内部审计工作细则指导手册

内部审计工作细则指导手册

1、货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营

业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

2、短期投资审计目标和程序(l)审计目标①确定有价证券是否存在；②确定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资年末余额是否正确；⑤确定短期投资的计价是否正确；⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；⑥了解有价证券的可变现情况，并作出记录；⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。

3、应收票据审计目标和程序(l)审计目标①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效，可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。②获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明细帐，并与有关文件核对。③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。⑥核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。

4、应收帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定应收帐款是否存在；②确定应收帐款是否归被审计单位所有；③确定应收帐款增减变动的记录是否完整；④确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；⑤确定应收帐款年末余额是否正确；⑥确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据

回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。④对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。

⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

5、坏帐准备审计目标和程序(1)审计目标①确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；③确定坏帐准备年末余额是否正确；④确定坏帐准备在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对坏帐准备明细帐与总帐的余额是否相符；②按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，若有大额差异应进行调整；③检查年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款；④检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；⑤检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额；⑥检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的

帐项一致；⑦复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率，并和以前年度的相关比率核对，检查分析其重大差异，⑧验明坏帐准备是否已在资产负债表上恰当披露。

6、预付帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定预付帐款是否存在；②确定预付帐款是否归被审计单位所有；③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；⑤确定预付帐款年末余额是否正确；⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。④对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况。⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

7、其他应收款审计目标和程序(1)审计目标①确定其他应收款是否存在；②确定其他应收款是否归被审计单位所有；③确定

其他应收款增减变动的记录是否完整；④确定其他应收款是否可收回；⑤确定其他应收款年末余额是否正确；⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；②编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；③选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；④对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；⑤对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；⑥审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；⑦分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。

8、待摊费用审计目标和程序(1)审计目标①确定待摊费用会计政策是否恰当；②确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；

③确定待摊费用年末余额是否正确；④确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制待摊费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；②抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；③抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确；④检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费

用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；⑤验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。

9、存货审计目标和程序(1)审计目标①确定存货是否存在；

②确定存货是否归被审计单位所有；③确定存货增减变动的记录是否完整；④确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；

⑤确定存货的计价方法是否恰当；⑥确定存货年末余额是否正确；⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。②检查资产负债表日存货的实际存在：参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点计划；审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点；盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。③如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价委托人盘点的可信程度；根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。

④在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。⑤在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、

毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。⑥获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入帐。⑦检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。⑧查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整。⑨根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确，若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异"帐户发生额、转销额是否正确，年末余额是否恰当。⑩抽查材料采购帐户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。不设“材料采购"科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料，包装物购进的检查。⑩抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确。⑩抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异

常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。⑩低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。⑩对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿，，进行实物盘点，与“备查簿"及相关记录核对一致。如有差异，查明原因作出记录。⑩抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。⑩抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。⑩了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。⑩验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。

10、待处理流动资产净损失审计目标和程序(1)审计目标①确定待处理流动资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；②确定待处理流动资产损溢发生和转销的记录是否完整；③确定待处理流动资产损溢的年末余额是否正确；④确定待处理流动资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与明细帐、总帐余额核对相符；②查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损溢，如有应作记录，必要时作适当调整；④检查其有关会计处理是否符合有关规定；⑤验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。1

1、长期投资审计目标和程序(1)审计目标①确定长期投资是否存在；②确定长期投资是否归被审计单位所有；③确定长期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定长期投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确；⑤确定长期投资的年末余额是否正确；⑥确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制长期投资明细表(按股票投资、债券投资、其他投资分别列示)，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。②检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。③检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。④检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续。⑤检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。⑥检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。⑦了解股票、债券在资产负债表日的市值，并作出详细记录，当市值与成本存在着显著差异时，应提请被审计单位作恰当披露。⑧检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。

