自考财务报表分析知识点整理

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第一章

一、名词解释：

1. 数据：数据是把客观事物记录下来的、可资鉴别的符号。表示数据的符号有多种多样，可以是数字或数字序列，也可以是声音和图象。

2. 财务信息：是指可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用的知识。

3. 财务会计报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期间经

营成果、先进流量的文件。年度和半年度的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书构成。

4. 财务报表分析：是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。

5. 比较分析法：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

6. 差异分析：指通过差异揭示成绩或差距，作出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度，为今后改进企业的经营管理指引方向的一种分析方法。

7. 趋势分析：指将实际达到的结果，同不同期财务报表中同类指标的历史数据进行

比较，从而确定财务状况、经营状况和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法。

8. 横向比较法：又称水平分析法。指将同一项目在某一时日或某一期间实际达到的

结果同某一标准中相同项目的实际数据做

比较，并分析产生差异的原因。

9. 纵向比较法：又称垂直分析法、动态分析法。即以资产负债表、损益表等财务报表中的某一关键项目为基数项目，以其金额为100，而将其余项目的余额分别计算出各关键项目金额的百分比，这个百分比则表示各项目的比重，通过比重对各项目作出判断和评价。

10. 共同比财务报表：仅以百分比而不表示金额的财务包百哦称为共同比财务报表。通常可以用于几个会计期间的比较，为此而编制的财务报表称为比较共同比财务报表。11. 比率分析法：利用财务报表中两个或两个以上具有相互关联的项目数据计算出比值，称为财务比率，利用这种财务比率以表明某一个方面的业绩、状况或能力的分析，称为比率分析法。是财务报表分析中的一个重要方法。

12. 因素分析法：利用几个相互联系的因素通过逐个进行替换，以测算出各个因素对分析对象影响程度的分析方法。

13. 连环替代法：指确定影响因素，并按照一定的替换顺序逐个因素替换，计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计

