应付账款审计目的
四、应付账款审计目的
应付账款是企业在正常生产经营过程中，因赊购商品、劳务和服务所引起的短期债务。其审计目的主要包括：
1、应付账款内部控制是否健全有效；
2、应付账款发生及偿还记录是否完整；
3、应付账款年末余额是否正确；
4、应付账款在报表上的披露是否充分。
五、应付账款的审计范围
应付账款是由于企业的赊购业务而产生的，审查应付账款时必须结合购货业务来进行。因此，在购货业务中经过的请购、订货、验收、付款等一系列程序，以及在购货程序中所涉及到的凭证和账簿都是应付账款的审计范围。其主要包括请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、现金及银行存款日记账、应付账款明细账及总账、银行对账单、卖方对账单、支票等。
六、应付账款的审计要点
1应付账款的内部控制测试
①调查应付账款控制制度
调查时应主要注意以下几个问题：
a 有无编制应付账款试算表,并是否与主要明细分类账核对相符；
b 有无从供货方按月取得对账单，并与应付账款余额及未付凭单相调节；
c 在发票价格、数量或计算上的差异，有无向供货方复核查对；
d.预付供货方的款项是否已记入相关账户，是否已从应付款项中扣除。
对被审单位若是连续审计，审计人员的重点应放在内部控制变动的部分，并注意上年审计提出的管理建议是否落实。
②抽查应付账款明细账
在应付账款明细账中抽取一定数量的样本，从账面记录追查至请购单、验收单、购货发票、支票等原始凭证，并与银行存款日记账及应付凭单登记簿进行核对。以验证内部控制是否执行有效，保证过账、记录和汇总的正确。
③审查现金折扣
审查时应注意两个情况：一是有关人员在现金折扣期内是否按发票原价付款，然后从供货方取得退款支票和现金；二是企业是否丧失了本应获得的折扣。
④评价购货与付款的内部控制
审计人员在执行上述测试程序后，应作出分析和评价，针对薄弱环节提出建议并确定其对以后实质性测试的影响。
（2）获取和编制应付账款明细表。复核加计数是否准确，并与明细账和总账余额核对相符。若出现差异，应查明原因，并作出相应调整。
（3）函证应付账款。一般情况下应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未作记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款余额。因此，应付账款函证不是实质性测试的必须程序。如果审计人员认为控制风险过大，或者被审单位处于经济困难期以及某应收账款余额金额较大，也应进行应付账款的函证。
函证时，主要针对的对象有：年度内有大额交易的，包括账面为零的应付账款明细账余额；期末账面余额较大的重要供应商；未寄账单的供应商；异常交易账户等。函证方式一般采用肯定式，并具体说明应付金额。如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序，通常可以审查决算日后的应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证，核实交易事项的真实性，从而来确定应付账款是否真实。
【案例】
基本案情：审计人员在对某公司会计报表时，决定对某些应付账款进行函证。考虑从下列客户中选取两个函证对象：
供应商年末应付账款余额（元）本年度进货金额（元）
A公司 0 2 938 700
B公司 89 000 129 000
C公司 37 000 564 000
D公司 48 000 643 000
分析要点：试选出两个最重要的供应商，作为函证对象，并说明理由。
答案提示：应选择A公司和D公司为函证对象。
选择重要供应商进行函证时，应以年度内交易金额大小作为选择依据。尽管A公司年末应付账款余额为零，但其年度内交易金额最大，是最重要的供应商。
（4）查找未入账的应付账款。审计人员应查找被审单位是否存在故意漏记的应付账款，以防止被审单位低估债务。审查时主要注意的内容有：
①资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同中的某些规定
不符等），以及有材料入库凭证但未收到购货发票的采购业务，应查明这些发票及到货是否按规定记入应付账款；
②资产负债表日后收到的购货发票，查明其入账时间是否正确，是否应在决算日之前入账；
③资产负债表日后一段时间内的应付账款贷方发生额及相关凭证，查明其入账时间是否正确；
④资产负债表日后一段时间内的其他应付款明细账及现金日记账，查明有无应在资产负债表日前确认的应付账款，在支付日直接过入费用账户，而未过入应付账款的问题。
审计人员发现未入账的应付账款，应将其有关情况详细记入审计工作底稿中，并根据其重要性，确定是否提请被审单位调整。
【案例】
基本案情：审计人员对某公司进行审计，该公司资产总额为21 000 000元，当年净利润为500 000元。在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题：（1）2006年12月30日收到货物一批，当日验收入库，计入存货账户之中，发票开出日期为2006年12月28日，但于2007年1月6日才收到，金额为180 000元，因此，计入1月份账目中。
（2）购入的空调设备于2006年12月30日安装完毕，发票也于当日开出，金额为700 000元，但公司在2007年1月15日才收到，并计入1月份账目中。
（3）欠某广告公司第四季度广告费计12 000元，发票开出日期为2006年12月31日，但一直到2007年1月20日付款时才入账。
分析要点：根据以上情况，审计人员应如何提出审计意见。
答案提示：审计人员在确定遗漏是否重要时，主要应看该遗漏事项对利润及财务比率的影响程度。影响程度大的，则进行调整；影响程度小的则可不进行调整。
（1）该笔业务，因存货已记账，负债未入账，则会使营运资本、流动资产和所有者权益虚增，应进行调整；
（2）该笔业务少计流动负债，金额较大，影响流动比率，应进行调整；
（3）该笔业务既影响当期损益，也影响营运资本和流动比率，应进行调整。
（5）审查现金折扣处理是否合理、合规。现金折扣是销货单位为尽早收回款项而允许购货单位在一定的还款期限内给予规定的折扣优惠。审查时主要注意两方面的问题，一是有关人员在现金折扣期限内按发票原价支付货款，然后从债权人处取得退款支票或现
金；二是企业丧失本应得的折扣。
【案例】
基本案情：审计人员审查某企业“应付账款”明细账时，发现7月3日25﹟凭证记录应付账款增加5万元，7月4日36﹟凭证记录偿还5万元货款，支付货款如此迅速，怀疑其中存在现金折扣，决定追查相关凭证。
审计人员调阅25﹟凭证，其记录为：
