公司企业所得税筹划分析5篇
公司企业所得税筹划分析
一、企业现状分析
（一）安科瑞概况
安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析
2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元
2016年2017年2018年
营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38
营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23
利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79
净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19
总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42
总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46
所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95
通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。通过这些数据可以得知，企业近两年盈利状况虽有提升，但增长速度较慢，由于市场竞争日趋激烈，企业在扩大经营的过程中导致人力成本水平不断上升，研发活动的投入不断加大，若公司打算
在此时对产品进更新换代，会导致对现有产品的的成本管理水平下降，进而导致毛利率的减少。因此，安科瑞应持续拓宽市场范围以及更加注重研发活动，达到产品差异化的发展战略，持续深入创新领域的空白市场，研发全新商品，提高效率水平。而且在加强研发水平的同时，应加强与供应商的议价能力，以此解决利润率减少的问题。
二、企业所得税筹划方案设计
（一）收入筹划
在对收入设计企业所得税的筹划方案时，通常可以采取两种方法，一方面，可以通过降低收入，达到节税的效果；另一方面，可以推迟缴税时间，利用资金的时间价值，降低企业的成本。安科瑞主要采取第二种策略。
1.延缓收入确认的时间，推迟履行纳税义务
安科瑞每季度末都会产生较高的收入，通过科学合理的税务筹划，可以将本季度发生的收入推迟到下一季度的期初确认，达到递延纳税时间、利用资金的时间价值的目的。根据我国税法的规定，在企业销售产品的过程中，同时满足下面四个个条件才可以确认收入。首先要双方要签署合同或者是订单，其次对已经出售的产品失去所有权，再次是销售产生的收入能够可靠计量，最后该业务的成本能够清楚的计算出来。
基于该模式的纳税筹划方案，通过推迟仅仅几天的纳税时间，却可以将企业的缴税义务递延一个季度。2018年，企业预缴所得税315437343.11元，这表明恰当的推迟收入确认的时间可以帮助公司得到这部分的资金的时间价值。
2.更换商品销售的收款模式
通过查阅我国税法的相关规定，企业在确认收入时，当购买方以分期支付的形式支付购买价款，企业应该选取合同中签订的收款日期来确认收入。利用该规定，安科瑞通过结合过去的收款数据以及未来潜在客户的综合实力为依据，针对每个客户的支付习惯，梳理出可接受分期付款、综合实力较强的客户，在制定合同时，将一次支付价款改为分期支付。通过这样的办法，既使合同约定的数额与企业实际业务的金额保持一致，又能够使企业可以推迟纳税义务，在进行商品交易的过程中与客户保持良好关系的同时还可以保持税金较晚的流出企业，实现为企业降低经营成本的目的。
3.在合理的时间内，推迟所得税的纳税申报，利用按年计征、每季预缴、年末清缴的办法。在年度结束后的五个月以内，财务人员应该在截止日期的前几天内完成汇算清缴。如果采用该办法并不会是企业的应纳税额降低，但会利用资金的时间价值，帮助企业降低资金压力。
（二）研发费用
企业在生产经营中形成的成本费用，在满足相关政策的条件下，能够以加计扣除的形式成为企业所得税的一种优惠办法。在实际中，通常以成本费用的金额作为基数，以此为基础乘以规定的比率作为计算应纳税所得额的计算依据，研发费用的加计扣除就是当针对企业的研发费用开展的税收筹划方式。
按时支付研发活动产生的材料费。2018年安科瑞尚未支付的研发阶段发生的相
关材料费用多达821.35万元，如果未能在企业所得税清缴截止日之前缴纳，即2019年5月31日，由于对研发费用加计扣除具有放大效应以及资金时间价值的性质，未能按时缴纳材料费会使企业额外承担一部分费用。由此可知，安科瑞
应在汇算清缴日到来之前支付研发阶段的相关材料费。通过表2可知不同的时
间支付带来的节税效果。
表2 不同时间支付研发费用的节税效果单位：万元
项目2019年5月31日前2019年5月31日后
研发费用821.35 821.35
乘以150%后的研发费用1232.03 1232.03
现值系数（折现率5%） 1 0.9524
折现后的加计研发费用1232.03 1173.39
可抵扣的企业所得税额184.80 176.01
通过上表可知，按时缴纳研发阶段的材料费用能够为企业降低企业所得税8.79
万元（184.80-176.01）。
（三）固定资产折旧
对固定资产进行折旧时，常采用平均年限法、年数总和法以及双倍余额递减法。无论采取哪种折旧方式，折旧的额度是相等的，然而带来的纳税额度是不同的。在折旧时，影响折旧数值的因素分别是预计净残值率、选取的折旧方法以及折
旧年限。而影响纳税筹划方案的主要因素是折旧方法。同样，由于资金的时间
价值，不同折旧方法每年实现的纳税额度是不相同的，因此每一期折旧额的现
值也不尽相同，带来了不同的纳税结果。
安科瑞电气股份有限公司的600兆电子伏特直线加速器的购买时间为2018年12月，价格为3100万元，折旧年限为9年，净残值率为4%，复利利率为5%，采用的折旧方法是年限平均法。
1.平均年限法
表3 采取年限平均法的固定资产折旧（单位：万元）
年度折旧额折旧抵税复利现值折旧抵税现值
2019 330.66 49.60 0.9524 47.24
2020 330.66 49.60 0.9070 44.99
2021 330.66 49.60 0.8638 42.85
2022 330.66 49.60 0.8227 40.81
2023 330.66 49.60 0.7835 38.86
2024 330.66 49.60 0.7462 37.01
2025 330.66 49.60 0.7107 35.25
2026 330.66 49.60 0.6768 33.57
2027 330.66 49.60 0.6446 31.97
合计2976 446.39 ――352.54
通过表3可以看出，如果安科瑞先去年限平均法作为对该固定资产的折旧方法，那么可以抵扣的税额为352.54万元。
2.年数总和法
表4 采取年数总和法的固定资产折旧（单位：万元）
年度折旧额折旧抵税复利现值折旧抵税现值
2019 595.20 89.28 0.9524 85.03
2020 529.07 79.36 0.9070 71.98
2021 462.93 69.44 0.8638 59.98
2022 396.80 59.52 0.8227 48.97
2023 330.67 49.60 0.7835 38.86
2024 264.53 39.68 0.7462 29.61
2025 198.40 29.76 0.7107 21.15
2026 132.27 19.84 0.6768 13.43
2027 66.13 9.92 0.6446 6.39
合计2976 446.40 375.41
通过表4可以看出，如果安科瑞先去年数总和法作为对该固定资产的折旧方法，那么可以抵扣的税额为375.41万元。
3.双倍余额递减法
表5 采取双倍余额递减法的固定资产折旧（单位：万元）
年度折旧额折旧抵税复利现值折旧抵税现值
2019 688.89 103.33 0.9524 98.41
2020 535.80 80.37 0.9070 72.90
2021 416.74 62.51 0.8638 54.00
2022 324.13 48.62 0.8227 40.00
2023 252.10 37.81 0.7835 29.63
2024 196.08 29.41 0.7462 21.95
2025 152.50 22.88 0.7107 16.26
2026 204.89 30.73 0.6768 20.80
2027 204.89 30.73 0.6446 19.81
合计2976 446.40 373.75
通过表5可以看出，如果安科瑞先去年数总和法作为对该固定资产的折旧方法，那么可以抵扣的税额为373.75万元。
通过对比上述三种折旧方法，三者的折旧总额是相等的，然而折旧抵税现值是
不同的，因此会带来不同的抵税效果。通过比较不同固定资产的折旧方法的纳
税筹划的实质在于使成本费用提前，从而使应交税费推迟，利用资金的时间价
值达到公司利益最大化的目的。比较三种折旧方法的抵税效果可知，安科瑞应
采取年数总和法为固定资产折旧，可以比现有办法多节税22.87万元
（375.41-352.54）。
（四）固定资产修理支出
固定资产在修理期间，修理活动产生的费用可以在税前扣除，其方式有两种，
一是作为当期费用一次性在税前予以扣除，二是将其计入长期待摊费用在以后
期间分期扣除。在采取第二种做法时要满足两各条件，首先修理活动发生的支
出必须在取得固定资产时其计税基础的50%以上，二是在对固定资产进行大修
理之后其寿命可以延长两年以上。
截止到2018年年末，安科瑞股份公司的风力发电机试验台已发生数次故障，严重影响了公司正常的生产经营活动，对公司的部分业务造成了一定损失。因此，安科瑞股份有限公司决定于2019年末对该设备进行大修理。该设备的原价为六百万元，经维修人员测算，修理费为333万元，经过此次维修后该固定资产的
预计使用年限由4年延长到9年。
针对该固定资产的维修行为可采取两种方案：
第一，安科瑞股份有限对这部风力发电机试验台采取一次性全部维修的形式，
维修人员测算的修理高达333万元，已经超过了这台风力发电机的原计税基础
1/2以上，同时，修理后的剩余寿命已延长到了9年，因此，安科瑞应对这部分的修理费用予以资本化，且其长期待摊费用在未来的使用年限内分期扣除。表
6为具体的可抵扣税额的情况。
表6 维修费用资本化的可抵扣税额的现值（单位：万元）
年度维修费用可抵扣所得税税额复利现值系数可抵扣税额现值
2018 37 5.55 0.9524 5.29
2019 37 5.55 0.9070 5.03
2020 37 5.55 0.8638 4.79
2021 37 5.55 0.8227 4.57
2022 37 5.55 0.7835 4.35
2023 37 5.55 0.7462 4.14
