会计模拟实训试题
会计模拟实训试题
一、单项选择题
1、甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2005年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为8万元；2006年发生坏账9万元，发生坏账收回2万元。2006年12月31日应收账款余额为180万元（其中未到期应收账款为60万元，估计损失1％；过期1个月应收账款为40万元，估计损失2％；过期2个月的应收账款为50万元，估计损失4％；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10％。）企业2006年应提取的坏账准备为（）万元。
A、5.6
B、4.6
C、4.4
D、－5.6
2、2005年9月3日，新纪公司与胜利公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2006年3月6日，新纪公司应按每台56万元的价格向胜利公司提供甲产品6台。2005年12月31日，新纪公司甲产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2005年12月31日，乙产品的市场销售价格为60万元/台。假定甲产品每台的销售费用和税金为1万元。2005年12月31日甲产品的账面价值为（）万元。
3、甲公司于2006年1月1日从证券市场上购入乙公司20%的股份，并对乙公司能够实施重大影响，甲公司于2006年7月1日又从证券市场上购入乙公司30%的股份，乙公司2006年全年实现净利润100万元（假定利润均衡发生）。则甲公司采用权益法核算2006年应确认的投资收益为（）
A、35万元
B、25万元
C、45万元
D、50万元
4、源通公司于2006年1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6％，期限为3年，又于10月1日借入另一笔借款60万元，利率为9％，期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工，4～6月的每月初发生资产支出10万元，7月1日至10月31日因工程事故发生停工，11～12月每月初发生资产支出20万元，则当年的利息资本化额为（）元。
A、10000
B、9585
C、6897
D、7998
5、股份有限公司采取收购股票的方式减资时，依次冲减的所有者权益科目是（）
A、股本、资本公积、留存收益
B、留存收益、资本公积、股本
C、股本、留存收益、资本公积
D、留存收益、股本、资本公积
6、下列项目中应计入管理费用的是（）。
A、福利部门人员的工资
B、存货跌价损失
C、劳动保护费
D、自然灾害造成的存货损失
7、某企业2004年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2005年应计提的折旧额是（）万元。
A、98.6
B、119.52
C、185.92
D、192.56
8、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（）。
A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）
B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）
C、应交税金－应交增值税（已交税金）
D、应交税金－未交增值税
9、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，预计合同总成本1000万元，一季度发生领用物资和人工费用等工程成本400万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同收入为（）。
A、480万元
B、360万元
C、300万元
D、400万元
10、甲公司销售给乙公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款526.50万元，甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税率17%；到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价450万元，成本300万元，已提减值准备22.50万元，假设甲公司为该应收账款计提了15万元的坏账准备。则甲公司库存商品的入账价值是（
）万元。乙公司记入资本公积的金额是（）元。
A、435；22.5
B、277.5；22.5
C、277.5；172.5
D、435；172.5
11、某事业单位当年实现事业结余60 000元，经营结余90 000元。假设该单位经营结余应按33％的税率缴纳所得税，按当年事业结余和经营结余的10％提取福利基金。则结转到“事业基金－一般基金”科目的未分配结余为（）元。
A、105 300
B、108 270
C、90 450
D、85 500
12、下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是（）。
A、资金调度受到限制的境外子公司
B、已宣告被清理整顿的子公司
C、准备近期出售而短期持有其75％股份的子公司
D、所有者权益为负数的持续经营的子公司
13、2006年3月10日，隆盛公司发现2003年一项重大会计差错，在2005年度财务会计报告批准报出前，隆盛公司应（）。
A、不需调整，只将其作为2006年3月份的业务进行处理
B、调整2005年会计报表期初数和上年数
C、调整2006年会计报表期初数和上年数
D、调整2005年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数
14、甲企业2005年初某无形资产账面余额为82万元，剩余摊销年限为10年，无形资产减值准备账户贷方余额12万元，年末企业经判断估计该无形资产可收回金额为60万元，则当年应计提的无形资产减值准备为（）万元。
A、1.8
B、3
C、15
D、13.8
15、甲乙公司为一般纳税企业，增值税税率17％，公允价值即计税价格，于2006年9月15日进行非货币性交易并开具增值税票，甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B，甲公司A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税税率10％，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，资源税税率5％，交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元，乙公司自行运费成本3万元，甲公司应确认的收益是（）万元。
A、1
B、0
C、－1.7
D、－1.43
16．某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2004 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。 2004 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。 2004 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0 ． 26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0 ． 005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2004 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为 ( ) 万元。