借：材料采购 50 000
贷：应付账款—A 50 000
所附单据为供货单位发票一张，合同一份，规定付款期一个月，10天内付款，给予现金折扣20%。
另调阅36﹟凭证，其记录如下：
借：应付账款—A 50 000
贷：银行存款 40 000
现金 10 000
所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。
疑点：一笔货款采用两种结算方式，且现金折扣金额用现金支付，其中必定存在问题。
审计分析与过程：审计人员向收款单位函证，收款单位仅收入4万元支票一张；询问出纳，是会计王某借支现金并签发支票用于结算货款。再经查对借条与收款收据字迹一样，收据为伪造的。被审单位购货付款的内部控制制度不严，会计王某利用职务之便，贪污现金1万元。王某供认不讳，追回赃款。
追回赃款时，
借：现金 10 000
贷：财务费用 10 000
（6）审查应付账款是否存在借方发生额。被审单位可能因为重复付款、付款后退货、预付账款等业务导致某些应付账款明细账出现较大金额的借方余额，审计人员应作重分类分录进行调整，以便在资产负债表上将这些借方余额列示为资产项目，而不是以其抵消其他应付账款明细账的贷方余额。
（7）审查长期挂帐的应付账款。对于长期挂帐的应付账款应查明其原因，并做出记录和处理，确认无法支付的应付账款，应转为营业外收入。
（8）确定应付账款在资产负债表上是否恰当披露。资产负债表上“应付账款”项目
应根据应付账款和预付账款账户的贷方余额合计填列。
【学生操练5.2】
资料：审计人员审查某企业“应付账款”项目时发现该企业一笔金额为12,000元的应付账款，因债权单位撤销，无法支付，经领导批准予以核销。企业所作会计处理为：借：应付账款 12 000
贷：应付职工薪酬——职工福利 12 000
要求：指出上述处理存在的问题，说明对报表的影响，并作账务调整。
小结
常见应付账款错弊：
1．虚列应付账款，调节成本费用
企业的分支机构为了控制其利润的实现情况，往往采取虚列应付账款的形式，设置虚假费用项目，从而达到挤占利润、控制利润实现金额的目的。这些应付账款账户往往是和一些费用支出账户相联系的。
2．多列应付账款，将多余款项私吞
企业内部人员，如会计，可以在做账时多列应付账款，在企业还款时，可以多拿到一部分款项。会计人员有时在账簿上直接改动；有时，将原始凭证进行修改。
3．隐匿销售收入
企业利用产品或者商品顶抵应付账款，隐瞒收入。此外，不法分子为了达到贪污的目的，也会利用“应付账款”隐匿销售收入，将企业的资金转移出去。
4．购货退回不冲减应付账款，从而贪污货款
有的人利用职务之便，没有冲减相应的欠款，到支付货款时，还按当初购货时支付，从中贪污公司的钱款。
5．应付账款长期挂账
企业会有一些应付账款长期挂账，查账人员要引起注意。应付账款一般是在短期内归还的款项，如果长期挂账，可能是由于归还能力有限，或者有人利用该账户，弄虚作假，但由于没有找到合适的机会，一直没有冲减该账户。
任务二预收账款及其他应付账款审计
一、预收账款的审计范围
预收账款是在销售业务中产生的，审查时必须结合销售业务进行。包括销售业务中接受顾客订单、向顾客收取定金、填写销售订单、发货等一系列业务，以及在业务过程中涉及到的顾客订单、销售订单、发货票、销售发票、销售明细账及总账、预收账款明细账及总账、现金及银行存款日记账等凭证及账簿。
二、预收账款的审计要点
1、获取和编制预收账款明细表，与明细账和总账核对相符；
2、选择重要项目进行函证，未回函时，应通过销售业务中的相关凭证和账簿记录核实，确认其是否真实、正确；
3、审查预收账款的借方余额，决定是否进行重分类核算；
4、确定预收账款在资产负债表上的披露是否恰当。
【案例】：审计人员在审查某公司“预收账款”明细账时，将其与销售合同核对，发现“预收账款——D公司”无销售合同，在摘要中也没发现发货日期和偿还期。审计人员怀疑其为非法收入，调阅记账凭证，其分录为：
借：银行存款 10 530
贷：预收账款——D公司 10 530
所附原始凭证为进账单和发票，发票上注明货款9 000元，增值税1 530元。经查询，该笔收入为盘盈产品的销售收入。
审计分析：审计人员认为，该公司利用“预收账款”账户截留收入，偷漏税金，要求该公司调整有关记录，会计分录如下：
借：预收账款——D公司 10 530
贷：主营业务收入 9 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530
小结
常见预收账款错弊：
1.隐匿销售收入：企业将收到的货款作预收账款处理，隐瞒收入。
2．少记预收账款
企业收取预收账款后，一般在提供完商品和劳务后再向对方收取一定的款项。有人利用自己的权力，将预收款项的资金数额改小，一次改小一些，贪污货款。
3．预收账款长期挂账
有的企业在按照经济合同收到订货单位的预收款项后，为了达到较长时期占用这部分资金，通常都采取推迟供货的办法，使预收的货款长期挂账。
三、其他应付款的审计
其他应付款的审计要点如下：
1.审查金额较大和异常的明细账余额，并追查至原始凭证，以确定其产生原因是否合理，会计处理是否正确；
2.审查其他应付款的借方余额，决定是否进行重分类核算；
3.审查其他应付款长期挂账的原因，并做出记录，进行适当调整；
4.确定其他应付款在资产负债表上的披露是否恰当。
【案例】：审计人员在对某企业进行检查时，发现2月份10号记账凭证摘要栏写明的经济业务为“销售边角料收入”，金额4000元，会计处理为：
借：银行存款 4 000
贷：其他应付款 4 000
分析要点：指出上述会计处理存在的问题，并作账务调整。
答案提示：该企业发生出售下脚料业务取得的收入，应计入“其他业务收入”科目，但企
业将其计入“其他应付款”科目，并且未按税法规定就这部分收入按产品适用税率计提增值税。调账如下：
借：其他应付款 4 000
贷：其他业务收入 3 418.80
应交税费——应交增值税（销项税额） 581.20
小结
常见其他应付款错弊：
1．利用其他应付款隐匿收入现象
企业将应计入收入类科目的金额计入“其他应付款”科目，从而隐匿收入、偷逃税金。
2．其他应付款长期挂账现象
其他应付款长期挂账，则可能存在下列问题：⑴隐匿收入；⑵收取的逾期未退包装物押金故意不及时结转收入，少计当期实现利润、偷逃税金。
3．有无虚列其他应付款的行为
企业将销货方给予购货方的销售回扣列入“其他应付款”，偷逃增值税、所得税。
审计工作底稿练习题及答案
