第1讲 税收基本理论

从目前掌握的资料来看，2011年全国土地估价师资格考试大纲沿用2010年版大纲，明确的考试范围和内容没有发生变化，考试委员会不指定考试教材。

2011年全国统一按照以下时间进行考试：

9月17日土地管理基础与法规 8∶30-9∶30

土地估价理论与方法 10∶30-12∶00

土地估价实务基础 14∶30-17∶00

9月18日土地估价案例与报告 9∶00-11∶30

土地估价相关知识 14∶30-17∶00

通过近几年来的考试总体情况来看，“土地估价相关知识”科目考试范围主要是考试大纲中的第八部分土地相关税收知识、第九部分金融知识、第十部分会计与统计知识、第十一部分土地与房屋测量知识、第十二部分城市经济与城市规划知识、第十三部分地产开发与工程造价等方面的内容，考题内容趋于灵活，考查的知识点更具综合性特点、考查范围较广等。从考题类型上看，“土地估价相关知识”科目考试，一般的题量为110题，题型分为判断、单选、多选、情景分析四个题型。

一、判断题(20题，题号1—20，共10分。请判断各题说法正确或错误，并将答题卡相同题号对应的符号涂黑，认为正确的涂“√”，认为错误的涂“X”。评分说明：每题0．5分，判断错误不得分并倒扣0．5分，最多扣至判断题总分为0分)

考试中一定要注意对判断题的慎重，该类题型规则是答对给分，答错扣分，扣至该题10分不得为止，就是说如果你答对5道，答错5道你还是得零分，这与你没做判断题效果一样，所以答该题型时切记只做有把握的，拿不准的，如果成功率感觉较高，可以冒下风险，如果只是想撞运气则建议慎重，以免无辜失分。

二、单项选择题(45题，题号21-65，每题有A、B、C、D 四个备选项，其中只有一个最符合题意，请选择并将答题卡相同题号对应的字母涂黑。评分说明：每题1分，选错不得分，不倒扣分)

三、多项选择题(35题，题号“66—100，共35分。每题有A、B、C、D、E五个备选项，其中至少有两个符合题意，请选择并将答题卡相同题号对应的字母涂黑。评分说明：每题1分，多选、有错误选项的不得分，不倒扣分；少选但均为正确选项的每项得0．25分)

四、情景分析题(3题，内含10小题，题号101-110，共10分，每小题有A、B、C、D四个备选项，其中至少有一个符合题意，请选择并将答题卡相同题号对应的字母涂黑。每题1分，多选、有错误选项不得分，不倒扣分；少选但选择正确的每选项得0．25分)

考试时间为两个半小时，土地估价相关知识14∶30-17∶00

通过我们对历年考试的题型、题量一个简单的分析，使我们对“土地估价相关知识”科目的考试重点和知识框架有一个大致的认识，在以后的讲课中，我们将逐一对各知识点进行讲解。

