香港税收居民认定规则

中国香港税收居民身份认定规则　

一、个人

符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民： （a）通常（ordinarily）居住于香港的个人；

（b）在某纳税年度内在中国香港停留超过180天或在连续两个纳税年度(其中一个是有关的纳税年度)内在香港停留超过300天的个人；

如果个人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，则该个人一般会被视为“通常居住于中国香港”。具体的法律规定为：

（a）“通常居所”是指个人除了偶然或临时离境的情况下，持续地在中国香港居住的居所。

（b）要被视为通常居住在中国香港的个人，该个人除临时性或偶然性离境一定时间外，必须习惯性(habitually)及通常性(normally)居住在中国香港。通常居住的概念是指个人在香港居住是出于自愿并以定居为目的，具有一定的持续性，并且不论时间长短，为其当前生活的惯常状态。

在确定个人停留在中国香港的天数时，如在中国香港境内停留不足1天的，按1天计算。

二、实体

符合以下任一条件的实体视为中国香港税收居民：

（a）（当实体为公司时）在中国香港境内注册成立的公司，或者于中国香港境外注册，但其主要管理或控制在中国香港境内进行的公司

（b）（当实体为非公司时）根据中国香港法律设立的实体，或者在其他国家或地区的法律设立，但其主要管理或控制在中国香港境内进行的实体。

法律意义上所指的“主要管理或控制”，没有要求管理和控制皆必须在中国香港发生。“管理”是指日常的业务和运营管理，或执行最高管理层作出的决策等。“控制”是指最高管理层对整体业务经营的控制权，如制定核心经营策略、制定战略决策、融资决策、业绩评估等。

三、不视为税收居民的实体

如符合前述第二部分对税收居民实体的认定规则，所有实体都被视为中国香港税收居民。

四、联系方式

The Hong Kong Competent Authority

Inland Revenue Department

36/F Revenue Tower

5 Gloucester Road

Wanchai

Hong Kong

Attention: Tax Treaty Section

电子邮箱：taxtt@https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk

中国香港纳税人识别号编码规则　

一、纳税人识别号介绍

中国香港不专门给纳税人发放用于相关税务沟通的纳税人识别号（TIN）。下列身份识别号码等同于纳税人识别号：（a）个人：中国香港居民身份证（HKID）号码。中国香港居民身份证（HKID）是中国香港入境事务处向所有年满11岁的居民（获豁免的除外）发放的官方身份证明文件。

（b）实体：商业登记证号码（BR number）。中国香港商业登记署负责为实体注册登记。商业登记号码是发放给实体的唯一识别号。

[注：拥有个人网上税务账户的个人可以向税务局注册自选的“TIN”，但该号码只适用于登陆和使用税务局的电子服务，而不能用于识别纳税人身份，也不适用于金融账户涉税信息自动交换。]

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号

个人是 实体 是

二、纳税人识别号编码规则

个人

中国香港居民身份证（HKID）号码的标准格式是“@123456(#)”。

（a）@代表字母表中任意1个或2个大写字母

（b）#是校验码，可以为数字0-9或字母A

香港身份证上的所有字母和数字，包括括号内的校验码，在用于识别个人时等同于纳税人识别号。

商业登记证号码（BR number）:商业登记证号码是商业登记证上所载号码的前8位数字（例如99999999-&&&-&&-&&-& 中的99999999）。

商业登记证号中所有的数字在用于识别实体时等同于纳税人识别号。

三、如何找到纳税人识别号

中国香港居民身份证号码：中国香港居民身份证号码位于中国香港居民身份证的右下角。

商业登记证号码（BR number）：商业登记号码位于商业登记证的中间，在“登记证号码”下方。

四、国内网站信息

中国香港居民身份证（HKID）相关信息：

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk/eng/services/hkid/general_info.ht ml

商业登记证（BR）相关信息：

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk/eng/tax/bre.htm

商业登记号码（BR number）可通过在下列网址中输入公司全称和所在经营地址的区号免费查询：

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk/en/residents/taxes/etax/services/brn_en quiry.htm

中国香港居民身份证号码不提供在线查询。

五、联系方式

The Hong Kong Competent Authority

Inland Revenue Department

36/F Revenue Tower

5 Gloucester Road

Wanchai

Hong Kong

Attention: Tax Treaty Section

电子邮箱：taxtt@https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk

资料来源：

中国香港税收居民身份认定规则Rules governing tax residence：

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,/tax/automatic-exchange/crs-implementatio n-and-assistance/tax-residency/Hong-Kong-Residency.pdf

中国香港纳税人识别号编码规则TINs：

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,/tax/automatic-exchange/crs-implementatio n-and-assistance/tax-identification-numbers/Hong-Kong-TIN.pd f

Hong Kong, China - Information on residency for tax purposes Section I - Criteria for Individuals to be considered a tax resident

An individual is regarded as a tax resident of Hong Kong, China if –

(a)he/she ordinarily resides in Hong Kong, China; or

(b)he/she stays in Hong Kong, China for more than 180 days during a year of

assessment or for more than 300 days in two consecutive years of assessment one of which is the relevant year of assessment.

