4金融资产练习题

第四章金融资产

一、单项选择题

1.下列各项不属于金融资产的是（）。

A.预收账款

B.应收账款

C.贷款

D.长期股权投资

2.将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“其他债权投资”科目，按其账面余额，贷记“债权投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.资产减值损失

3.企业将债权投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部债权投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的债权投资（即全部债权投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为（）。

A.贷款

B.应收款项

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.交易性金融资产

4.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。

A.交易性金融资产可以和以摊余成本计量的金融资产进行重分类

B.交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间不能进行重分类

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以随意和以摊余成本计量的金融资产进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和以摊余成本计量的金融资产进行重分类

5.某股份有限公司于2010年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2010年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A．550 B．575 C．585 D．610

6.2010年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.100

B.102

C.99

D.103

7.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利

率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）科目。

A.交易性金融资产

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.短期投资

8.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（）。

A.“公允价值变动损益”科目

B.“投资收益”科目

C.“营业外支出”科目

D.“营业外收入”科目

9.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是（）。

A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账

C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D. 取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售

10.甲企业于2010年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“债权投资”科目的金额为（）万元。

A.680

B.600

C.675

D.670

11.未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按债权投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。

A.债权投资（利息调整）

B.债权投资（成本）

C.债权投资（应计利息）

D.债权投资（债券溢折价）

12.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。购货单位已于1月22日付款。该企业实际收到的金额为（）万元。(计算现金折扣时不考虑增值税)

A. 11

B. 10

C. 10.78

D. 8.8

13.甲企业2010年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张，面值为117000，利率为4％，期限为6个月。则2010年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为（）元。

A．100000 B.117000 C.118170 D.119340

14.甲公司2010年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。甲公司2010年6月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，手续费20 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（）。

A．借：银行存款480 000

贷：应收账款480 000

B．借：银行存款480 000

财务费用20 000

贷：应收账款500 000

C．借：银行存款480 000

财务费用20 000

贷：短期借款500 000

D．借：银行存款480 000

贷：短期借款480 000

二、多项选择题

3.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。

A.支付的购买价格

B.支付的相关税金

C.支付的手续费

D.支付价款中包含的应收利息

4.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。

A. 收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息

B. 期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

C. 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额

D.出售交易性金融资产

5.下列各项中，应作为债权投资取得时初始成本入账的有（）。

A. 投资时支付的不含应收利息的价款

B. 投资时支付的手续费

C. 投资时支付的税金

D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息

6.如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起债权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提债权投资减值准备

B.确认分期付息债券的投资利息

C.确认到期一次付息债券的投资利息

D.出售债权投资

8.下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有( )。

A. 提取的坏账准备

B. 收回前期已确认为坏账并转销的应收账款

C. 发生的坏账损失

D. 冲销的坏账准备

9.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

三、判断题

1.金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、债权投资、贷款和应收款项及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（）

2.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。（）

3.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。（）

4.资产负债表日，对于债权投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“债权投资（应计利息）”科目。（）

5.在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。

6. 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合债权投资条件的，可以划分为债权投资。（）

7.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时支付的交易费用应计

入投资收益。（）

8.“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”借方的期末余额，反映企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值。（）

9. 债权投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益。（）

10.处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应将取得的价款与该金

融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（）

四、业务题

1.2010年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债

券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。2010年末，该债券公允价值为1000万元。

要求：

（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；

（2）假定甲公司将该债券划分为债权投资，要求编制甲公司相关的账务处理；

（3）假定甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。

2.2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为

3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

3.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，年限5年，划分为债权投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50％将于2012年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6％。

