上市公司会计信息披露质量研究【论文、开题、综述】

BI YE LUN WEN 论文题目上市公司会计信息披露质量研究

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摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。

本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。

关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究

Abstract：The disclosure quality research of accounting information Is one of the important fields of accounting research.Accounting information is the product of systematic the accounting information of enterprise's economic activities.The basic requirements of quality characteristics of accounting information disclosure in our country including objectivity, relevance, clarty, comparability, substance over form, importance, prudence and timeliness.

As capital market standardization degree is increasing day by day, the accounting information disclosure quality of China's listed companies has gradually improved. But there are still some problems affecting the capital market order,which restricts the market economy high-speed and healthy development.Therefore, solving the quality of accounting information disclosure problems,finding ways to improve the listed companies' accounting information quality , is still need to seriously discuss in the present.

Based on analysis of the public company accounting information disclosure quality based on the status quo of China's listed companies, and points out that the existing accounting information disclosure, not sufficiency and falsity, identify the timeliness may affect China listed factors on the quality of the accounting information disclosure, and put forward improving accounting practitioners quality, strengthen the supervision and management mechanism and perfect the internal governance of listed companies and so on.

Keywords：Listed Companies；Disclosure Quality；Accounting Information；Influ- encing Factors；Research

目录

一、会计信息披露质量的内涵、判断标准及意义 (1)

（一）会计信息披露质量的内涵 (1)

（二）会计信息披露质量的判断标准 (1)

（三）会计信息披露质量的意义 (2)

二、我国上市公司会计信息披露的现状 (3)

（一）我国上市公司会计信息披露真实性的状况 (4)

（二）我国上市公司会计信息披露充分性的状况 (4)

（三）我国上市公司会计信息披露及时性的状况 (5)

三、我国上市公司会计信息披露质量存在的问题及原因 (5)

（一）我国上市公司会计信息披露所存在的问题 (5)

（二）我国上市公司会计信息披露质量问题产生的原因 (7)

四、提高我国上市公司会计信息披露质量的建议 (9)

（一）加强对上市公司的治理，从源头上遏制会计造假的发生 (9)

（二）加强监督管理体系的建设，确保会计信息披露质量的充分性 (9)

（三）完善会计信息披露的监管，防止会计信息披露滞后性 (10)

参考文献 (12)

致谢................................................ 错误!未定义书签。

上市公司及时、真实、充分、公平地向广大投资者披露可能影响投资者决策的信息是上市公司所必须尽到的义务。从大的方向上来看,它有利于国家宏观调控的执行，有利于市场的高速运转，有利于资源的优化配置，有利于维护证券市场秩序，促进证券市场的发展；从小的方面来看，它有利于公司筹集资金及降低筹资成本，有利于促进公司自身的发展，有利于落实和考核其经营管理责任。总之，真实、可靠、充分、及时的上市公司会计信息披露对于国家、对于企业、对于民众都是有很大的好处。[1]

会计信息披露质量对公司管理者的预测决策有着重要作用，研究对会计信息披露质量有显著影响的重要因素具有一定的理论意义和现实意义。本文借鉴国内外的会计研究成果，在前人实证研究和数据调查的基础上，结合我国上司公司会计信息披露质量的现状展开论述，在进行问题分析后提出规范我国上市公司会计信息披露质量的建议。

一、会计信息披露质量的内涵、判断标准及意义

（一）会计信息披露质量的内涵

会计信息的主体行为人是会计从业人员,会计人员将企业所发生的经济业务和经济行为记录下来并进行相应的处理和分析，并通过某些特定的途径将其反映出来，为企业的经营决策人员所使用，具有一定的使用价值[2]。这种信息能够为他人和自己带来有利的效用。会计信息质量是为了满足实体的需求，并表明了一些共有的特性，这种特性是某一事物的集合体。从质量的定义可以看出，首先会计信息质量所包含的内容要满足大众的需要，其次会计信息质量也必须具备一定的特征，用以表征主体的性质是否合乎大众的要求。