An individual is generally considered “ordinarily residing” in Hong Kong, China if he/she has a permanent home in Hong Kong, China where he/she or his/her family lives. The legal principles are –

(a)“Ordinary residence” connotes residence in Hong Kong, China with some

degree of continuity and apart from accidental or temporary absence.

(b)To be an ordinary resident of Hong Kong, China, the person must be habitually

and normally resident in Hong Kong, China, apart from temporary or occasional absences of long or short duration. The concept of ordinary resident refers to a person’s abode in Hong Kong, China which he/she has adopted voluntarily and for settled purposes, with a sufficient degree of continuity, as part of the regular order of his/her life for the time being, whether of short or of long duration.

In ascertaining the number of days a person stays in Hong Kong, China, part of a day will be counted as one day.

Section II - Criteria for Entities to be considered a tax resident

An entity is regarded as a tax resident of Hong Kong, China if –

(a)(where the entity is a company) the company is incorporated in Hong Kong,

China; or if the company is incorporated outside Hong Kong, China, being normally managed or controlled in Hong Kong, China; or

(b)(where the entity is not a company) the entity is constituted under the laws of

Hong Kong, China; or if the entity is constituted outside Hong Kong, China, being normally managed or controlled in Hong Kong, China.

The legal concept “normally managed or controlled” does not require that both management and control be exercised in Hong Kong, China. “Management” refers to the management of daily business operations, or implementation of the decisions made by top management, etc. “Control” refers to the control of the whole business at the top level, including formulating the central policy of the business, making strategic policies of the entity, choosing business financing, evaluating business performance, etc.

Section III - Entity types that are as a rule not considered tax residents

Subject to the residence tests in Section II, all entities are considered as tax residents of Hong Kong, China.

Section IV - Contact point for further information

The Hong Kong Competent Authority

Inland Revenue Department

36/F Revenue Tower

5 Gloucester Road

Wanchai

Hong Kong

Attention: Tax Treaty Section

Email: taxtt@https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk

Hong Kong, China - Information on Tax Identification Numbers Section I - TIN Description:

Hong Kong, China does not issue TIN* for communicating with taxpayers. The following identifiers will be equivalent to TIN:

(a)Individuals: Hong Kong Identity Card (HKID) number. The HKID is an

official identity document issued by the Immigration Department

of Hong Kong, China for all residents of age 11 or above (other

than those exempted).

(b)Entities:Business Registration (BR) number. The Business Registration

Office of Hong Kong, China is responsible for registering

businesses carried on by entities. The BR number is a unique

number assigned to a business.

[Note: * An individual with a personal eTAX account may register a self-selected “TIN” with the Inland Revenue Department which is solely for accessing

the e-services provided by the Department. Such “TIN” is not used as a

tax identifier and therefore should not be provided or collected for

automatic exchange of financial account information purposes.] Additional information on the mandatory issuance of Tax Identification

Numbers (TINs)

Section II - TIN Structure

HKID number: The standard format of HKID number is @ 123456(#).

(a) @ represents any one or two capital letters of the alphabet.

(b) # is the check digit which has 11 possible values from 0 to 9 and A.

All the letters and numerals of the HKID number, including the check digit without the bracket, are used as the identifier equivalent to TIN for individuals.

BR number: The BR number comprises 8 numerals at the front of business registration certificate number (e.g. 99999999-&&&-&&-&&-&).

All the numerals of the BR number are used as the identifier equivalent to TIN for entities.

Section III - Where to find TINs?

HKID number: The HKID number is shown at the bottom right-hand corner of the HKID.

BR number: The BR number is shown at the middle of the business registration certificate and under the heading “Certificate No.”.

Section IV - TIN information on the domestic website

Information on HKID: https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk/eng/services/hkid/general_info.html Information on BR: https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk/eng/tax/bre.htm

An on-line search for BR number free of charge by entering the full company name and business address area code is available here:

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk/en/residents/taxes/etax/services/brn_enquiry.htm

No on-line checker for HKID number.

Section V – Contact point for further information

The Hong Kong Competent Authority

Inland Revenue Department

36/F Revenue Tower

5 Gloucester Road

Wanchai

Hong Kong

Attention: Tax Treaty Section

Email: taxtt@https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,.hk

内地和香港税收协定中利息和股息收入所得税的规定

内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。 根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。扣缴义务人为利息支付方。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入， （1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%； （2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%. 香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。 香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（）

第十条股息 一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%； （二）在其它情况下，为股息总额的10%. 双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。 本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。 三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。 四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。 五、一方居民公司从另一方取得利润或所得，该另一方不得对该公司支付的股息或未分配的利润征收任何税收，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一方的利润或所得。但是，支付给该另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一方的常设机构有实际联系的除外。 第十一条利息