2024 37 5.55 0.7107 3.94
2025 37 5.55 0.6768 3.76
2026 37 5.55 0.6446 3.58
合计333 49.95 39.45
第二，为了完成纳税筹划的目标，实现降低企业成本的目的，可以将此次维修
行为拆分为两次进行，进而达到抵税的目的。详细做法为，2019年出资180万
元针对该部风力发电机试验台的重要部件进行维修，令该设备可以实现基本的
生产要求，2020年出资153万元对剩余部件进行修理。使用这种维修方案，因
两次的修理支出均为达到原计税基础的1/2，因此财务人员无须将这两次修理支出予以资本化，能够在当期直接扣除。表7为具体的可抵扣税额的情况。
表7 维修费用费用化化的可抵扣税额的现值（单位：万元）
年度维修费用可抵扣所得税税额复利现值系数可抵扣税额现值
2018 180 27 0.95 25.71
2019 153 22.95 0.91 20.82
合计333 49.95 ――46.53
基于上述两种方案的计算结果，若将该修理活动分为两次，可以将修理支出费
用化，予以当期扣除，能够实现为企业降低所得税7.08万元（46.53-39.45）。
因此，安科瑞股份有限公司应采取第二种方案进行修理，令维修费用费用化，
提高抵税水平。
三、结论
企业的纳税筹划是在纳税人在遵守法律法规的前提下，针对企业的投融资活动、生产经营活动、资产重组等含税活动进行的筹划，帮助企业在缴税义务履行前
降低企业的税负压力的方案。针对企业所得税开展筹划活动，能够实现企业以
及股东收益的最大化。
针对收入展开税收筹划的方面，应将季度末的收入推迟到下季度确认，通过获
取资金的时间价值最大化，帮助企业达到节税的目的；在针对相关费用制定企
业所得税的税收筹划方面，企业应加强研发活动的管理控制，按照税法的有关
规定及时支付相关材料价款，进而使研发费用可以正常抵减；对于固定资产的
折旧以及大修理的问题，应选择恰当的折旧方法进行折旧，同时应重点关注维
修费用的资本化以及费用化带来的节税情况，选择合理的方案处理大修理发生
的支出。
商洛市地税局绩效管理研究
一、绩效管理理论综述
（一）绩效考核的含义
绩效评估也被称为绩效考核或者绩效测评，绩效考核的定义是指按照特定的标
准定期进行组织或者个人工作状况的考察与评估。按照一般情况来看，绩效考
核分为：参与评估的主体、被评估的对象、评估时采用的方法和技术这三部分
组成。评估主体指的是对参与评估者进行评估的人，被评估的对象指的是参与
评估的人。评估的技术和方法则指的是进行评估时评估主体采用的一些方法还
有评估的内容。
进行绩效评估主要有两方面的意义，第一个是进行定期评估可以有效的提高员
工工作的热情和积极性，并且可以调整员工的工作方法，有利于促进员工自身
素质和业务水平的提高。此外定期评估还可以把握企业员工整体动态，及时调
整企业政策促进企业发展。第二方面，通过绩效评估，员工可以及时发现自己
的不足，查缺补漏，同事之间相互学习取长补短。企业通过对绩效评估结果的
研究，可以及时调整企业内部结构和相关策略，使企业不断完善自身。
（二）绩效管理的含义
绩效管理是比较员工的工作成绩和标准，找出差距或反方向，立即给他们反馈，使他们承受心理压力，改变他们的行为。企业也可通过采用强制性的方法，强
迫员工的工作成绩达到标准甚至超过标准，或者开除那些损害企业利益的人。
绩效管理的核心内容是提升管理水平，而不是单单考核，企业通过收集员工的
工作成绩、对比员工工作成绩和标准，来找出两者之间的区别。如果企业管理
人员能够及时与员工沟通提出纠正意见，企业的经营效率肯定会有所提高，这
也在一定程度上保护了企业利益。如果企业可以及时反馈企业内任何一个员工
的不良行为的话，从理论角度来讲,将会大大降低商业风险和企业成本,这也达到
了绩效管理的核心要求,即加强企业员工或组织的效率和效益,最终在企业和员工之间达到双方共赢。
二、商洛市地税局基本情况及绩效管理现状
（一）商洛市地税局基本情况
商洛市地方税务局成立于1994年9月。机关内设办公室、政治部、征收管理科、税收政策管理科、基金科、计划会计科、纳税服务科、信息科等8个职能科室，机关党务办公室1个党组织，监察室1个纪检监察机构，机关服务中心1个直
属事业机构。商洛市地方税务局主管全市财政收支、财税政策、地方税务征管
和行政事业单位国资产基础管理工作。贯彻执行国家财政、税收、国有资产管
理的法律、法规和方针政策；拟定财政、税收、国有资产管理、财务、会计等
方面的地方性法规、政策和办法，并组织实施和监督检查。根据国民经济和社
会发展规划，制定财政中长期发展规划；编制年度决算草案；受市政府委托，
向市人民代表大会报告本市预算及其执行情况，向市人大常委会报告决算；管
理财政收入、有关政府性基金和预算外资金。提出综合平衡社会财力的建议。
（二）商洛市地税局部门绩效管理现状
1.现行考核制度和规范
绩效管理工作能否真正起到奖惩罚劣，促进工作的作用,绩效指标的设定起关键
性作用，为此商洛市地税局下发了《商洛市地税局关于印发〈2016年商洛市地
税局系统绩效考核管理考评指标〉〈2016年商洛市地税局机关绩效考核管理考
评指标〉的通知》，对全局承担县局的考核指标进行了定岗定责，对市局本级的考核指标进行了明确。
2.考核组织与实施情况
就目前而言绩效管理工作实行的是局长负责制。下属分管领导按职责分工组织
绩效考核管理工作的实施，并对局长负责。市各职能科室根据自身运营的状况
和绩效管理情况的开展对于下属的各基层单位提出相应的要求。并会同绩效考
核小组对于各下属单位的目标完成情况进行相应的考核。分管领导在局长的带
领下对于各单位的绩效考核情况进行相应的布置与实施。各单位负责人作为本
单位绩效考核的第一负责人，对于自己的上级领导负直接责任。
具体的组织实施方案为，局长负责目标管理的组织领导，分管局领导协助局长
具体负责目标的制订、分解、实施、考评、奖惩等工作的组织协调。市局设立
目标管理领导小组，领导小组由局领导和有关职能部门的主要负责人组成，负
责目标方案的审定、调整和年度考评及奖惩方案的审定等；各参加考核小组成
员单位负责将本单位具体负责考核的项目得分情况，上报到目标考核领导小组
办公室，由目标考核领导小组办公室汇总考核情况，最终评定综合目标考核等次。目标考核领导小组办公室负责目标考核的日常工作，包括工作制度的制定，各项指标的确定，考核过程实施及保障，考核结果运用与反馈等。
（三）绩效管理存在的问题
1.考核过程不严谨，相关人员缺乏对于绩效考核的认识
在绩效考核实施过程中，有些管理者做“老好人”，考核时流于形式，没有严格
遵循评估的要求和制定的考核内容，评价只是一种摆设；一些部门主管担心暴
露缺陷会影响形象，因此在评估时搞人情关系、走过场打折扣，参与评价工作
过程大搞形式主义。还有的管理层面的工作人员靠自己的人际关系网找到后门，争取少扣分，不扣分，导致考核过程不严谨不透明，绩效考核也成了人际交往
的桥梁。
对于绩效信息系统来说，其包含了考核水平、指标填写过程、填报期限和上报
要求等。虽然各级部门对各层干部进行过多次指导培训，但有些干部还是不是
特别清楚。绩效考核过程是一个闭环的管理过程，由监督部门、评价部门和绩
效办公室进行。目前，对组织绩效考核目标、核心内容、评估过程，基层税务
部门的一线税务干部还是没有完全清楚的了解，基层税务机关和基层税务机关
的上级部门之间缺乏有效的沟通，没有在绩效考核上达到共识。虽然有一些沟通，但只有简单的沟通，或沟通内容没有相互关联起来。考核部门、绩效办、
被考核部门之间形成一个闭环，这导致考核简浅的流于形式。
2.考核方法不科学
在以往的绩效考核中，在对于相关部门的绩效考察时只有绩效考核小组的组长
与相关部门的负责人进行相应的接触。通过简短的了解进而对于该部门的绩效
考核水平进行确定。这种绩效考核过程的简单性也使得绩效考核不能够全面的
反映该部门的绩效水平。进而使得一些部门在日常的工作当中积极性不高，因
为没有真实的绩效考核的约束，这也使得部门在一些工作中表现的比较松散。
使得绩效无法达到对于部门工作进行规范的约束作用。
评估是绩效考核的关键。如果不能达到开放性和公正性，不仅会给实际的考核、激励和监督带来一些不利的影响，还会扼杀考核的活力。目前绩效考核的手段
和形式比较单一，没有建立真正的自我评估体系，没有实现内部的管理主动
性。
从以往的商洛市地税局部门绩效考核中可以看出，每个单位或部门分数基本相
差不大。这也充分说明了绩效考核对于商洛市地税局部门来说就是一个过场，
用一位地税干部的话说就一个字：“虚”。在实际工作中，税务人员，特别是参
与绩效工作的管理人员，缺乏必要的培训和咨询基础。实际评估不仅需要一个
合理的机制，而且需要一个良好的评价者来进行评估。评价者的主观错误和相
关指标的错误将影响评价的准确性，并产生一些不利影响。
3.绩效考核评估结果的功能作用发挥不足��
实际考核结果对于绩效考核能否有效发挥考核价值，是否对相关人员起到预期
的激励作用是一个很重要的因素。但在目前的工作实践中，具体发挥的作用并
不是很理想。因为薪酬制度、物质奖励等方面要素的影响，税务工作者的薪酬
离按劳分配标准相差甚远，导致绩效的评估结果很难有效的表达积极奖励和消
极惩罚相互之间的对比，并且没有将评比和晋升、培训等有关的激励措施相互
的融合，实际的考核结果并没有被合理的使用。而正是因为在评估结果运用的
不合理，从而没有达到理想的激励效果，尤其是将考评结果充当具体优秀排序
评比的依据，而优秀方面的比例相对有限，不称职等方面的评价因为各方面的
原因常常局限在少数比例之中，其中并没有充分考虑工作成绩等各方面的差异，难以对其进行准确且有效的评判，从而没办法达到理想中的奖优罚劣的激励，
导致绩效的功能遭到削弱，其功能作用并没有得到很好的发挥。
4.对绩效考核认识不足
（1）绩效考核以惩罚为主要手段
说到评估，大多数人首先想到的是奖励和惩罚的问题，而忽视了进行考核的核
心内容。绩效考核的最初目的是为了利用分析绩效成绩来推动问题整改，促进
工作质量和日常评估的效率。推进绩效考核的重点应该放在如何调动单位和个
人工作积极性，找准工作方向和重点，改进工作方法制定战略规划，制定整改
措施，从而更好的开展工作。在绩效考核评价结果应该采取激励模式将考核结
果和评奖评优结合起来，充分发挥绩效考核的引导、规范、激励作用。使员工
从被动工作到积极主动工作，形成良性互动上行下效的优良作风。传统上的的
扣减处罚机制只不过是一种工作手段。只有贯彻“以人为本”的管理理念，才能
解决“做得不好，做得多错的多”的问题。因此，考核的内涵远远不至于奖惩。
就目前而言，商洛市地税局相关部门在绩效考核时对于一些绩效不达标的部门
首先不是分析其绩效考核不达标的原因以进行整改，而是对其进行相应的惩罚。这对于提高商洛市绩效考核的有效性起不到一定的促进性。
（2）对绩效考核重要性认识不到位，参与绩效考核的积极性不高
一些部门对于绩效考核的重要性认识不到位，并且自己也没有明确的绩效考核
意识，只有耳熟但缺乏对必要的绩效考评体系实施的内涵和运作模式的了解，
