税收筹划(第3版)课后习题答案第9章
第九章利润分配的税收筹划
（习题及参考答案）
复习思考题
1.公益性捐赠有哪些税收政策？如何进行公益性捐赠的税收筹划？
参考答案：企业所得税：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
个人所得税：《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》等文件规定，个人向宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会、中华红十字会、中华慈善总会、青少年活动场所、老年服务机构，以及通过非营利机构向教育事业的捐赠等，可在税前全额扣除。
增值税：对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
捐赠时要尽量符合税法规定的税收优惠的标准和渠道以减少需缴纳的税收。
2. 股利收入如何进行纳税？
参考答案：股利收入，如果股东是公司，一般无需缴税，因为被投资单位已经缴纳了。个人股东还是需要按股息红利所得，按20%税率进行纳税。
3.利润分配的一般税收筹划方法有哪些？请举例说明。
参考答案：主要包括以下四种方法：
（1）收入总额的税收筹划
（2）不征税收入的税收筹划
（3）免税收入的税收筹划
（4）各项扣除项目的税收筹划
举例：“详见案例二”。
4. 如何避免个人股利重复征税？
参考答案：：税法规定，投资企业从被投资企业分回的税后利润，因已经缴纳过企业所得税，则不再缴纳企业所得税。如果投资企业不再将分回的税后利润分给个人股东，则不需缴纳个人所得税。
5. 如何做好股权转让的税收筹划？谈谈你的观点。
参考答案：在股权转让过程中，转让方应该注意不要把股息所得转化为股权转让所得，这样会加大转让方的税收负担。正确的做法是先进行利润分配，让后在进行股权转让。
案例分析题
案例一自然人股权转让与红利分配的税收筹划
参考答案：
（1）税收筹划前的税负分析
根据税法规定，对于平价或低价转让且无正当理由的，税务部门可参照投资企业的净资产核定转让价格。因此，甲转让股权的价格是平价，低于A公司的净资产价值，则税务部门可参照被投资企业的净资产核定转让价格，即转让价格应核定为150万元。
甲应纳个人所得税为：（150-100）×20%=10（万元）
由于股份转让给乙后，A公司分配股利50万元，则乙还需要缴纳分红的个人所得税为：50×20%=10（万元）
以上业务操作过程合计缴纳个人所得税为：10+10=20（万元）
（2）税收筹划方案
甲拟转让股权，应采取先分配股利后转让股权的筹划策略。
甲拟转让A公司股权时，可由A公司先向甲分配股利50万元，甲取得股利后应缴纳个人所得税50×20%=10（万元），甲再转让股权给乙，则转让价格等于A公司净资产的价值，无须再补交税款。这种情况下，只需缴纳个人所得税10万元，比税收筹划前减少个人所得税10万元。
案例二利用利润转移进行纳税筹划
参考答案：
甲企业2020年度应当缴纳企业所得税为：8000*25%=2000（万元）
乙企业2020年度应当缴纳企业所得税为：9000*15%=1350（万元）
该企业集团合计缴纳企业所得税为：2000+1350=3350（万元）
由于甲企业的所得税税率高于乙企业，因此可以考虑通过业务调整、转移支付等方式将甲企业的部分收入转移到乙企业。假设该企业集团通过税收筹划将甲企业的应纳税额降低为7000万元，乙企业的应纳税额相应的增加为1亿元，则甲企业2020年度应当缴纳企业所得税为：
7000*25%=1750（万元）
乙企业2020年度应当缴纳企业所得税为：10000*15%=1500（万元）
该企业集团2020年度合计缴纳企业所得税为：1750+1500=3250（万元）
由此可见，通过税收筹划，该企业集团可以少缴纳企业所得税：3350-3250=100（万元）。
综合阅读题
中国平安员工减持限售股的税收筹划
问题思考：
（１）若将新豪时和景傲实业两家公司远迁西藏林芝看作一种税收筹划行为，该行为能获得怎样的好处？
（２）员工限售股减持的平安模式是否具有可借鉴性？现行税收政策对此有没有特别性约束？
参考答案：（1）平安员工股减持方案是综合了当年历史和政策因素的结果，平安一直在寻找能减少税负的途径，迁址就是其中一个办法。如按迁址前的税率计算，新豪时减持套现约8亿元的现金，首先要在深圳缴纳企业所得税1.76亿元，然后再代扣个人所得税1.25亿元，最终持有者所获得的收益为4.99亿元，税负率高达40%。新豪时迁址西藏林芝以获得免征企业所得税的优惠，那么8亿套现金额除了交纳其他交易费用外，只需代扣20%的个人所得税，即1.6亿元，所有持股者仍有望获得6.4亿元，比迁址前多获得1.41亿元。（2）目前的最新政策对此具有一定的限制。读者可进行结合最新政策进行分析。
企业税收筹划方案设计
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
纳税筹划例题
作业本! 第三章增值税 2 . 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市 场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下： 方案一：苦瓜茶厂以每市斤250 元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400 元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000 斤苦瓜茶。 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1000X 400+（1 +13% —1000X 250= 103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。 请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。 茶厂应纳增值税=1000X 250+（1 +3%）X 3%= 7281.55 （元） 应纳城建税及教育费附加=7281.55 X（7%+ 3%）= 728.155 （元） 茶厂收益=1000X 250+ （1 +3%）—728.155 = 242718.45 —728.155 = 241990.29 （元） 茶庄应纳增值税=销项税额—进项税额=1000X 400+（1 + 13%）X 13%= 46017.70（元） 茶庄应纳营业税=[1000X 400+（1 + 13%）—1000X 250]X 5%= 103982.3 X 5%= 5199.12（元） 茶庄应纳城建税及教育费附加=（46017.70 + 5199.12 ）X （7 %+ 3% ）= 5121.68 （元）茶庄收益= 1000X400+（1 +13%）—1000X250—5199.12—5121.68=93661.5（元） 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400+ （1＋13%）—1000X250= 103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。 茶厂应纳增值税= 1000X400+（1＋3%）X3%= 11650.49 （元） 应纳城建税及教育费附加= 11650.49X（7%＋3%）=1165.05（元） 茶厂收益=不含税收入—租金—城建税及教育费附加 =1000X400+ （1＋3%）—103982.3—1165.05=283202.2（元）茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加= 103982.3X5%X （1＋7%＋3%）=5719.03（元）