香港税法与大陆税法的不同特点分析解析

香港回归祖国后,按照一国两制的构想,香港特别行政区保持财政独立,中央人民政府不在香港特别行政区征税,香港特别行政区实行独立的税收制度,自行立法规定税种、税率、税收宽免及其它税收事务。因此,1997年7月1日后,我国形成了两种相对独立的税收法律制度并存的现状。由于特定的历史条件及政治、经济、地理等因素的影响,香港税法与大陆税法存在较大的差异,各自具有独特的税收地位。对香港税法和大陆税法进行比较研究,分析其不同特点,以求两种税法的相互协调,这对发展香港及大陆经济,加强和完善我国法制建设具有重要意义。 一、香港税法与大陆税法的不同特点分析 (一香港与大陆行使不同的税收管辖权 税收管辖权是一国政府行使的征税权力,它是国家主权在税收领域中的体现。基于这种权力,一国政府可以决定对哪些人和对象征税,征何种税以及征多少税。在实践中,各国都是以纳税人或征税对象与国家主权存在的属人联系或属地联系作为行使税收管辖权的前提或依据,或者根据属人原则对本国居民来源于境内境外的收入行使征税权;或者根据属地原则对来源于本国境内的收入行使管辖权。目前,大多数国家则同时行使双重税收管辖权,即对来源于本国境内的收入行使征税权,同时,对本国居民来源于境内和境外的收入行使征税权。 我国大陆借鉴各国的实践经验也是同时采用居民税收管辖权和收入来源管辖权。按照我国企业所得税法和个人所得税法的规定,构成我国税收居民的纳税人,无论其收入是来源于中国境内还是境外,都需要按照中国的所得税法缴纳所得税;而我国的非居民纳税人也需要就其来源于中国境内的收入缴纳所得税。 由于特殊的历史原因和地理特点,香港始终以有利于吸引外资、有利于促进本地经济贸易发展为出发点,因此,香港税法体现出税制简单、征税面窄的特点。在税收管辖权的确立方面,香港与大多数国家不同,选择单一行使收入来源管辖权,即各种税收的征收仅限于来自香港地区的财产和收入,凡是来源于香港之外的财产和收入一概不征税。这样,投资者在香港进行投资经营将承担比其它国家和地区低的税收负担,有利于吸引更多的投资者到香港进行投资或经营。

中国大陆地区与香港地区汉语外来词对比研究

内容提要 外来词是一种普遍的语言现象，本文在对汉语外来词的由来及其历史状况作出初步探讨的基础上，着重比较中国大陆地区与中国香港地区在外来词借入过程中所存在的差异，并进一步探索分析造成这种差异的社会历史文化等诸多方面的因素。

目录 0.引言 (1) 1. 汉语外来词研究 (2) 1.1汉语外来词的发展历史 (2) 1.1.1第一次高峰.古代西域/佛教 (2) 1.1.2 第二次高峰.近现代西学东渐 (3) 1.1.3 第三次高峰.当代改革开放 (4) 1.2 外来词引入的六种方式 (5) 1.2.1音译 (5) 1.2.2意译 (5) 1.2.3形译 (5) 1.2.4半音半意译 (6) 1.2.5音译加表意字 (6) 1.2.6直用原文 (6) 2. 香港地区汉语外来词与大陆地区汉语外来词的差别8 2. 1译法的不同 (8) 2.1.1普通话曾用过音译，但后改为意译而香港则一直为音译8 2.1.2普通话为意译，而香港则为音译 (9) 2.1.3香港为音译，普通话原来就有 (10)

2.1.4同是音译，但用字却不同 (10) 2.1.5同是意译，译法不同 (11) 2.2 语义的变异不同 (12) 2.2.1 词义的变异 (12) 2.2.2 词用的变异 (13) 2.2.3利用词义的变异造变义混合词 (13) 2.3差别的原因 (14) 2.3.1不同的历史文化积累、社会环境，从根本上造成了 两地对外来词的不同态度和倾向 (15) 2.3.2 两地不同的语言使用环境 (16) 2.3.3 香港地区独特的外来语借入过程 (17) 2.3.4 粤语独特的语音特色 (18) 3. 结语 (20) 注释 (23) 参考文献 (24) 论文摘要（中文） (1) 论文摘要（英文） (1)

国际税收协定及其范本

第十一章国际税收 知识点国际税收协定及其范本 （一）发展与现状 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或者地区为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 1.世界上最早的国际税收协定：1843年比利时和法国政府签订 2.两个范本： 《经合组织范本》、《联合国范本》 3.我国： 第一个全面性税收协定1983年与日本签订； 截止2016年底，我国对外正式签署102个避免双重征税《协定》＋2个《安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）； 全国人大常委会批准的《多边税收征管互助公约》，2017年1月1日生效，旨在打击跨国逃避税行为，维护公平税收秩序。 （二）两个范本差异 1.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 2.《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。 （三）国际税收协定典型条款介绍（新加坡与中国的税收协定）。 例如：双重居民身份下最终居民身份的判定标准 1.个人（4个）依次是： 永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 2.公司和其他团体： 同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。 知识点非居民企业税收管理 （一）税务登记管理 （二）设立机构场所的——企业所得税25% 应纳税所得额核定方法（代表机构的核定利润率不应低于15% ） （三）未设立机构场所的——企业所得税10% 应纳税所得额确定方法： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、担保费——收入全额为计税依据 2.转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得——财产净值为计税依据 3.其他注意问题： （1）合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

