企业财务审计复习资料
《现代企业财务审计》知识点
一、单选题
1、审计的重要特征是（ D ）P3
A.独立审计
B.客观审计
C.公正审计
D.依法审计
2、审计区别于其他专业监督的根本特征是 ( A ) P3
A.独立性
B.客观性
C.公正性
D.谨慎性
3、一般来说，国家审计机关在进行财务审计时，首要审计目标往往是 ( B )P16
A.真实性
B.合法性
C.合理性
D.效益性
4、一般来说，社会审计的首要目标往往是 ( A )P16
A.真实性
B.合法性
C.合理性
D.效益性
5、一般来说，内部审计的首要目标往往是 ( C )P16
A.真实性
B.合法性
C.合理性
D.效益性
6、根据相关规定，审计机关向被审单位送达审计通知书的时间，应该在实施审计 ( A )P26
A.3日前
B.5日前
C.7日前
D.9日前
7、财务审计的实质性审计方法中，最基本最重要的技术方法是 ( A )P48
A.审阅法
B.复核法
C.函证法
D.盘点法
8、经常用于查证往来款项的方法是 ( D ) P51
A.盘点法
B.调节法
C.审阅法
D.函证法
9、设盘点日存货存量为90吨，结账日至盘点日发出量和收入量分别为20吨和10吨，则结账日存货存量为 ( C )P53
A.80吨
B.90吨
C.100吨
D.110吨
10、设审计风险为6%，固有风险为60%，控制风险为50%，则检查风险为 ( B ) P63
A.15%
B.20%
C.25%
D.30%
11、通过审计人员主观努力，可以克服的风险是 ( B ) P63
A.固有风险
B.检查风险
C.控制风险
D.审计风险
12、对库存现金进行盘点时，采用的检查方式是 ( A ) P71
A.突击性检查
B.预告性检查
C.通知检查
D.通告检查
13、库存现金盘点的范围一般包括 ( D ) P71
A.财务部门库存现金；
B.管理部门现金；
C.销售部门现金；
D.各部门经管的现金
14、一般而言，企业编制并复核银行存款余额调节表的周期是 ( B ) P79
A.按日；
B.按月；
C.按季；
D.按年
15、据相关规定，各商业银行、政策性银行、非银行金融机构回函时间应在收到函证之日起( D ) P82
A.3个工作日内；
B.5个工作日内；
C.7个工作日内；
D.10个工作日内
16、下列情况中适合采用肯定式函证的是 ( A )P100
A.金额较大欠款；
B.金额较小欠款；
C.预计差错率低欠款；
D.相关内控有效欠款
17、按照《企业会计制度》规定，企业核算坏账损失的方法只能是( C ) P103
A.直接法；
B.间接法；
C.备抵法；
D.摊销法
18、未到期应收票据如有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入( A )P103
A.应收账款；
B.预收账款；
C.其他应收款；
D.营业外收入
19、预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或无望收到所购货物时，应将其金额转入 ( C )P103
A.应收账款；
B.预收账款；
C.其他应收款；
D.营业外收入
20、商业承兑汇票到期承兑付款人无款支付时，如贴现企业的银行存款账户余额不足，则其贷记 ( C ) P109
A.应收账款；
B.其他应收款；
C.短期借款；
D.长期借款
21.应收票据到期要及时转入应收账款，不应该长期挂账，故要求最长不能超过支付期( C )P110
A.3个月；
B.6个月；
C.9个月；
D.一年
22.存货的重要确认标准是 ( A ) P119
A.法定所有权；
B.存在性；
C.余额正确性；
D.有使用权
23.存货的价值流转控制系统主要包括成本会计控制制度和 ( C ) P124
A.税务会计控制制度；
B.成本流转控制制度；
C.永续盘存制度；
D.实地盘存制度
24存货的价值流转控制系统主要包括永续盘存制度和 ( A )P124
A.成本会计控制制度；
B.成本流转控制制度；
C.永续盘存制度；
D.实地盘存制度
25.永续盘存的记录部门是 ( A ) P124
A.会计部门；
B.仓储部门；
C.管理部门；
D.使用部门
26、存货盘点时间应尽量接近 ( D ) P128
A.年初；
B.年中；
C.月末；
D.年终结账日
27、为了确保核算的正确性和科学性，企业的存货盘点方法应选择 ( B ) P137
A.实地盘存法；
B.永续盘存法；
C.序日盘存法；
D.按月调节法
28、按照有关规定，企业累计对外投资不得超过本公司净资产的 ( C ) P147
A.10%；
B.30%；
C.50%；
D.70%
29、当企业处置长期股权投资时，应将已计提的长期股权投资减值准备一并转入( B ) P150
A.营业外收入；
B.投资收益；
C.资本公积；
D.未分配利润
30、以现金购入股权投资，如不考虑已宣告尚未发放的股利，其入账价值的依据是 ( A ) P146
A.实际支付的全部价款；
B.评估价；
C.协商价；
D.未来现金流量现值
32、下列变现能力最强的债券是 ( D ) P159
A.成熟行业发行的债券
B.有发展前景行业发行的债券
C.夕阳行业发行的债券
D.国库券
33、不属于生产经营主要设备的物品作为固定资产核算时要求单位价值在2000元以上，并
且使用年限超过 ( B ) P170
A.1年；
B.2年；
C.3年；
D.4年
34、不属于生产经营主要设备的物品作为固定资产核算时要求使用年限超过2年，并且单位使用价值在 ( B ) P170
A.1000元以上；
B.2000元以上；
C.3000元以上；
D.4000元以上
35、租赁开始日，资产公允价值为10000元，最低租赁付款额为11000元，最低租赁付款额现值为10200元，则该资产入账价值为 ( C ) P180
A.10000元；
B.11000元；
C.10200元；
D.10400元
36、下列不属于固定资产折旧方法的是 ( B ) P182
A.年限平均法；
B.余额平均法；
C.工作量法；
D.年数总和法
37、企业计提固定资产折旧应 ( A ) P182
A.按月；
B.按季；
C.按半年；
D.按年
38、已达到预定可使用状态的固定资产，如尚未办理竣工决算，其入账价值的依据是 ( D ) P182
A.实际发生成本；
B.计划成本；
C.定额成本；
D.估计价值
39、应该计提折旧的固定资产是 ( C ) P182
A.提前报废的固定资产；
B.超龄使用的固定资产；
C.融资租入的固定资产；
D.经营租入的固定资产
40、固定资产预计净残值率为4%，原值为92000元，预计使用5年，则年限平均法计提的年
折旧额为 ( B ) P182
A.3686元；
B.17664元；
C.18400元；
D.19672元
41、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则双倍余额递
减法下，其年折旧率为 ( B )P183
A.0.2；
B.0.4；
C.0.6；
D.0.8
42、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则双倍余额递
减法下，第二年初账面净值为 ( B ) P183
A.40000元；
B.60000元；
C.80000元；
D.100000元
43、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则双倍余额递
减法下，第五年的年折旧额为 ( A ) P183
A.9250元；
B.9500元；
C.14400元；
D.15000元
44、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，双倍余额递减
法下第四年的年折旧额为9250元，则第五年的年折旧额为 ( A ) P183
A.9250元；
B.9500元；
C.14400元；
D.15000元
45、固定资产原始价值为500000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，年数总和法下，第二年的年折旧率为 ( C ) P183
A.1/15;
B.3/15;
C.4/15;
D.5/15
46、固定资产原始价值100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，年数总和法下，
第一年的年折旧额为 ( C ) P183
A.32100；
B.32200；
C.32300；
D.32500
47、当上月固定资产折旧额为110000元，上月增加的固定资产应计提月折旧额为5000元，
上月减少的固定资产为2000元，则本月固定资产应计提折旧额为 ( C ) P182
A.107000元；
B.110000元；
C.113000元；
D.115000元
48、按照《企业会计制度》要求，计提减值准备的企业填报资产减值准备明细表，时间要求
应按 ( D ) P190
A.月；
B.季；
C.半年；
D.年
49、下列不属于无形资产的是 ( D ) P194
A.专利权；
B.非专利技术；
C.商标权；
D.企业合并中的商誉
50、下列属于长期待摊费用特性的是 ( A )P195
A.无交换价值；
B.可转让；
C.不具有集合费用性质；
D.有实体性
51、无形资产合同规定其受益年限为8年，法律规定有效年限为10年，则摊销期不应超过( A )P203
A.8年；
B.9年；
C.10年；
D.18年
52、企业合同没有规定无形资产受益年限，法律也没有规定有效年限，则摊销期不应超过 ( D ) P203
A.3年；
B.5年；
C.9年；
D.10年
53、无形资产摊销通常采用的方法是 ( C ) P204
A.双倍余额递减法；
B.年数总和法；
C.直线法；
D.工作量法
54、无形资产每期摊销费用按规定应计入 ( C ) P204
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.营业外支出
55、转让无形资产使用权取得的收入，应计入 ( B ) P204
A.主营业务收入；
B.其他业务收入；
C.营业外收入；
D.资本公积
56、转让无形资产使用权过程中发生的各种费用支出，应计入 ( B ) P204
A.生产成本；
B.其他业务支出；
C.主营业务成本；
D.营业外支出
57、出售无形资产取得的净损益应计入 ( C ) P204
A.主营业务收入；
B.其他业务收入；
C.营业外收入；
D.资本公积
58、出售无形资产发生的净损益应计入 ( D ) P204
A.生产成本；
B.其他业务支出；
C.主营业务成本；
D.营业外支出
59、租入固定资产改良支出，按照企业财务制度规定，在租赁有效期内，分期摊入( C ) P209
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.营业外支出
60、企业在筹集期发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起，一次计入开始经营当月的 ( C ) P209
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.营业外支出
61、企业在筹集期发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起，计入开始经营当月的损益应 ( A ) P209
A.一次性计入；
B.按月计入；
C.按季计入；
D.按年计入
62、应付金额确定的负债，其审计重点是 ( A ) P215
A.负债的真实性；
B.计算的正确性；
C.负债的合理性；
D.负债的合法性
63、应付金额视经营情况而定的负债，其审计重点是 ( B ) P215
A.负债的真实性；
B.计算的正确性；
C.负债的合理性；
D.负债的合法性
64、应付金额需估计的负债，其审计重点是( D ) P215
A.复核；
B.分析；
C.计算；
D.调查
65、商业汇票的承兑期限，通常由交易双方商定，但按中国人民银行现行规定，最长不超过( B ) P220
A.3个月；
B.6个月；