A ． 6
B ． 16
C ． 26
D ． 36
17．甲工业企业为增值税小规模纳税人，本期外购材料一批，购买价格为 10000 元，
增值税为 1700 元，入库前发生的挑选整理费用为 500 元，该批原材料的入账价值为 ( ) 元。
A ． 10000
B ． 11700
C ． 10500
D ． 12200
18 ．甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税，本题不同 ) 。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题不同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0 ． 1 万元。期末该原材料的可变现净值为 ( ) 万元。
A ． 85
B ． 89
C ． 100
D ． 105
19 ．对于存货清查中发生的盘盈和盘亏，应先记入“ 待处理财产损溢” 账户，查明原因之后，期末正确的处理方法是 ( ) 。
A ．无论是否经有关机构批准，均应在期末结账前处理完毕，其中未经批准的，应在会计报表附注中作出说明
B ．有关机构批准后再作处理；未经批准的，期末不作处理
C ．有关机构尚未批准的，期末可以暂不处理，但应在会计报表附注中作出说明
D ．有关机构尚未批准的，期末可以估价处理，下期期初应红字冲回
20 ．企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是 ( ) 。
A ．自然灾害造成的毁损净损失
B ．保管中发生的定额内自然损耗
C ．收发计量造成的盘亏损失
D ．管理不善造成的盘亏损失
21．某商场采用售价金额核算法， 5 月初库存商品进货成本为 240 万元，售价 306 万元 ( 不含税，下同 ) ，当期购入存货的进货成本为 192 万元，售价 234 万元。当月商场实现销售收入为 280 万元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为 ( ) 万元。
A ． 192
B ． 208
C ． 226
D ． 260
22．某批发商场 7 月初库存彩电的进货成本为 210000 元，当月购入彩电的进货成本为 70000 元，当月销售彩电取得不含税收入 180000 元，本月计划毛利率为 25% 。则应结转的彩电销售成本为 ( ) 元。
A ． 45000
B ． 110000
C ． 135000
D ． 145000
23．某公司按移动平均法对发出存货计价。 9 月初库存 A 材料 400 公斤，实际成本为 12500 元。 9 月份公司分别于 10 日和 18 日两次购入 A 材料，入库数量分别为 800 公斤和 300 公斤，实际入库材料成本分别为 25900 元和 7800 元；当月 15 日和 22 日生产车间分别领用 A 材料 600 公斤。则 9 月 22 日领料时应结转发出的实际材料成本额为 ( ) 元。
A ． 18000
B ． 19200
C ． 21600
D ． 22000
24．公司库存甲材料 50 吨，账面余额 60 万元，专用于生产 A 产品。预计可产 A 产品 100 台，生产加工成本共计 132 万元。 A 产品不含税市场售价为每台 2 ． 1 万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用 0 ． 3 万元。则期末甲材料的可变现净值为 ( ) 万元。
A ． 210
B ． 78
C ． 60
D ． 48
25 ．下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等的金额反映为负债的是 ( ) 。
A ．委托代销商品
B ．经营租入固定资产
C ．受托代销商品
D ．分期收款发出商品
26 ．某工业企业 2002 年 1 月 1 日甲材料账面实际成本 90000 元，结存数量 500 千克， 1 月 2 日购进甲材料 500 千克，每千克实际单价 200 元， 1 月 13 日购进甲材料 300 千克，每千克实际单价 180 元； 1 月 5 日和 20 日各发出材料 100 千克。如该企业采用移动平均法计算发出甲材料的实际成本，则 2002 年 1 月 31 日甲材料账面余额为( ) 元。
A ． 206250
B ． 208000
C ． 206425
D ． 206000
27 ．某一般纳税企业库存的生产用原材料发生的非常损失 ( 原因待查 ) ，经确认受损原材料的购进成本为 5000 元，应分摊的增值税进项税额为 850 元。企业应编制的会计分录为 ( ) 。
A ．借：待处理财产损溢 5850
贷：原材料 5000
应交税金—应交增值税 ( 进项税额转出 ) 850
B ．借：待处理财产损溢 5000
贷：原材料 5000
C ．借：待处理财产损溢 5850
贷：生产成本 5000
应交税金—应交增值税 ( 进项税额转出 ) 850
D ．借：待处理财产损溢 5000
贷：生产成本 5000
28 ．某企业本月初库存原材料的计划成本为 8000 万元，材料成本差异借方余额为500 万元。本月 2 日发出委托加工材料的计划成本 800 万元，该委托加工材料于本月月末收到，加工后的材料实际成本等于计划成本，本月 10 日购入原材料的实际成本为 2100 万元，其计划成本为 2000 万元，本月月末材料成本差异的借方余额为 ( ) 万元。
A ． 452
B ． 552
C ． 450
D ． 550
29 ．某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料 5000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1200 元，增值税额为 1020000 元。另发生运输费用 60000 元，装卸费用 20000 元，途中保险费用 18000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 4996 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的入账价值为 ( ) 元。
A ． 6078000
B ． 6098000
C ． 6093800
D ． 6089000
30 ．某零售商店年初库存商品成本为 50 万元，售价总额为 72 万元，当年购入商品的实际成本为 120 万元，售价总额为 200 万元，当年销售收入为当年购入商品售价总额的80% ，在采用零售价法的情况下，该商店年末库存商品成本为 ( ) 万元。
A ． 67 ． 2
B ． 70
C ． 60
D ． 80
31．某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算， A 材料计划成本每吨为 20 元。本期购进 A 材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000 元，增值税额为 17340 元。另发生运杂费用 1400 元，途中保险费用 359 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5995 吨，运输途中合理损耗 5 吨。购进 A 材料发生的成本差异 ( 超支 ) 为 ( ) 元。
A ． 1099
B ． 1199
C ． 16141
D ． 16241
