企业合理避税的分析
摘要
自改革开放以来我国经济飞速发展，经济的快速发展推动我国企业经营模式走上了另一个巅峰。越来越多的企业走上了合理避税的道路，我们不难发现企业合理避税已经成了绝大部分企业的战略部署。合理避税的方法各式各样关键取决于企业自身适合什么样的税务筹划方案。不同的企业有不一样的避税方式，但目的不外乎就是实现企业利润最大化。然而在我国这样的法制大国一旦涉及税收便是一个严肃的问题，于法律而言偷税、漏税都是触犯国家法律的。所以在这里我们提出了“合理避税”这样一个名词，就是要让企业在合情、合理、合法的范围内最大限度的减少财务成本，实现企业盈利最大化，在市场竞争中占据有利位置。但是，即使是这样企业合理避税还是存在一定程度问题的。本文首先介绍了合理避税概念、意义、影响让大家对合理避税初步认识，然后又总结了一些常见合理避税的办法，从这些办法中不难发现企业合理避税中还存在一些问题，然后针对这些问题深入了解并找出解决方案，最后对全文进行总结。
关键词：合理避税; 税务筹划; 财务成本
ABSTRACT
The rapid economic development of our country since reform and opening up, the rapid development of economy to promote our country enterprise management pattern on the another peak. More and more enterprises in the path of a reasonable tax avoidance, we is not hard to find reasonable tax avoidance has become most enterprise strategy. Key depends on the reasonable tax avoidance method of all kinds enterprise itself is suitable for what kind of tax planning scheme. Different companies have different ways of tax avoidance, but nothing more than a maximize profits yet in our country the legal powers when it comes to tax is a serious problem, the law for tax evasion, tax evasion are breaking the laws of the state. So here we put forward the "fair tax" such a word, is to make our enterprise within the scope of reasonable, fair and legal maximum reduce financial cost, maximizing profits, occupy the favorable position in the market competition. But, even so, the enterprise reasonable tax avoidance or problems to a certain extent. This paper first introduces the concept of reasonable tax avoidance, meaning, influence let everybody to the reasonable tax avoidance preliminary understanding, then summarizes some common reasonable tax avoidance, from the way it is not difficult to find there are still some problems in the enterprise reasonable tax avoidance, and then to understand and find out solutions to solve these problems, finally, to summarize the full text.
Key words: A reasonable tax avoidance; The tax planning;Financial cost
目录
一、企业合理避税的概念、意义及影响 (1)
（一）合理避税的概念 (1)
（二）企业合理避税的意义 (1)
（三）企业合理避税的影响 (2)
1.合理避税在国内市场的影响 (2)
2.合理避税在国际市场上的影响 (3)
3.合理避税对企业内部的影响 (3)
二、企业合理避税的方法 (4)
（一）选择企业类型避税法 (4)
（二）非居民企业避税法 (5)
（三）选择投资方式避税法 (5)
（四）计算材料避税法 (5)
三、企业合理避税所存在的问题 (6)
（一）企业较低的财务水平不能满足合理避税要求 (7)
（二）企业缺乏专业的指导 (8)
（三）企业在进行合理避税时对未来风险估计不足 (8)
（四）企业缺少宏观调控 (8)
四、企业合理避税所存在问题的解决对策 (9)
（一）关注国家政策，提高企业自身素质 (9)
（二）强化企业财务人员素质，提高工作效率 (10)
（三）增强法律意识，及时与税务部门沟通 (10)
（四）合理预测企业经营行为，健全财务制度 (10)
（五）统筹考虑，杜绝违规成本 (11)
结语 (11)
参考文献 (13)
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自70年代末80年代初改革开放以来，我国市场经济飞速发展，市场经济体制开始不断的完善从而却加剧了市场主体间的激烈竞争，企业要想在市场占有一席之地光靠以前的模式是不行的。依法纳税对于每个企业来说都是它必须承担的法定义务，但是相对而言比较重的税收又会给企业带来负担，制约企业的经济发展水平。对此，税收成了企业之间竞争的一个重要因素，税收成本的降低可以让企业在成本的竞争上占很大的优势，所以企业合理避税是企业经营的一个重要环节。
一、企业合理避税的概念、意义及影响
（一）合理避税的概念
合理避税，从字面意思上来看合理是指在法律许可的情况下、在税法允许的范围内、在道德不排斥的条件下，而避税则是指避开税收。也就是我们实际操作中纳税人会根据国家的税收政策和税法的优惠政策以及税法规定上一些漏洞对企业经营模式和交易活动进行规划，从而获得对企业最有利的纳税方案，使得企业税收降到最低取得正当的税收利益，所以在企业经营活动的实际操作中合理避税又称为税务筹划。基本上税务筹划可以分为以下几点（1）利用可选择性的会计方法，从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的；（2）利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的；（3）利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞以及不足达到一定时期减轻税负的目的。在国际上，避税可以分为第一类可接受得避税、第二类不可接受的避税，二者之间的划分是以其是否违反法律作为依据。简单的来说可接受是合理避税，不可接受则是偷税漏税，文中所说的合理避税就是可接受的。
（二）企业合理避税的意义
合理避税它不同于偷税、漏税、逃税、欠税等行为因为合理避税具备了这样的特点：第一点是合理避税的合法性，合理避税是在法律规定又得地方必须有、