算方法。

二、简述题：

1. 信息的含义：

信息是客观世界中，一切事物的运动状态、变化和特征的反映。是人们用以对客观世界进行直接描述的，可以在人们相互之间进行交流、传播和利用的知识。

1) 信息是对客观世界中一切事物的运动状态、变化和特征的反映；

2) 信息是客观事物之间相互联系和相互作用的征象3) 上述定义中的知识，指的是信息加工的

产物，是一种具有普遍性的、概括性的和高

层次性的信息。

2. 信息的分类：

1) 按内容范畴分：自然信息和社会信息（按

社会属性分政治信息、军事信息、经济信息、

科技信息）；

2) 按信息处理加工程度分类：一次信息、

二次信息和三次信息；

3) 传递范围分：公开信息、半公开信息和

非公开信息；

4) 按信息贮存方式分：内存信息和外存信

息。

3. 财务信息的用户及其信息需求：

1) 投资人：包括现有投资人和潜在投资人。

他们最关心的投资安全和收益，主要是投入

资金的回报率，包括资本金收益率、股东权

益报酬率、普通股每股收益等；

2) 债权人：最关心的信息是债权的安全和

债权的收益，包括贷款到期的收回和利息的

按期偿付，主要指标是流动比率、速动比率、

现金比率、资产负债率，以及企业的收益能

力等；

3) 各级政府包括国民经济综合管理部门，

为了宏观控制、管理和决策，也需要了解企

业各个方面的财务信息；

4) 企业本身为了企业的经营决策、管理决

策和近期、远期的发展，也需要了解和掌握

大量的财务信息。

4. 资产负债表所揭示的财务信息，主要有

以下三个方面：

1) 企业所拥有的并可利用的经济资源，包

括资产总额、资产结构的分布情况。对此可

以进一步揭示资产结构的合理性和资产的

流动性；

2) 资产的资金来源。形成资产的资金有两

个来源：债权人提供的贷款和企业所有者的

投资。它据以揭示企业融资结构的优劣，并

可对企业的财务杠杆作出评估；

3) 资产和负债的对照关系，可以分析资产

的流动性及其偿债能力。

5. 财务报表分析的特征：

1) 在财务报表所披露信息的基础上，进一

步提供和利用财务信息；

2) 财务报表分析是一个判断过程；

3) 科学的评价标准和适用的分析方法是财

务报表分析的重要手段。

6. 附注的内容：

1) 不符合基本会计假设的说明；

2) 重要的会计政策和会计估计及其变更情

况、变更原因及其对财务状况和经营成果的

影响；

3) 或有事项和资产负债表日后事项的说

明；

4) 关联方及其交易的说明；

5) 重要资产转让及其出售情况；

6) 企业合并、分立；

7) 重大投资、融资活动；

8) 会计报表中重要项目的明细资料；

9) 有助于理解和分析会计报表需要说明的

其他事项。

7. 财务报表分析的具体目标：

1) 为企业投资人的投资决策、为债权人的

贷款决策提供依据；

2) 为企业的经营决策和提高管理水平、提

高效益提供依据；

3) 为政府进行宏观经济决策和对国有企业

实施间接管理，考核企业经营者业绩提供依

据。

8. 应用比较分析法应注意的问题：应注意

相关指标的可比性。

1) 指标内容、范围和计算方法的一致性；

2) 会计计量标准、会计政策和会计处理方

法的一致性；

3) 时间单位和长度的一致性；

4) 企业类型、经营规模和财务规模以及目

标大体一致。

9. 因素分析法的三个特征：

1) 要按照影响因素同综合性经济指标之间

的因果关系，确定影响因素；首先依据因果

关系合理确定影响因素，并依据各个影响因

素的依存关系确定计算公式，这是运用因素

分析法的基础；

2) 计算过程的假设性。即在分布计算各个

因素的影响数时，要假设影响数是在某一因

素变化而其他因素不变情况下得出的。这是

一个假设，但他是分别计算各个因素影响数

的前提条件；

3) 因素替代的顺序性。即在运用因素分析

法时，要按照影响因素和综合性经济指标的

因果关系，确定合理的替代顺序，且每次分

析时，都要按照相同的替代顺序进行测算，

才能保证因素影响数的可比性。合理的替代

顺序要按照因素之间的依存关系，分清基本

因素和从属因素，主要因素和次要因素来加

以确定。

10. 财务报表分析应注意的问题：

1) 要弥补财务报表提供信息的局限性；

2) 使用比较分析法或比率分析法必须和实

际情况相结合；

3) 经营业绩的评价要恰当。

11. 财务报表分析的依据：

1) 真实、系统和完整的数据资料；主要来

自财务报表，又不限于财务报表；

2) 客观、可靠的实际情况，财务报表分析

人员要深入实际，做好调查研究工作，真正

掌握与分析有关的实际情况；

3) 法律、法规、制度以及政府的方针和政

策。

12. 财务报表分析的程序：

1) 明确分析的目的、内容、范围和重点，

并据以制定分析工作方案；

2) 搜集、整理和核实资料；

3) 选用适宜的分析方法，进行分析工作；

4) 编写分析报告。

13. 财务报表分析所选用的资料：

1) 作为分析对象的财务报告和财务报表的

全套资料，如果是年度的财务报表，则应当

是经过注册会计师审计过并具有审计报告

的财务报表；

2) 与作为分析对象的财务报告和财务报表

相应的以前年度的财务报告、财务报表以及

其他历史资料；

3) 与财务分析有关的定额、计划、统计和

业务等方面的资料；

4) 同行业或同类型企业的有关资料；国内

外先进企业或先进水平的资料；国家统一规

范的评价标准值资料；

5) 其他资料。比如与分析有关的宏观数据

资料。

第二章

一、名词解释：

1. 企业收益：是指企业在生产经营活动中

取得的并能产生相应社会效益的经济利益。

可分为总收益和净收益。总收益是指所有者

的出资额和各种为第三方或可户代收的款

项以外的各种收入；净收益是指总收益中各

项收入超过成本的部分，也称利润。

2. 收益结构：是指收益组成项目的搭配及

其排列。按照构成的诸多因素和项目，从不

同角度进行项目搭配与排列，可以形成多种

收益结构如收益的收支结构、业务结构。

3. 资产收益：是指企业资产中孕育着的未

来收益。资产收益是一种潜在收益，需要经

过资金周转完成才能实现，并最终转化为经

营收益，资产收益体现了资产的本质特征。

4. 共同比损益表：也叫总体结构损益表，

简称共同比损益表。该表是用百分比数字编

制的，用以提供损益表各项目与主营业务收

入之间的对比关系。编制共同比损益表是分

析企业收益结构所采用的一种方法。

5. 企业利润增减变动分析：就是报告期实

现的利润与计划利润、前期利润或其他利润

指标进行比较，查明它们是否一致、变化如

何的分析过程。

6. 产品等级构成：是指在等级产品的总产

量中，各等级产品产销量所占的比重，是反

映等级产品质量的重要指标。

7. 获利能力：指企业运用其所支配的经济

资源，开展某种经营活动，从中赚取利润的

能力。在经营活动中是否具有较强的获利能

力，对企业的生存发展至关重要。

8. 长期资本报酬率：是指利润总额与公司

长期资本之间的对比关系，可以说明企业运

用长期资金赚取利润的能力。对投资的界定

包括长期债权人和企业所有者两方面提供

的长期资金，能够体现出企业吸引未来资金

提供者的能力。

9. 普通股每股收益：也称普通股每股利润

或每股盈余，是指公司净利润与流通在外普

通股的比值。该比率反映普通股的获利水

平，是衡量上市公司获利能力的重要财务指

标，对于公司股票市价、股利支付能力等均

有重要影响，因而是股市投资人最为关心的

指标之一。

10. 普通股每股账面价值：也称普通股每股

净资产，是指普通股权益与流通在外普通股

股数的比值。该比率表明每股普通股拥有的

账面净资产有多少，可以间接的说明企业获

利能力的大小，并且能从理论上提供股票的

最低价格，用以帮助判断股票市价的合理性

及确定认股权购买股票的价格。

二、简述题：

1. 企业收益性分析的意义：

收益性分析是指对企业通过资产经营能够

取得多大收益的能力所进行的分析、评价和

预测。

1) 促进企业提高资产管理水平；

2) 促进企业改善资产结构，提高资金运用

效果；

3) 促进企业扩大经营规模；

4) 促进企业增强市场竞争能力。

5) 总之，企业的收益性分析实际上是一种

综合性的分析，涉及企业经营和管理的各个

方面。

2.企业经营对获利的影响大体有以下几个

方面：

1)对获利水平的影响。若企业经营中调整了

各类业务规模，也会导致它们的比重变化，

从而影响该期获利水平；

2) 对获利稳定、持久性的影响。在正常情

况下，企业准备长期经营的业务和商品的获

利能力强弱，是影响企业今后能否稳定持久

获利的主要因素。在结构分析中，应以对此

部分进行收益趋势预测；

3) 对财务安全性的影响。如果发现企业在

一定时期内主要依靠了临时性经营项目，即

便其获利较多，也不能表明企业有长期和稳

定的获利能力。

4) 总之，企业的经营活动如能符合市场需

求并稳步发展，就能够形成合理的收益结

构。

3. 利润增减变动原因的分析：

1) 表层原因：实际上就是利润的构成项目，

即损益表中所列示的项目。

2) 深层原因：

I. 内部管理问题（主观因素）：是指企业经营管理水平高低导致利润发生的增减变化。通常表现为计划不周、决策失误、规章制度不健全或执行不严、管理、控制和监督不力，因而导致发生损失浪费，成本费用上升、坐失销售良机等情况，其结果必然是导致利润减少甚至发生亏损。可以通过企业的自身改善寻求相应的解决途径；

II. 外部环境问题（客观原因）：国家经济环境的变化及对国内经济和市场的影响；国家宏观政策的调整；有关法律法规的颁布执行；市场机制不健全，存在行业垄断和不正当竞争；市场需求和价格发生较大的变异；商品自身的周期性。

4. 共同比损益表的作用：

1) 可以将原本不宜比较的绝对数，转换为同一基础上的数据，以便于比较。这样就可以了解损益表构成项目在主营业务收入总

体中各自的份额有多大。

2) 将报告期与前一期和前几期的共同比损益表加以比较，从中可以看出各项共同比数字的变化，据此找出导致报告期利润构成较前期发生变动的主要项目是哪些。

5. 企业获利能力的重要性：

1) 企业获利能力对投资人的重要性：若企业经营的好，获利能力强，就能带来较丰厚的利润，从而是权益性股份每股账面价值加大，每股所得利润增多，还能使每股分得较多的股利。具有较强的获利能力能为公司进一步增资扩股创造有利的条件，又能给更多的投资人带来新的投资机会；

2) 企业获利能力对债权人的重要性：从根本上看，企业是否具有较强的获利能力以及获利能力的发展趋势乃是保证中长期贷款

人利益的基础所在；

3)企业获利能力对政府行使社会管理职能

的重要性：企业获利能力强，就意味着实现利润多，对政府税收贡献大；

4) 企业获利能力对员工的重要性：能为员工提供较稳定的就业岗位、较多的深造和发展机会、较丰厚的薪金及物质待遇，为员工在工作、生活、健康等各方面创造良好的条件，同时也能为吸引、留住人才，使他们更努力地为企业工作提供经济保障。

第三章

一、名词解释：

1. 期间费用：企业在生产经营活动中发生的各种耗费，能够对象化的部分就构成该对象的成本；每期均可能发生且不宜对象化的部分就作为当期费用处理，这些以发生期间进行归集和补偿的费用，统称为期间费用。

2. 管理费用：指企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的各项费用，其中包括企业行政管理各职能部门人员的工资

及福利费、差旅费、办公费等等。

3. 成本特性：也称成本习性，是指成本与产量依存关系的属性特征，按其特性被分为固定成本、变动成本和半变动成本。

4. 约束性固定成本：是指同企业生产经营能力的形成及其正常维护相联系的有关成本，如厂房设备的折旧费、保险费、财产税、管理人员的工资等。

5. 酌量性固定成本：指企业管理者根据经营发展规划的专门要求，经安排所形成的有关成本，如研究开发费、广告宣传费、职工培训费等，酌量性固定成本带有更大的主观性，受人为因素影响大。

6. 半变动成本：是指那些既包含变动成分也包含固定成分的成本。半变动成本中固定成分不论业务量多少都要发生，类似于固定成本，而其中的变动成本则与业务量有关，并随之等比例变动。