(1)编制2010年购买债券时的会计分录；

(2)编制2010年末确认利息收入有关会计分录；

(3)编制2011年1月5日收到利息的会计分录；

(4)编制2011年末确认利息收入有关会计分录；

(5)编制调整2012年初摊余成本的会计分录；

(6)编制2012年1月5日收到利息的会计分录；

(7)编制2012年末确认利息收入有关会计分录；

(8)编制2012年末收到本金的会计分录；

(9)编制2013年1月5日收到利息的会计分录；

(10)编制2013年末确认利息收入有关会计分录；

(11)编制2014年1月5日收到利息的会计分录；

(12)编制2014年末确认利息收入和收到本息的有关会计分录。

4.长江公司2009年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。5月10日收到现金股利200万元。6月30日每股公允价值为9.2元，9月30日每股公允价值为9.4元，12月31日每股公允价值为9.3元。2010年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为9.4 元。长江公司对外提供季度财务报告。

要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。

第四章-金融资产习题及答案

第四章-金融资产习题及答案

第四章金融资产 一、单项选择题 1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。 A：810 B：815 C：830 D：835 2、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。 A：90 B：100 C：190 D：200 3、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为（ D ） A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用 C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用 4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ） A：应收账款 B：其他应收款 C：预收账款 D：预付账款 5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金融为( B )元。 A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 300 6、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。 A：投资的公允价值为限 B：投资的面值为限

第4章 金融资产的种类与特性

第四章金融资产的种类与特性 金融资产作为金融体系的基本构成要素，既是金融财富的载体，又是金融市场交易的重要工具，因而在金融体系中居于十分重要的地位。 第一节金融资产概述 金融资产是对未来收益的一种索取权。 金融资产的种类及其创新 传统的金融资产种类主要包括：货币资产、信用资产、权益资产三种基本类型。 ?货币资产作为交易媒介、价值尺度和财富储藏手段，是最基本的和最重要的金融资产，在金 融和经济发展中扮演着极为重要的作用。 ?信用资产是由借贷行为产生而形成的对债务人在未来某个时间收回本金和获取利息收益的 索取权，是早期在货币资产基础上产生的重要的传统融资和投资工具。 ?权益资产是对证券发行公司在偿付债务后的收益进行分配的收益索取权和对公司经营决策 的投票权，通常以股票(s t o c k)的形式表示。 金融创新 ?在20世纪60年代以来，金融创新，特别是金融工具的创新层出不穷。各种新的金融衍生 工具不断涌现，进一步地适应并推动了金融和经济的发展。 ? 第二节信用资产 ?信用(C r e d i t)作为一种经济范畴，特指借贷行为。这种借贷行为的特点是以收回本金并获得 一定利息收益为前提的支付。 ?信用资产(C r e d i t A s s e t s)则是由借贷行为产生而形成的对债务人在未来某个时间收回本金 和获取利息收益的索取权。 ?信用资产不仅在其初次借贷行为发生时形成一种债权债务关系，而且这种债权债务关系还可 以在金融市场上转让交易。 ?信用资产的主要种类包括：商业票据、银行票据、银行贷款和债券 债券 ?债券(b o n d)是由债务人发行的承诺在未来某个时间以约定的利率还本付息的债务凭证。 ?根据发行人的差别，债券可分为国家债券、公司债券和金融债券。 ?风险从低到高：国债、金融债、公司债收益从低到高：国债、金融债、公司债 第三节权益资产 权益资产(e q u i t y a s s e t) ?是对证券发行公司在偿付债务后的收益进行分配的收益索取权和对公司经营决策的投票权， 通常以股票的形式表示。 ?由于这种收益是公司偿付债务后的收益，因此也被称为剩余收益。其索取权被称为剩余索取 权(r e s i d u a l c l a i m)。 ?典型的权益资产是普通股。 股票的特性 ?股票(s t o c k)是由股份有限公司发行的，表示其股东按其持有的股份享受权益和承担义务的可 转让的资产凭证，是股份公司融资的重要工具，也是资本市场重要的投资工具。股票具有以下基本特性：风险性与收益性、股东对公司经营决策的参与性、无期限性、可转让性、价格波动性、股份的拆分与合并