C.9个月；
D.12个月
66、开出商业承兑汇票无力支付时，应转作 ( B ) P221
A. 其他应付款；
B.应付账款；
C.短期借款；
D.长期借款
67、企业开出银行承兑汇票无力支付时，应转作 ( C ) P221
A.其他应付款；
B.应付账款；
C.短期借款；
D.长期借款
68、对无法偿还的应付账款，按制度规定应转入( A ) P225-226
A.营业外收入；
B.资本公积；
C.盈余公积；
D.其他业务收入
69、转让无形资产使用权过程中发生的各种费用支出，应计入( B )P204
A.生产成本；
B.其他业务支出；
C.主营业务成本；
D.营业外支出
70、职工福利费的提取比例为工资总额的 ( A ) P229
A.14%；
B.15%；
C.28%；
D.30%
71、生产车间管理人员的工资应计入( B ) P228
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.销售费用
72、固定资产清理人员的工资费用应计入( B ) P228
A.生产成本；
B.固定资产清理；
C.管理费用；
D.销售费用
73、销售机构人员工资费用应计入 ( D ) P228
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.销售费用
74、直接生产工人的工资费用应计入( A ) P228
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.销售费用
75、建设工程人员的工资费用应计入（ D ） P228
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.在建工程
76、对外提供劳务人员的工资费用应计入 ( D ) P228
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.其他业务支出
77、企业行政管理人员的工资费用应计入( C ) P228
A.生产成本；
B.制造费用；
C.管理费用；
D.其他业务支出
78、下列不属于应交税金范围的是 ( C ) P229
A.增值税；
B.营业税；
C.印花税；
D.资源税
79、下列不属于应交税金范围的是( C ) P229
A.增值税；
B.营业税；
C.耕地占用税；
D.资源税
80、对于购进免税农产品准予抵扣的进项税额，其计提比例是买价的( A ) P232
A.10%；
B.13%;
C.15%;
D.17%
81、小规模纳税企业计算应纳税额，其计提比例是销售额的( B )P233
A.5%；
B.6%；
C.8%；
D.10%
82、企业发生的借款费用属于筹建期的应计入( A ) P248
A.长期待摊费用；
B.生产成本；
C.管理费用；
D.营业外支出
83、企业发生的借款费用属于生产经营期间的应计入( D ) P248
A.长期待摊费用；
B.生产成本；
C.管理费用；
D.财务费用
84、固定资产达到预定可使用状态后，发生的利息费用，应于发生当期直接计入( C ) P248
A.固定资产成本；
B.在建工程成本；
C.财务费用；
D.长期待摊费用
85、暂停借款费用资本化要求，固定资产购建发生非正常中断，且中断期连续超过( A ) P249
A.3个月；
B.6个月；
C.9个月；
D.12个月
86、固定资产购建发生非正常中断，且中断期连续超过3个月，中断期的借款费用应计入( C )P249
A.固定资产成本；
B.管理费用；
C.财务费用；
D.营业外支出
87、股份有限公司发行债券要求其净资产额不得低于人民币( B )P250
A.1000万元；
B.3000万元；
C.5000万元；
D.7000万元
88、有限责任公司发行债券要求其净资产额不得低于人民币( D )P250-251
A.2000万元；
B.3000万元；
C.4000万元；
D.6000万元
89、公司发行债券要求，累计债券总额不得超过公司净资产的( C ) P251
A.20%；
B.30%；
C.40%；
D.50%
90、公司发行债券要求，最近3年平均可分配利润足以支付公司( D ) P251
A.1个月利息；
B.1个季度利息；
C.半年利息；
D.1年利息
91、融资租入固定资产的租赁费应计入( C ) P253
A.应付账款；
B.其他应付款；
C.长期应付款；
D.其他业务支出
92、采用补偿贸易方式引进国外设备的价款应计入( C ) P253
A.应付账款；
B.其他应付款；
C.长期应付款；
D.其他业务支出
93、融资租入固定资产中最低租赁付款额与固定资产入账价值的差额应计入( B ) P254
A.财务费用；
B.未确认融资费用；
C.待摊费用；
D.营业外支出
94、融资租入固定资产中，长期应付款的入账价值应为( A ) P254
A.最低租赁付款额；
B.最低租赁付款额现值；
C.未确认融资费用；
D.财务费用
95、融资租入固定资产中，如按最低租赁资产付款额作为融资租入固定资产和长期应付款的入账价值，则要求融资租赁资产占资产总额的比例( C ) P254
A.大于等于10%；
B.大于等于20%；
C.大于等于30%；
D.大于等于40%
96、股份有限公司对股东投入的资本应设置的账户是( A ) P264
A.股本；
B.实收资本；
C.投入资本；
D.资本公积
97、股份公司以外的企业，其所有者投入的资本，应计入( B )P264
A.股本；
B.实收资本；
C.投入资本；
D.资本公积
98、公司发行股票应按其面值作为股本超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分应计入( D ) P264
A.股本；
B.实收资本；
C.投入资本；
D.资本公积
99、下列属于永久性档案的是( A ) P270
A.实收资本明细表；
B.复核性测试表；
C.试算编报；
D.金额验证表
100、企业合同章程规定，分期出资的，最后一期出资额交清日应在营业执照签发之日起( B )P271
A.1个月内；
B.3个月内；
C.5个月内；
D.6个月内
101、根据相关规定，第一次筹集的投资不得低于出资额的15%，资本筹足可在营业执照签发之日起( B )P271
A.1个月内；
B.3个月内；
C.5个月内；
D.6个月内
102、如果合同或章程中规定，一次出资的资本筹足期限可允许在营业执照签发之日起( D )P271 A.1个月内； B.3个月内； C.5个月内； D.6个月内
103、无形资产出资，其出资额一般不得超过注册资本的( C ) P271
A.10%；
B.15%；
C.20%；
D.25%
104、无形资产出资，其出资额一般不得超过注册资本的20%，如情况特殊，经工商行政管理机关审批，最高不得超过注册资本的( C ) P271
A.10%；
B.20%；
C.30%；
D.40%
105、生产性公司的注册资本不得低于( B )P271
A.10万元；
B.30万元；
C.50万元；
D.100万元
106、以批发为主的商业性公司注册资本不得低于( C ) P272
A.10万元；
B.30万元；
C.50万元；
D.100万元
107、以零售业为主的商业性公司注册资本不得低于( B ) P272
A.10万元；
B.30万元；
C.50万元；
D.100万元
108、咨询服务性公司的注册资本不得低于( C ) P272
A.3万元；
B.5万元；
C.10万元；
D.15万元
109、企业法人应持资金证明或验资证明，向原登记机关申请变更登记，说明其实有资本比原注册资本增加或减少超过( C ) P273
A.10%；
B.15%；
C.20%；
D.25%
110、公司应在做出减少注册资本之日起，10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告( C ) P273
A.1次；
B.2次；
C.3次；
D.4次
111、公司减少注册资本，应通知企业债权人，通知期间应选在公司做出减少注册资本之日起( D ) P273
A.3日内；
B.5日内；
C.7日内；
D.10日内
112、法定盈余公积的计提比例是税后利润的( A ) P285
A.10%；
B.15%；
C.20%；
D.25%
113、公司可以不再计提法定盈余公积的条件是其金额已达到注册资本的( D ) P285
A.10%；
B.20%；
C.30%；
D.50%
114、法定公益金计提比例按税后利润的 ( C ) P285
A.1%-3%；
B.3%-5%；
C.5%-10%；
D.10%-15%
115、公益金可用作 ( B ) P285
A.弥补亏损；
B.职工集体福利；
C.转增资本；
D.支付股利
116、下列不属于企业日常收入范畴的是 ( D ) P291
A.产品销售收入；
B.主营业务收入；
C.其他业务收入；
D.营业外收入
117、采用预收账款销售方式，收入确认的时间为( A ) P295
A.商品已经发出时；
B.收到预收款时；
C.收到代销清单时；
D.根据合同规定118、委托其他单位代销商品的如代销单位采用视同买断方式，则收入确认的时间为( C ) P296 A.商品已经发出时； B.收到预收款时； C.收到代销清单时； D.根据合同规定119、销售退回时，应增加( C ) P299
A.营业收入；
B.营业成本；
C.库存商品；
D.其他业务成本
120、发生的销售退回费用应计入( D ) P299
A.生产成本；
B.制造费用；
C.营业外支出；
D.管理费用
121、发生销售折让折扣，不涉及到( B )P300
A.实际支付金额；
B.主营业务成本；
C.主营业务收入；
D.应付款金额
122、成本费用类账户属于( B )P311
A.负债类账户；
B.损益类账户；
C.支出类账户；
D.利润类账户
123、下列不属于期间费用的是( D ) P312
A.销售费用；
B.管理费用；
C.财务费用；
D.制造费用
124、销售材料的收入应计入（ B ）P331
A.主营业务收入；
B.其他业务收入；
C.营业外收入；
D.资本公积
125、包装物的租金收入应计入( B ) P331
A.主营业务收入；
B.其他业务收入；
C.营业外收入；
D.资本公积
126、职工工会经费的计提比例为工资总额的( A ) P333
A.2%；
B.3%；
C.4%；
D.5%
127、职工教育经费的计提比例为工资总额的( A ) P333
A.1.5%；
B.2%；
C.2.5%；
D.3%
128、动用法定公积金补亏和派发股利的，动用后的盈余公积占注册资金的比例，按财务制度规定不得低于( D ) P340
A.10%；
B.15%；
C.20%；
D.25%
129、下列选项中，相对而言属于利润分配顺序较后的是( D ) P339
A.弥补以前亏损；
B.提法定盈余公积；
C.提任意盈余公积； .D分配普通股股利130、下列不属于资产负债表遵循的会计原则是( A ) P359
A.收付实现制；
B.一致性；
C.稳健性；
D.重要性
131、报表中应收账款项目填列涉及到应收账款和( B )P362
A.应付账款；
B.预收账款；
C.预付账款；
D.其他应付账款
132、下列不属于货币资金项目的是 ( D )P362
A.库存现金；
B.银行存款；
C.其他货币资金；
D.应收账款
133、下列不属于存货项目的是( D ) P362
A.原材料；
B.包装物；
C.委托加工材料；
D.寄存材料
134、下列不属于简式审计报告的是( C ) P412
A.无保留意见报告；
B.保留意见报告；
C.同意意见报告； .D拒绝表示意见报告
135、下列不属于按财务审计报告撰写主体分类的是( D ) P413
A.国家审计机关的审计报告；
B.社会审计组织的审计报告；
C.内部审计报告；
D.部门审计报告
136、简式审计报告的标题统一规范为( A )P415
A.审计报告；
B.某公司审计报告；
C.报告；
D.审计意见报告
137、审计报告的收件人是( C ) P416
A.财政部门；
B.国资委；
C.审计业务委托人；
D.税务部门
138、被审单位提出书面意见的时间应当自接到审计报告之日起( D ) P428