对绩效考核重要性和紧迫性的认识积极性不高，主动性低。虽然对基层税务干
部进行过多次绩效考核的动员工作，但由于受到税务部门错误评估方法的影响，税务干部对考核工作很长一段时间一直都有一个错误的理解，还有在角色定位
上认识的混乱。体现在绩效工作参与上就是属于被动的方式来处理。加之绩效
考核涉及多个部门，其他部门缺乏认识和参与度不高，很难正确实施绩效考核。如一些工作人员对于目前所运行的绩效考核的指标都不是十分清楚。总的来说，绩效考核之所以没有发挥真正的效用，主要就是因为部分基层部门积极性不高、没有充分重视。
三、税务局税收工作绩效管理存在问题原因的分析
（一）传统因素
从传统角度来看，商洛市地方税务局税收工作绩效考核方面存在问题的原因可
以主要分为以下三个方面：第一税收工作绩效评估尚处于探索阶段，还没有形
成一套完善成熟的机制，因此自然对于目前部门在绩效考核的过程中所出现的
问题无法进行解决与预防，所以问题是难以避免的。第二是绩效考核受到传统
考察方式的影响，每个人都碍于情面使绩效评估的方式流于形式；第三是人们
受到与组织收入为重点的传统税收工作的影响，组织收入目标是不完整的，所
以绩效考核必然无法达到理想预期。
（二）制度因素
从制度上看，商洛市地税局工作绩效评价体系缺乏绩效评价。在指标设置上存
在一些缺点，只有简单的考核指标和项目，参与该项目的工作人员数量不纳入
考核，使考核工作陷入了一个多干多扣分，少干少扣分，不干不扣分的怪圈，
这也使得一些部门工作的积极性得到了相应的降低。并且的绩效考核过程当中
缺乏对相应解决问题的配套措施，只是简单的公布绩效考核的结果，对于绩效
考核优良的部门也没有进行相应的激励，对于考核状况不好的部门也没有进行
相应的惩罚，这也使得人们对于绩效考核的结果不受重视。考核情况是否优良
都对于部门的影响不大，这也进一步使得人们对于部门绩效考核的结果不受重视。
（三）人为因素
在税收工作绩效评估的过程中，人为的因素在工作考核中贯穿始终。评估小组
的成员是由各个业务单位中抽出的员工临时组成，尽管是由局领导坐镇指挥，
但是评估小组成员将要考核的会是自己的部门。在考核过程中因为感情和碍于
情面在考核自己部门时，对于自己部门的一些问题都会有所松懈，这也使得自
己部门的一些错误并没有得到体现，这就使得部门绩效考核缺乏了一定的真实性。评价过程涉及主观指标，绩效评价本身就很具有随意性，再加上考核约束
机制不完善，制度化保障不足，评价结果难免会失真。
（四）外部因素
商洛市地方税务局员工大多都是年龄比较大的员工，老龄化现象比较明显，人
才年龄断层严重，人才流失现象严重，并且部分基层单位人力资源极为贫乏，
开展日常工作都十分困难，因此绩效考核结果显而易见。同时由于部门的老年
人群较多，这也使得这部分人群无法掌握更为先进的信息技术。因此当绩效考
核人员对于该部门进行绩效考核时，一些部门也不能利用先进的信息技术来配
合绩效考核人员的工作，这也使得绩效考核的过程变得十分的缓慢。加之部分
部门对于绩效考核的认识不深，这都使得绩效考核不能够有效的进行。
四、商洛市地税局部门绩效管理的优化措施
（一）提高考核过程沟通，建立健全监督机制
所谓全过程沟通是指在绩效指标的制定、实施和反馈中上下级之间一定要保持
密切的沟通。包括在绩效指标的制定、实施和反馈中存在的问题进行分析和解决。通过这种沟通来使得绩效考核指标的设立更加的科学和合理，同时最大程
度的促进绩效考核指标能够充分的实施。
（1）指标设置时的沟通。下级KPI需要按照上下级的具体职责通过沟通的形式
来协调建立。加强长期支持的准备活动，传播绩效考核观念，建立有效的沟通
体系，进行针对沟通技巧的培训，沟通过程中以绩效计划、组织的发展战略为
基础，明确评价指标内容。运用配套沟通，以保证指标和标准等方面的合理性，达到有效的共识。为绩效的具体施行以及考核评估的高效发展打好坚实的基
础。
（2）实施绩效时的沟通，在实施绩效计划时，管理者应通过培训和双向沟通帮助绩效考核者消除障碍，改进方法，提高绩效水平和绩效能力。绩效考核侧重
于平时的工作状态，每个部门都要按照绩效考核工作的要求进行，如果过程控制不理想，很难保证绩效考核的最终结果。对绩效考核指标利用电话监督，信息监督，现场监督等方式进行及时的提醒，督促考核工作的落实；对不同指标进行月度、季度、半年或节点的规定进行评价，建立和完善定期工作系统，及时通报评估结果阶段，逐一分析存在的问题，加强对执行情况的监督。
（3）针对绩效反馈及时沟通。每次考核后，分管领导应及时与考评部门进行沟通，就针对目标完成情况、分析失败原因、改进日后工作计划等进行探讨，以最大的程度促进部门工作质量和效率的提高。
（二）推行绩效考核的突破性做法
1.强化正激励
商洛市地方税务局可以依据自身实际情况，从经济和政治奖励激励，工作激励三方面运用绩效评估结果对更多的优秀部门进行正向鼓励。在经济方面可以根据具体考核成绩发放专项的考核资金，并且要体现出按劳分配的原则，并且将资金的差距明显的拉开。在政治层面，可以给那些考核成绩优秀的单位多分配一些评奖评优的名额，让那些工作优秀的人可以有更多展现自己才能的机会。将单位的员工与被考核单位组织目标紧密结合起来。在职务上，可以给予考核优秀成绩员工更多破格录取，优先录用的机会。把这些连续被评为优秀的单位作为重点嘉奖对象。
2.适当负激励
然而对于那些考核成绩差的单位，采取与正激励手段相对应的方式，无论是在经纪层面上、政治层面、职位上都给予相应的惩罚和压力。对于那些连续三年及三年以上考核成绩处于排名末端的单位领导进行降职或者免职的处分，并且对这一部分人组织针对性的业务培训，培训费用自理并且培训结束后组织严格的考试。这种负激励也必须保证公开透明、公平公正的态度。而被考核单位的负责人更要以身作则担当起更重要的责任，达到领导层与员工层上行下效心服口服的效果。
3.探索多样化激励
除了强化积极激励、适当的消极激励手段外，商洛市地税局还需要认真分析职工的需求，寻求更加多元化的激励机制。比如根据干部职工进行培训工作的需要，针对绩效考核过程中存在的问题和不足之处，制定有针对性的培训方案，加强对干部职工的培训，严格考核。通过培训，改善干部职工的缺点和不足，提高干部职工的工作绩效，更好地保证了组织目标的实现。考核结果可与当地地方税务局组织内部工作有机结合起来、举行有针对性的岗位交替。对于部门欠缺的部分通过有组织的学习并且安排相应的工作，帮助他们更好地完成考核指标。
4.优化绩效考评的结果运用
优化绩效评价有着非常重要的作用，其目的是通过分析评估结果可以发现某个工作或一个工作项目完成的相对较好，可以得到一些好的经验和创新思维，如
果高效推广这样的知识，在“面”范畴来指导基层的基本准则活动，效果会更显著。其次，对于该项目完成不理想的个人或者有关单位，进行思想方法和经验
方面的分析，探讨问题的根源，同时针对考核工作中的问题进行相配套的调查
研究工作，并探索解决的有效途径，促进整体工作发展的进度。
第一，绩效考核成绩结果和单位个人的福利待遇、工作分配、职务晋升和培训
机会关系密切。假如一个部门绩效评价较高，除了给与相关部门整体奖励之外，在其内部评先方面对于获得的人数可相应提升，这样较多的工作人员就可以有
资格获得“岗位标兵”等荣誉，或在公务员考核的结果上标注“好”的评价。第二，优秀的绩效考核结果或考核结果中具有显著进步的个体，可以提供给其配套的
培训机会，将个人发展和绩效考核结果密切相关，促进员工综合素质的不断提升；第三，将员工绩效考核成绩与职位之间的晋升联系起来，对于那些在绩效
评估中成绩较差的员工要进行相对应的问责，发挥奖惩机制的作用。将前面几
种情况综合运用，为积极工作的员工打造一个良性竞争的工作环境，同时提高
不求上进者的压迫感，进而促进这一部分人的工作积极性，更好的激发员工的
工作潜力，进而在一定程度上促进部门的发展。
（四）营造良好的绩效考核文化氛围
1.提高思想认知
在实施绩效考核的过程中，必须剔除原有传统的考核模式，及时跟踪工作质量
和工作效率的动态，不断改进和完善指标体系，通过严格的规划管理和运用“以
人为本”的理念，以科学严谨的态度实施管理过程，促进管理的健康发展。针对
绩效考核不理想的部门的干部职工进行培训，及时将新的管理理念融入到地税
文化建设中去，培养干部对绩效的重视意识、思维和良好的工作方式。要加强
对专业人才的管理与培养，要熟练撰写工作管理报告和审计绩效指标，结合实
际工作提高培训效果。
2.营造良好氛围
绩效体系的实施要求相关税务人员具备良好的文化素养和专业技能，同时也认
同并践行着相关的绩效文化。有效的推进绩效培训工作，绩效考核才能在理想
状态下得到践行。支持培训工作，使相关部门对绩效考核能有一个高效的认知，充分调动相关部门参与的积极性和培养创新意识，使部门能够参加到绩效评估
中的每一个环节中去，通过积极有效的参与，提高全体税务干部的综合绩效水平，进一步深化绩效意识。在实际工作的考核进程中，应包括目标分解、沟通、培训、激励和保障措施等方面的内容，让绩效考核能有更高的效率。事实上，
优秀的人才不但不害怕考核，还会主动迎接挑战。
3.加强教育培训
加强教育培训，以树立正确的绩效考核观念。地方税务部门在实施绩效考核过
程中，通过宣传、培训、会议等形式，提高教育培训的整体效果，税务部门在
建立一个更为科学的、具体的考核制度的过程中，也使全体基层税务干部认识
自我，准确定位：（1）领导是评估进展中的核心力量；（2）考核的负责人，是属于相关方案的主要构建人员以及指导考核的实际操作过程的主体；（3）中层管理负责在考核过程中提供建议；（4）所有人员都是考核评估中的参与者。
结论
对绩效管理而言，所起到的作用和价值是相当之大的，依靠这一管理理念和手段，不仅可以对商洛市地税局整个的战略目标进行准确的定位，还能够对整个
的战略目标进行合理的分解，分解成一个个小目标更有助于达成整个战略目标，同时，依托这一战略目标对整个的施行过程进行良好的评价，并且将这一结果
反馈到整个商洛市地税局的日常工作当中，为基层公务员的基本工作提供相对
应的评价，还能够作为基层工作人员自身能力提升、升职等多个方面提供参
考。
通过各方面不断反馈，我们了解到，在商洛市地税局绩效考核管理方面还存在
着许多的问题，在这些表现出来的问题上，我们觉得，商洛市地税局在绩效考
核管理方面还有着很大的提升空间，随着时代的发展和社会的不断进步，商洛
市地税局对于自身的绩效考管理核制度应该有清醒的认识，随着不断发展的社
会现实，结合自己作为基层公共职能部门所面对的社会发展形势的不断变化，
进行积极的调整。使得其不断的发展和进步，也使得自身的变革得到有益的发展，最终成长为成熟的服务型部门。
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白银时代房地产企业成本管控思路转变的重要性研
究
白银时代房地产企业成本管控思路转变的重要性研究