（二）会计信息披露质量的判断标准

通过对国内外文献、规则的阅读和理解，对于上市公司会计信息披露质量标准存在着多种不同的理解。本文综合对各方意见的理解，认为我国上市公司会计信息披露质量标准至少应当包括充分性、可靠性、相关性和及时性等四个方面的重要特征。

1、充分性。上市公司不得故意隐瞒或遗漏任何重大财务信息，但也不得过度披露所有可能引起证券价格变动的全部信息资料。进入证券市场的公司应适当披露公司各项信息，防止投资者因过多无价值信息而影响其投资决策。

2、可靠性。按照美国财务会计委员会第2号财务会计概念公告，可靠性的标志主要包括真实性、可核性和中立性[3]。可靠性是为了确保会计信息能够减少或免于错误和差错，尽量详实的反映出它所希望反映的现象的质量。所以，可靠性是反应财务信息对于决策有用最重要的特征。

3、相关性。上市公司会计信息披露的相关性可以从两个方面来说明：第一，其所披露的内容是相关的，即与投资者的价值判断和股价的波动密切相关[4]。上市公司所披露的会计信息应当与投资者的经营决策息息相关，特别需要注意的是影响上市公司未来走向和现金流量的预测性的信息，这将有助于投资者对公司的发展和走向做出评价或者预测。第二，其形式是相关的，即必须重点突出、浅显易懂。

4、及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。从上市公司的角度来看，及时披露重大信息，可以增加公司的透明度，确保公司股份及时根据新信息作出调整，保证市场的连续性和有效性。

（三）会计信息披露质量的意义

会计信息披露质量是上市公司经济指标的核心，客观公正的会计信息披露对于我们了解上市公司是非常重要的。在证券市场上投资者可以直接获得的各种信息中主要的是会计信息。因而，确保会计信息的质量对于保证证券市场的有效性尤为重要。世界各国的法律制度或准则对其都有专门的规定和要求。会计信息披露制度是证券市场规范运作的基础，要保证证券市场的正常运转，不仅要有规范的证券发行和流通市场，还要有健全的市场监督管理体制。证券市场的规范化，主要是证券市场中各主体行为的规范化。合理的会计信息披露制度，正是约束和引导各行为主体的机制，它对上市公司、投资者及证券监管机构等都具有十分重要的意义。[5]

1、上市公司会计信息披露有利于其自身的发展

上市公司的特点是具有多元化的投资主体以及社会化的资本来源，其发展壮大的第一前提是为社会公众所承认和接受。不论从上市公司为公众提供产品或服务的角度，还是对公司自身发行股票而言，公众就是上帝，公众对上市公司支持的程度决定了其适应市场的程度。

（1）会计信息披露有利于树立良好的公司形象

上市公司会计信息披露的过程，也是公司向相关信息使用者进行宣传及树立公司良好形象的过程。上市公司所公开披露的会计信息，可以全面地向社会反应其财务状况、经营成果及发展前景等有实用价值的信息，用以增强现有投资者及潜在投资者投资的信心。[6]

（2）会计信息披露有利于社会大众对公司的监督

上市公司的优点和不足可以通过会计信息披露暴露在公众的监督之下，使其在强大的压力和监督之下，不得不加强和改善内部经营管理，提高公司的市场竞争能力。

2、会计信息披露有助于保护投资者利益

由于两权（经营权和所有权）分离，往往使投资者脱离了公司的经营管理，但这绝不是投资者对公司的经营状况毫不关心，实际上投资者无时无刻不在关注着上市公司所披露的公司财务状况、经营成果及现金流量。

（1）会计信息披露为投资者投资决策打下扎实的基础

投资者购买股票的实质是以一定的风险来换取收益。投资者在做出买卖股票的决策前，必然会考虑投资风险及收益。当然，其做出决策的主要依据是上市公司所披露的会计信息。投资者是否能获取利润，主要取决于他们对于公司的了解程度，以及公司的发展前景和政策导向，投资者通过这些信息的分析，来衡量不同股票定价所反映的风险和报酬，以寻求更加合理的投资组合。

