事业单位会计分录大全(可直接打印)

2013事业单位会计制度会计分录分类整理

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此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。

一、事业单位会计制度总说明

三、资产会计业务处理实例

四、负债会计业务处理实例

五、净资产会计业务处理实例

六、收入会计业务处理实例

七、支出会计业务处理实例

八、年初会计业务处理实例

八、月终会计业务处理实例

八、年终会计业务处理实例

第一部分总说明

一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：

（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；

（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。

参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。

三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止。

第二部分新旧会计制度对比

新旧会计制度对比八大变化

第三部分会计业务处理实例

一、资产类科目分录举例

（一）1001 库存现金

1、从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

2、将现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

3、职工出差等借去现金

借：其他应收款

贷：库存现金

4、出差归来报销差旅费

（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200

贷：其他应收款1000

库存现金200

（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800

库存现金200

贷：其他应收款1000

5、开展业务等收到现金

借：库存现金

贷：事业收入

6、购买服务或商品

借：事业支出

贷：库存现金

7、账款核对，现金溢余

（1）属于应支付个单位或者个人的，

借：库存现金

贷：其他应付款

（2）属于无法查明原因的，

借：库存现金

贷：其他收入

8、账款核对，现金短缺

（1）应由责任人赔偿的

借：其他应收款

贷：库存现金

（2）无法查明原因的

借：其他支出

贷：库存现金

（二）1002 银行存款

1、将款项存入银行

借：银行存款

贷：库存现金/经营收入/事业收入

2、提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

3、以银行存款购买物资、劳务等

借：固定资产/存货

贷：银行存款

4、确认收入时

借：银行存款

贷：经营收入/事业收入

（三）1011 零余额账户用款额度

1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

2、按规定支用额度时，

借：事业支出

贷：零余额账户用款额度

3、从零余额账户提取现金时，

借：库存现金

贷：零余额账户用款额度

4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，

（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等

（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，

借：零余额账户用款额度

贷：事业支出/存货等

5、年度终了，

（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

借：财政应返还额度--财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，

借：财政应返还额度--财政授权支付

贷：财政补助收入

（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度--财政授权支付

（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度--财政授权支付

例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：

（1）收到“授权支付到账通知书”