摘要：经济全球化的今天,随着我国社会的进步和经济的快速发展,人民的生活水平不断地得到提高,房地产企业已经成为了支撑我们国家国民经济的重要力量。但在地价高企、政府限售价、人力与材料成本上涨，同时客户对品质需求大升级、房地产企业利润率下滑的行业背景下，成本竞争成为房地产企业决战白银时代的重要致胜法宝。在这种情况下，成本管理新一轮的改进逐步涌现。本文提出了房地产企业在白银时代成本管控的一些改进的思路，如“模式创新”、“策划”、“精细化”等，希望能够供同行参考、借鉴。
关键词：白银时代；房地产企业；成本管控；思路转变；重要性
引言
成本管理历来都是房地产企业关注的重点，经过多年的发展，房地产企业的成本管理能力得到了显著提升，大部分房地产企业的成本实现了可知、可控的目标。
在“房住不炒”的政策引导下,对房地产投机者的打击,及原材料、人工费等各方面成本逐年上升,加剧房地产行业越来越激烈的竞争,使房地产企业面临着巨大的压力。房地产企业若要想创造更多的效益,适销的房地产产品是必要的,黄金时代的成本管控思路已不能适应新时代背景下房地产企业的发展需求。如何在开发建设周期长、投资数额大、利润率相对低下的背景下,改变房地产企业成本控制和管理模式与思路,降低房地产企业的经营风险,显得尤为重要。
1成本管理模式创新
随着近几年“快周转”风行，房地产企业间的竞争逐步转向生态链的竞争，地产行业利润率下滑已成为不争的事实。从公开新闻数据可以看到，受国家限售价政策及高地价竞争因素的影响，房地产行业标杆企业的利润率从10年前的20%左右，下降到了2017年的8%，降幅速度及百分比令从业人员瞠目结舌。
1.1影响因素
1.1.1 政府发布限售价、竞地价的政策，影响房企利润提升
从成都市2016年10住宅限购政策开始，直至2018年“5.15新政”（限购升级、摇号升级），政府不断出台限售、限购、限价、限贷和限商等方面的政策，宏观调控不断加码，政策压力越来越大。与此同时，成都各区不断有地王刷新楼面地价，在地价不断飙升的前提下，房企的利润空间进一步被压缩。由此，在土地成本不断上升，而房价却受到限制的态势下，要想提升利润，做好成本管控就极其重要。
1.1.2材料及施工成本逐年上升
受环保风暴潮影响，基建材料价格飙涨，比如2018年9月螺纹钢是2016年初的2倍；再如人工成本占建安成本的比例，也由2014年的25%左右上升至2018年的30%以上，体现在每平方米的施工成本在逐年上升。因此，如何做好履约过程中的成本管控，如何通过规模效应降低材料单价，加强现场管理避免变更，就成为成本管理的重中之重
1.1.3 客户对品质的重视增加了成本投入
众所周知，85、90后客户当前已成为购房消费主力，相较于60、70年代出生的购房者来说，这类客户变得更重视品质，包括质量品质、设计品质和配套品质等，他们的关注点已不仅局限于室内，而是涵盖公区、公区大堂、走道、车库和景观等多个空间。客户对住宅品质更高的追求，要求房地产企业进行深度的策划，并根据客户需求的变化适当调整成本投入和管控要点。
1.2创新和转变思路
1.2.1转变关键主导思想
成本策划，即从传统的事后成本核算，逐步转变为事中的成本控制，再到当前以策划为主导的成本控制思路。
1.2.2优化业务模式
材料采购从原来的甲指乙供、乙供转变为甲供，从各项目各自采购转变为集团集中采购，通过规模化、标准化实现材料采购总体成本的下降。
1.2.3强化全员成本观念
从原来内部单造价部门管理逐步转向成本、设计、招采和财务多部门协同作战。
2成本策划：全成本前置策划
从房地产企业的实际情况分析，将业务和管理前置是风险管理与进度控制的有效对策。“前置、前置、再前置”，正成为成本管理、控制和优化的必然趋势。当前，行业内典型的做法主要包含以下几类：目标成本管理前置、合约规划前置和招标策划前置。
2.1目标成本前置
概念设计阶段，强调货值最大化；方案阶段，强调基于指标进行限额设计；扩初阶段，关注客户体验，做好成本整体的不均衡分布。
2.2合约规划前置
基于确定的目标成本自上而下、逐级分解落实到具体合约，指导后续的招标策划和合同签订。
2.3 招标策划前置
基于确定的合约规划，进行招标策划，明确相应的招标事项，如招标方式、预计金额、开始和完成时间等。
成本前置能够帮助房地产企业更好地实现成本策划，同时也给房地产企业提出了新的要求。成本策划要求房地产企业在管理上逐步实现标准化，也要求房地产企业能够逐步积累数据。
3.精细管控：全成本过程精细化管理
在过程中加强成本管控以避免成本失控，已成为房企对成本管理的共识。但在白银时代，成本单个部门负责，通过把控合同签订和合同变更，就能做好成本控制呢？从我观经历的房企实践来看，显然不是。房地产开发企业应基于经营视角，建立全员、全过程和全动态的成本管控体系。
全过程、全动态的管控，是指通过对目标成本的合理分解（合约规划、采购、合同），实现成本执行过程的有效控制，其包含的核心环节如下：
3.1控目标成本
在现有的管理框架下（组织、流程），基于经营目标，通过多部门配合，合理控制成本结构，结合客户敏感点进行成本投放，制定出合理的目标成本。
3.2控采购过程
基于合约规划的采购控制，做到“无规划、不采购”。在采购招标过程中，合约规划对采购计划、标底价、回标价和定标价进行相应强度的控制，保证不偏离合约和目标。
3.3控合同签订
基于成本科目和合约规划的成本、合约双管控，分为超科目规划金额控制和超合约规划金额控制，当合同金额超金额控制时，必须调整相应的合约规划才可以进行签约，做到“无规划、不签约”。
3.4控动态成本
动态成本管控，主要是做好动态成本的闭环管理，并兼顾好过程中的难点控制。
首先，明确动态成本管控规则，即一般会建立的一个动态成本预警网，这代表公司对项目动态成本进行控制的目标；
其次，在过程中对动态成本影响最大的合同签约和合同变更进行控制；
最后，每月进行一次成本月度回顾，一方面掌握现状、监控动态成本，同时也预测未来成本的发生趋势，做好必要的调整或纠偏措施。
3.5控付款
对于付款，基于合同付款计划、产值申报、发票和资金情况做好合理安排，加强资金支出管控，保障资金有效周转。
全成本过程精细化管理，通过事前预测、事中管控和事后复盘，房企可实现项目从客研到复盘的全周期成本管控，实现成本管理“精细化”。
结语
综上所述，在房地产行业进入白银时代，利润逐步下滑的严峻形势下，打造基于项目全过程的成本管理体系，实现全成本策划前置增效益、全过程精细管理控成本、的思路转变，是决定房地产开发企业，尤其是中小型企业赢利与否、乃至于生死存亡的重要举措。
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基层审计机关投资审计风险防控措施探讨
公共投资建设项目往往投资大、周期长、过程复杂、涉及面广并且造价结果不确定，决定其审计具有专业技术性强、方法复杂、内容广泛和要求高等特征，相应也决定其风险客观存在并且风险较大。如何控制、规避、化解审计风险，是能否提高审计质量，维护审计权威的关键因素所在。
一、投资审计风险及其特征
关于审计风险，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有
适当修正审计意见的风险”。我国《独立审计具体准则第9号――内部控制与审
计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。以上三个定义，虽然对误
报的界定范围有所不同，如国际审计准则界定为“实质上”，我国独立审计准则
界定为“重大”，而美国审计准则界定为“无意”行为，但是对审计风险基本涵义
的表述是一致的。
因此，投资审计风险是持续客观存在的，它不以任何人的意志为转移，具有客
观性、时效性等特征。投资审计风险的特征，是由审计的本质、审计业务和工
程本身的特点所决定的。
二、投资审计风险的分类
由于建设工程和审计客体的复杂性以及审计范围的广泛性等特点，决定了工程
投资审计系统必然成为人为的、动态的、开放的、有效的系统，因此工程投资
审计风险种类很多，按其风险来源可分为：
1.来自地方政府的风险。当前，虽然区县审计机关已全面实施省级审计机关人
财物直管，但基层审计机关仍是当地政府的组成部门，并未“完全独立”。因此，在安排和实施审计项目，特别是投资审计项目时，或多或少会有来自地方政府
的指令。同时，基层审计机关时常“被成为项目管理单位”，形成既是运动员又
是裁判员的事实，造成审计风险。
2.来自业主的风险。由于业主的风险管理意识淡薄，经济、法律责任不清或缺
乏控制风险的能力，导致其往往不遵循客观规律，提出不切实际的要求，项目
可行性研究缺乏严肃性，宏观管理不力，投资先天不足等。
3.来自承包商的风险。虽然承包商所处的位置决定了其以获取工程利润为目的，但有些承包商素质低，投标时不诚实，缺乏商业道德和合作诚意，施工过程中
偷工减料，给工程投资审计制造陷阱、设置障碍。
4.来自监理的风险。监理作为第三方，受业主的委托，代表业主对施工质量、
安全、造价和进度实施监理，并承担监理责任。但在现阶段，实际由于监理队
伍不稳定，监理人员水平参差不齐，工程监理活动并不能严格地遵守法律法规，也不能完全按有关技术标准、设计文件和建设工程承包合同去进行，给投资审
计带来了较高的风险。
5.来自勘察、设计单位的风险。勘察、设计阶段是控制工程造价最关键的阶段，是有效控制工程造价的第一道关。但往往由于勘察设计单位内部管理体制不健全、人员业务素质不高、设计过于保守或勘察设计深度不够等问题，导致边施
工边修改设计，造成返工等。
6.来自审计人员自身的风险。一是投资审计要求审计人员有丰富的工作经验和
职业素质及判断能力，能保持必要的技术和职业关注，如果审计人员经验不够
或者责任心稍差，在审计过程中敷衍了事，就发现不了应发现的问题。二是由
于激励约束机制不健全，个别审计人员受种种利害关系的影响，不能坚持原则
或故意不认真履行审计职责，致使违规、违纪行为或有关事项的真实状况没有
被完全揭示出来，从而给审计工作带来很大风险。三是对外聘中介机构和外聘
专业人员不能有效控制带来的风险，这类风险在目前区县审计机关投资审计力
量普遍较弱的情况下还很突出。
三、防控投资审计风险的应对措施
1.强化审计监督的独立性。审计的独立性是审计机关能否发挥监督职责作用的
关键。我国国家审计机关隶属于政府，审计经费受被审计的财政部门的制约，
这在客观上形成了审计机关难以严格依法进行独立审计的体制基础。在审计机
关审查政府投资支出时，审计机关处于既要审查政府又要听命于政府的“两难”
境地，弱化了审计机构的独立性。虽然当前已实施基层审计机关体制改革，对
于强化审计的独立性具有积极的作用，但由于投资管理体制、审计经费保障等
方面的不足，基层审计机关（包括省级审计机关）对地方政府仍有“依赖”。相对而言，法国政府审计机构的独立性较大。审计法院属于准司法机关，所有审计
行为均按精密的司法程序办理，审计法官独立行使审计职权，独立决定该项审
计的全过程。在最终判决审计报告时，采取“以领导和成员权力相等为首要原则”的集体裁决方式，有权出席的法官，无论其行政职务高低，一律享有同等的一
票表决权，有效防止行政干预和主观随意性。我国可参照法国的审计体制，在