法律规定没有的地方必须没有的前提下进行的，是企业在其所履行的纳税义务还没有确定之前，企业在多种可以选择的纳税方案中选择了一种对自己最有利、税负最低的一种方案；第二点是筹划性，合理避税不是企业在纳税义务发生之后才想出的少缴纳税额的办法，而是在企业纳税义务发生之前就已经通过企业自身的性质结合相关的税法知识进行有计划的税务筹划；第三点是专业性，合理避税作为一种正当的避税手段，其方式方法也是层出不群，但是最重要的是需要筹划过程中拥有周密的计划、高素质的财务水平、专业的税务知识以及策划者长远的目光。由于我国的税法在制定时有其自身的“漏洞”，而就是这些“漏洞”可以直接或间接让纳税人所用于我们企业减少税务支出，这样既少纳税或不纳税又不触犯法律。随着社会经济的发展和国家政策的变化，在不同的历史时期以及不同的国家，只要企业有经济业务发生就一定要缴纳税款既要缴纳税款企业就一定会利用自己国法律法规规定的和税法上的差异或税法的不完善之处来合理避税。一般企业都会从（1）外企合资（2）注册到国外（3）进入特殊行业（4）做管理费用文章（5）用而不“费”（6）理性提高职工福利（7）从销售下手等这几个方面入手，以此来得到税收方面最大限度地减轻企业财务成本。但是，这样做的前提是在法律允许的范围内展开的并没有违反法律，所以国家不应反对，只能予以保护。所以说，合理避税是纳税人在对税收法律精心研究之后对纳税方案深度筹划的一种高水平、高素质的计划行为。例如，投资创建高新技术企业就可以享受国家15%的税收优惠政策；企业内员工人数中若是下岗人员、退伍军人、应届毕业大学生、劳改、劳教人员达到30%以上就可以获得国家减免三年所得税以及附加税的优惠政策；企业如果有100人在职员工，安排一个残疾职工，就可以节省企业6000-8000元人民币的残保金。以上所诉都是合理避税的行为，既不会违背法律、道德，又能给企业节省财务成本。
（三）企业合理避税的影响
1.合理避税在国内市场的影响
在企业竞争中，好多企业都在打成本战略。其中税收成本的降低成为企业竞争取胜的关键，也就是我们一直在提到到的“合理避税”将成为企业竞争的重中之重，对企业发展影响颇为深远。（1）提高企业的经济水平，合理避税可以为企业运营节约很大一部分成本，节省下的成本有为企业获得更多的利润，促进企业的经济发展。（2）提高企业的竞争力水平，合理避税可以减轻企业的税负，实现企业税后利润最大化，从而提高企业竞争力水平。（3）促进企业稳定发展，企业合理避税的行为能够降低企业的财务风险，对企业平稳向上发展起着保驾护航的作用。
2.合理避税在国际市场上的影响
相比较世界各国，我国显然是一个较高税负的国家。目前经济全球化把我国市场推向国际，企业到了一个更加开放、公平的市场环境中，企业与之竞争的不仅仅是我国有企业还有更多的国外企业。由于国外企业相较国内企业占据了俩大优势，一是技术上的优势，比如制造业、IT业；二是经济优势，国外企业大都经济雄厚，在企业管理上舍得花钱。然而合理避税可以为企业节省一大笔税收成本，企业不仅可以利用省下来的钱弥补自己经济上的不足还可以将合理避税省下来的钱就用在企业人才的培养、服务质量的升级、管理模式的改进上。所以说在国际的市场上合理避税可以提高我国企业的的竞争力。
3.合理避税对企业内部的影响
合理避税不仅仅能在经济方面带来影响，合理避税的同时为企业内部发展也有重大的影响。（1）完善企业的管理制度，企业要想实现合理避税就一定要做合理的税务筹划，企业在制定科学的管理模式、精密的经营体制时，无形之中企业管理制度就会得到完善。（2）增强企业整体的法律意识，企业在实现合理避税的同时，会涉及很多法律、法规，这时候就要求企业每一个人都要知法懂法。（3）规范企业会计核算行为，只有规范的会计核算行为才能做到企业合理避税。
二、企业合理避税的方法
（一）选择企业类型避税法
企业合理避税的方法有很多，有一种从企业的性质上来进行合理避税，就是企业类型选择法。这种方法是指企业成立之前投资者根据税法所规定的对不同种类企业税收优惠政策的规定来选择企业的类型，从而达到企业合理避税的目的。比如说，（1）小微企业税收优惠政策：①税法规定一般纳税人企业的所得税税率为25%但是对于小微型企业来说所得税税率为优惠为20%；②国家规定自2014年1月1日--2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
③月销售额或营业额“不超过2万元”的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。就是说对于增值税小规模纳税人当中月销售额没有超过2万元的（含2万元）暂时免征收增值税、对营业税纳税人当中月营业额不超过2万元的（含2万元）暂时免征收营业税；（2）高新企业税收优惠政策：①税法规定高新企业所得税率享受15%的优惠；②国家规定对企业为开发新技术、新工艺、新产品发生的研究费用，其中没有形成无形资产计应入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，应按照无形资产成本的150%摊销。（3）软件企业税收优惠政策：在我国经过确认的软件企业，实行三年俩减半的税收优惠政策，比如说第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收。（4）残疾人企业税收优惠政策：①残疾人的所得，经批准可以减征个人所得税；②残疾人员个人提供的劳务，免征营业税；③对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。（5）福利企业税收优惠政策：①安置“四残”人员占生产人员35%以上(含35%)的企业，免征企业所得税；②对安置盲、聋、残、哑“四残”人员占生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，先征后返还全部已纳增值税。
（二）非居民企业避税法
按照实际管理机构所在地划分企业分为居民企业和非居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。税法规定非居民企业享受的税收优惠政策有（1）免税收入：①国债利息收入，国务院财政部门发行的国债；②有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。（2）减税：无机构场所的非居民企业减按10%的税率来征收。目前我国已经和91个国家签订了税收优惠政策协议。（1）在股息所得税上协定优惠税率的国家有：①优惠税率为5%的国家：委内瑞拉、格鲁吉亚、韩国、乌克兰、卢森堡、亚美尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、香港、新加坡、特多；②优惠税率为7%的国家：奥地利、阿联酋；③优惠税率为8%的国家：墨西哥、埃及、突尼斯。（2）在利息上协定优惠税率的国家有：①优惠税率为5%的国家：老挝、科威特；②优惠税率为7%的国家：阿拉伯、香港、新加坡、澳门、阿尔及利亚；③优惠税率为7.5%的国家：古巴、尼日利亚、牙买加；④优惠税率为8%的国家：塔吉克斯坦。（3）对特许权使用费协定优惠税率的国家有：①优惠税率为5%的国家：古巴、玻利瓦尔、格鲁吉亚、委内瑞拉；②优惠税率为7%的国家：香港、保加利亚、罗马利亚；③优惠税率为7.5%的国家：尼日利亚；④优惠税率为8%的国家：塔吉克斯坦。非居民企业可以利用上诉优惠政策来合理避税。
（三）选择投资方式避税法
企业投资的形式一般有现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等一系列的投资方式。企业可以根据自己实际情况选择投资方式，以达到合理避税的目的。以无形资产投资距离，无形资产是指被企业进行长期使用但是不具有实物形态的资产，其中包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉、非专利技术等。无形资产虽然没有实物形态，但是却也可以给企业带来利润，甚至他比实物带来的经济效益更多，纳税人完全可以利用无形资产的一些优惠政策来避税。举个例