加拿大与香港签署新的税务协定

加拿大与香港签署新的税务协定 作者：吉姆·威尔逊和许嘉富 简介： 2012年11月11日，在经过不长时间的谈判之后，加拿大政府和中国香港特别行政区政府正式签署了税务协定（简称“协定”）。早在1986年，加政府已与中国政府签订了类似的税务协定（简称“加中协定”），因此，考虑到很多香港居民与加拿大有着密切的社会经济联系，加政府此次与香港签订该“协定”无疑是向前迈出的又一大步。尽管香港于1997年正式回归中国，但“加中协定”并不适用于香港。在这种情况下，显然有必要另行签订加拿大与香港之间的税务协定。倘若加拿大与香港于2013年正式批准了“协定”，该“协定”将自2014年1月1日起的未来一年间在加拿大正式生效，并自2014年4月1日起的一年评估期内在香港正式生效。一旦加政府和香港政府分别完成了该“协定”的批准程序，两地居民就可享有减税待遇，更重要的是，更多的港企将进入加拿大进行投资。 “协定”对中国大陆境外投资的影响 就重要性和影响而言，该“协定”不仅会涉及香港居民。鉴于境外股息所得和资本收益在中国大陆缺乏优惠的税收待遇，因此，中国大陆的境外投资一般通过香港这样的离岸税收管辖区得以开展。而且，中国现行的外汇管控法规也会促使中国的境外投资企业通过香港的中介机构进行投资。因此，一旦最终获批，该“协定”将会对目前和将来通过香港，在加境内投资的中国大陆企业产生重大深远的影响。 此外，“加中协定”也取得了重大的进展。2012年2月19日，加拿大总理办公室对外宣布，加中两国政府已就“加中协定”的补充条款原则上达成一致。一旦“加中协定”的补充条款获得通过，那么，中国大陆的境外投资企业通过香港在加境内进行投资时，它们的投资收益会受到一定影响。因此，新的“加中协定”草案一经公布，这类境外投资企业将会成为审核对象。 “协定”要点综述和分析 1）有关“一方居民”双重居民身份的规定和界定 鉴于香港不是主权国家，此次签署的“协定”使用了有别于加拿大其他税收协议历来使用的措辞。例如，该“协定”第一条提到了“一方或双方的居民”，而不是“缔约国一方或双方的居民”。在界定术语时，第四条使用了类似的语言。第三条使用的术语“国民”仅

香港公司注册后税收常见问题

香港公司注册后税收常见问题 问：进出香港的产品是否要上税？ 答：除了烟酒之外，一般进出香港的货物是不需要上税的。但所有进出口货物必须报关，报关费是按实际货价的0.5%(47000 元以内) 和0.3%(47000以上) 收取； 问：注册公司[https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,]的时候有什么要交的税？ 答：有。成立香港公司时必须缴纳注册资本厘印税。注册资本厘印税是按照注册资本的1/1000来收取的。比如注册资本为100万元，应课税1000元。 问：香港公司的发票收据是由哪个部门制作的？ 答：香港公司的发票收据不是由税务局统一印制，而是由公司董事局根据公司的业务性质印制发行的。发票收据及其它单据只要加盖公司印章，并由负责人鉴署后就可生效。 问：我成立香港公司[https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,]的目的是为了到内地申办外商合资企业或独资企业，香港公司的股东全部是内地居民可不可以？ 答：一般来讲，香港公司可以全部由内地股东所组成，但如果要办外商合资企业或独资企业，外经贸通常会邀请至少一位海外股东签署文件。从这点意义上讲，安排一个海外股东进入公司是有必要的。 问：港盛会计事务所和母公司亚达国际有限公司除了以上的服务外，还有什么其它配套资源？答：亚达集团属下有几家分公司，业务上相互联系相互配搭，现把相关公司的业务简介如下：港盛会计事务所：会计核数、年审年报、理税报税、更改名称、股东变更、增资转让、资产评估、上市安排； 港盛商标事务所：商标设计、商标注册、专利注册和外观注册、商标估价、商标拍卖、商标转让；亚达国际有限公司：商务秘书服务、银行开户、信用证、货物转口、中港物流； 问：我只有一些琐碎业务通过香港办理，并不想成立公司，港盛会计事务所可以提这方面的服务吗？ 答：由于中港业务交往日益频繁，很多内地生意人必须通过香港处理一些业务，但在香港又没有自己的公司，他们往往需要挂靠某某香港公司处理业务。针对这种需求，我们的母公司亚达国际有限公司推出了商务套餐服务计划，任何人士，只要有需要，可以拥有香港公司的配套资源，详情可以参看[https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html,]香港公司注册商务套餐服务。 问：我们的香港公司刚刚成立，是否可以在中国内地直接办理外商合资企业或独资企业？ 答：一般来讲，外商要来中国投资，新注册的外商企业可以直接来中国投资。具体情况，视当地的政策. 问：如果在香港注册公司，是否可以将公司账号设在国内的外资银行？例如香港的银行在深圳的办事机构？ 答：可以。贵司成立后，公司董事可以凭内地身份证到国内的外资银行开离岸账户。不过，有一个首要条件是，董事必须亲临银行开户。