32．某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 2004 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元。预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。 2004 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为 ( ) 万元。
A ． 0
B ． 4
C ． 16
D ． 20
33．某股份有限公司从 2001 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 2001 年 6 月 30 日 A 、 B 、 C 三种存货的成本分别为： 30 万元、 21 万元、 36 万元； A 、 B 、 C 三种存货的可变现净值分别为： 28 万元、 25 万元、 36 万元。该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为 ( ) 万元。
A ． 85
B ． 87
C ． 88
D ． 91
34．甲工业企业期末“ 原材料” 科目余额为 100 万元，“ 生产成本” 科目余额为 70 万元，“ 材料成本差异” 科目贷方余额为 5 万元，“ 库存商品” 科目余额为 150 万元，“ 工程物资” 科目余额为 200 万元，则甲工业企业期末资产负债表中“ 存货” 项目金额为 ( ) 万元。
A ． 245
B ． 315
C ． 325
D ． 515
35．下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制方法是 ( ) 。
A ．先进先出法
B ．后进先出法
C ．月末一次加权平均
法 D ．个别计价法
36.某大学妥年取得事业收入50000元，取得债券利息收入5000元，发生事业支出45000元，收到拨入专款8000元，发生专款支出7000元。该大学当年的事业结余为（）万元。
A.5000
B.6000
C.10000
D.11000
37.下列项目中，不属于非货币性交易的有（）
A.以公允价值200万元的原材料换取一台设备
B.以公允价值800万元的长期股权投资换取一批原材料
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到15万元的补价
D．以公允价值74万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付26万元的补价
38．2004年9月3日，新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2005年1月20日，新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2004年12月31日，新世纪公司甲产品的账面价值(成本)为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2004年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元／台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2004年12月31日，新世纪公司结存的5台甲产品的账面价值为()万元。
A．300B．290C．280D．270
39．下列各项中，不属于会计政策变更的是()。
A．固定资产折旧方法的改变
B．所得税核算由应付税款法改为债务法
C．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
40．某企业当期净利润为800万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。
A.600
B.1050
C.650
D.700
41.2006年10月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，不含税价格为100万元，增值税率为17%。2007年3月20日，乙公司账务发生困难，无法按期偿还债务，经双方协商，甲公司同意减免乙公司20万元债务，余款乙公司用现金立即还清，甲公司已对该项应收债权计提坏账准备25万元。甲公司3月20日应确认的资产减值损失为（）
A.5
B.0
C.-5
D.20
42.甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售100件商品，单位成本估计为1500元，合同价格2500元，如2008年4月末交货，延迟交货的商品价格降为1400元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，估计只能提供80件商品，其余20件尚未投入生产，则2007年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。
A．2000B．22000C．20000D．30000
43．企业因资产支出数超过专门借款数，为此于2008年又借人了两笔一般借款，1月1日又借入了200万元，3月1日借人了600万元，资产的建造工作从2007年8月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2008年第一季度一般借款本金加权平均数为()万元。
A．200B．400C．800D．600
44．A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20％的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12750万元，其中1～6月份实现的净利润为8500万元，A公司适用的所得税税率为33％，B公司适用的所得税税率为15％。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为()万元。
A．360B．180C．1800D．306
45．某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为l美元=8．25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。收到投资时实收资本的人账价值为()万元人民币。
A．165B．170C．164D．175
46．假定A公司2007年1月1日从c公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定A 公司3年期银行借款年利率为6％。2007年1月1日固定资产的入账价值为()万元。
A．1813．24B．906．62
C．2000D．1000
47．对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是()。
A．其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B．其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止
C．其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止
D．无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
二、多项选择
1、下列业务中，可引起资产、负债同时变动的有（）。
A、融资租入固定资产
B、计提短期借款利息
C、股东会宣告分配现金股利
D、取得长期借款
2、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于对外投资。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
A、支付的加工费