7. 变动成本：是指岁业务量的增减而相应

发生同比例变动的成本。如直接材料费、直

接人工费、产品包装费等。

8. 产品成本分析：是对报告期已完工产品

的生产成本情况所进行的分析，其基本内容

就是利用成本核算数据以及其他有关资料，

与各种成本标准进行比较，通过成本分析，

确定产品成本超支或节约差异，分析差异形

成的原因，评价成本计划的完成情况。

二、简述题

1．成本与费用的关系：

成本是指生产某中产品、完成某个项目或者

是做成某件事情的代价；费用是指在一定时

期内为进行生产经营活动而发生的各项耗

费。

1）费用是成本的基础，没有发生费用就不

会形成成本；

2）按对象归集的费用构成成本，其发生期

和补偿期并非完全一致；不予对象化的费用

则按发生期间归集，由同期收入补偿。

2．成本费用分析的意义：

分析成本费用，就是在认识了成本费用积极

作用的基础上，利用成本费用报表提供的数

据及其他有关资料，运用专门的方法，分析

企业在各项成本费用发生过程中存在哪些

问题，原因何在，并对企业成本管理工作做

出评价。其意义表现在：

1）为成本考核提供依据；

2）为未来的成本预测提供依据；

3）改善经营管理，提高成本管理水平，增

强市场竞争能力。

总之，通过对成本费用的分析，目的就是要

合理控制、降低成本费用，提高企业经营管

理水平，增强市场竞争能力，最终获取良好

的经济效益。

第四章

一、名词解释：

1. 资产流动性分析：资产的流动性是企业

资产变换为现金的速度。资产的流动性分析

是指通过对资产的变现能力以及资产与负

债之间的有机联系进行分析，从而用以判断

企业的偿债能力及资产质量的一种分析方

法。

2. 流动比率：是指一定时期内企业的流动

资产除以流动负债的比率，是衡量企业短期

流动性方面最常用的比率之一，说明企业用

其流动资产偿还到期债务的保障程度。

3. 速动比率：是指一定时期内企业的速动

资产除以流动负债的比率。速动资产指现金

和易于变现、几乎可以随时用来偿还债务的

那些流动资产，一般用货币资金、短期投资、

应收票据、应收账款等构成，但不包括存货、

待摊费用。

4. 营运资金：指一定时期内企业的流动资

产超过流动负债的部分。一般而言，营运资

金为正数，表明企业的流动负债有足够的流

动资产作为偿付的保证；反之，则意味着偿

债能力不足。

二、简述题：

1. 分析存货的质量和流动性应注意的问

题：

1) 存货的计价。采用的计价方法不同，发

出存货的金额也会不同，对期末存货成本与

当期销售成本的确定必然会受到影响；

2) 存货的跌价准备。企业如为上市公司应

于中期期末或者年度终了时，对存货进行全

面清查，如由于存货遭受毁损、全面或部分

陈旧或销售价格低于成本等原因，是成本不

可收回的部分，应提取存货跌价准备；

3) 潜在的亏损风险。存货对生产经营活动

的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量

与企业经营活动保持平衡。一些企业将冷背

呆滞商品、积压产品等长期隐蔽在存货项目

中，其实是一种企业的潜在亏损；

4) 存货的日常管理。只有合理地保持各项

存货的比例，材料存货才能为生产过程所消

化，商品存货才能及时实现销售，从而使存

货顺利变现；

5) 存货的库存周期。存货的库存周期长短

也影响着存货的流动性和质量，库存周期过

长的商品自然会使存货的变现能力降低。

2. 分析应收账款的质量和流动性应注意的

问题：

1) 应收账款的规模。应收账款的规模受诸

多因素影响，应结合企业的行业特点、经营

方式、信用政策来分析；

2) 坏账损失的风险。企业生产经营存在各

种风险，采用商业信用赊销商品也不可避免

发生坏账损失，应弄清处理坏账损失的方

法；

3) 潜在亏损风险。企业可能存在无法收回

的应收账款，可能会有企业将违规行为隐蔽

于应收账款之中，则分析是可采用应收账款

的账龄分析法，对超过一年的应收账款予以

关注。

3. 分析货币资金规模的适应性和质量应注

意的问题：

1) 企业的资产规模、业务收支规模。企业

资产总额越大，相应的货币资金规模也就越

大；业务收支频繁，处于货币形态的资产也

会越多；

2) 企业的筹资能力。如果企业信誉好，在

资本市场上就能够较容易地筹集资金，向金

融机构借款也较方便。因此，企业没有必要

持有大量的货币资金；

3) 企业的行业特点；不同行业的企业，其

合理的货币资金结构也会有所差异，有时甚

至会很大；

4) 企业的定期存款。企业的银行存款和其

他货币资金中有些不能用于支付存款，必将

影响货币资金的流动性，对此，应在报表附

注中加以列示，以正确的评价企业资产的流

动性及其短期偿债能力。

4. 流动比率、速动比率和现金比率的相互

关系：

1) 以全部流动资产作为偿付流动负债的基

础，所计算的指标是流动比率。它包括变现

能力较差的存货和不能变现的待摊费用，若

存货中存在超储积压物资时，回造成企业短

期偿债能力较强的假象；

2) 速动比率以扣除变现能力较差的存货和

不能变现的待摊费用作为偿付流动负债的

基础，它弥补了流动比率的不足；

3) 现金比率以现金类资产作为偿付流动负

债的基础，但现金持有量过大会对企业资产

的利用效果产生负作用，这一指标仅在企业

面临财务危机时使用，相对于流动比率和速

动比率来说，其作用力度较小。

5. 影响短期偿债能力的其他因素：

1) 准备变现的长期资产。企业依据本身的

经营战略往往在特定的时期准备将一些长

期资产变现，这些无疑会增强企业以后会计

期间资产的流动性；

2) 良好的企业商业信用。良好的商业信用

可以使企业与有关金融机构建立长期稳定

的信贷关系，增强企业资产的流动性；

3) 承担担保责任和已贴现的商业汇票引起

的债务。这些必然减弱企业的短期偿债能

力，应在会计报表中加以披露；

4) 未做记录的或有负债。如有纠纷的税款、

尚未了解的诉讼案件，有争议的财产纠纷、

大件商品的售后服务等对企业短期偿债能

力产生负面影响。

第五章

一、名词解释：

1. 融资结构：也称资本结构，是指企业在

筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的

有机构成及其比重关系。

2. 资金成本：是指企业为获取某类资本所

要付出的代价，如向银行借贷的利息费用、

发行股票的发行费用和支付股利。

3. 财务风险：指企业由于筹措资本对资金

的供应者承担义务而可能发生的危险。

4. 保守型融资结构：是指在资本结构中主

要采取主权资本融资，且在负债融资结构中

又以长期负债融资为主。在这种融资结构

下，企业对流动负债的依赖性较低，从而减

轻了短期偿债的压力，财务风险较低；与此

同时，由于主权资本融资和长期负债融资的

成本较高，因此会增加企业的资金成本，是

一种低财务风险、高资金成本的融资结构。

5. 中庸型融资结构：在这种结构下，主权

资本融资与负债融资的比重主要根据资金

的使用用途来确定，即用于长期资产的资金

由主权资本融资和长期负债融资提供，而用

于流动资产的资金主要由流动负债融资提

供。同时，还使主权资本融资与负债融资的

比重保持在较为合理的水平上。

6. 风险型融资结构：是指在资本结构中主

要采用负债融资，流动负债也被大量长期资

产所占用。这是一种高财务风险、低资金成

本的融资结构。

7. 融资结构弹性：是指企业融资结构随着

经营和理财业务的变化，能够适时调整和改

变的可能性。一般而言，融资结构一旦形成

就具有相对的稳定性，但这种稳定性并不排

斥调整的可能。

8. 弹性融资：可以随时清欠、退还和转换

的融资，主要是指流动负债融资以及企业的

未分配利润。

9. 刚性融资：不能随时清欠、退还和转换

的融资，主要指主权资本；

10. 半弹性融资：介于弹性融资和刚性融资

之间的融资，主要是指长期负债融资。

11. 存量调整：是在企业现有资产规模下对

现存自由资本和负债进行结构上的相互转

化，分为直接调整和间接调整。直接调整是

将企业的可转换债券、优先股等可转换证券

按规定的转换比例转换为普通股股票，从而

增加股本，减少负债；间接调整是将某类融

资收缩，然后将相应数额的融资量扩充到其

他类融资中，如先偿还短期债务，再贷入长

期负债，以进行流动负债与长期负债的期限

搭配、利率搭配的调整。

12. 流量调整：是通过追加或缩小企业现有

资产数量，以实现原有融资结构的合理化调

整。

13. 资产负债比率：是企业全部负债总额与

全部资产总额的比率，表示在企业全部资金

来源中，从债权人方面取得数额的所占比

重。该指标用于衡量企业利用负债融资进行

财务活动的能力，也是显示企业财务风险的

重要标志。

14. 所有者权益比率：是企业所有者权益总

额与资产总额之比，表明主权资本在全部资

产中所占的份额。所有者权益比率的倒数是

权益乘数，即资产总额是所有者权益的多少

倍。

15. 有形净值债务比率：就是将无形资产、

递延资产从所有者权益中予以扣除，从而计

算企业负债总额与有形净值之间的比率。该

指标实际上是一个更保守、谨慎的产权比

率。

16. 利息保障倍数：又称已获利息倍数，是

企业息税前利润与所支付的利息费用的倍

数关系。该指标测定企业以获取的利润承担

借款利息的能力，是评价债权人投资风险程度的重要指标，是从企业的收益方面考察其长期偿债能力的。

二、简述题：

1. 各报表使用者对融资结构分析的目的及作用有什么不同：

1) 对于企业债权人而言，融资结构分析的主要目的是判断其自身债权的偿还保证程度，即确认企业能否按期还本付息。所有者权益是一种剩余权益，一般而言，所有者权益在企业资本结构中的比例越高，对债权人的债权保障程度就越高，因此债权人希望所有者权益的比重越大越好；

2) 对于企业投资人而言，融资结构分析的主要目的是判断自身所承担的风险与可能获得的财务杠杆利益，以确定投资决策，因此投资人面临着风险和收益两种选择：是否转移资本或追加资本，以使自身既承担较小的投资风险，又可获得较高的投资收益；3) 对于企业经营者而言，融资结构分析的主要目的是优化融资结构和降低融资成本，即如何确定和保持最佳融资结构，以使企业的综合财务风险最低，而相应的融资成本也最低；