子，如果投资者准备投资一个中外合资经营企业，需要从合资方购进一项专利权，价格为1000万美元，如果这个合资企业以向外购买这项专利权，则该外商企业应按照转让这项专利权的所得缴纳预提所得税1000万美元*20%=200万美元，但是如果该外商企业以该项专利权作为投资入股1000万美元，则可免缴200万美元的预提所得税，这就是利用无形资产投资方式来合理避税。仍以中外合资企业为例，投资者在进行投资时，不仅可以选择以货币的方式投资，还可以选择用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作为投资，但是税法上有这样一条规定：为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备，中国税法规定，按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料，合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料，以及经审查批准，合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料，可免征关税和进口环节的增值税。只要合理利用有关法规，无论采用何种方式投资入股，均可达到避税目的。但在具体运用时，还应根据投资的不同情况，综合分析比较，以选择最佳方案。所以说，企业通过选择投资方式避税不论是对全世界、国家、社会、还是企业本身都是一个不错的选择。
（四）计算材料避税法
原材料是企业产品的重要组成部分，材料价格是构成生产本的重要部分，因此，原材料的价格变动会影响产品成本的变动。但是在原材料市场价格处不是固定的，市场价几乎每天都在变化，如何选择原材料费用的计入会直接对当期的成本影响，成本又会影响利润，利润又间接影响了所得税的缴纳额。企业在计算材料成本时候，就可以通过材料成本的计算来合理避税。就拿税法规定的先进先出法和后进先出法来这俩种材料计算法来说，先进先出发的前提是以材料先入库就先发出，然后根据这一前提的成本流转顺序对企业的发出材料和结存进行计算价格的方法；后进先出法则是以后入库的材料先发出这一前提，根据这种前提的成
本流转顺序以确定领用或发出的材料和库存材料的计算价格。因此，在先进先出法下是根据材料的入库时间，按先后次序，将先入库的材料优先计入成本来计入材料费用的，而后进先后出法则恰好相反。这2种不同的计价方法所带来的结果对企业的成本和利润都会有不同的影响。比如说，原材料价格在一定企业内保持持续上涨，后采购的材料先发出，所应计入的成本费用就会提高，而采用先进先出法会使计入成本的费用降低；相反，如果在一个期间内原材料的费用不断下跌，先入库的材料先发出，计入成本的费用就会提高，而后进先出法会使计入成本的费用降低。每一种方法适用于一种情况，企业可根据自己的实际情况灵活选择使用。如果企业正处免税期，企业获得的利润越多，企业的免税额就越多，如此一来，企业就可以通过先进先出计算材料费用，用来减少材料费用的当期摊入，扩大企业利润；相反，如果企业正处在征税期，企业获得利润越多，需要缴纳的所得税越多，这样，企业就可以选择后进先出法，将当期的材料费用扩大，从而达到减少利润，以实现少缴纳所得税。
三、企业合理避税所存在的问题
当今时代，我国社会主义市场经济体制不断完善，国家政策不断优化，企业合理避税也越来越流行，合理避税方法也是层出不穷。但是，我们对企业合理避税的研究尚还是不够深入透彻，合理避税在法律上并没有详细的规定，虽然有不少企业合理避税成功的案例，但是也有大部分企业在进行合理避税时出现失败，这样企业不仅没有达到减轻赋税、降低财务成本的目的反而给企业带来了较大的经营风险一不留神可能触犯法律。对此，在这里总结了一些企业合理避税中存在的问题。
（一）企业较低的财务水平不能满足合理避税要求
由于企业合理避税需要企业财务人员对国家宏观经济政策和相应的税收政策有深刻的理解能够抓住政策中的重点，并结合自身企业特性，研究出最适合企业
的税收计划，制定出最合理最科学的避税方案。因此，这是一项高智商且非常严谨的财务管理活动，所以企业合理避税对企业自身财务部门的水平要求相当严格。然而，现阶段大多数企业虽然营业规模较大财务水平却较低，财务部门能力以及资质的欠缺往往会出现企业风险评估错误，制定财务规划不严密等问题，这样一来合理避税方案不仅达不到减少企业运营成本的目标，甚至将合理避税行为演变为逃税、漏税行为，极大地损害了企业形象，影响了企业的长远健康发展。（二）企业缺乏专业的指导
如果企业要想制作一个科学合理的税务筹划，就需要对目前国家的经济形势进行宏观上的掌握，深入研究国家税收政策之重点，认真分析现阶段国家形势政策，发掘出隐藏的特殊税收经济优惠政策，同时很重要的一点是要做好企业的财务风险预估工作。只有在这些前提条件都符合的情况下，企业才能制定出既没有违反国家法律法规，又能够满企业减少企业纳税金额目的的合理避税方案，只有达到这样严格要求才可以称之为企业合理避税。可是现阶段我国大部分企业在合理避税时候有得是由于资金缺乏有的是不知道事情的重要性，财务部门在制定避税方案时都没有进行相应专业的指导，在制定避税方案时往往没有满足上述前提条件，税务筹划有通常会有很多漏洞。这种含有漏洞的避税方案极易导致合理避税的失败，给企业带来较大的损失，即使是成功，也会为企业的长期发展埋下较大的隐患，不利于企业的长远、健康发展。
（三）企业在进行合理避税时对未来风险估计不足
企业合理避税行为不单单会在有形方面发生，还存在无形的成本，例如企业进行所得税纳税筹划时会为了利用国家的税收优惠而将资本投到特定领域，但是，对这一领域的企业是否足够了解、其中的风险、收益水平是否满足企业的预期、企业是否拥有该领域的经验、技术是否有优势等问题，都会给企业带来隐性的成本，这是企业在进行避税行为时必须要去重点考虑的问题。企业避税活动往往就
是一把双刃剑，合理避税所带来的机会与风险往往是共同存在的。要想达到企业合理避税的预期目标就要在企业进行合理避税前做好对风险的把握。但是，由于风险具有突发性以及不确定性等特征，对于一些相对不明显的风险往往会被忽略，然而这些未来风险就好像是在企业的发展道路上埋下的炸弹。很多企业在进行合理避税时制定的方案往往只考虑到眼前利益，总是以减少税收金额为终极目的，却忽视了潜在的风险，给企业的长远发展造成了很大的不利影响、埋下隐患。即便是部分企业管理者意识到企业内部潜在的风险，但由于企业财务部门人员的专业素质不够硬，难以发现出潜在风险并加以解决，导致长期忽视未来风险，以至于困难到了眼前也没有解决对策，长此下去对企业造成更大不利影响，不仅没有达到合理避税反而得不偿失。
（四）企业缺少大局调整
对于很多企业，尤其是一些刚成立的小规模企业，纳税筹划往往是一个难题。即使知道再多的合理避税的方法，却不知自己该如何进行税务筹划。甚至于哪部分行为属于税务筹划，哪部分行为属于违法的偷漏税行为都分不大清楚。在进行税务筹划的时候总是因小失大给企业造成不应该有的损失。这就是企业缺少大局观念，只看到某一项税收负担降低却不能以大局为重。
四、企业合理避税所存在问题的解决对策
（一）关注国家政策，提高企业自身素质
企业税务筹划不是一劳永逸的，企业在进行税务筹划时，不是根据当时国家税收优惠政策进行筹划完就可以了，在之后的经营中，企业还要积极关心国家经济政策动向，及时调整企业经营方向，探索到最适合企业经营发展的避税方法。一般来说企业合理避税都要请有关专门人员进行税务筹划，这是需要企业承担费用的，所以企业必须具有一定的经营规模和收入规模，才值得为有效的避税行为买单。企业经营规模和收入规模越大税务筹划就会越合理，税务筹划越合理企业
经营规模和收入规模就越大，这是一个良性循环，成功的合理避税就会走向这样一个良性循环。