第四章 金融资产参考答案

第四章金融资产参考答案 一、单项选择题 1．A 2．D 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 二、多项选择题 1． ABCD.2．ABCD 3．ABCD 4．ACD．5．AC 6.ABC 三、判断改错题 1．×2．√3．√4．×5．×6．√7．√8．× 四、填空题 1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产．持有至到期投资．贷款和应收账款、可供出售金融资产。 2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债 3．成本、公允价值变动 4．成本、利息调整、应计利息 5．成本、利息调整、应计利息、公允价值变动 6．业务核算题 1、（1）借：交易性金融资产——成本 6 投资收益 0.3 贷：银行存款 6.3 （2）借：应收股利 100 贷：投资收益 100 （3）借：交易性金融资产——变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000 （4）借：银行存款 90000 贷：交易性金融资产——成本 60 000 ——变动 10 000 投资收益` 20 000 （5）借：公允价值变动损益 10 000 贷：投资收益 10 000

2、（1）借：交易性金融资产——成本 2 550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2 630 （2）借：银行存款 30 贷：应收利息 30 （3）借：交易性金融资产——变动 20 贷：公允价值变动损益 20 （4）借：银行存款 2 610 贷：交易性金融资产——变动 20 ——成本 2 550 投资收益 40 （5）借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20 3、（1）借：持有至到期投资——成本 100万 ——调整 10.668 应付利息 8万 贷：银行存款 118.668 （2）第一年末 借：应付利息 80000 贷：投资收益 55 245 持有至到期投资——调整 24 755 （3）第二年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 54 010 持有至到期投资——调整 25 990 （4）借：银行存款 108万 贷：应收利息 8万 持有至到期投资——成本 100万

初级会计职称考试“四大金融资产”记忆方法

四大金融资产的核算可谓是初级会计职称考试的一个瓶颈，很多小伙伴总是搞不清楚他们之间的区别与联系，今天学派小编就带您来区分一下—— 【初级会计职称|考试】“四大金融资产”巧记忆 毋庸置疑，它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面： 1．持有的目的不同 这是决定一项金融资产划定类型的基础： 交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。 持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。 可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。 长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。 确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！ 2．对象不同 交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。 持有至到期投资的对象工具则必须是债券。不可是股票。 可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。（与交易性金融资产是一致的） 3．核算的原则不同 交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。长期股权投资成本法和权益法核算。 4．初始确认核算不同 交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。 5．减值的计提与转回的方法与渠道不同

第四章 金融资产练习题

第四章金融资产练习题 一、单项选择题 1、下列项目中，企业取得的金融资产涉及衍生工具的是（）。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、贷款和应收款项 D、可供出售的金融资产 2、企业以支付货币资金方式取得金融资产，实际支付的价款中发生的相关交易费用，直接计入当期损益的是（）。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、可供出售的金融资产 D、长期股权投资 3、下列与取得交易性金融发生的有关交易费用，正确的会计处理是（）。 A、直接计入管理费用 B、直接计入投资收益 C、计入其初始确认金额 D、计入公允价值变动损益 4、交易性金融资产在持有期间的资产负债表日，发生公允价值变动的差额既要调整交易性金融资产的账面价值，同时将其计入当期损益涉及的科目是（）。 A、公允价值变动损益 B、投资收益 C、其他综合收益 D、财务费用 5、交易性金融资产的处置，一方面要确认处置损益，同时要将其在持有期间的公允价值变动累计净损益结转至（）科目。 A、营业外收入或营业外支出 B、其他综合收益 C、投资收益 D、本年利润 6、企业取得持有至到期投资的初始确认金额高于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。 A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障 B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿 C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价 D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收且而没有投资风险 7、企业取得持有至到期投资的初始确认金额低于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。 A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障 B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿 C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价 D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收益且没有投资风险 8、销售方应收账款应在收入实现时确认，但其入账价值的内容应不包括（）。 A、商业折扣 B、总价法下的现金折扣 C、以计税基础计算的增值税额 D、销售方为购买方支付的代垫费用 9、企业之间在赊购销过程中如涉及现金折扣，在购货方享有（即销售方失去）现金折扣的情况下，双方对其正确的会计处理是（）。 A、作为理财损益 B、调整管理费用 C、调整存货成本或营业收入 D、作为利得或损失 10、企业以未到期的应收票据融资进行贴现，若符合金融资产终止确认的条件，其会计处理不会涉及（）。 A、银行存款 B、应收票据 C、财务费用 D、短期借款 11、可供出售金融资产在资产负债表日发生的公允价值变动，既要调整可供出售金融资产的