（2）会计信息披露体现了对投资者的公平

在证券市场上，股票的发行人与证券经营机构处于绝对的主导地位，容易形成对交易信息垄断，因而，一般投资者处于弱势地位，则很难获得所需要的充分的信息。上市公司会计信息披露制度中要求上市公司全面、及时、准确地披露相关的会计信息，使投资者能够平等的获得相应的信息。这么做可以促使不同地区、不同层次间的证劵交易场所有了相对公平的信息交流渠道，有效防止了内幕交易和证券市场的欺诈行为。

二、我国上市公司会计信息披露的现状

为展现企业形象、展示企业文化，建立上市公司信息披露机制是非常必要的，会计信息披露质量的高低与否对公司所发行的股票价格稳定和对投资者投资行

为的引导具有关键作用。[7]从我国当前的披露制度来观察，可以归纳概括为三点，分别是及时性原则、充分性性原则以及真实性原则。但是，上市公司在实际经济活动中是否严格依照政府所规定的信息披露制度原则来进行信息披露呢？所披露的会计信息的质量情况又如何?本文试图从影响会计信息披露质量的主要原因入手进行分析，找出我国上市公司目前会计信息披露的现实状况以及所存在的问题，最后提出改进的建议。

（一）我国上市公司会计信息披露真实性的状况

会计信息披露失真是上市公司会计信息披露不真实的主要表现之一，一般是指存在的会计造假行为。所谓造假行为是指上市公司的管理人员为了谋取自身利益，通过人为的行为，而使财务报表反映出预期制定的财务情况、经营的业绩以及现金流量的行为。目前我国资本市场中，根据相关部门所制定的发行新股、再融资与维持上市资格等硬性指标，利润充沛的上市公司通过粉饰报表来藏匿所获收益，而利润微簿或经营亏损的上市公司也通过粉饰报表来度过难关。于是，当报表粉饰的行为在资本市场中泛滥时，真实可信的信息披露反倒成为了稀缺资源。自90年代我国的证券市场形成以来，虚假披露信息的事件不断出现，信息质量低下成为证券市场的一大“顽疾”，而我国有关专家学者对会计信息的披露质量研究，起初都是从研究会计信息的真实性开始的[8]。

（二）我国上市公司会计信息披露充分性的状况

1、信息披露不充分

不完整披露会计信息的一种形式是披露公司信息的不充分。具体表现有很多，比如，有些上市公司的中期报告太过简略，无法对之进行财务的分析与评价；部分公司所作的财务报告中还不提供上年同期的重要数据；部分上市公司的会计信息披露过于随意，一些关系到公司市场竞争、利率汇率变化、营销策略、通货膨胀、宏观产业政策的揭示不完全，或是根本不披露。

2、选择性信息披露

我国上市公司的会计信息披露不完整的主要表现形式是选择性信息披露，是指上市公司在披露会计信息的过程中只披露部分的信息或只向少数人披露信息的行为。如财务报表披露的语言陈述的选择、组织形式选择以及信息披露时机的选择等。

在证券市场中，选择性信息披露的现象十分普遍，几乎任何一家公司都希望能带给企业最大程度的积极效应，都会在有意无意间选择选择性信息披露。例如，在公司披露好消息时，往往都“不厌其烦”，但在披露坏消息时，却通常推迟披露不好的消息，甚至隐瞒不好的消息，直至最佳时机出现时才披露不好的消息[9]。（三）我国上市公司会计信息披露及时性的状况

与几年前相比，我国证券市场上传播信息的速度因为按照法规的要求和技术、资金的大量投入而有了长足进步。但与此同时，证券市场上不同投资群体由于在信息获取时间上存在差距而导致的赢亏之别却非常明显，以牟取暴利为目的的预先取得证券信息资料的私下交易时常发生。