（二）强化企业财务人员素质，提高工作效率
在企业合理避税中，财务人员充当着重要的角色。首先企业财务人员必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法，并且能够划清合法与非法的界限，对税法和政府征收税款的具体方法有深刻的了解和研究，熟知税收管理中包含的缺陷和漏洞，宏观上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。再一个企业财务人员办事必须勤勤恳恳、实事求是、认真细致，如果避税行为的前提条件存在虚假，与真正事实不相符的话，那么合理避税行为就成了偷税、漏税。在工作上，企业财务人员要及时处理账务工作，提高工作效率，切忌磨洋工，账务一定要随时随地与企业经营状况相符合。杜绝帐实不一造成先纳税后抵扣的不良现象。
（三）增强法律意识，及时与税务部门沟通
企业合理避税的根本目的就是减少企业财务成本，从本质上来讲就是企业要少缴纳税款。但是这样的少缴税是合理合法的，不同于偷税、漏税，所以企业在进行合理避税时候还有一个关键是知法懂法。在合理避税的过程中一定要有牢固和正确的法律知识作为依据，否则，一不小心就会将合理避税变成偷税漏税。因此，无论是企业管理人员还是企业财务人员或者是企业其他人员都要具有法律知识，保证企业经营的合理合法。在平时的工作中企业要及时与税务部门人员沟通，企业工作中不合理的地方一定要及时和税务部门人员沟通，及时予以纠正。在国家新颁布的政策有不明白的地方一定要提前问清楚，避免由于理解上的失误给企业造成严重后果。
（四）合理预测企业经营行为，健全财务制度
在当前市场经济形式下，企业发展空间虽然大，但是伴随着经营风险也很大，
只有在前提给予正确的预期判断，才能在后期做好合理的应对准备。但是合理预测企业经营行为不是每个人都可以的，所以在这里又要强调企业必须建立健全财务制度，健全的财务制度能够对企业风险预测做的更加全面。
（五）统筹考虑，杜绝违规成本
企业合理避税要求企业必须从企业整体来考虑一项税收筹划方案的合理性、合法性，由于一项税收筹划行为往往会涉及到多个税种，企业在看到某一项税收负担降低的同时，也要考虑该纳税行为对其他税种纳税行为的影响，如果考虑不全面、不周到，就极为有可能导致企业税收负担不但没有减少反而比较之前会增加，例如企业所得税与流转税、行为税与财产税之间就要进行一下权衡，总之，统筹考虑以降低企业整体税收为目的，是避税过程必须遵循的原则。还有就是避税与偷税、漏税之间的界限一定要明确，严格按照税收法律、法规以及相关政策的规定来进行纳税人税收缴纳工作，杜绝存在侥幸心理进行违规操作，否则会因为违法、违规而付出更大的代价。
结语
合理避税，一直以来是一个大家尽受争议的问题，在法律法规的前提下，依法缴纳税款是每个企业应尽的义务，但是为了实现企业利润最大化，较重的税收负担都成了企业所想要节约的地方。于是，合理避税成为了企业要想长远发展的重中之重。总之合理避税是经济快速发展的产物，既符合国家经济调整的需求，又满足企业扩大再生产。对于企业而言合理避税不仅使得企业利润最大化还可以促进企业经营管理水平，于企业百利而无一害。企业合理避税的方式多种多样，本文中详细说明了几种最常见的企业合理避税方法(1)选择企业类型避税法(2)非居民企业避税法(3)选择投资方式避税法(4)计算材料避税法等,还有好多方法没有一一列举。但是企业合理避税中还存在一些问题的，比如企业财务水平较低，不能满足合理避税要求、企业在合理避税方案的制定上缺乏专业性指导、企业合理避
税时候对未来风险预计不准确等等问题。就这些问题本文通过深入研究提出了(1)关注国家政策，提高企业自身素质(2)强化企业财务人员素质，提高工作效率(3)增强法律意识，及时与税务部门沟通(4)合理预测企业经营行为，健全财务制度(5)统筹考虑，杜绝违规成本这五条解决方案。
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税收筹划 企业利益最大案例分析
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
企业合理避税的分析
摘要 自改革开放以来我国经济飞速发展，经济的快速发展推动我国企业经营模式走上了另一个巅峰。越来越多的企业走上了合理避税的道路，我们不难发现企业合理避税已经成了绝大部分企业的战略部署。合理避税的方法各式各样关键取决于企业自身适合什么样的税务筹划方案。不同的企业有不一样的避税方式，但目的不外乎就是实现企业利润最大化。然而在我国这样的法制大国一旦涉及税收便是一个严肃的问题，于法律而言偷税、漏税都是触犯国家法律的。所以在这里我们提出了“合理避税”这样一个名词，就是要让企业在合情、合理、合法的范围内最大限度的减少财务成本，实现企业盈利最大化，在市场竞争中占据有利位置。但是，即使是这样企业合理避税还是存在一定程度问题的。本文首先介绍了合理避税概念、意义、影响让大家对合理避税初步认识，然后又总结了一些常见合理避税的办法，从这些办法中不难发现企业合理避税中还存在一些问题，然后针对这些问题深入了解并找出解决方案，最后对全文进行总结。 关键词：合理避税; 税务筹划; 财务成本
ABSTRACT The rapid economic development of our country since reform and opening up, the rapid development of economy to promote our country enterprise management pattern on the another peak. More and more enterprises in the path of a reasonable tax avoidance, we is not hard to find reasonable tax avoidance has become most enterprise strategy. Key depends on the reasonable tax avoidance method of all kinds enterprise itself is suitable for what kind of tax planning scheme. Different companies have different ways of tax avoidance, but nothing more than a maximize profits yet in our country the legal powers when it comes to tax is a serious problem, the law for tax evasion, tax evasion are breaking the laws of the state. So here we put forward the "fair tax" such a word, is to make our enterprise within the scope of reasonable, fair and legal maximum reduce financial cost, maximizing profits, occupy the favorable position in the market competition. But, even so, the enterprise reasonable tax avoidance or problems to a certain extent. This paper first introduces the concept of reasonable tax avoidance, meaning, influence let everybody to the reasonable tax avoidance preliminary understanding, then summarizes some common reasonable tax avoidance, from the way it is not difficult to find there are still some problems in the enterprise reasonable tax avoidance, and then to understand and find out solutions to solve these problems, finally, to summarize the full text. Key words: A reasonable tax avoidance; The tax planning;Financial cost
