39(39分)农业税收在国家收入中的比重具有明显的时代特..

得分评卷人

39．（39分）农业税收在国家收入中的比重具有明显的时代特征，我国

农业正逐步向现代化过渡，减免农业税有利于农业的发展。

阅读下列图文材料，回答问题。

材料一

汉文帝说：“农，天下之大本也，

民所恃以生。”宋代李觏说：“民之大

命，谷来也；国之所室，租税也。”

（1）材料一反映了哪些观点？（3分）

（2）依据图13，指出农业税和工商杂税各呈现的总体趋势，（2分）并结合所学知

识分别分析其原因。（6分）

（3）上述图文材料反映了中国社会怎样的发展趋势？（2分）

材料二

新中国成立以来，农业为工业化做出了重要贡献。1950年至1979年，农业为工业建设提供的资金约为4500亿元。随着工业化进程的加快，农业税收在财政收入中的比重逐渐下降，1950年为39%，1979年为5.5%，2005年降至0.05%。近年来，中央财政用于“三农”的支出逐渐增加，2005年达到2975年亿元，我国已具备工业反哺农业的经济实力。为此，全国人大决定从2006年起全面取消农业税。

（4）结合材料二，说明我国农业税从征收到取消的过程如何体现了一切从实际出发。（12分）

得分

天津市为促进农业向现代化转型，因地

制宜发展了结构多样化的城郊农业。

（5）据图14说明本市发展水产养殖业

的有利自然条件。（4分）

（6）参考范例，用简练词语（不多于8

个字）分别概括．．

某乡镇企业持续发展三类措 施所要达到的目的．．

。（6分） 范例：加强计划生育工作；调整产业结 构，安置农业剩余劳动力；定期组织农业科

技培训。 优化农业人口 ①采用喷灌、滴灌：施行间作、套种；冬季发展大棚农业。

②多用农家肥，少用化肥；生物治虫，少用农药；发展沼气，少用矿物燃料。

③根据市场变化，调整农业生产的类型和规模；选用优良品种，集约化生产；开拓 销售渠道。

（7）若在本市推广上述某些措施，能减少哪些自然灾害的影响？

．（34分）美国作为当今世界上最发达的国家，有着特殊的自然条件和

历史背景。中国作为最大的发展中国家，与美国的经济交往日益密切。 阅读下列图文材料，回答问题。

得分 得分

得分

得分 评卷人

图15

材料一

南北战争后，在美国中西部地区逐步形成以煤炭、钢铁、机械制造、农畜产品加工

为主的工业带。大西洋沿岸各州生产的工业品在全国所占比例，从1860年前的80%下降到1890年的58%，原来以农业为主的中西部地区在制造业方面超过了东北部。

（1）依据图15和材料一，指出美国中西部经济发生的变化，（2分）并概括主要历史原因。（3分）

（2）根据自然条件和资源开发现状，说明美国铁路运输网中，南北向铁路运输压力

相对较小的原因。（6分）

（3）说明美国西部地区人口密度相对较小的社会经济原因。（4分）

（4）与美国相比，德国的人口分布有何不同？（2分）

材料二：

二战后，第三次科技革命兴起，美国重点开发以信息技术为核心的高科技产业。1993年到1999年对信息产业的投入占总投资的45%。1995年到2000年，美国信息产业对经济增长的平均贡献率达30%，传统的住房建筑业和汽车业的贡献率分别降为14%和4%。

90年代末，美国与信息产业直接有关的部门在国内生产总值中所占比重达80%。

（5）依据材料二，分析20世纪90年代以来美国经济发展的特点及给我们的启示。（5分）

材料三：

目前，中国已成为美国第三大贸易伙伴和增长最快的出口市场，美国则是中国第二大贸易伙伴和最大的出口市场。中国对美出口额不断上升，拉动了我国经济增长，但出口的大多属于资源密集型和劳动密集型产品，利润微薄，给我们资源和环境带来巨大压力。

