试论知识产权的无形资产价值及其经营方略
试论知识产权的无形资产价值及其经营方略
吴汉东
2013-06-11 15:59:00 来源：《南京理工大学学报（社会科学版）》2013年第1
期
[摘要]：知识产权在资本形态上表现为无形资产。较之有形资产，以知识产权为主要内容的无形资产，是企业的重要战略资源。知识产权作为企业的战略资源，通过维护企业技术的领先性，保证品牌的独特性，以提升企业的核心竞争力。面向经济全球化的国际市场，中国企业应有效运作其无形资产，即实施以技术创新为基础、以品牌为核心的知识产权一体化战略。
[关键词]：知识产权；无形资产；战略资源；一体化战略
知识产权在资本形态上表现为无形资产。[1]在管理学那里，无形资产属于固定资产的范畴，是一种不具有实物形态的独占性经济资源。运用管理学的基本范畴与方法，研究知识产权中的单一资产要素的产出发展和各个资产要素的综合应用，探求知识产权作为无形资产资源在创造、流通各个环节的运动规律，涉及到知识产权经营、管理、评估等方面的问题分析和对策谋划，具有重要的应用研究价值。
一、知识产权与无形资产的关系
无形资产是关于企业拥有的智力资源的总称。《国际评估准则》（2001）将无形资产定义为“是以其经济特性而显示其存在的一种资产，无形资产不具有实物形态，但为其拥有者获取权益和特权，而且通常为其拥有者带来收益”。国家财政部颁布的《资产评估准则——无形资产》（2001）将无形资产表述为“特定主体所控制的，不具有实物形态，对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。”严格来讲，无形资产（intangibles）是会计学的定义，经济学界则往往称其为知识资产（knowledge assets）或智力资本（intellectual capital），它泛指各种非物资形态的未来收益要求权。[2]
在无形资产的框架内，涉及到三类非物质形态的财产权：一是知识类财产权利。该类财产主要由知识、技术、信息等无形资产利益所构成，可以分为创造性成果与经营性标记，[3]其权利形态包括著作权、商标权、专利权等，是为典型的知识产权；二是资信类财产权利。该类财产主要是经营领域中的商誉、信用、形象具有经济内容的商业人格利益，其权利形态包括商誉权、信用权、形象权等，这些即是与知识产权有关的其他无形财产权；三是特许类财产权。该类财产权利有主管机关或社会组织所特别授予的资格优惠、特权等法律利益所构成，其权利形态即是特许经营权，其特许的财产利益范围包括但不限于知识产权要素。
知识产权在资本形态上具有无形资产的基本特点：（1）知识产权是以知识形态存在的独占性经济资源。知识产权为特定主体所控制，且具有非实物资产特征。我国财政部《企业会计准则——应用指南》（2006）规定：“无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等”。在上述文件所规定的无形资产中构成要素，知识产权（即专利权、商标权、著作权、特许权等）是以知识形态存在的，但土地使用权并非是知识形态资源。此外，国际上有关规则还提出诸多无形资产要素，如智力资本、职工队伍、劳动力组合、优惠融资、优惠合同、生产和销售系统、失业评价、电磁频率使用权等，这些未必都具有知识形态。[4]管理学认为，无形资产主要是以知识形态存在的经济资源，[5]这种知识形态资源就是知识产权。（2）知识产权是能够长期使用并且预期带来经济效益的非货币资产。非货币性资产是指货币性资产以外的资产。所谓货币性资产是指企业拥有的现金、银行存款，以及将来可以固定或可确定金额收到的资产，如应收账款、长期投资等。[6]无形资产不仅具有非实物形态，且不具备货币性资产形式；无形资产受益期长，可在一年或一个经营周期以上使企业获得预期经济效益，但这些未来经济利益具有不确定性。由此可以认为，无形资产具备非实物形态，但又区别于货币性资产，后者依会计惯例视为长期资产，是企业在一定经营周期中获取经济利益，因而不是流动资产；知识产权虽能提供未来经济利益，但利益预期具有不确定性，其收益额及收益期会基于各种原因产生波动。（3）知识产权是一种具有独占性质的法定无形资产。在国内外会计惯例中，无论是采取概括主义方法定义无形资产，即这一资产“源自合同性权利或其他法定权利”（财政部：《企业会计准则》2006）；还是采取列举主义方法给出无形资产范围，即“无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。”（企业会计准则编审委员会《企业会计准则——应用指南》），在这些规范性文件中，无形资产的构成要素主要是一种法定权利，或者说知识产权的资本形态表现为一种法定无形资产。知识产权作为一种独占性无形资产，不同于有形资产。在市场上，可以有许多相同内容、相同功能、相同性质的有形资产，但不可能存在着内容、功能、性质相同的无形资产。亦言之，在两个或两个相同的有形财产之上，可以拥有各自独立的财产所有权；而对于两个或两个以上相同的知识产权，权利只能授予其中一个。总之，在管理学那里，知识产权是“以专属支配权为本质的知识资产”。[7]
知识产权只有实现资产转化，才能作为企业可利用的无形资产。首先必须承认，知识产权是法定无形资产的基础。这即是说，没有知识产权，就不会有法定无形资产；但有了知识产权，并不当然产生法定无形资产。知识产权的产生，以国家主管机关授权为依据，这是一种法律上的认可。而知识产权在企业中成为无形资产，主要以取得经济效益为标准，这是一种市场上的认可，可以说，知识产权为企业带来某种经济收益的可能性，企业拥有知识产权的数量和规模与企业盈利的实际水平并不产生必然关联性，要使这种预期收益的可能性变成产生收益的现实性，则要采取措施和创造条件，促使知识产权转化为无形资产。[8]知识产权转化为无形资产，一般应经过以下过程：一是应用化，即知识产权所涉及的知识、技术已应用于企业的生产经营中，基本体现或完全体现其使用价值；二是商品化，即知识产权已经为企业创造了经济效益，通过与他人的交易，在交换价值中实现其价值；三是资产化。即知识产权经评估或合同确认其价值，且企业将这
一价值计入“无形资产”账户。[9]只有完成上述过程或达到这三条标准，知识产权才是完整意义的无形资产。
二、知识产权与企业战略资源
企业资源是企业竞争优势的主要来源。在企业战略管理研究中，企业资源分为有形资产、无形资产和能力三类。其中，有形资产是企业的固定资产以及其他以有价证券形式存在的财富资源，诸如厂房、设备、土地、其他资本货物和债券、债权和银行存款等。无形资产包括知识形态资产、人力资本资源、技术资源、声望、数据库等。能力的内涵是把一组资源结合起来用于执行一定的任务或活动的技能，它包含着个人的技能或群体的技能，也包括将企业狭义资源进行整合的组织路径和相互作用。[10]从企业资源与竞争优势的关联性来看，可分为一般资源和战略资源。战略资源是指能够给企业带来竞争优势的资源，该类资源具有独特性、有价性、不可替代性、难于模仿性、可持续发展性等要素。
无形资产比有形资产更具企业战略资源的特质。“无形资产是各行各业的必备资源，它在单位总资产中的比重有超过有形资产的趋势。世界上当前单项资产价值最高的是无形资产，经济技术寿命最长的是无形资产”。[11]现代化的企业经营应以无形资产经营为主。原美国证券交易委员会委员史蒂文·沃曼曾指出，“我们的社会已经由以工业为基础的时代，进入到了以知识为基础的时代。在这个社会中，知识产权、软资源和其他迅速增长的无形资产，构成了创造财富的主体资源”。[12]对于企业而言，知识经济带来的是财产结构的重大变化，企业固定资本、金融资本的重要性已经让位于企业所拥有的无形资产。一些跨国公司形成了大量高质量的无形资产。据统计，微软公司的无形资产超过其总资产的70%。OECD[13]成员国的无形资产已超过总资产的60%。1982年，美国500家代表性上市公司的市值中，有形资产与无形资产的比例分别为62%、38%；到了1992年，比例发生逆转，两者分别为38%与62%；在2002年，有形资产比例缩小到了13%，而无形资产比例高达87%。[14]无形资产要素中最具战略意义的是知识形态资产。随着经济全球化进程的加快，知识已经打破了国界在全球范围内活动，促进了全球经济的发展。在WTO框架下进行的国际贸易，无论是货物贸易，还是服务贸易，许多都与知识产权有关。在国际上，发达国家和他们的跨国公司极力将其拥有的智力成果优势转化为知识产权优势，最终形成国际市场的竞争优势。正如英国政府的一份白皮书所指出的那样，竞争的胜负取决于我们能否充分利用自己独特的、有价值的和竞争对手难以模仿的资产，而这些资产就是我们所拥有的知识产权。[15]
