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主要经济业务账务处理

第一节款项和有价证券的收付

款项和有价证券是流动性最强的资产。

一、现金和银行存款

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金；银行存款是指企业存放在开户银行的存款。企业增加库存现金（银行存款），借记“库存现金”（“银行存款”）科目，贷记相应的科目；减少库存现金（银行存款），作相反的会计分录。

【例l0-1】200l年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，200l年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为：

『正确答案』

（1）20 xl年1月2日，提现时：

借：库存现金3000

贷：银行存款——建设银行3000

（2）20 xl年1月18日，存现时：

借：银行存款——建设银行2000

贷：库存现金2000

【例l0-2】20 xl年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：

借：管理费用——水电费10000

贷：银行存款——建设银行l0000

【例l0-3】20×1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下：

借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400

二、交易性金融资产

（一）概念

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（二）账务处理

1.取得交易性金融资产

【例题1·分录题】2010年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购买日每股的公允价值为5元。

借：交易性金融资产－成本50000

贷：银行存款50000

【例题2·分录题】接上题，发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。

借：交易性金融资产－成本50000

投资收益 5000

贷：银行存款55000

【例题3·分录题】接上题，购买的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利3000元。

借：交易性金融资产－成本47000

投资收益5000

应收股利3000

贷：银行存款55000

（1）取得时：

借：交易性金融资产――成本（取得时的公允价值，倒挤）

投资收益（交易费用）

应收股利（或应收利息）（已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期

但尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的款项）

（2）收到该股利和利息：

借：银行存款

贷：应收股利（应收利息）

【例题·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（×

）

为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益。

【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834入账价值＝2 830－126＝2 704（万元）

2.持有期间的利息或现金股利

（1）宣告分红或利息到期时：

借：应收股利（或应收利息）

贷：投资收益

（2）收到股利或利息时

借：银行存款

贷：应收股利（应收利息）

【例题4·分录题】2010年2月11日，确认该股票的分红收入500

借：应收股利500

贷：投资收益500

【例题5·分录题】2011年2月15日，甲公司收到分红。

借：银行存款500

贷：应收股利500

3.期末计量

【例题6·分录题】接例题3，2010年6月30日，股票公允价值为57000元。借：交易性金融资产—公允价值变动10000

贷：公允价值变动损益10000

【例题7·分录题】接上题，2010年12月31日，股票公允价值为53000元。

借：公允价值变动损益 4000

贷：交易性金融资产―公允价值变动 4000

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）

借：公允价值变动损益（公允价值减少数）

贷：交易性金融资产―公允价值变动

【注意】由于以公允价值进行后续计量，所以不再考虑减值问题。

【例题·判断题】企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入投资收益。（×）

企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益，出售时，再结转到投资收益。

4.出售

【例题8·分录题】接上题，2011年1月20日出售，市价为54000元，手续费500元。

借：银行存款53500

贷：交易性金融资产—成本47000

—公允价值变动 6000

投资收益500

借：公允价值变动损益6000

贷：投资收益6000

借：银行存款（出售净得价款）

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）

同时：

借：公允价值变动损益（持有期间公允价值的累计净增值额）

贷：投资收益

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）

【注意】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产——成本

【例l0-4】20×1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l.2万元，购买股票款201.2万元。20×1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l.8万元。相关的会计分录如下：（1）1月12日，购入B公司股票时：

借：交易性金融资产——B公司股票2000000

投资收益12000

贷：银行存款2012000

（2）3月10日，出售B公司股票时：

借：银行存款2122000

贷：交易性金融资产——B公司股票2000000

投资收益l22000

第二节财产物资的收发、增减和使用

一、原材料

原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

原材料日常收发结存可以采用计划成本核算，也可以采用实际成本核算。

（1）“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

（2）“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

（3）“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

（4）“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。

（一）购买原材料的账务处理

外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装

卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（价+税+费）【注意】税金不包括一般纳税人增值税进项税额

【例题·多选题】下列项目中，不属于外购存货成本的是（）。

A.运杂费

B.入库前的挑选整理费

C.一般纳税人增值税

D.入库后的保管费用『正确答案』CD

1.计划成本法

（1）账户设置——原材料、材料采购、材料成本差异

（2）思路

第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；

第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方；

第三，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方。

（3）账务处理

第一步，采购

借：材料采购（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（其他货币资金、应付账款、应付票据等）第二步，验收入库并结转入库材料成本差异