⑨验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。

12、固定资产及累计折旧审计目标和程序(1)审计目标①确定固定资产是否存在；②确定固定资产是否归被审计单位所有；

③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。

13、固定资产清理审计目标和程序(l)审计目标①确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；②确定固定资产清理的期末余额是否正确；陆③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确；④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

14、在建工程审计目标和程序(l)审计目标①确定在建工程是否存在；②确定在建工程是否归被审计单位所有；③确定在建工程增减变动的记录是否完整；④确定在建工程的年末余额是否正确；⑤确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐的余额是否相符；②检查在建工程项目、规模是否经授权批准；③抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；④检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；⑤检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在；⑥检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；⑦检查在建工程合约，以确

定约定资本性支出；⑧验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。

15、待处理固定资产净损失审计目标和程序(l)审计目标①确定待处理固定资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；②确定待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；③确定待处理固定资产损溢的年末余额是否正确；④确定待处理固定资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与明细帐、总余额核对相符；②查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理固定资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调整；④检查其有关会计处理是否符合有关规定；⑤验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。

16、无形资产审计目标和程序(1)审计目标①确定无形资产是否存在；②确定无形资产是否归被审计单位所有；③确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；④确定无形资产的摊销政策是否恰当；⑤确定无形资产的年末余额是否正确；⑥确定无形资产在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。②获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。③检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文

件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完备。④检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。⑤验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。

17、递延资产审计目标和程序(1)审计目标①确定递延资产会计政策是否恰当；②确定递延资产入帐和转销的记录是否完整；③确定递延资产年末余额是否正确；④确定递延资产在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制递延资产明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；②检查开办费、租入固定资产改良及大修理支出等递延资产是否经授权批准，其会计处理是否正确；③检查递延资产的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确；④验明递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。第二部分负债类

18、短期借款审计目标和程序(1)审计目标①确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；②确定短期借款的年末余额是否正确；③确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；②向银行或其他债权人函证重大的短期借款；③对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；④对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；⑤检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；⑥复核已计

借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；⑦检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；⑧验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。

19、应付票据审计目标和程序(1)审计目标①确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；②确定应付票据的年末余额是否正确；③确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐核对相符；②向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确；③复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；④检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露；⑤检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；⑥验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。

20、应付帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；②确定应付帐款的年末余额是否正确；③确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；②选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确；③根据回函情况，编制与分析函证结

果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证；④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。⑤检查是否存在未入帐的应付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。⑥检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；⑦检查应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；⑧检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；⑨验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。2

1、预收帐款审计目标和程序(l)审计目标①确定预收帐款的发生及偿还记录是否完整；②确定预收帐款的年末余额是否正确；③确定预收帐款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。②选择预收帐款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；未回函的，应再次函证或通过检查决算日后已转销的预收帐款是否与仓库发货单、销售发票相一

致等替代程序，确定其是否真实、正确。③检查预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。④检查预收帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整。⑤验明预收帐款是否已在资产负债表上充分披露。

22、应付工资审计目标和程序(l)审计目标①确定应付工资的发生及支付记录是否完整；②确定应付工资的年末余额是否正确；③确定应付工资在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录；②抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确；

③将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致；④验明应付工资是否已在资产负债表上充分披露。

23、应付福利费审计目标和程序(1)审计目标①确定应付福利费的计提和支出记录是否完整，计提依据是否合理；②确定应付福利费的年末余额是否正确；③确定应付福利费在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；②抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途；③验明应付福利费是否已在资产负债表上充分披露。

24、未付利润审计目标和程序(1)审计目标①确定未付利润的记录是否完整；②确定未付利润的年末余额是否正确；③确定

未付利润在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①检查未付利润原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致；②检查未付利润提取和支付的会计处理是否正确，依据是否充分；③验明未付利润是否已在资产负债表上充分披露。

25、未交税金审计目标和程序(1)审计目标①确定应计和已缴税金的记录是否完整；②确定未交税金的年末余额是否正确；

③确定未交税金在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制未交税金明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；②查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳税项的内容；③检查应缴增值税的计算是否正确：根据与增值税进项税额相关帐户审定的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；根据与增值税销项税额相关帐户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数据，复算因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理；检查出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会