A.3日内；
B.5日内；
C.7日内；
D.10日内
139、审计报告实行的负责制是( A ) P429
A.主审或组长负责制；
B.合伙人负责制；
C.所长负责制；
D.项目经理负责制
140、拒绝表示意见报告属于( A ) P412
A.简式审计报告；
B.详式审计报告；
C.内部审计报告；
D.外部审计报告
141、社会审计组织的审计报告属于( D ) P413
A.简式审计报告；
B.详式审计报告；
C.内部审计报告；
D.外部审计报告
142、国家审计机关的审计报告属于( D ) P413
A.简式审计报告；
B.详式审计报告；
C.内部审计报告；
D.外部审计报告
143、保留意见的审计报告属于( A ) P412
A.简式审计报告；
B.详式审计报告；
C.内部审计报告；
D.外部审计报告
144、否定意见审计报告属于( A ) P412
A.简式审计报告；
B.详式审计报告；
C.内部审计报告；
D.外部审计报告
145、无保留意见审计报告属于( A ) P412
A.简式审计报告；
B.详式审计报告；
C.内部审计报告；
D.外部审计报告
146、委托人最希望获得的审计意见类型是( A ) P416
A.无保留意见；
B.保留意见；
C.否定意见；
D.拒绝表示意见
147、审计人员编制无保留意见报告时，意见段的开头是( A ) P417
A.我们认为；
B.我们以为；
C.我们保证；
D.我们证明
148、注册会计师出具无保留意见审计报告时如认为必要，可在意见段之后增加 ( C ) P418 A.附注； B.注释； C.说明段； D.来源段
149、销售退回不可能冲减( C ) P299
A.营业收入；
B.营业成本；
C.库存产成品；
D.银行存款
150、下列属于收入范畴的是( D ) P291
A.为第三方代收的款项；
B.为客户代收的款项；
C.营业外收入；
D.其他业务收入151、下列不属于企业日常收入的是( D ) P291
A.销售商品收入；
B.提供劳务收入；
C.销售材料收入；
D.营业外收入
152、股票登记的审核与授权部门是( A ) P266
A.股东会或董事会；
B.财务部门；
C.内审部门；
D.股票管理部门
153、下列不属于流动负债的是( C ) P214
A.短期借款；
B.应付账款；
C.预付账款；
D.应付票据
154、转让无形资产使用权不会涉及( D ) P204
A.其他业务收入；
B.其他业务支出；
C.银行存款；
D.无形资产账面摊余价值
155、合同规定无形资产受益年限为8年，法律规定其有效年限为9年，则摊销期不可能为( D ) P203
A.7年；
B.8年；
C.9年；
D.10年
156、合同规定无形资产受益年限为10年，法律规定其有效年限为9年，则摊销期不可能为( D ) P203
A.8年；
B.9年；
C.10年；
D.11年
157、其他单位作为资本投入的无形资产，其入账价值为( A ) P202
A.协商价；
B.公允价；
C.原始价值；
D.市价
158、2009年10月减少的固定资产开始停止计提折旧是( C ) P182
A.9月份；
B.10月份；
C.11月份；
D.12月份
159、2010年7月折旧的固定资产应该开始计提折旧的月份是( B )P182
A.7月份；
B.8月份；
C.10月份；
D.12月份
160、假设甲企业2010年10月份固定资产月折旧额为8万元，11月份只增加一项固定资产，其月折旧额为0.5万元，则该年11月份月折旧额合计数为( B )P182
A.7.5万元;
B.8万元；
C.8.5万元;
D.9万元
二、多选题
1．现代企业财务审计的审计主体包括( ABCDE ) P2
A.国家审计机关
B.注册会计师事务所
C.审计署
D.社会审计组织
E.内部审计机构
2.现代企业财务审计的职能( BDE ) P2
A.反映
B.监督
C.核算
D.鉴证
E.评价
3.现代企业财务审计最终目的( AD ) P3
A.提高企业经济效益
B.验证信息真实性
C.保证资产安全
D.促进宏观调控
E.保证资产完整性
4.企业财务审计的内容在企业中具体表现为( ABCDE ) P18
A.资产
B.负债
C.所有者权益
D.收入
E.会计报表
5.会计报表审计的内容主要包括( ABCDE ) P22
A.报表的完整性
B.报表及时性
C.报表的合规性
D.报表的合法性
E.报表正确性
6.国家审计程序包括( ABCD ) P22-31
A.审计准备阶段
B.审计实施阶段
C.审计报告阶段
D.审计机关审定审计报告阶段
E.评价阶段
7.顺序审计方法包括( ADE ) P39
A.制度审计法
B.正向审计法
C.反向审计法
D.顺向审计法
E.逆向审计法
8.符合性测试是指测试内部控制制度的( BC ) P45
A.设计合理性
B.实施情况
C.有效程度
D.健全性
E.完善性
9.内部控制制度的可信赖程度可分为( BCE ) P45
A.极高
B.高
C.一般
D.较差
E.低
10.范围审计法包括( CE ) P46
A.全部审计法
B.局部审计法
C.详细审计法
D.专题审计法
E.抽样审计法
11.财务审计的实质性审计方法包括( ABCDE ) P48
A.审阅法
B.复核法
C.核对法
D.函证法
E.盘点法
12.不属于范围审计方法的有( ACE ) P46
A.观察法
B.抽样法
C.盘点法
D.详细审计法
E.调节法
13.实质性审计方法中盘点的对象可以包括( ABCDE ) P52
A.现金
B.有价证券
C.存货
D.固定资产
E.低值易耗品
14.盘点法的方式一般可分为( AE ) P52
A.直接盘点
B.间接盘点
C.突击盘点
D.预告盘点
E.监督盘点
15.审计活动中出现的风险主要包括( ACE ) P63
A.固有风险
B.评价风险
C.控制风险
D.评估风险
E.检查风险
16.内部控制制度评审程序的步骤一般分为( BDE ) P64
A.合理性审查
B.健全性调查
C.完善性调查
D.符合性测试
E.有效性评价
17.货币资金包括 ( ABCDE ) P67
A.库存现金
B.银行存款
C.外埠存款
D.银行汇票存款
E.银行本票存款18．其他货币资金包括( ACDE ) P67
A.外埠存款
B.银行存款
C.信用证存款
D.信用卡存款
E.在途货币资金
19.银行存款余额的函证范围包括( ABCDE ) P82
A.外埠存款
B.银行汇票存款
C.银行本票存款
D.信用卡存款
E.信用证保证金存款
20.应收款项包括( ABCE ) P93
A.应收账款
B.预付账款
C.应收票据
D.预收账款
E.其他应收款
21.一般情况下审计人员确定函证对象时会选择( ABCD ) P99
A.大额项目
B.账龄较长项目
C.关联方项目
D.非正常项目
E.账龄较短项目
22.函证的方式可分为( ABCE ) P99
A.肯定式函证
B.否定式函证
C.消极函证
D.一般函证
E.积极函证
23.存货包括 ( ABCDE ) P119
A.各类材料
B.商品
C.在产品
D.本产品
E.产成品
24.存货的价值流转控制系统包括( AE ) P124
A.成本会计控制制度
B.管理会计控制制度
C.预算会计控制制度
D.实地盘存制度
E.永续盘存制度
25.影响存货监盘范围的因素有( ABE ) P128
A.存货在资产中重要程度
B.审计时间安排
C.存货的质量
D.存货的类别
E.审计人员的数量
26.测试购销业务年末截止情况的主要方法是检查存货盘点日前后的( ABCDE ) P131
A.购货发票
B.验收报告
C.入库单
D.销售发票
E.出库单
27.存货审计中常见错弊 ( ABCDE ) P136-137
A.账户运用不合理
B.收入计价不准确
C.发出计价错误
D.账务处理不规范
E.存货盘存方法错误
28.债券投资与股票投资的本质区别表现在 ( ABCDE ) P155
A.体现的经济关系不同
B.持有目的不同
C.收益风险不同
D.期限不同
E.清偿顺序不同
29.确定新增房地产类固定资产的所有权可以查阅 ( ABCD ) P179
A.相关合同
B.产权证明
C.财产税单
D.保险单
E.有关执照
30.外购固定资产入账价值包括 ( ABCDE ) P179
A.买价
B.包装费
C.运输费
D.安装成本
E.相关税金
31、固定资产的折旧方法包括 ( ACDE ) P182
A.年限平均法
B.移动加权平均法
C.年数总和法
D.双倍余额递减法
E.工作量法
32.影响固定资产折旧总额计提的因素有 ( BCD ) P182
A.固定资产公允价值
B.固定资产原值
C.预计折旧年限
D.预计净残值
E.预计未来现金流量
33.应计提折旧的固定资产包括 ( ABE ) P182
A.建筑物
B.机器设备
C.提前报废固定资产
D.超龄使用的固定资产
E.运输工具
34.不应计提折旧的固定资产包括 ( ACE ) P182
A.提前报废固定资产
B.机器设备
C.超龄使用的固定资产
D.运输工具
E.经营方式租入的固定资产
35.填列资产负债表中应付账款项目余额涉及到的账户有 ( AC ) P226
A.应付账款
B.应收账款
C.预付账款
D.预收账款
E.其他应收款
36不应列入应交税金范围的项目有 ( AD ) P229
A.印花税
B.增值税
C.营业税
D.耕地占用税
E.消费税
37.应交税金的范围包括 ( ABCDE ) P229
A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.所得税
E.资源税
38所有者权益包括 ( ACDE ) P261
A.资本公积
B.本年利润
C.盈余公积
D.未分配利润
E.投入资本
39一般企业和股份有限公司的盈余包括 ( ABC ) P282
A.法定盈余公积
B.任意盈余公积
C.法定公益金
D.任意公益金
E.未分配利润40简式审计报告根据审计人员发表审计意见的不同可分为 ( BCDE ) P412
A.肯定意见报告
B.无保留意见报告
C.保留意见报告
D.否定意见报告
E.拒绝表示意见报告
三、名词解释
1．审计目标P14 指审计人员执行审计任务时需要达到的结果与标准，是根据审计授权或委托人的要求拟定的，审计目标有总体目标和具体目标之分。
2．企业财务审计程序P24 指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。
3．财务审计方法P37 指为了取得充分有效的依据，以使最终做出审计结论，提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。
4.以经济业务为基础的审计方法P37 指以全部经济业务或审计事项、账目为基础，从直接依据会计资料进行普遍审计入手收据有关证据，并主要依据此类证据形成审计意见和结论的一种审计方法。
5.以内部控制制度为基础的审计法方法P37 指首先对被审计单位内部控制制度系统进行调查，并在评价内部控制系统的基础上决定审计的范围和重点，进而进行实质性审计的一种审计方法。
6.以风险为基础的审计方法P38 指审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计方法，综合各种审计证据，以形成合理审计意见的一种审计方法。
7.顺向审计法P39 指按照会计记账程序的相同方向，按照会计凭证到会计账簿、会计报表这样一种顺序进行审计的方法。
8.逆向审计法P41 指按照会计记账程序的相反方向，按照由会计报表会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。
9.制度（基础）审计法P43 指审计人员通过对内部控制制度的调查、测试与评价，来确定进一步审计的范围、重点及程序，进而进行实质性审计的一种方法。
10.内部控制制度的符合性测试P45是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行的测试，
也称为遵循性测试，它是基于正确评价内部控制制度可靠性的需要而产生的。
11.范围审计法P46是指采用什么样的手续在多大范围内进行审计的方法，主要包括详细审
计法和抽样审计法两种。