（6）运用经济常识有关知识回答：表1反映了什么经济现象？结合材料三，说明如何认识表1所反映的现象。（12分）

2006年普通高等学校招生全国统一考试（天津卷）

文科综合能力测试参考答案

I卷共35题，每题4分，共140分。

1．C 2．C 3．A 4．B 5．A 6．C 7．B 8．C 9．D

10．D 11．A 12．A 13．B 14．C 15．C 16．D 17．C 18．D

19．A 20．D 21．A 22．B 23．B 24．D 25．C 26．A 27．C

28．D 29．B 30．C 31．D 32．B 33．D 34．B 35．A

II卷共5题，共160分

36．（26分）

（1）长江：地势西南高，东北低。

渭河：地势西高东低

（2）流速降低；加快泥沙淤积（水位升高、河流水面变宽）。

（3）a城市：地表起伏较大，土地利用难度大；临近的河流水量大，水源充足。

b城市：地形平坦开阔，空间拓展余地较大；临近的河流水量有限，水源不足。

（4）a城市享誉中外的旅游资源主要为自然景观；

b城市旅游资源主要为人文景观。

（5）b城市：很多文化景观是中华文明的典型代表，非凡性更加突出；旅游资源丰富，多样性突出；b城市：历史文化价值更高。

37．（29分）

（1）内容：欧洲的自然科学，中国的儒家经典；作用：促进了中西文化交流。

（2）数量增加，自然科学书籍增长显著，内容广泛；由伴随传教传授文化到学习西方救亡图存；由双方交流、平等互动到单向主动引入，由民间行为到政府参与。

（3）萌发学习西方思潮，开始工业化进程，发生政治变革，传播民主科学观念。

马克思主义传入，中国共产党诞生，选择社会主义道路。

（4）中国文化典籍翻译到欧洲并引起反响；欧洲思想家借用中国文化表达其主张。

（5）德意志分裂割据；莱布尼茨赞赏儒家大一统思想，向往德意志统一。

法国教会势力强大，封建等级森严；伏尔泰借儒学和科举制抨击天主教会和等级制

度。

38．（32分）

（1）①科研立项必须以市场为导向。②要充分利用两种资源、两个市场，推动自主核心技术的研究开发和推广应用，提升竞争力。③通过科研体制和企业制度的改革，使企业成为科技创新的主体，促进经济效益提高。