4第四章金融资产21页word

第四章金融资产 一、金融资产的内容★ 二、金融资产的分类★★ 上述金融资产除划分为“长期股权投资”的项目外，可以划分为以下四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.交易性金融资产 属于以下情形之一的，应当划分为交易性金融资产： （1）为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生金融工具形成的资产，如国债期货、远期合同、股指期货等衍生金融工具。 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 由此可见，以上金融资产中股权投资、债权投资、衍生金融资产等可以划分此列。（二）持有至到期投资

划分为“持有至到期投资”需要同时满足三个条件：到期日固定、回收金额固定；企业有明确意图持有至到期；企业有能力持有至到期。 由此可见，能够划分为“持有至到期投资”的金融资产主要是债权投资，如从二级市场上购入的国债和金融债券，而企业购入的股权投资不符合条件，则不能划分为此类。 （三）贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定的金融资产。金融企业发放的贷款和其他债权形成贷款和应收款项，但是不限于金融企业。非金融企业持有的现金、银行存款、应收款项等，可以划分为此类。 （四）可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他三项以外的金融资产。与其他金融资产相比，可供出售金融资产的持有意图不明确。 由此可见，可以划分为“可供出售金融资产”的可以是股权投资、债权投资。三、金融资产分类的说明★★ 金融资产的分类是管理层意图的如实表达，取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。 金融资产的确认和计量与金融资产的分类密切相关。因此，金融资产的分类一经确定，不得随意变更。 以下讲解每项金融资产时，遵从“初始计量—后续计量—处置”的思路。对于存在的共性，可以在讲解每项金融资产前串一遍。

第四章 金融资产(1)

练习一 一、目的：练习带息应收票据的会计处理 二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于20×7年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的各项条件。 三、要求：根据上述资料 1、编制A公司收到票据时的会计分录； 2、编制A公司20×7年12月31日计提票据利息的相关分录 3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录 4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。 练习二 一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。 二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，销售产品属应税消费品，消费税率10％。该企业本月2日对外销售商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400 000元，以银行存款支付代垫运费2 000元，根据购买单位的购买批量给予5％的商业折扣，并确定现金折扣的比例为2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。 三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会计分录（计算现金折扣采用总价法，且不考虑增值税和代垫运费）。 练习三 一、目的：练习不带息应收票据相关业务的会计处理。 二、资料： 1、A公司为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％； 2、20×7年4月10日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销 售产品价款共为800 000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2 400元。而后于20×7年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票，票面金额375 360元。 3、若假设出现下列不同的情况： （1）该票据到期时，承兑方B公司履约承兑款项； （2）该票据到期时，承兑方B公司账面无款； （3）该票据在A公司持有三个月时，因向C公司采购需支付原材料价款350 000元，增值税款59 500元，经与供货单位协商，C公司同意以上述票据背书转让，并假设按该票据面值不足部分以银行存款支付余款，原材料已验收入库； （4）该票据在A公司持有三个月时因急需资金，向银行提出申请贴现以融通资金，银行同意受理，贴现率为4％。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权（即贴现银行不附追索权）。 三、要求： 1、根据上述的资料 2、编制A公司相关的会计分录； 2、根据上述的资料3分别不同情况编制A公司相关的会计分录。

第四章 金融资产习题及答案

第四章金融资产 一、单项选择题 1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。 A：810 B：815 C：830 D：835 2、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。 A：90 B：100 C：190 D：200 3、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为 （ D ） A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用 C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用 4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ） A：应收账款 B：其他应收款 C：预收账款 D：预付账款 5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金融为( B )元。 A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 300 6、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。 A：投资的公允价值为限 B：投资的面值为限