企业核心竞争力的形成，在很大程度上取决于企业的战略资源，即无形资产中的知识产权。美国学者普拉哈德和哈默于1990年在《哈佛商业评论》的一篇论文中提出了核心竞争力的概念。他们认为，企业的竞争优势取决于企业的竞争能力，而企业竞争能力包含许多因素，如获取资源的能力、掌握某种重要技术的能力、创造低成本的能力、开拓市场的能力，构建市场营销网络的能力等等。但是并非每种能力都同等重要，只有那些使企业保持长期竞争优势、获取稳定超额利润、明显优于且不易被竞争对手模仿、能够不断提高顾客价值并使企业获得可持续发展的能力，才是企业最关键的竞争力，即企业核心竞争力。[16]在市场经济条件下，企业的核心竞争力是围绕消费者的需求而构建的。在核心竞争力的这
几大构成要素中，最容易为消费者所感知的就是技术和品牌。因为对于消费者来说，他们最关心的不是某个公司的组织结构、经营战略，而是其生产的产品，更确切的说是产品的技术含量和品牌价值。不管你的组织结构有多合理、战略有多科学、企业文化有多优秀，如果你的产品技术落后或产品品牌得不到消费者认同，消费者依然不会购买。所以企业的核心竞争力最终要落实到技术创新和产品品牌上来。
在现代市场中，技术创新需要一定的周期和较大的资金投入，而且需要承担较大的技术风险和市场风险。此外，由于知识产权制度中的专利权和商业秘密的存在，通过合法途径获得与技术创新有关的知识资源的难度和成本都比较大，而这些因素决定了竞争者之间的技术差距。正是技术创新使得企业能够在市场上实现差异化的竞争，不仅能够在竞争中取胜，而且还能够获得足够的利润，保证企业的长久持续发展。
现代市场消费的趋势表明，消费者的消费已经由产品消费转向为品牌消费。这种消费趋势在消费行为上的体现就是崇尚品牌、追求品牌。一旦品牌在消费者心目中的地位确立，取得消费者的认同，品牌甚至可以成为产品高质量和高技术含量的代名词，在相同质量和技术含量的情况下，是品牌的声誉而不是价格成为了影响消费者购买产品的决定性因素。因此，提高品牌的知名度、美誉度和忠诚度，是塑造企业核心竞争力的重要措施。而知识产权制度中的商标权，保证了企业的品牌在正常情况下能够保持“唯一性”。成功的企业大都注重最大限度的发挥技术创新和品牌的竞争力。美国人常说：“不管是芯片还是薯片，能够赚钱的就是好片。”这其中芯片赚钱靠的是技术创新，而薯片赚钱靠的就是品牌。
无形资产中的知识产权，作为企业的战略资源，在提升企业核心竞争力方面具有以下作用：一是维护企业技术的领先性。知识产权制度对技术的保护主要是通过专利来进行的。在专利制度下，企业的某项技术经过国家专利部门批准，成为了专利，就可以在该国境内享有该项技术的独家使用权。企业在某个技术获得专利后，以其作为基本专利，并将有关改进技术及外围相关技术均申请专利，从而形成一个由基本技术同外围相关技术一起构成的专利网。这种基于企业强项技术的专利壁垒，使竞争对手无法突破。所谓专利网，实际上是堵住了竞争对手在技术上前进的正常道路，竞争对手要想绕过这些专利构筑的障碍，就要从非正常的技术角度进行创新，但这些必然要耗费大量额外的人力、物力和财力，加大企业的经营成本。况且，当该企业基本技术专利到期后，其对竞争对手的专利围困并没有消失，外围技术专利仍然有效，依旧可以保证该企业在技术方面的领先性。二是保证品牌的独特性。商标是消费者与企业发生联系的中介和桥梁，消费者一般不同企业直接打交道，而是通过产品的商标来认识企业。消费者对商标的印象实际上就决定了他们对于企业的印象，而一个企业的品牌要花费大量的时间和成本才能在消费者心目中树立良好的形象。对于一个有竞争力的企业而言，最担心的就是自己产品的商标与其他产品的商标发生混淆，使消费者不能将本企业与其他企业区分开来，出现其他企业对本企业“搭便车”的情况。由此可见，企业必须维持自己品牌的独特性。商标法具有保证品牌的独特性的重要功能。依据商标法的规定，如果企业对其商标进行了申请注册并获得批准后，那么未经该企业允许，在其所申请的商品类别和相似的商品类别内，就不能再有其他的企业使用相
同或相似的商标，否则就是违法行为。一旦企业商标成为了驰名商标，它还能够受到商标法的特殊保护，更能够彰显自己品牌的独一无二性。
三、企业无形资产运用中的知识产权战略
在企业无形资产资源的运用过程中，应考虑产品属性、技术进步的速度，消费者的特点以及同一企业不同品牌之间的溢出效用，[17]既要充分发挥各个知识形态资产的效应，又要以形成强势技术和培育强势品牌为中心来构建企业市场竞争中的长久优势。这即是企业知识产权一体化战略的重要举措。
进入知识经济时代以来，许多跨国公司已经跨越了以往主要依靠物质资源消耗的发展阶段，更多地依赖于“创新研发”与“市场营销”两大主轴，即通过技术与品牌所依附的知识产权去维护和扩展自己的竞争优势。从20世纪80年代开始，知识密集型产品和服务在国际贸易中所占的比重逐年上升，涉及的知识产权问题越来越多。在国际市场和对外贸易方面，知识产权控制了大约一万亿美元的货物贸易和服务贸易，知识产权领域已经成为全球企业竞争的关键战场。对于跨国公司而言，知识产权的作用体现在两个方面：第一，知识产权是跨国公司进行投资的首要资本。企业的资产构成往往可以反映出该企业的市场竞争力。在知识经济时代，以知识产权为核心的无形资产在企业资产中的比例越重，在某种程度上可以说明该企业的市场竞争力越强。世界五百强企业的前十名，无一不是拥有高质量知识产权的企业。据统计，一种新型化学药品或生物药品的开发需要1～6亿美元，并花费十年的时间才能投入使用，但如果药品研制成功，将给企业带来丰厚的利润。因此，跨国公司为了占领市场，纷纷将知识产权作为最有回报的资本。第二，知识产权是跨国公司进行竞争的重要工具。在经济全球化时代，跨国公司之间、跨国公司与本地公司之间的竞争逐渐转化为知识产权的竞争，知识密集型产品和服务在国际贸易中的比例逐年上升。中国加入世贸组织之后，跨国公司频频以知识产权为武器对我国企业实施打压。从DVD等专利纠纷到丰田诉吉利的商标侵权，虽然表面上是知识产权侵权纠纷，但本质上就是国际企业之间的市场竞争。可见，即使跨国公司拥有企业规模大、销售网络广、资源整合率高等优势，但其从来没有放弃使用知识产权制度来强化其竞争优势。
作为国际经济贸易活动的主角，跨国公司已经将知识产权视为其经营战略的重要组成部分，保护和利用自己的知识产权，就是维护和扩张自身的竞争优势。因此，跨国公司通过多种途径来实现自身知识产权利益的保护。（1）通过知识产权构筑合法“贸易壁垒”。在国际市场，跨国公司利用其资金和技术优势，熟练运用知识产权规则对中国企业构筑新的但又是合法的“贸易壁垒”。一是“技术壁垒”，即影响甚至控制国际标准组织的标准化工作，将技术标准溶入技术专利之中，占领产业链的高端区位并获取高额利润，导致使用外国技术标准的中国企业在国际市场遭遇生存困境；二是“绿色壁垒”。即制定国际认可的环境标准和绿色标准，提高进入发达国家市场的商品准入标准，导致不符合国际认证的绿色标准和缺乏统一质量保证的出口品牌的中国农副产品、电子产品，在出口时屡屡受阻；三是“反假冒壁垒”。即动用《知识产权协定》新规定的海关措施，对一些冒用他人商标、商号、地理标志的中国出口产品，采取查封、扣押的“反假冒”保护措施。（2）通过技术转让延长知识产权实际收益期限。由于地区经济发展的不平衡，不同国家对消费品的需求水平也存在着巨大差异。一项在发达国