（2）①以热爱祖国为荣，以危害祖国为耻；以崇尚科学为荣，以愚昧无知为耻；以诚实守信为荣，以见利忘义为耻。②认真履行国家职能，开展宣传、教育和主题实践活

动；把依法治国和以德治国结合起来；国家机关及其工作人员要带头践行社会主

（3）①王选取得成就并获得国家奖励说明，人生价值包括贡献和索取两个方面，人生的真正价值在于对社会的贡献。王选取得成就离不开他敏锐的市场洞察力等个人条件

和改革开放的环境，说明实现人生价值需要具备主客观条件。王选在制度创新和科

学实验中取得成就说明，投身社会实践是实现人生价值的途径。

②树立科学的世界观、人生观、价值观。（或坚持实事求是的精神、坚守诚信道德

准则、反对个人主义等）

39．（1）农本思想；农业是国家税收的主要来源。

（2）趋势：农业税相对稳定，工商杂税逐渐增长（工商杂税超过农业税）。

原因：实行“摊丁入亩”（“盛世滋丁，永不加赋”）；商品经济发展（自然经济逐

渐解体）；清政府政策调整；民族工商业和外贸有所发展；外国资本渗入。

（3）从农耕文明向工业文明过渡。

（4）①要坚持主观与客观的统一，农业税收政策要与我国经济发展状况相适应。

②要坚持全面看问题，农业税收政策是从农业与工业的相互关系出发确定的。

③要坚持发展地看问题，我国农业税从征收到取消的过程，在各个阶段都有其历史

的合理性和必然性。

（5）海岸线长，沿海滩涂地广，适合发展海水养殖；湖泊、水库和洼淀较多，适合发展淡水养殖。

（6）①高效利用自然资源（提高农业生产率）；②保护生态环境（发展生态农业）；

③发展商品农业（提高农产品商品率）。

（7）旱灾（虫灾）；寒潮（冻害）。

40．（1）变化；美国工业中心向中西部拓展；制造业兴起。原因：西进运动和铁路的修建；

工业革命的推进；资源丰富。

（2）密西西比河为南北流向，水运条件优越，腹地广阔，河运量大；大陆东西两侧濒临海洋，多良港，海运便利；南部石油资源丰富，主要依靠管道运输。

（3）土地利用以农林牧业为主；大城市数量少；农业现代化水平高（农业人口少）；

开发较晚。

（4）德国人口分布比美国均匀。

（5）特点：以信息产业为代表的高科技产业成为主导产业，取代传统产业成为美国经济新的增长点，社会经济结构发生变化；启示：重视科技创新，加大投资力度；调

（6）①中美贸易额增长迅速，中国对美出口贸易额增幅大于进口贸易额增幅；中国对美贸易处于顺差状态，且顺差额不断增长。

②中美贸易额迅速增长说明中美贸易具有互补性；中国对美贸易顺差说明我国出

口商品在国际市场上具有一定竞争力，反映了我国的经济实力不断增强；我国出口产品的科技含量（或附加值）比较低，不利于我国经济的可持续发展。

（7）①财政措施。通过税费减免和增加财政支出，增加农民收入，促进农业科技和农村教育的发展。

②金融措施。通过增加信贷投放，为增加农业投入和科技创新提供资金支持。

③价格措施。通过提高部分农产品的收购价格、降低部分农用生产资料的销售价格，

调动农民生产经营的积极性。

④土地经营管理措施。长期稳定，并不断充实和完善以家庭承包经营为基础、统分

结合的双层经营体制，促进农民增加对土地等方面的投入。土地经营权流转，促进规模经营，走农业产业化道路。

（8）①事物都是变化发展的，发展的实质是新事物取代旧事物。我们应该用发展的观点指导实践，促进传统农业向现代农业的转变。

②矛盾是事物发展的动力。内因是事物发展的根据，外因是事物发展的条件，外因

通过内因起作用。在传统农业向现代农业的转变过程中，农业的自我发展是内在根据，国家的扶持政策是重要条件，对其发展起推动作用。

③绝对运动中包含着相对静止，相对静止是事物存在和发展的重要条件。保持土地

经营权30年不变，体现了国家对土地经营政策的稳定性，有利于农民增加对土地的投入，促进农业发展。

④事物的发展是从量变到质变的过程，土地规模经营必须循序渐进，坚持适度原则。

(国家税务总局公告2015年第7号)国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告

国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若 干问题的公告 国家税务总局公告2015年第7号 为进一步规范和加强非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称企业所得税法）及其实施条例（以下称企业所得税法实施条例）, 以及《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下： 一、非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。 本公告所称中国居民企业股权等财产，是指非居民企业直接持有，且转让取得的所得按照中国税法规定，应在中国缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，在中国居民企业的权益性投资资产等（以下称中国应税财产）。 间接转让中国应税财产，是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业（不含境外注册中国居民企业，以下称境外企业）股权及其他类似权益（以下称股权），产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易，包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。间接转让中国应税财产的非居民企业称股权转让方。 二、适用本公告第一条规定的股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属

于中国应税财产的数额（以下称间接转让中国应税财产所得），应按以下顺序进行税务处理： （一）对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额（以下称间接转让机构、场所财产所得），应作为与所设机构、场所有实际联系的所得，按照企业所得税法第三条第二款规定征税； （二）除适用本条第（一）项规定情形外，对归属于中国境内不动产的数额（以下称间接转让不动产所得），应作为来源于中国境内的不动产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税； （三）除适用本条第（一）项或第（二）项规定情形外，对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额（以下称间接转让股权所得），应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税。 三、判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析以下相关因素： （一）境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产； （二）境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内； （三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质； （四）境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间；

各行业税负率

增值税行业平均税负率参照表 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.5 2 食品饮料 4.5 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.5 9 卷烟加工12.5 10 塑料制品业 3.5 11 非金属矿物制品业 5.5 12 金属制品业 2.2 13 机械交通运输设备 3.7 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.5 16 电气机械及器材 3.7 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.9 19 商业零售 2.5 20 其他 3.5 （一般工业企业不低于2%，商业不低于0.8%就可以了） 什么是税负?税负是怎么计算的? 公司一般纳税人辅导期，上月认证了50万的增值税发票，这个月能开出多少票？怎么计算呢？是贸易企业一般税负在多少比较合适?

简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。 如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%；如果是一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。也就是通常所说的税负率 其计算公式为：税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 税负怎么计算？？比如：月底交税前对经理要求要多少 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%（以前是商业4%,工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号 2012年12月27日 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。 特此公告。 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。

解读扩大中等收入者比重的意义

解读扩大中等收入者比重的意义 Expand the meaning of the proportion of middle-income earners 中等收入是指在某个时期里一定地域范围内的全体居民收入的均匀程度。到达这一程度或者与此大致相当收入的人群就能够被称为中等收入者（群体），在国外被称为中产阶级。 Middle income is to point to in a certain period in certain region within the scope of the income of all the residents of uniformity. Arrived at or about the same with the income level of the people can be called a middle-income earners (groups), in a foreign country is called the middle class. 首先，就收入程度自身而言，不同时期不同地域的收入程度是各不相同的。从纵向看，中等收入程度决议于一定历史时期的经济开展情况，一个地域的不同历史时期的中等收入程度是各不相同的。从横向看，即便是同一时期，不同地域之间的中等收入情况也不同。例如美国中产阶级的收入程度通常是个人年收入为2－3万美圆，这远远超越了我国东部兴旺地域的中等收入程度。 First of all, in terms of income level itself, level of

income of different regions in different time is different. Resolution from the longitudinal middle income level in a certain historical period of economic development, a region of the different historical period of the middle income level is different. From lateral view, even if is the same period, middle income between different regions is also different. For example, the American middle class income level is usually a person earning $2-30000, this is far beyond the eastern part of our country flourishing region of middle income level. 其次，从社会范畴来看，由于到达中等收入程度的人们常常会由于经济利益、生活方式的分歧或类似而在政治见解、文化心理、审美情味、道德认识等方面互相认同，进而构成一个比拟稳定的社会阶级——中等收入者（群体）。 Second, from the point of social category, as people often reach middle-income level due to economic interests, lifestyle differences in political opinions, or similar, cultural psychology, aesthetic flavor, the respect such as moral knowledge agree with each other, thus constitute a match stable social class - middle-income earners (groups).