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。 A、应收账款函证回函结果汇总表 B、存货盘点记录表 C、计算加总有误的应付账款明细表 D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表 2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。 A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿 B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员 3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。 A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内 B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。 A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换 B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论 C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁 D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号 5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。 A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序 B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据 C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内 D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
应收账款审计案例分析报告
应收账款审计案例分析 学生： 系别： 专业： 班级： 任课教师： 课程：案例审计分析 得分：答辩得分（满分20分） 论文得分（满分60分）2012 年 11月
摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。 关键词：应收账款审计核算规坏账损失
一、应收账款项目审计说明 (4) 二、应收账款存在的常见问题 (5) （一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5) （二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6) （三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6) 三、应收帐款审计目标和程序 (7) （一）审计目标 (7) （二）审计程序 (7) 四、长虹应收账款审计案例 (8) （一）案例背景及过程 (8) （二）案例分析 (10) （三）应对的策略 (12) 五、启示 (12) 参考文献 (14)
一、应收账款项目审计说明 应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计： 应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础； 一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。 那么应收账款项目审计目标有哪些呢？ 1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性； 2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理； 3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。 下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料 应收账款科目审计涉及的知识点 1．应收账款减值损失的确认、计量方法 单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，
报表列报审计案例
审计案例---ABC股份有限公司预付、应付款项报表列报审计案例 韦合琛 一、学习目标 1.掌握购固定资产形成的预付账款在资产负债表列报 2.掌握购固定资产形成的应付款项在现金流量表中按间接法披露问题 二、案例背景 （一）公司情况 ABC股份有限公司（以下简称公司或ABC公司）是一家以电气系统的研制、开发、生产与销售为主主要业务，公司所属行业为装备制造业，是一家拟上市公司。 （二）业务资料 公司2011年预付给供应商1800万元设备价款，截止2011年12月31日，该机器设备尚未到货。ABC公司会计人员查阅了《企业会计准则应用指南》附录中的科目账务处理，注意到“1123预付账款”中指出“企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算”。ABC公司因此将该笔1800万元的预付设备采购款在“预付账款”科目进行核算。在编制2011年年度财务报表时，由于企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南给出的财务报表格式将“预付款项”作为一个单独的报表项目列示于流动资产，ABC公司将这1800万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。 ABC公司因搬迁在新厂区建造生产车间， 2011年度账簿记录显示应付账款-应付工程款增加800万元，在按间接法编制的现金流量表“经营性应付项目的增加”栏按应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等报表期末数减去期初数填列，在按间接法编制的现金流量表的“其他”栏填-800万元。 确定的公司报表层次的重要性水平为350万元。 假设除上述事项外，不存在其他特殊情形。 （三）注册会计师实施的主要审计程序 1.预付账款列报问题 主要实施了询问和分析审计程序。 经询问了解得知，ABC公司依据《企业会计准则应用指南》规定通过预付账款核算，认为会计科目使用与财务报表列报科目一致，故ABC公司将这1800万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。 ABC公司的做法对吗？请看我们对该事项的分析。