12.详细审计法P46是指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏的进行全面详细审计的方法。
13.抽样审计法P46指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
14.审阅法P48审计人员针对审计目标和所需证据，以有关法律、法规为依据，通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，用来查明有关资料及其所反映的经济活动是否真实、合法、效益的一种技术方法。
15.复核法P50又称复算法，是对书面资料的数据，在核对其来源的正确的基础上，采用一定的方法对有关数据进行重新计算，以确定书面资料数额的计算是否正确的一种技术方法。
16.函证法P51是通过向与被审计单位有关的单位发函来询证有关事项，以取得证据的一种
技术方法。
17、盘点法P52又称盘存法，是清查现金、有价证券、存货、固定资产、低值易耗品和其他物资实际状况，用来搜集实物证据以验证账实是否相符的一种技术方法。
18.调节法P52是指在审计某一事项时，为验证数据是否正确，而对其中某些因素进行必要的增减调节的一种方法。
19.内部控制制度P55是为了维护财产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，提高经营效
率，贯彻管理方针，实现经营目标而进行全面管理所采取的相互联系、相互制约的一套自我调节体系。
20.内部控制制度的评审程序P64是指从调查了解内部控制制度设计的健全性开始，经过测
试和评价，直到提出改进建议为止的步骤和次序。
21.贪污公款P76是指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭
证上作虚假处理的行为。
22.函证银行存款余额P82是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向
有关单位发函询证，以验证被审单位银行存款是否真实、合法、完整。
23.应收账款账户P95用于核算企业销售产品、商品、材料或提供劳务等业务应向购货单位
或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企业由于上述业务形成的各种债权性资产。
24.应收账款的肯定式函证P99又称积极式函证，就是想债务人发询证函，要求他证实所函
证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。
25.应收账款的否定式函证P99又称消极式函证，它也是向债务人发询证函，但所函证的款
项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
26.存货P119是企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然存在生产过程，或者在
生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
27.永续盘存制度P124即设立各种有数量、有金额的存货明细账。根据有关凭证，逐日逐笔
登记材料等收发数量和金额，并随时反映结存数量和金额。
28.购货业务年末截止测试P131是指要检查应经记录为企业所拥有，并包括在12月31日存
货盘点范围内的存货中，是否含有截止至改日尚未购入或已经售出的部分。
29.投资P141是指企业在其生产经营的主要业务之外，出于理财和经营上的目的，根据国家
法律、法规的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产，向其他单位投资或者购买其他单位股票、债券等有价证券而形成的另一项资产。
30.固定资产P170是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及
其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作固定资产。
31.固定资产审计P171是指审计人员根据固定资产项目的核算特点，结合企业的时间情况，
针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对固定资产及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。
32.在建工程审计P171是指审计人员根据在建工程项目的核算特点，结合企业的时间情况，
针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对在建工程及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。
33.无形资产P194是指企业为了生产商品或者提供劳务、出租给他人或者管理目的而持有的，
没有实物形态的非货币性长期资产。
34.无形资产和长期待摊费用审计P196是指对无形资产和长期待摊费用的形成、计量、摊销、
转让和实存情况的真实性和合法性所进行的审查鉴证。
35.短期借款P218是指企业为了生产经营的需要，弥补流动资产的不足，而向银行和其他金
融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。
36.投入资本P263是指企业的所有者投入企业的无须偿还、供长期周转使用的资金，它是所
有者权益的最基本组成部分，表明了企业所有者对企业应负担的义务和享有的权力。37.盈余公积审计P282是指审查企业净利润的分配是否符合规定的程序，分配的标准与数额
是否真实、正确，从而证明投资者投入的资本金是否得到增值。
38.收入P291是指企业在销售商品或者提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经
济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入两类。
39.销售发票“大头小尾”P300是指一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达
到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。
40.财务审计报告P410是指审计人员在对审计事项实施审计后，向审计授权人或委托人提出
的，反映审计结果，阐明审计意见和建议的书面文件。
41.否定意见P421是指与无保留意见相反，提出否定会计报表恰当，公允的反映被审计单位
财务状况、经营成果和资金变动情况的审计意见。
42.审计建议P424是指审计人员针对被审计单位存在的各种问题，联系其实际情况提出的改
善经营管理，克服弱点、确定、提供经济效益的措施。
43.审定审计报告P429是指审计机关对审计组提出的审计报告所列的审计事项以及提出的建
议进行复核，审定，做出最终裁定和评价的活动。
四、简答题
1、现代企业财务审计的基本特征。P6-7
(1)审计范围国际化。(2)审计领域扩大化。(3)审计层次立体化。
(4)审计内容复杂化。(5)审计主体多元化。(6)审计行为规范化和审计技术科化。
2．内部控制制度的作用P56
(1)保护国家和企业财产的安全完整；(2)保证会计信息真实正确、及时可靠；
(3)保证企业经济活动的合规合法性；(4)保证经济责任的贯彻执行；
(5)增强企业管理机制，提供经营效率，保证经营目标实现；
(6)提供审计工作的效率和质量。
3．货币资金审计目标P68
(1)审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；
(2)审查货币资金账目余额的真实性、正确性；
(3)审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；
(4)审查会计报表披露的恰当性；
(5)促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。
4、现金审计常见错弊P75-76
(1)企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。
(2)挪用库存现金，即“挪用公款”。
(3)贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作
虚假处理的行为。
(4)以现金支付回扣或好处费。
5．现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75
(1)核对现金日记账与总账的余额是否正确；(2)盘点库存现金；
(3)检查现金收付业务的真实性；(4)检查现金收付业务的合法性；
(5)检查现金收付业务的正确截止日；(6)检查现金是否在资产负债表上恰当披露
6.采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100
(1)相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；
(2)预计差错率较低；
(3)欠款余额小的债务人数量很多；
(4)审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈7.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些P103
(1)当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；
(2)计划对应收账款进行重组；
(3)与关联方发生的应收账款；
(4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。
8.应收票据审计中常见的错弊P110
(1)应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收
票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；(2)应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明
细簿”；
(3)“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账
户。
9.成本会计控制的要点P124
(1)根据过去的经验和同行业的水平，制定成本计划或控制目标。
(2)搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生。
(3)设置相应的总分类账和明细分类账，进行会计核算。
(4)选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定产品生产成本。
(5)进行成本分析。
10.存货内部控制制度评价内容P126
(1)存货内部控制制度是否健全完善；
(2)存货内部控制制度是否得到有效执行；
(3)存货内部控制制度的整体强弱及各个部分的强弱；
(4)审计人员对存货内部控制制度的可依赖性及存货内部控制风险
11.存货监盘与应收账款函证的区别P128
尽管存货监盘和应收账款函证均是公认审计程序，但两者有明显区别：
(1)对应收账款，即使无法进行函证，还存在一些令人满意的替代证明方法，如检查会计记
录和原始单据，
(2)但是，对于存货，只检查会计记录不能被认为是满意的期末存货的替代证明。
12.投资业务审计的特点P141-142
(1)审计数额大；
(2)业务发生的频率低，一旦投资形成后很难改变其投资方向，同时对外投资还具有风险；
(3)投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其投资风险，以及投资的合理性问题。
13．良好的股权投资内部控制制度的内容P144-145
(1)明确的授权和职务分工；(2)健全的证券保管制度；
(3)将证券登记在企业名下；(4)详细登记股权业务；(5)定期进行盘点核对
14.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据P147