合理避税的16种方法
合理避税的16种方法 企业合理避税不是逃税，财会人利用好这16种方法，做足税收 筹划！ 现在每个行业竞争都很激烈，每个老板都希望把自己企业的成本费用降下来，让企业利润更多一点。企业老板想要降低成本费用，还要搞好企业的税收筹划，别到最后让企业多交了冤枉税，减少企业的利润，这就需要财务上有个会计方面的能手。 所以很多企业的老板，要求自己企业的会计把税收筹划和企业税收风险的问题放在首位。 日前，后台也收到了很多关于税收筹划的会计朋友留言，今天我们就一起来具体学习一下！ 一什么是税收筹划？ 1、税收筹划与避税、偷税有什么不同？ 税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。 逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。 避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。 2、国家对于避税逃税的行为有明确的处罚规定，具体如下： 1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 4.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 5.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾
#企业合理避税各种方法 原理
企业合理避税各种方法运用 所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。 外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。 转让定价毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。 张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。 转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都和转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。 贷款高利率利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。 劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 资产评估提高折旧张小姐曾遇到过一家香港公司，每年都要对其房地产进行价值评估，其在华子公司因为要和香港母公司进行合并报表，所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自然也会相应减少。 国际避税地建公司记者还从一位曾在台湾某企业工作过的陈小姐那里得知，在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司和其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室。 运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收收入受到影响，税收的公平原则
宜家营销方式与企业税收筹划分析
宜家营销方式与企业税收筹划分析 关键字：经营活动组织结构税收筹划 概要：宜家（IKEA）是瑞典家具卖场，也是世界上规模最大的家具生产商和经销商，截至2008年12月为止在全世界的36个国家和地区中拥有292家大型门市（其中258家为宜家集团独自拥有，34家为特许加盟）。尽管宜家规模很大，年利润丰厚，但是每年上缴的税款却远小于同等规模的企业，这与其采取了多种积极的节税方式关系密不可分。因此，研究宜家营销方式中的税收筹划思想是一个不可多得的经典案例，可以为其余企业节税带来诸多启发。 1943年宜家（IKEA）在瑞典创建，目前品牌价值排名全球第44位，在全世界38个国家拥有310家卖场，共拥有127800名员工，顾客年访问量在5.65亿次。仅在2008年一年，宜家就获取了210亿欧元收入和超过30亿欧元的净利润。宜家每年获取的巨大利润不仅在与通过低成本和低廉的价格吸引了大量的顾客，也通过多种积极税收筹划方法节省了利润。 一、组织架构中的税收筹划 图１宜家的组织架构全面图 以上是整个宜家的组织架构，宜家的组织架构堪称是世界上最独特的架构，可以明显地看出两个特点：1、宜家的母公司、子公司都位于不同的国家；2、子公司与子公司之间存在服务关系，宜家集团需要支付宜家国际系统有限公司相关的授权费。
设置这个复杂的机构有两个目的：将公司建立在不同的国家，其实是为了使宜家不从属或者是受制于某个国度和政府，而是永远处于家族的节制之中，即便是政变和战争阶段也是如此，没有人可以说的清楚，宜家究竟是哪个过度的公司，它在欧洲很多国度都有资本或管理上互相牵制的机构，从这个意义上讲，宜家更像是一个“独立于任何国度的公司”，这样宜家就可以享受到利益的最大化，比如说低税收。 第二个目的，由于利润=营业收入－营业成本－授权费，将授权费调控得当，利润就永远为零，地方政府能够从利润为零的企业中，可以收到多少税收呢？具体来说，如果宜家的高级管理层想压缩某国分公司的利润，只要提高该国销售公司缴纳的许可费，一个极端的情况是，如果当地家具店在缴费之后没有利润剩余，那么就不用纳税了！并且，宜家的品牌授权公司一般设于子公司，这样看来，宜家可以上缴的税收几乎为零！这就实现了“合理避税”。 因而宜家通过以上合法的税收编排将它的税务负担从４０％降到了１５％左右。 二、经营活动中的税收筹划 图２微笑曲线 宜家抓住了产品设计和销售这两个利润回报最大的环节，同时将服务融入到销售环节中，其余的利润汇报较低的环节像生产制造、物流运输基本都是采用外包的方式完成产业链的协调。 因此，宜家集团在产业链上也不同于一般的生产制造企业，如图三。 研发采购生产运输销售服务
一般纳税人企业怎么合理避税
一般纳税人企业怎么合理避税 一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。（二）原材料转让、磨账不记“其他业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。（六）三包收入“不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。（七）废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发.票上注明或另开一张红.票反映的销售方式。按照税法规定，在发.票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红.票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用