B、支付的增值税
C、负担的运杂费
D、支付的消费税
3、下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）
A、股权投资准备
B、子公司接受资产捐赠
C、固定资产减值准备
D、子公司外币资本折算差额
4、下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（）。
A、固定资产盘盈收入
B、无法归还的应付账款
C、存货盘盈收入
D、非货币性交易收益
5、下列属于生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有（）。
A、定额比例法
B、约当产量比例法
C、按计划成本分配法
D、在产品按定额成本计价法
6、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A、固定资产报废
B、固定资产出售
C、固定资产盘亏
D、固定资产对外投资
7、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A、职工未按期领取的工资
B、应交的住房公积金
C、存入保证金
D、应付经营租入固定资产租金
8、企业与债权人进行债务重组，下列说法中不正确的有（）。
A、以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入营业外收入
B、以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面价值结转。应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积，或者作为损失计入当期营业外支出
C、以债务转为资本的，应按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本，按债务账面价值与转作实收资本的金额的差额，作为资本公积
D、以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入营业外支出
9、甲股份有限公司在其2004年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A、董事会决定发行5000万元公司债券
B、事会制定利润分配方案，决定发放股票股利
C、2004年销售的一批产品发生退货
D、施工部门提供的新证据表明2003年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
10、下列不作为会计政策变更处理的情形有（）
A、由于企业经营状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额抵减法改为平均折旧的方法
B、第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C、对价值为50元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D、由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法11．在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有()。
A．按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用
B．合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入
C．合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
D．合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入
12．关于金融资产投资，下列说法中正确的有()。
A．企业在初始确认时将某项投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资后，不能重分类为可供出售投资
B．企业在初始确认时将某项投资划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的投资后，不能重分类为持有至到期投资
C．企业在初始确认时将某项投资划分为持有至到期投资，不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的投资
D．企业在初始确认时将某项投资划分为持有至到期投资，不能重分类为可供出售投资
13．在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的有()。
A．工程人员的工资及福利费
B．工程领用本企业商品的实际成本
C．生产车间为工程提供的水、电等费用
D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
14．下列资产负债表日后事项属于调整事项的有()。
A．发行债券
B．销售退回
C．对外提供重大担保
D．已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整
15．下列各项中，存在关联方关系的有()。
A．母公司与其子公司之间
B．投资企业与其合营企业之间
C．企业与其关键管理员之间
D．同受国家控制的企业与企业之间
16．事业单位的()账户年末一定无余额。
A．事业收入B．经营支出
C．事业基金D．经营结余
17．关于资产，下列说法中正确的有()。
A．企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项
B．资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
C．符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表
D．预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产
18．在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有()。
A．提取的固定资产减值准备
B．无形资产摊销
C．投资损失
D．处置固定资产收益
19．关于债务重组准则，下列说法中错误的有()。
A．债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的
B．债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项
C．债务重组既包括持续经营情况下的债务鼋组，也包括非持续经营情况下的债务莺组
D．债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的
20．下列项目中，构成合同成本的有()。
A．合同订立前发生的费用
B．从合同签订开始至合同完成止所发生的、执行合同有关的问接费用
C．合同完成后发生的费用
D．从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用
21 ．企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有 ( ) 。
A ．因收发计量原因造成的存货盘亏净损失
B ．因核算差错造成的存货盘亏净损失
C ．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D ．因管理不善造成的存货盘亏净损失
E ．因自然灾害造成的存货毁损净损失
22 ．下列税金中，应计入存货成本的有 ( ) 。