计处理。④检查应缴营业税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；⑤检查应缴消费税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；⑥检查应缴资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；⑦检查应缴土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；⑧确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；⑨检查除上述税项外的其他税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；⑩核对年初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因作出记录，必要时作适当调整；⑩确定本年度应缴纳的税款，检查有关帐簿记录和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税款；⑩验明未交税金是否已在资产负债表上充分披露。

26、其他未交款审计目标和程序(1)审计目标①确定其他未交款的记录是否完整；②确定其他未交款的年末余额是否正确；

③确定其他未交款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制其他未交款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；②检查教育费附加等款项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；③验明其他未交款是否已在资产负债表上充分披露。

27、其他应付款审计目标和程序(1)审计目标①确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；②确定其他应付款的年末余额是否正确；③确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。(2)

审计程序①获取和编制其他应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；②选择金额较大和异常的明细帐户余额，检查其原始凭证；③检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；④检查其他应付款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；⑤验明其他应付款是否已在资产负债表上充分披露。

28、预提费用审计目标和程序(1)审计目标①确定预提费用的计提和转销记录是否完整；②确定预提费用的年末余额是否正确；③确定预提费用在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制预提费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐的余额核对相符；②抽查大额预提费用提取的记帐凭证及相关文件资料，确定其预提额和会计处理是否正确；③抽查大额预提费用转销的记帐凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确；④检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无长期未转销的预提费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；⑤验明预提费用是否已在资产负债表上充分披露。

29、长期借款审计目标和程序(l)审计目标①确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；②确定长期借款的年末余额是否正确；③确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；②对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还

公司内部审计管理实施细则

XXXX公司内部审计管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。 第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条内部审计人员应具备的条件

一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章内部审计的主要职责 第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键

内部审计业务手册(全)

内部审计工作业务手册****（集团）******有限公司 内部审计工作业务手册 2007 ** ** 集团 审计部 **审计部第0 页内部审计工作业务手册

目录 序言???????????????????????????????（2-5） 第一部分内部审计办法??????????????????????（6-11） 第二部分内部审计具体规范????????????????????（12-35） 内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范??????????（12-14）内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范???????????（15-16）内部审计具体规范第3 号──审计证据规范????????????（17-19）内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范??????????（20-22）内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范??????????（23-25）内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范??????????（26-28）内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范??????????（29-30）内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范??????????（31-32）内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范??????????（33-35）第三部分内部审计实务指南????????????????????（36-62） 内部审计实务指南第1 号──货币资金???????（36-38） 内部审计实务指南第2 号──存货????????（39-41） 内部审计实务指南第3 号──固定资产及折旧????????（42-45） 内部审计实务指南第4 号──生产与费用循环??????（46-49） 内部审计实务指南第5 号──应付款项??????????（50-51） 内部审计实务指南第6 号──损益类项目??????????（52-54） 06年审计问题年度总结??????????（55-62） **审计部第1 页内部审计工作业务手册

公司内部审计管理办法

内部审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。 第二章审计机构和人员 第二条内部审计机构和人员方案有： 1.设立审计部，配置若干专职人员； 2.附属财务部，设专职审计人员； 3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。 公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。 第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。 第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。 第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。 第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。

第三章审计对象、范围和依据 第七条内部审计的对象： 1.公司各职能部门、员工； 2.公司全资子公司、分公司、控股公司； 3.公司参股企业的派驻人员； 4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。第八条内部审计范围： 1.与财务收支有关的经济活动； 2.财务计划的执行和决算； 3.公司资产的使用、管理及保值增值情况； 4.基建工程预、决算的真实合法性； 5.国家财经法律、法规执行情况； 6.公司领导离任的经济责任； 7.管理活动、行政活动； 8.其他认定事项。 第九条内部审计依据： 1.国家法律、法规、政策； 2.公司规章制度； 3.公司经营方针、计划、目标； 4.其他有关标准。