C：初始投资成本为限 D：已计提的减值准备为限 二、多项选择题 1、下列项目中，属于金融资产的有（ ABCD ） A．库存现金 B．持有至到期投资 C．应收款项Ｄ．长期股权投资 2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ ACE ） A．成本 B．公允价值变动 C．利息调整Ｄ．损益调整 E. 应计利息 3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ ABC ） A．应收账款余额百分比法 B．账龄分析法 C．销货百分比法 Ｄ.年数总和法 E. 双倍余额百分比法 三、判断题 1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。（× ） 2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。（√ ） 3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。（× ） 4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核算。（√ ） 5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预付的款项直接记入““应收账款”科目。（× ） 四、业务题 业务题（一）

立信财务会计课件第四章金融资产课后练习答案

第四章金融资产课后练习答案 核算题（一） （1）借：交易性金融资产800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 （2）借：应收股利20000 贷：投资收益20000 （3）借：银行存款20000 贷：应收股利20000 （4）借：交易性金融资产20000 贷：公允价值变动损益20000 （5）借：银行存款860000 贷：交易性金融资产820000 投资收益40000 借：公允价值变动损益20000 贷：投资收益20000 总结： 1、会计账面共确认“投资收益”＝－4000＋20000＋40000＋20000＝76000（元） 2、从经济业务角度看，该股票实际收益＝卖出860000－买入804000＋股利20000＝76000（元） 二者相符。 核算题（二） 债券投资收益和利息调整额的摊销计算表

（1）20×5年1月1日购入时：初始计量按公允价值＝1050×80＝84000（元）借：持有到期投资——成本80 000 ——利息调整4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益）贷：银行存款84000 （2）20×5年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8954 持有到期投资——利息调整646（第一年摊销额）收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （3）20×6年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8886 持有到期投资——利息调整714（第二年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （4）20×7年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8809 持有到期投资——利息调整791（第三年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （5）20×8年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8725 持有到期投资——利息调整875（第四年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （6）20×9年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8625 持有到期投资——利息调整975（第五年摊销额） 收回利息和本金时：

四大金融资产的区别

四大金融资产的区别 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。 它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面： 1、持有的目的不同 这是决定一项金融资产划定类型的基础： 交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。 持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。 可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。 长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。 确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！ 2、对象不同 交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。 持有至到期投资的对象工具则必须是债券。不可是股票。 可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。（与交易性金融资产是一致的） 3、核算的原则不同 交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。长期股权投资成本法和权益法核算。 4、初始确认核算不同

金融资产经典练习题(附答案解析)

金融资产（交易性、可供出售、持有至到期、贷款及应收款项） 一、单项选择题 1.下列项目中，不影响企业所有者权益项目金额的是（）。 A.购买交易性金融资产支付的相关交易费用 B.购买持有至到期投资支付的佣金 C.可供出售金融资产公允价值上升 D.贷款和应收款项计提的资产减值准备 2.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。 A.在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产 B.在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 C.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益 D.处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额 3.2013年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.480 B.500 C.485 D.505 4.2013年12月20日，大海公司从二级市场购入于2013年1月1日发行的面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.2万元），大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2013年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2014年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。 A.56.9 B.51.9 C.60 D.51.7 5.2013年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2013年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2013年营业利润的影响金额为（）万元。 A.23 B.25 C.18 D.20 6.2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则2012年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。 A.1010 B.1068.91 C.1018.91 D.1160 7.甲公司2013年1月1日购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款10200万元，另支付手续费32.7万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司管理层拟持有至到期，将其划分为持有至到期投资核算。已知（P/A,5%,5）=4.3295,（P/A,7%,5）=4.1002,（P/F,5%,5）=0.7835,（P/F,7%,5）=0.7130则甲公司该项持有至到期投资对应的实际利率为（）。 A.7% B.5.46% C.5% D.5.64% 8.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为300万元的债券，支付的总价款为290万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。 A.9（借方） B.9（贷方） C.14（借方） D.14（贷方） 9.甲公司2010年1月1日支付价款2000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值为2500万元，票面年利率为4%，按年支付利息(即每年利息为100万元)，本金最后一次支付，甲公司将其划分为持有至到期投资核算。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假设在2012年1月1日，甲公司因无法控制的原因预计本金的50%(即1250万元)将会在该年年末收回，而其余50%本金将于2014年年末付清，甲公司仍维持原投资意图。则以下不正确的会计处理是（）。

