出口退税规范题库讲解
大练兵大比武考试题库_出口退税
一、单项选择题
1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。
A 当年12月31日
B 次年4月30日
C 次年5月31日
D 次年6月30日
2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。
A. 6%
B. 17%
C.13%
D. 11%
3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是:对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A.30个工作日
B.15个工作日
C.20个工作日
D.20天
4.《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日
B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日
C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日
D.生产企业和外贸企业都是20个工作日
5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）：
A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。
B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。
C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物
D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
6.下列说法正确的是（）：
A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。
B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。
C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。
D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。
7.目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（），生产企业出口货物退（免）税的管理办法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。
A.免、退税
B.免、抵、退税
C.先征后退
D.免税
8.下列出口货物中，属于免税不退税货物的是（）
A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。
B.援外出口货物。
C.来料加工复出口的货物；
D.出口到出口加工区的货物
9.未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的出口货物，出口企业应在（）增值税纳税
申报期内向主管税务机关办理纳税申报手续。
A 当年12月31日
B 次年4月30日
C 次年5月31日
D 次年6月30日
10.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》对出口货物税收函调复函的规定时限是:收到核实函之后（）内。
A. 20个工作日
B. 30个工作日
C. 1个月
D. 3个月
11.出口退（免）税的税种是（）
A、流转税，即增值税、消费税及营业税。
B、增值税和消费税。
C、增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加。
D、增值税，消费税和营业税暂不办理退税。
12.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人出口货物，税率为（）。
A 17%
B 13%
C 3%
D 零
13.我国现行出口货物增值税退税率实行（），具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
A 定额税率
B 比例税率
C 累进税率
D 平均税率
14.外贸企业出口退税的计税依据是（）
A、出口货物离岸价（FOB价）。
B、购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。
C、出口货物到岸价（CIF价）。
D、购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。
15.关于代理出口货物，下面说法正确的是（）。
A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。
B、委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。
C、委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。
D、委托代理出口货物不能办理出口退免税。
16.适用免抵退税政策的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业B出口企业C一般纳税人 D 小规模纳税人
17.在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（）进行计算。
A上期留抵税额B出口货物销售额C进项税额D期末留抵税额
18.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。
A.国税分局（所）
B.县区国税局
C.省辖市国税局
D.省国税局
19.出口货物税收函调工作的发函工作由（）负责。
A.人工审核岗
B.计算机审核岗
C.调查评估岗
D.复审岗
20.出口退税分类管理类别为二类的出口企业出口退税人工审核抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的( )。
A.0
B.20%
C.40%
D.60%
21.出口退税分类管理类别为一类的出口企业要求上年度的纳税信用等级必须为（）。
A.A级
B.B级
C.B级以上
D.C级以上
22.上一年度外汇管理分类级别为C级的出口企业出口退税分类管理类别应评定为（）。
A.一类
B.二类
C.三类
D.四类
23.下列说法正确的是（）：
A.出口货物劳务的增值税实行零税率是指纳税人本环节应纳税额为零。
B.出口货物劳务的实际离岸价（FQB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）
C.国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳务免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（）
D.出口企业出口货物劳务从税务机关申报退还的增值税、消费税不并入应纳税所得额征收企业所得税。
24.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》中规定：审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、( )相邻两个岗位不允许兼岗。
A.复审岗
B.计算机审核岗
C.系统维护岗
D.信息管理岗
25.下列说法正确的是（）：
A.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
B.出口企业或其他单位退（免）税办理出口退免税备案之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
C.税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。
D.使用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。
26.下列说法错误的是（）：
A.生产企业出口货物免抵税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
B.小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进
项税额不予抵扣或退税。
C.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
D.外贸企业的出口业务，如丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。