4) 对于政府有关经济管理部门而言，融资结构分析的主要目的是判断企业是否可以进入有限制的领域进行经营和财务运作；5) 对经营往来的企业而言，融资机构分析的主要目的是判断其业务往来企业是否有足够的支付能力和供货能力，以确定是否继续与其发生业务往来。

6) 一定的融资结构对企业的不同利益主体而言，意义各异，而融资结构对企业长期偿债能力的影响显得尤为突出。

2. 在所有者的角度如何考虑资产负债比率：

对企业所有者来说，首要目标就是要提高投资收益水平，并将投入的资本维持在适度的风险水平上。由于负债能为投资带来杠杆收益，而且不会稀释其股权，所以，投资者期望利用债务提高企业的盈利水平。但债务同时也会给投资者带来风险，因为债务的成本是固定的，如果企业经营不善或遭受意外打击而出现经营风险时，由于收益大幅度滑坡，贷款利息还需要照常支付，损失必然由所有者权益负担，由此增加了投资风险。对此，投资者往往用预期资产报酬率与借款利率进行比较判断，若前者大于后者时，表明投资者投入企业的资本将获得双重利益，即在获得正常利润的同时，还能获得资产报酬率高于借款利率的差额，这时，资产负债比率越大越好；反之，若前者小于后者时，则表明借入资本利息的一部分，要用所有者投入资本而获得的利润数额来弥补，此时，投资者希望资产负债比率越小越好。

第六章

一、名词解释：

1. 资产结构：即企业各类资产之间的比例关系，与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分成资产变现速度及其价值转移形式结构、资产占用形态结构、资产占用期限结构三类。

2. 支出性无形资产：是企业应在较长时期内摊销而没有实物形态，并只能成为企业未来成本费用支出的递延资产，如开办费。

3. 资产占用期限结构：即是指企业总资产中长、短期资产各占的比重或比例关系。该结构不仅反映了企业资产的流动性强弱或者说周转速度的快慢，对资产的价值实现也具有决定性影响，同时在一定程度上与企业财务风险和经营风险相联系。