(1)市价持续两年低于账面价值；(2)该项投资暂停交易一年或一年以上；
(3)被投资单位当年发生严重亏损；(4)被投资单位持续两年发生亏损；
(5)被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象
15.良好的债权投资内部控制制度的内容P156
(1)合理的职责分工；(2)健全的资产控制制度；
(3)详尽的会计核算制度；(4)严格的记名登记制度；
(5)完善的定期进行盘点核对制度。
16．债券投资审计中常见的错弊P161-162
(1)账户设置不正确；
(2)债权投资计价不正确；
(3)长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；
(4)超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；
(5)债券投资计价的错账、假账；
(6)债券投资入账不及时的问题
17.固定资产增加分析表的作用P179
(1)明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。
(2)明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。
(3)明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还
是改善职工生活等。
18. 不应计提折旧的固定资产有哪些P182
(1)以经营方式租入的固定资产；
(2)已提足折旧继续使用的固定资产；
(3)按规定单独估价作为固定资产入账的土地；
(4)超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产
19. 固定资产按账面价值全额计提资产减值准备的条件P184
(1)长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；
(2)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
(3)虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；
(4)已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
(5)其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
20.在建工程计提减值准备的条件P190
(1)长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；
(2)所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；
(3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形
21.在建工程审计中常见错弊P191
(1)在建工程项目未经充分论证而投资上马；
(2)在建工程预算的错弊；
(3)资本性支出和收益性支出划分不清；
(4)在建工程计价陷阱；
(5)在建工程账务处理陷阱。
22.无形资产的投资（与有形资产相比）P194-195
(1)没有实物形态；
(2)能在较长的时期内使企业获得经济效益；
(3)持有的目的是使用而不是出售；
(4)无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性；
(5)是企业有偿取得的
23.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件P205
(1)某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值
(2)某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；
(3)其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
24.负债审计的特点P211-212
(1)负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；
(2)一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；
(3)各项流动负债应当按实际发生数额记账
24. 短期借款审计中常见的错弊：
(1)短期借款程序和手续不完备、不合规；
(2)短期借款未按规定用途使用；
(3)故意隐匿、漏列短期借款；
(4)短期借款利息处理不合理
25.短期借款实质性审查的内容和方法P218-220
(1)确定短期借款期末余额的真实性；
(2)检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；
(3)检查短期借款入账的完整性；
(4)检查短期借款的合法性；
(5)验证利息计算机掌握处理的正确性；
(6)确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
26.简述应付账款的函证程序不及应收账款的重要P224
一般情况下，应付账款的函证不需要函证，这是因为函证的对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证未入账的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。
27.应交税金审计的内容和程序P229-230
(1)审查企业纳税范围是否正确；
(2)审查企业各种税金的计税依据是否正确；
(3)审查应交税金使用的各种税率是否正确；
(4)审查应交税金的计算和账务处理的正确性；
(5)审查减免说是否符合规定；
(6)审查完税的及时性
28.短期借款审计中常见的错弊P237-238
(1)程序和手续不完备、不合规；(2)未按照规定用途使用；
(3)故意隐匿、漏列短期借款；(4)借款利息处理不合理
29.应付票据审计中常见的错弊P238
(1)企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；
(2)应付票据利息的舞弊；
(3)企业签发不合法票据
30.应付工资审计中常见错弊P239
(1)应付工资的计算不正确；
(2)应付工资发放管理不严；
(3)虚列工资，从中私分或挪作他用；
(4)混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入
31.应付福利费审计中常见的错弊P239
(1)由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利
费的多计和少计情况；
(2)不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；
(3)应付福利费的支出超越规定范围
32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244
(1)授权和契约控制；(2)法规及制度控制；
(3)业务处理程序控制借款记录控制；(4)定期检查控制
33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301
(1)销售发票“大头小尾”。
(2)以收据代替发票，或不开发票。
(3)涂改发票。
(4)发票内容虚假。
(5)开“空头发票”。
34、收入确认的原则P301
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；
(4)相关的收入和成本能可靠计量
35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302
(1)把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳
入“小金库”；
(2)折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；
(3)销售退回的运杂费并混入销售冲销等
36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302
(1)销售业务内控制度不健全；
(2)利用发票作弊；
(3)产品销售收入确认不合规；
(4)产品销售收入处理不合规；
(5)利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊
37.对成本进行审计的作用P313
(1)有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；
(2)有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；
(3)有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人
的合法权益；
(4)有助于企业的健康和持续发展。
38.损益审计的目标P327-328
(1)证实利润形成及分配的真实性、合法性；
(2)证实利润分配顺序的合法合规性；
(3)证实利润分配数额的真实性；
(4)证实利润形成及分配账务处理的正确性。
39.财务审计报告的种类P412-413
(1)按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为：简式审计报告、详式审计报
告两种。
其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；
(2)按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告
40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429
(1)汇总整理审计证据；(2)分析提炼审计证据；
(3)拟定审计报告提纲；(4)撰写审计报告初稿；
(5)征求被审计单位意见；(6)修改定稿报出报告。
五、论述题
1、论述现代企业财务审计的意义P8-10
（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。
（2）通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各方正确决策提供可靠依据。
（3）通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整，保证企业经营活动的合规、合法性。
（4）通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。
（5）通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理、提高经济效益。
2、论述审计人员如何对函证过程进行控制P100-101
审计人员应当直接控制询证函的发送和回送。对于因无法投递而退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，审计人员应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。
3、论述债券投资和股票投资的本质区别。P155
(1)体现的经济关系不同，债券体现的是债权债务关系，股票体现的是所有权关系。
(2)股权的目的不同，债券投资一般重在获利，而股票投资主要是为了控制对方，作为股权
一个组成部分，来分散经营风险。
(3)投资的收益风险不一样，债券有到期可获得的固定利息，而股票投资的收益却不稳定，
没有固定的股利。
(4)股权期限不同，债券投资有固定期限，到期可收回债券本息；而股票投资的回收是通过
出售或转让股权投资取得的。
(5)清偿顺序不同，若被投资单位破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向股权投资者