一般来说，有关上市公司信息披露的及时性状况至少有两个益处，一方面是能减少利用信息披露的时差来进行私下交易或内幕交易的概率，保障公平交易。另一方面是有利于投资者对公司进行理性的估价。可在一定程度上降低证券定价的偏差与累积的风险，提升证券市场上信息机制与证券市场的有效性。发生在美国的安然公司事件以及发生在我国的银广厦、中科创事件都一再强化了这一理念。假如公司的管理层能够将发生在上市公司内部的证券信息及时地披露，揭示公司的风险，至少投资者还能够得到一些预警，而不至于使一个公司的股价产生大幅变动，继而对整个市场产生大的震荡性影响。总之，及时性原则的要求就是将公司的内在价值变动准确及时地反映给市场，从而体现出公司高质量的信息披露，以达到优化市场资源配置的目的。

三、我国上市公司会计信息披露质量存在的问题及原因

由于历史上的原因，我国证券市场发展时间短，整个市场极为不完善。相对前些年，上市公司会计信息披露内容有所增加，但从整体上看，会计信息披露质量仍然不高，这将会影响我国证券市场健康发展。根据中国证监管理委员会网站对2009、2010年度市场禁入者公告的原因进行的统计分析，我国上市公司会计信息披露质量不高主要有如下表现：

（一）我国上市公司会计信息披露所存在的问题

1、会计信息披露的虚假性

部分上市公司在披露会计信息时，有意夸大或缩小客观存在的事实，甚至伪造会计帐表，这是我国上市公司信息披露中危害最严重的问题。主要有如下表现：

（1）虚假陈述和利益操纵

某些上市公司运用非常规的会计操作方法, 甚至捏造虚假的经济业务, 对财务信息进行粉饰, 虚增利润, 骗取股东和社会公众的信任。例如中国证监会查处的信息披露违规行为中:银广夏在 1999—2000 年间, 通过各种造假手段, 虚构巨额利润 1.45 亿元。

“银广夏”作为中国资本市场上最响亮的名字之一，其用谎言和泡沫造就了“中国第一绩优蓝筹股”的神话，最终也因为谎言使广大股民及公众的“银广夏”梦想破灭。[10]

（2）资金使用情况披露不实

根据有关规定, 上市公司必须按照招股说明书所列的资金用途使用发行股票所募集的资金, 如果改变用途须股东大会批准, 并及时予以公告。[11]上市公司大股东利用其绝对控股地位肆意侵犯中、小股东权益，改变资金用途且未征求其他股东意见，不及时履行告知义务，造成其他股东经济损失，达到个人目的，形成“圈钱”陷阱。如红光公司仅将41020万元募集资金中的6770万元投入招股说明书中所承诺的项目, 其余大部分资金被改变投向, 用于偿还境外银行贷款, 填补公司的亏损, 但公司对此未作披露，对其他股东造成经济损失[12]。

2、会计信息披露不充分性

目前上市公司的信息披露中，仍有不少公司疏于充分性规范或流于形式，其主要表现形式为：某些重大事件不予以公告，而是采取故意夸大部分事实，隐瞒部分事实，对有用的资料也不在财务报表附注中说明等方式误导投资者。[13]在会计信息披露的过程中，有效披露相对较少，模棱两可的披露多，这就大大降低了信息的可信度；部分上市公司对关联方交易的信息披露不够充分；在招股说明书、上市公告书和定期报告中披露的会计信息不够真实可靠。即使部分上市公司对关联交易进行了披露，但所披露的内容很不全面，重点在于生产性关联交易。对非生产性交易中资产重组的关联交易未按《准则》的规定进行披露，更有甚者，许多上市公司利用关联企业，转移利润，隐瞒企业的真实财务状况，欺骗广大股民和公众，获取非法利润[14]。