4. 保守型资产风险结构：企业在一定销售水平上，尽可能增加无风险或低风险资产的

比重，减少高风险资产的比重，从而使企业

总资产构成维持较低的风险水平。

5. 中庸型资产风险结构：企业在一定销售

水平上，尽可能使无风险资产、低风险和风

险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资

产的风险和收益得到中和。

6. 风险型资产风险结构：企业在一定销售

水平上，尽可能减少流动资产的比重，从而

使企业总资产维持较高的收益水平。即企业

将尽可能少的持有金融资产和较低安全性

的存货，并采取紧缩的信用政策尽可能减少

应收账款和应收票据等商业信用。

7. 流动资产比率：流动资产占总资产的比

例关系。流动资产比率越高，说明企业流动

资产在总资产中的比重越大，资产的流动性

和变现能力越强。

8. 非流动资产比率：非流动资产是指除流

动资产以外的所有资产，包括固定资产、长

期资产、无形资产、递延资产及其他资产等。

非流动资产比率是指非流动资产占总资产

的比率。

9. 资产类别比重分析：就是对构成资产的

各大类别与总资产的比例关系，以及各大类

资产之间的比例关系所进行的分析。

10. 无形资产：是指企业长期使用而没有实

物形态的资产，其受益期在一年以上，能够

为企业带来超额利润，并在规定使用年限内

受到法律的保护。

11. 递延资产：是指不能全部记入当期损

益，而应在以后期间内分期摊销的各项费

用。

12. 总资产周转率：是企业产品或商品销售

收入净额与资产总额的比率，即企业的总资

产在一定期间内周转的次数。它反映企业的

总资产在一定时期内创造了多少销售收入

或周转额的指标。

13. 固定资产周转率：是指企业年产品销售

收入净额与固定资产平均净值的比率。它反

映企业固定资产周转状况，衡量固定资产运

用效率的一项指标。

14. 流动资产周转率：是指企业流动资产在

一定时期内所完成的周转额与流动资产平

均余额的碧绿，即企业的流动资产在一定时

期内周转的次数，它反映企业的流动资产周

转速度的指标。

15. 应收账款周转率：是企业商品或产品赊

销净额与应收账款平均余额的比率，即企业

的应收账款在一定时期内周转的次数，它反

映企业的应收账款周转速度的指标。

16. 存货周转率：企业产品或商品销货成本

与存货平均余额的比率，即企业的存货在一

定时期内的周转次数。它反映企业的存货周

转速度的指标，也是衡量企业生产经营各环

节中存货运营效率的综合性指标。

17. 营业周期：是指从取得存货开始到销售

存货并收回现金为止的时期，亦即企业的生

产经营周期，可以通过应收账款周转天数和

存货周转天数近似的反映出来。

18. 总资产利润率：是企业一定期间内实现

的利润额与该时期企业平均资产总额的比

率，反映了企业总资产的综合管理效果。

19. 流动资产利润率：是企业一定期间内实

现的利润额与该时期企业流动资产平均占

用额的比率，反映了企业流动资产的管理效

果。

20. 固定资产利润率：是企业一定期间内实

现的利润额与该时期企业固定资产平均占

用的比率，它反映了企业固定资产的管理效

果。

二、简述题：

1. 资产结构和资产管理效果分析的意义：

1) 对于企业的管理者而言，具有优化产业

结构、改善财务状况、加速资金周转、减少

资产经营风险的意义；

2) 对于企业所有者或股东而言，资产结构

和资产管理效果分析有助于判断企业财务

的安全性、资本的保全程度以及资产的收益

能力，可用以进行相应的投资决策；

3) 对于企业的债权人而言，资产结构和资

产管理效果分析有助于判明其债权物资保

证程度或其安全性，可用以进行相应的信用

决策；

4) 对于政府及有关管理部门，资产结构和

资产管理效果分析的意义在于判明企业经

营是否稳定，财务状况是否良好，这有利于

宏观管理、控制和监管；

5) 对于业务关联企业，资产结构和资产管

理效果分析的主要意义在于判明企业是否

有足量合格的商品供应或有足够的支付能

力，亦即判明企业的供销能力及其信用状况

是否可靠，以确定可否建立长期稳定的业务

合格关系或者所能给予的信用政策的松紧

度。

2. 资产结构和资产管理效果分析对企业的

管理者的意义：

1) 优化资产结构，使之与企业经营性质、

经营时期相适应；

2) 通过改善资产结构，保持资产流动性与

收益性的合理搭配，从而改善财务状况；

3) 合理调整商品资产与其他资产的比例关

系，从而加速资金周转；

4) 通过资产结构分析，摸清存量资产质量，

从而减少资产经营风险。

3. 资产结构对企业经营的影响：

1) 风险的影响：一般而言，流动资产、短

期资产、有形资产的经营风险相对较小，固

定资产、长期资产和无形资产的经营风险相

对较大，不同的资产结构使企业经营具有不

同的风险表现。

2) 收益的影响：企业资产对收益的形成影

响有三种不同类型：一是直接形成企业收益

的资产；二是对企业一定时期收益不产生影

响的资产；三是抵扣企业一定时期收益的资

产。可见，资产结构中直接形成企业收益的

资产比重相对越大，其余两类资产的比重相

对越小，将有利于企业收益的最大化；

3) 流动性影响：正常情况下，企业流动资

产比率比非流动资产、短期资产比长期资产

的流动性强；货币资产比非货币资产、金融

资产比实物资产、临时资产比永久固定资产

的流动性强。企业资产结构甚至是资产的质

量结构不同，企业资产的流动性大小就不一

样；

4) 弹性的影响：资产弹性是指资产占用总

量和结构能被随时调整的可能性。企业资产

中固定资产所占比重越大，那么随时调整其

占用量及其结构的难度便越大，即资产弹性

越小；企业资产中金融资产所占比重越大，

则资产占用总量和资产结构的调整难度越

小，资产弹性越大。

5) 不同的资产结构对风险、收益、流动性、

弹性的影响并不能简单地以好或坏来衡量，

企业应根据自身生产经营性质、经营周期波

动、日常支付需要等特点，合理确定其资产

结构。

4. 融资结构与资产结构的联系：

它们分别是从不同角度所进行的风险结构

分析：

1) 融资是针对资产负债表的右方即权益

方，对不同资本来源筹集方式所进行的分

析；而资产风险结构则是针对资产负债表的

左方即资产方，就各类资产的不同结构比例

所进行的分析；

2) 融资结构中风险的含义主要是指财务风

险，而资产结构中的风险则更侧重于经营风

险；

3) 二者的联系是：当其他条件一定时，不

同的融资结构通常应与不同的资产风险结

构互补，比如风险型资产风险结构应对应保

守型融资结构，保守型资产风险结构则可对

应于风险型融资结构等，由此而在一定程度

上实现风险的均衡。

5. 资产结构和资产管理效果分析对企业所

有者或股东的意义：

1) 企业的安全性与其资产结构密切相关，

如果企业流动性强的资产所占的比重大，企

业资产的变现能力强，企业一般不会遇到现

金拮据的压力，企业的财务安全性较高；

2) 要保全所有者或股东的投入资本，除要

求在资产的运用过程中，资产的净损失不得

冲减资本金外，还要有高质量的资产作为其

物质基础，否则资产周转价值不能实现，就

无从谈及资本保全。而通过资产结构和资产

关系效果分析，可以判断资本的安全程度；

3) 企业的资产结构直接影响着企业的收

益。企业存量资产的周转速度越快，实现收

益的能力越强；存量资产中商品资产越多，

实现的收益额也越大；商品资产中毛利额高

的商品所占的比重越高，取得的利润率越

高。资产结构和资产管理效果预示着企业未

来收益的能力。

6. 合理搭配固定资产和流动资产的比例要

考虑哪些因素：

不同的企业因其经营性质、经营规模、风险

态度等不同，对固定资产和流动资产合理比

例的认识也不同。

1) 经营性质：一般来说，更多地凭借手工

操作进行运转的企业，所需固定资产较少；

反之则需要较多的固定资产。

2) 经营规模：随着企业的经营规模的扩大，

资产结构中的流动资产的比重会相对下降，

而对固定资产的投资加大，固定资产的比重

则会提高；

3) 风险态度：企业流动资产与固定资产的

比率越高，企业承担风险的能力越强，生产

经营也越灵活。

因此，我们很难从量上明确什么样的流动资

产与固定资产比例即为合理比例，而应该针

对企业的具体情况而定。

7. 长期投资对企业的影响：

1) 直接长期投资使企业在其后较长的时期

内的固定成本有所增加，而不论其形成的生

产能力是否得到了充分利用和符合实际需

要；

2) 长期投资是一项数额巨大的预付成本，

现金付出和回收在时间上的不一致性，会使

缺乏较强资金筹集和调度能力的企业，长时

间地出现业务经营紧张状况，甚至陷入困

境；

3) 长期投资的经济效果要在今后的长时期

内逐步实现，而这期间往往受各种主客观因

素的影响，存在一定程度的风险；

4) 企业长期投资决策如有失误，一旦付诸

实施很难纠正，而企业则将付出惨重代价。

8. 无形资产的认识应注意的问题：

1) 由于无形资产的性质不同，且缺乏一定

的价值认定标准，因此必须以谨慎的态度对

无形资产做深入的分析研究；

2) 财务报表中所反映的无形资产往往是企

业购入或企业所有者投入的无形资产价值，

而企业自行开发或自然生成的无形资产在

账面上通常并不加以反映或者反映的金额

很小；

3) 无形资产的账面价值只是无形资产的摊

余价值，因而往往不能全面反映其真正的价

值潜力。

9. 流动资产周转率的计算方法有两种：1) 收入流动资产周转率：按产品或商品销售收入计算周转额时，流动资产周转率不仅反映企业生产经营过程中流动资产的周转速度，而且反映生产经营过程中新创造的纯收入情况，所以收入流动资产周转率指标不仅受企业实际投入生产经营的流动资产周转速度影响，同时还受企业盈利水平的影响；

2) 成本流动资产周转率：按产品或商品销售成本计算周转额时，流动资产周转率仅反映企业流动资产所占用的资金的周转速度。由于产品或商品销售收入而取得的资金中，有一部分因税利分配而不再参加流动资产的周转，所以按产品或商品销售成本计算的流动资产周转率似乎更为合理。

10. 总资产利润率在资产结构和资产管理效果分析中具有的重要意义：

1) 总资产利润率指标集中体现了资金运动速度和资金利用效果之间的关系；

2) 通过总资产利润率的分析，还将促使企业重视改善资本结构，增强资产的盈利性和流动性；

3) 总资产利润率指标还可以反映企业综合经营管理水平的高低。

第七章

一、名词解释：

1. 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于变换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。短期股票投资不视为现金等价物。

2. 投资活动：是企业长期资产的构件和不包括在现金等价物范围内的投资及其处理活动。

3. 筹资活动：是导致企业资本和债务规模和构成繁盛变化的活动。资本包括实收资本、资本溢价和分配股利或利润。

4. 现金流量分析：就是以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流量信息，并从现金流量角度对企业的财务状况和经营业绩做出评价。

5. 净现金流量结构：是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量在现金及现金等价物净增加额中的构成和所占的比重，又称现金余额结构。

6. 净利润现金保证比率：为经营活动产生的净现金流量与净利润之比，可用以评价净利润的质量，即净利润中现金的比重。

7. 经营活动净现金比率：是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务能力的比率，既可以衡量企业偿还短期债务的能力，也可以衡量企业偿还全部债务的能力。

8. 到期债务本息偿付比率：是一个以本期经营活动净现金流量来衡量本期到期债务的比率，到期债务包括短期借款和长期借款等在内的本金和相关利息支出。

二、简述题：

1. 现金流量分析的所揭示信息的作用：

1) 可以对创造现金能力做出评价；

2) 可以对偿债能力和支付能力作出评价；

3) 可以对收益的质量作出评价；

4) 可以对投资活动和筹资活动作出评价。

2. 什么是现金流量比率？意义是什么？1) 现金流量比率是现金流量与其他项目数据相比所得的值。

2) 由于现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动提供了现金流入、流出和净流量的数据和信息，它们是衡量和评价经营活动、投资活动和筹资活动的重要标准。