27. 以下关于适用增值税征税政策的出口货物劳务，应纳增值税计算方法正确的是：
A. 一般纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×适用税率
B. 小规模纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×征收率
C. 一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率
D. 小规模纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+征收率）×征收率
28.下列说法正确的是（）：
A. 因海关自2015年5月1日不再打印纸质出口货物报关单，因此，出口企业2015年5月1日以后申报办理出口退税时不再需要提供纸质出口货物报关单。
B.出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，应视同内销业务申报缴纳增值税和消费税。。
C.出口企业出口的货物发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款。
D.外贸企业出口货物所取得的增值税专用发票（抵扣联）如已申报出口退税的，不得申报抵扣进项税额。
29.下列有关出口企业分类管理说法正确的是（）：
A. 管理类别为一类的出口企业在出口退（免）税申报时不需要提供纸质申报报表。
B. 管理类别为四类的出口企业在出口退（免）税申报时需要提供纸质出口凭证和收汇凭证。
C. 管理类别为三类的外贸企业在审核出口退（免）税时可以先使用增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核。
D.国税机关每年评估二类出口企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。
30. 下列有关出口货物税收函调说法正确的是（）：
A. 复函地国税机关应自收到核实函之日起20个工作日内完成复函调查工作，并通过税收函调系统向发函税务机关复函。
B. 复函地国税机关的退税部门收到出口货物税收核实函后，应将核实函转交同级稽查部门进行实地核查。
C.出口货物函调系统的复函类型可以作为发函地国税机关判断是否办理退税的直接依据。
D. 复函地国税机关在规定期限内无法完成复函调查工作的，应向发函地国税机关回复延期复函说明，延期复函期限最长为3个月。
31.我省出口退税的申报受理岗设在（）部门。
A.办税服务厅
B.县（区）局进出口税收管理部门
C.税务分局
D.县（区）局纳税服务部门
32.出口企业申报的相关数据通过退税审核系统（）模块进行受理。
A.新规范工作项目
B.免抵退业务管理
C.免退税业务管理
D.其他业务管理
33.计算机审核岗在审核中发现疑点，且通过有关资料信息不能排除的，应转交（）岗位进行处理。
A.人工审核岗
B.信息管理岗
C.调查评估岗
D.复审岗
34.在办理出口企业退免税资格认定时，企业扩展信息中必须增加（）扩展类型代码。
A.出口收汇
B.纳税信息提醒
C.免税
D.分类管理代码
35.出口退税分类管理类别为一类的出口企业出口退税在（）模块进行审批。
A.退免税复核
B.生产企业免抵退审批
C.外贸企业免退税审批
D.预退税批量审批
36.出口退免税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）
A .1年
B .2年
C .5年 D.永久
37.下面（）不属于核准岗的工作职责。
A.核准出口退（免）税
B.核准暂扣出口退税
C.确认出口退税疑点处理意见
D.核准出口退（免）税调查评估结果
38.输入特殊区域的水电气，应由（）申报退税。
A购买水电气的出口企业B购买水电气的生产企业
C销售水电气的企业D输送水电气的企业
39. 某服装厂2008年12月发生一笔出口业务，出口发票上成交价为CIF价12000美元，其出口报关单上注明的海运费500美元，保险费100美元，实际发生的海运费为600美元，保险费100美元，另外支付给国外中间商佣金300美元，请计算该笔出口业务的离岸价为（）美元。
A .11400
B .11000
C .11500 D.11300
40. 生产企业申报“免、抵、退”税的退税申报期为每月的（）遇节假日顺延。
A.1-15日
B.1-20日
C.15-31日
D.1-31日
41.根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额（）。
A可直接办理退税B不予退税
C可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税D可按季申报退税
42.没有进出口经营权的生产企业委托代理出口业务的退税地点（）。
A.在代理方所在地国家税务局
B.在委托方所在地国家税务局
C.由双方协商确定
D.由双方主管税务机关协商确定
43. 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价为5000元/辆，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价格1000美元/辆（美元与人民币汇率为1：6.3），摩托车消费税税率为10%，则应退消费税税款为（）万元。
A.25
B.25.8
C.26
D.31.5
44. 外贸企业进行退税预申报时必需的资料是（）。
A.已装订好的原始凭证
B.预申报电子数据
C.退税汇总表
D.申报系统备份数据
45. 外贸企业在出口退税申报系统中录入出口明细数据时，“出口日期”项应按（）录入。A.出口发票开具日期日期 B.报关单上注明的申报日期
C.报关单上注明的出口日期
D.报关单上注明的签发日期
46.下列关于委托出口的说法，错误的是（）。
A.委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税
B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
C.非生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
D.外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税
47. 下列说法正确的是（）：
A. 生产企业收到应退的出口退税款时，应在《增值税纳税申报表》中加以反映；未收到款
项时，不予反映。
B. 出口企业以收到外汇日期为外销收入的确认时间。（
C. 实行“免抵退”税的生产企业当期支付的国外运费、保险费和佣金一律冲减财务费用，不参与免抵退税计算。
D. 外贸企业出口可退税货物的进项税额不能参与当月应纳税额的计算。
48.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述错误的是（）。
A. 出口企业经海关报关进入海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物办理退（免）税。
B. 特殊区域内的企业为境内的单位或个人提供加工修理修配劳务免征增值税。
C. 同一特殊区域内的企业之间互相销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
D.不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
49.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述正确的是（）。
A. 区外企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气由区外企业按照销售额办理免抵退税。
B. 财税[2012]39号文件所称的特殊区域包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）和保税区。
C. 特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物不需要缴纳增值税和消费税。
D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具视同出口货物予以退（免）税。
50.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，（）内不得更改。
A .12个月 B. 24个月 C. 36个月 D. 60个月
二、多项选择题
1.出口货物退（免）税制度不但遵循我国总体税制确立的基本原则，即效率原则、公平原则、财政原则、法制原则。还由于出口退（免）税本身的侧重性，它又有自身固有的遵循原则，包括( )
A 国际惯例原则，即公平税负原则B属地管理原则