关于香港与内地税收协定与内地相关法规的对比分析

股权转让和股息分红中税收协定的对比分析 一、股息红利所得 国内法的规定： 依据《企业所得税条例》规定： 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定收入来源地。同时，根据《企业所得税法》的规定，非居民企业（香港公司）取得来自中国境内的所得需要交纳企业所得税。国税发2009年3号文也明确规定非居民企业（香港公司）取得来源于中国境内的股息红利等收益，需由负有支付相关款项义务的单位或者个人代扣代缴企业所得税，因此香港公司从内地企业取得的股息红利所得将会被认定为其从境内取得的所得，进而需要代扣代缴企业所得税。 同时根据外管局以及银行的相关规定，在分配股息红利对境外付汇时，需要提供税务机关的相关纳税证明，如无法出具相关证明，则无法对外付汇。因此无论是否需要纳税，如果需要对外分红则必须取得税务机关的相关证明。 另外，国税函2009年81号文规定，所有能享受股息红利税收协定优惠的前提是非居民企业（香港公司）必须被认定为受益所有人。 税收协定的规定： 关于股息红利所得根据《香港与内地税收协定》第十条规定： （一）、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 （二）、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： ①如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，为股息总额的5%； ②在其它情况下，为股息总额的10%。

以上条款我们可以理解为： ①香港公司从内地公司取得的股息红利所得可以在香港纳税（根据香港税法的一般规定，其从境外取得的收入免税）。但是，因为文件规定的是“可以”，也就是说内地也有征税权，按照内地税务机关的一般做法，如果其有征税权基本都会行使其征税权。②如果选择在内地代扣代缴企业所得税，则假如香港公司被认定为受益所有人而且持股超过25%则可享受按5%的税率代扣代缴企业所得，否则按照10%代扣代缴企业所得税。 对比结论： 根据上述对比，可以看出： ①如果香港公司不申请引用税收协定优惠将会一律按照10%纳税。 ②如果申请认定为受益所有人并且其投资额超过25%则可享受5%税率优惠。 ③因为内地税务机关对香港从内地取得的股息红利有征税权，所以一般情况下，其必定会行使其征税权进行征税要求企业纳税。 二、股权转让收益 国内法的规定： 依据《企业所得税条例》规定： 权益性投资资产转让所得来源地按照被投资企业所在地确定。同时，国税发2009年3号文也明确规定非居民企业（香港公司）取得来源于中国境内的股息红利、财产转让等收益，需由负有支付相关款项义务的单位或者个人代扣代缴企业所得税，因此香港公司在转让其所持内地子公司股权时需要在内地纳税。 同时，国税发2009年698号文也对非居民企业（香港公司）转让内地公司股权做出了进一步的说明，文件明确规定相关企业负有代扣代缴义务，如果没有代扣代缴义务人则由香港公司委托代理人缴纳企业所得税。

财税[2009]59号--与香港税收协定

财税[2009]59号出台后境外股权收购的筹划分析 一起境外收购筹划案例 英属离岸公司B拥有一家中国大陆境内注册的100%控股的全资子公司C，2009年B 公司决定在香港注册一家全资子公司A，并由A公司收购B公司所拥有的C子公司100%的股权，收购完成后C公司变成A公司100%控股的全资子公司。 对于以上的筹划案例，大多数人认为，香港注册成立的A公司在香港收购英属离岸公司B所持有的中国大陆境内C公司的股权，收购行为在香港完成，与中国大陆境内税法没有遵从关系，股权转让所得适用英属离岸公司B注册地的税收政策，假如英属离岸公司B 注册地适用的是免税政策，则上述股权收购行为没有产生纳税义务。 境外收购的筹划目的 香港公司A和英属离岸公司B按照《中华人民共和国企业所得税法》均属于依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但有来源于中国境内C公司所得的非居民企业，为什么要作没有意义的股权跨国跨境大收购呢？很明显目的就是避税，避什么税？避的就是企业所得税，国家税务总局关于下发《协定股息税率情况一览表的通知》（国税函[2008]112号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008 年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称“协定”），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。根据这一规定，香港公司A只要对境内子公司C控股25%以上，其从境内取得股息就可以按照协定股息税率5%计算预提所得税，而英属离岸公司B从境内取得的股息收入则要按照10%税率计算预提所得税(截止到目前，中国与BVI没有签订任何税收协定。香港是5%（按照税收协定），BVI是10%（无税收协定，按照企业所得税法及其实施条例）)，税率相差5%，以人民币1亿元计算，即相差500万元税款，这确实是一个非常可观的数字。 境外收购的筹划风险

内地与香港避免双重征税协议

1 内地和香港特别行政区关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排 内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下： 第一条人的范围 本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。 2 第二条税种范围 一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得 征收的税收。 三、本安排适用的现行税种是： （一）在内地： 1.个人所得税； 2.外商投资企业和外国企业所得税。 （二）在香港： 1.利得税； 2.薪俸税； 3.物业税，