浅析企业如何合理避税
学年论文题目：浅析企业如何合理避税 学生姓名：汪倩影 学号：2014013025 所在学院：经济与管理学院 专业班级：财务管理1407班 级别：2014级 指导教师：吴秋
目录 前言 (2) 一、企业合理避税的概念 (3) 二、企业合理避税的原因 (3) （一）纳税人定义上的可变通性3（二）纳税范围的弹性4（三）纳税依据的可调整4（四）税率的差异性1三、企业合理避税的方法 (1) （一）筹资方案避税法1（二）注重在投资环节中的选择2四、企业合理避税的意义 (1) （一）有助于推进我国税收法制化的进程1（二）有利于实现社会资源的优化配置2（三）有利于提高企业的经营水平2（四）有利于税收的稳定增长2五、结论 (3)
浅析企业如何合理避税 学生：汪倩影（指导老师：吴秋） （皖西学院经济与管理学院） 摘要：企业进行合理避税筹划活动以及对合理避税与偷税行为进行辨析，旨在使企业积极运营策略得到广大经营者及会计人受的理解与重视。在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下，企业对经营、投资、理财活动进行筹划和安排，可取得节约税收成本的税收收益，以迟到整体税后利润最大化。企业要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。 关键词：避税；避税筹划；偷税 How to Avoid Tax Rationally Student: Wang Qianying (Tutor: Wu Qiu) School of economics and management, West Anhui University Abstract:enterprises reasonable tax planning activities and discrimination of the reasonable tax avoidance and tax evasion, in order to make managing strategies will be the majority of operators and accounting people understand and pay attention to the. The provisions of the tax law within the scope of permission or without violating the tax law under the premise of the business activities of operating, investment, financial
小公司如何合理避税
中国五花八门的税种和纷繁复杂的税收法规，让不少创业者望而却步！在2016年5月的全面营改增后，中国的税共有17种，费则可能达到上百种之多。 对创业者而言，了解必要的税务知识是必要的，这不只是财务人员的事情。毕竟，对小微企业来讲，能合理地节约任何一分钱同时又保证安全，有时是关乎生死的问题。 国家为支持创业，大力开展双创，一直在强调要减轻企业税负，这无疑将为广大创业者提供更有利的税收环境，进一步减轻企业的税收负担。但是，创业者除了可以享受税收政策福利，还可以通过税务筹划达到减轻税负的目的，也就是“合理避税”。 合理避税并不是偷税漏税，它是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收收益。 第一，符合国家政策的条件，是合法的。 第二，避税具有隐蔽性，因为法律毕竟不是人，是通过制定的，所以明显有滞后性，而避税具有隐蔽性的特征。 第三，每一年税法都会修改，颁布一些优惠政策，与其说是避税，还不如说是对税法知识的合理应用，政策的了解，还有规则的掌握。
在法律允许的情况下，这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。 一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。 合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。同时，合理避税有助于保证政府和执法部门及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度，完善税法，有助于实现经济生活规范和社会生活规范化，有助于建立一个健全的法律社会，有利于我国在世贸组织这个大家庭中与国际社会接轨，有利于我国企业的健康发展。 杭州锐捷财税管理有限公司旗下运营的锐捷财税主要面向中小型在杭企业和经济组织，并由一支包括注册会计师、税务师、会计师组成的业务熟练、责任心强的专业人员，为大家提供会计服务、税务服务、财务管理咨询等方面的专业服务。
企业如何合理避税总结
一、企业筹资的税务策划 （一）利用债务筹资避税（方案选择法：权益资本收益率（税后）＝收益（税后）/权益资本） 1、银行借款 ①主要选择标准（应纳所得税总额最小） ②辅助判断标准：不同还本付息方式下现金流出的时间和数额。 2、发行债券 定期还本付息优于分期付息方式。 3、企业间资金 利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。 4、借款费用 ①企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除。 ②有些借款费用需要计入资产成本，分期扣除。 如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。 5、租赁 ②经营租赁的租金可以在税前扣除。 ②融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。 （二）利用权益筹资避税（每股收益率＝［(EBIT-I)*(1-T)］/股数） 留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题（企业所得税和股息个人所得税） （三）负债的合理避税方法--债券转换的避税筹划技巧与案例 采用账面价值法时，将被转换债券的账面价值作为转换股票的价值，不确认转换损益。采用市价法时，换得股票的价值基础，是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。 上例债券于1997年6月30日全部被转换为普通股2500股(50000/1000*50)，当时市价每股25元。福州天海电子公司用实际利率法摊销溢价，至1997年6月30日尚有未摊销额700元，其账面价值为500700，则在两种方法下，转换的分录为 方法一：账面价值法 借：应付债券50000 应付债券溢价700 贷：股本25000 资本公积25700 方法二：市价法： 借：应付债券50000 应付债券溢价700
合理避税(高新技术企业)
常用的避税方法有很多，主要有：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 用足税收优惠政策 新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。 同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。 定价转移 转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。 转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。 出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了： A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元) A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元) B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元) B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元) A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)