四大金融资产归纳总结范文

四大金融资产归纳总结篇(一):四大金融资产实力汇总，一张表搞定！（可下载） 初级实务资产章节四大难交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产~此四项我们常常简称为四大资产，因为他们之间有剪不断理还乱的关系~又是一年初级时，小伙伴们对这四大的资产的关注度再次火爆起来，豆哥特将四大资产汇总再发一遍，小伙伴萌收好喽~ 图片放大能够清晰地看到~之前豆哥都是给大家发送word版，蛋素，豆哥发现，只有认真的写一遍才能加深印象~所以，小伙伴们可以对比图片，自己在A4白纸上画个表格，认真学习一下吧！如果想要word版，也可以在首页回复消息“四大资产”，领取word版~会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处 学术讨论∣直接回复微信即可 编辑豆豆君 资料来源会计帮APP 四大金融资产归纳总结篇(二):金融资产知识点总结 四大金融资产归纳总结篇(三):四大金融资产的区别 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。 它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面 1、持有的目的不同 这是决定一项金融资产划定类型的基础 交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。 持有至到期投资此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。 可供出售金融资产此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。

中国居民金融资产的总量及其结构分析

大中小企业设计的一类适用范围比较广泛、兼容性比较高的企业年金计划产品类似于在零售市场上出售的英国个人养老金计划产品。但是这种模式计划的统一性与企业个体的差异性之间存在着矛盾，因此这就要求提供中小企业集合年金计划的金融机构必须根据中小企业自身的特点，开发出针对不同类型、不同行业、不同发展阶段的以满足企业职工需求为前提的企业年金计划，尤其对那些有发展潜力而又缺少资金支持的中小企业，要给予适当的政策优惠，使其尽早加入集合年金计划。比如目前工商银行推出的“如意养老3号”，就充分借鉴了国际成熟年金市场的先进经验，引入个人投资选择和转换功能，使得加入该年金计划的职工可以根据市场状况和组合投资业绩情况，确定个人年金财产在各投资组合上的配置比例，自由、灵活地构造个人投资组合。 3、突破税忧困境，采取过渡形式的部分EET 模式 当前我国的税收优惠政策比例太小，已远远不能吸引中小企业参加企业年金计划，为此许多学者提出了采取EET 的征税模式。所谓EET 模式是指在整个企业年金计划的运营过程包括三个可征税的环节，即交费环节、投资收益环节和待遇给付环节，为了提高企业参与计划的积极性，政府对前两个环节免征税，尽在待遇享受环节征税。这样可以从两个方面提高参与计划的积极性：一方面是由于企业和员工参与计划而减少了即期税负；另一方面，对投资收益也予以免税，从年金供给方和需求方提高了参与计划的积极性。然而这种模式与我国传统的“退休皆免税”的心理习惯是相违背的，为此我们有必要采取“部分TEE ”模式的过渡形式。所谓“部分TEE ”模式是指：明确规定在中端和后端免除个人所得税；在前端征税设计中，企业缴费保持目前5%税优比例 的规定，在个人缴费征税设计上实行“部分纳税”，以调动职工建立年金制度的积极性，充分发挥企业缴费对职工的激励性。待我国企业年金制度发展成熟后，再将“部分TEE ”征税模式转化为“EET ”模式。 除此之外，我们还必须加强对各环节的监管，提高监管的技术和有效性。同时加强企业年金立法方面的监督与完善，以金融业推动中小企业集合年金计划的发展，以中小企业集合年金计划开创金融业务的新层面，实现金融业与中小企业集合年金计划的互动发展。