第四章审计种类和方式 第十条公司内部审计包括： 1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计。包括： （1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。（2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 （3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 （4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 第十一条公司内部审计方式有： 1.报送（送达）审计。 被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。 2.就地审计。 审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。 第五章内部审计和内容

内部审计工作流程

内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图

二、结算/部门审计工作流程图

三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计

2、收集、研究审计对象的背景资料 （1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等 （6）以前接受审计情况 （7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协

万科集团房地产内部审计手册

【内部审计】 万科内部审计是公司内部经济监督的一种形式，是公司审计室在董事会审计委员会的领导下，依照国家有关法规和公司有关规章制度，独立、客观地监督、评价公司及其下属单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性，检查、评价内部控制制度的完善性，评估企业经营风险，以达到查错防弊、防范和降低经营风险、改善经营管理、提高经济效益的目的。 所谓真实性，是指企业的财务会计、统计等记录必须如实反映企业的实际经营管理成果，必须按照国家相关的经济法规、政策和公司董事会的有关规定，记录和反映企业的经营管理活动。 所谓合法性，是指企业的一切经营管理活动必须符合国家相应的法规、政策条例，必须符合公司董事会决议及公司的有关规章制度。 所谓效益性，是指企业的一切经营管理活动都必须围绕如何产生更大的经济效益而进行。

【审计工作的基本原则】 《内审条例》所称的基本原则为： “依法”是指依据国家颁布的审计、财经、税务等方面的法律、法规、政策，在此还包括万科公司董事会决议、公司的有关规章制度等进行审计。 “独立”是指内部审计机构、内部审计工作、内部审计人员方面的独立性。在组织上的地位，必须使它能圆满地履行其审计职责，即内部审计机构隶属于公司董事会审计委员会，独立于公司内所有经营管理活动；内部审计独立开展审计工作，不受其它部门的干涉，审计工作的范围和深度不应受到影响和限制；独立地发表审计意见和建议；内部审计负责人的任免须经董事会审计委员会批准，审计委员会应赋予审计人员一定的职责权限。 “客观”是指审计工作中所收集的审计证据以及对“审计发现”的表述必须实事求是，客观如实。审计工作重调查研究，重审计证据，即审计过程中必须以客观事实为基础，实事求是，注重证据，不夸大或缩小事实。 “公正”是指审计报告中的审计意见、审计结论应恰如其分，不偏不倚，保证充分的公允性。坚持证据确凿，结论公正，评价合理，建议中肯。

内部审计实施细则

内部审计细则 第一章总则 第一条为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和****股份有限公司《审计制度》，结合集团内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。 第二条内部控制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章内部控制审查的范围 第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 所属单位管理哲学和经营风格； (2) 所属单位的诚信原则和道德价值观； (3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等； (4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务； (5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性； (6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。 2、控制活动审查的内容 (1) 货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键

内部审计工作计划

深圳市XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划 (2011-01-19 16:21:24) 转载▼ 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、2011年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 二、2011年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2011年内审工作应该建立在公司内部

控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 ⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行）审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况

宁波银行内部审计手册

宁波银行内部审计手册

宁波银行内部审计手册 宁波银行审计部 二○一○年十月

目录 第一章审计方法论 (6) 第一节审计类型 (6) 一、常规审计 (6) (一)....................... 业务审计 (6) (二)..................... 信息系统审计 (6) 二、特殊审计项目 (6) 第二节审计宇宙与可审计单元 (7) 一、审计宇宙 (7) 二、可审计单元 (9) 第三节风险评估 (9) 一、风险评估前期准备 (9) (一) ............ 了解本行的战略目标与发展预期 (9) (二) ..................... 风险评估标准 (9) 二、开展风险评估 (11) (一).................. 全面理解本行的业务 (12) (二)....................... 识别风险 (13) 第2页，共42页