家的前沿技术放在发展中国家可能无法实现其经济价值。但是随着发展中国家人民生活水平的提高，一些技术的经济价值会在该地区内逐步得到实现。一般而言，跨国公司往往通过四个途径对外输出技术，即：输出产品、出售专利、与政府合作和在外国投资。这四种途径事实上都是在输出的过程中获得较高的企业竞争力的过程。就同一种技术产品而言，在技术水平明显较低的市场上出售有更强的竞争力。出售专利予第三方也是延续专利实际寿命的手段。可以说，技术转移是跨国公司全球经营战略的需要；同时，知识产权只有在技术转移的过程中才能获得最大效益。因此，跨国公司往往利用地区经济的差异性，通过跨国、跨地区技术转移来赚取其知识产权最大可能的利润。
总之，从世界范围来看，跨国公司对于知识产权制度的整体战略目标是，利用知识产权制度增强其自身优势，同时，通过政治、经济等各种手段影响知识产权制度的发展进程，使制度的变化有利于保护其竞争优势。
中国作为世界贸易组织的成员国，在知识产权一体化、国际化的潮流中，必须遵守《知识产权协定》所规定的国际义务。处在一个全球化的时代，我们必须在统一的规则下参与竞争，如果坚持按照我们自己认为“适当”的水平来保护知识产权，只能导致“闭关自守”进而“自我淘汰”。正因为如此，中国企业需要认清形势，适应和参与在统一的规则之下与外国企业展开竞争。但是，我国企业对此明显准备不足，其面临的知识产权困境集中表现在以下几个方面：（1）缺乏从低水平保护到高水平保护的必要过渡期。西方国家既是知识产权的最早创制者，也是知识产权的最大受益者。他们的知识产权制度大抵经历了一个从“弱保护”到“强保护”的缓慢过程，而且这种由弱到强的转变都是根据发达国家本国企业的自身发展状况来决定的。发达国家的一大批企业就是在这样一个缓慢的过程中逐渐做大做强。可以说，发达国家以知识产权为公共政策工具来为本国企业的发展和扩张保驾护航。然而，21世纪的中国企业面临的是一个完全不同的环境。中国作为世界贸易组织的成员国，在知识产权一体化、国际化的潮流中，必须遵守《知识产权协定》所规定的国际义务。《知识产权协定》确定了知识产权国际保护的“最低标准”，扩大了保护范围。这意味着中国企业对知识产权的保护就必须达到以往只有发达国家才具备的标准。（2）缺乏应对“知识产权陷阱”的经验。在中国市场，跨国公司往往是“产品未动，知识产权先行”，对中国企业设置了“知识产权陷阱”：他们基于研发优势，在我国大量申请专利，特别是在关键技术、核心技术领域“跑马圈地”，对中国企业形成专利合围；在合资合作过程中，利用资金优势，收购乃至消除中国企业的民族品牌，极力运作外来品牌占领中国市场，削弱中国品牌已形成的传统影响力和未来竞争力；加强对中国企业侵权指控，甚至组成来华“打假团”，以侵犯专利、商标等知识产权为由，通过法律手段阻止和抑制中国企业的生存空间。相形之下，中国企业缺乏积极的应对方略。如果不尊重他人知识产权，不拥有自主知识产权，中国企业在国际、国内两个市场都会受制于人。（3）缺乏有效实施知识产权制度的条件、手段和社会环境。实现知识产权制度目标，有赖于一般社会条件的成就。这就是说，影响知识产品生产、传递、利用的基本条件必须具备，包括知识产权制度得以存在和有效实施的经济、科技、文化、教育等物质设施和社会环境，以及基于知识产权政策导向而配套形成的相关公共政策体系。以专利制度为例。专利权是科技领域最重要的知识产权，其有效运作需要两个最重要的条件：第一，建立以专利权
为导向的涵盖技术创新、技术成果转化、技术中介服务、技术产权保护的公共政策体系。在相关制度缺失的情况下，不少行业和企业存在着有技术无专利、有专利无应用、有应用无产业的现象。第二，提供自主创新所需要的研发资金和物质条件。这一方面的问题更为严重，由于研发投入不足，直接影响到企业专利数量规模和质量水平，缺乏支撑经济结构调整和产业技术升级并拥有自主产权的技术体系，很多企业处在有“制造”无“创造”，有“产权”无“知识”的状态。
中国企业走出知识产权的国际困境，走向经济全球化的国际市场，有赖于国家宏观政策的调整和企业微观决策的施行：（1）政府公共政策对企业知识产权运用的指引。企业知识产权运用能力的提高与核心竞争力的增强离不开政府公共政策的指引。对于企业而言，政府的作用主要在于：第一，制定新兴产业促进政策。将提高自主创新能力和经济竞争能力、掌握知识产权、发展战略性新兴产业作为主要目标。国家产业政策和发展规划要把发展新兴技术产业摆到优先位置，在财税、信贷和采购等政策上给予重点扶持。新兴科技的知识产权申请、管理与利用制度应与有关政策联动配套，即建立一个以知识产权为导向的公共政策体系。第二，调整对外贸易政策。实施知识产权兴贸工程，建立以政府政策为引导，企业为主体、以市场机制为基础的知识产权创造、管理、保护与运用的体系与机制，提高引进技术的消化、吸收和创新能力，扩大具有自主专利和自主品牌的技术产品出口，转变贸易增长方式，实现从贸易大国向贸易强国跨越的战略目的。（2）企业知识产权运作一体化战略的实施。企业应提高自身的知识产权运用水平，着力实施以技术和品牌为主导内容的一体化战略：第一，以技术创新为基础，加强专利的申请与保护。掌握了专利，就意味着拥有了某种竞争优势。中国企业不但应该继续在科技创新上投入更多的人力和物力，更要将这种投入所形成的技术以专利的形式加以保护。实证表明，专利数量就意味着市场占有率，控制了专利就是控制市场。这是知识产权基本特征的集中体现。中国企业应积极创造、保护和运用专利，将其作为维护自己技术与市场优势的法律武器。第二，以品牌培养为核心，带动企业知识产的增值。商标的优势来源于产品的多样性和质量的稳定性，而产品的多样性和质量的稳定性的基础都是企业的创新。一方面，企业应该以质量为本，不断地为消费者提供创新的产品和高质量的服务。将商标使用到不断推出的不同的高质量商品上，使消费者由对产品和服务的认同进而形成对商标的认同和忠诚，另一方面，企业也可以利用消费者对商标的认同，将成熟的商标不断使用在各种产品和服务上，以带动商品和服务的多元化发展。
【注释】
[1] 刘京城．无形资产的价格形成及评估方法［M］．北京：中国审计出版社，2004：7．
[2] 茅宁．无形资产在企业价值创造中的作用与机理分析［J］．外国经济与管理，2001（7）：2．
[3] 1992年，国际保护知识产权协会（AIPPI）东京会议将知识产权分为“创造性成果权与识别性标记权利”，各项知识产权均归类于此。
[4] 余玉林．时代性：无形资产理论研究的主题［J］．会计之友，2008（5上）：7-8．
[5] 蔡吉祥．无形资产学［M］．广东：海天出版社，2002：11．
[6] 吕劲松．无形资产会计［M］．北京：中国审计出版社，1998：7．
[7] 朱国军，杨晨．基于战略资源论的企业知识产权资产管理内涵探析［J］．企业管理，2006（11）：162．
[8] 刘玉平．基于知识产权视角的无形资产评估问题研究［J］．中国资产评估，2008（2）：14．
[9] 蔡吉祥．无形资产学［M］．广东：海天出版社，2002：71．
[10] 朱国军，杨晨．基于战略资源论的企业知识产权资产管理内涵探析［J］．企业管理，2006（11）：161．
[11] 蔡吉祥．无形资产学［M］．广东：海天出版社，2002：5．
[12] 凯文·G·里维特，戴维·克兰．尘封的商业宝藏：启用商战新的秘密武器——专利权［M］．陈斌，等，译．北京：中信出版社，2002：51．
[13] 经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，简称 OECD）是由市场经济国家组成的政府间国际经济组织，能共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面带来的挑战，并把握全球化带来的机遇。成立于1961年，目前成员国有34个。
[14] 袁真富．论我国企业知识产权发展的战略思维［M］//国家知识产权局．挑战与应对：国家知识产权战略论文集．北京：知识产权出版社，2007．
[15] Tony Blair. Our Competitive Future Building the Knowledge Driven Economy
[G]. Department of Trade and Industry (P/98/1031), 1998 (12): 5.