第八部分土地相关税收知识

土地相关税收知识的主要内容：

一、税收基本理论；

二、土地税收；

三、房产税收；

四、其他相关税收：营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、契税、印花税等2011考试大纲

一、税收基本理论

(一)考试目的

测试应考人员对税收基本理论的理解与掌握程度。

(二)考试范围

1．税收概念与特征

(1)税收的概念

(2)税收的特征

2．税收分类

(1)按税赋能否转嫁分类

(2)按课税对象性质分类

(3)按税收收入的归属分类

(4)按税收与价格的关系分类

(5)按税收计量标准分类

(6)按现行预算科目和统计口径分类

3．税收主体与目的

(1)税收的主体

(2)税收的目的

(3)税收的性质

4．税制

(1)税制的概念

(2)税制的构成要素

5．税基与税率

(1)税基概念

(2)税率概念

(3)税率的种类

6．税收对土地价格的影响

(三)考试基本要求

掌握：税收概念，税收主体，税制概念及构成要素，税基与税率；

熟悉：税收的特征，税收的分类；

了解：税收的目的，税收对土地价格的影响。

二、土地税收

(一)考试目的

测试应考人员对税收知识的理解与掌握程度。

(二)考试范围

1。城镇土地使用税

(1)城镇土地使用税的概念

(2)土地使用税的计税依据

2．耕地占用税

(1)耕地占用税的概念

(2)耕地占用税的计税依据

3．土地增值税

(1)土地增值税的概念

(2)土地增值税的计税依据

(三)考试基本要求

掌握：城镇土地使用税的概念及计税依据，耕地占用税的概念及计税依据；熟悉：土地增值税的概念及计税依据。

三、房产税收

(一)考试目的

测试应考人员对房屋税收知识的理解与掌握程度。

(二)考试范围

1．房产税的概念

2．房产税的计税依据

(三)考试基本要求

掌握：房产税的概念及计税依据。（删除房地产税及相关内容）

四、其他相关税收

(一)考试目的

测试应考人员对相关税收知识的理解与掌握程度。

(二)考试范围

1．营业税

(1)营业税的概念

(2)营业税的计税依据

2．城市维护建设税

(1)城市维护建设税的概念

(2)城市维护建设税的计税依据

3．教育费附加

(1)教育费附加的概念

(2)教育费附加的计收依据

4．企业所得税

(1)企业所得税的概念

(2)企业所得税的计税依据

5．契税

(1)契税的概念

(2)契税的计税依据

6．印花税

(1)印花税的概念

(2)印花税的计税依据

(三)考试基本要求

掌握：营业税的概念及计税依据，企业所得税的概念及计税依据，契税的概

念及计税依据；

熟悉：城市维护建设税的概念及计税依据，教育费附加的概念及计收依据；

了解：印花税的概念及计税依据。

2009年考试税收知识相关题目情况：

判断题3道、单选题5道、多选题1道、情景分析题中2道。

第一节税收基本理论

1．1 税收的概念及特征

税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目

的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。其中：

(1)强制性是指根据法律的规定，国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。

(2)无偿性是指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬，征收后成为国家财政收入。无偿性是税收的关键特征。

(3)固定性，也称确定性。国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课税额度。这是税收区别于其他财政收人形式的重要特征。

税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。

税法与税收关系：税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

1 .2税收分类

税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，税收可分为不同的类别。

1．按税赋能否转嫁分类

税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。所谓税负转嫁是指纳税人依法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴税款的一部分或全部转移给他人负担的经济现象和过程，它表现为纳税人与负税人的非一致性。

（1）由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人，如所得税、遗产税等；（2）可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。

2、按课税对象性质分类

按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类：

（1）、对流转额的征税

对流转额的征税简称流转税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。商品交易发生的流转额称为商品流转额。这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。商品交易是一种买卖行为，如果税法规定卖方为纳税人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入；如果税法规定买方为纳税人，商品流转额即为采购数量或采购支付金额。非商品流转额是指各种

社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。按销售收入减除物耗后的增值额征收的增值税，也归于流转税一类。

我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。

财政学第11章-税收制度和税收管理制度改革

第十一章――讲义 第十一章 税收制度和税收管理制度改革（The reform in the tax system and tax administration） 第一节 工商税制改革（The reform in the tax system of industry and commerce） 第二节 农村税费改革（The reform in tax and charges in the country） 第三节 税收管理制度及其改革（Tax administration and it’s reform） 第十一章 税收制度和税收管理制度改革 一、本章简介 主要阐述税制改革的理论及其实践，核心问题是我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向。 二、重要名词 狭义税收管理 绿色税收 税费改革 帕累托“二八”定律 三、重点内容 1、了解税制改革的三大理论 2、了解我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向 3、理解我国农业税收制度和取消农业税的历史意义 4、理解开征绿色税收的社会经济意义 5、了解我国工商税制改革的方向和内容 6、了解我国农村税费改革的方针和内容 7、了解我国税收征管法的立法沿革和理念转变 第一节工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论(the leading theory of tax reform of industry and commerce) 1、有关税制改革的主要理论是什么？ 近20多年来，世界各国都纷纷进行了税制改革，有三大税制改 革理论对各国税制改革方案的设计和实施都产生了直接或间接的影响。 20世纪50－60年代的公平课税论 (theory of equitable taxation) 20世纪70年代的最适课税论 (theory of optimal taxation) 20世纪90年代的财政交换论 (theory of fiscal exchange)

财政学第九章税收的经济效应.pdf

第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响， 也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以 分解成这两种效应。 税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入 下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 税收的收入效应 税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税 商品替代征税或重税商品。（如图） 第二节税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和 消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲 暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。 税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供 给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负 担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体 税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是 如何消化劳动力过剩的问题。 税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们 储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾 向及全社会的储蓄率。 收入效应