中等收入群体

中等收入人群是一个区域在一定时期内收入水平处于中等区间范围内的所有人员的集合。它包含以下四层涵义： 其一，中等收入群体以收入水平作为唯一标准的划分依据。中等收入群体的核心词语是中等收入，判断哪些收入者可以成为中等收入群体的构成因子——中等收入者的唯一标准，就是收入水平进入中等收入水平区间，收入水平低于或高于中等收入水平的人们，都不能成为中等收入者。 其二，中等收入群体是中等收入者之集合。有些论者把中等收入群体与中等收入者混为一谈，作为统一概念来使用，是值得商榷的。中等收入者是指收入属于中等水平的人，可以是某一个人，例如张三是中等收入者、李四是中等收入者;而中等收入群体则是由张三、李四、王五等中等收入者所组成。 其三，中等收入群体是一定时空内的中等收入者之集合。测定中等收入水平是以一定区域内(如一个国家、一个省市)、一定时期内(如一年)为约束因素的，界定收入者是不是中等收入者，必须看在测定中等收入水平的同一时空范围内，其收入水平是否处在中等收入水平区间之内。一旦离开了这一约束因素，把一个中国公民的收入水平与美国的中等收入进行水平比较，或者将一个公民今年的收入水平与十年后的中国中等收入水平进行比较，来界定其是不是中等收入者，则明显违背了界定的可比性和可行合理性原则。 其四，中等收入群体是运动变化的。中等收入群体是由全部中等收入者所构成的，能否成为中等收入者，要看这个人的收入水平是否在中等收入水平区间内。中等收入群体作为一种社会经济现象，其构成分子——中等收入者具有进入、成长、退出中等收入群体之运动特征。在社会生活中，随着人们生产经营技能和资本累积的变化，有些人的创收能力提升较快，另一些人的收能力提升较慢，随之而来的是有些人的收入水平将会从低等水平上升到中等水平而成为中等收入者，有一些人的收入水平将会从中等水平上升到高等水平而成为高等收入者，与此同时，也必将会有一些人的收入水平从中等水平下降到低等水平而成为低等收入者，有一些人的收入水平从高等水平下降到中等水平而成为中等收入者，这是经济社会竞争发展的必然规律。 如何界定中等收入群体 我国的中等收入群体概念，基本上近似于发达国家的中产阶级(或阶层)概念。从字面上理解，“中等收入者”就是收入中等的人。根据财政部有关专家的分析，中国城镇人口户(一般按3口之家计算)均税前收入6万-20万元，就是中国比较标准的“中等收入者”。户均收入6万元是中等收入群体的起点，这个起点与2000元的个人所得税起征点是相吻合的。因为计税收入2000元前面有社会保险费用和公积金费用的适当费用扣除，大约人均500元，这样实际起征点是2500元，折合年薪就是30000元。3口之家两人工作正好是6万元。由此看来，在中国缴纳个人所得税者都是中等收入者。 中等收入群体的幸福有三个源：一是干得好，二是挣得好，三花得好。政府如何稳定和扩大我国中等收入群体？重点有四个：一是不断提高劳动者素质，形成越来越多的专业化人士，形成一个高效的职业社会；二是鼓励大家创业，打破垄断，减少巨富，让更多专业人士分享改革和发展的成果；三是着眼于低收入者的素质和能力建设，提高他们在个人工资谈判过程中用脚投票的能力；四是加快推进工资集体协商谈判，提高普通工人在工资谈判过程中用手投票的能力。除了这些重点以外，还可以考虑对中等收入群体适当减税。减税的焦点也不一定是非提高起征点不可，也可以在起征点不变的情况下考虑适度降低各档的税率。

财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验

财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验

财政收入占GDP 的比重变化分析 美国经验 与其他发达国家相比，美国有着较低的税率，较少的收入再分配和异常复杂的税收制度，从金融危机之后财政收入占GDP 的比重一直保持较为稳定。2009年美国联邦财政收入2.105万亿美元，各州政府财政收入总和1.124万亿美元，当年GDP 为14.119万亿美元，财政收入占GDP 比例仅为22.9%；2012年美国政府财政总收入为5.1万亿美元（联邦、州和地方三级政府总收入为6.3万亿美元，政府间重复计算收入1.2万亿美元），其中联邦政府收入2.4万亿美元，州政府收入1.5万亿美元，州以下地方政府收入1.1万亿美元，相当于GDP 的32.63%（GDP 核算方法调整前）；2014年美国联邦财政收入3.02万亿美元，当年GDP 为17.4万亿元，财政收入占GDP 比例继续下降为17.4%。 图1：1990-2014年财政收入占GDP 比重 数据来源：世界银行数据库 https://www.wendangku.net/doc/e512515037.html,/indicator/NY.GDP .MKTP .CD ; https://www.wendangku.net/doc/e512515037.html,/data/reports.aspx?frmsrc=search&CNO=2&country=&seri es=https://www.wendangku.net/doc/e512515037.html,&period = 0% 5%10%15%20%25%30%35%40%45%1990 199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014

