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关于消费税抵扣的深刻理解

【注会讲义】

税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期已纳的消费税税款扣除。

【中级应试指南】

由于消费税实行单一环节征收，用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时，再以销售额全额征税，就会出现重复征税，为平衡税负，税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品，销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。

扣税范围

（1）以外购（委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；

（2）以外购（委托加工收回的）已税化妆品为原料生产的化妆品；

（3）以外购（委托加工收回的）已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）以外购（委托加工收回的）已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）以外购（委托加工收回的）已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；

（6）以外购（委托加工收回的）已税摩托车生产的摩托车；

（7）以外购（委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（8）以外购（委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；

（9）以外购（委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（10）以外购（委托加工收回的）已税石脑油为原料生产的应税消费品；

（11）以外购（委托加工收回的）已税润滑油为原料生产的润滑油。

扣税计算

按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

在14个税目中，除酒及酒精、小汽车、游艇、高档手表、雪茄烟外，成品油要分清子目

必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。

某化妆品厂为一般纳税人，2009年10月发生一下业务：

（1）用生产成本为70000元350盒A系列的化妆品投资某企业，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算。

（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税360元，丝绸中国结的成本为35元/只。

（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，取得完税凭证已经认证。当月将其中80%用于连续生产化妆品。

（4）本月附带为一个影视公司生产上装油5000盒，不含税销售价格为60元/盒。

（5）本期购进酒精一吨，取得作用发票，注明不含税价格70000元。

（6）本期自农民手中购进一批农产品，收购凭证价格150000元，支付运费18000元，取得收据。

（7）本期取得电费和水费的专用发票，注明税额税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗水、电各自占本期购进比例15%

（化妆品成本利润率5%，关税税率6%，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）

进项税涉及业务：（3）（5）（6）（7）

销项税涉及业务：（1）（2）（4）

应纳消费税涉及业务：（1）（2）（3）

参考答案

（1）进项税=15445.71+70000*17% +150000*13%

+（25800 +19800）*（1-15%）=85605.71

（2）销项税=（350*250+ 6000*360+ 5000*60）*17%=433075

（3）应纳消费税=（350*295+ 6000*360）*30%-27257.14*80%=657169.29

（1）对于什么时候抵扣。

当然是缴纳的消费税的时候抵扣，只是生产领用的时候就已经达到了抵扣的条件了，如果已经生产领用了，就符合抵扣的条件，而且本期有缴纳的消费税就可以抵扣，不是非要等到生产出同税目的消费品销售的时候抵扣。

如果一个企业是综合性的企业，生产多种消费品，如果有符合抵扣的消费税，本期也有要缴纳的消费税，难道消费税就不能抵扣了吗？非要等到销售用它生产出来的消费品缴纳消费税时才抵扣吗？万一几年都不销售用它生产的消费品，放在仓库里，那么消费税几年都不能抵扣了吗？我用反问的形式想让您再思考一下。

（2）理解实质重于形式原则。

这个规定和增值税的进项税额的抵扣是相似的，增值税的进项税额符合条件是可以在当期销项税额中抵扣的，但是并没有强调用它生产出来的产品要销售，抵减其他的销项税额也是可以的，也不会违反税法的规定。只是对于消费税的抵扣条件规定比较严格，就要求生产同税目的消费品（部分也不是同税目的）才可以抵扣。达到这个抵扣条件，抵减当期任何的消费税都是可以的，税法没有强调每个税目要单独核算。当然对于生单一消费品的企业，只能等到生产出产品销售时抵扣。

税法(2016) 第03章消费税法课后作业

税法(2016) 第三章消费税法课后作业一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子

4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500

石油化工企业消费税纳税义务人和征税范围确定的纳税筹划

石油化工企业消费税纳税义务人和征税范围确定的纳税筹划 (一)纳税义务人的确定在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人，应当缴纳消费税。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体经营者及其他个人。具体来讲，消费税纳税义务人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。一些特殊规定的个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税；委托加工的应税消费品由受托者于委托方提货时代扣代缴；自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。自1994年1月1日起，外商投资企业和外国企业从事生产、委托加工和进口应税消费品的，为消费税纳税义务人。 (二)征税范围和税目的确定消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品。征收消费税的消费品包括： 1．酒及酒精 (1)酒酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。征税范围包括： ①粮食白酒。指以各种粮食为原料经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 ②薯类白酒。指以各种干鲜薯类为原料经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒，包括用甜菜酿制的白酒。 ③黄酒。指以糯米、粳米、大米、黄米、薯类为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。包括干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒和甜黄酒。 ④啤酒。指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。包括各种包装和散装的熟啤酒、生啤酒、鲜啤酒以及无醇啤酒。 ⑤其他酒。指上述4种酒之外，酒精度在1度以上的各种酒。包括糖糠麦酒、白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于本税目征收范围。

第三章消费税作业及参考答案.