参考文献： [1]刘昌平.发展中小企业集合年金计划的政策障碍与出路[N].证券市场导报，2008，(4). [2]巴曙松.商业银行参与企业年金业务的挑战与趋势.中国金融40人论坛https://www.wendangku.net/doc/fa18772948.html,/plus/view.php?aid =2790，2010（5）. [3]李星.大力发展企业年金业务是商业银行经营转型的需要[J].市场周刊，2007，（10）. [4]Myners,P.InstitutionalInvestment in the United Kingdom:A Review [R],H M Treasury,London,March,2001. [5]企业年金-中国工商银行中国网站https://www.wendangku.net/doc/fa18772948.html,/ICBC/%e4%bc%81%e4%b8%9a%e5%b9%b4%e9%87%91/%e8%b5%84%e8%ae%af%e8%a6%81%e9%97%bb/. [6]郑秉文.企业年金税优困境出路：部分TEE 模式[J].中国社会保障，2010，（6）. （作者单位：大连理工大学管理与经济学部） 摘要：随着居民收入水平的提高和资本市场的发展，居民金融资产总量快速增长。本文利用现有数据，通过对改革开放以来居民各项金融资产总量的估计，得出我国居民金融资产呈现以储蓄存款为主的多元化发展趋势。但总体来说，风险资产比重不足 30%，因此应大力发展资本市场，实现居民金融资产组合多元化。 关键词：家庭金融，资产组合，总量，资产规模 改革开放以来，中国居民家庭财富的数量不断增长。居民储蓄存款持续稳定的增加，从1978年的210.6亿元一路攀升，到2008年已达217885.4亿元，在三十年的时间里增加了一千多倍。与此同时，经济的货币化程度大大提高,金融市场特别是资本市场得到发展,使得居民金融资产选择的空间逐步扩大,导致了家庭金融资产多样化。 一、相关文献综述 国外对居民家庭金融资产进行研究，可追溯到上世纪60年代。美国联邦储备银行关于不同收入家庭投资于股票的抽样调查显示，金融资产需求结构不仅与资产收益率相关，而且也与人们的收入水平、年龄结构有关。Koo(1995)指出永久收入波动的增大会减少投资者在金融资产中的风险投资。Luis M ．Viceira(2001)认为，股票投资和劳动收人有相关关系．这种相关关系不是完全的． 因此劳动收人突降的风险可以由股票投资来分担。Marjorie Flavin and Takashi(2002)认为住房投资占投资者净资产的比例不同会严重影响到投资者的最优资产选择。 我国理论界对于居民家庭金融资产结构的研究始于上世纪 90年代初期。陈学彬（2006）分析了居民个人生命周期消费投资 行为的基本特征以及居民时间偏好和风险厌恶、劳动收入风险和股票投资风险、货币供应量和利率调整对其消费投资行为的影响。吴卫星、齐天翔（2007）做了中国投资者行为调查实证分析，研究了流动性、生命周期、与投资组合相异性。吴卫星、钱錦晔（2009）认为控制其他变量的影响之后，拥有住房会增加参与股市的可能性，并且住房投资占净财富比例越高，股票投资比例越低。 二、家庭金融资产组合的理论分析 1、家庭金融资产的界定 我国居民所持有的家庭资产组合主要包括实物资产和金融资产。实物资产是家庭拥有的实物形态的资产，主要包括住宅、车辆、耐用消费品以及生产性固定资产等。居民金融资产是指居民持有的金融债权及权益性凭证形式的资产,其数量与结构在很大程度上反映了一国经济金融化的水平。我国居民的金融资产主要包括手持现金、储蓄存款、债券、股票以及保险准备金五大类。 □张 静 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 中国居民金融资产的总量及其结构分析 理论探讨 57