中央和地方税收分配比例

各税收的中央和地方分配比例情况详解 中央独立税：消费税、关税、进口增值税、车辆购置税、燃油税、社会保障税。 省级独立税：营业税。 县级独立税：物业税、车船使用税、遗产与赠与税、城市维护建设税、土地增值税。 中央、省级、县级共享税具体税种和分成比例见表2。 经过以上调整，中央政府收入占税收总额的55%—60%左右，省级政府收入在22%左右，县级政府收入在20%左右。。 一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。 二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。 三、中央与地方共享收入： 1、增值税（除进口增值税）：中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。 4、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。 5、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。 6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税归地方 省以下各级政府间收入分配关系，并没有全面推行较为彻底的分税制，全国呈现多样化特征。具体划分方式有：(1)按照企业的隶属确定税收归属。其中最为典型的就是企业所得税，几乎所有的省、市、自治区都是按照这种方式确定其归属的。(2)按照纳税主体的所有制形式或行业性质，划分收入归属。其中最为典型的是营业税，几乎所有的省、市、自治区都把金融保险业的营业税划作省级收入，而把建筑安装、交通运输、餐饮服务等行业的营业税作为地、市、县等层级地方政府的收入。(3)按照某种比例对某些税种进行分享。相当部分省、市、自治区都把城镇土地使用税、耕地占用税、资源税等税基较小、税额不大的税种，在省级政府与其下的各个层级地方政府之间进行比例分享。(4)对于地方分享的增值税25％部分，部分省、市、自治区将其全部划归地、市、县级政府，部分地区则实行了某种形式的共享税划分方式。(5)部分省、市、自治区仍然沿用分成或包干的旧体制，把部分税种确定为调剂收入，根据其辖区内各个地区的贫富程度的差别，分别确定不同的分享比例或分享形式。

扩大中等收入者比重的基本思路

扩大中等收入者比重的基本思路 “扩大中等收入者比重”首次写进党的历史文献——十六大报告，是一个重大的理论创新，是我国全面建设小康社会、逐步实现全社会共同富裕的关键举措，必将对我国社会和经济的发展具有重大指导意义。 一国居民的中等收入水平是一个动态指标。根据统计年鉴和有关学者提供的数据，应用统计分析方法，可知目前我国居民的中等收入水平应该接近职工的平均货币工资，个人年收入约为8000～12000元，其家庭年收入应达到2.5～4万元，这部分居民称为中等收入者，其比重不足20%。而全球中等收入层近期的人均年收入约为14500～35000元人民币。同一时期不同的国家，中等收入水平是不相同的，但各发达国家的国民中，绝大多数都属于中等收入者。相比之下我国差距太大，如何迅速扩大我国中等收入者的比重，已成为当务之急。 在我国现实生活中，中等收入者群体人多受过良好的教育，具有较好的道德素养、较高的文化知识和工作技能，是各行各业的佼佼者。他们收入稳定，薪金丰厚，具有与时俱进的价值观。扩大中等收入者的比重，不仅有利于社会的稳定，而且有利于扩大消费需求、发展社会生产力，推动宏观经济增长。本文结合我国国情提出扩大中等收入者比重的基本途径如下： 1.制定和完善相关法规、政策，深化分配制度改革 在发达国家，中等收入者群体的成长靠的是相关法规和政策对私有财产的严格保护。所以，我国必须制定和完善私有财产保护法。不仅要保护合法的劳动收入，而且要保护合法的非劳动收入。对于合法的非劳动收入，首先必须从法律上明确界定，制定和完善相关的法规和政策。要深化分配制度改革，确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营达到中等收入者水平。 2.利用税收杠杆调节收入分配 根据再次分配注重公平的原则，加强政府对收入分配的调节职能，调节差距过大的收入。建立和完善有关税种，如个人所得税、利息税、遗产税以及向高档消费业征收的消费税等，并且加强对纳税环节、纳税程序的管理和改革，严厉打