3) 利用现金流量与其他与其有密切联系的项目数据相比得出的比率，就可以从更加广

泛的角度和多个方面对企业的财务状况、绩

效和能力作出衡量和评价。现金比率分析是

现金流量分析的一种重要方式，在财务报表

分析中占有重要的地位。

3. 现金流量增减变动趋势分析：

现金流量增减变动趋势分析，是指以连续数

期的现金流量表为基础，将相同类别和相同

项目的金额换算成相对数进行对比，以观察

其发展变化趋势，从而为研究企业的经营策

略，为对未来的现金流量进行预测分析提供

依据的一种方法。

1) 进行趋势分析所采用的方法一般是趋势

分析百分比法。计算百分比有两种方法：定

比和环比。

2) 定比是选取一个年度为基期，以基期金

额为100。其余各年均以基期的金额为基数，

计算出各自的百分比，以百分比进行比较分

析，观察发展趋势。

3) 环比是各年均以上一个年度为基数，分

别计算出各年的百分比，以百分比进行比较

分析，观察发展趋势。

第八章

一、名词解释：

1. 综合分析：就是将各项财务分析指标作

为一个整体，系统、全面、综合地对企业财

务状况和经营情况进行剖析、解释和评价，

说明企业整体财务状况和效益的好坏。

2. 杜邦财务分析体系：是利用各主要财务

比率指标间的内在联系，对企业财务状况及

经济效益进行综合系统分析和评价的方法。

该体系是以股东权益报酬率为龙头，以总资

产利润率为核心，重点揭示企业获利能力及

其前因后果。

3. 综合系数分析法：源于沃尔比重分析，

它是对选定的财务比率进行实际值与标准

值比较的基础上，依据其重要性系数和关系

比率，确定各项指标和综合系数及总体指标

的累计综合系数，并据以对企业的财务状况

作出综合评价的方法。

二、简述题：

1. 杜邦分析体系中要注意的问题：

1) 所有者权益报酬率是一个综合性最强的

财务分析指标，是杜邦分析系统的核心，它

有销售净利率、资产周转率和权益乘数决

定；

2) 销售净利率反映企业利润与销售收入的

关系，它的高低取决于销售收入与成本总额

的高低。要想提高销售净利率，一是要扩大

销售收入，二是要减低成本费用，还要提高

其他利润，增加其他业务利润，适时适量进

行投资取得收益，降低营业外支出；

3) 影响资产周转率的重要因素是资产总

额。它由流动资产与长期资产组成，它们的

结构是否合理直接影响资产的周转率；

4) 权益乘数主要是受资产负债率的影响。

负债比率越大，权益乘数越高，说明企业负

债程度越高，给企业带来的杠杆利益，也增

加了风险。

2. 综合系数分析的程序：

1) 选定评价企业财务状况的比率指标；

2) 根据各项比率的重要程度，确定其重要

性系数；

3) 确定各项比率的财务比率标准值和实际

值，标准值是指特定的国家、特定的行业、

特定的时期的财务比率指标体系及其标准

值，通常用行业平均比率；

4) 计算关系比率，是各指标实际值与标准

值的比率；

5) 计算综合系数，这一系数可作为综合评

价企业财务状况的依据。

3. 实际使用综合系数方法时，应注意的问

题：

1) 流动比率、资产负债率实际值超过标准

值过多，并非好现象，不应当多评分。这时

可以用标准值除以实际值，使关系比率小于

1；

2) 亏损企业的销售利润率、总资产报酬率、

资本收益率和资本保值增值率，如果实际财

务比率是负数，这些比率的关系比率值取0，

可以避免亏损时财务综合评分过低；

3) 资产负债率、流动比率应收账款周转率

和存货周转率，最高得分进行限定，这样处

理个别企业财务比率或行业平均财务比率

异常时引起综合评分的过度异常；

4) 行业标准值一般是根据行业中部分有代

表性的企业抽样调查得来，如果其中有一个

极端的样本，则行业平均指标就难以反映整

个行业的实际情况。

自考财务报表分析各章节重点

自考财务报表分析各章节重点

第一章财务分析概论 财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题） 第二章资产负债表解读 资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结

财务报表分析 自考复习资料 自考小抄

1权益乘数：是所有者权益的比率，即企业的资产总额是所有者权益的多少倍。 2总资产周转率:是指企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定时期内周转的次数。3营运资金：是一定时期内企业的流动资产超过流动负债的部分 4财务信息：又称为会计信息，是经济信息的一种，是指可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用的知识。 5融资结构:也称为资本结构，是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。 6资产的流动性：是指企业资产变换为现金的速度，是资产的一个重要特性。 7现金流量：第一层含义是，这里所说的现金包括现金和现金等价物。第二层含义是指企业现金的流入和流出。 8管理费用的分析：是对报告期已发生的管理费用从费用项目到实际发生额是否合理、费有所值情况进行分析和评价，找出问题和原因。 9资产占用形态结构：即企业总资产中有形资产和无形资产各占的比重或比例关系。 10财务报表分析:是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。 11普通股每股收益：也称为普通股每股利润或每股盈余，是指净利润与流通在外普通股的比值。 12利息保障倍数：又称为已获利息倍数，是企业息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。 13净现金流量结构:是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额在现金及现金等价物净增加额中的构成和所占的比重，又称现金余额结构。 14制造费用：是产品生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性的生产耗费。 15现金流量比率：是指现金流量与其它项目数据相比所得的值。 16中庸型资产风险结构：是指企业在一定的销售水平上，尽可能是无风险资产、低风险资产和风险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资产的风险和收益得到中和。 17杜邦财务分析体系：简称杜邦体系，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析和评价的方法。 问答题： 1分析货币资金规模的适应性和质量是应注意哪些问题书127 第一，企业的资产规模、业务收支规模。第二，企业的筹资能力。第三，企业的行业特点。第四，企业的定期存款。 2：什么是杜邦财务分析体系？其作用有哪些？练164 杜邦财务分析体系是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析和评价的方法。 作用：通过杜邦财务体系分析，不仅可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系，而且可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在的问题。杜邦财务体系提供的财务信息，较好的了解了指标变动的原因和趋势，这为进一步采取具体措施指明了方向，而且还为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和经营效益提供了基本思想，即要提高净值报酬率的根本途径在于扩大销售、改善经营结构，节约成本费用的开支，合理资源配置，加速资金周转，优化资本结构等。 3：简述现金流量结构分析的含义和意义?书225 现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。现金流量结构分析就是以这三类结构中某一类或一类中某一项目占其总体的比重所进行的分析。 通过结构分析可以具体了解现金主要来自哪里，主要用往何处，以及净流量如何构成的，并可进一步分析个体对总

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细

一个经典的公司财务报表分析案例，很详细！ 会计教科书上的东西太多，而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面，分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员，看完是有用的，也可以上转给财务经理，供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表： 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了%，而股东权益仅仅增长了%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。 （1）资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。

（2）负债的变化分析 从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了%，09年度较上年度增长了%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。 （3）股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 （1）流动比率 该公司07年的流动比率为，08年为，09年为，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 （2）速动比率

自考财务报表分析一试题和答案

绝密★考试结束前 全国2013年1月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161 选择题部分 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸” 的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、判断存货数据质量高低的一个标准是【】 A.存货变现能力 B.存货的期末价值 C.存货的构成 D.存货的技术构成 2、资产结构中最重要的关系是【】 A.流动资产和长期资产的关系 B.无形资产和有形资产的关系 C.资产、负债和所有者权益的关系 D.债务和所有者权益之间的关系 3、下列选项中，错误 ．．的是【】 A.对子公司的投资，长期股权投资应当采用权益法核算 B.对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法 C.对合营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算 D.对联营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算 4、下列选项中，将与或有事项有关的义务确认为预计负债时不需 ．．同时符合的条件是【】 A.该义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务时很可能导致经济利益流出企业 C.履行该义务时基本确定会导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠地计量 5、下列选项中，应计入营业外支出的是【】 A.赔偿金 B.诉讼费 C.排污费 D.广告费 6、以公允价值计量的交易性房地产，在日后出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损 益转入【】 A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.资产减值准备 7、下列交易或事项中所产生的现金流量，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是【】 A.出售无形资产收到的现金 B.融资租赁支付的现金 C.支付应由在建工程负担的职工薪酬 D.企业代购代销活动收到的现金 8、下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是【】 A.用银行存款购买1个月内到期的债券 B.赊购原材料 C.银行存款偿还债务 D.以固定资产进行对外投资 9、短期债权人在进行决策时，最为关心的是【】 A.企业的盈利能力 B.企业的发展能力 C.企业的流动性 D.企业的营运能力

自考00161财务报表分析总复习资料(知识点)

财务报表分析复习资料——选择、判断 第一章： 1.现代财务分析开始于银行家；现代财务分析开始于19世纪后期。P1 2.会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。P2 3.对会计报表的解读一般包括会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析。P3 4.企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析。P3 5.会计报表结构是指报表各内容之间的相互关系。P3 6.盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分，盈利能力还是评估企业价值的基础，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。P3 7.企业的偿债能力是关系企业财务风险的重要内容。企业偿债能力不仅与债务结构相关，而且还与企业未来收益能力联系紧密。P4 8.企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。P4 9.企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响。对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。P4 10.财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。P5 11.财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。P5 12.财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。P5 13.行业基准的优点就是便于比较；目标基准以历史为依据，在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准。目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。P7 14.财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和

2018年4月自考00161财务报表分析(一)试题及答案解释

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 财务报表分析(一) 试卷 (课程代码00161) 本试卷共9页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单硬选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的各选项中 只有一项是符合题目要求的。请将其选出。 1．在进行财务报表分析时，企业供应商关注的财务信息是 A．企业未来的还本付息能力 B．企业目前和未来的盈利能力 C．企业的经营发展能力 D．企业的信用风险和偿债能力 2．当构建相关比率分析指标时，如果两个指标之一来自资产负债表，另一个来自于利润表或现金流量表，资产负债表数据应当 A．取期初数 B．取期末数 C．取平均数 D．根据具体情况而定 3．为执行销售合同而持有的在产品存货，其可变现净值确定的方法是 A．在产品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额 B．产成品的估计售价减去销售费用和相关税费后的金额 C．合同售价减去销售费用和相关税费后的金额 D．合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额4．通过比较资产负债表分析，可以初步了解企业连续期间的财务状况，进而观察出 A．企业不同项目在一定期间内的变动趋势 B．企业相同项目在一定期间内的变动金额 C．企业相同项目在一定期间内的变动方向 D. 企业不同项目在一定期间内的变动速度 5．某上市公司2016年年报中除了列报基本每股收益以外，还报告了稀释的每股收益，这表明该上市公司可能存在 A．公司债券 B．可转换债券 C．银行借款 D．优先股 6．对利润表使用定比趋势分析的缺点是 A．无法看出利润表中哪个项目更重要