借：零余额账户用款额度760000

贷：财政补助收入760000

（2）按规定支用额度时，

借：事业支出740000

贷：零余额账户用款额度740000

（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

借：财政应返还额度--财政授权支付740000

贷：零余额账户用款额度740000

（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，

借：财政应返还额度--财政授权支付20000

贷：财政补助收入20000

（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000

贷：财政应返还额度--财政授权支付20000

（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，

借：零余额账户用款额度20000

贷：财政应返还额度--财政授权支付20000

（四）1101 短期投资

1、短期投资取得时，

借：短期投资

贷：银行存款

2、持有期间收到利息的

借：银行存款

贷：其他收入——投资收益

3、出售短期投资时

借：银行存款

贷：短期投资

其他收入——投资收益

（五）1202 财政应返还额度

1、财政直接支付

（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，

借：财政应返还额度—财政直接支付

贷：财政补助收入

（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出

贷：财政应返还额度—财政直接支付

2、财政授权支付

（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，

借：财政应返回额度-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，

借：财政应返回额度-财政授权支付

贷：财政补助收入

（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度

贷：财政应返回额度-财政授权支付

（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返回额度-财政授权支付

（六）1211 应收票据

1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票

借：应收票据

贷：经营收入

应缴税费--应缴增值税-销项税

2、持未到期的商业汇票向银行贴现

借：银行存款

经营支出

贷：应收票据

3、收回应收票据

借：银行存款

贷：应收票据

4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票

借：应收账款

贷：应收票据

（七）1212 应收账款

1、发生应收账款时

借：应收账款

贷：经营收入

应缴税费--应缴增值税—销项税

2、收回应收账款时

借：银行存款

贷：应收账款

3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

（1）转入待处置资产时

借：待处置资产损溢

贷：应收账款

（2）报经批准予以核销时，

借：其他支出

贷：待处置资产损溢

（3）已核销应收账款在以后期间收回的

借：银行存款

贷：其他收入

（八）1213 预付账款

1、发生预付账款时，

借：预付账款

贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本，

借：事业支出/存货

贷：预付账款

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，

借：固定资产/无形资产

贷：非流动资产基金--固定资产/无形资产

同时，按资产购置支出

借：事业支出/经营支出

贷：预付账款

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。

（1）转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

贷：预付账款

（2）报经批准予以核销时，

借：其他支出

贷：待处置资产损溢

（3）已核销预付账款在以后期间收回的，

借：银行存款

贷：其他收入

（九）1215 其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项时，

借：其他应收款

贷：其他收入/银行存款/库存现金

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时，

借：库存现金/银行存款

贷：其他应收款

3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。

（1）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，

借：待处置资产损溢

贷：其他应收款

（2）报经批准予以核销时，

借：其他支出

贷：待处置资产损溢

（3）已核销其他应收款在以后期间收回的，

借：银行存款

贷：其他收入

（十）1301 存货

1、购入的存货验收入库，

借：存货

贷：银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，

借：存货

应缴税费--应缴增值税—进项税额

贷：银行存款/应付账款等

3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时，

借：存货—生产成本

贷：存货—原材料

应付职工薪酬/银行存款

4、加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本，

借：存货—产成品

贷：存货—生产成本

5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际成本，

借：事业支出/经营支出

贷：存货

6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

贷：存货

7、（1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

贷：存货

应缴税费--应缴增值税—进项税额转出

（2）实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额，

借：其他支出

贷：待处置资产损溢

8、盘盈的存货

借：存货

贷：其他收入

9、盘亏或者毁损、报废的存货，

（1）转入待处置资产时

借：待处置资产损溢

贷：存货

（2）属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

贷：存货

应缴税费--应缴增值税—进项税额转出

（3）报经批准予以处置时，

借：其他支出

贷：待处置资产损溢

（十一）1401 长期投资

长期股权投资

1、以货币资金取得的长期股权投资，

借：长期投资-长期股权投资

贷：银行存款

同时，借：事业基金

贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资

2、以固定资产取得的长期股权投资，

借：长期投资-长期股权投资

贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资借：其他支出（相关税费）

贷：银行存款/应缴税费等

同时，

借：非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷：固定资产

3、以已入账无形资产取得的长期股权投资，

借：长期投资-股权投资

贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资借：其他支出

贷：银行存款/应缴税费

同时，借：非流动资产基金--无形资产

累计摊销

贷：无形资产

4、以未入账无形资产取得的长期股权投资，

借：长期投资-长期股权投资

贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资借：其他支出

贷：银行存款/应缴税费

5、长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，

借：银行存款

贷：其他收入--投资收益-股权投资

6、转让长期股权投资，转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢--处置资产价值

贷：长期投资-长期股权投资

7、实际转让时，

借：非流动资产基金--长期投资-股权投资

贷：待处置资产损溢--处置资产价值

8、长期股权投资发生损失时，

（1）将待核销长期股权投资转入待处置资产

借：待处置资产损溢

贷：长期投资-股权投资

（2）报经批准予以核销

借：非流动资产基金--长期投资-股权投资

贷：待处置资产损溢

长期债券投资

1、长期债券投资在取得时

借：长期投资—长期债券投资

贷：银行存款

同时借：事业基金

贷：非流动资产基金--长期投资-债券投资

2、长期债券投资持有期间收到利息时，

借：银行存款

贷：其他收入--投资收益-债券投资

3、对外转让或到期收回长期债券投资本息，

借：银行存款

贷：长期投资—长期债券投资

其他收入--投资收益

同时，借：非流动资产基金--长期投资-债券投资

贷：事业基金

（十二）1501 固定资产

1、购入不需安装的固定资产，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

同时，借：事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

同时，借：非流动资产基金--在建工程

贷：在建工程

3、购入固定资产扣留质量保证金的，

（1）在取得固定资产时，按照确定的成本，

借：固定资产/在建工程

贷：非流动资产基金--固定资产/在建工程

（2）同时取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额，借：事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

贷：其他应付款/长期应付款

（3）取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额，借：事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

（4）质保期满支付质量保证金时，

借：其他应付款/长期应付款/事业支出/经营支出/专用基金--修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用时，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

同时，借：非流动资产基金--在建工程

贷：在建工程

5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的

（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮时，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，借：非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷：固定资产

（2）工程完工交付使用时，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

同时，借：非流动资产基金--在建工程

贷：在建工程

6、以融资租赁租入的固定资产

（1）融资租入的固定资产，

借：固定资产/在建工程

贷：长期应付款

非流动资产基金--固定资产/在建工程

同时，借：事业支出/经营支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

（2）定期支付租金时，

借：事业支出/经营支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款同时，借：长期应付款贷：非流动资产基金--固定资产

7、接受捐赠、无偿调入的固定资产，

借：固定资产/在建工程

贷：非流动资产基金--固定资产/在建工程

同时借：其他支出（相关税费）

贷：银行存款

8、按月计提固定资产折旧时

借：非流动资产基金--固定资产

贷：累计折旧

9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产

（1）出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

（2）实际出售、调出、捐出时，

借：非流动资产基金--固定资产

贷：待处置资产损溢

10、以固定资产对外投资，

借：长期投资

贷：非流动资产基金--长期投资

按发生的相关税费，

借：其他支出

贷：银行存款/应缴税费

同时，借：非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷：固定资产

11、盘盈的固定资产，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

12、盘亏或者毁损、报废的固定资产，

（1）转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

（2）报经批准予以处置时，

借：非流动资产基金--固定资产

贷：待处置资产损溢

（十三）1502 累计折旧

1、按月计提固定资产折旧时，

借：非流动资产基金--固定资产

贷：累计折旧

2、固定资产处置时，

借：待处置资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

（十四）1511 在建工程

建筑工程

1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，借：非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷：固定资产