[16] C. K. Prahalad, Garry Hamel. The Core Competence of the Corporation [J]. Harvard Business Review, 1992 (3-4).
[17] Gideon Parchomovsky, Peter Siegelman. Towards an Integrated Theory of Intellectual Property [R]. Fordham Law ＆ Economics Research Paper, 2002 (4):26.
无形资产管理规定
无形资产管理规定 篱—章总则 第—条为规范公司无形资产管理，对公司在经营无形资产过程中实施有效的监督和调控，提高无形资产的经济效益与社会效益，实现无形资产的保值和增值，防止无形资产流失，根据国家相关规定和公司《财务管理制度》，制定本规定。 第二条本规定所指无形资产为公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。 第二章无形资产的确认与计量 第三条公司外购、自创形成的无形资产及通过接受捐赠、调拨形式取得的无形资产，以及依据国家法律法规界定为公司所有的无形资产，所有权均属公司。 第四条资产产生的经济利益可被证实流入企业，并能在评估中合理估计和确认。 第五条无形资产按形态和性质分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产，具体包括以下内容： （一）知识型：专利技术、驰名商标、计算机软件； （二）权利型：土地使用权、矿产开采权、租赁权、特许经营权、房屋的开发经营权、房屋使用权、转让权； （三）行为权利型：烟草专卖权、进出口许可证、生产许可证、建筑与锅炉的设计、购销合同； （四）资源型：商誉权、人力资源权； （五）外购型：专利权、商标权、技术秘密和各种特许权； （六）投入型：专利权、商标权、厂商名称、技术秘密和各种特许权； （七）有期限：发明专利权的期限为二十年、实有新型专利权和外观设计专利权的期限为十年、著作权的期限为作者终生及死后五十年、合同规定的年限、租赁权； （八）无期限：商誉权、技术秘密、商标权虽然规定有效期为十年，只要企业不放弃其权益，可以多次续展，成为永久无形资产； （九）法定型：专利权、商标权、著作权； （十）公司内部无形资产的界定：冠名权、图形、徽标、形象标识、配方、企业名称、发明工艺、品牌。 第六条无形资产计价遵循历史成本原则，公司按购入方式采取两种计价方法： （一）单独购入的，按买价（含进口税和不能退还的购货税款）、法律服务费、中介机构的评估费计价； （二）无形资产随同其他资产—同购入的，按无形资产和其他资产的公允价值相对比例确定。第七条无形资产根据来源不同，按以下标准进行确认及初始核算： （一）购入无形资产，应以实际支出的总价款作为入账价值，包括价款、律师费、评估费等支出； （二）投资者投入的无形资产，应以投资各方协议的价值作为入账价值； （三）接受捐赠的无形资产，应按捐赠方提供的有关凭据金额或评估价值加上应支付的相关税费确定； （四）通过债务重组取得的无形资产，应按债务人的账面价值作为其入账价值； （五）通过非货币性交易取得的无形资产，其入账价值按换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费确定； （六）自主开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值按依法取得时发生的注册费、律师
无形资产评估练习及答案
无形资产评估练习及答案 1、术语解释 （1）无形资产（2）商誉 2、单项选择题 （1）某企业的预期年收益额为320万元，该企业的各单项资产评估价值之和为1200万元，其中专利权价值为400万元，该企业所属行业的平均收益率为10%，适用本金化率为10%，其商誉的评估值为（）万元。 a、800 b、400 c、2000 d、2400 （2）某甲（承租人）1999年1月和某乙（房主）签定了一房屋租赁合同，原租金为200元 / 月，每半年的第1个月初支付一次，租期为5年，某甲于2000年1月（尚未支付房租）转让该房屋的租赁权，经调查同类房屋2000年1月的市场租金为250元 / 月，折现率为10%。该租赁权的转让费接近（）元。 a、1900 b、2000 c、2400 d、12000 （3）下列公式能够成立的是（） a、销售收入分成率 = 销售利润分成率 / 销售利润率 b、销售利润分成率 = 销售收入分成率 / 销售利润率 c、销售利润分成率 = 销售收入分成率 * 销售利润率 d、销售收入分成率 = 1 - 销售利润分成率 （4）某企业的预期年收益额为16万元，该企业各单项资产之和为60万元，企业所在行业的平均收益率为20%，以此为适用本金化率计算出的商誉价值为（）万元 a、10 b、20 c、30 d、40 （5）某企业5年前获得一项专利，法定寿命为10年，现对其进行价值评估。经过专家估算，截止到评估基准日，其重置成本为120万元，尚可使用3年，则该项专利的评估价值为（）万元 a、45 b、50 c、60 d、72 （6）用成本法评估某项专利技术，已知在开发该专利的过程中耗费材料费用20万元，工资费用30万元，管理费用5万元，专用设备费10万元，营销费用5万元，咨询鉴定费5万元，其直接成本为（）万元 a、75 b、50 c、65 d、20 （7）下列阐述中正确的为（） a、商誉是能够离开企业而单独存在的 b、商标可以转让其使用权，但不能够转让其所有权 c、商标可以转让其所有权，也可以转让其使用权 d、商誉是产品的标志 （8）对无形资产进行转让、投资评估的前提条件是无形资产（） a、可以确指 b、附着于有形资产 c、技术成熟度高 d、可带来超额利润 （9）某企业两年前引进一项专有技术，重置成本为100万元，预计尚可使用5年，该技术产品设计生产能力为年产1000件，现在准备将40%的生产能力转让出去，由于竞争对手的增加，使得该企业减少收益的现值为30万元。该技术转让的最低收费额接近（）万元 a、70 b、59 c、30 d、101
无形资产评估案例分析
无形资产评估及案例分析 目录 一、无形资产评估的有关问题 二、三种评估方法及案例分析 一、无形资产评估的有关问题 无形资产评估中的理论和实践问题很多，这里列举在实践中经常面临的最重要的5个问题，展开分析。 1、无形资产的确认 什么样的经济现象或财产权利才算是无形资产？ 什么样的经济现象或财产权利能显示或表明无形资产的价值？ （1）可作为无形资产的经济现象 需经专门确认并做可辨识的描述。 应具备合法的存在条件并受法律的保护。 必须具有所有权并能够合法的转让。 必须有无形资产存在的有形证据或证明。 必须在可确认的时间内或作为可确认事件的结果而产生或存在的。 必须是在可确认的时间内或作为可确认事件的结果而被破坏或终止的。客户关系类：客户名单、以往的购货订单资料、往来函件； 契约权：合同或某种书面协议； 商标、专利、版权：书面注册文件； 集合劳动力：雇员清单、人事档案、与就业有关的纳税申报单； 专利技术：图纸、流程图、示意图、程序手册、备记录等； 商誉：财产报表、所得税申报、公司记录和文件、经营和财务预算。（2）不可作为无形资产的经济现象 无形因素或无形影响力 1、市场份额 2、高盈利能力 3、受保护状态； 4、垄断地位； 5、市场潜力； 6、神秘性； 1
7、可以继承或长期使用； 8、竞争优势； 9、独一无二性； 10、折扣价格； 11、变现性； 12、所有权控制。 （3）表明无形资产价值的经济现象 能为其所有者带来可以计量的经济利益。 一个例子： 1）一个新注册的商标—保持经济存在形式； 2）不使用状态—没有经济价值； 3）注册是为了防止被竞争对手获得，商标正被保护性使用—具有经济价值。 无形资产的会计处理—新旧会计准则对比 原准则规定：自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。 新准则对研究开发费用的费用化进行了修订：研究费用依然是费用化处理，进入开发程序后，对开发过程中的费用如果符合相关条件，就可以资本化。 2、实施无形资产评估的原因—评估目的 1）投资--《公司法》 2）为财务会计对企业整体购买价格进行分分配 3）收购前企业价值的评估 4）购买特定的无形资产 5）其他为管理目的而进行的无形资产评估 1）为什么实施评估 2）评估的预期用途 3）谁将依赖于该项评估 《公司法》对出资范围的相关规定: “股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、 2
知识产权类无形资产的估价
知识产权类无形资产的估价 知识经济时代，企业的无形资产占比要远高于有形资产。对于高新技术企业而言，更是如此，尤其是高新技术企业的知识产权类无形资产，是高新技术企业的核心资产，是高新技术企业保持核心竞争力，从而取得超额收益的关键性资源。 一、无形资产对高新技术企业的重要性 随着知识经济时代的到来，企业无形资产在企业总资产所占的比例会越来越大，远远超过有形资产，对于高新技术企业而言更是如此。高新技术企业是依靠高精尖技术发展起来，所以对于高新技术企业而言，无形资产是高新技术企业的生命线，尤其是知识产权类无形资产，更是企业的核心竞争力，不仅是高新技术企业保持行业竞争优势的关键，更是高新技术企业获取行业超额收益的源泉。高新技术企业一旦失去知识产权类无形资产的优势，不仅会被其他企业超越，得不到行业的超额收益，甚至连行业的平均收益也难以保住，最终会被行业淘汰出局。由此可见，知识产权类无形资产对于高新技术企业而言是至关重要的，是企业的核心资产，关系到企业的命运。 但是由于无形资产的无形性、风险性和弱对应性等特点，无形资产的真实价值的估算一直没有得到妥善解决。目前国