人力资本对扩大中等收入群体的影响研究

人力资本对扩大中等收入群体的影响研究我国经济在保持稳健发展的同时,收入分配差距却日益悬殊,中等收入群体发展严重不足正成为社会不稳定的潜在根源。扩大中等收入群体是未来中国经济增长的重要源泉,是构建橄榄型社会结构的着力点。如何扩大中等收入群体?本文基于人力资本视角从理论和实证两个方面系统探讨其对扩大中等收入群体的重要作用。在吸收和借鉴国内外关于人力资本和中等收入群体研究成果的基础上,首先测算了我国1985-2012年中等收入群体比重。依据测算数据,得出我国中等收入群体虽然呈现稳定增长态势,但比重仍然偏低,社会结构表现为“金字塔型”;因此要实现社会结构转型,构建“橄榄型”收入分配格局,关键因素是要持续扩大中等收入群体;其次提出人力资本是探究扩大中等收入群体的一个最重要的研究视角,从理论上全面系统地考察人力资本对扩大中等收入群体的内在机理,得出人力资本是扩大中等收入群体的内在驱动力;再次,为了提高理论研究的现实性和说服力,依次建立人力资本存量、人力资本分布结构、人力资本投资结构和中等收入群体比重的计量经济模型,实证研究人力资本存量、人力资本分布结构、人力资本投资结构对扩大中等收入群体的影响机制,揭示人力资本存量、人力资本分布结构、人力资本投资结构和扩大中等收入群体的内在逻辑关系;最后,借鉴代表性国家的人力资本和中等收入群体的动态匹配发展经验,结合实证研究结论,剖析我国人力资本的发展困境,在此基础上提出破解人力资本发展难题,扩大中等收入群体的政策建议。本文的主要结论有:(1)人力资本是扩大中等收

入群体的内在驱动力。人力资本的发展内涵不仅包括人力资本存量规模的扩大,还包括人力资本结构的优化。人力资本存量决定中等收入者获取收入的能力;而且,人力资本分布结构决定中等收入群体分布结构,人力资本投资结构的高级化能有效助推中等收入群体规模的扩大。(2)人力资本存量是扩大中等收入群体的重要核心要素。实证研究得出,在长期内,人力资本存量每提高1%,中等收入群体比重将扩大0.993个百分点;人力资本存量是中等收入群体比重的Granger原因,中等收入群体比重不是人力资本存量的Granger原因。(3)人力资本分布结构决定中等收入群体分布结构。实证研究得出,人力资本基尼系数每下降1%,中等收入群体比重将上升3.24%;人力资本城乡分布差异对中等收入群体比重城乡差异具有正向影响;人力资本存量对中等收入群体比重的影响在东部、中部和西部存在一定的差异,其中,对东部地区的影响最高,中部次之,西部居末。(4)人力资本投资结构的升级能显著推动中等收入群体规模的进一步扩大。实证研究得出,初级人力资本存量比重对提高中等收入群体比重缺乏弹性,中级和高级人力资本存量比重对提高中等收入群体比重的拉动作用更大。初级人力资本存量比重与中等收入群体比重之间不存在Granger因果关系,中级和高级人力资本存量比重分别与中等收入群体比重存在双向的Granger因果关系。本文的主要创新点有:(1)构建了更为完善的人力资本与扩大中等收入群体的分析框架,对人力资本存量、人力资本分布结构、人力资本投资结构与中等收入群体比重的内在逻辑关系进行了全面梳理,克服了现有文献仅分析其中一方面因素对扩大中等收

税政解析与策略：国家税务总局公告2018年第18号

税政解析与策略：国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告国家税务总局公告2018年第18号现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定(二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。)，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条(第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条(第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应

征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比 重在50%以上。)的有关规定，登记为一般纳税人。（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同(财税[2016]36号附件一第四十七条：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。)）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）（本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售

餐饮成本占营业额的比重及道公式

餐饮成本占营业额的比重及52道公式 营业成本系指在营业过程中,扣除直接成本后的间接成本。可以分为固定成本和变动成本，一般来说，餐饮店经营中的营业成本主要指以下内容： 1、用人成本，即所雇用人员的工资费用，一般占营业收入的9％-12％。可以通过同行业的平均水平来测算需要雇用人员的数量及需要支付给他们的工资水乎。 2、工资税和员工福利费，一般占营业收入的0.4％，在国家颁布的文件中有明确的划分办法。 3、水电费，一般占营业收入的2％-3％，根据餐饮店拥有的设备设施及使用时间来测算。 4、燃料费，一般占营业收入的0.5％-1％，主要包括煤、煤气等。 5.保险费，一般占营业收入的0.15％，属固定费用。 6、物料消耗及低值易耗品摊销，一般占营业收入的2％，这可根据餐馆的装修档次及要求进行测算。 7、折旧费，属固定费用。按常规，酒店三五年一小修，十年一大修。需根据自己的投资额及准备使用年限进行计算。 8、维修费，一般占营业收入的0.2％，主要指日常经营中维修用配件、原料等的费用。 9、工装及洗涤费，一般占营业收入的0.2％-0.3％，可以根据人数、每人每年应配几件工装、多长时间洗一次计算。· 10、办公费，属可控费用，完全取决于管理水准。主要包括业务费、通讯费、纸张费、印刷费、管理费等。 11、保险费，属固定费用，可根据投资额来计算。 12、广告及促销费，可根据经营要求及营销方案计算得来。 13、财务费，如果从银行贷款就存在财务费，可根据银行贷款利率计算。 14、税收，税务部门收取5.5％的营业税。

