财务成果的核算
实训五财务成果的核算
一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。
二、资料：
(一)东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：
东方公司20X7年总分类账户
(二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：
1、12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；
2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；
3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。
发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；
4、12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保
管员张维新（以下业务同）；结转成本；
5、12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。
6、12月15日，以现金发放本月工资58 000元。
7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：
发出材料汇总表
单位：元
9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；
10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000
元；
11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；
12、12月31日，月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，
公司管理人员工资8 000元；
13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；
15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：
车间设备折旧 1 700元
公司管理部门设备折旧 1 300元；
16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标罚款；
17、12月31日，用现金600元支付招待费；
18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；
19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；
20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在
产品）；
21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；
22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；
23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；
24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；
25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；
26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；
27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；
28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；
29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；
30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关
明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
三、要求：
1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；
2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。
制造费用分配表
A产品生产成本计算表
B产品生产成本计算表
完工产品数量：0台
会计分录：
“T”字型账户：
库存现金银行存款
期初余额 6 450 期初余额 238600
（2） 320 （6） 58 000 （1） 50 000 （4） 3 200 （5） 58 000 （17） 600 （10） 50 000 （5） 58 000
（18） 3 265 （9） 2 400
（16） 150 000 本期发生额 58 320 本期发生额 61 865 （23） 500 期末余额 2 905 （25） 900
本期发生额 100 000 本期发生额 80 000
期末余额 258 600
原材料库存商品
期初余额 42 000 期初余额 65 000
（4） 26 000 （7） 24 000 （20） 54 035 （24） 30 000
本期发生额 26 000 本期发生额 24 000 本期发生额 54 035 本期发生额 30 000 期末余额 44 000 期末余额 89 035
应收账款其他应收款
期初余额 12 800 期初余额 4 000
（21） 65 520 （2） 1 500
（8） 600
（14） 800
本期发生额 65 520 本期发生额 2 900 期末余额 78 320 期末余额 1 100
固定资产
期初余额 260 550
（10） 150 000
本期发生额 150 000
期末余额 410 550
累计折旧短期借款
期初余额 27 000 期初余额 50 000
（15） 3 000 （1） 50 000
本期发生额 3 000 本期发生额 50 000
期末余额 30 000 期末余额 100 000
应付账款资本公积
期初余额 21 8000 期初余额 13 000