审计工作底稿编制案例介绍其他应付款
案例介绍——其他应付款 审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款 一、会计记录概况 A 公司其他应付款期初余额为128.30 万元，期末余额为3,662.70 万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 帐龄分析 债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额 1 年以内1- 2 年2- 3 年 3 年以上 关联往来 金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 上海金座置业有限公司0.00 0.00 外部往来 乾和公司往来款 往来款 暂收款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00 500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 南阳建筑公司 工资附加费用 工会经费2% 教育经费 1.5% 50,000.00 30,000.00 325,000.00 165,000.00 300,000.00 225,000.00 25,000.00 90,000.00 25,000.00 90,000.00 住房公积金(公司 7%,个人 7%) 养老保险金(公司 22%,个人 8%) 失业保险金(公司 2%,个人 1%) 医疗保险金(公司 12%,个人 2%) 工伤保险费0.5% 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 12,000.00 322,500.00 348,000.00 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 1,500.00 1,500.00 53,250.00 53,250.00 58,000.00 58,000.00 生育保险费0.5% 6,250.00 6,250.00 押金 金坤租赁押金200,000.00 500,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 500,000.00 60,000.00 150,000.00 500,000.00 金龙样板房工程押金 定金 金虹俱乐部定金 其他 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 企业专项补贴款物业赔偿款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00 0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00 合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00 二、审计目标 （一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 1 / 5
万福生科审计案例分析
万福生科审计案例分析 【摘要】本文主要通过对万福生科IPO财务舞弊案例进行分析，结合其舞弊手段深刻剖析会计师事务所审计失败的原因，并有针对性地提出相应建议，以期提高我国会计师事务所审计质量。【关键词】万福生科；财务造假；审计失败 一、案例引入 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(简称万福生科)于2011年9月15日在深圳证券交易所首次公开发行1,700万股并于2011年9月27日在深圳证券交易所创业板挂牌上市。中磊会计师事务所有限责任公司已对万福生科2011年度财务报告进行全面审计并出具了标准无保留意见的审计报告对2012年度财务报告出具了保留意见的审计报告。2013年8月21日万福生科接到湖南省公安机关告知函,公司控股股东、董事长兼总经理龚永福因涉嫌欺诈发行股票、违规披露重要信息和伪造金融票证犯罪,于2013年8月21日依法对其刑事拘留。万福生科原审计机构中磊会计师事务所受到中国证监会行政处罚被撒销其证券服务业务许可。中国证监会认定的违法事实主要内容如下。 1.招股书财务数据存在虚假记载。万福生科《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2010年财务数据存在虚假记载,公司不符合公开发行股票的条件。万福生科公告的《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露2008年、2009年、2010年的营业收入分别为22,824万元、32,765万元、43,359万元,营业利润分别为3,265万元、4,200万元、5,343万元净利润分别为2,566万元、3,956万元、5,555万元。经查，万福生科为达到公开发行股票并上市条件，由董事长兼总经理决策，并经财务总监覃学军安排人员执行，2008年至2010年分别虚增销售收入12,262万元、14,966万元、19,074万元，虚增营业利润2,851万元、3,857万元、4,590万元。扣除上述虚增营业利润后，万福生科2008年至2010年扣除非经常性损益的净利润分别为-332万元、-71万元、383万元。 2.2011年年度报告存在虚假记载。万福生科2012年4月16日公告《2011年年度报告》披露公司2011年营业收入为55,324万元。经查，万福生科2011年虚增销售收入28,681万元。 3.2012年半年度报告存在虚假记载和重大遗漏。万福生科2012年8月23日公告《2012年半年度报告》被露公司上半年营业收入为26,991万元。经查万福生科2012年上半年虚增销售收入16549万元。同时对于前述公司部分生产线2012年上半年停产的事项万福生科也未在《2012年半年度报告》中予以披露存在重大遗漏。 二、舞弊手段 万福生科在上市前三年公司的净利润实际仅为2,000万元（包括政府补贴1,075万元），但其为上市编造谎言，人为将净利润做大8倍，其《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2011年上半年的财务数据中，虚增收入7.4亿，净利润1.6亿元。