15、租金，为固定成本。 16、其他费用，根据经营过程中可能发生的费用进行测算。酒店的成本和费用占营业收入的百分比各酒店的成本和费用占营业收入的百分比是不同的，先进的效益型酒店其成本和费用占营业额百分比的范围是： 1、成本占营业额的22%—25%。其中餐饮营业成本占着营业额的40%—50%；娱乐场所的营业成本占其营业额的10%—15%； 2、经营费用：占营业额的20%—30%； 3、管理费用：占营业额的8%—10%；在费用中间，可控的有工资、燃料、水电、物料消耗、低值易耗品摊销、招待费、电话费、广告宣费。其中工资占费用总额的20%—25%，占营业总额的10%—15%；燃料费占费用总额的5%—6%，占营业总额的2%—4%；水电费占费用总额的15%—20%，占营业总额的8%—10%；低值易耗品摊销占费用总额的0.4%—0.8%，占营业总额的0.1%—0.2%；物料消耗占费用总额的5%—8%，占营业总额的2%—4%；招待费占费用总额的1.5%—2%，占营业总额的0.5%—0.8%；电话费占费用总额的2%—3%，占营业总额的0.5%—2%；宣传广告费占费用总额的5%—10%，占营业总额的3%—5% 餐饮管理的52道公式你知道吗？ 1.餐厅定员=座位数×餐次×计划期天数含义：反映餐厅接待能力 2.职工人数=（期初人数+期末人数）/2 含义：反映计划期人员数量 3.季节指数=月（季）完成数/全年完成数×100% 含义：反映季节经营程度 4.座位利用率=日就餐人次/餐厅座位数×100% 含义：反映日均座位周转次数 5.餐厅上座率=计划期接待人次/同期餐厅定员×100% 含义：反映接待能力每餐利用程度 6.食品人均消费=食品销售收入/接待人次含义：客人食品消费水平 7.饮料比率=饮料销售额/食品销售额×100% 含义：饮料经营程度

国家税务总局公告第

国家税务总局 关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号 字体：【大】【中】【小】为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2012年12月27日跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所

得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所

【公告解读】国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

【公告解读】国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管 问题的公告 来这里找志同道合的小伙伴！国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 国家税务总局公告2017年第11号 为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。樊剑英点评——混合销售只根据企业主业征收增值税，既然不属于混合销售，言外之意算不算兼营呢？也不一定是，还是干脆叫特殊的混合销售行为好，政策再倒退一步，只要是自产货物并同时提供建筑、安装服务的应税行为，均必须按照货物部分17%征收增值税和按照建筑服务11%或者3%征收增值税（甲供）。 晓黎点评——以前区分混合销售和兼营其中一个重要 的关键字就是“同时”，但在本条已经明确即使有同时也不属于混合销售。如果纳税人没有分别核算销售额，没有分别适用不同的税率或者征收率，是否参照财税【2016】36号文

中第三十九条关于兼营的规定，从高适用呢？ 张钦光点评——此条规定核心是纳税人销售自产的货 物并同时提供建筑、安装服务的，不视同混合销售，需要在签订合同时明确货物价值以及建筑服务的价值，依次分别按不同的税率或者征收率计算应纳增值税。公告的此条规定，其实不属于新规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定：“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。”唯一变化的是，《实施细则》里说的非增值税劳务在营改增后也变成了增值税，与货物销售适用不同的税率。与本公告第四条规定相对应的是一个疑问：第一条规定的建筑服务，是否也和第四条规定的一样，可以选择适用用简易计税？ 第三只眼点评——首先这儿涉及到货物，小编认为“货物+服务”是混合销售的标配，同时附之以同步发生为前提。这个意见相当于是对于之前货劳部门对于企业问题解答的 确认。有如下几个条件：一是“自产货物”，外购的不行，这跟营改增之前增值税与营业税的划分也是一个原理而来。二是“应分别核算”，而不是可以选择，小编认为这是有福

广东省深圳高级中学等五校2018届高三12月联考文综政治试卷带答案

广东省五校（阳春一中，肇庆一中，真光中学，深圳高级中学，深圳二高）2018届高三12月联考文科综合政治试题 第Ⅰ卷（选择题共140分） 本卷共35小题，每小题4分，共140分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。 12．美国当地时间2017年10月18日，国内金融科技公司趣店集团登陆纽约证券交易所，上市首日股价涨幅超过43%。趣店集团最早以校园贷起家，后变为分期付款的消费金融业务，再到现金贷业务。赶上中国消费金融的大爆发,趣店实现飞速增长。趣让集团的成功得益于 ①通过兼并重组扩大了企业规模 ②精准把握了国内市场发展潮流 ③战略定位准确指明企业发展方向 ④借助海外融资成功占领国际市场 A．①②B．①④C．②③D．③④ 13．下表为中国人民银行外汇牌价变动情况： 2017年1月10日1美元对人民币6.9234元 2017年6月l0日1美元对人民币6.7971元 2017年11月10日1美元对人民币6.6282元 不考虑其他因素，下列图示（D1、D2分别代表变动前后）能正确反映汇率变动后我国企业对美国商品需求变动的是 A．