内的普遍做法是把无形资产价值按照取得的成本，以历史成本法入账。这种做法带来的后果是我国无形资产的价值被严重低估，因为无形资产的取得成本与其真实价值差距悬殊，有些无形资产取得成本甚至为零，但是它为企业创造的价值确实非常巨大。如果按照取得成本作为企业无形资产的入账价值，无疑会远远低估企业无形资产的价值，不仅不利于企业管理者对于无形资产的管理，而且也会使得企业的投资者与潜在投资者低估企业的真实价值。 对于高新技术企业而言，由于企业大部分是无形资产，尤其是知识产权类无形资产居多。所以，对于高新技术企业来说，企业无形资产被低估的现象更加严重，这样会使得高新技术企业真实价值难以得到具体体现。由于知识产权类无形资产在高新技术企业占比大而且极为重要，但是由于知识产权类无形资产账面价值与真实价值不符，致使知识产权类无形资产的价值被严重低估，所以必须要对高新技术企业的知识产权类无形资产的价值进行重新估价，以纠正高新技术企业无形资产的价值偏差。这样不仅可以更好的管理高新技术企业知识产权类无形资产，而且还可以为企业投资者提供更加真实、可靠的有关企业投资价值的信息。 二、国内外对无形资产的研究 关于无形资产的研究，国内外主要集中在三个方面。第一是无形资产的定义，即研究无形资产的本质是什么。无形
公司固定资产与无形资产管理制度
固定资产与无形资产管理制度 第一章固定资产的范围、标准和内容 第一条固定资产的确认标准 固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： （一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 第二条本制度所称固定资产是指使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表以及其他与生产经营有关的主要设备、工具和器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。 不作为固定资产的备品备件等，如数额达到或超过固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。 第三条为了明确划分固定资产的范围和内容，便于核算和监督，公司制定《固定资产目录》，以加强固定资产管理。 第二章固定资产折旧及方法 第四条公司固定资产折旧政策和折旧方法，作为计提折旧的依据。公司现行政策如下：公司固定资产中，房屋、建筑物、生产设备、运输设备、其他设备等均按平均年限法计提折旧，计算公式如下： 年折旧率=（1-净残值率（3%））/预计使用年限*100% 第五条根据公司固定资产的性质和消耗方式，确定预计使用年限和预计净残值（如下表）。 第六条公司有关固定资产的预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，需经董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。 第七条因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后的价值，预计尚可使用年限和净残值，然后按照所选用的折旧方法计提折旧。
第八条对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。 第九条融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时是否能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 第十条除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （一）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （二）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。 第十一条企业一般应按月提取折旧，对于当月新增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；对于当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，不准多提、少提或漏提，保证及时足额提取各项折旧。 第三章固定资产清查 第十二条公司应于年度终了前组织专业管理部门、财务部门及使用单位相关人员对固定资产进行一次全面清查，保证卡实相符，账卡相符，账账相符。 第十三条盘盈的固定资产，经公司总经理办公会批准后计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。 如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第四章无形资产管理制度 第十四条无形资产包括专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第十五条无形资产的取得必须符合国家法定规定，并按照取得时的实际成本（包括评估价）计价。
无形资产评估及案例分析
无形资产评估及案例分析 季珉 目录 一、无形资产评估的有关问题 二、三种评估方法及案例分析 一、无形资产评估的有关问题 无形资产评估中的理论和实践问题很多，这里列举在实践中经常面临的最重要的5个问题，展开分析。 1、无形资产的确认 什么样的经济现象或财产权利才算是无形资产？ 什么样的经济现象或财产权利能显示或表明无形资产的价值？ （1）可作为无形资产的经济现象 需经专门确认并做可辨识的描述。 应具备合法的存在条件并受法律的保护。 必须具有所有权并能够合法的转让。 必须有无形资产存在的有形证据或证明。 必须在可确认的时间内或作为可确认事件的结果而产生或存在的。 必须是在可确认的时间内或作为可确认事件的结果而被破坏或终止的。客户关系类：客户名单、以往的购货订单资料、往来函件； 契约权：合同或某种书面协议； 商标、专利、版权：书面注册文件； 集合劳动力：雇员清单、人事档案、与就业有关的纳税申报单； 专利技术：图纸、流程图、示意图、程序手册、备记录等； 商誉：财产报表、所得税申报、公司记录和文件、经营和财务预算。（2）不可作为无形资产的经济现象 无形因素或无形影响力 1、市场份额 2、高盈利能力 3、受保护状态； 4、垄断地位； 5、市场潜力； 1
6、神秘性； 7、可以继承或长期使用； 8、竞争优势； 9、独一无二性； 10、折扣价格； 11、变现性； 12、所有权控制。 （3）表明无形资产价值的经济现象 能为其所有者带来可以计量的经济利益。 一个例子： 1）一个新注册的商标—保持经济存在形式； 2）不使用状态—没有经济价值； 3）注册是为了防止被竞争对手获得，商标正被保护性使用—具有经济价值。 无形资产的会计处理—新旧会计准则对比 原准则规定：自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。 新准则对研究开发费用的费用化进行了修订：研究费用依然是费用化处理，进入开发程序后，对开发过程中的费用如果符合相关条件，就可以资本化。 2、实施无形资产评估的原因—评估目的 1）投资--《公司法》 2）为财务会计对企业整体购买价格进行分分配 3）收购前企业价值的评估 4）购买特定的无形资产 5）其他为管理目的而进行的无形资产评估 1）为什么实施评估 2）评估的预期用途 3）谁将依赖于该项评估 《公司法》对出资范围的相关规定: “股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等 2
无形资产管理制度
宝丰集团无形资产管理制度 1 总则 1.1目的 为规范宝丰集团及各公司无形资产的管理，明确职责权限，提高经营决策质量，维护公司权益，防止无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于宝丰集团及各公司无形资产的管理。 1.3 定义 本制度所称无形资产是指宝丰集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产,通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 1.4 职责 无形资产作为宝丰集团及各公司的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、分任到人”的管理体制。 1.5.1宝丰集团资产管理部职责 1.5.1.1制定宝丰集团无形资产管理的规章制度，并组织和监督检查实施。 1.5.1.2负责组织对无形资产的清查、盘点、登记及日常监督核查工作。 1.5.1.3核查、指导使用部门的无形资产管理工作。 1.5.1.4会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告。 1.5.1.5受理无形资产使用部门提出的无形资产技术鉴定申请。 1.5.1.6审核无形资产的增加、调剂和处置办法。 1.5.1.7组织拟订无形资产购置、转让合同或协议书。 1.5.2宝丰集团财务部门职责 1.5. 2.1负责登记归口管理的无形资产明细账，对无形资产进行会计核算 1.5. 2.2参与无形资产的验收、检查、处置工作 1.5. 2.3参与无形资产清查盘点工作,设置无形资产编码规则和分类标准。