①验收入库

借：原材料（计划成本）

贷：材料采购（计划成本）

②结转入库材料成本差异：

计算：实际成本－计划成本＝差异金额（＋超支差异；－节约差异）

借：材料采购

贷：材料成本差异（节约差异）

借：材料成本差异（超支差异）

贷：材料采购

①货款已经支付，同时材料验收入库。

【例l0-5】20×1年1月8日，红星公司购入甲材料一批，货款200000元，增值税34000元，发票账单已收到，计划成本为220000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

库存现金主要业务会计分录

库存现金主要业务会计分录（1）存取现金提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录：借：库存现金贷：银行存款——XX银行当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。（2）垫付借用现金职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。填制如下分录：借：其他应收款——XX 贷：库存现金职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：

管理费用/销售费用——差旅费等库存现金（退回）贷：其他应收款——XX 库存现金（补发）【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。其他往来类似处理。（3）购置物资单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品借：管理费用——办公用品贷：库存现金 ②生产用物资借：原材料/库存商品/xx材料应交税费——应交增值税（进项税额）

库存现金 ③固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金税费：按用途（xx，生产）分情况处理（4）工资发放要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税其他应付款——代扣XX保险其他应付款——代扣住房公积金库存现金

会计从业会计基础主要经济业务事项账务处理

主要经济业务事项账务处理 1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。（【答案】借：应付票据1000000 贷：银行存款1000000 （2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。【答案】借：材料采购1500000 应交税费——应交增值税（进项税额）255000 贷：银行存款1755000 （3）收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。【答案】借：原材料950000 材料成本差异50000 贷：材料采购1000000 （4）用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000000元。【答案】借：材料采购998000 银行存款2340 应交税费——应交增值税（进项税额）169660 贷：其他货币资金1170000 借：原材料1000000 贷：材料采购998000 材料成本差异2000 （5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元，增值税销项税额为510000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800000元，产品已发出。【答案】借：应收账款3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税费——应交增值税（销项税额）510000 （6）将交易性金融资产（股票投资）出售取的价款165000元，该投资的

日常业务的账务处理会计

日常业务的账务处理会计分录全解

8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

《会计基础》第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、单项选择题 1、分配生产车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时，应借记的账户是（）。 A、生产成本 B、制造费用 C、管理费用 D、应付职工薪酬 2、某企业生产产品领用的原材料剩余800元退回仓库，正确反映此事项的分录是（）。 A、借：原材料800 贷：生产成本800 B、借：生产成本800 贷：原材料800 C、借：原材料800 贷：库存商品800 D、借：管理费用800 贷：生产成本800 3、应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）。 A、本月实际支付的工资数 B、本月应分配的工资总额 C、本月结转的代扣款项 D、本月多支付的工资数 4、下列账户中，用于计算商品、产品制造成本的是（）。 A、主营业务成本 B、其他业务成本 C、库存商品 D、制造费用 5、下列不通过制造费用核算的是（）。 A、生产用设备的日常修理费用 B、车间的折旧费 C、车间的办公费 D、车间的机物料消耗 6、“利润分配”科目归属于（）。 A、资产要素 B、负债要素 C、利润要素 D、所有者权益要素 7、假设企业全年应纳税所得额为180 000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额，下列账务处理中正确的是（）。 A、借：所得税费用45 000 贷：银行存款45 000 B、借：营业税金及附加45 000 贷：应交税费——应交所得税45 000 C、借：营业税金及附加45 000 贷：银行存款45 000 D、借：所得税费用45 000 贷：应交税费——应交所得税45 000 8、企业发生因债权人撤销而无法支付的应付账款时，应将其计入（）。 A、资本公积 B、其他应付款 C、营业外收入 D、营业外支出 9、下列账户中，（）期末一般无余额。 A、管理费用 B、生产成本 C、利润分配 D、应付账款 10、企业3月份发生城市维护建设税100元，教育费附件30元，房产税20元，车船税为40元，则根据此资料，应计入营业税金及附加的科目金额为（）元。 A、130 B、150 C、190 D、60 11、某企业2014年2月1日销售商品一批，售价为20 000元，销售过程中发生运费200元、装卸费1 200元。则该企业应确认的收入为（）元。 A、20 000 B、23 400 C、19 600 D、22 932 12、下列应计入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。 A、增值税、营业税、消费税 B、营业税、消费税、印花税 C、营业税、城市维护建设税、教育费附加 D、营业税、资源税、个人所得税 13、企业“应付账款”账户的借方余额反映的是（）。