3、会计信息披露的不及时性

财务信息的有用性之一是它的时效性，如果所报告的信息缺乏及时性，那么将必然缺失他的决策相关性。在市场经济条件下，竞争环境日益激烈，市场变化

多端，这就凸显出及时性的重要性。我国《证券法》对上市公司提交的中期报告和年度报告等定期报告规定了较为宽松的时间，年度报告一般为每个会计年度结束后的120天，中期报告为每个年度前6个月结束后的60 天[15]。目前，我国上市公司经常出现不在法定时间内正式披露会计信息的行为，造成了大量所谓的内幕消息。同时，不及时将诸如公司之间已发生的收购、兼并或重大债务等重大事件编制成公告书向社会公众披露。

（二）我国上市公司会计信息披露质量问题产生的原因

1、上市公司内部治理结构的缺陷

上市公司企业管理当局作为信息披露的主体，拥有信息优势，介于两者效用目标函数的不同，其表现出的不合理行为是会计信息披露失真的主要原因。

(1)上市公司因股权结构不合理造成大股东实际控股的现象

在证券市场中，虽然我国对上市公司股权改制基本完成，但上市公司股权仍然相对集中，从而，造成大股东实际控股的局面。即使企业内部建立了相对的治理制度，但大股东的绝对控股权使这些规章制度形同虚设[16]。在出现信息不对称的情况时，绝对控股的大股东作为优势群体，在追求以自己为代表的小团体利益时，损害外部投资者尤其是处于二级市场中的中小投资者的利益[17]。近年来我国发生的一些非法财务问题，都表明以大股东为核心的企业实际控股利益团体存在不合理现象。

(2)我国上市公司董事会和执行层之间的制衡缺陷

作为公司治理结构的重要组成部分，董事会的独立性直接影响公司治理质量。董事会作为公司的最高决策机构，必须发挥其监督权，以制衡公司内部最高决策者。鉴于我国上市公司的实际情况，董事会与执行管理层合二为一。这就造成了董事会与执行层之间的制衡缺陷。这种情况往往会造成实际控股人滥用权力，谋取小团体利益，损害外部投资者的利益。[18]

2、外部审计缺乏独立性降低了监督的有效性

外部审计的独立性是对其审计信息质量的重要保证。近年来，我国证券市场先后查处了银广夏、红光等上市公司财务舞弊的大案。会计信息的造假常常让人们联想到审计活动失败，注册会计师对于上市公司财务报告的审计似乎并没有起到保障作用，一次又一次的审计失败大大打击了投资者对于注册会计师的信任。

作为这一支优秀的，具有高职业素质的团体，人们很难将其与审计失败联系在一起，而更多的关注在于对于审计独立性的判断。依照我国证监会发布的09、10年度市场准入名单的调查显示，上市公司虚假的会计信息披露至少包含了3年的利润及资产的虚增，同时存在重大的关联方担保、资金占用等未披露事项。由此可见，频繁的审计失败并不仅仅是因为其自身专业素质及判断能力低下，而更重要的是其独立性缺失[19]。

审计委托模式的缺陷是我国当前审计独立性不足的主要体现。目前，在我国的资本市场上，审计委托一般来说是由上市公司的企业管理当局直接委托事务所进行审计并支付审计费用，在这样的审计委托模式下，上市公司和注册会计师从侧面行成了一种利益关系，而且往往上市公司处在主导地位。这大大影响了审计独立性。从一系列的财务舞弊及审计失败的案件看来，会计事务所一般都会考虑到其自身因素而对上市公司妥协，因而造成审计的失败[20]。

3、证券监管机构监管和惩罚力度不强

目前许多学者把我国会计信息质量不高完全归因于会计准则质量不高的观点是不准确，虽然我国会计准则在不断的完善并与国际接轨，但是会计信息失真的现象并没有因此减少反而还有增加的趋势。让会计行为做到有法可依是目前最有效的方法，但是最关键的还是出台的政策如何去落到实处和强有力的监管和惩罚力度。然而在实际的监管过程中，由于监管力度和惩罚力度不足，实际的背后往往是与现实相悖的。据统计过去十年中上公司正式对外提供的年度报告、半年度报告、验资报告、募集资金等相关材料说明不止1万份，然而因会计造假被证监会发现和查处的上市公司不足100例[21]。在2006年度曝光的科龙涉嫌虚假陈述的案件中，负责人只是受到了道义上的谴责、罚款或是行政处分，而只对很少数的责任人进行了刑事处罚和民事赔偿。所以来说，我们应该对违反的公司进行严厉的惩罚，做到杀一儆百的效果。