浅谈增值税税收筹划在企业中的应用

编号（学号）：

浅谈增值税税收筹划在企业中的应用 摘要：随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。增值税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，增值税的税收筹划不仅可以给企业带来直接的经济利益，为企业获取资金，降低财务风险，也能提高企业的税收法律意识和经营管理水平。目前，在建立社会主义市场经济新体制和强调依法治税的今天，剖析税收筹划发展过程中存在的问题以促进我国税收筹划的发展，无疑具有一定的理论意义和现实意义。本文从阐述企业增值税税收筹划概述入手，其次阐述了我国目前在增值税税收筹划运用中存在的问题和增值税税收筹划实例比较分析，针对上述问题，本文最后提出了完善我国企业增值税税收筹划的对策。 关键词：增值税，税收筹划，实例分析，决策

Discussion about the value added tax planning in enterprise application Abstract With the increasing perfection of the market economic system, tax planning enterprise production process will become the indispensable important component. Value added tax is our duty, to the enterprise for, it has a lot of tax planning space, value added tax of tax planning can not only brings to the enterprise direct economic benefits, for enterprise access to funds, reduce financial risk, and also can enhance the enterprise the tax law consciousness and management. At present, in establishing a new system of socialist market economy and emphasize to govern by law today, tax planning development analysis the problems in the process of our country to promote the development of tax planning, it has an important theoretical significance and practical significance. This paper has discussed enterprise value added tax of tax planning overview, then expounds the present in the value added tax planning in the use of existing problems and V AT tax planning example is analyzed and compared to the above problems, this paper finally puts forward the perfect our country business enterprise value added tax planning countermeasures. Key words: value added tax，tax planning，strength analysis，decision-making

公共经济学与财政学的关系

浅谈公共经济学与财政学的关系及其发展趋势 一、引言 近些年来，国内某些学者对财政学和公共经济学的关系进行了广泛的讨论，而以“财政学”(Public Finance)和“公共经济学”(Public Economics)“公共部门经济学”(Public Sectors Economics)等名称命名的译著和著作很多。国内的一些学者，如陈共、平新乔、张馨、高培勇、郭庆旺、杨志勇、华民等都对财政学和公共经济学等学科之间的关系有比较深刻的分析。从国际上看，关于两者关系及其发展趋势的论述比较详细的主要有《公共经济学手册》第一卷，由《国际税收和财政》杂志在1994年发起的一次关于公共经济学的未来发展趋势的特刊及由《公共经济学杂志》在2002年的一次纪念其创刊而由一些顶尖级的经济学家关于公共经济学发展的总结分析。此外，由于引进的西方文献越来越多，对财政学和公共经济学之间的关系及其发展前景的认识也逐渐深入。 二、问卷的评介与分析 本人于2005年元旦前后向全球部分大学的从事财政学或公共经济学研究和教学的经济学家就“财政学和公共经济学的关系及其发展趋势”为主题进行了全球 性网络调查。我的问题是：“您如何看待财政学(Public Finance)和公共经济学(Public Economics)之间的关系及其发展前景?”。本次调查受到来自这些经济学家的数十份电子邮件。这些邮件反映了他们对我所做的调查课题的认识。本文就是选取了部分代表性的经济学家的回信(见附录①)和一些经济学家发表的论文对 财政学和公共经济学的关系和发展趋势进行了简要的评介。 詹姆斯?波特巴教授认为，财政学主要是与税收及其相关问题等筹集收入方面的问题，主要是在税收方面，而公共经济学则包括了大量的与支出政策相关的问题。他认为，医疗保健和医疗援助以及残疾人保险和失业保险都是属于公共经济学的研究领域，也是他感兴趣的问题，但这些问题不属于财政学的领域。

增值税的税收筹划

增值税的税收筹划思路 By清苓歌 一、增值税进项税额的纳税筹划 （一）结算方式的筹划 作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。 （二）进项税额抵扣时间的筹划 进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。