(三)....................... 评估风险 (13) 第四节制定审计计划 (16) 一、制定审计计划的目标 (16) 二、审计计划的制定 (16) (一).................. 对重大流程进行分类 (16) (二)........... 对重大流程内的主要流程进行排序 (16) (三)..................... 确定审计项目 (16) (四)................... 确定审计工作时间 (17) 三、审计计划的调整 (17) 第二章审计操作流程 (18) 第一节审计准备阶段 (18) 一、确定审计项目 (18) 二、确定项目主审人 (18) 三、确定审计人员及分工 (19) 四、下发审计通知书 (19) 五、收集审计相关资料 (19) 六、审计前会议 (20) 第二节审计实施阶段 (20) 一、入场会谈 (20) 二、实施审计 (20) 第3页，共42页

内部审计工作实施细则

内部审计工作实施细则 为进一步创新工作方式方法，提高工作效能，使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化，特制定内部审计工作实施细则。 财务管理审计实施细则 财务管理审计是依照国家法律、法规和政策，独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益，以促进单位各部门强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益。 一、审计范围 1、财务收支及有关经济活动； 2、财务预算的执行和决算； 3、预算内、外资金的管理和使用情况； 4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用； 5、各种重要经济合同的签订和执行； 6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况，内部控制制度的健全性和有效性； 7、经济管理和效益情况。 二、审计内容

（一）财务管理的审计内容 1、财务内部管理制度是否落实到位，财务内部控制制度是否健全、有效； 2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要； 3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定，是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准； 4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。 （二）对会计凭证进行审计的主要内容： 1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致； 2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法； 3、会计分录是否正确，摘要是否清晰明了，凭证填写格式是否符合规定要求。 （三）对会计账簿审计的主要内容： 1、账簿设置是否完整、全面； 2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰； 3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。

（四）对财务收入进行审计的主要内容： 1、各项收入是否实行统一管理、统一核算； 2、各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、漏缴，是否设置“账外账”、“小金库”等问题； （五）对财务支出进行审计的主要内容： 1、各项支出是否按计划执行，有无超计划开支，虚假开支和以领代报等问题； 2、专项资金是否专款专用； 3、各项支出有无会计失真现象； 4、各项支出有否进行经济效益分析，有无浪费现象。 （六）对货币资金审计的主要内容： 1、货币资金管理和使用是否符合规定，有无出租、出借银行账户现象； 2、有无长期挂帐问题，对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善； （七）对负债进行审计的主要内容： 1、对单位各项负债是否进行分类管理； 2、负债的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时，帐务处理

内部审计年终工作总结三篇

内部审计年终工作总结三篇 篇一 回顾20XX年的工作，对照医院的各项制度，能尽心尽力做好各项工作，较好地履行了自己的职责。现将主要情况小结如下： 一、具体工作 1、参与制定并完善了一系列SOP流程。 2、参与制定“20XX年度审计工作计划”，并参与科室开展的“内审部20XX年工作计划讨论”。通过参与该计划的制定与讨论，让我更加了解了科室对于内审员的定位及期望，同时明白现阶段的工作重心应是“逐步完善”。该计划的最终确定，为今后的工作指明了方向。 通过上述工作的开展，使我逐步地循序渐进地了解并熟悉了科室的操作流程。 二、工作体会 1、内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合医院实际情况，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为医院的发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

2、领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同分管领导及上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的重视和大力支持。医院领导对内审工作倍加关注，对内审的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。 总之，经过20XX年的工作磨练，我对科室已经有了一定层面的了解，为以后顺利开展工作奠定了坚实的基础。但是，随着内审制定的逐渐完善，以后的工作将面临许多新的问题：相关人员未能很好地理解我们的内审工作、内审工作需进一步深入、内审项目需更加具有针对性，内审方法需进一步改进，力度需进一步加强等。面对种种挑战，在以后的工作中，我将在二甲办领导下及与科室同志的合作中，努力工作、抓住机遇、总结经验、查找不足，联系检验科的实际情况，并结合医院对内审工作的要求，努力工作再上新台阶！ 篇二 我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导下，在各内审单位领导的重视支持下，紧密围绕我市现代化滨湖大城市建设这个中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计