不论是否按个人入息课税征收。 四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于 本条第一款或第二款所指的任何其它税收。双方主管当局应将各自税 法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。 3 第三条一般定义 一、在本安排中，除上下文另有解释的以外： （一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区； （二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收； （三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体； （五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动； （六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业； （七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或

中国香港税收协定

内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排 内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下： 第一条人的范围 本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。 第二条税种范围 一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。 三、本安排适用的现行税种是： （一）在内地： 1.个人所得税； 2.外商投资企业和外国企业所得税。 （二）在香港： 1.利得税； 2.薪俸税； 3.物业税。 不论是否按个人入息课税征收。 四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。 五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。 第三条一般定义 一、在本安排中，除上下文另有解释的以外： （一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区； （二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收； （三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体； （四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体； （五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动； （六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业； （七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输； （八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构； （九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。 二、在本安排中，“内地税收”或“香港特别行政区税收”不包括根据任何一方关于本安排凭借第二条而适用的税收的法律所征收的任何罚款或利息。 三、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有当时该一方适用于本安排的税种的法律所规定的含义，税法对有关术语的定义优先于其它法律对同一术语的定义。 第四条居民

《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释

国家税务总局 关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知 国税发[2010]75号 成文日期：2010-07-26 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。根据中新协定、《维也纳条约法公约》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。在执行中新协定条文解释规定时，应注意： 一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行； 二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准； 三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定； 四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。 国家税务总局 二○一○年七月二十六日 《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协 定》及议定书条文解释

第一条人的范围 第一条确定协定适用的范围为“缔约国一方或同时为双方居民的人”。本规定有三层含义。第一，协定适用于“人”；第二，这些人必须是居民；第三，这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。其中“人”和“居民”的具体含义分别见下文对第三条和第四条的解释。一般来说，除具体条款另有约定外，协定不适用于任何第三方居民。 第二条税种范围 一、第一款规定协定适用的税种应符合以下条件： （一）必须是对所得征收的税收。“所得”的定义，参见第二款的规定。 （二）必须是政府（包括地方政府）征收的税收。 对征收方式协定没有限定，可以采取直接征收或源泉扣缴等方式。 二、本协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种为所得税类税种。第二款对所得税做出了定义。在中国，资本利得属于本协定第二条第二款所称“全部所得”的范围。一般来说，有关收费，如与个人福利有直接联系的社会保险费等，不视为对所得征收的税收。 三、第三款是对协定适用税种的列举。原则上本协定不适用于列举税种之外的其他税种。但根据协定议定书第二条的约定，新加坡居民以船舶或飞机从事国际运输业务取得的收入在中国适用本协定时，除所得税外还包括营业税。 四、第四款规定，协定也适用于协定签订之日后征收的属于增加或代替现行税种的任何相同或实质相似的税种。但发生变化一方的主管当局应及时将相关变化通知对方，如果国内法律的重大变动会影响到协定义务时，一般来说需要双方主管当局互相确认后才能适用。 第三条一般定义 一、第一款对协定中经常使用的一些用语做出了解释。然而，有些重要用语的含义是在本协定其他相关条款中加以解释的，如“居民”和“常设机构”分别在第四条和第五条做出解释；而对某些涉及特殊所得的定义，如“股息”、“利息”、“特许权使用费”等，则分别在其所属条款中进行解释。对本条第一款阐述的部分相关概念应作如下理解：（一）第（一）项是对“中国”一语的定义，第（二）项是对“新加坡”一语的定义，意在规定协定适用的地理范围。需要特别说明的是，我国对外签署的税收协定仅适用于中国税收法律覆盖的地区，不适用于香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区。 （二）第（四）项规定“人”这一用语包括“个人、公司和其他团体”。这里所说的“其他团体”具有广泛的含义，包括各种协会、基金会等。根据协定议定书第一条的规定，如果缔约国一方国内法把信托视为该国的税收居民，则“其他团体”也包括在缔约国一方建立的信托。 （三）对第（五）项“公司”一语应作广义理解，指任何“法人团体或税收上视同法人团体的实体”。 （四）第（六）项“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”分别指缔约国双方各自的居民企业。关于“居民”及“居民企业”的判定，参见协定第四条的规定。 （五）第（七）项对“国际运输”一语的定义表明，缔约国一方企业从事以船舶和飞机

内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定

内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。 根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。扣缴义务人为利息支 付方。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入， （1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的， 预提税率为股息总额的5%； （2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%. 香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别 行政区税收数额。 香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税

款。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的 安排》（） 第十条股息 一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%； （二）在其它情况下，为股息总额的10%. 双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。 本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。 四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，据以支付股息的股份与该常设机构有实通过设在该另一方的常设机构进行营业， 际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。 五、一方居民公司从另一方取得利润或所得，该另一方不得对该公