日常业务会计分录处理

日常会计分录处理：（1）收到美元资本金借：银行存款—美元户—吸收投资收到的现金贷：实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户借：银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷：银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司借：预付账款—总公司贷：银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用借：长期待摊费用—开办费贷：银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金

（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期）借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—开办费（5）进货 5.1 取得发票的进货借：库存商品应交税费—进项税额贷：应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库借：库存商品（不含税金额）贷：应付账款—供应商（不含税金额）（6）付货款借：应付账款—供应商贷：

银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销借：应收账款—客户贷：主营业务收入应交税费—销项税额 7.2 现售借：库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：主营业务收入应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售商场扣点店销售给客人时：借：发出商品—商场贷：库存商品商场通知结款时确认销售：借：应收账款—商场

贷：主营业务收入贷：应交税金—销项税额同时结转对应的成本：借：主营业务成本贷：发出商品—商场（8）收回货款借：现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户（9）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨借：库存商品

月末账务处理

账务处理注意事项现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金

库存现金管理内控制度

库存现金管理内控制度（1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；（2）库存现金开支的审批制度；（3）库存现金日清月结；（4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。会计凭证的假账手法之白条顶库作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。招待费审计的窍门招待费审计的窍门主要有：首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容：一、整车销售 1、预付车款借：预付账款贷：银行存款 2、收到采购发票借：库存商品借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售（1）收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——汽车销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项贷：现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借：其他应付款——代收款项贷：银行存款 4、结转销售成本借：主营业务成本——汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——精品装饰收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本——精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售

1、配件购入借：库存商品——配件借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入——配件销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——**保险公司贷：主营业务收入——维修收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款——**保险公司贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

企业日常业务核算的会计处理

企业日常业务核算的会计处理一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等的会计处理对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“ 管理费用—开办费—差旅费”等。例如1：2016年1月5日呼市佳加商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？借：管理费用—开办费—验资费2000 借：管理费用—开办费—代办费2000 借：管理费用—开办费—差旅费3000 贷：库存现金7000 二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计

准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。例如：2016年1月份呼市佳加商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？ 1、押金的会计处理：借：其他应收款—押金—万达有限公司5 贷：银行存款 5 2、房租的会计处理：借：预付账款—待摊费用—租赁费12 贷：银行存款12 3、每月摊销房租会计处理每月摊销金额为：房租总额除以12个月借：管理费用—房租费 1 贷：预付账款—待摊费用—租赁费 1 如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。 1、支付房租的会计处理：借：长期待摊费用—租赁费

2020年(财务知识)主要经济账务处理

（财务知识）主要经济账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理第壹节货币资金的核算壹、现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。（壹）库存现金的使用范围 (1)职工薪金、各种工资性津贴; (2)个人的劳务报酬; (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除此以外，不准用现金支出。【应用举例】： 1、能够使用现金结算的起点是() A100元B500元C1000元D10000元答案： 2、出差人员预借差旅费，1000元以下的能够预付给现金，超过部分应携带现金支票。()答案：解析：出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金;不受结算起点的限制。（二）库存现金限额

库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行核定，核定依据壹般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业能够依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量，企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。（三）现金收支的规定 (1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 (2)不得坐支现金，特殊情况能够经过开户银行批准坐支 (3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才能够支付。 (4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请 (5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采用转账（四）现金管理的内部控制制度 (1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相互制约，从而减少错误贪污的可能性。 (2)现金开支的审批制度。包括：明确企业现金开支范围;明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法;确定各种现金支出的审批权限 (3)现金日清月结 (4)现金保管制度超过库存限额以外的现金应于下班前送存银行除工作时间需要的小量备用金可存放于出纳员的抽屉内，其余则放于保险柜内限额内的库存现金当日核对清楚后，壹律放入保险柜中。不得放于办公桌内过夜单位的库存现金不准以个人名义存入银行;

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理一、现金盘盈盘亏的处理 (一)现金盘盈 1.发现时，借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准转销时， (1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款 (2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入 (二)现金盘亏 1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金 2.批准转销时 (1)查明原因的，借：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)不明原因的，借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢二、存货盘盈盘亏的处理 (一)存货盘盈发现时，借：原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用 (二)存货盘亏发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分) 原材料 (残料入库) 管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产盘盈盘亏的处理新会计制度下：

贷：以前年度损溢调整盘亏：借：待处理财产损溢贷：固定资产结转处理盘盈：借：以前年度损溢调整贷：所得税费用等盘亏：借：营业外支出贷：待处理财产损溢固定资产盘盈盘亏的处理 (一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： (1)盘盈固定资产时：