财政学税收的论文

关于财政学税收的论文 关于财政学税收的论文 ［摘要］随着我国市场经济体系的不断完善，税收筹划成为企业优化内部管理、提高企业经营管理水平、实现价值最大化的重要手段。税务管理则是税收筹划和税务风险控制的有机结合，在零涉税风险的前提下实现企业税负的最小化。文章梳理了税收筹划与税务管理的内涵、内在关系，并就控制税务成本、维护税收权益、增加企业盈利机会、优化企业资源配置、提升企业财务管理水平方面详细论述税收筹划对提升企业税务管理价值创造的推动作用。 ［关键词］税收筹划;税务管理;价值创造 1税收筹划与税务管理内涵 税收筹划是指企业在遵守国家法律、法规与管理条例的前提下，以实现合理节税、降低企业税负为目的，在企业的筹资、投资和经营活动中进行合理的安排，对其经济活动进行统筹策划以实现企业价值的最大化，该类行为一般具有目的性、专业性、前瞻性。就本质而言，税收筹划是企业财务管理的一部分，是一种企业理财行为。如何在有效控制税务风险的前提下，更加合理、有效地进行税收筹划也是企业财务管理的重要内容。对于企业而言，税收筹划能够有效降低税务负担，改善企业经营效果，扩大企业税后利润。“税务管理”是基于税收筹划衍生出来的一个全新概念，是指企业在税法允许的范围内，根据自身的战略目标与经营情况，在有效控制涉税风险的前提下实现企业税务成本的最小化。税务管理的主要内容为税收筹划和风险控制，相对税收筹划，企业税务管理是一个更加系统的管理过程，更加注重纳税的整个环节以及全过程的风险控制，实现税收成本与风险的平衡。 2税收筹划与税务管理的内在关系 2.1税收筹划是税务管理的核心，其他税务管理活动的最终目的是实现科学、合理的税收筹划 税收筹划是企业税务管理的一部分，也是税务管理的最终目的与价值体现。税收筹划能够有效规避纳税义务之外的税务成本，降低企业税务负担，改善企业经营成果，从而实现企业价值的最大化。企业税务管理的最终目的是在税务风险可控的前提下实现税收筹划，通过系统性、前瞻性的规划，为企业实施税收筹划提供更加灵活、主动的实施空间。企业通过对涉税业务和纳税事务进行系统性分析、筹划、检测、实施，从而为企业税收筹划提供良好的前提条件与实施环境。 2.2税务管理能够有效控制税收筹划过程中存在的税收风险 虽然税收筹划能够减少企业税负，提升企业盈利能力，同时也是在税法允许的范围内开展的，然而由于筹划过程中存在各种不确定性因素，存在筹划收益偏离纳税人预期的可能性。税收筹划风险大致可划分为三类:国家政策风险、成本

第1章税收筹划的基本理论

主讲：黄海滨副教授 E-mail：haibin188@https://www.wendangku.net/doc/db15407194.html, 电话：667779 教案下载：ftp://10.1.167.4 用户名：hhb 密码：8607

引言 “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 税收筹划就是一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。

野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。

为什么要学习税务筹划？ 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式

我国税负水平高不高？ 2011年福布斯排行：中国税负痛苦指数全球第二！ ?小口径综合税负率：2009年为18.8%（税款6.3万亿元，GDP为33.5万亿元）；2010年为18.3%（税款7.3万亿元，GDP为39.8万亿元）。 ?中口径综合税负率：2009年为20.3%（财政收入6.8万亿元）；2010年为20.8%（财政收入8.3万亿元）。 ?大口径综合税负率：非税收入过高，制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。

世界税负水平怎么样？ ?不同收入类别国家税收收入占GDP的比例 国家类别：低收入国家中低收入国家中高收入国家 负担率% 15.50 25.80 24.42 ?一般观点认为：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。 ?中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；2010年人均GDP4283美元，为全球第95位。浙江省人均收入已经达到中等发达国家水平。 ?税负高低与税负痛苦指数不成正比，比如北欧高税负却提供高福利，而中国……