据此，深入分析其招股说明书和财务报告，可以发现万福生科在整个过程中“聪明”地通过虚增在建工程和预付账款，虚拟购销合同来实现财务造假。 （一）虚增在建工程。万福生科将虚增利润转化为在建工程等长期资产，由于还在建设中，不至于引人注意，其被暴露的风险要比转化为“应收账款”等流动资产小很多。2012年供热车间改造、淀粉糖扩改、污水处理这三项工程分别虚增金额1,300万、2,100万和4,000万，虚增金额累计达7,400万，导致普通投资者难以觉察出财务造假。 （二）虚增预付账款。万福生科没有采取“应收账款”这一老套路来对应 虚增的收入和利润，而巧妙地选择“预付账款”来走账。上市前的2011年半年报显示预付账款只有2,000多万元；上市后该科目余额迅速上升，2011年末就达到1.2亿元，到监管部门2012年8月进场检查时，万福生科的预付账款已经高达2亿多元。经查，2011年底，万福生科的预付账款实际数仅为1,200万元，远远低于披露的1.2亿。事实上，万福生科以采购的名义，将公司自有资金作为预付款支付给农户和粮食经纪人。这些预付款只有少数用在真实发生的交
应付账款审计案例——美国巨人零售公司审计案
美国巨人零售公司审计案——低估负债 案例分析目的 通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在低估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎，合理查找未入账的负债。 案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于1959年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在20年的时间内迅速发展，到1971年，已经拥有了112家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把1971年发生的250万美元的经营损失篡改为150万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司1972年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。 1972年4月28日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了300万美元的股票，并贷到了1 200万美元的流动资金。但1973年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973年8月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。 根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整1972年1月29日结束的会计年度的应付账款余额的情况，如下表所示。 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下： 1.巨人零售公司的总裁和财务主管，在1972年1月29日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理，准备了14页的备忘录，虚构了大约1 100家的广告商名单，记载着巨人零售公司以前曾向它们预付广告费用但并未入账。 罗斯事务所的审计师为验证这些预付广告费是否属实，抽取了24个样本，向其中4个广告商发函询证，并要求巨人零售公司为另外20笔未入账的费用提
银行存款审计案例
[案例4.5] 基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下： （1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。 （3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。 （4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。 （5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元 分析要点： （1）根据上述情况编制银行存款余额调节表 （2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： ①编制的调节表中发现的错误金额是多少？ ②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？ ③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？ 答案提示： （1）编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 单位：XX公司 2008年12月31日单位：元 2.常见银行存款错弊 （1）制造余额差错。即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。 （2）擅自提现。擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。 （3）混用“现金”和“银行存款”科目。会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支
销售收入审计案例
一、销售收入审计案例 （一）案例线索 注册会计师李文对×公司2010年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。 李文对此业务的审计处理为： 1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。 2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。 3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。 （二）案例分析 注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。 一般情况下，企业少计销售收入的途径有： 1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。此案例A公司就是如此。 2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。 3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。 4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售