商业会计的日常一般账务处理

商业会计的日常一般账务处理标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

商业会计的日常一般账务处理按照小企业会计制度核算： 1.注册资本借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用借：管理费用-办公费贷：现金 4.购进办公用的设备借: 固定资产贷：现金每月摊分借：管理费用-折旧费销售费用-折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出借：待摊费用贷：现金每月摊分借：管理费用-装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品借：管理费用-办公费贷：现金 7.购进商品借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费借：管理费用-运费贷：现金 9.存现金借：银行存款贷：现金 10.销售商品借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品11.业务出差预借借：其他应收款贷：现金报销借：管理费用-差旅费贷：其他应收款 12.为销售商品而发生的赞助费借：销售费用-赞助费贷：现金 13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14.发货的运费代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金 15.工人工资，社保费，职工福利费工资：借：管理费用销售费用贷：应付工资借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用-社保费销售费用-社保费贷：银行存款借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费贷：应付福利费 16.水电费借：管理费用-水电费销售费用-水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费借：管理费用-电话费销售费用-电话费贷：银行存款 18.交纳国税：增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税借：主营业务税金及附加

基础会计——企业主要经济业务的核算习题

《基础会计》阶段复习第五章企业主要经济业务的核算一、单项选择题 1．“固定资产”账户用来核算和监督企业固定资产的哪个方面（ A ） A 原有价值 B 增减变动 C 结存情况 D 增减变动及结存情况 E 折余价值 F 净值 2.股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入哪一科目进行核算（ C ） A实收资本 B 短期借款 C资本公积 D盈余公积 E本年利润 F利润分配 3．预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入（ A ） A 应付账款 B 预收账款 C 应收账款 D 其他应收款 E 其他应付款 F 应收票据 4.“累计折旧”账户按照会计要素分类属于（ A ） A 资产类账户 B 损益类账户 C 负债类账户 D 成本类 E 所有者权益 F 收入类 5．“制造费用”账户按照会计要素分类属于（ D ） A 资产类账户 B损益类账户 C负债类账户 D成本类账户 E所有者权益 F费用类6．“生产成本”账户的期末借方余额表示（ C ） A生产成本的增加数 B生产费用总和 C未完工的在产品和半产品的成本 D完工产品的实际成本 E生产成本的减少数 F完工转出产品的实际成本 7．企业收到包装物退回的押金，已存入银行，借方应记的账户是（ C ） A管理费用 B营业费用 C借记银行存款 D其他业务收入 E借记库存现金 F其他应收款—备用金 8．企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，不考虑其他账户，应（ C ） A借记应付福利费 B贷记应付福利费 C借记应付职工薪酬 D贷记应付职工薪酬 E借记库存现金 F借记其他应收款 9．企业用现金购买办公用品一批，不考虑其他账户，应（ B）账户 A借记库存现金 B贷记库存现金 C借记预付账款 D贷记预付账款 E借记银行存款 F贷记银行存款 10．采购员预借差旅费，企业财会部门以现金付讫，除贷方外，应借记（B ）科目。 A其他应付款 B其他应收款 C管理费用 D销售费用 E应收账款 F其他应收款 11．下列哪一项不应在“其他应付款”中核算（ D） A应付租入包装物的租金 B经营租入固定资产的应付租金 C出粗包装物收取的押金