国家税务总局关于《内地和香港关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知

国家税务总局 关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》 有关条文解释和执行问题的通知 【发布日期】：2009年03月25日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2006年8月21日内地与香港特别行政区正式签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）。《安排》于2007年1月1日起在内地执行。为做好《安排》的执行工作，现就《安排》有关条文解释等问题明确如下： 一、关于《安排》与税收法规的关系 《安排》是协调划分两地税收管辖权并对两地纳税人共同适用的法律规范。在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。但当税收法规所规定的待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。 二、关于《安排》的执行时间 《安排》在内地于2007年1月1日起执行。适用于纳税人2007年1月1日以后取得的所得。在对居民企业或个人执行《安排》规定按停留时间判定纳税义务时自2007年1月1日起开始计算。 三、关于第四条居民 （一）居民的定义及判定 本条款对居民的定义分别按各自法律做出规定。是否为本地居民由双方自行判定。 （二）第四条第一款（二）项，在香港特别行政区，居民是指： 1. 通常居于香港特别行政区的个人，即在香港拥有其本人及家人生活、居住的永久性住所的个人； 2. 在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人，即临时在香港工作、居住的个人； 3. 香港法人居民，是指在香港成立的法团公司（包括具有法团地位的公司，下同）；或在香港以外成立的，但通常实际管理或控制中心在香港的法团公司，即公司整体日常业务营运的管理或施行管理层决策，或由董事会制定管理决策等在香港进行（例如外国银行设在香港的分行如并不承担该外国银行整体营运的管理和决策，不应属于享受“安排”待遇的香港居民）。 （三）符合居民条件享受《安排》待遇问题 上述1项所述通常居于香港的居民个人如到其他国家或地区工作，虽然会按照工作所在国或地区法律关于居民标准的规定，构成该国家或地区税收居民，但如其按香港法律规定由于其永久性住所在香港等原因仍是香港永久性居民，仍应享受《安排》待遇。 上述2项所述临时居住于香港的个人在内地取得所得或发生纳税义务时，应按其作为永久性居民所属地执行相关协定（安排）。即，如其仅为香港临时居民，同时也是其他国家或地区永久性居民，则应对其执行中国与该其他国家或地区间税收协定；如中国与该其他国家或地区间没有税收协定，则执行国内法的规定。 对要求享受《安排》待遇的香港居民，尤其是涉及构成其他国家（地区）居民个人或在香港以外地区成立的居民法人，应慎重执行《安排》规定。对其居民身份判定不清的由县以上主管税务机关向上述居民开具《关于请香港特别行政区税务主管当局出具居民身份证明的函》，由纳税人据此向香港税务局申请为其开具香港居民身份证明（身份证明表样附后），或将情况报送税务总局审定。 四、关于第五条常设机构

根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定

根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，国家税务总局近日发布《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（以下简称通知）（国税函[2009]507号），就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题进行了明确，并自2009年10月1日起执行。 通知对税收协定中关于特许权使用费的若干概念进行了明确。明确指出，凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。但通知也提示，上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。 此外，在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。

在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。 通知特别指出，下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：一是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；二是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；三是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；四是国家税务总局规定的其他类似报酬。 税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定；我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定；由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。

香港公司政策及税种详细介绍

香港作为一个自由贸易港来说，也可以称得上是世界数一数二的金融自由贸易港了。不仅是世界闻名的金融交易场所，对于税收来说，香港也是便利和实惠的一个代名词了。那么，香港征税的是哪个机构？香港税收法律又是如何的？香港税种又有那些？这些问题就由恒通小编给各位详细介绍吧~ 一：税种 1：利得税 香港政府规定：在香港经营任何行业、专业或业务而从中获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均须缴税。而非来源于香港的利润，如货款汇入香港则无须征税。 2：薪俸税 香港政府规定：于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金而获得的入息，均须缴薪俸税。而入息是否于香港或得自香港，决定于受雇工作的地点。 3：物业税 物业税是向香港土地及建筑物业主征收的税项，是以物业的应评税净值按标准税率计算。而法团在香港若出租物业从事商业用途，则会被视为在香港经营业务，须就其物业收入缴纳利得税。 当然啦，物业税对于在香港挂牌经营的公司是没有的。换句话说就是，你有钱在香港买房买楼才会有物业税。 香港公司条例规定香港公司注册成立后，无论公司是否要纳税但是每年必须报税。 新成立的香港公司第一次是18 个月后报税，以后每年一年一次报税。 二、香港税务局 1. 香港税务局的最高管理层由局长、两名副局长和五名助理局长组成。 2. 香港的其他税务机构包括税务委员会、税务上诉委员会及联络小组（独立于政府的论坛，由会计界及商界自行成立）。 三、香港税收法律 1. 目前，香港主要税务法律是《税务条例》及其附则《税务规则》。除此之外也会顶起通过《税务条例（修正案）》修订《税务条例》。 香港税务局还会不时透过市场变化和案例更新，把相关的最新执行方向和税务处理方法制作、修订在《税务条例释义及执行指引》为纳税人及其授权代表进行演绎和释义。其中比较重要的是利得税处理中最重要的原则——利润来源地，以及利得税——可扣除项目。 2. 香港主要依靠普通法和判例法的原则执行。 3. 双重征税宽免 香港和中国内地在1998年签署了避免双重征税协定。 在香港方面，若某项收入须在香港课税，并同时须在香港以外缴纳按营业额计算的税款，香港税务局在计算该收入的应缴税款时，会容许该笔已缴交的外地税款作为开支扣除。因此，在香港经营业务，所得收入一般而言不会有双重征税的问题。 以上就是本期的恒通内容的介绍了，有任何不懂的均可留言咨询恒通小编，想了解更多行内知识就点击关注哦~

