抽样与统计分析在内部审计实务中的运用

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/da10932119.html,

抽样与统计分析在内部审计实务中的运用

作者：彭健

来源：《中国经贸》2014年第04期

【摘要】按抽样决策的依据，审计抽样可分为统计抽样（随机抽样）和非统计抽样（判断抽样）两类。在内部审计实务中依据成本效益原则大多数情况采用非统计抽样，由于判断抽样属于非系统或者“无序的”挑选方法，不能为置信水平和错误差额的说明提供支持。本文主要分析了两种抽样方法的优劣，并且着重介绍了如何利用统计抽样工具来科学的确定抽样过程中的置信水平和错误差额。

【关键词】随机抽样；判断抽样；错误差额；置信区间

由于内部审计师不可能检查大型组织的每一笔交易事项，所以需要挑选项目样本进行审计。审计抽样就是从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。目的是挑选出能够合理反映总体特征的项目子集，尽管利用计算机来储存和分析信息，增加了检查总体中每个项目的可操作性，但是，抽样技术始终是比较高效和符合成本效益原则的审计方法。

一、审计抽样

内部审计师应用多种技术来决定审计多少项目和审计什么项目，最后能够得出有关总体的可靠结论，样本中的项目数量多少及使用的具体技术视组织的不同而不同。按抽样决策的依据，审计抽样可分为统计抽样（随机抽样）和非统计抽样（判断抽样）两类。

1.非统计抽样。非统计抽样是一种以主观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。运用非统计抽样，内部审计师基于成本效益原则的考虑，有可能对非常重要并且高风险的交易事项进行测试，从而对具有高控制风险的交易类型予以充分的重视。

（1）判断抽样一般可以按照下列方式进行：

①统计学的。例如，每第N个项目，从X数开始。

②非统计学的。例如，没有选择标准，从文件柜中抽出的文件。

③按照职业判断的。例如，从计算机报告中挑选大额或异常的。

通常情况下，在报告的范围段中要说明：依据判断挑选XX项目，然后接着描述这些项目是如何挑选出来的。当总体的变化程度不大，几乎没有变化时，判断抽样是非常适用的，因为判断抽样属于非系统或者“无序的”挑选方法，不能合理保证挑选过程是真正随机的，不能为置信水平和错误差额的说明提供支持。