清偿股权。
4、论述审计人员如何对应付账款进行函证P224
审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。函证一般采用肯定式函证，并根据应付账款内部控制制度的强弱确定函证数量，直接函证被审计单位所欠各供货单位的债务总额。同应收账款的函证程序一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，并要求直接函证。根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证
5、论述涉及产品销售收入范畴的发票常见错弊。P300-301
(1)销售发票“大头小尾”。一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报
销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。
(2)以收据代替发票，或不开发票。采用该种手段的主要目的是偷税，同时，也往往会使此
类收入形成账外收入，会造成个人的贪污、挪用或“小金库”等。，
(3)涂改发票。发票开出收款后，涂改发票存根，一大改小，虚减产品销售收入，以达到偷
税目的。
(4)发票内容虚假。如，销售的是高端=档大宗商品，发票存根上只写低档小额商品，以此少
计收入、偷税。
(5)开“空头发票”。有的企业在年末为了达到虚增本年利润的目的，在未实现销售情况下，
开出虚假销售发票，作应收账款处理，下年初用红字冲回作销售退回。
6、论述企业成本审计中常见错弊。P319
（1）产品所耗用材料的成本核算不正确，利用共同材料等费用的分摊，人为调节产品生产成本，最终达到调节利润的目的。
（2）企业将非生产用原材料混入直接材料成本或将不应列入成本费用的支出（如罚款支出，违约金，投资支出等）挤入制造费用，各期间划分费用不正确，任意调节产品生产成本。（3）对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本。（4）企业对辅助生产成本和制造费用的划分不正确。各项费用在各项产品之间（如合格产品和不合格产品、完工产品和在产品、盈利产品和亏损产品之间）划分不正确，导致产品成本核算失实。
（5）企业不能及时正确地结转已完工产品的实际成本，有的还“张冠李戴”，将不同产品的成本进行错误结转，任意调节成本。
7、论述制造费用的实质性测试P318
（1）获取或编制制造费用汇总表，复核其计算是否正确，并与报表、总账和明细帐中相关数据核对，看是否相符。如不相符，审计人员应查明原因，并做出记录或调整。
（2）审阅制造费用明细账，审查其核算内容及范围的合理、合法性，若发现异常会计记录，应追查至原始记录。
（3）抽查制造费用中的大额或例外项目，注意其是否合理。
（4）审查制造费用分配的合理性，看其是否与企业本身的情况相符，是否体现受益原则和一致性原则，分配率的确定是否合理，分配额的计算是否正确。
（5）必要时实施截止日测试，审查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账和凭证，确定有无跨期记录制造费用的现象。
（6）如果采用标准成本法，应抽查制造费用的确定是否合理，计入制造费用计算的数额是否正确，制造费用差异的计算、分摊和账务处理是否正确，并检查标准制造费用在本会计期间有无重大变更。
8、论述审计报告的作用具体表现在哪些方面。P411-412
（1）审计报告全面总结了审计过程和结果。
（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。
（3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。
（4）审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到公证和鉴证的作用，是被审单位利害关系人即审计报告使用者做出决策的主要依据
（5）审计报告对被审单位是一份指导性文件，便于被审单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。
（6）审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。
六、各章节重要案例分析汇总
1．审计人员审查甲企业财务状况，该企业为一国有企业，审计人员在审查“现金日记账”时，发现该年5月3日6#现付字记账凭证摘要栏内容为“支付设备清理费”，金额为2000元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中没有发行相应清理收入，审计人员因此怀疑设有“小金库”。
审计分析：
（1）调查58#现付字凭证，其原始凭证为一张经领导批准的付款白条，分录为：
借：管理费用——拆除费 2000
贷：库存现金 2000
（2）审查固定资产明细账，发现5月3日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出凭证，分录为：
借：累计折旧 100000
营业外支出 100000
贷：固定资产——某设备 200000
（3）审计人员通过询问发现该台报废的设备实际是于5月5日以12万元现金出售给了丙企业，甲企业财务经理供认不讳，并交出了存折12万元。
要求：就上述固定资产清理业务，进行会计分录调整。P77
答案：（1）调整支付拆除费的会计分录
借：固定资产清理 2000
贷：管理费用——拆除费 2000
财务审计工作内容
财务审计工作内容 财务审计是做什么的财务审计工作概述 财务审计实习报告行政助理的工作内容 篇一:财务审计范围和内容 财务审计范围和内容 一、对纳入学校财务统一管理的部门(单位)的财务收支审计 1. 根据学校核发的包干经费数额审查是否有超预算支出现象，如有形成的原因是什么。 2. 审核支出单据审批手续是否完备，支出是否真实合理，有无弄虚作假、虚报冒领现象。 3. 单位有无自收自支，私设“小金库”问题。 二、对未纳入学校财务统一管理单位的资金审计。 1. 单位的账目设置和管理是否合法、规范，有无多头开户、业务内容记录不全、隐瞒、私分、设帐外帐等问题。 2. 是否在银行设立帐户、大宗经济业务都通过银行转账。 3. 资金管理有无规章制度、制度是否健全。 4. 支出报销单据是否规范、手续是否完备。 三、对校内经济实体的业务审计。 1. 收费标准是否合理，与学校之间有无协议。 2. 收入是否合理合法，有无弄虚作假，套取学校资金现象。 3. 应上缴学校的承包金是否及时足额上缴 4. 财务管理制度是否健全，报销凭证是否按规定程序审签，有无不真实、不合法支出等问题。
四、对小型土建、维修工程项目的审计 1. 项目的立项、招标、验收、结算是否按学校规定程序进行。 2. 施工、承建合同的签订是否规范，合同内容是否齐全。 3. 审核工程结算的数量是否真实、工程造价有无违规违法支出。 篇二:财务审计工作流程 财务审计工作流程 一、审计准备阶段(审计前期阶段) 1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划)，确定具体审计项目。 2、组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。 3、对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单 位的审计情况等。 4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。 6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有 关人员参加的进点会。 7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包 括账簿的电子文档)。 二、审计实施阶段 1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务 审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。
企业财务内部审计报告
企业财务内部审计报告 一、经济指标完成情况 （一）销售收入指标 截至2011年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。按照销售结构分析，xxx 按照销售品种分析xxxx 2011年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，xxxx （二）利润指标 2011年度xxxx公司报表显示实现利润总额x万元，但存在潜亏因素。 xxxx 综合潜亏因素后，实现利润总额xxx-8x77＝4xxx元。 第二部分审计发现问题及建议 2003年度审计后，xxxx公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。 但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。
一、资产管理方面 二、内控制度方面 （一）货币资金收支控制 （二）采购流程控制环节薄弱 （三）销售流程控制环节薄弱 （四）固定资产控制环节薄弱 三、财务核算及管理方面 （一）xx （二）xxx （三）x 四、审计建议 （一）x （二）资产管理方面 （三）内部控制方面 （四）财务核算和管理方面 第三部分会计报表附注 三、所有者权益情况 截至2011年12月31日，所有者权益合计x元，明细见下表：1、实收资本 xxx有限公司x万元； xxxx有限公司x万元。 合计x万元
2、资本公积 截至2011年底，余额x万元： 3、盈余公积 截至2011年底，余额x元，为提取的03年度法定盈余公积。2011年度利润没有进行分配。 四、经济效益情况 （一）销售收入 1、按照销售结构分析，xxxx公司的销售业务组成见下表： x2、按照销售品种分析： （二）销售毛利率 2011年度平均毛利率x％，比上年降低x个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因： （三）销售税金及附加 2011年度共缴纳附加税x元，明细如下： 城市维护建设税x元； 教育费附加x元 （四）费用情况 1、营业费用 2011年度，发生营业费用2278318.70元，明细如下： 04年营业费用绝对额比2003年增加x万元，主要增长较大的为
企业财务审计报告模板
企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支
《企业财务审计》重要知识点：货币资金
《企业财务审计》重要知识点：货币资金 导语：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧： 一、库存现金 (一)库存现金的使用范围 (二)库存现金限额 (三)现金日常收支管理 二、银行存款 (一)银行存款开户的管理 企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。 (二)银行结算方式的种类 1、银行汇票(异地) A：委托银行签发银行汇票时， 借：其他货币资金 贷：银行存款 持票购料时， 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金 B：销货，收到银行汇票， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、商业汇票(同城和异地) A：购货签发并承兑商业汇票时， 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 B：销货，收到商业汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、汇兑(异地) 4、托收承付(异地) 5、委托收款(同城和异地) 6、支票(同城) 7、信用卡 【例题1·单选题】 下列可用于异地结算的结算方式有： A、委托收款 B、银行本票 C、汇兑 D、托收承付 E、商业汇票