日常账务处理

4.3 总账管理系统日常业务处理在总账管理系统中，初始化工作完成后，就可以进行日常业务处理了。总账管理系统日常业务处理主要包括凭证管理、账簿管理、出纳管理。 4.3.1 凭证管理凭证管理主要包括填制凭证、出纳签字、审核凭证、记账、查询凭证等日常账务处理内容。如果在总账系统参数设置有“出纳凭证必须经由出纳签字”，则凭证处理流程为填制凭证——出纳签字——审核凭证——记账。实训任务：任务1 填制凭证、修改凭证和删除凭证任务2 出纳签字任务3 审核凭证任务4 记账任务5 反记账，作废、删除凭证任务6 查询凭证任务1 填制凭证、修改凭证。案例本企业2010年1月业务 1）5日，销售部王先进报销业务招待费2 500元，以现金支付（附单据一张）。借：销售费用—招待费(660105) 2 500 贷：库存现金（1001） 2 500 2）5日，财务部孙小云从中行币户提取现金10 000 元，作为备用金（现金支票号XJ0101）。借：库存现金（1001）10 000 贷：银行存款—中行存款—人民币户（10020101）10 000 3）5日，收到立丰达集团投资资金20 000美元，汇率1：６．８０（转账支票号ZZ0101）。借：银行存款—中行存款—美元户（10020102）136 000 贷：实收资本（4001）136 000 ４）19日，生产部领用光盘500张，单价1.8元，用于生产“会计电算化实验教程”。借：生产成本—直接材料（500101）900 贷：原材料—光盘（140301）900 ５）１９日，销售部王先进收到北京顺达集团转账支票一张，金额23200元，用以偿还前欠贷款（转账支票号ZZ0102）。借：银行存款—中行存款—人民币户（10020101）23200 贷：应收账款（1122）23200 ６）１９日，业务员王玉林收到利兴公司“ERP经典案例”500套，以及一张专用发票（适用税率17%，发票号为FP0103），货品直接入库，货款未付。借：库存商品（1405）11000 应交税费—应交增值税—进项税额（22210101）1870 贷：应付账款（2202）12870 ７）１９日，企管部购办公用品1050元，付现金。借：管理费用—办公费（660203）1050

销售会计账务处理

销售会计分录销售完成以后，有现金（或银行存款）的增加，主营业务收入的增加，库存商品的减少，生产成本，主营业务成本都得结转，主要是库存商品减少，生产成本，主营业务成本的结转。整个过程捋一遍。问题补充：是不是在销售的同时，将主营业务成本结转，而生产成本的结转是在月末根据产成品（库存商品）结算的，是不是存款利息，财务费用好像可以用来冲减一部分别的销售商品：借：应收账款--客户贷：主营业务收入应交税金--应交增值税--销项税如果是直接销售收到货款的：借：现金（银行存款、承兑汇票等）贷：主营业务收入应交税金--应交增值税--销项税月末结转制造费用：借：生产成本--制造费用贷：制造费用--系列二级科目结转生产成本：借：库存商品--数量金额贷：生产成本--系列二级科目结算销售货物的成本：借：主营业务成本贷：库存商品（销售货物数量乘以加权平均的货物单价）结转收入到本年利润借：主营业务收入贷：本年利润最后结转所有费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用所得税及其所有损益类有数据的科目本年利润科目本月余额就是本月的利润补充：销售时不结转主营业务成本，主营业务成本是月末成本费用都归类完毕之后，首先结转制造费用、其次结转生产成本、然后才根据库存商品的本月末加权平均单价乘以本月销售数量结转到主营业务成本，最后把主营业务成本转入本年利润。补充：财务费用包括银行费用、存款利息收入、贷款利息支出，支出列借方蓝自，收入列借

方红字，不存在什么冲减其他费用。关于采购和销售的会计分录有这么一笔业务 1.当月采购一批货物，数量500，单价1170（含税） 2.发生销售，数量400，单价1404（含税） 3。当月采购一批，数量800，单价1287（含税）请问分录是什么样子，各个科目在资产负债表中怎么反应，尤其是税应反映多少答案一般纳税人：含税价除以1.17 就是不含税价再乘以0.17 就是税价假定按照实际成本入账，收付已实现并已入库 1借库存商品500000 应交税费--增值税(进项) 85000 贷银行存款585000 2借银行存款561600 贷主营业务收入480000 应交税费--增值税(销项) 81600 3借库存商品880000 应交税费--增值税(进项) 149600 贷银行存款1029600 增值税=销-进 81600-149600-85000=-153000 小规模的购进的税不能抵扣计入货物成本

主要经济业务事项账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。一、库存现金和银行存款库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金(银行存款)，借记“库存现金”(银行存款)科目，贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款)，做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。借：库存现金10 000

贷：银行存款10 000 【例题2·业务题】销售产品一批，价款30 0元，增值税51元，共计收入现金351元。借：库存现金351 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目;企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目;差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。

库存现金的核算

教学过程：一：现金的核算（18分钟）（一）现金的总分类核算设置“现金”总分类账户，核算企业库存现金的收入、付出和结存情况。收入现金，借记现金，贷记相关科目；付出现金，借记相关科目，贷记现金。出课堂练习，让同学做分录，以“T”账汇总发生额，登现金总账。（练习略）（二）现金的明细分类核算企业应设置“现金日记账”进行现金的序时核算。其具体步骤如下： ①按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“现金日记账”； ②每日终了，应计算当日现金收入的合计数、支出数和结存数； ③将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符； ④有外币现金业务的，还应分别人民币和各种外币现金设置“现金日记账”。播放登记“现金日记账”的课件。然后请同学以刚才十道练习登记“现金日记账” “现金日记账”的格式如下图：