收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。 企业多计销售收入的方法有： 1．把没有实现的销售提前确认销售收入。 2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。 3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。 注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。
审计-预付帐款
审计工作底稿编制案例介绍—预付账款 一、会计记录概况 A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。 三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明 2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。 （二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序 1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增减变动表（底稿见A10-3）； 2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查； 3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。 提示： 对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面： 1、前后两期总金额的增减变动； 2、账龄比例的变动； 3、采购周期、预付付账款周转率的变化； 4、供应商集中度的变动等。 （三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序 由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A10-4）。 提示： 1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）； 2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录； 3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。 （四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序 1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见A10-4）；
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的应付账款是存在的； 2.应当记录的应付账款均已记录； 3.记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务； 4.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中； 5.应付账款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（） 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制应付账款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项,如有，应做出记录，必要时作调整； 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单
第八章-审计证据与审计工作底稿
第八章审计证据与审计工作底稿 一，单选题 1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。 A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函 3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问 5.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使()的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A．未学过审计准则和相关要求 B．不了解通达公司所处的具体经营环境 C．未曾接触过通达公司审计工作 D．不了解通达公司所属行业的会计问题 6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。
审计工作底稿编制实务案例-收入循环
审计工作底稿编制实务案例—收入循环 一、会计记录概况 A公司应收账款年初余额20,891,365.77 元，年末余额28,135,302.92元。具体数据见底稿（索引A7-1）。 A公司预收账款年初余额444,200.00 元，年末余额411,037.36 元。具体数据见底稿（索引F4-1-1）。 A公司2005年主营业务收入122,672,984.85元，2004年主营业务收入110,472,589.63元。具体数据见底稿（索引I1-3）。 二、审计目标 （一）应收账款 1、确定应收账款是否存在； 2、确定应收账款是否归被审计单位所有； 3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整； 4、确定应收账款的计价是否正确； 5、确定应收账款的披露是否恰当。 （二）预收账款 1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整； 2、确定预收账款的余额是否正确； 3、确定预收账款的披露是否充分。 （三）主营业务收入 1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整； 2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确； 3、确定主营业务收入的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 ◆总体分析 对收入循环进行总体分析，分析当期收入变动的合理性，确定审计策略。（底稿索引A－1） ◆分科目审验 （一）应收账款 1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引A7-1） 操作要点：