2、实际支付的工程价款，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，

借：事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

3、建设期间发生的利息支出，计入在建工程成本，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，

借：其他支出

贷：银行存款

4、工程完工交付使用时，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

同时，

借：非流动资产基金--在建工程

贷：在建工程

设备安装

1、购入需要安装的设备，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，

借：事业支出/经营支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、融资租入需要安装的设备，

借：在建工程

贷：长期应付款

非流动资产基金--在建工程

同时，

借：事业支出/经营支出（相关税费）

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、发生安装费用，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，

借：事业支出/经营支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、设备安装完工交付使用时，

借：固定资产

贷：非流动资产基金--固定资产

同时，

借：非流动资产基金--在建工程

贷：在建工程

（十五）1601 无形资产

1、外购的无形资产，

借：无形资产

贷：非流动资产基金--无形资产

同时，按照实际支付金额，

借：事业支出/经营支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理

（1）支付软件开发费时，按照实际支付金额，

借：事业支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

（2）开发完成交付使用时，

借：无形资产

贷：非流动资产基金--无形资产

3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，

借：无形资产

贷：非流动资产基金--无形资产

同时，借：事业支出（相关费用）

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

4、接受捐赠、无偿调入的无形资产，

借：无形资产

贷：非流动资产基金--无形资产

按照发生的相关税费等，

借：其他支出

贷：银行存款

5、按月计提无形资产摊销时，

借：非流动资产基金--无形资产

贷：累计摊销

6、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，

借：无形资产

贷：非流动资产基金--无形资产

同时，

借：事业支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

7、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本，

借：事业支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产

（1）转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

累计摊销

贷：无形资产

（2）实际转让、调出、捐出时，

借：非流动资产基金--无形资产

贷：待处置资产损溢

9、以已入账无形资产对外投资，

借：长期投资

贷：非流动资产基金--长期投资

按发生的相关税费，

借：其他支出

贷：银行存款/应缴税费

同时，

借：非流动资产基金--无形资产

累计摊销

贷：无形资产

10、核销无形资产

（1）转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

累计摊销

贷：无形资产

（2）报经批准予以核销时，

借：非流动资产基金--无形资产

贷：待处置资产损溢

（十六）1602 累计摊销

1、按月计提无形资产摊销时，

借：非流动资产基金--无形资产

贷：累计摊销

2、无形资产处置时，

借：待处置资产损溢

累计摊销

贷：无形资产

（十七）1701 待处置资产损溢

1、将核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

贷：应收账款/预付账款/其他应收款/长期投资/无形资产

2、报经批准予以核销时，

借：其他支出/非流动资产基金--长期投资

贷：待处置资产损溢

3、盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产

（1）转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

累计折旧

贷：存货/固定资产

（2）报经批准予以处置时，

借：其他支出（处置存货）/非流动资产基金--固定资产(处置固定资产) 贷: 待处置资产损溢

（3）残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，

借:库存现金/银行存款

贷: 待处置资产损溢

（4）处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，

借: 待处置资产损溢

贷：库存现金/银行存款

（5）处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，

借: 待处置资产损溢

贷:应缴国库款

4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产

（1）转入待处置资产时，

借: 待处置资产损溢

累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)

贷:存货/固定资产/无形资产

（2）实际捐出、调出时，

借:其他支出(捐出、调出存货)/非流动资产基金--固定资产、无形资产（捐出、调出固定资产、无形资产）

贷：待处置资产损溢

5、转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产

（1）转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)