A ．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B ．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C ．进口原材料交纳的进口关税
D ．一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
E ．收购未税矿产品代扣代交的资源税
23 ．下列关于计提存货跌价准备的表述正确的有 ( )
A ．存货跌价准备应当按单个存货项目计提
B ．对于数量繁多单价较低的存货，可以按类别计提
C ．计提存货跌价准备时，应当考虑存货的购入时间
D ．在资产负债表中列示的是存货的可变现净值
E ．但已计提准备的存货的价值以后得以恢复，则以恢复至成本为止，超过成本的部分不能确认入账
24 ．下列各项中，不应在“ 包装物” 账户中核算的有 ( ) 。
A ．各种包装材料
B ．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器
C ．随同产品出售不单独计价的各种包装容器
D ．出租或出借给购买单位使用的包装容器
E ．自用的存储和保管产品、材料的包装容器
25 ．下列费用中应计入一般纳税企业存货采购成本的有 ( ) 。
A ．购入存货运输过程中的运输费用
B ．存货储备保管费用
C ．采购人员工资
D ．入库前整理挑选费用
E ．购入存货发生的包装费
26 ．下列项目中，应确认为购货企业存货的有 ( ) 。
A ．销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品
B ．购销双方已签协议约定，但尚未开始交易的商品
C ．未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品
D ．购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品
27 ．计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项目有 ( ) 。
A ．出售前发生的行政管理人员的工资
B ．存货的账面成本
C ．销售过程中发生的销售费用
D ．出售前进一步加工的加工费用
28 ．下列项目中，不应计入商品流通企业存货入账价值的有 ( ) 。
A ．小规模纳税人购入存货时支付的增值税额
B ．购入存货入库前的挑选整理费
C ．购入存货时支付的包装费
D ．采购存货过程中支付的仓储费
29 ．下列有关存货计价对企业损益计算的影响叙述中，正确的有 ( ) 。
A ．期末计价过高则当期收益偏低
B ．期末计价过低则当期收益偏低
C ．期初计价过低则当期收益偏高
D ．期初计价过高则当期收益偏高
30 ．通过“ 材料成本差异” 账户反映贷方核算的内容有 ( ) 。
A ．入库材料的成本超支额
B ．入库材料的成本节约额
C ．发出材料应负担的节约差异
D ．发出材料应负担的超支差异
31 ．下列情形中，应将存货账面余额全部转入当期损益的有 ( ) 。
A ．市价持续下跌，在可预见未来无望回升的存货
B ．已霉烂变质的存货
C ．不适应新产品生产的需要且市场价格低于账面价值的材料
D ．生产中已不需要且无转让价值的存货
32 ．下列存货的计价方法，存货实物流转和成本流转不一致的计价方法有 ( ) 。
A ．个别计价法
B ．先进先出法
C ．后进先出法
D ．加权平均法
E ．移动平均法
33 ．企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“ 待处理财产损溢” 科目，待期末根据不同的原因可分别转入 ( ) 。
A ．管理费用
B ．营业费用
C ．营业外支出
D ．其他应收款
34 ．下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有 ( )
A ．随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务支出
B ．随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务支出
C ．企业在第一次领用用来出租的新包装物时，应将其实际成本计入营业费用
D ．企业在第一次领用用来出借的新包装物时，应将其实际成本计入营业费用
E ．随同商品出售且不单独计价的包装物，应将其实际成本计入营业费用
35 ．确定存货可变现净值应考虑的主要因素有 ( ) 。
A ．生产成本资料
B ．产品的市场销售价格
C ．销售方或供货方提供的有关资料
D ．持有存货目的
E ．资产负债表日后事项的影响
三、判断题
1、企业如果不设置“预付账款”科目，而将预付账款经济业务记录在“应付账款”科目借方的，在编制资产负债表时应将其合并列入“应付账款”科目中。（）对错
2、长期投资减值准备的计提可以根据企业具体情况确定采用按单项投资计提或按投资类别计提，我国不允许按投资总体来计提。（）
3、企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回，并补充摊销少摊销的无形资产。
4、企业转让股权收益的确认，应满足的条件包括：出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续，已取得了大部的购买价款；企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。（）对错
5、辅助生产费用的交互分配法，应先根据各辅助生产车间、部门相互提供的劳务或产品的数量和交互分配前的费用分配率，进行一次交互分配;然后将交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），再按提供劳务或产品的数量，在所有的部门之间进行再分配。（）对错
6、不管固定资产采用何种方法计提累计折旧，使用期满后，计提得折旧总额是相等的。（）对错
7、按照配比原则的要求，企业同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当相配比。所以同一期间的营业外收入和营业外支出也满足配比原则。
8、带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。（）对错
9、在年度资产负债表日，如果为支付借款利息而发生的预提费用有借方余额的话，要一次性转入当期的财务费用中。（）对错
10、甲公司以一台设备交换乙公司的一项专利权，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.50万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为14万元。乙公司另行向甲公司支付现金4万元，则该交易不能确认为非货币性交易。（）对错
11．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。()
12．建造合同中的索赔收入应作为建造合同收人处理。（）
13．如商品的售价内包括可区分的在售后…定期问内的服务费，企业应在销售商品时，仍应按售价确认商品销售收入。(）
14．因非专门借款而发生的辅助费用，若符合资本化条件，应将其资本化，否则应当于发牛当期确认为费用。()
15．事业单位融资租人固定资产时，应相应增加固定基金()
16．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生当期期初的汇率或固定汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）
17．按生产工人工资总额一定比例计提的工会经费应当计人管理费用。()
