【多选】 下列关于契税的表述不正确的是()。 A. 契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款 B. 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案 C. 事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税 D. 事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税 正确答案：A,B,D 答案解析： 契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地

税法口诀-轻松记忆税法知识点-CPA必备-超好用

口诀如下」 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13） 「针对内容」税法-消费税 「口诀如下」 销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 「针对内容」税法-其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 「针对内容」会计-现金流量表 「口诀如下」 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结

税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。

第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法含答案

2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法含答案 一、单项选择题 1.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是()。 A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务 B.境外单位向境内单位出租境外的厂房 C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产 D.境外单位向境内单位提供运输服务 『正确答案』D 『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围;销售或者租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内，才属于征税范围。

2.单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是()。 A.贷款利息 B.存款利息 C.票据贴现利息 D.以货币资金投资取得的固定利润 『正确答案』B 『答案解析』存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形;其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。 3.下列服务中，属于增值税生活服务的是()。 A.物业管理 B.市场调查服务

C.互联网接入服务 D.网络教育服务 『正确答案』D 『答案解析』选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是()。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于对外投资 D.将购进的货物用于非增值税应税项目 『正确答案』C 『答案解析』A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进

的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。 5.某证券公司(一般纳税人)2016年8月以8元/股的价格购进A 股票50000股，购入过程中发生各种费用800元;12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元;12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税()元。 A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09 『正确答案』B 『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 应缴纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58(元)

2020年5月财务工作总结

2020年5月财务工作总结 本文是关于2020年5月财务工作总结，仅供参考，希望对您有所帮助，感谢阅读。 时光荏苒，2005年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千……时间如梭，转眼间又将跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。 财务工作二十余年，也写了近二十份的年终总结，按说，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点。这也是对自己的一种鞭策吧。 作为**集团子公司的**公司，财务部是柯莱公司的关键部门之一，对内财务管理水平的要求应不断提升，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这一年里全体财务部员工任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了。财务部的综合工作能力相比2004年又迈进了一步。回顾即将过去的这一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署。在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将2005年的工作做如下简要回顾和总结。 今年的工作可以分以下三个方面： 一、费用成本方面的管理 1. 规范了库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料领用制度，改变了原来不论是否需要、不论那个部门使用、也不论购进的数量多少，都在购进之日起一次摊销到某一个部门来核算的模糊成本。 2. 在原来的基础上细划了成本费用的管理，加强了运输费用的项目管理，分门别类的计算每辆车实际消耗的费用项目，真实反映每一辆车当期的运输成本。为运输车辆的绩效管理提供参考依据。 二、会计基础工作 (1) 认真执行《会计法》，进一步对财务人员加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转体现

CPA税法笔记整理 要点汇总 冲刺复习

2017CPA冲刺复习笔记整理20171012 增值税 ●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500 ●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转 让土地使用权 ●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/ 广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税 ●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未 抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%） ●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产） ●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生 产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货： 3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%） ●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、 核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率） ●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+ 扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率） ●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资 租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣） ●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入 消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣） ●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、 在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项） ●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产 成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等） ●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、 成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限） ●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开 具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公

2017年注册会计师税法试题及答案解析

2017年注册会计师税法试题及答案解析1、单选题 某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税()万元。 A.21 B.30 C.51 D.60 【答案】A 【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500-800×50%-30=70(万元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。 2、单选题 下列不属于城建税纳税人的是()。 A.缴纳进口环节增值税的甲公司 B.享受出口退税的乙公司 C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

D.在中国境内缴纳营业税的外国企业 【答案】A 【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。 3、单选题 某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为()元。 A.5000 B.2500 C.1500 D.1300 【答案】D 【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。 4、多选题 下列各项中，应征收资源税的有()。 A.进口铁矿石 B.生产并销售液体盐 C.生产并销售水 D.开采并销售原煤 【答案】BD 【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、