贷：长期投资/固定资产/无形资产

（2）实际转让时，

借：非流动资产基金--长期投资、固定资产、无形资产

贷：待处置资产损溢

二、负责类科目分录举例

（一）2001 短期借款

1、借入短期借款时，

借：银行存款

贷：短期借款

2、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，

借：应付票据

贷：短期借款

3、支付短期借款利息时，

借：其他支出

贷：银行存款。

4、归还短期借款时，

借：短期借款

贷：银行存款

（二）2101 应缴税费

1、出售不动产应缴的税费

（1）处置时，

借：待处置资产损溢--处置净收入

贷：应缴税费

（2）实际缴纳时

借：应缴税费

贷：银行存款

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，

借：存货

应缴税费-应缴增值税-进项税额

贷：银行存款/应付账款

3、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，

借：待处置资产损溢

贷：存货

应缴税费-应缴增值税-进项税额转出

4、属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，

（1）收到货款和税款时，

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：经营收入

应缴税费-应缴增值税-销项税额

（2）实际缴纳增值税时，

借：应缴税费-应缴增值税-已交税金

贷：银行存款

5、属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，

（1）收到货款和税款时，

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：经营收入

应缴税费-应缴增值税

（2）实际缴纳增值税时，

借：应缴税费-应缴增值税

贷：银行存款

6、代扣代缴个人所得税的，

（1）代扣时

借：应付职工薪酬

贷：应缴税费

（2）实际缴纳时，

借：应缴税费

贷：银行存款

7、发生企业所得税纳税义务的，

（1）计提应缴税金数额，

借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费

（2）实际缴纳时，

借：应缴税费

贷：银行存款

（三）2102 应缴国库款

1、按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，

借：待处置资产损溢等

贷：应缴国库款—处置净收入

2、上缴款项时，

借：应缴国库款

贷：银行存款

（四）2103 应缴财政专户款

1、取得应缴财政专户款项时，

借：事业收入等

贷：应缴财政专户款

2、上缴款项时，

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（五）2201 应付职工薪酬

1、计算当期应付职工薪酬，

借：事业支出/经营支出

贷：应付职工薪酬

2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，

借：应付职工薪酬

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、按税法规定代扣代缴个人所得税，

借：应付职工薪酬

贷：应缴税费--应缴个人所得税

4、按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，

借：应付职工薪酬

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款5、从应付职工薪酬中支付其他款项，

借：应付职工薪酬

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

（六）2301 应付票据

1、开出、承兑商业汇票时，

借：存货/固定资产

贷：应付票据

以承兑商业汇票抵付应付账款时，

借：应付账款

贷：应付票据

2、支付银行承兑汇票的手续费时，

借：事业支出/经营支出

贷：银行存款

3、商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：

（1）收到银行支付到期票据的付款通知时，

借：应付票据

贷：银行存款

（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，借：应付票据

贷：短期借款

4、商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，

借：应付票据

贷：应付账款

（七）2302 应付账款

1、购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，

借：存货

贷：应付账款

2、偿付应付账款时，

借：应付账款

贷：银行存款

3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款，

借：应付账款

贷：应付票据

4、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，

借：应付账款

贷：其他收入

（八）2303 预收账款

1、从付款方预收款项时，

借：银行存款

贷：预收账款

2、确认有关收入时，

借：预收账款

银行存款

贷：经营收入

3、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，

借：预收账款

贷：其他收入

（九）2305 其他应付款

1、发生其他各项应付及暂收款项时，

借：银行存款

贷：其他应付款

2、支付其他应付款项时，

借：其他应付款

贷：银行存款

3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，

借：其他应付款

贷：其他收入

（十）2401 长期借款

1、借入各项长期借款时，

借：银行存款

贷：长期借款

2、为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：

（1）属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，

借：在建工程

贷：非流动资产基金--在建工程

同时，借：其他支出

贷：银行存款

（2）属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，借：其他支出

贷：银行存款

3、其他长期借款利息，

借：其他支出

贷：银行存款

4、归还长期借款时，

借：长期借款

贷：银行存款

（十一）2402 长期应付款

1、发生长期应付款时，

借：固定资产/在建工程

贷：长期应付款

2、支付长期应付款时，

借：事业支出/经营支出

贷：银行存款

同时，

借：长期应付款

贷：非流动资产基金—固定资产

3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，

借：长期应付款

贷：其他收入

三、净资产类科目分录举例

（一）3001 事业基金

1、年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，

借：非财政补助结余分配

贷：事业基金

2、年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，

借：非财政补助结转--××项目

贷：事业基金

3、以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资

借：长期投资

贷：银行存款

同时，

借：事业基金

贷：非流动资产基金--长期投资

4、对外转让或到期收回长期债券投资本息，

借：银行存款

其他收入--投资收益

同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，

借：非流动资产基金--长期投资

贷：事业基金

（二）3101 非流动资产基金

1、非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。

借：长期投资/固定资产/在建工程/无形资产

贷：非流动资产基金-长期投资/固定资产/在建工程/无形资产

同时，

借：事业支出

贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时，

借：非流动资产基金-固定资产/无形资产贷记

贷：累计折旧/累计摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时

（1）以固定资产、无形资产对外投资，

借：长期投资

贷: 非流动资产基金-长期投资

借:其他支出

贷:银行存款

同时，

借: 非流动资产基金-固定资产、无形资产

累计折旧/累计摊销

贷:固定资产/无形资产

（2）出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产，转入待处置资产时，借：待处置资产损溢

累计折旧/累计摊销

贷：长期投资/固定资产/无形资产

实际处置时，借：非流动资产基金

贷：待处置资产损溢

（三）3201 专用基金

1、提取修购基金

借：事业支出/经营支出

贷：专用基金-修购基金

2、提取职工福利基金

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金-职工福利基金

3、提取、设置其他专用基金

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金

4、若有按规定设置的其他专用基金，

借：银行存款

新整理的行政事业单位会计的全部会计分录

一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：

借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款

预算会计分录题事业单位会计

事业单位会计科目中资产类 一、应收票据 1、收到票据 [例1]某事业单位（一般纳税人）销售一批产品给甲公司，货已发，价款10000元，增值税款1700元，收到甲公司开来的一张90天到期的银行承兑汇票，面值11700元。 借：应收票据11700 贷：经营收入10000 应交税金——应交增值税（销项）1700 2、到期收回款项 [例2]上例中票据到期。假设为无息票据，收回款项存入银行；假设为带息票据，利息300元，收回款项存入银行。 无息： 借：银行存款11700 贷：应收票据11700 带息： 借：银行存款20000 贷：应收票据11700 其他收入300 3、背书转让 [例3]某单位购得材料一批，价款5万元，用面值为5万元的商业承兑汇票支付价款，不考虑税金。 借：材料5万 贷：应收票据5万 4、贴现 [例4]贴现应收票据一张，面值5万元，期限90天，持票60天，年贴现率12%。 不带息： 贴现息=50000×12%/360×30=500 贴现净值=50000-500=49500 借：银行存款49500 经营支出500 贷：应收票据50000 带息，年利率6%： 到期值=50000×（1+6%/360×90）=50750 贴现息=50750×12%/360×30=507.5 贴现净值=50750-507=50243 借：银行存款50243 贷：应收票据50000 其他收入243 5、退回票据的核算 票据到期，付款人不能付款，将票据退回付款人。则将应收票据转为应收帐款。即，借：应收帐款 贷：应收票据 二、材料 1、购入的核算