论述税收理论的主要内容

论述税收理论的主要内容 一、税收的基本概念 税收也称为“税赋”。它是一个古老的财政范畴，是人类社会发展到一定阶段的产物。国家的产生是税收产生的前提，有国家才有税收。在现代经济生活中，税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落。因此，税收已越来越受到人们的关注和重视。税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。国家是阶级统治的工具，为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必然要耗用一定的物资和资金，因而必须采取适当方式取得财政收入，而税收正是这样一种方式。2．国家征税凭借的是其政治权力。国家的权力有两种：一种是财产权力；另一种是政治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权力，而是凭借政治权利，采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段，集中一部分社会产品归其支配。3．税收属于分配范畴。国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强制地转变为国家所有，由国家分配使用。 二、税收原则理论 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。1.1 古典税收原则（1）斯密税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最小征收费用原则。（2）瓦格纳税收四大原则：财政收入原则、国民经济原则、社会正义原则、税收行政原则1.2 现代税收原则：效率原则、公平原则、稳定原则。税收中的效率原则又分为税收的财政原则、税收中性原则、税务行政效率原则；税收中的公平原则又分为横向公平与纵向公平、受益原则、纳税能力原则、两种衡量标准的权衡。 三、税收效应理论 税收效应理论具有三个部分：1.税收效应概述。2.税收的微观经济效应。3 税收的宏观经济效应。（1）税收效应的概念：税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）税收效应的分类：正效应与负效应；中性效应与非中性效应；收入效应与替代效应。（2）税收的微观经济效应：税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。其研究的是：一、税收对生产、消费的影响；二、税收对劳动力供给的影响；三、税收对私人投资的影响；四、税收对个人储蓄的影响；（3）税收的宏观经济效应有以下内容：一、税收与经济增长；二、税收与经济稳定；三、税收与收入分配。 四、税收转嫁与归宿理论 税收转嫁与归宿的含义：税收的转嫁与归宿，实际上是纳税人与负税人的非一致性问题。研究税收负担的转嫁过程，目的在于确定税收的最后归宿点，从而，分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。

财政学(含：税收学)专业

财政学（含：税收学）专业 攻读硕士学位研究生培养方案 一、培养目标 本专业硕士研究生培养坚持课程学习和科学实践并重的原则，按照专业技术人才、党政管理人才、企业经营管理人才“三类人才”的标准，通过多种形式的培养，使研究生在德、智、体、美等方面全面发展，并达到以下要求： 1．具有坚定正确的政治方向、良好的道德品质和学术修养，遵纪守法，有较强的事业心和责任感； 2．掌握财政、税务和公共部门经济学的基础理论，具有独立从事相关教学、科研、技术、管理工作的能力； 3．掌握一门外语，能够熟练地阅读本专业外文书刊； 4．身心健康。 二、研究方向 1．财政 主要研究财政理论、制度、政策和公共部门改革与发展问题。 2．税收 主要研究税收理论、制度、政策和税收征管及税收筹划等问题。 三、学习年限 本专业全日制硕士研究生的学习年限一般为2年，实行中期考核分流制度。原则上第一、二学期以课程学习为主，第三、四学期以实习、调查研究和撰写硕士学位论文为主。 四、课程设置及学分要求 本专业研究生必须修满28学分。其中：公共必修课6学分；学科通开课8学分；研究方法论课程2学分；专业研究方向必修课4学分；其他为选修课学分。具体课程和学分设置参见计划表。 跨学科和以同等学历考取的研究生应补修3门本科课程、并记录成绩，补修课不及格不能参加硕士学位论文答辩。 本专业研究生在学位课程结束后参加本专业导师小组主持的中期考核。考核成绩合格者，进入专题研究和硕士学位论文写作阶段；考核成绩优秀、科研能力突出者，作为直接攻读博士学位研究生培养。 五、科学实践与学位论文 本专业研究生应积极参加本专业及相关专业的学术活动，并根据导师的安排参加导师或其他导师主持的科研项目，学习研究方法、进行社会调查、撰写调查报告。 研究生在修完规定的课程后，应围绕本专业的研究方向和导师承担的项目课题准备学位论文选题和开题报告，并在第2学期期末提交本专业导师指导小组审查；然后根据开题报告所确定的研究框架和路线，在指导教师指导下进行系统研究、完成学位论文。 六、其它学习项目安排 本专业研究生应参加专业实习和社会实践，包括到本专业实习基地和相关实际部门进行实习、调研等。专业实习和调研一般应结合学位论文写作和就业需要在暑假期间和第3学期进行。

增值税税收筹划案例分析报告

增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；

浅析增值税的纳税筹划论文

浅析增值税的纳税筹划论文 摘要：为了帮助大家设计撰写论文，论文为大家分享了浅析增值税的纳税筹划，希望对您有所帮助，供您参考! 纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。 纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个不断走向成熟和理性的标志，是一个纳税意识不断增强的表现，在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻税收负担。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业、商业的一个主导税种。如何开展增值税纳税筹划是我们工商所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。 从增值税纳税人身份的选择入手，找到纳税筹划的空间 在实际经营决策中，一方面为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。