会计个人工作总结模板

会计个人工作总结模板 这是一篇关于个人 工作总结 的范文，可以提供大家借鉴！ 20**年中，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、 思想境界,还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作总结报告如下： 一、加强学习，注重提升个人修养 一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策， 深入学习领会党的xx大、xx届三中、四中全会精神，努力践行“xxxx”重要思想，不断提 高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。 二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努 力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照xx同志提出 的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐 得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则；始终把增强服务意识作为一切工作的基础；始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作；四是不断改进学习方法，讲 求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系 实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。 二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作，做好会计 工作计划 一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作如下：一季度，完成XX年财务决算 收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为XX年订下了 财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成XX年新增固定资产的建账、建卡、年检工作；二季度，按照财务制度 及预算收支科目建立XX年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统 计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报；充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与 局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2017年度财务工作总结4篇

2017年度财务工作总结4篇 *目录2017年度财务工作总结度财务部工作总结小学学年度财务工作总结半年度财务个人工作总结一年来，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，以下是小编为您整理的《XX年度财务工作总结》，阅读。全年的工作总结如下： 1、及时准确的完成各月记帐、结帐和账务处理工作，，及时准确地填报市各类月度、季度、年终统计报表，按时向各部门报送。完成了税务申报与缴纳，以及往来银行间的业务和各种日常费用的缴纳。 2、以认真的态度积极参加西安市财政局集中所得税培训，做好财务软件记账及系统的维护。 3、对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。 二、加强学习，注重提升个人修养和综合素质 1、通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。 2、认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。 3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。

4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识，使自身综合能力不断得到提高。 三、存在的不足 尽管我们圆满完成了今年的各项工作任务，但必须看到工作存在的不足： 1、理论水平不高，当前社会会计知识和业务更新换代比较快，缺乏对新的业务知识和会计法规的系统学习，导致了会计基础知识和会计基础工作缺乏，影响来工作水平的提高。 2、忙于应付事务性工作多，深入探讨、思考、认认真真的研究条件及财务管理办法、工作制度少，工作有广度，没深度。 3、只干工作，不善于总结，所以有些工作费力气大，但与收效不成比例，事倍功半的现象时有发生，今后要逐步学习用科学的方法，善总结、勤思考，逐步达到事半功倍的的效果。 四、严格履行会计岗位职责，扎实做好本职工作 1、不断学习、更新知识、转变观念、完善自我，跟上时代发展的步伐。 2、善于总结，提出自己的意见和建议，为领导决策提供准确依据，不断提高单位管理水平和经济效益。总结经验，建立健全良好的工作机制。 [度财务部工作总结]2017年度财务工作总结（2） | 财务部的

2017年注册会计师《税法》测试题及答案

2017年注册会计师《税法》测试题及答案 1.下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有( )。 A. 单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税 B. 远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税 C. 航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税 D. 有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税 【答案】AD 2.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有()。A.金融经纪业的手续费 B.贷款业务利息收入 C.拍卖行受托拍卖物品的成交额 D.旅游业向旅客收取的全部价款和价外费用 【答案】AB 3.下列项目中，符合建筑业纳税地点规定的有( )。 A. 从事跨省工程的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.只要扣缴义务人代扣代缴营业税的，向其建筑劳务发生地解缴税款 C.建筑业应税劳务纳税地点一般为建筑业应税劳务的发生地 D. 建筑业应税劳务纳税地点一般为机构所在地 【答案】AC 4.下列经营收入中，不属于营业税计税依据的有( )。 A.某单位取得的技术咨询收入 B.受托代理报关服务取得的手续费 C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的全部费用 【答案】ABC 5.下列项目中，符合金融保险业纳税义务发生时间规定的有( )。 A.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入权利的当天 B. 贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入的当天 C.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天 D. 金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息权利的当天 【答案】AC 6.下列项目中，属于免征营业税的项目有( )。 A.对合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入 B.残疾人员本人提供的应税劳务 C.养老院收取的老人入院费 D.自建住房销售给本单位职工 【答案】ABC 7.下列建筑业的行为中，应该按照余额计征营业税的有( )。 A.纳税人提供的装饰劳务 B.总承包人将部分工程分包给分包人 C.单位将不动产无偿赠送他人 D.自建房屋对外销售的