18．将采用公允价值计量模式的投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面价值确定固定资产或无形资产的人账价值。()
19．可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（)
20．债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。()
21 ．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( )
22 ．按我国企业会计制度的要求，出于谨慎考虑，企业采用成本与可变现净值孰低法对存货计价时，应使用总额比较法确定期末结存存货的价值。 ( )
23 ．企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末计算领用材料应分摊的差异，无论是节约差还是超支差，均记入“ 材料成本差异” 科目的贷方。 ( )
24 ．无论企业对存货采用计划成本核算，还是采用实际成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。 ( )
25 ．按照《企业会计准则― 存货》规定：企业应在月度终了计算材料成本差异率，其公式的分母“ 本月收入存货的计划成本” 中包括暂估入账的存货的计划成本。 ( )
26 ．已记入“ 待处理财产损溢” 账户的存货盘亏，在查明原因后进行会计处理时，应按其实际损失额减去可收回赔偿额后的差额记入“ 管理费用” 。 ( )
27 ．存货发出的计价必须遵循成本流转与实物流转相一致的原则。 ( )
28 ．在不同行业的企业中，采购费用是否计入存货的成本，具体做法不尽相同。 ( )
29 ．如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整“ 主营业务成本” 科目实现。 ( )
30 ．成本与可变现净值孰低法中的“ 成本” 是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。 ( )
31 ．因对委托代销商品具有法定财产权，所以代销商品作为委托方的存货处理，但受托方也应将受托代销商品列入其资产负债表存货中反映。 ( )
32 ．采用计划成本计价核算的企业，其“ 物资采购” 账户余额反映的是企业在途存货的计划成本，该余额加 ( 或减 ) 材料成本差异后即为在途存货的实际成本。 ( )
33 ．会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，只需将材料的成本与材料的可变现净值相比即可。 ( )
34 ．采用实地盘存制核算，由于是倒挤成本，从而使非正常原因引起的存货短缺全部挤入耗用或销售成本之内。 ( )
35 ．毛利率法主要适用于商业批发企业每个季度前两个月计算销售成本和期末结存商品成本。 ( )
四、计算题
1、长城股份有限公司（以下简称"长城公司"）系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，所得税率33%。该公司的有关资料如下：（1）为扩大生产规模，长城公司决定建造甲厂房一幢，所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。2000年11月1日与银行签定贷款协议，借入一笔3年期借款3000万元，年利率9%，到期一次还本付息，该笔借款于当日划入长城
公司账户。2001年1月1日委托某证券公司按面值包销发行面值为2000万元的5年期公司债券，票面利率为10%，每年付息一次，到期偿还本金和最后一年利息，债券发行时，按债券
面值总额的2%另向证券公司支付手续费（属于金额较大）。（2）长城公司采用出包方式建
造甲厂房，并于2001年1月1日动工，工程合同价款4690万元，每月向承包方支付工程进度款，具体支付情况如下：（此处有遗漏）
工程于2001年6月30日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。（3）长城公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50.79万元。2004年12月31日该厂房销售净价为3500万元，预计未来现金流量现值为3200万元。2006年12月31日该厂房的销售净价为3200万元，预计未来现金流量现值为3300万元。假
定固定资产按年计提折旧。固定资产计提或转回减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值要求：（1）若全年按照360天计算，计算长城公司应计入甲厂房价值中的借款费用。（2）若长城公司无其他借款，计算该公司2001年度发生的借款费用应计入财务费用的金额。（不考虑银行存款利息收入）（3）计算长城公司2001年6月30日交付使用的甲厂房的入账价值。（4）计算该厂房2005年和2006年每年应计提的折旧额。（5）编制2006年12月31
日该生产线计提或转回固定资产减值准备的会计分录。（金额单位用万元表示）
2、远洋股份有限公司成立于2003年3月1日，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％;所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33％;按净利润的10％提取法定盈余公积，
按净利润的5％提取法定公益金。
2005年发生如下经济业务：（1）公司2004年12月31日前对坏账采用直接转销法核算，从2005年1月1日起改按备抵法核算，按应收账款余额的5％计提坏账准备。公司2003年未发生坏账，2003年12月31日应收账款余额为40万元;2004年发生坏账2万元，2004年12
月31日应收账款余额为100万元。（2）公司2004年1月1日开始计提折旧的一台管理用设备，原始价值3.1万元，预计净残值0.1万元，原估计使用年限为6年，按平均年限法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能按原定使用年限计提折旧。于2005年1月1日将设备的折旧年限改为5年，预计净残值为0.1万元。（3）2005年5月10日，公司发现2004年度的一台管理用设备少提折旧0.1万元（假设不重要）。（4）公司2005年6月10日发现，2004年漏记了一项无形资产的摊销费用10万元，所得税申报表中也没有包括这笔费用。该项业务对报表使用者阅读公司财务报告有重大影响。按照税法规定，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。要求：（1）说明上述业务是会计政策变更、会计估计变更，还是会计差错更正。（2）对涉及调整会计报表年初数和上年数的业务，编制相应的会计分录。（3）填列2005年度会计报表相关项目调整数。（金额单位用万元表示）。
3．长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，有关资料如下：
2007年1月1日，长江公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1500000元，每年末付款500000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6％，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5 日，长江公司将l卜述专利权对外出售，实得款项281000元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1070000元、780000元、530000元和280000元。
要求：