条件成熟时，可建立“审计法院”以强化审计的独立性。但从现实的考虑，强化
投资审计的独立性，还是要严格贯彻执行《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号），做到尽职尽责，到位而不越位，坚
持在法定职责权限范围内开展审计工作，不得参与工程项目建设决策和管理活动。同时，充分解决基层审计机关的经费问题，割断审计机关与地方政府在经
费供应上的联系脐带，避免不必要的行政干预。
2.建立投资信息披露制度。建立投资信息披露制度的主要目的在于使公众了解
政府投资项目的相关情况，充分发挥社会监督的作用，消除因信息不对称，造
成政府与公众之间信息上的不平等所导致的投资效率低下，投资风险潜在化等
问题，从而对政府投资决策者、执行者形成有效的监督。投资信息的披露应充
分有效，应贯穿项目决策、招投标、建设管理、竣工验收和事后审计等全过程，重点在决策和审计阶段。
3.创新投资审计技术手段。受限于自身审计力量，基层审计机关一般采用购买
社会中介服务的方式开展投资审计，“机关+中介”的模式虽然较好的解决了审计
力量问题，但同时不可避免的带来了管理风险。而解决这些问题，最有效的方
法就是实施信息化管理，建立项目库科学制订审计计划，规范操作流程实现审
计程序化，预置事项实现审计标准化，实施“留痕管理”限制个人权力，运用数
据分析提高审计效率。通过技术手段的创新，既能提高审计质量和审计效率，
又能防控审计风险。
4.培育审计业人力资本。政府投资项目审计不可避免地要涉及到许多技术领域，与这些技术领域相关的决策不仅对项目质量有重大影响，而且也会影响项目成本。在面对技术复杂的工程审计评价时，基层审计机关往往力不从心。这就要
求审计机关通过存量盘活（强化在职审计人员培训）与优化增量（引进复合型技术人员）两条途径，来培训审计业“人力资本”，以适应审计业务技术化、专业化发展的内在需求。
企业所得税纳税筹划案例分析(一)
企业所得税纳税筹划案例分析(一) 近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。 案例一：A公司的合法避税 A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施： 1.利用财务成本优化报表 A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。 2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度 A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。 3.申报符合政策条件的税项减免 A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政
策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。 通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。 案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的 B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施： 1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况 B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。 2.将固定资产减少到税务所认可的数额 B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。 通过以上两项策略，B公司成功实现了减税优惠，优化了企业所得税的纳税筹划。 总结起来，企业所得税是一个非常关键的税收项目，对企业经营的影响非常大。因此，企业需要根据自身实际情况，制定合理的纳税筹划
公司企业所得税筹划分析5篇
公司企业所得税筹划分析 一、企业现状分析 （一）安科瑞概况 安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。 （二）企业财务状况分析 2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。 表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元 2016年2017年2018年 营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38 营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23 利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79 净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19 总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42 总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46 所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95 通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。通过这些数据可以得知，企业近两年盈利状况虽有提升，但增长速度较慢，由于市场竞争日趋激烈，企业在扩大经营的过程中导致人力成本水平不断上升，研发活动的投入不断加大，若公司打算
企业并购税收筹划(精选5篇)
企业并购税收筹划（精选5篇）企业并购税收筹划范文第1篇 1、跨国、跨地区、跨行业购并的税收抵免 各个国家、各个地区、各个行业之间均存在着税收差异，这为 企业购并的税收筹划供给了机会。如在跨国购并中，若购并企业与 目标企业的经营是纵向联系的，通过购并，一方面可实现加强各生 产环节的搭配，进行大协作生产的目的；另一方面还可以通过产品 和劳务的转让定价，即高税国一方降低对低税国一方的转让价格， 或低税国一方抬高对高税国一方的转让价格，实现纳税利润由高税 国向低税国的转移，以实现削减集团总体税负的目的。又如为促进 高新技术财产的进展，我国税法规定：高新技术财产开发区内从事 高新技术财产的企业，可以减按15%的税率征收企业所得税，我国 对在经济特区注册经营的企业也实行了一系列税收优惠政策。这时 可选择能享受这些税收优惠政策的企业作为购并的目标企业，从而 获得税收减免。 2、经营亏损的税收抵免 我国税法规定：“纳税企业发生年度亏损的，可以用下一纳税 年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续期限最长不超出五年。”对于有效高盈利水平且进展稳 定的企业，可以选择一家近年有大量经营净亏损的企业为目标企业，
通过购并使企业盈利与目标企业亏损相互抵消，获得所得税减免的 利益。有时这还是某些企业实施购并行为的重要目的。但这类购并中，购并企业还必须充足估计亏损的目标企业将带来的负面影响， 如购并后企业整体效益滑坡可能导致股价下跌，股东财富受损，购 并企业还需花费大量资金对亏损企业进行整合改造等。因此，假如 亏损企业没有其他方面可利用的价值，纯粹的税收抵免购并是不足 取的。 3、债务融资的税收抵免 购并企业通常需要筹措大量的资金来实施购并，其融资方式重 要有债务融资和股权融资。我国税法规定：债务融资利息允许在税 前列支，而股权融资股息只能在税后列支。为此，购并企业可以大 量采纳债务融资，以充足利用其利息抵免税收的效用，在整体上降 低企业的所得税费用。但购并企业同时也必须考虑因大量债务融资 给企业资本结构带来的影响。假如购并企业原来的负债比率较低， 通过债务融资适当提高负债比率是可行的；假如购并企业原来的负 债比率比较高，连续实行债务融资可能导致加权平均资金本钱上升、财务情形急剧恶化、破产风险增大等负面影响。此时，更好的融资 方式或许是股权融资，或债务融资与股权融资并用，以保持良好的 资本结构。 4、固定资产折旧的税收抵免 企业通过购并取得了目标企业的固定资产。企业会计制度规定，
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例 一、背景介绍 XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。 二、税收筹划目标 降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。 三、税收筹划方案 1. 合理利用扣除项目 公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额： （1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。 （2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。 （3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。 2. 合理运用优惠政策 （1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。 （2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地 区经营优惠政策，降低企业所得税。 3. 合理利用关联交易 公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部 分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。但 需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。 四、总结 XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠 政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得 税负担，确保公司税收风险最小化。同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
中小企业所得税纳税筹划分析解析