C征多少、退多少原则D宏观调控原则
2.根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括( )
A 内资外贸企业
B 有进出口经营权的内资生产企业
C 生产型外商投资企业
D 无进出口经营权委托外贸企业代理出口货物的内资生产企业
E 国家规定特许退税的企业
3.出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
A、增值税
B、消费税
C、企业所得税
D、营业税
E、城市维护建设税
4.下列出口货物在出口环节不得办理退税的（）
A来料加工复出口的货物B小规模纳税人出口货物
C生产企业出口的非自产货物D企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
5.同时满足以下哪些条件的外购货物，可视同自产产品办理退税。（）
A与本企业所生产的产品名称、性能相同；
B出口销售价格不高于自产产品的平均售价；
C使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；
D使用本企业提供的原辅材料；
E、出口给进口本企业自产产品的外商。
6.外贸企业办理增值税出口退税需要提供的纸质凭证有（）
A 出口货物报关单
B 出口海运提单
C 出口合同
D 增值税专用发票
E 增值税专用缴款书
F 出口发票
7.生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的纸质凭证有（）
A 出口货物报关单B出口合同 C 增值税专用发票
D 出口海运提单E出口结汇水单 F 出口发票
8.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）所称的出口企业是指（）。
A依法办理对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位
B依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位
C依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位
D依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的个体工商户
E依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业
9.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）所称出口货物必须同时具备（）。
A已向海关报关B已实际离境C销售给境外单位或个人
D已收取货款E已收取外汇
10.出口退税受理申报岗对所受理的出口退（免）税申请资料的（）进行审查并签署
初审意见。
A真实性B完整性C合法性D逻辑性
11.办税服务厅受理的下列出口退税业务属于即办业务。（）
A《代理出口证明》开具B出口退税资格备案
C生产企业免抵退税办理D延期申报退税申请
E出口退税业务提醒信息申请 F 电子口岸入网申请
12.实行免抵退税办法的企业包括（）。
A生产企业出口自产货物 B 生产企业出口非自产货物
C生产企业出口视同自产货物D生产企业对外提供加工修理修配劳务
E列名生产企业出口非自产货物
13.适用增值税免税政策的出口货物包括（）。
A增值税小规模纳税人出口的货物B非列名生产企业出口的非视同自产货物
C非出口企业委托出口的货物D进料加工复出口的货物
E特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物F来料加工复出口的货物
14.适用增值税征税政策的出口货物包括（）。
A出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物D出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物
E以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的货物
15.出口货物增值税退税率有调整的，其执行时间（）。
A.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准
B.属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准
C.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
D .进入综合保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
E.进入出口加工区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
16.出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于（）造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。
A自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素
B出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递
C有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证
D买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证
E由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证
17.按照税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》的规定，出口企业出口货物的函调发函工作和出口货物供货企业函调复函工作应由（）。
A发函工作和复函工作均由主管税务机关的退税部门负责
B发函工作和复函工作均由主管税务机关的税源管理部门负责
C发函工作由主管税务机关的退税部门负责
D复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关的税源管理部门或相关部门负责
E根据函调内容，由省辖市税务机关指定的部门负责
18.出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的（），按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
A外贸企业购货合同B生产企业收购非自产货物出口的购货合同
C出口货物装货单D出口货物运输单据E收汇单证
19. 出口退税行政处罚的类型包括：（）
A.罚款
B. 没收非法所得
C.取消进出口经营权
D.停止出口退税权
20.下列关于生产企业出口退税申报的说法正确的是：（）
A.生产企业的退税申报和外贸企业大致相同，采取分批分次的办法，如果当月没有出口业务的，当月可以不办理退税申报
B.生产企业的退税申报期是每个月的1—15日（遇节假日顺延）
C.生产企业应先做增值税纳税申报再进行“免、抵、退”税申报
D.生产企业在申报办理外购视同自产产品出口退税业务时，需提供外购货物的增值税专用发票抵扣联。
21.下列关于生产企业出口货物退（免）税方法的说法，正确的是：（）
A.没有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）委托出口的货物实行免税管理办法
B.生产企业（小规模纳税人）自营和委托出口的货物实行免征增值税、消费税的管理办法
C.采取进料加工和来料加工贸易方式出口的货物都实行免税管理办法
D.生产企业出口实行简易办法征税的货物实行“免、抵、退”税管理办法
E.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品实行免税管理办法
22.实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业必须具备哪些条件：（）
A：独立核算B：增值税一般纳税人C：具有实际生产能力D：必须出口收汇核销23. 根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
A.结汇的当日
B.销售收入实现的当天
C：销售收入实现的当月1日D：销售额发生的当月的最后一日
24.下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法：（）
A.有进出口经营权的生产企业出口的自产货物
B.有进出口经营权的外贸企业出口的货物
C.没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D.生产企业自产货物销售给外贸企业出口