2017财务工作总结范文

2017财务工作总结范文 财务工作总结范文财务工作总结范文1 转眼，送走了2017年，迎来了2017年，过去的一年里，财务部人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，感到自己的担子重了，压力大了，在领……财务工作总结范文财务工作总结范文1 转眼，送走了2017年，迎来了2017年，过去的一年里，财务部人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，感到自己的担子重了，压力大了，在领导正确引导和各部门的大力支持下，凭着责任心和敬业精神，我扎扎实实地开展完成了各项工作，下面，我就2017年度各方面的工作情况作简单的总结和汇报。 一、执行财务管理规范化。通过对财务管理细则的学习、讨论，把各项条款逐一与实际业务联系在一起，找问题找漏洞，并反复消化、严格把关。在出纳环节中，坚持原则、不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外，严格执行财务人员应遵守的职业道德，在凭证审核环节中，认真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。 二、认真落实固定资产录入。依照检查标准按时、认真、客观公正地对各处室彻底地进行了清查，在资产清查中存在的问题，及时向有关部门负责人进行了反馈;以物对账、以账查物，查清资产来源、去向和管理情况，并登记资产的完好程度，做到见物就点，是账就清，不重不漏，对有账无物、有物无账的资产分别登记，汇总分类。 三、协助配合外审工作。为了更好的与部门沟通，在完成本职

工作的同时，我积极配合xxxx顺利完成了2017年xxxx的工作，为随后x2017年审做好了铺垫。为了配合xxx部门的录入费用，及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作，以便更好地核算医院的盈亏，为医院完成年度计划提供依据。 四、加强对日常工作内容的管理。 1、圆满完成2017年度财务决算工作，实施报表年报的审计 2、完成2017年度医院所得税的汇缴工作 3、顺利实施了2017年会计账目的初始化工作，并保质保量的完成2017年度正常的会计核算和税务申报工作 4、根据医院管理要求，进行成本测算，并编报相关报表及分析材料 5、按时并准确填报各类对外统计月报表 6、积极办理其他各项涉税事务 7、进一步加强了财务工作内容安全性的管理 8、进一步加强了会计基础工作的建设力针对当前的经济环境，积极推动医院内控管理工作，加强内部审计工作。2017年工作重点是： 积极推进内控制度建设;积极开展以经济责任、基建及设备引进等为审计对象的内部专项审计工作。 财务工作总结范文2 本人在2017年的一年来，在公司领导和部门主管安排下，从事了会计主管、财务主管等财务相关工作，做为公司一名资深员工和老财务工作者，以饱满的热情投入到工作中，

注册会计师考试CPA税法-消费税知识点整理汇总

消费税知识点汇总 我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 纳税环节差异 第一节纳税义务人与征税范围 【知识点1】纳税义务人 一、纳税义务人一般规定 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 二、纳税义务人特殊规定 1.批发卷烟的单位； 2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。 【知识点2】单一环节缴纳消费税 二、生产环节征收消费税的说明 1.一般：生产销售、生产自用 2.视为生产行为： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 三、委托加工应税消费品

由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 四、进口应税消费品——由海关代征 五、零售环节 【知识点3】双纳税环节缴纳消费税 1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节 第二节税目与税率

【知识点2】税率 一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； 二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。

三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 四、从高适用税率征收消费税，有两种情况： 1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额； 2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。 第三节计税依据 【知识点1】销售额的确定 （一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） （二）包装物 1.包装物连同产品销售——包装物交消费税。 2.只是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。 1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。 3.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是 二、销售额的特殊规定