[例7]某事业单位购入自用材料一批，价款5000元，支付增值税850元，运杂费150元，以存款支付，并验收入库。 借：材料6000 贷：银行存款6000 [例8]某单位小规模纳税人，购非自用材料一批，购价10000元，增值税1700元，均以存款支付。 借：材料11700 贷：银行存款11700 [例9]一般纳税人购入非自用材料，价20000元，税3400元，运杂费200元。 借：材料20200 应交税金—应交增值税（进项）3400 贷：银行存款23600 2、领用的核算 自用：借：事业支出 贷：材料（含税价） 非自用： 小规模纳税人：借：经营支出 贷：材料（含税价） 一般纳税人：借：经营支出 贷：材料（不含税价） 3、清查的核算（调整相关支出科目） 盘亏： 借：事业支出或 经营支出 贷：材料 盘盈： 借：材料 贷：事业支出或 经营支出 4、变价处理的核算（同上） 折价： 借：银行存款（卖价） 事业或经营支出（差价） 贷：材料（帐面值） 溢价： 借：银行存款（卖价） 贷：材料（帐面值） 事业或经营支出（差价） 三、产成品 1、生产的核算 [例10]某单位生产某种产品，领用材料成本为90000元，发生杂费、人工费共计10000元。 借：成本费用100000 贷：材料90000 银行存款10000

事业单位会计分录大全

事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时.佶；银行存款. 贷：财政补助收入 ②余铀缴.回时，伟助攻补助枚入 贷：银行存款 ③征终结lg时,将谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结?余”科II, 佶：财政补助收入 贷：事业结余 ,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 一、上级补目J收入 （总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ■①收到上级补必收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入 ②余铀缴.回时，佶：上级补助枚.入， 贷：银行存款 ③征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 二、拨入专款 （总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，银行存款， 贷：拨入专款—XXX ②余额報叵时，怜找入专款， 贷：银行存款 ③余额留;口衣取位时借：戏入专款， 贷：事业基金-一般基金 ①.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专 款支出”科目对冲，借:拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余做转入哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余 四、节业收入 （总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外

行政事业单位会计试题及答案

、单项选择题 1.财政机关预拨给行政、事业单位下年度的经费，应借记 （ A. 一般预算支出（预算支出） B. 预拨经费（经费拨款） C. 基建拨款 D. 预算结余 A. 国库经收处 B. 支库 C. 中心支库 D. 分库 A. 一般预算支出（预算支出） C. 补助支出 D. 暂付款 4.财政会计在年终清理时，对属于应收回的拨款支出，（ A. 应由财政会计根据具体情况处理 B. 仍可作为预算支出处理 C. 按收回数相应冲减预算支出）科目。 2.各级财政预算收入款项，以缴入（）为正式入库。 3.上级财政部门对下级的预算拨款表现为（）。 ）。

D. 不作任何处理

A. 有价证券 B. 暂付款 C. 固定资产 D. 无形资产 A. 现行市价 B. 重置完全价值 C. 清算价值 D. 收益现值 7.某行政单位收到罚没款 100， 000 元，财政核定办案经费预算 3， 000 元，实际支出 2， 500 元，该单位应缴财政收入数为 ( )。 A. 97, 000 元 B. 97， 500元 C. 100， 000 元 D. 100， 500元 8.行政单位收回本年度已列为经费支出报销的款项，应 ( A. 上缴财政 B. 作为其他收入 C. 冲减当年经费支出 D. 增加结余 5.下列哪个会计科目不是行政单位的会计科目 ( )。 6.行政单位盘盈的固定资产应按 ( )入帐。 )。

9.事业单位出租其闲置的小汽车，其租金应列入（）科目。 A. 借入款 B. 固定基金（固定资产基金） C. 其他收入 D. 对外投资 0."事业单位资产负债表编制的理论依据是（）。 A. 资产二负债+基金 B. 资产二负债+ 收入-支出+基金 C. 资产+支出二负债+收入+基金（净资产） D. 资产-负债二基金 二、多项选择题（在每小题的若干个备选答案中，选出你认为正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共10 分） 1.下列属于资产类帐户的有（）。 A. 财政性存款帐户 B. 拨款帐户 C. 财政各项结余帐户 D. 上下级财政往来款项帐户 E. 资金调拨收支帐户

事业单位会计分录大全(可直接打印)