4、资本市场上投机现象非常严重

外部投资者是需求会计信息的主要主体，在公司披露信息的过程中，通过投资者自己的力量给上市公司施加压力是影响会计信息质量提高的一个重要因素。在我国目前的证券市场中，中小投资者占到99％，而机构投资者仅为1％。中小投资者占比过大，机构投资者占比较小，从而形成了一个由大量个人投资者参与活动的市场。中小投资者因为受成本的约束，难以有效监督企业，所以在证券市

场上比较多的表现为投机行为，而由于信息来源受到一定局限以及知识、精力的限制，大多难以作出比较明智的决策。我国的投资机构由于规模小，难以成为稳定市场的主要力量。而且我国现有的投资机构多数是证券公司、信托投资公司等非银行的金融机构，它们自有的资金很大一部分是靠拆借或通过开展国债回购业务的方式变相拆借进出的，成本高并且期限短，因而要让它们进行长期投资的可能性不大。这些金融机构为了获取高额的收益，通常借助各种传闻或发掘各种题材、概念操纵股价，通过这些办法造成股价的大波动，之后低吸高抛，借此获取资本利得，这些行为反而造成资本市场的投机因素的增加。假如资本市场中的众多投资者不依靠资本市场上披露的公开会计信息来决策，就会产生非理性的预期和从众的心理，那么就会在一定程度上助长了需要融资上市的公司作假的动机，从而降低了资本市场资源配置的效率，受损失的最终仍然是广大的投资者。

四、提高我国上市公司会计信息披露质量的建议

提高上市公司会计信息披露质量，并不是一朝一夕就可以完成的，也不是单方面努力就可以完成的，应当从多方面入手，共同努力，营造准确、高质量的会计信息环境，以下是我的一些建议：

（一）加强对上市公司的治理，从源头上遏制会计造假的发生对上市公司的治理，应当从公司负责人、财务负责人这两方面抓起。第一，要经常对他们进行法制教育和职业道德教育，建立以诚信为本、依法经营的理念，从根本上杜绝会计造假的发生；第二，要完善公司内部控制体系，规范财务行为，严格控制公司的各项经济活动，以此保证会计信息的真实性和充分性。建立健全的上市公司会计制度，内部审计应当在上市公司中充分发挥作用。内部审计部门在企业中处于相对独立的地位，加强内部审计，可以有效的约束企业经营管理者为谋取个人利益从而干预正常的会计行为，这有助于提高上市公司信息披露的真实性[22]。

（二）加强监督管理体系的建设，确保会计信息披露质量的充分性

1、建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系

公正的审计制度是我国上市公司充分地披露会计信息的重要保证。会计师事务所应与其主管部门彻底脱钩，严格推行合伙制，强化审计责任，走注册会计师协会自律化管理的道路[23]。注重内部管理，加强其审计独立性从而提高会计信息

披露质量的充分性。

2、建立以证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督体系

我国上市公司会计信息披露质量总体情况并不理想，注册会计师协会自律化管理尚不能起到有效的作用，加大证券监管部门对注册会计师的监督力度就显得非常必要了。因此，中国证监会下应成立专门的审核委员会，由其对上市公司年报进行抽查及复审，每年抽查总数不少于三分之一，这样三年即可覆盖所有上市公司。对与抽查中发现的违法违规的问题，应当区分是会计责任还是审计责任，分别对上市公司相关人员和注册会计师进行严厉惩罚[24]。这样，就可以从根本上促使注册会计师提高执业水平，增强审计责任意识，有效提高会计信息披露质量的充分性。