(1)编制长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。
(2)编制长江公司2007年12月3l日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(3)编制长江公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(4)编制长江公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(5)编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(6)编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。
4、公司 5 月初“ 原材料” 和“ 材料成本差异” 账户借方余额分别为 140000 元和1600 元。“ 原材料” 账户余额中含 4 月末暂估入账的材料 40000 元。 5 月份公司购入材料的实际成本为 339400 元，入库材料的计划成本 350000 元，当月生产车间为生产产品领用材料的计划成本为 380000 元，清查时盘亏材料 ( 发生自然灾害 ) 的计划成本为 5000 元。
【要求】
(1) 编制 5 月初冲回暂估入账材料的分录并计算当月材料成本差异率；
(2) 编制车间领料和盘亏材料的有关分录并列示计算过程。
5 ．某工业企业属于一般纳税企业， 2002 年 2 月初原材料账面计划成本为 17500 元，材料成本差异账面为借方余额 500 元，该企业 2 月份发生以下经济业务 ( 该企业材料入库及结转材料成本差异采用逐笔结转 ) ：
(1) 购入甲材料一批，增值税专用发票上记载的买价为 30000 元，支付增值税为 5100 元。企业开出面额为 35100 元的商业承兑汇票，付款期为一个月，材料尚未到达。
(2) 上述材料到达，验收入库。计划成本为 32000 元。
(3) 上述票据到期，企业按期支付票款。
(4) 企业购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的买价为 75000 元，增值税为 12750 元，材料已验收入库，货款尚未付出。另外用银行存款支付运杂费、保险费 500 元，乙材料的计划成本为 76000 元。
(5) 购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的买价为 25000 元，增值税 4250 元，材料尚未到达，货款已经支付。
(6) 上述丙材料验收入库，计划成本为 24500 元。
(7) 本月领用甲、乙、丙三种原材料，计划成本共计 45000 元，其中生产领用 30000 元，管理部门领用 10000 元，车间管理领用 5000 元。
【要求】根据上述业务编制会计分录，计算原材料成本差异率，编制领用材料，分摊材料成本差异的会计分录。
6 ． ABC 公司期末库存甲材料 20 吨，每吨实际成本 1600 元，每吨直接出售的价格为 1500 元。全部 20 吨甲材料将用于生产 A 产品 10 件， A 产品每件加工成本为 2000 元，每件一般售价为 5000 元，现有 8 件已签订销售合同，合同规定每件为 4500 元，假定销售税费均为售价的 10% 。
【要求】计算甲材料的期末可变现净值和应计提跌价准备。
7 ．某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。某项存货有关资料如下：
(1) 2000 年 12 月 31 日账面成本为 200000 元，可变现净值为 190000 元；
(2) 2001 年 6 月 30 日账面成本为 180000 元，可变现净值为 168000 元；
(3) 2001 年 12 月 31 日账面成本为 190000 元，可变现净值为 186000 元；
(4) 2002 年 6 月 30 日账面成本为 300000 元，可变现净值为 310000 元。
【要求】根据上述资料，编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。
8．甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税， 2000 年 8 月 1 日有关账户的期初余额如下：
在途物资 4000 元
预付账款——D 企业 8000 元
委托加工物资——B 企业 2000 元
包装物 5000 元
原材料 800000 元
( 注：“ 原材料” 账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的 6000 元 )
2000 年 8 月份发生如下经济业务事项：
(1)1 日，对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3 日，在途物资全部收到，验收入库。
(3)8 日，从 A 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 50000 元，增值
税为 8500 元，另外 A 企业还代垫运费 500 元。全部货款已用转账支票付清，材料验收入库。
(4)10 日，收到上月委托 B 企业加工的包装物并验收入库，入库成本为 2000 元。
(5)13 日，持银行汇票 200000 元从 C 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 150000 元，增值税为 25500 元，另支付运费 500 元，材料已验收入库，甲企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18 日，收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为 5000 元，增值税为 850 元，开出银行承兑汇票承付。
(7)22 日，收到 D 企业发运来的材料并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000 元，增值税为 1360 元，对方代垫运费 640 元。为购买该批材料上月预付货款 8000 元，收到材料后用银行存款补付余额。
(8)31 日，根据“ 发料凭证汇总表” ， 8 月份基本生产车间领用材料 360000 元，辅助生产车间领用材料 200000 元，车间管理部门领用材料 30000 元，企业行政管理部门领用材料 10000 元。
(9)31 日，结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 6000 元。
【要求】编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“ 应交税金” 科目要求写出明细科目 ) 。
五、综合题
1、甲公司是2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司。甲公司与2001年1月1日与B公司达成资产置换协议，同意以1台设备及一批产品交换B公司的一项专利权及对X 的投资，甲公司的设备原价500万元，折旧300万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，产品的账面价值150万元，已提跌价准备15万元，公允价值200万元，换入的专利权的账面余额为180万元，未提减值准备，公允价值和计税价格都是160万元，换入的投资的账面余额为420万元，（占X公司表决权的25％，）已提减值准备10万元，公允价值400万元。