(完整版)财政学财政学财政税收计算题

《财政与税收》计算题 说明：1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品）、消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。 2、企业所得税部分要求掌握的内容较少，基本不涉及2007年法的修改（如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定） 3、写出计算过程，小数点后保留两位 增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 1、某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2000年5月的修理收入总额为 5000元（含税），计算当月应纳的增值税额。 解：当年应纳增值税额为：5000/（1+6%）?6%=283。02（元） 2、某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同 销售向购买方收取包装费200元，当月购进货物支出1500元（增值税专用发票上注明的税款为255元），求应纳增值税额。 解：应纳税额为[100?20+200÷（1+17%）]?17%-255=114．06（元） 3、某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元。计算当期应 缴纳的消费税税额。 解:应纳消费税税额=400*220=88000(元) 4、某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为2000元（每箱）。 另外购原材料8万元（增值税专用发票上注明税款1.36万元），求应纳增值税和消费税。（设定额税率为150元/箱，比例税率为45％） 解:增值税为2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣. 消费税包括定额税与比例税两部分 150*10+2000*10*45%=10500(元) 5、某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳关税 35000元；另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可参照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税；（2）计算委托加工的化妆品应纳消费税。（化妆品的消费税率为30％） 解:1) 进口香粉应纳消费税(60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元) 2）计算委托加工的化妆品应纳消费税(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元) 6、某粮油加工厂（一般纳税人）1998年8月发生如下业务：（1）从粮油公司购 进小麦，支付价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元；（2）从农民手中收购小麦，支付价款60000元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000

企业增值税的税收筹划.doc

企业增值税的税收筹划 由于我国税务筹划这一理念研究较晚，发展缓慢，因此当前我国税务筹划依然处于初级发展时期，大多数企业对税务筹划的认识不充分，使得税务筹划难以向着专业化、商业化方向发展，虽然有一部分企业认识到税务筹划的重要性，同时聘用有关专业人员指导税务筹划工作，然而效果不明显，这不仅是税务筹划人员自身的原因，企业也存在误解等方面的原因。因此需要深入、广泛地讨论与研究企业增值税税收筹划具体操作，从而对企业进行税务筹划工作给予正确的引导。 一、转变增值税税收筹划的价值观念 对于税收征纳双方而言，需要及时转变落后的价值观念，通过良好的税务筹划，可以实现征纳双方双赢的局面。对于企业而言，通过实行税收筹划，能够降低企业成本，经济效益也才更高，对于国家而言，能够实现长远利益的增长，企业自实行税收筹划后，能够优化生产经营的方法，有效提升内部生产力，促进企业的稳定发展。能够为国家财政长期收入提供可靠保障。并且通过实行税收筹划，可以在国家与企业间形成和谐征纳关系，避免发生企业漏税、偷税等违法行为，从根本上让国家财政收入规模最大限度得到拓展。 二、协调好企业与相关税务机关的关系 一是加强与中介机构间的联系。在税务中介机构中，税收筹划人员通常有着很高的综合素质，实践经验比较丰富，能够较快全面、准确掌握企业纳税状况、内部管理情况、生产经营现状等信息，对税收筹划工作的开展更为有利。因此，企业要加强与税务中介机构间的联系，在开展税收筹划工作时借助税务中介机

构的丰富经验；二是要协调好与主管税务机关间的关系，对于税务机关要充分信任，在缴纳税收时严格以税务机关设定好的标准为准。当然税务机关也应给予企业充分信任，与企业间构建起有效税收信息与沟通渠道，与企业的关系要协调好，这样才有利于更好进行税收筹划工作。 三、企业增值税税收筹划的创新设计 一是设置增值税筹划，在这个过程中要确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份。通常来讲，一般纳税人基本税率=17%、低税率=13%，而小规模纳税人征收率=3%。二是企业购进阶段的增值税筹划。这一时期主要考虑购货对象与购货时间。在选择购货时间时要对买方与卖方市场加以考虑，而在选择购货对象时，因为抵扣制度并不在小规模纳税人中实行，并且有着极大的选择难度，在购货环节中，一般纳税人的购货途径是同一般纳税人的销售方。三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。本文以折扣销售为例，某商城市增值税一般纳税人，主要选择了两种不同的促销方法：方案一：购满600元返100元现金。方案二：八折优惠，扣除折扣后销售额为500元。假设该商品成本为200元，问应该采取哪种销售方案？方案一：增值税=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值税=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要选择方案二，同时在设计税收筹划时要对方案二加以考虑。 四、增值税税务筹划方案设计保持适度的灵活 由于企业处于不同的经济环境，再加上税收政策和税务筹划的主客观条件在不断变化中，这便要求税务筹划方案设计尽量