第三章消费税习题与答案一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。

消费税纳税实务及会计核算

第一章消费税纳税实务及会计核算一、现行消费税特点 1. 征税项目具有选择性。 2. 征收环节的单一性。 3. 征收方法具有多样性。 4. 税收调节具有特殊性。 5. 消费税具有转嫁性。二、消费税的主要变化（一）条例修订的主要内容 1. 对消费税的纳税人定义进行补充。 2. 进一步明确委托加工的纳税环节。 3. 增加从价定率和从量定额复合计税办法。 4. 增加了按季纳税的选择; 将纳税申报期限从10日延长至15日;调整了消费税的纳税地点。 5. 修订消费税税目税率表。（二）实施细则修订的主要内容 1. 修改外汇销售额折算标准。 2. 调整价外费用的定义。 3. 完善消费税纳税义务发生时间。 4. 增列了石脑油等五种成品油计量单位的换算标准；新增了小汽车的计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案的规定；统一了销售和有偿转让的定义；同时，细则对条例中委托加工的纳税环节增加的“受托方为个人的除外”条款，作出具体解释“委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税”。第一节消费税概述一、纳税义务人及征税范围（一）纳税义务人纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 1. 在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人。 2. 在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人。 3. 在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人。 4. 在我国境内销售国务院确定的应税消费品的单位和个人。需要注意的是：消费税条例中未明确规定有代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费品中实际存在代扣代缴消费税的规定。具体规定有： 1. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 2. 委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（二）征税范围征税范围包括四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 1. 生产销售应税消费品。 2. 委托加工应税消费品。

增值税消费税试题及答案

精品文档一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量精品文档．精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资

消费税试题及答案

消费税试题一、单项选择题 1、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。 A.批发商批发批售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场销售的金银首饰 2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。元元元元 3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年2月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（）。万元万元万元万元 4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（化妆品消费税税率为30%）

5、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车 C.化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 6、根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（）。 A.委托方原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工 7、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税（）。（上述价格均不含增值税）万元万元万元万元 8、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A.啤酒屋销售的自制果啤 B.商品出售的外购焰火、鞭炮 C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车 D.服装厂销售自己使用过的小轿车

第二套消费税_习题及答案

第二套消费税一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格

消费税参考答案及解析

消费税参考答案及解析一、单项选择题 1．【答案】C 【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 2．【答案】C 【解析】A选项是复合计税；B选项采用比例税率；D选项有两档定额税率；只有黄酒采用单一定额税率。 3．【答案】B 【解析】本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征收消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。 4．【答案】D 【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。 5、去掉 6、【答案】D 【解析】注意吨与斤的换算，1吨：1000公斤=2000斤从量税=0．8×2000×0．5=800(元) 从价税组成计税价格=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％=9000(元) 该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。 7、【答案】A 【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D 中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。 8、【答案】B 【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。组成计税价格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1－5％)=14．13(万元)。 9、【答案】C 【解析】考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。 10、【答案】B 【解析】进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为交款提货的当天；采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。只有B选项符合规定。 11、【答案】D 【解析】AB应为合同约定的收款日期的当天；只有D符合消费税税法规定。 12、【答案】C

第三章消费税答案

第三章消费税一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D. 委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A. 生产 B. 加工 C. 批发 D. 零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。

消费税试题及答案详解【2020年最新】

消费税试题及答案详解 (注：本试题所附答案中增值税率为未改革之前的老税率17%）一、单项选择题 1、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。 A.批发商批发批售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场销售的金银首饰 2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年2月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（）。 A.5.13万元 B.6万元 C.6.60万元

D.7.72万元 4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（化妆品消费税税率为30%） A.169500 B.205500 C.207000 D.208500 5、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车 C.化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 6、根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（）。 A.委托方原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工 7、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁

税法(2018年)章节练习_第03章消费税法

第三章消费税法一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.零售卷烟的商业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子 4.下列各项中，应征收消费税的是（）。 A.生产润滑脂 B.雪地车 C.卡丁车 D.帆艇 5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。

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消费税练习一、单项选择题 1. 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 2.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。 A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 3.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 4.以下应税消费品中，适用复合计税的有（）。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 5.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。 A．5.13万元B．6万元C．6.6万元D．7.72万元 6.下列商品中，应征收消费税的是( )。 A B C D 7．下列关于卷烟适用税率的说法，不正确的是（）。 A．卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用的税率B．纳税人自产自用的卷烟，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税C．委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D．白包卷烟在计算消费税时，要区分征税类别 8．某企业2019年11月研发生产一种新型粮食白酒，产量为1200公斤，成本为20万元。企业将该白酒作为招待专用酒，该新型白酒没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%，适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，则该白酒当月应缴纳的消费税为（）。 A．55300元B．56500元C．57700元D．58000元 9．某化工公司（增值税一般纳税人）销售自产高档化妆品一批，不含税价款为200000元，另收取运费6000元，生产该批化妆品领用外购香水精的购进价格为45000元（不包括增值税税款）。则该业务应缴纳消费税（）元。 A．50000 B．48038.46 C．48300 D．61538.46 1

消费税增值税纳税义务的发生时间

（二）增值税的纳税义务发生时间（★★★）（P310） 1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。老师手写： 4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。老师手写： 6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 7、纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。 8、进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 9、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。甲 4 100（不） 200（不） 300（不） A B C 直接 100×17% 4.30 收到 5.8 发出托收 200×17% 4.30 发出 5.18 收到分期 4.30 发出 300×17% 委 A B 4.30 发出 5.8 收到清单货款（全\部） 5 代销售出受

七、消费税的纳税义务发生时间（★★★）（P344） 1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 3、纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4、纳税人采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 5、纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 6、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 7、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。