B公司向甲公司支付了补价40万元，甲公司因转让设备发生运费1万元，由B公司垫付，支付股权转让印花税为税率0.2％，产品的增值税率为17％，消费税率为10％，除上述税费外无其他税费发生。当日，甲公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。产品及设备也运至B公司，
2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。
2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，甲公司收到50万元。
2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
2001年末，该投资的可收回金额为500万元。2002年6月30日，甲公司从证券市场上又购入X公司10％的股权，共支付价款447.57万元。
2002年度，X公司实现净利润600万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。
2002年末该投资的可收回金额为1000万元。假设：甲公司对长期股权投资采用成本与市价孰低法计价；股权投资差额按10年平均摊销；甲公司与X公司的所得税率相同，均为33％。要求：对甲公司有关投资的业务进行账务处理。
2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。适用的所得税税率为33％，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明
外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2008年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元。
(3)12月3日，与c公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2008年1月10日收取。甲公司已于2007年12
月10日收到第一笔款项，并存人银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入：
(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8％的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076．4万元(A公司已扣除总价款的8％)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23．4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F 公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存人银行。该专利权的账面余额为700万元，已累计摊销98万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
(9)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元．计提无形资产减值准备10万元。
(11)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营
业税金及附加16万元，营业外支出5万元。
(12)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(11)笔业务外，不考虑其他纳税调整事项)。
要求：
(1)编制2007年12月甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。
(2)编制2007年12月甲公司与所得税有关的会计分录。
(3)编制甲公司2007年12月份的利润表(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)。
3．大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下：
(1)2007年度
①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后。大海公司持有长江公司10％的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。
②2007年3月10日，大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利j00万股。长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利l元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日，大海公司以1037．17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)．作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6％。该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8％，每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度长江公司实现净利润4800万元。
(2)2008年度
①2008年1月1日，大海公司收到债券利息。
②2008年3月1日，大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2．5元的价格购买x公司持有的长江公司股票4500万股。大海公司于6月20日向x公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考
虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。
④2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至12月实现净利润4000万元。
(3)2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月10日将上述债券出售，收到款项1012万元。2009年3月20日，大海公司收到长江公司派发的股票股利990万股。长江公司2008年利润分配方案为每10股派发票股利1股。
③2009年12月31日，长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
④2009年度长江公司实现净利润6000万元。其他有关资料如下：
(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
(2)除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。
(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：
(1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
(2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年J2月3J B长期股权投资的账面价值。
(3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
会计模拟实训试题答案
一、
1、答案:B
解析:2006年12月31日“坏账准备”科目贷方余额＝60×1％+40×2％+50×4％+20×6％+10×10％＝5.6万元