对中小企业合理避税的认识和思考
对中小企业合理避税的认识和思考 【摘要】合理避税在企业的发展过程中，发挥着重要的作用。通过对税收筹划的了解，有利于企业增强纳税意识和节税意识，使企业获得更大的发展空间。对于中小企业而言，科学纳税筹划是必然要求。本文首先论述了合理避税的重要性，并针对中小企业合理避税中存在的相关问题进行分析并对其提出相关的有效措施和方法。 【关键词】合理避税；问题及对策；方法 一、合理避税的内涵 （一）合理避税的基本含义 合理避税，也称税收筹划。通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，充分利用税收法规所提供的一切优惠条件，在规定范围内从多种可供选择的纳税方案中选择对企业最有利的方案，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也可以利用税法的漏洞来安排企业自身的财务活动或者是经营活动，以减少企业所应承担的应纳税所得额。 （二）合理避税与偷税漏税的区别 合理避税是在法律允许的范围内展开的，与偷税、漏税、抗税有着本质的不同，其主要区别从以下几个方面展开：
1.展开手段不同 偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。以违背法律法规的有关条款，对应纳税事实隐瞒或者做虚假陈述，如擅自销毁账本，在账簿上多列或者不列收入，有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本和乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产收入和利润；伪造销毁账册或者票据等。而避税则是通过企业财务人员的对纳税的筹划，从各个方面寻找税收法律、法规中的缺陷和漏洞，并在法律允许的范围内精心安排，使企业能够正大光明地不交税或者少交税。避税与偷税从法律上来讲是有很大区别的，偷税具有欺诈性，国家是不允许的；而避税是国家和法律允许的，其手段是公开地利用法律漏洞或钻法律的空子，不会触犯的法律。 2.法律后果不同 偷税行为与法律规定相抵触，企业一旦无视法律的存在而进行的某些行为，一旦被查明属实，是要承担一定的法律后果的，偷税也不例外。《税收征管法》相关条文规定，对纳税人偷税，有税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任；纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，有税务机关责令限期改正，并处以五万元以下的罚款。而避税虽然也达到了少交税的目的，但
私营企业合理避税案例分析
私营企业合理避税案例分析 一、用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，收取租金 某私营企业主利用自己的房屋开办公司，并向公司收取租金。收取租金对私营企业主来讲，个人要缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。表面上个人税收增加，实质上由于企业支付租金是要计入经营成本的，所以，企业的所得将减少，企业负担的税金也相应下降，企业年营业利润可以不分红，从而减少私营业主红利收入应负担的税金。 此外，企业租用房屋，还要负担一定的房屋维修保养费用。这些，不仅可以保证房屋的完好，而且企业又要支付一定的成本费用。如果维修保养费用不是由企业承担而是由出租人承担的话，出租人可以将维修费用在租金收入税前列支，可以相应减少纳税额。当决定用自有房屋作为经营场地时，还应该在申请执照时区别房屋的使用性质，不可用全部居室作为营业场所，建议应分别一半作营业场所，一半作居室进行申请。这样在缴纳房产税时的付出量最少。 二、提高职工待遇，增加企业成本
按税法规定，企业工作人员的工资及津贴可以计入产品成本。因为私营业主用自有住宅进行经营时，其与家人工作、休息都在该住宅内，可以将家人也作为企业员工，据此向企业申请一笔加班费，只要其标准不超过税务机关核定的标准，便可计入产品成本。此外，家里的电话费、水电费等也可计入企业经营成本中，由于公私不分，必然会使企业实际支付超过规定的扣除标准，从而达到增加成本的目的。 现实生活中，许多私营企业主为了增加收入，采取压低工人收入的办法，实际上这种做法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出税收。对于私营企业主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取发放实物的对策。对于防暑降温，职工劳保，通过发放相等数量的实物，虽然企业的支付量不变，但对于职工来讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。因为这些实物在计算所得额时，充其量只能是按一定价格折现，其价值往往要低于购买价，而实际计算收入时会降低收入总额。所以，私营企业主在生产经营过程中，应该考虑适当提高工人工资，给职工的伙食补贴改为提供就餐机会，适当提供职工医疗健身费，建立职工教育基金。这些费用，由于可以在成本中列支，能够帮助私营企业主减少税负。 私营业主在决定增加成本开支时，应该合理测算成本增大减少的利润与税收降低之间的关系，进而分析私营企业利润下降对企业收入
企业合理避税的60种方法+42个技巧
【绝对干货】企业合理避税的60种方法+42个技巧，赶紧收藏！ 一、销售收入方面（销项税额） （一）发出商品，不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。 （二）原材料转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提"销项税额"。 （三）以"预收帐款"方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。 （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 （五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 （六）三包收入"不记销售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入"代保管商品"。 （七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。 （八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:
一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金 二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。 （九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。 （十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。 （十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。 （十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。 （十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。 （十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。 （十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。 （十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。 （十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
企业合理避税的12种方法
企业合理避税的12种方法 1.换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2. 2 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。 3.进入“特殊行业” 比如：对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 4.做“管理费用“的文章 企业可提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。 另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 5.用而不“费” 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但诚信互通在此并不提倡。 6.合理提高职工福利 中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 7.做足“销售结算“的文章 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 8.用足税收优惠政策
税点点企业合理避税的几种方法
税点点企业合理避税的几种方法 企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个企业到面临的财税问题。那接下来，税点点将在下文中为大家介绍几种合理避税的方法。 小企业如何合理避税合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税（作者：税点点）务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。 从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。这里简单谈一谈老总们该做什么？ 换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税（作者：税点点）区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。 进入特殊行业 比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。
企业合理避税方法探讨(doc 10)
企业合理避税方法探讨(doc 10)
论企业合理避税 【作者】李晓光 【作者身份】学士 摘要:加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼？合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，使企业获得更大的发展。 一、引言 二、避税的产生 三、现代避税产生的原因 四、合理避税的特征 五、合理避税与偷税的区别 六、合理避税的重要意义 七、合理避税的主要方式 八、总结 一、引言 税款征收与合理避税，历来是一个人们关注的问题，在市场经济体制下，依法纳税是每个企业应尽的义务，但是较重的税收负担，有时又成为了制约企业向更大规模发展的桎梏，于是，合理避税成为了企业必须考虑的主要问题之一。 合理避税，也称为节税或税务筹划，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。通俗的讲，合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。由于它的前提是在法律允许的范围内展开的，因此在税务上不应反对，只能予以保护。
二、避税的产生 避税与是随着税收的产生而产生的。因为有了国家税收才有纳税人的避税，当然也产生了国家财税部门的反避税。避税在人类历史上已经存在了几千年。人类社会经济发展到一定阶段出现了国家，国家为维持其自身的存在而需要公民缴纳费用，这就产生了最早的税收。随着社会经济的向前发展，税收在其制度结构、征收形式、征收权范围、法制程度诸方面均相应地得到了很大的发展。从历史上看，在中世纪的欧洲和春秋时代的中国都出现了较为原始的避税，但是具有现代意义的避税是在资本主义商品经济出现和资本主义制度确立后才有的。首先，资本主义的生产力建立在机器大工业、生产社会化、科学技术发达的基础上。在商品经济条件下，由于社会分工越来越细、各个商品生产者彼此既密切联系又展开竞争，因而各个商品生产者都不断加强生产经营管理，提高劳动生产率和降低成本，追求利润最大化，并使生产规模越来越大、社会经济活动的范围越来越宽，乃至社会生产国际间协作的建立和加强，这样，促进了社会经济迅速发展与社会财富快速增长。而国家职能扩大又使国家通过税收占有社会财富的份额越来越多，税收制度与其征管的形式与内容也越来越丰富。另一方面，资本主义制度的确立，废除了封建专制制度、等级制度和教会的神权统治，实行了资产阶级的民主制。在此制度下，国家任何税收的征收都必须经过严格的立法程序，完成立法手续，各种税法只能由议会制定，君主或国家元首都不能擅自决定征税。税法一经颁布，上至总统下至平民，都须按税法的规定，依率计征，依法纳税。这比起以分散孤立、闭关自守的小农经济为基础的封建社会的专制征税是巨大的进步。这也就是说现代意义的避税与反避税，必须建立在法制健全的市场经济之上。如果说市场经济是现代避税与反避税的经济学基石，那么，民主平等的原则和公民法律地位的确立就是现代避税与反避税的法律学基石。 由上述可见，避税是随着税收的产生而产生的，随着税收和社会经济的发展而发展的。在不同的历史时期和不同的国家，只要税收存在，纳税人就不可避免地会利用各国税法规定和税负水平上的差异或税制的不完善之处，采用变更住所、转移资金、成本、费用、利润等种种公开合法的手段，谋求最大限度地减轻国内或国际的纳税义务。在此再进一步分析避税产生的原因。利益的驱使是避税产生的根本原因。人们大都在为自己本人或集团的利益忙碌着，总希望自己本人或集团的利益最大化，当客观条件允许的时候，就会采取行动。避税正是这样，当国家税法“有意引导”、“有空可钻”时，纳税人就会想方设法来达到少纳或不纳税的目的。主观愿望和客观条件相结合，造成了避税的产生和存在。避税最初产生是这样一种情况下的结果：纳税人为了抵制政府过重的税收征收，为了维护本身的既得利益，若采用各种违法的偷漏税手段来减轻或避开其纳税负担，就很容易受到国家法律的严厉制裁，东窗事发后，不但要补缴其应纳税款，还要遭受罚款或追究刑事责任的处罚，于是就积极寻求合法而有效地躲避征税的途径。在寻求的过程中，纳税人渐渐发现国家税法并不是无懈可击的，由于种种的原因使税法有其自身的“缺陷”，这些“缺陷”可以直接或间接被纳税人利用来减少或避开征税，并可坦然地面对政府的各项税收检查而安全顺利过关，既少纳税或不纳税又不触犯法律。有此何乐而不为呢？不违法，少纳税，多得利，这就是最初避税产生的原因。 三、现代避税产生的原因