离岸公司缴税

https://www.wendangku.net/doc/f513742165.html, 离岸公司缴税 如果注册香港公司,公司盈利,所得税是需要缴纳的。如果注册岛屿公司,在岛屿地不用纳税。 香港的税收原则是这样的： 香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港交税，而源自其他地方的利润则不须在香港交纳利得税。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从中获得利润（出售资本、资产所得利润除外）者，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均为利得税的纳税人。征税对象并无居民与非居民之分，征税范围仅限于来源于香港的所得，境外收入不论是否汇回香港，均不征税。 这项原则本身非常清晰明确，但在实际应用上，有时可能会引起争议，主要是在界定业务是否在香港发生，利润是否来源于香港的问题上存在争议。有关于此的判断标准，总结如下：利润在否香港本地产生，主要根据事实来判定，如果业务在香港本地发生，则利润将会被认为源自香港，需要向香港政府纳税，以下提供几点帮助您来验证业务是否在香港发生：如在香港本地经营任何行业、专业或业务，则所得利润需要在香港缴税； 如销售的对象是香港顾客，则所得利润需要在香港缴税； 如果买卖合约在香港签订，则所得利润需要在香港缴税； 是否在香港发生报关，收发货等； 是否在香港政府留有其他经营记录等。 如果您公司的业务符合发生在香港的规则，我们建议您通过正规的方式，即经过做账审计后报税。 如果您的所有业务都不属于在香港发生，那么您公司是可以不用在香港交税的。但是任何公司在规定时间内都需要报税，跟国内企业一样，就算是零利润，也需要申报利润为零。 以下是一些香港公司做账报税常问问题： 问：有限公司注册后，何时需要开始向税务局报税呢? 答：每一间有限公司约成立后十八个月，会收到香港税务局发出的利得税报税表。日后每年四月份便收到报税表。 问：如何呈报利得税报税表呢?

香港税收

香港税制 香港税制（Tax System in Hong Kong） 香港税制概述 香港税制属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，具体有两大类：一类是直接税，包括物业税、利得税、薪俸税；一类是间接税，包括遗产税、印花税、博彩税、差饷、汽车首次登记税、机场旅客离境税、商业登记费、酒店房租税、应课税品税等。 香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。香港税赋虽然简单，为了更好地在香港开源节流，熟悉香港的税务自然是必要的。 2002年05月13日出版的美国《福布斯》月刊在对世界近30个国家税收比较研究后得出的结论，中国香港税赋最轻其指数仅为41点。法国人承担着世界“最为沉重”的税赋。[1] 税赋指数是根据最高个人所得税、公司税、财产税、增值税和职工、雇主支付的社会保险税税率等一系列关键指标综合计算得出的。 香港税制法规[2] 香港实行的税收制度，香港实行以直接税为主体的“避税港”税收制度，具有税种少、税率低、税负轻、征管简便的特点。 香港税制由税务法例和税收政策两部分构成： 税务法例主要是指香港法例第112章的《税务条例》，它于1947年颁布，规定了物业税、薪俸税、利得税、利息税4类主要税种的征收。税务法例还包括香港法例第20章授权港督颁布的临时税务法例，以及其他法例中涉及到的税收部分，如根据香港法例第111章遗产条例而制订的《遗产税条例》。香港税务局负责执行的税务法例主要有8个，即：《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《商业登记条例》、《酒店房租条例》和《储税券条例》。税务法例规定了税收征收原理、原则和方法，一经产生，长久不变。 税收政策由财政司负责制订，就各税种的税率、征免标准等作出规定。税务政策需要根据每年经济状况和政府财政收支情况进行调整，由财政司在每个财政年度（4月1日至次年3月31日）的预算案中提出，经立法局通过后执行。 多年来，香港的经济情况发生了巨大变化，但低税的基本方针未变。目前香港共课征15个税种。其中，直接税4种，即物业税、薪俸税、利得税、遗产税4种直接税。且11种间接税中较重要的有差饷、印花税、消费税、博彩税、娱乐税等。在很长时间

国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》的通知

国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》 的通知 国税发〔2009〕124号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作，税务总局制定了《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：1.非居民享受税收协定待遇备案报告表 2.非居民享受税收协定待遇审批申请表 3.非居民享受协定待遇身份信息报告表（适用于企业） 4.非居民享受税收协定待遇身份信息报告表(适用于个人) 5.非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表 6.非居民享受税收协定待遇汇总表 二○○九年八月二十四日非居民享受税收协定待遇管理办法（试行） 第一章总则 第一条为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）和中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，制定本办法。 第二条在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的，适用本办法，税收协定国际运输条款规定的待遇除外。 本办法所称税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。 第三条非居民需要享受税收协定待遇的，应按照本办法规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。 第四条税务机关应为纳税人提供优质和高效服务，及时通过电话、面谈、网络、