税收筹划 第三章作业答案
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？ （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？ 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
税收筹划的主要方法
税收筹划的主要方法 税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。那么税收筹划的主要方法有哪些？安节税https://www.wendangku.net/doc/f95483289.html,为您整理提供： 税收筹划的主要方法 税收筹划的主要方法大体包括以下四个方面：利用税收优惠政策、利用税法的制度设计、避免不利的税收负担、利用税法的“漏洞”。 一、利用税收优惠政策进项税收筹划 税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行
为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。 利用税收优惠政策进行税收筹划主要包括以下两种方法： （一）符合优惠政策的应当积极申请 很多税收优惠政策都需要纳税人主动申请，税务机关不会主动给予纳税人该优惠政策，即使纳税人已经符合了该优惠政策所规定的条件。 为此，企业应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过购买相关书籍、到国家税务总局网站查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。 （二）创造条件享受税收优惠政策 所有的税收优惠政策都有适用的条件，企业必须满足该条件才能享受，因此，那些具备部分条件、但尚未具备全部条件的企业可以考虑通过创造条件来享受税收优惠政策。 例如，享受上述小型微利企业的税收优惠政策有三个条件，后来，财政部和国家税务总局还规定了第四个条件，即企业必须是实行查账征收的企业，核定征收企业无法享受。
税务会计与筹划习题答案
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
税务筹划的基本方法
税务筹划的基本方法 ?浏览：463 ?| ?更新：2015-05-07 06:14 ?| ?标签：零售 百度经验:https://www.wendangku.net/doc/f95483289.html, 税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了便于理解，这里只简单介绍利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。 优惠政策 利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括： 直接利用筹划法 国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划，国家是支持与鼓励的，因为纳税人对税收优惠政策利用的越多，越有利于国家特定政策目标的实现。因此，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。 地点流动筹划法 从国际大环境来看，各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划；从国内税收环境来看，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。
税收筹划课后答案2
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
税收筹划的一般方法
税收筹划的一般方法 一、税收筹划的概念及其特点 税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。 正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点： 1.合法性 税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的，不仅违反了税法规定，更违反了立法意图，必将受到严惩，避税则是抓住税法的疏漏进行的，尽管不违反税法规定，
但却违反税法立法意图，顶多一时得逞；而税收筹划以税收政策为导向，不仅符合税法规定，而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作 为纳税人的权利受到国家的保护。 2.超前性 “筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是其进行税收筹划的内在动力，对不同的纳税人和不同的行为规定有差别的税收待遇，这是国家有意为纳税人进行税收筹划提供的外在操作空间。这两点是税收筹划得以进行的前提条件。只有存在可筹划空间，纳税人才可以选择较低的税负，取得最大的财务利益；只有纳税人有进行税收筹划的内在动力，国家才可用有差别的税收待遇，从利益上诱导纳税人对自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方向做出规划、设计、安排，从而实现国家调控政策。因此，税收筹划是实现税后利益最大化与贯彻国家调控政策的统一，必须是纳税人对其投资、理财、经营活动的决策行为，是在这些活动之前进行的，而不是
税收筹划第三章作业答案
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
税收筹划习题及答案 5
第五章企业优惠促销活动中的税收筹划 一、单项选择题 1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。 A.17.18元 B.13.83元 C.6.57元 D.10.49元 2.下列表述中，正确的是（） A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致 B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同 C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响 D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同 3.下列说法中，不正确的是（） A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高 B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税 C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划 D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司 4.下列表述中，错误的是（） A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购” B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同