2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

行政事业单位会计试题及答案

一、单项选择题 １、财政机关预拨给行政、事业单位下年度得经费,应借记( ）科目.? A、一般预算支出（预算支出) B、预拨经费(经费拨款）?Ｃ、基建拨款 Ｄ、预算结余 2、各级财政预算收入款项，以缴入( ）为正式入库。?Ａ、国库经收处 B、支库Ｃ、中心支库 D、分库? 3、上级财政部门对下级得预算拨款表现为( )。 A、一般预算支出(预算支出） B、预拨经费（经费拨款）? C、补助支出?Ｄ、暂付款 4、财政会计在年终清理时，对属于应收回得拨款支出，（）.? A、应由财政会计根据具体情况处理 B、仍可作为预算支出处理 C、按收回数相应冲减预算支出 D、不作任何处理 5、下列哪个会计科目不就是行政单位得会计科目（ )。 A、有价证券Ｂ、暂付款 C、固定资产 D、无形资产 6、行政单位盘盈得固定资产应按( ）入帐。?A、现行市价B、重置完全价值C、清算价值 D、收益现值 7、某行政单位收到罚没款100，０00元,财政核定办案经费预算3,000元，实际支出２，５00元,该单位应缴财政收入数为( ）。 A、97,000元 B、９７,500元 C、1００，０00元 D、1０0，5０0元 ８、行政单位收回本年度已列为经费支出报销得款项，应（）。 A、上缴财政 B、作为其她收入? C、冲减当年经费支出Ｄ、增加结余?9、事业单位出租其闲置得小汽车，其租金应列入（）科目。 A、借入款Ｂ、固定基金（固定资产基金) Ｃ、其她收入D、对外投资 10、事业单位资产负债表编制得理论依据就是（）。?A、资产=负债+基金?B、资产=负债+收入-支出+基金 C、资产+支出=负债＋收入+基金(净资产)? D、资产－负债=基金?二、多项选择题（在每小题得若干个备选答案中,选出您认为正确得答案，并将正确答案得序号分别填在题干得括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分,共１０分) 1、下列属于资产类帐户得有（ )。?A、财政性存款帐户Ｂ、拨款帐户?Ｃ、财政各项结余帐户D、上下级财政往来款项帐户?E、资金调拨收支帐户? 2、下列各种凭证中属于财政会计原始凭证得就是( )。 Ａ、缴款书B、收入退还书 C、预算拨款凭证?D、收款凭证E、基本建设支出月报?3、财政会计核算预算拨款得会计科目有（ )。 A、拨入经费Ｂ、拨出经费Ｃ、预拨经费（经费拨款)? D、 4、财政部门核算与预算单位得往来款项，涉及得帐户有基建拨款Ｅ、拨入专款? ( ）.?A、与上级往来B、暂存款Ｃ、与下级往来 D、暂付款 E、在途款?５、按规定,下列哪些内容可办理预算收入退库( ）。 Ａ、技术性差错B、政策性亏损C、地方收不抵支? D、经营性亏

事业单位会计分录大全

第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行

借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：

新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录

新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

行政事业单位会计试题

、单项选择题 1. 财政机关预拨给行政、事业单位下年度的经费，应借记A?—般预算支出(预算支出) B. 预拨经费(经费拨款) C基建拨款 D?预算结余 2. 各级财政预算收入款项，以缴入( )为正式入库。 A. 国库经收处 B.支库 C.中心支库 D.分库 3. 上级财政部门对下级的预算拨款表现为( )。 A. 一般预算支出(预算支出) B. 预拨经费(经费拨款) C补助支出 D.暂付款 4. 财政会计在年终清理时，对属于应收回的拨款支出， A. 应由财政会计根据具体情况处理 B. 仍可作为预算支出处理 C按收回数相应冲减预算支出 D.不作任何处理 5. 下列哪个会计科目不是行政单位的会计科目( )。 A.有价证券 B.暂付款C?固定资产D?无形资产 6. 行政单位盘盈的固定资产应按( )入帐。 ( )科目。( )。 A.现行市价 B.重置完全价值 C.清算价值 D.收益现值

7. 某行政单位收到罚没款100，000 元，财政核定办案经费预算3，000 元，实际支出2，500 元，该单位应缴财政收入数为（）。 A. 97，000 元 B.97，500 元 C.100，000 元 D.100，500 元 8. 行政单位收回本年度已列为经费支出报销的款项，应（）。 A.上缴财政 B.作为其他收入 C冲减当年经费支出 D.增加结余 9?事业单位出租其闲置的小汽车，其租金应列入（）科目。 A.借入款 B.固定基金（固定资产基金） C. 其他收入 D.对外投资 10.事业单位资产负债表编制的理论依据是（）。 A.资产=负债+基金 B资产=负债+收入-支出+基金 C资产+支出=负债+收入+基金（净资产） D资产-负债=基金 二、多项选择题（在每小题的若干个备选答案中，选出你认为正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共10 分） 1. 下列属于资产类帐户的有（）。 A.财政性存款帐户 B.拨款帐户 C. 财政各项结余帐户 D.上下级财政往来款项帐户 E资金调拨收支帐户 2. 下列各种凭证中属于财政会计原始凭证的是 （）。 A.缴款书 B.收入退还书C预算拨款凭证 D. 收款凭证E基本建设支出月报