【答案】ACDE 【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。 (三)银行存款核对 银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。 三、其他货币资金的核算 其核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 【例题2·单选题】(2009年试题) 下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有： A、银行本票存款 B、银行汇票存款 C、支票存款 D、收到的商业汇票 E、存出投资款 【答案】ABE 【解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
公司财务收支审计报告【实用】
今天人才为大家准备了公司财务收支审计报告，希望对大家有帮助。 公司财务收支审计报告(一) 关于××市日杂公司19 ××年度财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19 ××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 ××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 .40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在 8年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张 0元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 50 5.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540. 元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
财务收支审计的主要内容有哪些 财务收支审计报告
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
公司财务审计报告范本
公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网，下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》，欢迎大家阅读与借鉴，希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一： ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金
额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二： 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)，前身为东莞市星河实业有限公司，系由叶运
企业财务审计2
财务审计复习题 2 一、单选题 1．关于现代企业财务审计概念涵义的表述，错误的是（ ） A. 审计主体不仅包括社会审计组织，还包括国家审计机关和企业内部审计机构 B. 审计职能是指监督和鉴证两大职能 C. 依法审计是现代企业财务审计的重要特征 D. 独立性是审计区别于其他专业监督的根本特征 2．国家审计程序中国家审计机 关的准备工作包括编制审计计划、确定审计事项、委派审 4. 对应收账款进行账龄分析，主要是为了确定（ ） A. 存在性 B .所有权 C .估价与分摊 5. 不属于存货审计基本内容的是（ ） A. 分析和评价存货的内部控制 B. 审核和复核存货的计价基础和计价方法 C. 检查和认定存货盘存制度 D. 审查以存货对外投资的合法性 6. 不应列入“长期股权投资”核算的项目是（ ） A. 持有的能对被投资单位实施控制的权益性投资 B. 持有的能够共同控制的权益性投资 C. 持有的不具控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量的权益性投资 D. 持有的不具控制、共同控制或重大影响，公允价值不能可靠计量的权益性投资 7. 对于购入的固定资产，其入账价值应是（ ） A. 评估确认价 B .建造支出 C. 售出单位的账面原价 D .实际支付的价款 8. 无形资产作为无形非货币项目，在确认时必须满足的条件是（ ） A. 能够为企业带来确定的未来经济利益 B. 能够单独用于出售或转让 C. 取得成本能够可靠地计量 D. 拥有该项资产的所有权 9．在审查是否存在未入账的应付账款时，审计效果最佳的是（ ） A. 审查列入应付账款试算表中债权人寄回的函证 B. 审核每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C. 审核决算日前后一周的购货发票，并查明是否已正确记载 D. 审核决算日后一段时间内的现金收入 10. 属于对所有者权益内部控制的测评的是（ ） A. 审查投资者是否按期出资 计人员组成审计小组和（ ） A 明确审计任务 B 学习法规 C 熟悉审计标准 D 签发审计通知书 3. 清算期间的外币汇兑损益应计入（ ） A 管理费用 B 财务费用 C 制造费用 D .清算费用 .完整性
公司财务审计报告范本(通用).docx
公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部 审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与 社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是 《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计 报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责 任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进 内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而 社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方 法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7 号 -- 审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突 出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚 建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是 XXX集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 XXX公司机密内部审计报告 报告名称：关于XXX的审计报告 报告编号： XXX集团内审字 [200X] 第 0XX号出具 报告时间： 200X 年 XX月 XX日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门二、报告正文关于 XXX分公司的审计报告XXX 集团内审字 [200X] 第 0XX号
民办非企业单位年度财务审计报告范本
民办非企业单位年度财务审计报告范本
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审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会
企业财务审计必背的重要理论及概念
审计必背的重要理论及概念 第一章审计概论 一．审计概念：是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。会计报表审计是现代审计的支柱。 三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。具体地讲，包括以下两个方面的内容： 1．被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动； 2．被审计单位的会计资料和其他资料。 四．注册会计师审计与内部审计的关系 （一）区不，列表如下：
（二）联系： 1。联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。要紧体现在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计，在专门多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。 2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外
部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为：第一，内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分； 第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性； 第三，利用内部审计工作成果能够提高工作效率，节约审计费用。 第三章注册会计师职业规范体系 一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次 1．独立审计差不多准则 2．独立审计具体准则与独立审计实务公告 以上两层次属法定要求 3．执业规范指南 独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于托付单位和其他机构。具体包括三层含义： 第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与托
内部审计的主要内容是什么
内部审计的主要内容是什么？部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。 一、财政财务收支审计 同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方向。 1.行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收费的真实、合法和效益性。 2.事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。 3.企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容： 企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。 二、经济效益审计 财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个
关于XX公司进行财务专项审计的报告
关于对xxxx进行 财务专项审计的报告 xxxx： xxxxx成立于xxxx年XX月XX日，负责人：XXX，经营范围：XXX、XXX、XXX，XXX。不具有法人独立资格。 从XXXX年XX月XX日开始，清算领导小组出于对xxxx职工稳定原因，xxxx在清产核资时，xxxx生产一直未停止，为考虑xxxx 财务稳定之计，XXXX年XX月XX日xxxx清算工作领导小组向xxxx发出《通知》，《通知》要求“xxxx及其xxxx不再产生新的债权债务，违者后果由责任人自负。”，截至xxxx年xx月xx日清产核资基准日，xxxx银行存款账面值xxxx元，库存现金账面值XXX 元，合计XXXX元。依照《xxxxxx资产清算工作领导小组文件》（XXX〔xxxx〕X号）“......xxxx资金账户中存款，由XXX负责，县法院、县检察院、县清算办配合，对清算出的企业所有银行存款