C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理 D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税 5.下列表述中，错误的是（） A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础 B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同 C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化 D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险 6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（） A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式 B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等 C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物 D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围 7.下列属于委托加工应税消费品的是（） A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。
税收筹划的10大基本方法20200507
01、纳税人筹划法 纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。 1.纳税人不同类型的选择 个体工商户独资企业 合伙企业法人企业 个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。 法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。 2.不同纳税人之间的转化 一般纳税人?小规模纳税人 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。 3.避免成为法定纳税人 税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。 企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。 02、税基筹划法 1.控制或安排税基的实现时间 （1）税基推迟实现 （2）税基均衡实现 （3）税基提前实现 2.分解税基 通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式 3.税基最小化
税收筹划客观题与答案讲解
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式： 方式一：商品七折销售。 方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。 方式三：购物满1000元者返还300元现金。 上述售价与成本均含税。 要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润 的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结 果保留至小数点后2位） 方案一：打折方式 应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元） 应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元） 利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元） 应纳税所得额＝利润额 应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元） 税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元） 方案二：捆绑赠送礼品方式 应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）
×17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97（元） 应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元） 利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%） －3.197＝184.84(元) 应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%） －180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元） 税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元） 方案三：返现方式 应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％） ×17％＝58.12(元) 应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元） 代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75 元 利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75 －5.81＝－38.91（元） 应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－ 5.81］×25%＝84.02（元） 税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最 优。
纳税筹划六个基本方法
纳税筹划的六个基本方法 现在不少的企业都了解和实施过纳税筹划，就现目前来说，成功的不少，给企业带来了很好的经济效益，为企业接下来更好的发展打下了坚实的基础。但是还是有部分的企业并没有了解或者成功的做好纳税筹划。毕竟这个所需要的专业能力还是很强的，设计的面很广，所以还是有部分企业操作不当，更有甚者得不偿失。 企业要做纳税筹划，首先就要了解什么是纳税筹划： 纳税筹划是在法律范围内合理降低纳税人税务的一种合理合法合规的经济行为。国家既不支持，也不反对。这是一个双向选择的方式。企业需要依法缴纳应税额和履行税收义务，税务机关也必须严格依法治税。企业做好纳税筹划，在减轻税收负担、获取时间、获取资金、实现涉水零风险、追求利润最大化、维护企业自身合法权益、优化企业内部结构等等方面都是具有重要意义的。