1.5.3宝丰集团法务部门 1.5.3.1负责无形资产购置合同或协议书，审定无形资产转让合同或协议书。 1.5.3.2审定无形资产业务中涉及的其他法律文件。 1.5.4宝丰集团无形资产使用部门职责 1.5.4.1依据无形资产管理制度和办法，负责制定并组织实施具体的实施细则。 1.5.4.2建立并及时登记无形资产使用台账 1.5.4.3提出无形资产处置申请 1.5.4.4检查并报告无形资产的日常使用情况。 2 管理内容 2.1无形资产取得与验收 2.1.1外购无形资产 2.1.1.1无形资产的外购要符合企业发展规划，并经充分论证和严格的审批程序，避免重复和盲目引进。 2.1.1.2无形资产使用部门详细填写“无形资产采购申请表”，经相关部门审核签字。 2.1.1.3资产管理部对使用部门提出的“无形资产采购申请表”进行审核，部门 负责人审核签字确认后，交财务管理中心、法务部进行审核。 2.1.1.4按照集团授权审批权限，相关管理部门或人员在授权范围内审批。采购 部门根据批准的“无形资产采购申请表”进行采购。 2.1.1.5无形资产的验收由信息部、研发部门、使用部门、采购部、监察部和资 产管理部等相关人员共同进行。 2.1.1.6信息部和使用部门对无形资产进行检查，并填写“无形资产验收单”。 一式三联，与采购合同或采购订单核对一致后，由信息部、使用部门和供货商分别签字确认，并由三方分别归档保存。 2.1.1.7验收合格后，由信息部填制“无形资产移交单”将无形资产移交给使用 部门，双方确认签字。 2.1.1.8“无形资产移交单”一式三联，其中一联由使用部门保管，一联由资产 管理部存档保存并依此作为无形资产转入的依据，一联交给财务管理中心做账务处理。
医院无形资产管理制度 (2)
医院无形资产管理制度 一、总则 （一）无形资产的内部控制 防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全并维护其价值，提高无形资产的使用效率，根据国家有关法律法规，制定本制度。 （二）无形资产 是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产，即能够从医院中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可或其他法律权利的非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权特许权、土地使用权等。 （三）无形资产业务涉及的风险 1.无形资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 2.无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 3.无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出。 4.无形资产使用和管理不善，可能导致损失和浪费。 5.无形资产处置决策和执行不当，可能导致医院权益受
损。 6.无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致医院资产账实不符或资产损失。 （四）在建立与实施无形资产内部控制中，重点对下列关键方面或者关键环节进行控制 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 2.无形资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。 3.无形资产取得、自行开发并取得、使用及保护、处置报废等环节的控制流程应当清晰严密。 4.无形资产确认、计量和报告应当符合基层医疗机构会计制度的规定。 二、职责分工与授权批准 （一）建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。无形资产业务不相容岗位至少包括： 1.无形资产投资预算的编制与审批。 2.无形资产投资预算的审批与执行。 3.无形资产取得、验收与款项支付。
无形资产评估报告案例
无形资产评估报告案例 无形资产评估报告 案例 XX 市 XX 资产评估有限责任公司(INSECT TEARS) 二〇XX 年十一月 A 公司拟出售大功率电热转换体及其处理技术 资产评估报告 书摘要 XX 评报字(20XX)第 003 号 XXXX 资产评估有限责任公司接受 A 公司的委托，根据国家关于资产评估的 有关规定 ，本着客观、独立、公正、科学的原则，对 A 公司拥有的“大功率电 热转换体及其技术”的所有权， 以该项专利技术出售为目的的“预期 收益价值”进行了评估。 我们的评估表达了我们认为上述“专有技术 所有权”，在“特定使用目的”前提下，在评估基准日 20XX 年 XX 月 1 日，所表现的预期收益价值。 “预期收益价值”， 在此被定义为， 该专利技术所生产的产品在 未来销售过程中为企业带来的利润收入现值。 买卖双方对委估资产及市场， 以及 影响委估资产价值的相关因素均有合理的知识背景。 相关交易方将在不受任何外 在压力、胁迫下，自主、独立地决定 其交易行为。 “特定使用目的”是指本次交易的技术受让方将按其约定的目 的和用途使用上述专有技术，并在可预见的未来，不会发生重大改变。本次评估 的技术的使用目的是研制、生产大功率电热转换体。所谓“专有技术所有 权”包括对专有技术的使用权、 使用许可权和获取报酬权及转让权等权利。 所谓使用权是指在符合国家有关法律、 法规并不损害社会公共利益的前提下， 以盈利或非盈利为目的直接或间接实施委估技术;所谓使用许可权和获取报酬权 是指许可他人使用上述使用权规定的全部或部分权利并收取报酬的权利;转让权 是指可以向他人转让上述使用权、使用许可权和获取报酬权的权利。
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浅析无形资产评估的风险及对策
浅析无形资产评估的风险及对策 【摘要】随着我国企业改革的深入以及知识经济的到来，无形资产在企业中所占的比重越来越大，对无形资产价值的评估也显得尤为重要。但是，由于无形资产的不确定性决定了对其评估的复杂性；再加上我国对无形资产的关注和研究起步较晚，相关法律法规不完善，缺乏专门的评估人才等，导致我国无形资产评估的滞后，同时也存在一定的风险。无形资产评估风险是指由于各种不确定性因素的影响使评估结果严重偏离资产真实价值或客观价值，乃至误导交易方而引发纠纷的可能性。如何规避无形资产评估中的风险，防止企业资产的流失就显得尤其重要。 【关键词】无形资产评估风险资产重组法律法规 【引言】（直接摘抄的）《关于无形资产评估若干问题的思考》 随着我国市场竞争愈趋激烈，企业的经营活动愈复杂，经济全球化进程的加快，无形资产在不断增加，而且其地位和作用也越来越重要。无形资产评估是市场经济发展的需要，是促进科技成果转化为产品的重要环节。因此科学、合理地对无形资产进行评估，不仅可以真实地反映资产的价值量及其变动．而且有利于资产的合理流动和优化配置；有利于提高资产的营运效益，保障资产的保值和增值；有利于充分利用资源，保护知识产权；有利于维护资产所有者、持有者、发明者和经营者的合法权益等。但是，我国对无形资产的关注和研究起步较晚，相关法律法规并不完善，再加上无形资产提供未来收益的不确定性、垄断性、交易中所有权与使用权的可分离性等特点，决定了无形资产的投资存在着一定的风险，特别是在无形资产的评估方面存在一些风险。 我国要想在未来的世界竞争中取得一席之地，就必须重视对无形资产的评估。目前我国无形资产的评估市场存在着诸多的问题和风险，本文旨在探究我国无形资产评估中的风险以及应对和解决的措施，希望可以对未来我国无形资产的评估提供一些指导性的建议，防止企业资产的流失，更好的促进企业参与国内和国际的市场竞争。 第一章无形资产概述 1、1无形资产的定义 我国在2009年7月1实施的《资产评估准则——无形资产》中对无形资产有明确的界定：“无形资产是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利益的资源。” 《企业会计准则第6号——无形资产》中无形资产定义是“企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。” 两个准则对无形资产的评估定义有些许的差别：评估准则强调特定主体控制这一理念，更关注特定主体控制下的产权关系对无形资产的影响；而会计的无形资产范围小。本文所强调的无形资产主要是指无形资产评估准则中的概念。 1.2无形资产的分类 无形资产种类很多，可以按不同标准进行分类。 1、按能否独立存在，可以分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。凡是那些具有专门名称，可单独地取得、转让或出售的无形资产，称为可辨认的无形资产；可辨认无形资产包括专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同利益等。那些不可特别辨认、不可单独取得，离开企业就不复存在的无形资产，称为不可辨认的无形资产；不可辨认无形资产主要是指商誉。 2、按照无形资产能否再分割，可分为单项无形资产和组合无形资产。只有一项无形资产组