企业财务报表分析范例——两公司对比分析

企业财务报表分析 本报告选取的 2 家上市公司的2009年12月31 日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009 年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009 年12 月31 日A 公司和 B 公司重要财务指标（单位：人民币万元） 指标/ 公司 A B 营业收入72971.20 416606.00 资产总额133744.00 620905.00 负债总额41272.00 193616.00 股东权益92472.20 427289.00 （一）偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表 2 所示： 表2 偿债能力指标 指标/ 公司 A B 流动比率 2.6364 2.1950 速动比率 1.8011 1.9372 现金比率 1.3801 1.2461 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力，企业能否偿还短期债务， 要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全 部流动负债，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿还短期债务的风 险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2，A 公司和 B 公司流动比率分别是2.6364 和 2.1950，均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速 动比率为1，A公司和B公司的速动比率分别为 1.8011 和1.9372，均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力，一般来说现金 比率越高说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，反之则越弱。 A 公司和 B 公司的现金比率分别为 1.3801 和1.2461，均高于一般认为的合理比率0.4 ～0.8 。

自考财务报表分析一

.自考财务报表分析(一)

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全国2007年1月高等教育自学考试 财务报表分析（一）试题 课程代码：00161 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．财务报表分析的根本目的是利用财务报表所揭示的信息为（） A．投资决策服务B．筹资决策服务 C．经营决策服务D．经济决策服务 2．下列只在企业内部编制，不对外 ．．．报送的会计报表是（） A．成本报表B．资产负债表 C．利润表D．现金流量表 3．财务报表综合分析的重点和基准是（） A．企业整体发展趋势B．财务计划 C．财务理论标准D．财务定额 4．甲公司赊销一批产品给乙公司，货款尚未收到，则甲公司最关心乙公司的（） A．资产周转率B．销售净利率 C．资产负债率D．流动比率 5．综合系数分析中，若亏损企业的销售利润率、资本收益率等指标的实际值为负数，为避免其综合评分过低，则这些比率的关系比率值应（） A．大于零B．小于零 C．等于零D．大于负1 6．进行趋势分析所需时间长度正确的是（） A．1年B．2年 C．5年D．无法判断 7．某企业营业利润为100万元，营业外支出净额为20万元，利息费用为10万元，当年的资产负债率为50％，总资产平均余额为2000万元，负债由短期负债和长期负债构成，其中长期负债占80％，则该企业的长期资本报酬率为（） A.5.56％B．6％ C.6.67％D．7.22％ 8．某企业近年保持稳定的长期资产规模，但是流动资产的比重不断增加，这说明该企业采用的资产风险结构是

自考财务报表分析重点

第一章财务分析概论 第一节财务分析的基本概念 一、财务分析的目的 财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。 财务分析在今天的地位愈发重要， 财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 二、财务分析的内容 财务分析的内容主要包括： （一）会计报表解读 （1）会计报表质量分析――关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。 （2）会计报表趋势分析――揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。 （3）会计报表结构分析――从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源，深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因，有利于更准确的评价企业的财务能力。 （二）盈利能力分析 企业盈利能力也称为获利能力，是指企业赚取利润的能力。（1）利润的大小直接关系企业所有相关利益人的利益，企业存在的目的就是最大程度的获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中重要的一个部分。（2）盈利能力是评估企业价值的基础，企业价值的大小取决于企业未来获盈利的能力。（3）盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。在盈利能力分析中，应当明确企业盈利的主要来源和结构，盈利能力的影响因素，盈利能力的未来可持续状况等。 （三）偿债能力分析 企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，分为短期偿债能力和长期偿债能力可以反映企业财务风险的大小。 （四）营运能力分析 企业营运能力主要是指企业资产运用，循环的效率高低，包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力（五）发展能力分析 企业发展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累而形成的发展潜能。对企业发展能的评是一个全方位、多角度评价过程 （六）财务综合分析 财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。 三、财务分析的评价基准 一）财务分析评价基准的含义 财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得

企业财务报表分析的基本内容

企业财务报表分析的基本内容 财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。 对财务报表的解读与分析 资产负债表分析 资产结构分析 资产结构的弹性分析 资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。 保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析 将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的

比重。 资产结构的风险性分析 实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。 企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。 融资结构分析 融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。 不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。 企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项 资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。 利润表和利润分配表分析 通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目

自学考试财务报表分析一试卷及答案

自学考试财务报表分析一试卷及答案

4月高等教育自学考试全国统一命题考试00161 财务报表分析（一）试卷 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列选项中，属于会计信息的是【】 A、GDP增长水平 B、市场占有率 C、会计报表附注 D、审计报告 2、财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想基准是【】 A、目标基准 B、历史基准 C、行业基准 D、经验基准 3、企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。该企业的资产结构属于

【】 A、适中型资产结构 B、保守型资产结构 C、激进型资产结构 D、冒险型资产结构 4、下列选项中，不在 ．．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映的是【】 A、应收账款的收回 B、预收销货款 C、向购买方收取的增值税销项税额 D、收到返还的增值税 5、下列选项中，与短期偿债能力关系最为密切的是【】 A、售出固定资产取得的现金流入 B、借款取得的现金流入 C、发行股票取得的现金流入 D、经营活动现金流入 6、下列选项中，属于成长期企业特征的是【】 A、销售额迅速上升 B、促销费用增加 C、产品售价降低

D、销售额增长缓慢 7、下列指标中，用来衡量企业财务发展能力的是【】 A、资产成新率 B、总资产增长率 C、股利增长率 D、营业增长率 8、下列关于可转换债券的描述，正确的是【】 A、当前股价低于规定的转换价格时，能够预见到期可转换可能实现 B、当前股价低于规定的转换价格时，能够预见企业将不承担还本付息的义务 C、当前股价高于规定的转换价格时，能够预见将增加未来期间权益现金流出 D、当前股价高于规定的转换价格时，能够预见有助于减少企业的财务压力 9、下列选项中，不应当 ．．．确定为预计负债的是【】 A、重组后留用职工岗前培训支出 B、未决诉讼 C、产品质量担保债务

自考财务报表分析(一)简答汇总

1、什么叫因素分析法？它具有哪些特征？（P26、29） 解答提示：因素分析法是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。因素分析法具有以下三个特征：（1）要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系，确定影响因素。这是运用因素分析法的基础。（2）计算过程的假设性。（3）因素替代的顺序性。 2、简述财务报表分析的程序？（P32） 解答提示：财务报表分析工作，一般应当按照以下程序进行：（1）明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核实资料。（3）选用适当的分析方 法，进行分析工作（4）编写分析报告。 3、随着企业经营规模的扩大，资产结构中流动资产的比重会相对下降，固定资产比重提高， 这一现象的形成原因是什么？（P186） 解答提示：原因：第一，规模大的企业的资金基础雄厚，筹资能力强，承担风险的能力较强；第二，企业规模扩大，实现了经营规模，固定资产得以充分利用，成本降低，资金耗费也相对较低，从而降低流动资产的比重；第三，规模大的企业一般设备先进，自动化水平高，资产的有机构成高，这必然会提高固定资产在整个资产结构中的比重。 4、在财务报表分析采用比较分析法时常用的比较标准有哪些？各有什么作用？（P17-18） 解答提示：（1）本期实际与预定目标、计划或定额比较。它可以揭示实际与目标、计划或定额的差异，并可进一步分析发生差异的原因，是目标、计划或定额本身缺乏科学性，还是实际中的问题。如果是前者，就有助于今后提高目标、计划或定额的预测工作；如果是后者，就有利 于改进企业的经营管理工作。 （2）本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际或历史最好水平比较，以及若干期的历史资料比较。其作用是：一是揭示差异，进行差异分析，查明产生差异的原因，为改进企业经营管理提供依据；一是通过本期实际与若干期的历史资料比较，进行趋势分析，以了解和掌握经济活动的变化趋势及其规律性，为预测前景提供依据。 （3）本企业实际与国内外先进水平比较。它有利于找出本企业同国内先进水平、国外先进 水平之间的差距，明确本企业今后的努力方向。 （4）本企业实际与评价标准值进行比较。评价标准值具有客观、公正、科学的价值，是一