公司内部审计工作实施细则

企业内部审计工作规定 □总则 (一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。 (二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。 (三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。 □内部审计的任务 1.主要任务有： (1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。 (2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 (3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。 (4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。 (5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 (6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 (7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。 (8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。 2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：

(1)基建项目； (2)经济合同，包括采购合同； (3)公司的年度会计报表。 4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。 □职权 1.主要职权 (1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。 (2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。 (3)参与有关的会议。 (4)索取有关的证明材料。 (5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。 (6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 (7)监督被审计单位严格执行审计决定。 (8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。 2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。 □工作程序 1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。 2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。 3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。

某集团公司内部审计工作计划及要点

2007年内部审计工作要点 2007年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要举措的落实和公司“软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。 1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制 巩固2006年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有机部分并得到持续有效的执行。将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。对于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。继续完成相关业务流程和管理机制的审计，并对发现的问题进行跟踪落实，确保相关问题得到有效整改。按照SOX法案要求强化执行力，从细节着手，持续提高公司经营管理水平，增强公司的“软实力”，提升企业价值。 2．完善风险管理体系，健全风险评估机制 认真贯彻国资委下发的《中央企业全面风险管理指引》，围绕公司总体经营目标和外部监管要求，进一步完善公司风险管理体系，健全风险评估机制。编制企业风险评估问卷并组织实施风险评估，根据风险评估结果制定公司的风险管理策略；依据公司风险管理解决方案，制定审计计划并实施审计，监督风险应对措施的落实，降低公司经营管理风险。

大型集团公司内部审计工作细则指导手册

大型集团公司内部审计工作细则指导手册

大型集团公司内部审计工作细则指 导手册 一、资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并做出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”，中注明或做出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，做出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；

⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，做出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标 ①确定有价证券是否存在； ②确定有价证券是否归被审计单位所有； ③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整； ④确定短期投资年末余额是否正确； ⑤确定短期投资的计价是否正确； ⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整； ③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证； ④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确； ⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对； ⑥了解有价证券的可变现情况，并做出记录； ⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；

内部审计工作办法指导办法

内部审计工作细则指导手册 第一部分资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明缘故并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银

行存款余额若有差异，应查明缘故，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与托付人生产经营业务无关的收支事项，应查明缘故，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标

内部审计工作手册

[XX]集团 内部审计工作手册 编制日期 审核日期 审批日期 批准日期 修订记录

目录 1内部审计组织架构、职责权限及行为准则 1.1内部审计组织架构-------------------------------------------------- 3 1.2内部审计职责权限-------------------------------------------------- 3 1.3内部审计行为准则-------------------------------------------------- 5 2内部审计工作程序 2.1内部审计项目角色分工、岗位职责------------------------------------ 7 2.2内部审计系统、领域及流程------------------------------------------- 9 2.3内部审计项目类型及工作程序 2.3.1内部审计项目类型------------------------------------------- 10 2.3.2内部审计项目通用工作程序----------------------------------- 12 2.3.3 A类内部审计项目工作程序----------------------------------- 13 2.3.4 B类内部审计项目工作程序----------------------------------- 28 2.3.5 C类内部审计项目工作程序----------------------------------- 29 2.3.6 D类内部审计项目工作程序----------------------------------- 31 2.3.7 E类内部审计项目工作程序----------------------------------- 32 2.3.8 F类内控自我评估项目工作程序------------------------------- 35 2.3.9 F类内部审计项目质量检查工作程序--------------------------- 36 3内部审计方法及审计取证规范要点--------------------------------------- 39 4内部审计工作底稿书写规范--------------------------------------------- 45 5内部审计评估标准