25.下列关于外贸企业出口货物退税方法的说法正确的是（）
A.外贸企业（一般纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免、退税”政策
B.外贸企业（小规模纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免、退税”政策
C.外贸企业（小规模纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免税”政策
D.外贸企业（一般纳税人）自营或委托出口的货物应退增值税根据出口货物离岸价和出口货物适用退税率计算
26.下列关于外贸企业出口货物退税的说法正确的是（）
A.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税
B.外贸企业只有从生产企业购进用于出口的货物才能申报办理退（免）税
C.外贸企业购进用于出口的货物必须取得增值税专用发票才能申报办理退税
D：外贸企业退税申报的期限是90天，是指在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）90天之内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。
27. 下列关于出口货物退（免）税的说法正确是( )。
A.是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、所得税
B.是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、消费税
C.是我国税收制度的重要组织部分
D.是为鼓励我国产品出口采取的出口补贴的形式之一
28.生产企业免抵退税出口销售额不包括（）。
A.境外运费
B.境外保费
C.佣金
D.港杂费
29.下列（）业务属于流转业务。
A.《代理出口证明》开具
B.进料加工登记手册备案
C.生产企业免抵退税办理
D.延期申报退税申请E进料加工登记手册核销
30.以下关于免抵退税办法的说法正确的是（）。
A.一般纳税人委托出口的货物在委托方办理免抵退税
B.一般纳税人销售给外贸公司的出口货物由生产企业办理免抵退税
C. 一般纳税人生产企业来料加工复出口的货物收取的工缴费可以办理免抵退税
D. 一般纳税人生产企业对外提供加工修理修配劳务可以办理免抵退税
E.列名生产企业出口非自产货物可以办理免抵退税
31.适用增值税免税政策的出口货物包括（）。
A.未在规定申报期限内申报办理退（免）税申报出口的货物
B.非列名生产企业出口的非视同自产货物
C.非出口企业委托出口的货物
D.来料加工复出口的货物
E.特殊区域之间的企业销售的特殊区域内的货物
32.适用增值税征税政策的出口货物包括（）。
A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业用于生产的国家取消出口退税的列名原材料
B.出口企业或其他单位未进行备案单证的货物
C.出口企业或其他单位以进料加工复出口方式出口的国家取消出口退税货物
D.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物
E. 出口企业或其他单位以来料加工复出口方式出口的国家取消出口退税货物
33.下列（）业务在审核完成后需在出口退税审核系统中给出口企业进行反馈处理。
A.退免税资格认定
B.生产企业免抵退税申报
C.外贸企业免退税申报
D.生产企业取消暂缓（依职权）
34.生产企业进料加工备案申报包括以下（）程序。
A.计划分配率备案受理
B.进料加工备案人工审核
C.进料加工备案复审
D.进料加工备案发放
35.申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及（）。
A.代理出口协议原件及复印件
B.出口货物报关单
C.委托方税务登记证副本原件
D.委托方税务登记证副本复印件
三、计算题
1.A生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月内销销售收入为1600万元，出口货物离岸价为人民币3500万元，当期购进货物全部进项税额为1000万元，上期期末留抵税额为5万元，A企业出口货物的增值税征税率为17%，退税率为13%，当月出口货物的出口退税单证均已收齐。请计算A企业当期的增值税免抵税额和应纳税额（请列出计算过程）。
2.B外贸企业为增值税一般纳税人，2015年5月从某坯布厂购进化纤布一批，取得增值税专用发票价税合计1170万元。B外贸企业与某服装加工厂签订委托加工合同，将坯布作价销售给服装加工厂并委托将坯布加工成衣，取得的增值税专用发票价税合计1287万元（含加工费及原材料辅料）。2015年6月B外贸企业将该批成衣出口，出口合同金额为2000万元人民币，出口货物的出口退税单证均已收齐，坯布的征税率为17%，退税率为15%，成衣的的征税率为17%，退税率为16%。请计算B企业该批出口货物的应退税额（请列出计算过程）。
四、判断题
1.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。（）
2.出口货物劳务的实际离岸价（FOB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）
3.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。（）
4.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。（）
5.出口退税审核系统中“出口退税认定变更(依职权)”菜单可以修改企业海关代码及税务机关代码。（）
6.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。（）
7.出口企业跨区迁移时，应在注销迁移税务登记后向主管税务机关提出退免税资格认定变更申报。（）
8.出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。（）
9.外贸企业出口可退税货物的进项税额可以参与当月应纳税额的计算。（）
10.出口企业或其他单位按规定提出的出口退（免）税延期申请，由负责审批出口退（免）税的国税机关负责核准，核准工作应自主管国税机关受理企业申请之日起的20个工作日内完成，核准结果由主管国税机关告知出口企业或其他单位。（）
11.税务机关对出口企业相关业务办理完毕通过发放岗发放后，可以通过出口退税审核系统系统维护模块撤销整个审批流程。（）
12.出口退税申报系统自动生成的《生产企业免、抵、退税申报汇总表》数据如果有错误的
出口退税规范方案试题库
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20个工作日 5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6.下列说法正确的是（）： A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值
出口退税类精彩试题(三)
增值税类—出口退税管理岗位练习题（三） 一、单项选择题 1、我国出口货物退（免）税的税种有（） A、增值税、消费税 B、城市维护建设税、教育费附加费 C、所得税 D、营业税 【本题正确答案：A】 2、出口货物实行零税率制度，其目的在于（） A 、鼓励出口的政府财政补贴措施B、避免对所得的国际双重课税 C 、提高出口货物的国际竞争力D、鼓励出口的税收减免措施 【本题正确答案：C】 3、出口货物中哪个不予退税（） A 、纺织品B、天然牛黄C、锌制品D、机械设备 【本题正确答案：B】 4、目前外贸企业出口货物退（免）税的基本管理办法是（）。 A、免、退税 B、免、抵、退税 C、先征后退 D、免、抵税【本题正确答案：A】 5、增值税退税率是（） A、出口货物的销项税率
B、出口货物价外费用的销项税率 C、出口货物原料的进项税率 D、出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例 【本题正确答案：D】 6、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（）。 A、出口地税务机关 B、购货地税务机关 B、就近的税务机关D、企业所在地税务机关 【本题正确答案：D】 7、出口退（免）税档案应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。 A、3 B、5 C、10 D、15 【本题正确答案：C】 8、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（），向海关申请办理退运手续。 A、《代理出口未退证明》 B、《补办出口货物报关单证明》 C、《补办出口收汇核销单证明》 D、《出口退运已补税（未退税）证明》【本题正确答案：D】 9、骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税（）。 A、半年以上一年以下 B、一年以上一年半以下 C、一年半以上两年以下 D、两年以上三年以下