（3） 26676
本期发生额 0
期末余额 13 000
本期发生额 26 676
期末余额 244 676
应付利息实收资本
期初余额 3 000 期初余额 100 000 （25） 900 （11） 375 （10） 200 000 本期发生额 900 本期发生额 375 本期发生额 200 000 期末余额 2 475 期末余额 300 000
本年利润盈余公积
期初余额 35 600 期初余额 7250 （26） 62975 （26） 56 000 （28） 2 146.88 （27） 7 156.25 本期发生额2 146.88 （30） 21 468.75 期末余额 9 396.88 本期发生额 91 600 本期发生额 56 000
期末余额 0
应付股利管理费用
（29） 3 220.31 （2） 1 180 （26） 14 300
本期发生额 3 220.31 （7） 1 000
期末余额 3 220.31 （8） 300
（9） 800
（12） 8 000
（13） 1 120
（15） 1 300
（17） 600
本期发生额 14 300 本期发生额 14 300 在途物资财务费用
（3） 22 800 （4） 26 000 （11） 375 （26） 375 （4） 3 200
本期发生额 26 000 本期发生额 26 000 本期发生额 375 本期发生额 375 期末余额 0
应交税费营业外支出
（3） 3 876 （21） 9 520 （16） 15 000 （26） 15 000
（22） 2 800
（27） 7156.25 本期发生额 15 000 本期发生额 15 000
本期发生额 3 876 本期发生额 19 476.25
期末余额 15 600.25
应付职工薪酬主营业务收入
（6） 58 000 （12） 58 000 （26） 56 000 （24） 56 000 （18） 3 265 （13） 8 120
本期发生额 61 265 本期发生额 66 120 本期发生额 56 000 本期发生额 56 000 期末余额 4 855
生产成本营业税金及附加
（7） 20 500 （20） 54 035 （22） 2 800 （26） 2 800 （12） 40 000 本期发生额 2 800 本期发生额 2 800 （13） 5 600
（19） 18 300
本期发生额 84 400 本期发生额 54 035
期末余额 30 365
制造费用销售费用
（7） 2 500 （19） 18 300 （23） 500 （26） 500 （8） 300 本期发生额 500 本期发生额 500 （9） 1 600
（12） 10 000
（13） 1 400
（14） 800
（15） 1 700
本期发生额 18 300 本期发生额 18 300
主营业务成本
（24） 30 000 （26） 30 000
本期发生 30 000 本期发生额30 000
所得税费用利润分配
期初余额 175 550 （27） 7 156.25 （27） 7 156.25 （28） 2 146.88 （30） 2 146.88
（29） 3 220.31 （30） 3 220.31
（30） 5 367.19 （30） 21 468.75
本期发生额 7 156.25 本期发生额7 156.25
本期发生额10 734.38 本期发生额 26 835.94
期末余额 191 651.56
利润分配-未分配利润利润分配-提取盈余公积
期初余额 175 550 （28） 2 146.88 （30） 2 146.88 （30）5 367.19 （30）21 468.75
本期发生额5 367.19 本期发生额 21 468.75 本期发生额2 146.88 本期发生额 2 146.88 期末余额 191 651.56
利润分配-应付股利
（29） 3 220.31 （30） 3 220.31
本期发生额 3 220.31本期发生额 3 220.31
财务成果核算
第六节财务成果的核算 一、财务成果的构成与计算 财务成果是指企业生产经营活动的最终成果，通常用企业各项收入抵补各项支出后的差额来反映，表现为盈利或亏损。当收入大于费用支出时，表现为企业实现的利润，当收入小于费用支出时，表现为企业发生的亏损。利润(或亏损)是企业最终的财务成果，它是反映企业工作质量的一项综合指标，是评价企业经济效益优劣的重要标志。企业的收入，广义地讲不仅包括营业收入，还包括营业外收入；企业的费用，广义地讲不仅包括为取得营业收入而发生的各种耗费，还包括营业外支出和所得税。因此，企业在一定会计期间实现的利润(或亏损)是由以下几部分构成的： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收支净额 净利润=利润总额一所得税 其他业务利润是企业从事主营业务以外的其他附属经营业务所获得 的利润。制造企业的其他业务包括产品销售以外的其他销售业务、出租业务和非工业性劳务等，如材料物资销售、固定资产出租、包装物出租和出售、转让无形资产使用权及修理、运输业务等。企业从事这些业务所获得的收入为其他业务收入，为取得收入而发生的相应支出，如销售及劳务成
本、费用和营业税金及附加等为其他业务支出，两者相抵的差额为其他业务利润。其计算公式为： 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 投资净收益是指企业对外投资所取得的收益，如转让、出售股票、债券所得的股利、利息等抵减对外投资所发生的损失后的差额。其计算公式为： 投资净收益=对外投资收益-对外投资损失 营业外收支净额是指营业外收入与营业外支出相抵后的差额。营业外收入是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈收入、处理固定资产净收入和罚款收入等。营业外支出是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏损失、处理固定资产净损失、对外捐赠支出、罚没支出和非常损失等。其计算公式为： 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 企业实现的利润总额减去所得税费用后的差额为企业利润净额。根据我国税法规定，企业应按纳税所得额的一定比例(一般为33％)向国家缴纳所得税。所得税是企业的一项费用支出，应直接计入当期损益。企业利润总额抵减所得税费用后构成利润净额。其计算公式为： 净利润=利润总额-所得税 企业实现的利润净额，除国家另有规定者外，一般按以下顺序进行分配： (1)弥补以前年度亏损。