中小企业所得税纳税筹划分析 新的《企业所得税法》自2022年1月1日起施行，而今年又是按 照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，财会人员要研究新税法，改变旧思路，以达到合理避税，提高企业经营效益之目的，可见，随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。 中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法 结合实务经验，对于中小企业企业所得税纳税筹划而言，应从以下几个方面考虑： （一）合理选择企业组织形式 新的《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业有不同的组织形式，不同的组织形式对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税，如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司利润，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果，若子公司亏损，母公司盈利，也不能盈亏相抵。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立下属公司时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划，合理选择
企业组织形式，决定是设立子公司还是设立分公司。创业初期有限的收入不足抵减大量的支出的企业一般应设为分公司，而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。 （二）及时合理的列支费用支出 及时合理的列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支应注意以下几占• 八、、• 1发生商品购销行为要取得符合要求的发票 企业发生购入商品行为，却没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证人账。在没有取得发票的情况下所发生的此项支出，不能在企业所得税前扣除。 2费用支出要取得符合规定的发票 例如：企业在酒店招待客人的费用支出，只有收据而没有索取发票，则用收据列支的费用不得税前扣除；企业在酒店招待客人的费用支出，入账的发票是国税局监制的定额发票，则因为酒店应当使用地税局监制的发票而不得税前扣除；企业销售货物时发生的运费支出，没有向运输业主索要运费发票，失去了在所得税前扣除的条件。另外根据国税发[2022]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八条第二款之规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方
企业税收筹划案例分析
企业税收筹划案例分析 企业税收筹划是指企业通过合法合规的手段，通过调整营业活动结构 和合理安排税收筹划方案，以合理减少企业税负，提高企业利润和竞争力。本文将通过案例分析的方式，具体介绍两个企业税收筹划案例，分析其筹 划方案和效果。 案例一：食品企业税收筹划分析 食品企业是一家以生产和销售食品为主的企业，由于市场竞争激烈， 企业利润相对较低。为了降低企业税负，提高利润，该企业采取了以下税 收筹划方案： 1.利用地方优惠政策：该企业根据当地政府的优惠政策，申请了地方 补贴。地方补贴属于非税收入，不纳入企业所得税范围，可以有效减少企 业税负。 2.减少应纳税所得额：企业通过合法合规的手段，合理调整成本费用 结构，降低应纳税所得额。具体措施包括：合理调整固定资产折旧、租金、利息等费用，通过降低费用支出，有效减少应纳税所得额。 3.合理安排企业跨地区经营：该企业将生产和销售环节分离，在跨地 区经营中合理分摊利润，以减少在高税负地区的纳税额。例如，将生产环 节设在税负较低的地区，销售环节设在税负较高的地区。 通过以上筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业利润 和竞争力。合理利用地方补贴、调整成本费用结构和合理安排跨地区经营 是该企业成功进行税收筹划的关键。 案例二：科技企业税收筹划分析
科技企业是一家以研发和销售科技产品为主的企业，由于科技产业具 有高风险和高成本的特点，企业利润相对较低。为了降低企业税负，提高 利润，该企业采取了以下税收筹划方案： 1.合理运用研发费用税前扣除政策：根据国家的相关政策，该企业合 理计算并申报研发费用，以实现研发费用的税前扣除。通过税前扣除研发 费用，可以有效减少企业应纳所得税额。 2.合理运用高新技术企业税收优惠政策：该企业满足高新技术企业的 认定条件，享受了国家和地方的相关税收优惠政策。具体措施包括：享受 企业所得税减免、免征税收、固定资产加速折旧等。通过合理运用这些政策，该企业成功降低了企业税负。 3.智力转移定价筹划：该企业具有海外分支机构，通过智力转移定价 筹划，合理安排跨国业务利润分配，利用国际间的税收差异，降低在国内 的应纳税负。通过这项筹划方案，该企业成功减少了纳税额。 通过以上筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业利润 和竞争力。合理运用研发费用税前扣除政策、高新技术企业税收优惠政策 和智力转移定价筹划是该企业成功进行税收筹划的关键。 综上所述，企业税收筹划对于降低企业税负，提高利润和竞争力具有 重要意义。企业需要根据自身的实际情况，合理选择和运用税收筹划方案，确保合法合规，同时根据政策的变化及时调整筹划方案，以实现最大化的 税收优惠效果。
对税收筹划的总结(优秀5篇)
对税收筹划的总结(优秀5篇) 对税收筹划的总结篇1 在当今的企业环境中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。通过合理的税收筹划，企业可以有效地降低税负，提高利润，增强自身的竞争力。*将对税收筹划的概念、原则、方法、应用和未来发展进行总结。 一、税收筹划的概念 税收筹划是指企业在法律允许的范围内，通过对企业日常经营、投资和分配等活动进行事先规划和安排，以达到降低税负，提高利润的目标。税收筹划是一种合法的财务活动，可以帮助企业实现财务目标，提高经济效益。 二、税收筹划的原则 1.合法性原则：税收筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法及相关法规。 2.合理性原则：税收筹划必须符合经营活动的事实和实际情况，不得进行虚构和夸大。 3.最小化原则：税收筹划的目标是降低税负，因此必须寻求最低的税负水平。 4.事先规划原则：税收筹划是对未来的规划和安排，必须提前进行，以便在实际情况中得到实施。 三、税收筹划的方法 1.改变纳税义务发生时间：通过调整交易的时间，使得纳税义务发生的时间提前或延后。
2.选择纳税地点：根据不同税种的纳税地点进行选择，以达到降低税负的目的。 3.运用税收优惠政策：利用税收优惠政策，降低税负。 4.税务融资：通过借款或租赁等方式，降低税负。 四、税收筹划的应用 1.企业所得税筹划：通过合理的税务融资、税务租赁等方式降低企业所得税税负。 2.个人所得税筹划：通过个人所得税筹划，降低个人所得税税负。 3.增值税筹划：通过改变纳税义务发生时间和选择纳税地点等方式降低增值税税负。 五、税收筹划的未来发展 随着税收筹划技术的不断发展和完善，未来税收筹划将更加注重个性化和专业化。企业将更加注重税收筹划，将税收筹划纳入企业战略层面。同时，税收筹划人才的培养将成为未来发展的重要方向。 总结 税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，为企业降低税负，提高利润，增强竞争力提供了有效的手段。未来，随着税收筹划技术的不断发展和完善，企业将更加注重税收筹划，将税收筹划纳入企业战略层面。同时，税收筹划人才的培养将成为未来发展的重要方向。 对税收筹划的总结篇2 标题：税收筹划的总结
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析 企业所得税是企业为政府提供的一种财政收入，也是企业经营活动中的一项重要成本。有效的税务筹划可以帮助企业降低所得税成本，提高盈利能力，因此企业所得税纳税筹划 是企业管理中非常重要的一环。本文将对企业所得税纳税筹划进行分析，包括筹划目标、 筹划方法和筹划原则等内容。 一、筹划目标 企业所得税纳税筹划的目标是降低企业的所得税成本，提高企业的盈利能力。具体来说，企业所得税纳税筹划应该以合法合规的方式，尽可能地减少企业所得税负担，提高企 业的盈利水平，增强企业的竞争力，从而实现企业可持续发展的目标。 二、筹划方法 企业所得税纳税筹划的方法主要包括以下几种： 1. 合理选择企业形式 不同的企业形式对企业所得税的征收标准和税率有所不同，因此企业可以通过合理选 择企业形式来降低所得税成本。一般来说，独资企业和合伙企业的所得税税率较低，可以 选择这些企业形式来降低所得税成本。 2. 合理安排利润结构 企业可以通过合理安排利润结构来降低所得税成本。例如可以通过合理的成本分摊、 费用扣除等方式来降低单位税负，从而降低所得税成本。企业也可以通过合理安排资金的 流转，实现利润调剂，降低所得税成本。 3. 合理利用税收优惠政策 政府为了鼓励企业发展，常常会推出一些税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些 政策来降低所得税成本。例如可以利用地方政府出台的各种税收优惠政策，减少企业所得 税负担。 4. 合理开展跨国税务筹划 对于跨国企业来说，合理开展跨国税务筹划可以帮助企业降低全球范围内的整体税收 负担。企业可以通过在国际间进行资金流动、投资布局等方式来实现全球范围内的税收筹划。 三、筹划原则
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析 企业所得税是指企业按照法定税率和征收方式计算和缴纳的税金，是企业的一项财务成本。针对企业所得税的高税率和复杂计算，企业可以进行纳税筹划来降低其纳税负担。 一、合法利用企业所得税优惠政策 1. 税前扣除：企业可以在计算应纳税所得额时合法利用相关政策进行税前扣除，例如企业研究开发费用加计扣除等。 2. 减免税：企业可以合法利用减免税政策，例如高新技术企业享受企业所得税优惠政策等。 3. 欠缴税款的免罚息政策：欠缴税款的企业可以在一定期限内缴纳欠税及罚款的一定比例，剩余税款可以按期分期缴纳，同时免除或减免罚息。 二、利用企业财务管理手段降低纳税负担 1. 合理调整收入结构：企业可以通过合理调整收入结构，合理安排收入分配，降低税前利润，从而减少所得税的缴纳。 2. 合理安排折旧摊销政策：企业可以合理安排折旧摊销政策，如利用“两代设备并存”，“前短后长”“逆摊”等方法，延缓折旧摊销时间，降低税前利润，从而降低所得税的缴纳。 3. 正确处理损益关系：企业应合理确定成本费用的核算方法，否则就可能出现在生产经营中尚未真正发生的费用被提前计入成本费用，影响企业的利润及所得税费用。 三、正确处理企业间关联交易 企业间的关联交易往往存在着虚高负债、空头新设等问题，这些问题会导致企业所得税负担的加重。因此，企业应该采取以下纳税筹划措施： 1. 合理确定买方和卖方的交易价格； 2. 精确核算企业间交易的利润； 3. 尽量选择多层次联合控股结构，确保企业利润的合法归属； 4. 强化企业内部控制，遏制内部严重贪腐行为。 综上所述，企业所得税纳税筹划是企业重要的财务管理工作之一，正确进行纳税筹划可以降低企业的纳税负担，提高企业的盈利能力。企业应该充分了解企业所得税的政策和