出口退税类试题(一)
增值税类—出口退税管理岗位练习题（一） 一、单选题 1．财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（） A．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为 B．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为C．增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为D．增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为 【本题正确答案：A】 2．以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。 A．按50%的比例，不得 B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年内不得，不得 【本题正确答案：A】 3．某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（） A．全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
B．已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 C．委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。 【本题正确答案：A】 4．对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。 A．省级以上（含本级） B．地市级 C．地市级以上（含本级） D．省级 【本题正确答案：A】 5．下列（）不属于国际运输服务 A．在境内载运旅客或者货物出境 B．在境外载运旅客或者货物入境 C．在境外载运旅客或者货物 D．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所
出口退税账务处理的实例分析
出口退税账务处理的实例分析 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后 出口退税 政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。 出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。下面笔者对增值税 出口退税 的计算方法及相关会计处理作一探讨。 一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理 按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物 ，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 (一)具体计算方法与计算公式 1.当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算： 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 3.当期应退税额和免抵税额的计算：
出口退税试题-附答案
单选题：30 分 1. 一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元 （ A ） A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元出口 2. 企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日 起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3?增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4. 生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB介） B.到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F D. 合同成交价 5. 出口货物的出口日期以（C ）为准。 A. 外销发票的开票日期 B. 报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期 6. 实行免抵退税方法的企业是（B ）。 A. 外贸企业 B. 具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C. 商业企业 7. 免抵退税的免税是指（B ）。
A. 出口货物零税率 B. 对生产企业出口的自产货物，免征本企业生 产销售环节增值税 C. 免税收购货物 8. 免抵退税的抵税是指（B）。 A. 抵减出口货物的应纳税额 B. 生产企业出口自产货物所耗用的 原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C. 抵减出口企业的多缴税款 D. 9. 免抵退税的退税是指（C）。 A. 全部进项税额 B. 已交税金 C. 出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D. 多缴税金 10. 出口退税率的调整由（D）确定。 A. 财政部 B. 国家税务总局 C. 财政部会同国家税务总局 D. 国务院 11. 出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12. 我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A. 增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 城建税 13. 企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 14. 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A. 加权平均法 B. 单票对应法 C. 企业实际成本结转方法
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大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12 月31 日 B 次年4 月30 日 C 次年5 月31 日 D 次年6 月30 日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0 版）》关于出口退税申报业 务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 30 个工作日 B.15 个工作日 C. 20 个工作日 D.20 天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7 个工作日.外贸企业15 个工作日 B.生产企业15 个工作日. 外贸企业30 个工作日 C.生产企业15 个工作日. 外贸企业20 个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20 个工作日 5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性. 企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6. 下列说法正确的是（）： A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额. 具体为出口货物的离岸价 格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证. 向主管税务机关申报办理出口退税 及消费税退税。逾期的. 企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。 D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。 7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（）. 生产企业出口货物退（免）税 的管理办法是（）. 小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D. 免税 8. 下列出口货物中.属于免税不退税货物的是（） A. 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。 B. 援外出口货物。