及现金一并转入县清算办公室专户，同时依法注销该企业账户。”，xxxx年XX月XX日，清算办对xxxx所有银行存款及现金一并转入县清算办公室专户时，发现xxxx工行账户上仅存XX元，与清产核资报告数据XXXXX元相差XXXXX元，清算办多次督促xxxx 负责人对差额部分向县清算领导小组做出书面说明，xxxx负责人屡次推诿，频于应付，至今没有任何回复。同时，依照《xxxxxx 资产清算工作领导小组会议纪要》（xxxx年第X次）要求，清算领导小组办公室在进行xxxx债务兑付和债权清收核实时发现，有XX笔xxxx债务，在没有xxxx负责人签字及xxxx公章、财务专用章收缴的情况下，财务人员从xxxx工行账户上支出XXXX元；从xxxx年X月XX日开始至xxxx年XX月XX日结束，清算报告中xxxx多笔应收账款（主要是货款）债权追收组的清收下，资金全部进入xxxx账户。xxxx财务收支与资产清算、财务审计、资产评估数据差距较大，按照有关政策法规规定，在企业财务审计、资产评估基准日时间至资产处置后移交时间段，要进行财务审计，即对xxxx财务从xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日之间的财务收支情况进行专项审计，通过审计落实企业经济责任，防止国有资产流失。 以上报告，如有不妥，请批示。
新企业会计准则保留意见审计报告模板
新企业会计准则保留意见审计报告模 板 1 2020年4月19日
审计报告 穗注报备: 0 000号 粤X审字[20 ]第000号 委托单位：************* 广东XXX会计师事务所有限公司地址：广州市XXX路XX号XX楼 电话： 传真：
邮政编码： 1 2020年4月19日
目录 1、审计报告正文----------------------------------------------------------- 第2页 2、附送： （1） 12月31日资产负债表---------------------------- 第3页 （2）利润表---------------------------------------------- 第4页 （3）所有者权益变动表-------------------------------- 第5页 （4）现金流量表---------------------------------------- 第6页 （5）会计报表附注------------------------------------------------- 第7页 2 2020年4月19日
广东XXX会计师事务所 GUANGDONG X X X CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 穗注报备： 0 0号 粤X审字[ ]000号 审计报告 ABC股份有限公司全体股东: 3 2020年4月19日
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20 12月31日的资产负债表，20 度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告 “三、导致保留意见的的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计 4 2020年4月19日
06072 企业财务审计
06072企业财务审计 （一）课程性质和特点 企业财务审计课程是审计学专业的主干、核心课程之一。企业财务审计全面而系统地阐述了企业财务审计的基本理论和审计实务。在基本理论部分，重点阐述了企业财务审计的涵义和意义，企业财务审计的内容，企业财务审计的程序和方法，并介绍了几种现代审计方法——制度基础审计、风险基础审计和计算机审计在企业财务审计中的运用。在审计实务部分，重点阐述了六大会计要素——资产、负债、所有权益、收入、费用和利润审计和其载体——会计报表审计的目的、审计依据、内部控制制度评审、实质性审查、审计处理处罚依据等内容，并在每个部分最后分别概括了各审计要素的常见错弊，并列举案例进行了分析，使理论和实际得以融合。企业财务审计具有很强的操作性，在理论上又具有承前启后的重要作用。 （二）本课程的基本要求 通过企业财务审计理论和实务的学习，使自学考试者比较全面、系统地掌握现代企业财务收支及其有关经济活动的审计内容和方法，并为进一步学习其他审计学专业实务课程打好基础。自学考试者在完成本课程的学业后，应达到以下要求： 1、加深对审计基本理论的理解并结合企业实际认识企业财务审计的基本意义。 2、熟悉企业财务审计的内容及有关概念，认识企业财务审计的演变及发展趋势。 3、了解企业财务审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解国家审计机关、社会审计组织实施企业财务审计的不同侧重点。 4、掌握相应的财经法规、审计法规、熟练应用审计方法完成对审计实务习题的判断及分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。 5、掌握会计报表及其主要构成项目的基本审计程序和常用审计方法，了解审计实务中的常见会计错弊。 （三）本课程与相关课程的联系
财务审计述职报告优秀范文
财务审计述职报告优秀范文 企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。下文小编为大家收集了关于财务审计述职报告范文三篇，仅供参考! 财务审计述职报告优秀范文篇一 一年如水而逝，新旧年交替之际，回顾工作，总结经验，以启迪来年的工作。 本人于5月份来到了集团计财部的大家庭中开始实习以及工作。首先，感谢集团公司各级领导的关心以及公司同仁们给予我这样一个展示自我的机会和舞台。在这7个月的时间里，我一直以一种学习的心态，务实的态度进行本职工作，主要做了以下的工作： 1. 在各级领导和同事的支持下，尽快熟悉了集团的财务和财会制度的规范要求，以及财务软件的操作流程，共同完成包括集团、龙投、新英族、天林、天宜、天真、新世纪财务等10家公司日常凭证的打印、20xx年度的财政年度、月度报表装订工作;同时，按质按量地进行整理归档。 2. 对于银行业务以及税务方面进行了细致了解和亲身的实践。 包括王家沙餐饮管理公司设立的前期准备工作，从开立验资户、到开具询证函和收取验资报告等，从中学习掌握了公司开设的流程以及公司成立后，账务软件初始化设置、凭证制作、报表编制等整套会
计流程。 3. 在部门经理的指导下，与同事章凌光共同努力下，通过一系列数据的摘取、分析、与预算报告的比对和世纪情况的剖析，运用自己所积累掌握的知识，编制了集团公司20xx年度1~8月的财务决算报告，为年末的年度决算报告打好基础。 4. 7月份在章经理的安排下对于优视网络的销售收入以及成本结转的原始数据进行汇总整理和对比。在整个计财部门的共同努力下对于优视1-5月份的99本账册进行了细致而系统的核对，并绘制了表单。 5.10月下旬被派往优视，协助部门副经理进行库存软件的设计和初始化数据。熟悉掌握了库存软件的日常操作与逻辑运作规律，对于各项仓库、仓位以及近800个库存商品，设置以及数据录入，并继续统计了优视20xx年10、11月份的的销售以及运行情况。我认真仔细核对每个数字的初始来运及逻辑关系，以确保统计数据准确性，避免窜户或者其他错误现象的发生。 今年是我走上工作岗位的第一年，在这近一年的工作里，我收获颇丰也感触良多，在一个团队中，努力做到能适应各种不同的工作方式、环境、要求。并且在今后的工作中，随着工作量的不断增加，业务的不断深入，对于个公司经营的管理和财务处理有更深刻的理解，我也会努力在完成本职工作的同时，充分发挥主观能动性，提高自身业务水平和职业嗅觉，加强与各部门的沟通，取长补短。希望能得到领导与同事的认可与支持，快速的融入到集团这一生机勃勃的团队
企业财务审计练习题
第1章——第15章重点及难点 一、各章节重要简析题汇总 1、现代企业财务审计的基本特征。P6-7 (1)审计范围国际化。 (2)审计领域扩大化。 (3)审计层次立体化。 (4)审计内容复杂化。 (5)审计主体多元化。 (6)审计行为规范化和审计技术科学化。 2．内部控制制度的作用P56 保护国家和企业财产的安全完整；保证会计信息真实正确、及时可靠；保证 企业经济活动的合规合法性；保证经济责任的贯彻执行；增强企业管理机制， 提供经营效率，保证经营目标实现；提供审计工作的效率和质量。 3．货币资金审计目标P68 审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账目余额的真实性、正确性； 审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；审查会计报表披露的恰当性；促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。 4、现金审计常见错弊P75-76 （1）企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。 （2）挪用库存现金，即“挪用公款”。 （3）贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。 （4）以现金支付回扣或好处费。 5、现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75 核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露 6. 采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100 相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈
经济责任审计报告的主要内容
经济责任审计分析 一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告 （一）经济责任审计的主要内容 1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。 2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。 4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。 5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。 （二）经济责任审计业务报告 经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
企业审计报告范文
一、审计的概念 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、企业财务审计的概念 企业财务审计是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业（包括国有控股企业）资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。 三、企业审计报告范文 北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司股东： 我们审计了后附的北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司（以下简称XXX物业清琴麓苑分公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表及利润分配表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并
使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果。