第九章财务成果的核算
第九章 财务成果的核算
【教学内容】 1.利润 2.所得税费用 3.利润分配
第一节 利润
一、利润的构成
（一）利润的概念 ? 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润
收入减去费用后的 净额
直接计入当期利润 的利得和损失
反映的是企业日常活动的业绩 反映的是企业非日常活动的业绩
? 其中，直接计入当期利润的利得和损失，是 指应当计入当期损益、最终会引起所有者权 益发生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利得或者损失。
（二）利润的构成
? 在利润表中，利润的金额分为营业利润、 利润总额和净利润三个层次计算确定。
1.营业利润
?营业利润，是指企业一定期间的日常活动 取得的利润。营业利润的具体构成，可用 公式表示如下：
2.利润总额 ? 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上
营业外收入减去营业外支出后的所得税前利润总 额，即：
3.净利润 ? 净利润，是指企业一定期间的利润总额减去所得
税费用后的净额，即：
二、营业外收入与营业外 支出的核算
1.营业外收入
? 营业外收入，是指企 业取得的与日常生产 经营活动没有直接关 系的各项利得。
2.营业外支出
? 营业外支出，是指企 业发生的与日常生产 经营活动没有直接关 系的各项损失。
营业外收入
非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得
债务重组利得 罚没利得
政府补助利得 无法支付的应付款项
捐赠利得 盘盈利得
营业外支出
非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失
债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失 盘亏损失
07 财务成果业务核算 习题答案
项目七财务成果业务核算教学做一体化训练 答案 一、单项选择题 1．C 2．B 3．C 4．B 5．D 6．A 7．A 8．D 9．B 10．C 11．D 12．C 13．B 14．A 15．A 16．A 17．B 18．D 19.A 20.B 21.B 22.B 23.B .24.C 25.D 26.A 27.B 28.A 29.A 30.D 二、多项选择题 1.AB 2.ABCD 3.ABC 4.BC 5.AB 6.ABD 7.ABC 8.ABC 9.BC 10.CD 11.ABD 12.BCD 13.ACD 14.ABC 15.BD 16.BD 17.ACD 18.ABD 19.AD 20.AC 21.AB 22.BC 23.ABCD 24.AD 25.ABD 26.AC 27.ABCDE 28.AB 29.AB 30.CD 31.B 32.B 33.ABC 34.AC 35.ABC 36.ABCD 37.BD 38.AC 39.ABC 40.ACD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.×15.√ 16.√17.× 18.× 19.× 20.× 21.× 22.√ 23.√ 24.√ 25.× 26.√ 27.× 28.× 29.× 30.√ 31.× 32.× 33.× 34.× 35.× 36.√ 37.× 38.√ 39.× 40.× 1．销售商品时： 借：应收账款——乙企业 117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （l）假设6月9日收到货款时： 借：银行存款 115 000 财务费用2 000 贷：应收账款 117 000 （2）假设6月19日收到货款： 借：银行存款 116 000 财务费用 1 000 贷：应收账款 117 000 （3）假设7月1日收到货款： 借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000 2． （1）借：应收票据——B公司 409 500 贷：其他业务收入350 000 应交税费——应交增值税（销项税额）59 500 借：其他业务成本250 000
基础会计教案第三章(第七节财务成果业务核算)
第七节财务成果业务核算 导入新课： 企业通过供应、生产和销售环节，使企业资金完成了从货币资金、储备资金、生产资金、成品资金到货币资金的循环的周转，经营效果如何？这里，来看财务成果的业务核算。 新课讲授： 一、利润及利润分配 （一）利润的形成 1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失 ＋投资收益（减损失） ＋公允价值变动收益（减损失） 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 【概括】“三营、三费、两益、一减”。 2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3.净利润（又称税后利润）＝利润总额－所得税费用 【注意】 ?增值税不影响企业的利润； ?计入营业税金及附加的税费（四税一加：营、消、资、城和教），影响营业利润； ?计入管理费用的税费（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税），影响营业利润； ?企业所得税，不影响营业利润和利润总额，但是影响净利润。 （二）利润分配内容及程序 根据《公司法》有关规定，企业对实现的净利润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。 1、计算可供分配的利润 可供分配的利润＝本年净利润（或亏损）＋年初未分配利润－弥补以前年度的亏损＋其他转入的金额 说明：将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利