无形资产管理制度
无形资产管理制度 1．无形资产的范围 1．1无形资产是指不具有实物形态的非货币性资产，包括专利商标权、著作权、土地使用权，非专利技术和商誉等。 1．1．1专利权是指政府对发明者在某一产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序发明创造上，给予其制造、使用和出售等方面的专门权利。 1．1．2商标权是指专门在某类指定的产品或商品上使用特定的名称或图案的权利。购买他人商标，一次性支付较大，可将其资本化，作为无形资产入账管理。 1．1．3著作权即版权，是指公民、法人依法对文字、艺术和科学作品亨有的专利权。 1．1．4土地使用权，是指国家准许某一企业在一定期间内对国有土地亨有开发、利用、经营的权利。企业向政府土地管理部门申请土地使用权时支付的土地出让金予以资本化，作为无形资产管理。 1．1．5非专利技术是指公众不知道的，在生产和经济活动的实践中已采用，而在国内外不亨有法律保护的各种技术知识和经验。企业自行开发的非专利技术，其发生的研究开发费用可全部列作当期费用。从外部购入的，应按照实际发生的支出，予以资本化，作为无形资产入账。 1．1．6商誉是指一家企业由于所处地理位置优越，或由于信誉好而获得客户的信任，或由于组织得当、生产经营效益好，或由于技术先进、掌握了生产的决窍等原因形成的无形价值。企业只有在兼并或购买另一个企业时才能进行商誉的核算。
2．无形资产的计价 2．1 无形资产按下列原则计价： 2．1．1购入的无形资产，按实际支付金额入账。 2．1．2其他单位投资转入的无形资产，按合同约定或评估确定的价值记账。 2．1．3自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，在开发过程中的试验费用，申请专利登记费用，以及聘请律师费用先计入当期损益，待试制成功申请专利时，再将所发生的费用予以资本化，作为无形资产核算。 2．1．4商誉的价值可以按购买者付给卖者价款总额与买进企业净资产总额之间的差额计算。 3．无形资产的摊销 无形资产的成本应在其有效期限内摊销。在我国有关法律、规章中规定期限的，按规定期限摊销，无规定的，按预计使用年限或不高于10年的期限分摊。 4．无形资产转让、投资的财务处理 4．1转让无形资产所有权而获得的收入，作为“其他业务收入”处理，同时注销该项资产的账面价值，将其摊余价值和应缴纳的税费作为其所有权的转让成本，通过“其他业务支出”核算。 4．2转让无形资产使用权而获得的收入与转让所有权的收入同样处理。转让使用权后的无形资产仍作为公司的资产进行管理，保留其账面价值，并继续进行无形资产的的摊销。 4．3用无形资产对外投资，应按评估确认或双方协商的价值作为长期投资入账价值，其与无形资产账面净值的差额作为“资本公积”或“营业外收支”
浅谈无形资产的管理(一)
浅谈无形资产的管理(一) 摘要：完善和加强无形资产管理，防止无形资产流失，将无形资产作为重要资产来运营，已成为企业改革与发展的当务之急。为此，拟就无形资产管理的意义，无形资产管理中存在的问题以及如何加强无形资产管理谈些看法。关键词：无形资产；管理；技术流失 企业会计准则将无形资产定义为：“无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。”无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。随着现代化的发展、新科技的不断诞生，企业已由过去主要依赖固定资产逐渐迈入依赖无形资产的时代。无形资产资源迅速发展，靠无形资产竞争并获取长期利润的格局日益凸现，无形资产在企业中的地位越来越重要。 1无形资产管理的意义 1.1有利于提高企业的现代化管理水平 现代化管理就是对企业实行全方位的科学管理，包括对人和对物的管理。其中人力资源管理是无形资产管理的重点。现代化的无形资产管理要注重对人的行为、动机的研究，建立起对人的激励制度和约束制度。使无形资产管理步入良性循环的轨道。 1.2有利于科技成果的转化 我国并不缺乏高科技人才，也比较注重科技资金的投入。科研院所、大专院校每年的发明创造为数不少，但真正能够转化为产品。为国家和企业创造经济效益的并不多。因此加强对无形资产的管理。提高对科技成果转化为经济效益这一重要性的认识。将有助于推动科技成果的转化。 1.3有利于防止无形资产的流失 国有资产流失是当前我国经济改革中遇到的一大问题，在国有企业改制、改造过程中，人们普遍重视有形资产的流失，但无形资产流失也很严重。例如，原中国电信从单一的国有垄断企业分解为现在的中国电信、中国移动、中国网通3个独立的企业集团。在企业的分离过程中，原有中国电信的无形资产浪费与流失相当严重，原因就在于原中国电信自身虽然意识到企业技术，供销网络，管理方法，质量保证体系，及以诚实可靠，质量稳定而著称的中国电信商标都是企业的无价之宝，但由于认识上的模糊，使原中国电信的无形资产在企业分离过程中支离破碎，流失严重。这一问题还尚未引起人们足够的重视。加强无形资产管理，建立无形资产保护制度是防止国有无形资产流失的必然要求。 2无形资产管理中存在的弊端 由于我国正处于新旧体制的转换期，无形资产管理起步较晚，在管理过程中出现了许多问题，主要表现存： 2.1管理观念淡薄，监管存在疏漏 改革开放以来，在资产的管理，我们过多地把目光盯住那些看得见摸得着的有形资产上，忽视了没有实物形态的无形资产的管理，以至于对无形资产的开发、培育、保护和评估不够重视，对无形资产在资产中的定位出现偏差，对无形资产推动市场经济发展的巨大作用认识模糊，甚至没有真正认识到无形资产是社会资源中最有效、最具有市场竞争力的核心资源，因而至今尚未出台一部全面的无形资产管理法规。无形资产管理机构不健全，管理队伍松散，管理人员数量偏少，政治和业务素质尚待提高。在具体管理中，因为管理手段滞后、管理方法缺乏科学性，导致监管失控，大量的无形资产不能在会计账簿中予以真实反映，众多科技成果没有及时申请专利保护。 2.2保护措施不力，导致无形资产流失严重 由于我国无形资产保护体系尚处于初级阶段，与经济发展不同步，因而造成无形资产严重流失。例如，中国电信企业虽然技术起步晚于世界先进通讯大国，但其起点很高，在新技术应用方面处于世界领先水平。其在交换、传输、数据通讯、网络运行维护等方面都居世界领先
会计中的无形资产与知识产权的关系探讨.docx
会计中的无形资产与知识产权的关系探讨前言 21世纪知识经济的时代的到来，知识产权成为拉动经济增长的一架大马车，国家加强了对知识产权的保护，最直接的方法就是健全法律制度，对于企业保护知识产权的方法是健全财务管理制度，加强对知识产权的把控，减少企业的账外资产。当前在会计处理中，我们把符合无形资产确认条件的知识产权划分为无形资产，其余的知识产权就形成了上述提到的账外资产，目前比较值得注意的问题是没有相关的法律制度对其进行规范。但可以预见的是未来智力资源和智力产品在企业资产中所占的份额会越来越重，这也会成为全球的经济竞争越来越激烈的主要原因，所以，无形资产会计的发展完善成为我们的会计学者急需解决的问题之一。 一、会计中无形资产与知识产权的概念 1.会计中无形资产的概念 在会计制度中无形资产的定义为：企业把自己所有或者控制的没有实物形态的但是拥有利益成果的非货币性及实物性资产，一般包括专利权、非专利技术，商标使用权、著作权、特许权、土地使用权等认定为无形资产。这里值得注意的是，虽然在会计准则中商誉也属于无形资产，但是因为商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，所以这里说的会计中的无形资产指的是商誉之外的无形资产，自然商誉的会计计量方式与无形资产的计量方式也不相同。无形资产的取得包括下列几个方面：从外部购买所得、所有者以投资入股形式所
得、用其他形式换取、公司结构调整债务重组所得、土地使用权、企业并购得和公司内部自主研发所得。 2.知识产权的概念 知识产权也称为智力成果权,概括来说就是权利人对其创作的智力成果的所有权。在中国《民法通则》中把知识产权归属于民事权利，是在创造性智力成果和工商业标记依法产生的权利的基础上对知识产权的统称,它的有效时期是有限的，并不是长期有效。发明、文学和艺术作品，以及在商业中使用的标牌、文字、图形以及外部形象等，都属于智力创造的范围，我们都可把他们认为是权利所有人所拥有的知识产权，甚至可以说知识产权就是智力创造。专利、商标、著作、商业秘密专有权等权利是人们对自己创造性的智力成果所享有的民事权利，这些也都可以被认定为知识产权，这是法律层面对知识产权的定义。由知识产权在不同层面上的概念可知，知识产权受到法律的保护。 二、会计中无形资产与知识产权的关系 1.会计中无形资产与知识产权在会计处理上的关系 当前知识产权形成了较大的经济利益引起了各大企业的关注，尤其是高新技术企业，他们加大了对知识产权的投入，那么这些智力资源的投放，究竟该不该计入无形资产，又该如何计入就成了一项重大问题。在会计准则中，企业自行研究的知识产权，分为两个时间段：研究阶段和开发阶段。研究阶段是在为了获取新的技术和知识等进行的有计划的研究。在这个阶段基本上都是探究性的，为了进一步的开
企业无形资产价值评估程序与说明
企业无形资产价值评估程序及说明材料