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析 随着企业经济的不断发展，企业所得税成为了企业肩负的一项重要税种。企业所得税 是指企业按照法定税率征收的，以发生时点为征收标准，对企业从事某项经济活动所产生 的收入所应纳的税款。对企业所得税的纳税筹划变得尤为重要。纳税筹划是依法合规的前 提下，通过合理合法的手段，降低企业所得税负担的过程。下面，本文将就企业所得税纳 税筹划进行分析。 一、企业所得税的基本原理 企业所得税是一种法定的强制性财政性税收，具有强制性、普遍性和特殊性的基本原则。企业所得税的基本原理主要包括以下几点： 1. 法定原则：企业所得税依法征收，法定税率和税法是企业所得税征税的依据，企 业必须按照法律规定的税率和税法缴纳企业所得税。 2. 平等原则：企业所得税按照企业的收入和利润大小按比例征税，即高收入企业应 缴纳更多的企业所得税，低收入企业应缴纳较少的企业所得税。 3. 公平原则：企业所得税的征收应当公平，不应对企业有所偏袒，也不应对企业有 所偏厚，对所有符合税法规定条件的企业一视同仁。 4. 分税原则：企业所得税实行预提制度，企业在确认所得时应按照准则确定暂时性 差异，并在资产负债表和利润表中予以处理，从而实现分税原则。 以上就是企业所得税的基本原理，企业在纳税筹划过程中需要充分遵守相关税法规定，合理合法降低企业所得税负担。 二、企业所得税的筹划方法 企业所得税纳税筹划是企业为了合法使用各种法律和税收政策等手段，合理降低企业 所得税负担的过程。企业所得税筹划方法主要有： 1. 合理选择税负较低的经营方式。企业在选择经营方式时，可以选择纳税负担相对 较低的经营方式，如选择合作方式，利用税收优惠政策减少企业所得税负担。 4. 合理处理资产折旧。企业可以根据税收政策的要求合理处理固定资产的折旧情况，降低企业所得税负担。 5. 合理处理投资收益。企业可以通过合理的资金分配和投资，减少对外支付的税前 利息，间接降低企业所得税负担。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究 企业所得税是企业在取得所得后向国家支付的一种税种。在实际操作中，企业可以通过纳税筹划来合法地减少企业所得税的负担。本文就围绕企业所得税纳税筹划展开研究。 企业所得税纳税筹划是指企业在合法、合理的范围内运用税收政策和法律规定的减税措施，通过优化企业的利润构成、选择最优的纳税方法、降低纳税基数等手段，来减少企业所得税负担的一种管理手段。 企业所得税筹划的目标是降低企业所得税负担，提高企业盈利能力，为企业带来经济效益。企业在制定税收筹划方案时，首先需要了解相关的税收政策和法律法规，明确自己的合法权益和义务。 企业所得税纳税筹划的方法和技巧有很多，下面列举几个常用的方法： 1. 利润管理：企业可以通过利润管理来减少企业所得税的负担。具体而言，就是在合法、合规的范围内，通过调整企业的利润构成，合理布局收入和费用的时机和金额，来降低纳税基数。 2. 折旧、摊销政策：企业可以根据税收政策和法律法规的规定，合理选择和运用折旧和摊销政策，延缓或减少固定资产和无形资产的折旧和摊销，从而减少企业所得税的负担。 3. 地区差异性政策：企业可以利用地区差异性政策来减少企业所得税负担。不同地区对企业所得税的优惠政策存在差异，企业可以选择在税收优惠政策较好的地区设立分支机构或经营项目，来降低税收成本。 4. 利用税收优惠政策：企业可以积极利用国家和地方政府出台的税收优惠政策。根据企业的实际情况选择适合自己的税收优惠政策，来减少企业所得税负担。 5. 合理运用投资、并购等筹划手段：企业可以通过投资、并购等筹划手段，优化企业的财务状况，降低企业所得税的负担。企业可以通过开展投资项目来获得税收优惠，或者通过合并两个亏损企业来转嫁亏损。 企业所得税纳税筹划是企业在合法、合规的前提下，通过运用税收政策和法律法规规定的减税措施，来减少企业所得税负担的一种管理手段。企业在进行税收筹划时需要了解相关的税收政策和法律法规，明确自己的合法权益和义务，并根据自身的实际情况选择适合自己的筹划方法和技巧。企业在进行税收筹划时需要谨慎操作，不能超越法律法规的范围，以免引发税务风险。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析 企业所得税纳税筹划是指企业在合法合规的前提下，通过合理配置资产、优化经营方式，降低企业所得税负担的一种管理方法。企业所得税是企业经营所获得的利润按照一定 税率征收的税金，对企业来说是一项重要的财务支出。如何通过合理的税务筹划降低企业 所得税负担，提高企业盈利水平，是每个企业必须要面对和解决的问题。 一、合理配置资产 企业在资产配置上合理分配流动资产和固定资产，使固定资产不能完全看作是长期生 产资料，而应考虑投资效益，实行中低价值的转移，适时进行无形资产和长期股权投资的 计提等等。保证资产收益率的同时，使企业总资产的净值得到提高，这样可以降低企业所 得税的负担。 二、合理推动成本费用 企业在营业成本方面，合理披露各项损益，通过计提各项费用，如研发费用、销售费用、管理费用等等，来推动成本费用，减少企业所得税的金额。企业可以通过提高资本开支，加大研发投入来减少税前利润，实现降低企业所得税的目标。 三、合理使用企业所得税减免政策 企业所得税减免政策是指国家对符合特定条件的企业实行优惠政策，比如对小微企业 免征企业所得税，对高新技术企业采取减半征收企业所得税等等。企业应该合理使用这些 减免政策，充分利用税收政策的优惠，降低企业所得税负担。 四、合理运用税前调整 企业可以通过税前调整适当增加税前支出，降低企业利润水平来减少企业所得税负担。社会保险费、员工福利费、劳动保护费等支出可以在税前计算，减少企业所得税负担。 综上所述，企业所得税纳税筹划是企业在管理上采取的一种有效方法。企业可通过合 理配置资产、合理推动成本费用、合理使用企业所得税减免政策、合理运用税前调整等措施，来降低企业所得税负担，提高企业盈利水平，实现企业可持续发展。当然，企业在进 行企业所得税纳税筹划时，等到税务政策上的变化，及时调整税务筹划方案，确保筹划合 法合规。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析 摘要： 本文是关于企业所得税纳税筹划分析的研究，并从纳税筹划的角度探讨如何降低企业所得税负担。文章首先介绍了企业所得税的基本框架、征税方式、税率等相关内容，然后分析了企业所得税的纳税筹划，包括税前收入的合法减少、税收优惠政策的利用、合理安排财务结构等方面。最后，本文提出了企业所得税纳税筹划的切实可行的建议和措施。通过本文，读者可以了解企业所得税的基本知识和纳税筹划的实际操作方案。 关键词： 企业所得税、纳税筹划、税前收入、税收优惠、财务结构 正文： 一、企业所得税的基本框架 企业所得税是指企业在发生所得时，按照规定缴纳的一种税种。以中国为例，公司所得税的征收范围包括所有在中国境内的企业，适用于企业、个体工商户和其他组织。公司所得税的基本税率是25%，特定行业、地区和情况下的企业可以享受税率 减免或免税。公司所得税的征收依据是企业的实际收入和支出，并根据税法规定进行调整，以确定企业的应纳税所得额。 二、企业所得税的纳税筹划
在中国，企业所得税的纳税筹划是由税务机关和纳税人共同实施的。税务机关主要是指税务局和相关部门，他们负责企业所得税的规定、征收和管理。纳税筹划是指企业在保持合法的 情况下，通过特定的方法来降低企业所得税负担的过程。 税前收入的合法减少 税前收入是指企业所得税的基础，减少税前收入不但可以减少企业所得税负担，还能减轻企业现金流压力。在保持合法的 前提下，企业可以通过采取以下策略来合法降低税前收入： 1. 合理用好收入政策，如贴息政策、减免政策等。 2. 合理使用税务优惠政策，如高新技术企业认证、小型微利企业认证等。 3. 合理使用会计政策减少税前收入，如资产折旧、坏账准备等。 税收优惠政策的利用 在中国，税收优惠政策是减少企业所得税负担的重要途径。对于符合条件的企业，可以享受税率优惠、免税、减免等优惠政策。 1. 城市环保工程投资按工程投资总额的30%给予企业所得税 优惠。
企业税务筹划-华为公司税筹案例分析
企业税务筹划-华为公司税筹案例分析 中国企业集团跨国经营注定其要面临激烈的国际竞争，在生产经营过 程中，税务管理方面需要严格依据各个国家的税法进行税务筹划和管理， 同时还需要对各类应税经营活动进行科学合理的安排，以最大程度上降低 企业税负！对此本文对国际税筹的特点、全球税筹的必然性进行介绍，然 后再对华为全球税务筹划的成功案例进行分析。 一、国际税收筹划的特点 企业的跨国经营必然引起国际税收筹划和税务筹划，安税邦表示国际 税收筹划的特点主要表现在四个特点：风险性、复杂性、合法性、专业性（一）风险性 （1）在企业生产经营中，税筹预算结果会对筹划工作造成较大影响，因此如果预算结果的准确性比较低，则很容易造成税筹失败。 （2）世界各国对于企业税收筹划的合法性界定并不同意，如果不符 合国家法律，则会被定义为违法行为，不利于企业生产经营。 （二）复杂性 在企业税收筹划过程中，不仅需要考虑多种税收差别，而且还需要考 虑各个国家对于企业税收的优惠政策以及各个国家的国情。 （三）合法性 跨国公司在税收筹划中需要严格遵循各国税法，并通过利用各国税收 差异制定最低合法纳税方案，避免出现避税或偷逃税的问题。 （四）专业性
跨国公司国际税筹智能性比较强，对于纳税筹划工作人员的综合素质 以及专业技能要求比较高，不仅能够有效控制企业财务风险，而且还能够 采取合法方式尽量降低纳税额。 二、全球税务筹划的必然性 主要表现在投资需求、业务需求、人员需求三个方面 （1）投资需求：全球经营将在不同国家设立众多子公司，安税邦认 为需要整体考虑股权架构以降低整体税负；必须充分利用国际资本市场融资，融资风险不容忽视，并需考虑如何选择最恰当的资本结构。 （2）业务需求：各国税务局不断加强税务稽查；国际人员派遣和外 籍人员，需考虑跨国个税申报和筹划降低额外企业雇主义务发生的风险。 （3）人员需求方面，企业集团尚不具备国际视野的税务筹划团队和 缺乏专门的税务人才；派往海外子公司的财务人员对所在国税务知识理解 不足，当地税务业务处理能力尚需提高。 三、华为公司税收筹划的案例分析 华为公司是全球税务筹划的成功案例，2023年营收5215亿元，净利 润371亿元其中60%的营收来自海外，实现了真正意义上的跨国经营表1为华为2023.2023的所得税税负率比较 从表中可以看出华为公司近两年所得税税负率分别为12.9%和13.4%，低于我国企业所得税税率25%，也低于我国高新技术企业优惠税率15%处 于较低水平，华为的全球税务筹划非常成功！ 华为税务筹划的五大方法