（1）向客户索取或根据明细账编制“应收账款明细表”； （2）审计人员应仔细核实“债务人名称”、“原币金额”、“本位币金额”与企业明细账是否相符； （3）复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，并在审计说明栏1选择“一致”或“不一致”，在括号内打勾； （4）如有外币应收款项，应关注外币折算汇率是否准确； （5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（6）应关注期末余额中是否有持本公司5％以上股份的主要股东欠款，如有，应在债务人名称旁标明“A”；并分析是否属于合并或汇总时应予抵销金额； （7）结合关联交易查验，关注关联方欠款，如有，应在债务人名称旁标明“B”并在"非合并关联方金额"栏填列欠款金额； （8）关注期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整。 2、执行“查验应收账款账龄分析是否正确”程序（底稿索引A7-2） 操作要点： （1）获取客户最明细一级的“科目汇总表”，对其中应收账款部分的增减变动进行分析，并编制“应收账款回款分析”； （2）当期收款情况应采用“个别认定”，即对于当期有变动的应收账款，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩下的款项不应改变其账龄，仍应按照原账龄加上本期应增加的账龄确定，偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款；如确实无法确认的，按照“先进先出法”确定； （3）根据当期收款情况，分析期末余额的账龄；对于账龄2年以上的欠款应查阅上期审计底稿（连续审计）或追溯查验，并关注收回的可能性； （4）充分关注是否存在与债务人发生纠纷的款项； （5）将核定的账龄过入“应收账款明细余额表”； （6）分析应收账款回款率，重点关注大额客户的回款率（比如前5名）。 3、执行“选取账龄长、金额大的债权，进行函证（包括重分类转入项目）”程序（底稿索引A7-3） 操作要点： （1）编制“应收账款函询结果汇总比较情况表”； （2）函证时，应重点选择账龄长、金额大以及发生纠纷的账户，对关联单位以及异常账户也应列入函证范围内； （3）审计人员应当亲自控制询证函的发送和收回，尽量索取回函。对于回函不符金额，应要求客户解释不符原因，并重点检查客户提供的相关资料，同时要观察有无未经认可的大额销售，必要时建议客户作适当调整； （4）为了不影响审计工作进度，审计人员也可以在发函证的同时利用电话、传真等方式先
审计案例答案汇总
一、库存现金审计 库存现金监盘表 被审计单位：金刚电器厂 索引号： 项目：库存现金监盘 财务报表截止日/期间：2010年1月1日 编制：付蕾、高强 会计期间 复核： 日期：2010年1月15日 日期：2010年1月16日 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余 1 1460.8 1000 元 盘点日未记账传票收入金额 2 50 500元 盘点日未记账传票支出金额 3 120 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 1390.8 100元 盘点实有现金数额 5 1180.8 50元 盘点日应有与实有差异 6=4-5 210 10元 65 650 差 异 原 因 分 析 白条抵库（张） 200 5元 84 420 2元 20 40 1元 59 59 0.5元 11.8 0.2元 0.1元 合计 1180 .8 追 溯 调 整 报表日至查账日现金付出总额 1940 情况说明及审计结论： 报表日至查账日现金收入总额 1800 报表日库存现金应有余额 1330.8 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 出纳员：李立 会计主管人员：边峰 监盘人：高强付蕾 检查日期：2010年1月1日 二、库存现金审计 1、该厂3日购买办公用品1005元用现金购买的，是错误的，该厂的现金支付超出1000元，不能用现金而是用转帐方式。 2、7日全天业务终了库存现金余额是905.64元是正确的，由库存现金定额是800元，应将超过的105.64元当天送到银行。 3、20日的废品收入计入“其他应付款”是错误的，应计入“其他业务收入”会计科目使用错误，有可能转移资金到小金库。 4、26日的购货金额240元，但是发票中是160元，金额不符，应以发票为准，应及时查处问题所在。 三、银行存款审计 审计说明： （1）报出数与调整数有矛盾 （2）存在白条抵库现象 （3）会计业务没有做到日清 （4）账存数与实存数不相等 （5）超限额保存现金
审计学案例
审计学案例Prepared on 21 November 2021
审计学案例 应收账款案例 1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属明细账借方余额的合计数 为450万元，贷方合计数为50万元。该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余额合计数为100万元。年末企业计提的坏账准备金额为：4000000×0.5%＝20000(元) 分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。 答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。 （3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备：5500000×0.5%＝27500(元)（4）少计提坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得税税率为33%）。