仅供客户参考—请勿公开发布 进行无形资产评估的必要性 就目前我国企业所处的环境而言，对无形资产进行评估有以下三个层面的意义： （一）资产管理的需要 1、摸清家底，完善企业资产管理。以财务报告为目的的无形资产评估成为企业资产管理的重要环节。对有形资产的评估、管理与应用，多年来企业自身已经形成了一套比较科学有效的制度，其资产量在相关财务报告中已得到了充分的揭示。但是一个企业到底有哪些无形资产，其价值量如何，作为企业的管理者并不清楚，形成了资产管理的盲点。只有充分揭示这部分资产的真实价值，才能做到心中有数，进而变被动管理为主动管理，使之规范化，以保证企业资产的完整性。 2、为经营者提供管理信息、决策依据。无形资产价值其本质是无形
资产的培育、发展情况，企业的创新能力和赢利能力，企业资源的利用状况和利用效率、效果，企业可持续发展的潜力，企业管理水平的高低等等。评估的过程是资产清查的过程，重点在于发现企业在资产管理、经营过程、资本结构、企业效率和盈利能力等各个方面存在的问题和不足，努力解决或为企业提供建设性的意见和建议，有利于经营者对无形资产投资做出明智的决策，合理分配资源，减少投资的浪费。 （二）品牌建设的需要 3、激励和教育员工，增强企业凝聚力。在品牌营销时代，企业不但要向公司外的人传达品牌的健康状态和发展趋势，更重要的是向公司内所有阶层的员工传达品牌信息，培养员工对本企业的忠诚度，以达到凝聚人心的目的。 4、无形资产价值传播是扩大、提高企业影响，展示企业发展实力的有效手段。随着企业形象问题逐渐受到企业界的重视，名牌商标的宣传，已经成为企业走向国际化的重要途径。所以对商标、品牌等资产的评估及宣传是强化企业形象、展示发展实力的重要手段。 5、无形资产价值评估有利于销售渠道的拓展和特许经营体系的扩张。在发展加盟商的过程中，了解无形资产价值可以使盟主企业在介绍自己的品牌时有据可依，从而使潜在加盟商对本企业有比较准确的判断依据，还可以让潜在加盟商看到本企业的发展潜力，增强加盟信心，所以进行无形资产评估对于特许经营盟主企业显得尤为重要。 6、为无形资产侵权赔偿提供价值依据。在知识产权的行政保护特别是侵权诉讼中，商标权、专利权评估后有利于对侵权行为所造成的损失进行量化、认定赔偿额度，为权利人打假维权提供索赔依据，有利于维护企业的合法权益。 7、对企业开展省著名商标、中国名牌、加强知识产权法律保护具有极大的促进作用。 （三）资本运作的需要 8、利用无形资产增资扩股、对外投资、作价入股，实现低成本
浅谈人力资本类无形资产价值评估方法
龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/d111726579.html, 浅谈人力资本类无形资产价值评估方法 作者：于新颖 来源：《价值工程》2014年第13期 摘要：本文主要对人力资本类无形资产的评估途径和评估方法简单的谈了一下笔者自己 的看法。 Abstract： This paper talks about author's views on the assessment approaches and methods of intangible assets in human capital class simply. 关键词：人力资本；无形资产；评估 Key words： human capital；intangible assets；assessment 中图分类号：F240 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）13-0166-02 0 引言 人力资本类无形资产是特定时期企业所拥有或控制的能给企业带来预期经济利益的人力资本。人力资本按人的禀赋不同可以划分为三类：即训练有素的集合劳动力、经营管理型人力资本和技术研发型人力资本。 随着知识经济的发展，人力资本已日益成为企业、特别是高新技术企业的一项重要的无形资产。同时，对企业的人力资本类无形资产的价值进行评估和确认，必将成为高新技术企业的现实需要。 1 成本途径 对于训练有素的生产型集合劳动力的价值的评估，通常运用成本途径。它是通过重置包括招聘、培训和雇用替代劳动力的费用来确定这类人力资本类无形资产价值的方法，亦即重置成本法。因为训练有素的生产型集合劳动力常常具有可替代性，其取得成本与价值高度相关。 重置成本通常分为招聘雇用费用和培训费用两类。前者包括替代员工招聘过程中公司员工的工资福利支出，替代员工面试过程中公司员工的工资福利支出，替代员工招聘和雇用过程中所发生的相关管理费用支出，广告费、应聘人员的交通费等其他直接招聘费用。后者包括替代员工培训过程中公司员工的工资福利支出，替代员工培训过程中的相关管理费用支出，培训期间替代员工的工资福利支出和其他培训支出。评估实务中，可以按照公司员工全部薪酬的一定比例来估算替代员工的重置成本。评估人员可以先将企业员工划分为不同的级别，分别找出不同级别员工的招聘雇用培训费用的历史数据，然后用不同级别员工的招聘雇用培训费用的历史数据比上同期间相应级别员工的历史报酬计算出不同级别员工招聘雇用培训费用的成本比例，
无形资产管理制度
*****************有限公司 无形资产管理制度 GM***-**-201* 1.0目的 为了加强无形资产的内部控制，防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全，维护其价值，提高无形资产的使用效率，制定本制度。 2.0 适用范围 本制度适用于***********有限公司，下属子、分公司参照执行本制度。 3.0 定义 ?无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、 非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 ?无形资产具有以下特征： 能够从公司中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。 源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从公司或其他权利和义务中转移或者分离。 ?无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认： 与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司 该无形资产的成本能够可靠地计量 4.0 关键控制点 ?自行开发或研制的无形资产，应依法及时申请并办理注册登记手续，明确产权关系。 ?公司应当全面梳理外购以及其它方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权 益保护，防范侵权行为和法律风险。 ?对于无形资产的使用应经过合理审批。 ?无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。 ?公司购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证 明文件。 ?无形资产的报废必须经过高层审核。
?公司应定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估。 5.0 规范和要求 5.1 管理职责与授权批准 5.1.1 无形资产由公司证券法务部归口管理，证券法务部必须妥善、完整地保存各项所有权资 料，按规定进行年检。对有使用年限的无形资产，在到期之前，证券法务部应合理估计办理续期手续所需要的时间，提早报告公司经营班子决定是否续期，否则，将对因贻误而给公司造成的损失承担责任。 5.1.2 公司应建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理 无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。无形资产业务不相容岗位至少包括： ?无形资产投资预算的编制与审批； ?无形资产投资预算的审批与执行； ?无形资产取得、验收与款项支付； ?无形资产处置的审批与执行； ?无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录； ?无形资产的使用、保管与会计处理。 5.1.3 处理无形资产应按规定程序报批，单项金额不超过10万元或者一次性处理金额不超过 50万元的，由所在公司董事会批准，股份公司由总经理办公会批准；单项金额超过10万元不超过500万元或者一次性处理金额超过50万元不超过1000万元的报公司董事会批准；单项金额超过500万元和一次性处理金额超过1000万元的，需报股东大会批准。 5.2 取得与验收控制 5.2.1 公司应当根据生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目可行性进行研 究、分析，编制无形资产投资预算，并按规定程序审批，确保无形资产投资决策科学合理。 5.2.2 严格执行无形资产投资预算，对于预算内无形资产投资项目，应严格按照预算执行制度 办理相关手续；对于超预算或预算外无形资产投资项目，按规定审批后再办理相关手续。外购的无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见。对验收合格的无形资产应及时办理编号、建卡、调配等手续。