税收原则是税收学中的一个基本理论问题

税收原则是税收学中的一个基本理论问题，也是一个经常被争论的问题。不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述，都存在着较大的差异。我们认为，税收本身是一个历史的、发展的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。因此，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。那么，政府征税究竟需要遵循什么原则呢？从税收发展史看，虽然在任何时期，人们对税收原则的看法都存在着不同的看法，但总的来说，随着经济的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着一个不断发展、不断完善的过程，而且，这种过程仍将继续下去。税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则，如重商主义后期的英国经济学家威廉。配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收的原则。但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当。斯密的“税收四原则”，即“公平、确定、便利、节省”的原则。此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫。瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；以及税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。实际上还有多种税收原则的提法，但要数上述三种影响最大。这三种税收原则理论，不仅代表和反映了人们在三个不同时期对税收的认识，而且基本展示了税收原则理论发展和完善的脉胳。根据上述各项税收原则的内容，结合税收理论和实践的发展，我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。 一、公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。公平是税收的基本原则。在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。在现代社会，税收公平原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。但税收怎样才算公平，在不同时期，往往标准不同，理解也不同。从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平的发展过程。 税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立和抵触，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。如果政府征税不公，则征税的阻力就会很大，偷逃税收也会随之增加，严重的还会引起社会矛盾乃至政权更迭。税收的社会公平，最早指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。在税收实践上的反映，就是定额税和人头税的盛行（人头税和定额税即使现在也没有完全消失）。瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平，即征税要考虑纳税人的纳税能力，纳税能力大的，应多纳税，纳税能力小的则少纳税。

第三章---增值税税收筹划习题及答案

第三章---增值税税收筹划习题及答案

第三章增值税税收筹划习题及答案 1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。 购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。 站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。 法一:无差别平衡点增值率判别法 增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100% =90.50%>无差别增值平衡点20.05% 故：应选择小规模纳税人。 法二：直接分析。 若作为一般纳税人，销项税额为61.2万元[421/(1.17)*17%]，进项税额为 6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5万元， 而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26万元 可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。 2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。–运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。 2

–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。 –代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。 对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行分析评价，并提出对企业有利的税收处理方案。 如果全部按照增值税来缴纳，则销项税额=150×0.17/1.17=21.795（亿元） 如果按照营业税缴纳，会有如下的情况： 对装车费和运油收入：如果石油的运输和装车收入能单独核算，则依照11%的增值税税率；如果没有单独核算，则应缴17%的增值税。 对检验费收入：部分随同销售油品发生，这属于混合销售行为，应缴纳增值税。部分单独为其他单位提供油品检验服务，属兼营行为，如果公司独立出一个检验部门，那么发生的全部检验费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税 针对代储油品仓储收入：同检验费划分一致，大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存的这一部分，属混合销售行为；另外替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用的视同兼营行为。如果公司独立出一个仓储部门，那么发生的全部仓储费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税， 将以上费用确认为缴纳营业税的收入时候有两种情况： 分公司有单独核算了装车及运输收入，且有独立的 3