二：银行存款的核算（5分钟）（一）银行存款的总分类核算设置“银行存款”总分类账户，核算企业银行存款的增加、减少和结存情况。存款增加，借记本科目，贷记相关科目；存款减少，借记相关科目，贷记本科目。（二）银行存款的明细分类核算企业应设置“银行存款日记账”进行明细核算。（银行存款日记账的格式如图：）银行存款日记账

①出纳员按照银行存款收、付业务的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账； ②每日终了，出纳员加计银行存款收付总数，结出银行存款结存额。由于银行存款日记账和总账的登记与现金日记账及总账的登记类似，所以有关练习请同学用课余时间完成，不再占用课堂时间。根据2014年2月10日发生的业务编写会计分录（1）自己根据掌握的知识编写记账凭证（2）检查错误的地方（3）进行更正一、登记日记账根据填写的记账凭证登记日记账同桌检查二、归纳登记日记账的要点及注意事项三、登记总账的方法回忆科目汇总表的账务处理程序，然后自己登记总账。四、练习 P58页实训一的题教学反思：本节课学生的积极性非常高，让他们自己动手做，效果很好。

库存现金习题五.doc

习题五（库存现金）一、单项选择题 1、根据《库存现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（B ）。 A,1000元以下B. 1000元C. 2000元以下D. 2000元 2^备用金属于（A ）o A.库存现金 B.债权 C.银行存款 D.债务 3、采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（C ）账户核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 4、当发现无法查明原因的库存现金溢余时，经批准后，贷记（B ）。 A. “待处理财产损溢” B. “营业外收入” C. “其他应收款” D. “管理费用” 5、出纳人员收妥库存现金后，应开具收款收据，并加盖（A ）印鉴。 A.库存现金收讫 B.库存现金付讫 C.转账收讫 D.转账付讫 6、库存现金清查后，如发现库存现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（A ）科目。 A.其他应收款 B.管理费用 C.营业外支出 D.待处理财产损溢 7、实行备用金制度的企业，各业务部门持有的库存现金应通过（D ）科目核算。 A.其他应收款 B.应收账款 C.预付账款 D.库存现金 8、对于无法查明原因的库存现金盘亏应通过（D ）账户核算 A管理费用B营业外收入C销售费用D营业外支出二、多项选择题 1、采购员报销差旅费涉及的账户有（ABD ）o A.其他应收款 B.库存现金 C.其他应付款 D.管理费用 2、以下可以支付库存现金的业务是（ACD ）。 A.向个人收购农副产品 B.购买机器设备 C.报销车费 D.发放防暑降温费 3、备用金的管理方式有（AD ）o A.定额管理 B.专人管理 C.预算管理 D.非定额管理 4、下列（ACD ）事项可用库存现金结算。 A.王经理出差借支差旅费5000元 B.购买原材料2000元 C.向个人收购农产品3000元 D.购买办公用品60元 5、若企业库存现金实有数小于账面数200元，则导致该差错的原因可能有（ABCD ）。 A.库存现金出纳员多付库存现金 B.库存现金出纳员少收库存现金 C.库存现金出纳员贪污 D.误将200元支出作为收入入账 E.误将100元支出作为收入入账三、判断题 1、我国的库存现金指的是人民币。（F ） 2、对实行定额备用金制度的企业，在账务处理上需设置“其他应收款一一备用金”账户进行核算，也可单独设置“备用金”账户核算。（T ） 3、企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从本单位的库存现金收入中直接支付。（T ） 4、对库存现金进行日清月结是出纳员办理库存现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出

销售商品账务处理

知识点二销售商品账务处理 1.销售商品收入满足确认条件 2.销售商品收入不满足确认条件 1.销售商品收入满足确认条件（1）确认收入：借：应收账款、应收票据、银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品【例4-1】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）确认收入借：应收账款702 000 贷：主营业务收入600 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000 （2）结转成本：

借：主营业务成本420 000 贷：库存商品420 000 【例4-3】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税税额为68 000元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为320 000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）确认收入借：应收票据468 000 应收账款 2 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 银行存款 2 000 （2）结转成本：借：主营业务成本320 000 贷：库存商品320 000 2.销售商品收入不满足确认条件如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条，均不应确认收入。企业应增设“发出商品”科目核算已经发出但尚未确认销售收入的商