税务筹划经典案例100篇
税务筹划经典案例100篇 很多人在进行经济活动时，都会考虑税务筹划的问题，以便最大限度地节省税费，提高经济效益。下面，我们将为大家分享100个税务筹划经典案例，供大家参考。 1、公司开展股权激励，将员工的工资转化为股权，本质上不算薪资收入，因而可以大幅度减少企业支付的所得税和个人所得税。 2、为了减少企业所得税的缴纳，可以适当提高销售费用和管理费用，降低企业的纳税基数。 3、企业可以选择以出租形式开展经营活动，这样一来可以享受到房屋租金的税收优惠。 4、企业可以通过设立分支机构、开设子公司等手段，进行异地布局，提高所得税优惠政策的利用率。 5、企业在合理配置财务费用时，可以通过借款、债券等多种形式获得财务支持，从而减少企业的所得税负担。 6、企业可以通过增加投资、扩大经营范围等方式，来降低所得税的缴纳数额。 7、企业可以通过积极地管理已有的资产，实现投资回报率的提升，从而增加收益，减少所得税缴纳额。
8、企业可以通过减少租赁设备、提高资产折旧率等方式来降低所得税缴纳，提高经济效益。 9、企业可以通过开展大规模的赠与活动，达到减少所得税负担的效果。 10、企业可以选择将不符合税收优惠政策的投资项目及资产进行剥离，从而减少缴纳所得税的费用。 11、企业可以在销售合同上特别注明收款日期，以免超过规定期限需要缴纳相关的滞纳金。 12、企业可以选择在合适的时候加入成本费用或取消，以减少所得税负担。 13、企业可以在项目开展前将固定资产放入在建工程中，这样可以延缓缴纳所得税的税期。 14、企业可以考虑设立养老保险结算中心，以免参保员工在领取退休金时出现所得税问题。 15、企业可以通过加速资产折旧速度，来减少所得税的缴纳数额。 16、企业可以设立不同种类的支出账户，以充分利用不同类型的扣除方式，降低所得税的缴纳数额。 17、企业可以注重内部审计的工作，及时发现并整改存在的税
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析 企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。本文将对企业所得税 纳税筹划进行分析和探讨。 一、企业所得税基本情况 企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所 得取得的税金。其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。 企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。 企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵 循税收政策的指导，以避免违法违规。下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措 施。 1、减少应纳税所得额 企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。减除费用包括生产经营费用、 财务费用、所得税费用等。其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支 付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。在减少应纳税所得额时，企业 可以采取以下措施： （1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本； （2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用； （3）加强合同管理，合理降低成本支出。 2、通过财务机构转移利润 在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。这 些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业 所得税贡献重要作用。 3、用增值税转移企业所得税
企业税收筹划现状(3篇)
企业税收筹划现状（3篇） 第一篇：中小企业所得税税收筹划探讨 摘要：中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。 不过，在履行这一项法定义务时，因为不懂得筹划，往往难以节省原 本可以合理合法规避的成本，造成企业的负担越来越重，甚至影响到 企业现金流，导致周转困难。虽然近年来中小企业普遍开始重视税收 筹划这一问题，不过因为企业主的理念意识、财务知识以及市场和法 律环境等主客观因素，绝大多数的中小企业并未能成功实施税务筹划，达不到减省企业经营成本的目标；部分企业因为不懂法，不懂财务， 盲目走上了偷税漏税之路，导致违法犯法，得不偿失。因此，对中小 企业税务筹划进行研究，总结其中存有的问题，并深入分析其内在原因，探讨相对应的解决手段和措施，提出具有指导性的税务筹划理论 和具有操作性的税务筹划手段，对于我国中小企业的发展，有着举足 轻重的意义。 关键词：中小企业；税收筹划；人才；机制 一、中小企业及税收筹划的概述
1.中小企业的涵义 在我国，对于大、中、小型企业的划分，其依据是企业的规模，主要包括企业员工人数、销售额、企业资产等指标。因为不同的行业具有其特殊性，其指标具有差异性。 2.中小企业在国民经济中的作用 我国中小企业数量庞大，涉及行业类别众多，除了国家管制的行业以外，几乎各行各业都有渗透，截止到2015年10月底，中小企业数量超过4200万，99%以上的国内企业都是中小企业，其创造的产品和服务的价值以及上缴的税收均是我国国内生产总值和税收总额的一半以上。在我国国民经济的发展中起着举足轻重的作用。同时，因为中小企业数量众多，发展迅速，对于人才的需求十分旺盛，消化了我国绝大多数适龄的就业人群，对社会稳定做出了巨大贡献。另外，因为中小企业体制灵活，且高学历、高技术创业人群日益增多，已逐渐成长为科技创新的中流砥柱，中小企业的发明专利已占到我国专利的百分之六十以上，成为不可忽视的主导力量。因此，保证中小企业健康成长，不仅仅是完成“十三五”计划的任务，更是保持我国社会稳定、科技创新和经济发展的客观要求。
企业所得税纳税筹划-案例分析
企业所得税纳税筹划-案例分析 企业所得税纳税筹划-案例分析 一、案例背景 本案例分析旨在对某企业的企业所得税纳税筹划进行全面分析和评估。该企业为一家制造业公司，主要经营范围为生产和销售电子产品。根据最新的财务数据和税收政策，本文将针对该企业的纳税筹划情况进行详细说明和分析。 二、企业所得税基本情况 1：企业所得税的基本概念和原则 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税是对企业所得实施征税的一种税收制度。企业所得是指企业从各种组织、个人取得的收入扣除成本、费用、损失等可以抵扣的支出后所得到的金额。 2：企业所得税的税率和计算方法 根据企业所得税法规定，企业所得税税率为25%。企业所得税的计算方法为：利润总额× 25% - 应纳税所得额速算扣除数。其中，利润总额为企业在一定期间内的全部收入减去全部支出后所得到的金额；应纳税所得额速算扣除数是为了减少企业所得税计算的复杂性而设立的一种优惠政策。
3：企业所得税的纳税周期和纳税申报时间原则 企业所得税的纳税周期为一年，即每年按照年度利润进行税收申报。企业应在次年的3月1日至6月30日之间进行企业所得税的申报和缴纳。 三、纳税筹划案例分析 1：利用企业所得税减免政策降低税负 该企业可以通过合理利用企业所得税减免政策，降低企业所得税的税负。例如，该企业可以在研发方面进行投资，享受企业所得税减免的优惠政策。 2：优化企业收入和成本结构 通过优化企业的收入和成本结构，可以降低应纳税所得额。例如，该企业可以合理调整产品定价和采购成本，降低企业的应纳税所得额，进而减少企业所得税的缴纳金额。 3：合理利用企业所得税抵扣政策 该企业可以合理利用企业所得税抵扣政策，将以前年度的亏损抵扣到本年度的利润。通过抵扣亏损，可以减少企业所得税的缴纳金额。 4：合规遵守税收法规
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例 案例背景： 企业是一家生产销售电子产品的公司，年度总收入为1000万元。企业原先利润水平相对较高，但面临着较高的所得税负担。为了降低所得税负担，提高企业盈利能力，企业决定进行所得税纳税筹划。 案例分析和解决方案： 1.合理利用加速折旧政策： 为了降低企业的所得税负担，可以通过合理利用加速折旧政策来减少折旧费用，从而降低应纳税所得额。企业可以将原本计划在几年内分摊的折旧费用进行加速，将较大的折旧费用集中安排在初始阶段，从而在初始阶段的利润中减少折旧费用占比，降低应纳税所得额。 2.合理选择税务政策： 企业应该了解和熟悉税法的规定，合理进行纳税筹划。可以根据当地税法的规定，选择适用的税务政策，例如选择合适的企业所得税税率和税前扣除项目。企业应该定期审查自己的税务政策，确保符合最新的税法规定，以最大限度地降低所得税负担。 3.合理利用税务优惠政策： 企业应该充分了解和利用享受税务优惠政策的机会。根据企业所属行业或地区的特定税收优惠政策，例如高新技术企业优惠政策、研发费用加计扣除等，可以减少应纳税所得额和实际纳税额，从而降低企业的税务负担。 4.合理选择税务规模：
企业可以根据自身实际情况选择合适的税务规模。如果企业的利润水平较高，税务规模较大，可以考虑适当扩大规模以降低税务比例，减少应纳税所得额。如果企业利润水平较低，税务规模较小，可以考虑降低税务规模，减少所得税负担。 5.合理利用投资和资产配置： 企业可以根据利润层面合理配置投资和资产，从而影响应纳税所得额和实际纳税额。例如，可以通过向资本密集型行业进行投资，增加资产配置比例，从而减少应纳税所得额。此外，合理进行资金的配置，如借款和利息等，也可以影响税负水平。 总结： 通过合理利用加速折旧政策、选择税务政策、利用税务优惠政策、选择税务规模以及合理利用投资和资产配置等方式，企业可以降低所得税负担，提高盈利能力。然而，在进行所得税纳税筹划时，企业应该遵守税法的规定，确保筹划措施符合合法合规的原则，避免触犯税法法规，造成不必要的风险和损失。