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。 相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致 贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致 (2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。 相关会计处理为: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。 应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
出口退税账务实例及出口外贸人员绩效考核方案
在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下： “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤： （一）计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率） 相关会计处理为： 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （二）计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额 若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 （三）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
出口退税计算案例解析
出口退税计算案例解析集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
出口退税计算案例解析具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定： 1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。 2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下： 一、自营出口方式下： [案例1] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元 =8.2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。 [要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。 [会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下： 1.购进时： 借：商品采购1000000 应交税金——应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款1170000 2.商品验收入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000 贷：商品采购1000000 3.出口报关销售时： 借：应收外汇账款1230000 贷：商品销售收入——出口销售收入1230000 4.结转出口商品成本： 借：商品销售成本1000000 贷：库存商品——库存出口商品1000000 5.申报出口退税时： 本环节应退增值税额=150×8.2×9%×1000=110700(元); 转出增值税额=170000-110700=59300(元);本环节应退消费税额=1000000×8%=80000(元)。 6.应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税(增值税)110700 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)110700 7.进项税额转出时： 借：商品销售成本59300 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)59300 8.收到增值税退税款时： 借：银行存款110700 贷：应收出口退税(增值税)110700 9.应退的消费税财务处理： 借：应收出口退税——消费税80000
(完整版)出口退税类测试题(全)
、单选题 1、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 a、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 2、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免） 税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 3、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 5、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税
及消费税退税。 а、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 б、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 7、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 &生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 9、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退 （免）税业务类型〕填写（） a、“ JWTZ b、“ WMZHFW c、“ ZB' d、“ XLXP 10、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审
出口退税案例分析
幕后 ------某制衣公司骗税案查处记 根据上级局专项检查的统一部署，我市国税局稽查局工作人员一行二人于2005年3月1日开始对某制衣公司2004年度纳税情况进行检查。 一、企业基本情况 某制衣公司（以下简称A企业）是一家以服装生产销售为主业的中外合资经营企业,主要产品为衬衣，增值税一般纳税人，从业人员500余人，具有出口经营权资格，出口货物退（免）增值税采用免、抵、退办法。A企业是当地主要的外贸出口和创汇大户，曾被评为咸宁市十佳诚信纳税企业，在历次税务检查中均未发现大的税务违法行为，企业负责人同时为当地一政府官员，声誉和社会关系良好。A企业2004年度增值税申报资料如下：应税货物销售额1,578万元，免、抵、退出口货物销售额1,674万元，销项税额268万元，进项税额495万元，进项税额转出70万元，已纳税额32万元，已收出口退税款148万元，
其余正在审批中。 二、基本案情及办案经过 发现疑点 稽查人员在翻阅凭证时，一张汇款单引起了他的警觉，这是一笔由A企业汇往广东省另一服装厂（以下简称B企业）的款项，金额为30万元，汇款用途注明为：出口退税款。A企业生产经营方式为国内销售和自营出口，为何将出口退税款汇出呢？询问财务负责人，其解释是上述帐务处理为波兰单（即出口客户为波兰一公司）业务，所有波兰单产品---灯芯绒棉裤均为委托加工，受托加工单位为B企业。波兰单之所以委托B企业加工，是由于A企业受设备限制不具备加工灯芯绒棉裤的能力。稽查人员要求其提供委托加工合同，财务人员说双方都是老客户，未曾签订合同，并说帐务处理是公司负责人授意，其余情况概不清楚。找到公司负责人，其说法与周某基本相同。检查人员分析，根据国税函[2002]1170号文件规定，委托加工收回的产品必须是与本企业生产的产品名称、性能相同，且委托方与受托方必须签订委托加工协议，显然，即使是作为委托加工产品视同自产产品办理退税，A企业也存在违规行为。
出口退税试题附答案