自考《财务报表分析(一)-》总复习

· [ 第一章概论 第一节信息、财务信息、财务报表 一、财务报表－提供财务信息的重要工具 # 1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选） 二、信息 （一）信息的定义及三个要点（一般了解） 关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行 （三）信息的分类注意财务报表、财务比率所属的类别 1、按信息内容、范畴分类可分为A、自然信息B、社会信息（包括经济信息） 3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息 4、按信息的贮存方式分类 ( 三、财务信息 （一）财务信息的含义2001下全名词解释34财务信息 （二）财务信息的生成财务信息的生成主要会计 1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工； 2、由会计分析生成财务信息

单项选择例题：按照信息和数据的含义，“净资产收益率”是（B ） A、数据 B、信息 C、既是数据，有是信息 D、既非数据，又非信息 （三）财务信息的用户及其信息需求 ? 财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部 1、投资人包括潜在投资人和现有投资人 2、债权人包括贷款债权人和商业债权人 3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门 前三类属于外部信息使用者 4、企业本身管理阶层和一般职工属于内部信息使用者 四、企业财务报表的组成 （一）财务报表的含义 … 1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的 信息、现金流量的信息。 2、财务会计报告的定义（名词解释） （二）财务报表的组成 1、主表：资、损、现、（对外）成（对内） 2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细 表也属于损益表的附表。 3、附注：内容（简答多选） 第二节企业财务报表分析的含义、目标和基本方法 一、财务报表分析的含义2002年1月浙江名词解释 | 掌握概念（名词）和特征（多选、简答）抓住判断、评价、预测

企业财务报表分析指标大全

. 财务分析指标大全一、变现能力比率流动负债流动资产÷1、流动比率= ÷流动负债2、速动比率=（流动资产－存货）=流动资产－流动负债3、营运资本二、资产管理比率÷平均 存货存货周转率（次数）=主营业务成本1、 ÷平均应收账款应收账款周转率=主营业务收入2、 +应收账款周转天数营业周期=存货周转天数3、 三、负债比率÷股东权益产权比率=负债总额1、 =EBIT/I ÷利息费用已获利息倍数=息税前利润2、 四、盈利能力比率平均净资产=净利润÷1、净资产收益率五、杜邦财务分析体系所用指标 权益乘数×总资产周转率×资产净利率×权益乘数=销售净利率1、权益净利率= －资产负债率）（1=1+（负债总额/股东权益总额）=1/2、权益乘数=资产总额/股东权益总额六、上市公 司财务报告分析所用指标净资产收益率（当年股数没有每股净资产×）/普通股总股数=）（=（EBIT －I1－T每股收益（1、EPS）发生增减变动时，后者也适用）/普通股每股收益市盈率=普 通股每股市价2、 /年末普通股股份总数每股股利=股利总额3、 股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适×净利润总额=市盈率股利支付率=股 利总额/4、用）（又叫：当期收益率、本期收益率）=普通股每股股利/普通股每股市价5、股票获利率/每股股利股利保障倍数=每股收益6、/年度末普通股数每股净资产=年度末股东 权益7、 每股净资产=每股市价/8、市净率/年末净资产净资产收益率=净利润9、七、现金流量 分析指标（一）现金流量的结构分析=经营活动流量经营活动流入－经营活动流出、1 （二）流动性分析（反映偿债能力）/= 、1 现金到期债务比经营现金流量净额本期到期债务. . 流动负债（反映短期偿债能力）=经营现金流量净额/ 2、现金流动负债比（重点）债务总额= 经营现金流量净额/3、现金债务总额比（重点）（三）获取现金能力分析销售额=经营现金 流量净额/1、销售现金比率普通股股数经营现金流量净额/ 2、每股营业现金流量（重点）=100% ×/全部资产全部资产现金回收率=经营现金流量净额3、（四）财务弹性分析现金满足投资 比率1、/每股现金股利每股经营现金流量净额现金股利保险倍数（重点）=2、（五）收益 质量分析/经营现金毛流量2、现金营运指数=经营现金的净流量9日刘正兵课堂小记）几个重 要的财务指标的关系（1月 四个常用比率的关系：④= 1－1/①……= 1－②= 资产负债率资产/ 负债 ④= 1/……②= 1－①资产资产权益率= 所有者权益/ ×④1= ①= 所有者权益……③④－负债产权比率= / 1－①）③=1/（=1+ 所有者权益= 权益乘数资产/ ……④= 1/② 三个指标= EBIT 1、息税前利润）－= EBIT（1T 2、息前税后利润净利润 = 3、息税后利润 .

自考财务报表分析

财务报表分析（一） 多选、简答题考点 1.简述财务分析的目的。 答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 3.简述财务分析的内容。 答案：（教材第2页）财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。 4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。 答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业内部分析人员所用）。 7.简述会计信息的质量特征。 答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。 8.简述趋势分析法。 答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。 9.简述存货可变现净值的确定方法。 答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。

自考财务报表分析考点

自学考试：财务报表分析（一） 多选、简答题考点 1.简述财务分析的目的。 答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 3.简述财务分析的容。 答案：（教材第2页）财务分析的容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。 4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。 答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业部分析人员所用）。 7.简述会计信息的质量特征。 答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。 8.简述趋势分析法。 答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。 9.简述存货可变现净值的确定方法。 答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。 10.简述在固定资产质量分析时，应当注意的问题。㈠㈡㈢ 答案：（教材第38页）在固定资产质量分析时，应当注意以下方面：㈠应当关注固定资产规模的合理性；㈡固定资产的结构；㈢固定资产的折旧政策。

自考00161财务报表分析(一)复习资料(2)

自考00161财务报表分析（一）复习资料（2） 企业财务报表分析的含义、目标和基本方法 一、财务报表分析的含义2002年1月浙江名词解释 掌握概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测 二、财务报表分析的目标 财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标 投资人投资决策 债权人贷款决策 企业经营决策 政府宏观经济决策 三、财务报表分析的基本方法（2001下全多选21） （一）比较分析法 1、比较分析法的含义（最基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意名词解释。 2、绝对数比较和相对数比较 3、比较标准 （1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值； 简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？ 4、比较方法 （1）横向比较法（水平分析法）名词解释 运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析 形式：比较财务报表 （2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）共同比财务报表基数 比较共同比财务报表主要优点（单选） 5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性 （二）比率分析法 类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率。 （三）因素分析法 1、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法 2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。 补充：先数量后价值（质量）再比率同类因素不分先后

企业财务报表分析报告

附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税 （七）净利润实现情况

（八）利润分配情况 （九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 企业财务报表分析报告

（参考格式） 一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开拓、资本运营等方面。 （二）主要经营业绩。 （三）年完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。

自考财务报表分析试题后附答案审批稿

自考财务报表分析试题 后附答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 00161 财务报表分析（一）试卷 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 下列各项信息中，能够为财务信息使用者提供公司财务状况和经营成果的是【】 A、审计报告 B、财务报告 C、市场信息 D、资产负债表 2.下列有关财务分析的表述中，错误的是【】 A、财务分析中最常用的基本方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法 B、采用比较分析可以发现所分析数据或指标的问题所在，揭示企业经营活动的优势和劣势 C、比率分析法在计算出相关比率之后，能说明对应的经济意义并得出结论 D、因素分析法是通过顺序变换各个因素的数量来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法 3. 应用共同比资产负债表进行分析，财务分析人员可以得到的结论是【】 A、营业业收入的增长 B、资产的增加 C、资产利用效率的提高 D、资产负债率的变动 4.下列关于金融资产的表述中，正确的是【】

A、交易性金融资产应当按公允价值进行后续计量 B、交易性金融资产公允价值变动计入所有者权益的资本公积 C、可供出售金融资产按摊余成本进行后续计量 D、可供出售金融资产公允价值变动计入投资收益 5.下列关于资产负债表相关项目的表述中，正确的是【】 A、融资租入固定资产不应视为自有的固定资产进行核算 B、预收账款越多，表明企业产品越旺销 C、企业涉及预计负债的事项主要包括未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合同以及重组义务等 D、对于无形资产，企业应当在每个会计期末后进行减值测试 6. A公司去年每股收益为5元，每股发放股利3元，留存收益在过去一年中增加了1000万元。年底每股净资产为20元，负债总额为8000万元，则该公司的资产负债率为【】 A、40% B、% C、50% D、80% 7. 影响速动比率可信性的主要因素是【】 A、存货的变现能力 B、短期投资的变现能力 C、预付账款的变现能力 D、应收账款的变现能力 8. 能够反映企业利息偿付安全性的最佳指标是【】 A、利息保障倍数 B、流动比率 C、现金流量利息保障倍数 D、税后利息率