事业单位会计分录(3)

一、财政补助收入 财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政 部门或上级 拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ① 收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ② 余额缴回时， 借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③ 年终结帐时，将 财政补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后，本科目无余额，应按 国家预算收入科目”款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一 般在贷方， 反映上级补助收入累计数。 ① 收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ② 余额缴回时， 借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③ 年终结帐时，将 上级补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，年终结帐后，本 科目无余 额。 借：上级补助收入, 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映 拨入专款的 累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 借：银行存款， 贷：拨入专款—XXX 借：拨入专款， 贷：银行存款 借：拨入专款， 贷：事业基金-一般基金 ④ 年终结帐时，对已完工项目，将 拨入专款”与 拨出专款”、专款支出”科目对冲, 借：拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤ 余额转入 事业结余”借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事 业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金， 也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外 资金，主管部 门要通过 其他应付款”核算。 ① 收到拨入专款时， ② 余额缴回时， ③ 余额留归本单位时

事业单位招聘考试会计基础知识试题及答案解析

事业单位招聘考试会计基础知识试题及答案解析 第一章总论 一、单项选择 1．下列各项中，属于会计基本职能的是( )。 A．会计核算与会计预测 B．会计核算与会计决策 C．会计核算和会计监督 D．会计核算与会计分析 【答案】C 2．目前我国的行政单位会计采用的会计基础，主要是( )。 A．权责发生制 B．应收应付制 C．收付实现制 D．统收统支制 【答案】C 3．由于( )的存在，才产生了本期与其他期间的差异，从而出现了权责发生制和收付实现制。 A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量 【答案】C

4．对本单位财务会计报告的真实性和完整性负责的是( )。 A．会计机构负责人 B．单位负责人 C．记账会计人员 D．总会计师 【答案】B 5．会计对象是( )。 A．生产经营过程 B．企业所有的以货币表现的经济活动 C．会计主体 D．资金运动的数量方面 【答案】B 6．( )是会计的首要职能。 A．会计核算 B．会计决策 C．会计控制 D．会计考核 【答案】A 7．某企业2009年3月发生了如下经济业务：①预付下季度房租20000元;②收到3月份销售商品货款25000元，款项已仔人银行;③购买1000元的办公用品;④预收购货方定金12000元，货物尚未发送。以权责发生制为计算基础时，3月份的收支净额为( )元。

A．24000 B．16000 C．4000 D．36000 【答案】A 8．企业销售商品时，如果没有将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方，即使已经将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入，体现了会计信息质量( )的基本要求。 A．谨慎性 B．实质重于形式 C．相关性 D．重要性 【答案】B 9．关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是( )。 A．会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 B．如果企业发生破产清算，经相关部门批准后，可以继续适应持续经营假设 C．在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日 D．会计的货币计量假设，包含了两层含义，一是以货币作为会计的统一计量单位，二是作为会计计量单位的货币，其币值是稳定不变的 【答案】B 10．一般说来会计主体与法律主体是( )。 A．是有区别的 B．相互一致的

行政事业单位会计实务分录大全

行政事业单位会计实务分录大全

行政事业单位会计实务分录大全

行政事业单位会计分录 1、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金）4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料： 借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值）

应交税费—应交增值税（销项税额）借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值）借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值）

事业单位新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表(精选.)

编制新旧会计制度转换会计分录 和2019年1月1日新账科目余额表 1、财务会计类科目转换 （1）资产类科目转换(新制度在借方) 借：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存物品 固定资产 在建工程 无形资产 公共基础设施 政府储备物资 公共基础设施在建工程 受托代理资产 贷：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产

（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 贷：短期借款 应缴财政款 其他应交税费 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 （3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非流动资产基金 事业基金 专用基金 贷：累计盈余 专用基金

2、补充未入账事项 ①借：政府储备物资 贷：累计盈余 ②借：固定资产 贷：累计盈余 ③借：累计盈余 贷：预计负债 ④借：累计盈余 借：坏账准备 3、财务会计科目调整事项 借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧 借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销 4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表 财务会计科目余额表 2019年1月1日

5、预算会计类科目转换 （1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结转”科目余额元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分）元 + “应缴税费”科目余额元 + “应付职工薪酬”科目余额元 + “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结转 （2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结余”科目余额元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结余 （3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“非财政补助结转”科目余额元 - "应收票据"(非财政专项) - "预付账款"(非财政专项) - “其他应收款”