B． C． D． 14．党的十九大报告提出，鼓励勤劳守法致富，扩大中等收入群体。坚持在经济增长的同时实现居民收入同步增长、在劳动生产率提高的同时实现劳动报酬同步提高。实施这些举措的积极效应是 ①增加社会总供给，促进经济平稳运行 ②健全再分配调节机制，实现牧人分配的相对公平 ③释放消费潜力，发挥消费对经济的拉动作用 ④倒逼供给体系改革，形成经济增长与居民增收互促共进的良性循环 A．①②B．①③C．②④D．③④ 15．5月2日，商务部发布的《中国再生资资回收行业发展报告2017》显示，截至2016年底，我国废钢铁等十大类别的再生资源回收总量约为2.56亿吨．同比增长3.7%．主要再生资源品种价格持续走高，同比增长14.7%。主要再生资源品种价格持续走高的原因可能是 ①国际商品价格上涨→原材料价格上涨→原材料进口减少→再生资源回收价格上涨 ②我国经济平稳快速发展→资源需求增加→资源供不应求→再生资资回收价格上涨 ③再生资源回收利润增加→从业人数增加→企业规模扩大→再生资源回收价格上涨 ④物流业得到发展→物流成本增加→再生资源回收成本增加→再生贷源回收价格上涨

各行业增值税税负率参考

各行业增值税税负率参考1 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业增值税税负率

餐饮行业税收比例

餐饮行业应缴税收比例 如果你是工商个体户个的餐饮业，主要税种如下： 一、营业税：按营业收入的5%计征，这个全国都是一样的，不管是不是餐饮公司； 二、城市维护建设税：按增值税税额、消费税税额、营业税税额之和的7%计征； 三、教育费附加：按增值税税额、消费税税额、营业税税额的3%计征； 四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征； 五、地方防洪费：按营业收入的0.13%计征。如果是注册成公司的餐饮店形式，上面的“四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征”，就变为企业所得税，其应纳税款的计算：应缴企业所得税额=收入总额 X 应税所得率 X 适用税率。 1、如果是查账征收户，企业所得税税率根据利润总额计算 利润总额在3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%.根据以上比率计算应纳税额.2、如果是核定征收户，纳税所得额按你主管税务所的给你单位的核定征收率，先计算应纳税所得额，然后，应纳税所得额3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%,根据以上比率计算应纳税额。 每月申报企业所得税时，是根据当月累计收入总额换算全年后计算所得额，确定适用税率，在年度后的企业所得税汇算清缴再重新核定！究竟是以什么形式注册，必须结合餐厅的营业收入、营业成本、营业费用、营业净利润、以及当地的税务政策来分析所得税缴纳的多少而定。 核定征收的话，全国餐饮业一般应税所得率为8-25%，以广州为例，餐饮业应税所得率为10%，如果年营业额100万以上的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用33%，其按营业收入计算所得税率为3.3%；如果年营业额在30万以下的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用18%,其按营业收入计算所得税率为1.8%；如果年营业额在30万-100万之间的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用27%,其按营业收入计算所得税率为2.7%。对于个体餐饮店，需要缴纳的综合税率为8.43%左右，对于公司名义的餐饮店，其营业税、城建税、教育费附加、防护费和个体餐饮店一样，而应缴纳的所得税是不一样的，根据以上分析，公司形式的餐饮店营业额在30万以下，其综合税率为7.43%，比个体餐饮店低1%；如营业额在30万-100万之间的，其综合税率为8.33%，比个体餐饮店低0.1%。据实际工作经验总结，工商费的核定，通常是综合餐饮店址所在地城市类别（广州深圳上海北京等经济发达城市相对较高）、门店地段地理位置、所居的楼层、经营面积等因素来核定的，通常与注册方式无直接关系；相对于税来说，工商管理费所占比例不大；从应纳税方面来看，个体与公司应纳税在流转税税率方面是相同的，只所得税率上有所区别；但从实际操作中，如经营规模不大，个人倾向考虑以个体名义注册：理由有二： 一、注册公司的要求要严格一些，如开始的注册资本的起点限制和验资程序等；而对个体工商户的注册申请就相对简单些；

国家税务总局公告2013年第39号――关于在全国开展营业税改征增值税

国家税务总局公告2013年第39号――关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告 【法规类别】税收征收管理营业税改征增值税 【发文字号】国家税务总局公告2013年第39号 【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告 【法宝提示】国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定(2015) 【部分失效依据】国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号――关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告国家税务总局关于发布《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》的公告 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2013.07.10 【实施日期】2013.08.01 【时效性】已被修改 【效力级别】XE0303 国家税务总局公告 （2013年第39号） 关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告

为了贯彻落实《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）精神，保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施，现将征收管理有关问题公告如下： 一、关于纳税人发票使用问题 （一）自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票。 小规模纳税人提供货物运输服务，服务接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》（附件1）。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。 （二）提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。 （三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。 （四）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。