下面就个人理解简单的说一下企业纳税筹划的六个基本方法： 1.合理利用企业自身组织形式： 企业通过合理利用自身组织形式，对企业纳税做出筹划。不同的组织形式可以针对不同的税种和享受不同的政策。企业可以通过选择新的分支机构进行纳税筹划，选择分公司或者说子公司。这就需要企业根据自身情况来选择了，不同结构面临的问题不一样，解决的也不一样。 2.合理利用存货计价方法开展纳税筹划： 对产品成本、企业利润和企业经营所得所得有很大影响的就是存货，它是确定构成主营业务成本核算的主要内容。但是要注意的是不能后进先出，必须先进先出，准确无误的计算出存货的实际成本。 3.合理利用收入确认时间的选择开展纳税筹划： 企业的经营方式选择对企业资金的流入和收益实现是有不同的影响的，在不同的经营方式下税法的确认收入时间也是不相同的。选择合理的销售方式，把控收入确认时间，合理归属收入所得时间年度，可以在经营活动中延缓纳税时间，获得税收效益。
《税收筹划》第03章在线测试
《税收筹划》第03章在线测试剩余时间：45:15 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为（） A、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） C、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1+增值税税率） D、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-增值税税率） 2、下列项目中，应征消费税的是（） A、啤酒屋销售的自制扎啤 B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车 D、销售使用过的小轿车 3、金银首饰的纳税环节在（） A、销售实现时 B、移送时 C、加工完成时 D、零售实现时 4、下列应视为销售缴纳消费税的情况有（） A、将外购已税产品继续加工成应税消费品 B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消 费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资 5、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是（） A、5000 B、6600 C、7200 D、7500 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、以下属于价外费用的是（） A、集资费 B、包装物租金 C、违约金（延期付款利息） D、承运部门的运费发票开给购货方，纳税人将该发票转交给购物方的代垫运费 2、《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）
企业设立的税收筹划方法.doc
企业设立税收筹划方法 来源：作者： 营过程中能否获得成功，在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开，而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低，直接影响着企业今后经营的整体税负，进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言，在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 一、企业性质的筹划 依据不同的标准，可以将企业进行不同的分类。（1）根据企业财产组织形式和法律责任，可以把企业分为：公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲，公司企业属于独立法人企业，出资者以其出资额承担有限责任；合伙企业和独企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。（2）根据有限公司是否能够发行股票，可以把有限公司划分为：股份有限公司和有限责任公司。（3）根据出资人的不同，企业可以划分为：内资企业和外资企业，外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑，对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的不同，给企业的纳税筹划提供了空间。 （一）内、外资企业的选择 所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。 所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。 内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为1～3年；外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。 （二）中外合资企业类型的选择
税收筹划第3章附加习题答案
第3章附加习题答案 二、填空题 1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税 2. 2 3.53% 三、选择题（不定项） 1. A 2. ABD 3. ABCDE 四、判断题 1. × 2. × 3. √4．×5．√ 6．×7．√8．× 五、计算题 1．该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差别点增值率20.05% 适于做小规模纳税人。 本题也可通过实际计算，作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。 2.方案一：8折销售 增值税： 8000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=145.3(元) 城建税及附加=14.53(元) 利润额=8000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元) 应缴所得税：840.17×25%=210.04(元) 税后净利润：840.17-210.04=630.13(元) 销售10000元商品应纳增值税： 10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.90(元) 方案二：赠送20%的购物券 应纳增值税： 10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17% －1400÷(1+17%)×17%=232.48(元) 城建税及附加=23.25(元) 利润额=10000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元) 所得税：1344.27×25%=336.07(元) 税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元) 通过分析，上述二种方案中，方案二最优。 3.预计增值率=(2000-800)/2000×100%=60%>平衡点增值率17.65%，因此，该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负144万元。 4. 答案： 应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝1170／（1＋17％）×17％－80＝170－80＝90（万元） 筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司，由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后，应纳税额计算如下：