2018年新《事业单位会计制度》继续教育考试试题及答案.doc

2013年新《事业单位会计制度》讲解考试 试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩 单项选择题（本类题共15小题，每小题3分，共45分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.下列项目中，关于收入支出表中“事业类收入”项目的填列方法，说法错误的是（）。 A．“事业收入”项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入 B．“上级补助收入”项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 C．“捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货、固定资产捐赠取得的收入 D．“其他收入”项目，反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入 A B C D 【正确答案】：C 【解析】：“捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的收入。本项目应当根据“其他收入”科目所属相关明细科目的本期发生额填列。注：接受固定资产捐赠不反映在收入支出表中。 2.下列项目中，关于无形资产在取得时的账务处理，说法错误的是（）。 A．无形资产在取得时，应当按照其公允价值入账 B．委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理 C．外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出 D．购入的无形资产，按照确定的无形资产成本，借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金——无形资产”科目 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：无形资产在取得时，应当按照其实际成本入账。 3.下列项目中，关于“无形资产”科目，说法错误的是（）。 A．本科目核算事业单位无形资产的原价 B．本科目应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算 C．事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，不应作为无形资产核算 D．无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等

新整理的行政事业单位会计的全部会计分录

一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：

借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐 款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时：

借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收 入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资 产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出

行政事业单位会计实务分录大全

行政事业单位会计分录1、行政事业单位购入债券：借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的：借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的：借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金） 4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金

5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的：借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的：借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值） 贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资：借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的：借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值） 借：银行存款（收到的款项） 贷：其他收入 、（1）事业单位用结余资金购入设备借：事业支出（买价+运杂费等）贷：银行存款

行政事业单位会计的科目具体包括

行政事业单位会计的科目具体包括： 1.资产类 零余额账户用款额度、财政应返还额度—财政直接支付、财政应返还额度—财政授权支付、存货、长期投资、待处置资产损溢 2.负债类 短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款 (1)短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)以下的各种借款。 (2)应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。 (3)“应缴国库款”科目核算事业单位按规定应缴入国库的款项,包括应缴税费、纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款等等。 (4)应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 3.净资产类 事业基金、非流动资产基金—(长期投资、固定资产、在建工程、无形资产)，专用基金、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配其中，事业基金是指非营利组织拥有的非限定用途的净资产。可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。主要包括滚存结余资金等。 4.收入类 财政补助收入 财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目;缴回时作相反的会计分录。平时“财政补助收入”科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结账时，将“财政补助收入”科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。 事业收入 事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金，计入事业收入。 上级补助收入 上级补助收入是指非财政的补助。收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入”科目。年度终了，将“上级补助收入”科目余额全数转入“事业结余”科目，借记“上级补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入 5.支出类 事业支出 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、业务招待费、设备购置费、修缮费和其他费用。

行政事业单位会计试题及参考答案

一、单项选择题 6.B 7.C 8.C 9.C 10.C 2.各级财政预算收入款项，以缴入()为正式入库。 A.国库经收处 B.支库 C.中心支库 3. 为( A. B 4. 回的拨 A. B. C. D. 题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共10分) 1.下列属于资产类帐户的有()。 A.财政性存款帐户 B.拨款帐户 C.财政各项结余帐户 D. 上下级财政往来款项帐户 E.资金调拨收支帐户 2.下列各种凭证中属于财政会计原始凭 证的是()。 A.缴款书 B.收 D.经营性亏损 E.企业 单位隶属关系改变 6.财政总决算的审查，主要内容有两个 方面()。 A.预算收入审查 B.预算支 出审查 C.预算结余审查 D.政策性审查 E.技术 性审查 7.行政单位发出材料，一般采用 ()。 A.先进先出法 B.后进 先出法 C.个别计价法 E.计划 法 )。 B.减少待 损溢 D.增加待 )。 B. C.应缴税 E. 预提费用 三、分录题(每笔分录1分，共30分)根 据下列经济业务编制会计分录(要求列 出明细科目、"经费支出"列至"目"级科 目) 1.某市财政在决算清理期收到属于上年

度的预算收入80000元，请分别编制旧帐和新帐的会计分录。(2分) 2.某市财政局用基金预算结余(预算外资金结余)购买特种国债500000元。(1分) 3.某市财政局同意县财政局的申请，借 根据该 200000 4. 预算周 5. 费9 6. 场将4 元 7. 费1080 80 8.某行政单位将购进的甲材料调给外单位，经协商调出价为4000元，原购入价为5000元，款项已存入银行。(1分) 9.某行政单位采购员报销采购专项业务用材料预借款项2500元，材料已入库，买价1500元，差旅费400元，退回现金600元。(2分) 10.某行政单位接受某友好城市捐赠的 一般设备一台，该设备按照同类设备的 市场价格评估为145000元，并发生运杂 费1600元，保险费800元，以存款付清。 (2分) 备原值25000元，售价16000元，款项 已收到。(2分) 16.某事业单位收到财政拨入专项资金 400000元，用于开发专利技术。(1分) 17.某事业单位变卖旧报刊资料收到现 金300元。(1分) 18.某实行成本核算的事业单位以银行 存款预付半年书报费7000元，同时支付 上季度银行借款利息1100元。(2分) 四、填空题(每空1分，共10分) 四、 填空题(每空1分，共10分) 1.财政收支预算决算 会 表 拨款 公用经费 织国家 的工 关)。 分期结 。 ______和 __。 4.在采用__________ 方式拨款时，财政 部门要预先向银行拨付一部分预拨资 金。 5.行政单位的经费支出按支出的对象分 类，分为__________和__________两大 部分。

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第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入

8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了，