调整如下：①借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500 ②7500×33%＝2475（元）借：所得税费用2475贷；应交税费-应交所得税2475 2、基本案情：注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到，该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额 为800000元。审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额5300元，本年度业务发生情况如下： 10 月 15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收账款3300 2007年已注销的坏账2008 年 12 月3日收回1500元，其会计处理为： 借：银行存款1500贷：其他应收款1500 年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为： 借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000 分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。 答案提示：1．10 月 15日该公司确认坏账损失3300元的会计处理是正确的。 2．收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该公司记入其他应收款，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。 3．年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确，应计提500元，而该公司却提了4000元，虚增当期费用3500元。 调整分录：借：其他应收款1500贷：坏账准备1500 借：坏账准备3500贷：资产减值损失3500 主营业务收入案例 1、大华会计师事务所接受委托对昆仑公司2008年度会计报表进行审计。注册 会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列情况： 1．昆仑公司将新产品甲产品售给W公司，销售合同规定：该批产品售价为10万元，收
(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
经济责任审计案例一：三泰集团经济责任审计案例分析
三泰集团经济责任审计案例分析 李三喜 [案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 一、审计立项 2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书
二、确认委托审计任务 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 三、组成经济责任审计组 审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单
审计工作底稿编制案例介绍应收账款
1 案例介绍——收入循环（客户分散） 审计工作底稿编制案例介绍－应收账款 一、会计记录概况 A 公司应收账款期初余额 13,218,862.71 元，期末余额 16,321,129.35 元。具体数据见底 稿（索引 A7-1）。 二、审计目标 （ （ （ （ （ 一）确定应收账款是否存在； 二）确定应收账款是否归被审计单位所有； 三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整； 四）确定应收账款的计价是否正确； 五）确定应收账款的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （ 一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合 计数核对是否相符”程序 、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12 月最末级的科目余额表（包括期初余额、本 1 期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；
审计案例练习(1).doc
一、单项选择题 在符小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（） A.审计署 B.国家审计委员会 C.国家审计局 D.证监会 2.一-般来说，实行有偿审计的是（） A.国家审计机关 B.地方审计机关 C.社会审计组织 D.内部审计部门 3.审计档案的所有权应属于（） A.委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师 C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会 4.一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是（） A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 5.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（） A.可靠性 B.相关性 C.公允性 D.充分性 6.以下属于政府领导的国家审计机关是（） A.加拿大的审计总署 B.菲律宾的审计委员会 C.瑞典的国家审计局 D.西班牙的审计法院 7.与预付账款的审计目标相似的项目是（ ） A.应付工资 B.应收票据 C.应付账款 D.应收账款 8.民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括（） A. 一般准则 B.外勤准则 C.报告准则 D.处理、处罚准则 9.资产审计的重点在（） A.公允性 B.完整性 C.流动性 D.真实性 10.某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（） A.审计风险 B.固有风险 C.检查风险 D.控制风险 11.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（） A.符合性测试 B.对内部控制制度的评审 C.对内部风险的评审 D.对内部会计制度的评审