税收筹划试卷三参考答案
税收筹划试卷三参考答案 一、单项选择题（每小题1.5分，共24分） 1 A 2 B 3 A 4.C 5 A 6 A 7 C 8.B 9 D 10 B 11 A 12.C 13 D 14.C 15 D 16 A 二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分） 1.ABCD 2 ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ABCD 6 BC 7 ABCD 8.ABCD 9 ABCD 10 ABCD 三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分） 1.× 分析：决定和影响企业税收筹划空间“有限性”的各种因素又推动税收筹划空间不断向“无限性”发展。这种运动一方面使税收筹划在外在和内在各种力量的作用下获得横向和纵向的发展；另一方面税收筹划的“无限性”发展又会推动经济社会的发展和税制的不断完善，提高企业的整体经济利益。 2.× 分析：避税的“非违法”只是从法律形式而言，就经济影响来看，它与偷税的结果并无多大区别，都是导致国家税收收入的减少，且是通过损公利私取得的非正当利益。 3.× 分析：当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，这是无可非议的，税收机关不但不能反对，反而应保护、倡导和鼓励。 4.√ 5.× 分析：对于资本公积金，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其他项目可以从清算所得中扣除。 四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分） 1．答案： （1）若某经理采取工资薪金加年终奖金的方式，则该经理应缴纳的个人所得税为：
每月应纳个人所得税（5000－800）×15%－125＝505元； 年终发奖金时应纳个人所得税60000×30%－3375＝14625元； 全年共缴纳个人所得税505×12＋14625＝20685元。 （2）如果采用年薪制，则该经理应缴纳个人所得税为： 每月预缴个人所得税（5000－800）×15%－125＝505元； 年终发奖金时计算全年应纳个人所得税为{[（60000＋5000×12）÷12－800]×20%－375}×12＝17580元； 年终时应补缴个人所得税17580－505×12＝11520元。 两种方案比较，采用年薪制该经理可少纳个人所得税20685－17580＝3105元。 2.答案： 事先他和公司签订一个房屋租赁合同，按每月1000元租给公司使用，并用这个租赁合同向工商、税务机关办理登记，这样就可以减少房产税。因为按《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，按租金收入计算缴纳房产税，而且房产税的纳税人变成了个人，而不是公司。这样算来，他出租居民住房每年的收入为12000元，房产税按12％计算，每年缴纳的房产税＝12000×12％＝1440元。 此外，还会带来其他好处：首先家庭每月多获得了1000元的收入，总计起来也不超过原房产税的数额；其次，公司支付的租金，可以作为费用在企业所得税前扣除，减少企业缴纳的企业所得税。 3.答案： 方案一： 工程承包公司乙应纳营业税400000×5％＝20000元 方案二： 工程承包公司乙应纳营业税400000×3％＝12000元。 由此可见，工程承包公司乙只需变换一下签订合同的方式就少缴8000元税款 五．综合题（14分） 答案：（1）视同销售：A企业：应缴增值税=5100-200×100×60%×17%=3060元； 应缴城建税和教育费附加=3060×（7%+3%）=306元； 应缴所得税=（30000-200×100-306）×33%=3199.02元； 应缴各税合计=3060+306+3199.02=6565.02元； 净利润=（30000-200×100-306）×67%=6494.98元。
纳税筹划的基本方法
一、税务筹划的基本方法 （一）免税技术免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使征税对象成为免税对象从而免于纳税的技术。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下，免税期越长，节减的税就越多。同时应尽量争取更多的免税待遇。在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取可能多的免税项目与交纳的税务相比，免税越多，节减的税务也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。 （二）减税技术减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。使用减税技术时应把握两点：一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长，节减的税务越多，企业的税后利润也就越多；二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多，企业的收益越大。 （三）税率差异技术税率差异技术是指在合理合法的前提下，利用税率的差异而直接节减税务的筹划技术。企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节减税负，实现企业利润的最大化。运用税率差异技术时要注意两点：其一，尽可能寻找税率最低的地区、产业，使其适用税率最低化；其二，尽量寻求税率差异的稳定性和长期性，使企业税率差异的时间最长化和稳定化。 （四）分离技术分离技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到最大化的税务筹划技术。在应用分离技术时：一是分离要合理化，尽量使分离出去的部分往低税率上靠；二是节税最大化，通过合理的分离，使分离后的企业达到节税最大化。 （五）扣除技术扣除技术是指在计算缴纳税款时，准予从计税依据中扣除部分项目，从而减少税务的技术。在运用扣除扣技术时一般应注意以下三点：（1）扣除金额最大化，在税法允许的条件下，用足用活扣除政策；（2）扣除项目最多化，尽量按照税法允许的扣除项目扣除；（3）扣除最早化，尽可能使各种允许的扣除项目尽早扣除，相对节减更多的税务。 （六）抵免技术抵免技术是指在法律允许的范围内，使税务抵免额增加而绝对节税的技术。运用抵免技术时：抵免项目要最多化，尽可能把可抵免的项目全部抵免；抵免金额要最大化，将参加抵免项目的金额最大化以扩大企业税后利润。 （七）延期纳税技术延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。尽管采用延期纳税技术不能使应交纳的税款减少，但时间的滞延相当于企业从政府手中拿到了一笔无息贷款，获取了相对税务收益。运用该技术应注意两点：一是使延期时间最长化，尽量争取延期缴纳的时间最长，相对节减更多的税务；二是延期纳税的项目最多化，争取在税法允许的范围内，获得更大的节税务益。 （八）退税技术退税技术是指在法律允许的范围内，使税务机关部分或全部退还纳税人已纳税款而直接节税的技术，这是一种特殊的免税和减税方式。实施退税技术要尽量争取退税项目最多化，即在税法规定的范围内，尽量争取更多的退税待遇。同时实施退税技术还要尽量使应退税额最大化。因为退还的税越多，企业的税后利润就越大。