润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。 2、计提法定盈余公积 盈余公积： （1）按照净利润（减弥补以前年度亏损）的一定百分比提取的，属于已分配利润。 （2）只能按照规定使用（弥补亏损、转增资本、扩大生产经营）。 （3）提取和使用都有严格的比例要求。 按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年税后利润（抵减年初累计亏损后）的10％提取法定盈余公积，提取法定公积金累计额超过公司注册资本的50％以上时，可以不再提取法定公积金。如果不存在年初累计亏损，提取法定盈余公积的基数为当年实现的净利润；如果存在年初累计亏损，提取法定盈余公积的基数为可供分配的利润。 【例题】公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润200万元。 可供分配的利润＝10＋200＝210（万元）。 【例题】公司年初未分配利润为-10万元，本年实现净利润200万元。 可供分配的利润＝（-10）＋200＝190（万元）。 可供分配利润为正数（累计盈利），进行分配。 【例题】公司年初未分配利润为-310万元，本年实现净利润200万元。 可供分配利润为负数（即累计亏损），不进行分配。 【例题】甲公司年初累计亏损（年初未分配利润）为10万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为90万元，提取盈余公积的基数为90万元；如果甲公司年初累计盈余（年初未分配利润）为10万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为110万元，提取盈余公积的基数为100万元；如果甲公司年初累计亏损150万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为－50万元（即留待以后期间弥补的累计亏损为50万元），提取盈余公积的基数为0。 3、计提任意盈余公积金 经股东大会决议，可以从净利润中提取任意盈余公积。 4、向股东（投资者）分配利润 企业提取盈余公积后，形成可供投资者分配的利润。企业以前年度未分配的利润可并入本年度向投资者分配。公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。 利润分配后的余额，就是企业的未分配利润，它是企业所有者权益的重要组成部分，是企业留待以后年度进行分配的利润或等待分配的利润，企业未分配利润的使用有较大的自主权。利润分配的过程和结果不仅关系到每个股东的合法权益是否得到保障，而且还关系到企业的未来发展。 二、利润的核算
财务成果形成与分配核算练习题参考答案
一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下：主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元 营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元 营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元 其他业务成本3000元投资收益2000元 13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 14．结转所得税到“本年利润”账户。 15．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金。 16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。
财务成果形成与分配核算练习题参考答案审批稿
财务成果形成与分配核算练习题参考答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元主营业务成本48000元销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元管理费用 1300元财务费用 800元 营业外收入 3600元营业外支出 9000元其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元投资收益 2000元 13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 14．结转所得税到“本年利润”账户。 15．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金。 16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。
财务成果核算的岗位职责_财务成果的核算
财务成果核算的岗位职责_财务成果的核算 篇一：财务成果核算岗位职责1、负责编制收入，利润计划。 2、办理销售款项结算业务。 3、负责收入和利润的明细核算。 4、负责利润分配的明细核算。 5、编制收入和利润报表。 6、协助有关部门对产成品进行清点盘查。 篇二：财务核算员岗位职责一、负责做好水、电计费工作，每月按时准确计算服务处各项收入，编制《收费通知单》，打印月《营业收入汇总表》经服务处主任签字确认后再打印出《收费通知单》； 二、负责按时将审核无误的《收费通知单》送交住户、托收清单送交银行托收并收取款项； 三、负责清理未按时交款或未托收成功的住户和款项，并打出《催款通知单》送住户或送交托收银行提请再次托收； 四、负责月末清理、核对收款及应收未收款情况； 五、日记帐的及时登记，并在上交凭证时将日记帐交主管出纳签字确认余额； 六、负责登记服务处收支明细帐，并在每月5日前向财务部报送上月服务处收支明细表；负责票据的及时领取、登记、发放、存根回收和合理管理、使用； 七、及时解款、取回有关费用单据和银行对帐单； 八、为客户办理车位手续； 九、负责服务处固定资产、低值易耗品的登记； 十、负责编制服务处年度财务预算； 十一、协助客服文员办理入伙物业缴费及装修缴费手续； 十二、完成服务处领导交办的其他工作。 篇三：会计核算人员岗位职责一、负责会计凭证的编制和装订，款项和有关证券的收付。 二、负责财物的收发、增减和使用，债务债权的发生和结算。 三、负责资金的增减和收支，对收入、成本、费用进行计算。 四、根据会计资料、日汇报表登记总账、财务成果的计算和分配。 五、负责对单位各项费用开支的审核，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正和补充。 六、根据单位的运转情况，编制会计月报、财务指标月报、会计年报和会计年度决算。 七、做好单位资产管理和社会保障等有关财务工作。 八、负责办理单位与所需银行的资金往来工作。 九、负责单位税费的计算和申报工作。 十、负责单位各项结算和清理工作，对单位所使用的备用金、暂付款、账款结算、外汇账款结算、应缴税金等账户及时进行清理。 十一、年度终了对会计账簿整理、装订整齐、编号归档。 十二、对各种会计报表整理装订成册，妥善保管，对银行对账单及未达帐调节表定期整理装订成册。