第六章税收理论练习题及答案

第六章练习题 一、判断以下各陈述的正误 1、亚当·斯密曾经指出，一国每年支出的费用，一般有两个来源：一是与人民收入无重要联系的资源；二是人民的收入。前者是指政府经营的企业的收入，如国营企业的利润，国家银行的利息等等。根据斯密的观点，由于各种经济的、非经济的原因，第一种收入来源具有相当的稳定性与确定性。（） 2、非经济税基是指和个人、企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、收入以及市场交易等等进行征税。对非经济税基征税，不会影响人们的经济活动和经济决策。（） 3、无论政府据以征税的对象属于经济税基，抑或属于非经济税基，都改变纳税人实际收入或改变其对经济资源的占有状况，这就是税收的收入效应。（） 4、允许纳税人按照税法规定对税基进行排除、扣除、减免等，都可以视为政府给予纳税人的一种税收优惠，这些优惠往往是出于多种原因而设计的，但不会相应减少政府的税收收入。（） 5、按照“利益原则”，税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。不过，在实际生活中，利益原则只能适用于有限的范围。（） 6、支付能力原则要求按照个人的经济能力来分配政府支出的负担，而同个人从政府支出中得到的利益没有直接联系。该原则只有在能够确定税收人支付能力大小的情况下才是适用的。（） 7、纵向公平原则要求支付能力相等的纳税人应当交纳相等的税款，横向公

平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款。（） 8、税收哲学是如何制定合理分配税负担的标准以及解释此标准合理性的理论，是全部税收理论的基础。（） 9、绝大部分税收对私人经济行为都会同时产生收入效应和替代效应。替代效应是指税收引起人们对可供替代的经济行为之间的选择的改变，也就是用一种经济行为替代另一种经济行为以避免或减少纳税负担。人们通过在可以替代的经济行为之间进行决策调整仅仅是为了尽量减少个人的纳税负担，不会因此对整个经济社会资源配置产生什么影响，更不会对其产生扭曲作用。（） 10、向垄断产品征税，向垄断厂商征税一定会对经济社会总体带来较大影响。（） 二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案，键入每句的括弧内） 1、一般情况下，国家税收通常具有（）基本特征。 A、目的性 B、自愿性 C、合法性 D、强制性 E、灵活性 2、具有（）特征的税收被称为累进税。 A、平均税率总是等于边际税率 B、平均税率随边际税率提高而提高 C、平均税率与边际税率无关

财政学财政学财政税收计算题

财政与税收》计算题 说明： 1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品） 、 消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提 供的相关法规及辅导教案中的有关例题。 2、 企业所得税部分要求掌握的内容较少， 基本不涉及 2007 年法的修改（如 题目中时间为 2007 年以前则税率仍按原规定） 3、 写出计算过程，小数点后保留两位 增值税应纳税额的计算 1、 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额 一当期进项税额。 2、 的应纳税额 =含税销售额 十（1+征收率） X 征收率 3、进口货物的应纳税额 =（完税价格＋关税十消费税） 1、 某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人， 2000年 5月的修理收入总额为 5000 元（含税），计算当月应纳的增值税额。 解：当年应纳增值税额为： 5000/ （1+6% ） 6%=283。02（元） 2、 某企业（一般纳税人）某月对外销售货物 100 件，不含税单价 20 元，随同 销 售向购买方收取包装费 200元，当月购进货物支出 1500 元（增值税专用发 票上注明的税款为 255 元），求应纳增值税额。 解：应纳税额为 100 20+200 十（1+17% ） 17%-255=114 . 06 （元） 3、 某啤酒厂 2002年 8 月份销售啤酒 400吨，每吨出厂价 2800元。计算当期应 缴纳的消费税税额。 解:应纳消费税税额 =400*220=88000（ 元 ） 4、 某烟厂将甲级卷烟 10 箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为 2000元（每 箱）。 另外购原材料 8 万元（增值税专用发票上注明税款 和消费税。（设定额税率为 150 元/箱，比例税率为 解:增值税为 2000*10*17%-13600=-10200（ 元 ）,增值税不足抵扣 消费税包括定额税与比例税两部分 150*10+2000*10*45%=10500（ 元 ） 5、 某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格 60000 元，缴纳关税 35000 元；另以价值 80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品， 支付加工 费 55000 元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可 参 照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税； （2）计算委托加工的化妆 品应纳消费税。（化妆品的消费税率为 30％） 解:1） 进口香粉应纳消费税 （60000+35000）/（1-30%）*30%=40714.29（ 元） 2）计算委托加工的化妆品应纳消费税 6、 某粮油加工厂（一般纳税人） 进小麦，支付价款 20000 元， 手中收购小麦，支付价款 1.36 万元），求应纳增值税 45％） ,. (80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14( 元 ) 1998年 8月发生如下业务：（1）从粮油公司购 增值税专用发票注明税额 2600 元；（ 2）从农民