单选题:30分 1、一外贸公司购进一批货物出口,增值税发票注明进项金额50000元,税额6500元,征税率13%,退税率5%,该批货物全部出口,收汇额7500美元,记帐汇率8、28元/美元,则该企业可退增值税多少元( A ) A、2500元 B、6500元 C、3750元 D、3105元 出口2、企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起( A )内如实填写《出口货物退(免)税认定表》 A、30 B.60 C、90 D、180 3、增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行(D)增值税办法 A、不退 B、即征即退C先征后退D、免征 4、生产企业出口货物必须以(A)为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A、离岸价(FOB价) B、到岸价(CIF) C、成本加运费价(C&F) D、合同成交价 5、出口货物的出口日期以( C )为准。 A、外销发票的开票日期 B、报关单注明的签发日期 C、报关单注明的出口日期 D、提运单日期 6、实行免抵退税方法的企业就是( B )。 A、外贸企业 B、具有实际生产能力的生产企业与企业集团 C、商业企业 7、免抵退税的免税就是指( B )。 A、出口货物零税率 B、对生产企业出口的自产货物,免征本企业生
产销售环节增值税C、免税收购货物 8、免抵退税的抵税就是指(B)。 A、抵减出口货物的应纳税额 B、生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额; C、抵减出口企业的多缴税款 D、 9、免抵退税的退税就是指(C)。 A、全部进项税额 B、已交税金 C、出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D、多缴税金 10、出口退税率的调整由(D)确定。 A、财政部 B、国家税务总局 C、财政部会同国家税务总局 D、国务院 11、出口货物收取的外币折算为人民币时,可采用(C)为记帐汇率。A、买入价B、买出价C、当月1日的中间价 12、我国现行出口货物退(免)税的税种有:(A)。 A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、城建税 13、企业出口国家计划内的卷烟实行( A )。 A、免税 B、退税 C、征税 D、免抵退税 14、目前我国对出口自行开发的软件产品实行( A )。 A、免税 B、退税 C、征税 D、免抵退税 15、目前外贸企业的应退税额计算方法为:(B) A、加权平均法 B、单票对应法 C、企业实际成本结转方法
出口退税试题-附答案
单选题：30分 1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（ A ） A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元出口 2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB价） B. 到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F） D.合同成交价 5.出口货物的出口日期以（ C ）为准。 A.外销发票的开票日期 B.报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D. 提运单日期 6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。 A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业 7.免抵退税的免税是指（ B ）。
A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物 8.免抵退税的抵税是指（B）。 A.抵减出口货物的应纳税额 B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D. 9.免抵退税的退税是指（C）。 A.全部进项税额 B.已交税金 C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金 10.出口退税率的调整由（D）确定。 A.财政部 B.国家税务总局 C.财政部会同国家税务总局 D.国务院 11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税 13.企业出口国家计划内的卷烟实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 15.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A.加权平均法 B.单票对应法 C.企业实际成本结转方法
免抵退计算例题
免抵退计算例题 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
【答案】：11月份（1）增值税进项税额＝＋×（1－20％）＋＋（10＋18）×7％＝（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）（3）当期应纳税额＝300×17％－（－10）＝－（万元）（4）免抵退税额＝500×15％＝75（万元） （5）当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额=75（万元） （6）当期免抵税额＝75－75＝0（万元） （7）留待下期抵扣税额＝－75＝（万元） 【帐务处理】： （1）外购原辅材料、燃料等，分录为： 借：原材料等科目8500000 应交税金--应交增值税（进项税额）1445000 贷：银行存款 9945000 （2）外购动力，分录为： 借：生产成本 1200000 应交税金--应交增值税（进项税额）204000 在建工程 351000 贷：银行存款 1755000 （3）收回委托加工材料，分录为： 借：原材料 1193000
出口退税知识试题库
出口退税知识题库 一、单选题 1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C零税率D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税 C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加 D增值税、消费费和营业税暂不办理退税 3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D） A17% B13% C3% D零 4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（） A免、抵、退税 B 免税C先征后退D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物 B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品
D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品 6、外贸企业出口退税的计税依据是（B） A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额 7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A） A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税 B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税 C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税 D委托代理出口货物不能办理出口退免税 8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人 9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算 A上期留抵税额B出口货物销售额 C进项税额D期末留抵税额
出口退税计算案例解析