企业内部审计手册

企业内部审计手册文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

XX公司内部审计条例实施细则2011-3-25

【内部审计】 万科内部审计是公司内部经济监督的一种形式，是公司审计室在董事会审计委员会的领导下，依照国家有关法规和公司有关规章制度，独立、客观地监督、评价公司及其下属单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性，检查、评价内部控制制度的完善性，评估企业经营风险，以达到查错防弊、防范和降低经营风险、改善经营管理、提高经济效益的目的。 所谓真实性，是指企业的财务会计、统计等记录必须如实反映企业的实际经营管理成果，必须按照国家相关的经济法规、政策和公司董事会的有关规定，记录和反映企业的经营管理活动。

所谓合法性，是指企业的一切经营管理活动必须符合国家相应的法规、政策条例，必须符合公司董事会决议及公司的有关规章制度。 所谓效益性，是指企业的一切经营管理活动都必须围绕如何产生更大的经济效益而进行。

【审计工作的基本原则】 《内审条例》所称的基本原则为： “依法”是指依据国家颁布的审计、财经、税务等方面的法律、法规、政策，在此还包括万科公司董事会决议、公司的有关规章制度等进行审计。 “独立”是指内部审计机构、内部审计工作、内部审计人员方面的独立性。在组织上的地位，必须使它能圆满地履行其审计职责，即内部审计机构隶属于公司董事会审计委员会，独立于公司内所有经营管理活动；内部审计独立开展审计工作，不受其它部门的干涉，审计工作的范围和深度不应受到影响和限制；独立地发表审计意见和建议；内部审计负责人的任免须经董事会审计委员会批准，审计委员会应赋予审计人员一定的职责权限。 “客观”是指审计工作中所收集的审计证据以及对“审计发现”的表述必须实事求是，客观如实。审计工作重调查研究，重审计证据，即审计过程中必须以客观事实为基础，实事求是，注重证据，不夸大或缩小事实。 “公正”是指审计报告中的审计意见、审计结论应恰如其分，不偏不倚，保证充分的公允性。坚持证据确凿，结论公正，评价合理，建议中肯。

医药行业内部审计工作制度

内部审计工作制度 目录 第一章总则 ............................................................................................................... ２第二章内部审计机构 ................................................................................................... ３第三章运营保障部工作权限 ....................................................................................... ８第四章审计人员行为规范和工作纪律 ....................................................................... ９第五章审计工作程序 ............................................................................................... １１第六章审计人员 ....................................................................................................... １３第八章附则 ........................................................................................................... １５附： XXX药业内部审计细则 ............................................................ １６ 一、财务审计细则：......................................................................................................... １６ (一)、财务管理部：................................................................................................. １６ (二)、会计部：......................................................................................................... １６ (三)、销售会计部：................................................................................................. １８ 二、经营审计细则：......................................................................................................... １８ （一）、采购审计....................................................................................................... １８ （二）、市场管理流程............................................................................................... １９ 1、广告媒体审计....................................................................................................... １９ 2、市场活动信息收集、分析流程审计................................................................... １９ （三）、营销审计....................................................................................................... ２０ （四）储运流程审计................................................................................................. ２１ （五）、人力资源流程审计....................................................................................... ２３ 三、重要管理者任期责任审计内容................................................................................. ２３ 四、基建专项审计............................................................................................................. ２５ （一）施工图预算的审计......................................................................................... ２５ 1、直接费的审计............................................................................................................... ２５ （1）定额单位套用的审查............................................................................................... ２５ （2）工程量的审查........................................................................................................... ２５ （3）工资单价和材料差价的审查................................................................................... ２５ （4）运杂费的审查........................................................................................................... ２５ 2、施工管理费的审查....................................................................................................... ２５ 3、房屋、构筑物施工图预算审查................................................................................... ２５ 4、电器工程施工图预算审查........................................................................................... ２５