出口退税计算案例解析 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定： 1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。 2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下： 一、自营出口方式下： [案例1] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。 [要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。 [会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下： 1. 购进时： 借：商品采购 1000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 2. 商品验收入库时： 借：库存商品——库存出口商品 1000000 贷：商品采购 1000000 3. 出口报关销售时： 借：应收外汇账款 1230000 贷：商品销售收入——出口销售收入 1230000
4. 结转出口商品成本： 借：商品销售成本 1000000 贷：库存商品——库存出口商品 1000000 5. 申报出口退税时： 本环节应退增值税额=150×8.2×9%×1000=110700(元); 转出增值税额=170000-110700=59300(元);本环节应退消费税额=1000000×8%=80000(元)。 6. 应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税(增值税) 110700 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 110700 7. 进项税额转出时： 借：商品销售成本 59300 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 59300 8. 收到增值税退税款时： 借：银行存款 110700 贷：应收出口退税(增值税) 110700 9. 应退的消费税财务处理： 借：应收出口退税——消费税 80000 贷：商品销售成本 80000 10.收到消费税税款时： 借：银行存款 80000 贷：应收出口退税——消费税 80000 二、委托出口方式下： [案例2]
出口退税试题-附标准答案
出口退税试题-附答案
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单选题：30分 1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A ） A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB价） B. 到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F） D.合同成交价 5.出口货物的出口日期以（C ）为准。 A.外销发票的开票日期 B.报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D. 提运单日期 6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。 A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业
7.免抵退税的免税是指（B ）。 A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物 8.免抵退税的抵税是指（B）。 A.抵减出口货物的应纳税额 B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D. 9.免抵退税的退税是指（C）。 A.全部进项税额 B.已交税金 C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金 10.出口退税率的调整由（D）确定。 A.财政部 B.国家税务总局 C.财政部会同国家税务总局 D.国务院 11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税 13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 15.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）
免抵退计算方法及案例
我们先讲缴税的原理（一般纳税人）： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 这应该很好理解，比如我卖老干妈，可能在国内卖，也可能出口的国外，扬我国威。 根据这种划分，上面黑体字里的公式我们就能变种为： 当期应纳税额=当期销项税额（外销销项税额）+当期销项税额（内销销项税额）-当期进项税额（外销进项税额）-当期进项税额（内销进项税额） 我国对于生产企业出口（即外销）的退税优惠政策（当然，也存在出口征税，这不在本问题 免：对于外销的销项税额予以免除； 抵：外销的进项税额抵扣当期应纳税额； 退：抵扣下来还有还有剩余，予以退还； 内销的进项和销项照旧，无优惠。 ————————接下来我们重点讲外销的进项税额如何抵扣——————————————
外销的销项税额可以用来抵扣应纳税额。即： 当期应纳税额=当期销项税额（内销销项税额）-当期进项税额（外销进项税额）-当期进项税额（内销进项税额） 既然外销的销项已经免除，那我们不妨将这种抵扣理解成： ——换言之也就是外销的进项税额可以拿来抵扣内销的税项税额和内销的进项税额之差。 上面说的是生产企业，也就是具有自营能力，比如我有一个工厂，拿来生产老干妈出口。 但我们也有不具有生产能力的出口企业，仅从事出口，我们称之为外贸企业。比如我只是负责代理老干妈的出口，我自身不生产老干妈。 相比生产企业，外贸企业的优惠政策稍微简单点，只有“免、退”两步。 —————————————上面是政策，下面我们讲计税依据—————————————— 既然要“免、抵、退”，那我们不能凭空捏造，需要通过计算来决定，具体抵多少税，退多少税。换言之，我们需要一个免退税依据。对于生产企业和外贸企业，各自的免退税依据不
出口退税试题附答案讲解
单选题： 3 0 分 1. 一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13% ，退税率5% ，该批货物全部出口，收汇额7500 美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元（ A ） A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元出口2. 企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D ）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退D.免征 4?生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB价） B.到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F） D. 合同成交价 5. 出口货物的出口日期以（C ）为准。 A. 外销发票的开票日期 B .报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期 6. 实行免抵退税方法的企业是（ B ）。 A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业 7. 免抵退税的免税是指（B ）
A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售 环节增值税 C.免税收购货物 8. 免抵退税的抵税是指（B）。 A.抵减出口货物的应纳税额 B.生产企业出口自产货物所耗用的原材 料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D. 9. 免抵退税的退税是指（C）。 A.全部进项税额 B.已交税金 C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D. 多缴税金 10. 出口退税率的调整由（D）确定。 A.财政部 B.国家税务总局 C.财政部会同国家税务总局 D. 国务院 11. 出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。A.买入价 B.买出价C.当月1日的中间价 12. 我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税 13. 企业出口国家计划内的卷烟实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 14. 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）