（三）完善会计信息披露的监管，防止会计信息披露滞后性对发布的虚假信息，给投资者造成的损失应该由上市公司给以经济赔偿。为了提高上市公司信息披露质量的及时性，首先要从制度上规定加大信息披露的频率，通过完善的信息披露机制，向投资者提供及时、充分的信息，由其就证券交易的投资价值做出相应的判断，并做出投资决策。从而可以充分保护投资者的利益，监管的主要目的和责任在于确保证券发行或为交易公司提供真实完整的财务信息，供广大投资者利用，对于投资的判断与决策应由投资者自行做出，如此，可使投资者能够对股票的真正价值做出有效的判断，使股票的价格可以真实的反映其内在的价值，实现股票市场的有效性，维持股票市场的正常运作[25]。

当前，我国会计信息质量存在如下诸多问题：信息披露不真实、信息披露不准确、信息披露不充分、信息披露不及时甚至直接进行会计造假，对其财务报表等会计信息进行粉饰等。这种由于人为因素造成会计信息失真，给我国证券市场的发展造成了一定的负面影响。在社会主义市场经济条件下，会计信息质量所起的作用尤为重要，其质量的高低直接关系到会计目标的实现以及会计信息使用者的预测与相关投资决策。因而提高会计信息质量是深化会计制度改革,加强会计国际协调的必然要求。国内外上市公司舞弊事件频发，以及相关的数据统计资料都表明了上市公司会计信息失真严重，给各层次的利益相关者带来了巨大的损失。通过对会计信息披露质量的现状与影响因素分析,我们不难看出，股权高度集中与内部人员的控制以及监事会起不到实质上的作用是我国会计信息失真严

重的主要原因。我国的证券市场还处于一个幼稚的阶段，而怎样提高上市公司信息披露的质量就成了一个证券市场发展的关键性问题。我认为，以后有关如何改善我国上市公司信息披露质量的研究,应该着眼于具体现实可行操作方案的研究。

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毕业论文（设计）文献综述

题目：上市公司会计信息披露质量研究

系别：商学系专业：会计学

一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）

（一）写作目的

证券市场频频发生的会计造假案使人们对会计信息的可信度产生了深深的疑虑，引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。我们知道，证券市场是资源配置的场所，同时也是信息的集散地。证券市场的公开、公平、公正原则，必须通过一系列的信息供给、传递、评价、监管等的信息披露制度来实现。准确的说，证券市场能否有效运转，是以信息披露的成熟程度为基础。公司经营情况的好坏，最终会通过会计信息得以综合反映。会计信息公开披露后，在市场上广为传播，会计信息需要者经过筛选、接受，并做出决策。无论是公司上市之初的招股说明书、上市公告书，还是中期以及年终财务报告，都是证券市场的信息来源。芝加哥大学Eugene Fama教授(1970)建立的“有效市场假说咖证实了会计信息能够对投资者的投资决策产生影响，为会计信息披露的理论奠定了基础。本文从当前上市公司会计信息披露普遍存在的问题入手，并分析其原因，力图找出解决信息披露问题的对策。

近几年，我国上市公司会计造假案例的不断发生，总结其会计信息披露方面存在的问题，深入揭示产生问题的原因，并在此基础上提出改进会计信息披露的建议和对策，有利于提高上市公司会计信息披露质量，增强公司的融资能力，维护股市秩序和投资者利益，改进和完善社会主义市场经济秩序。

（二）相关概念

权威的制定机构并未给出会计信息质量的具体概念，而是在财务概念框架中界定了高质量的会计信息应该具备什么样的特征。在前人研究的基础上认为会计信息质量是对公司会计信息披露的评价。她们从上市公司会计信息披露的内容要求及规范出发，得出会计信息披露质量应该是一种广泛的概念，它不仅应该包括财务报告的披露质量，同时还应该包括与上市公司本身相关的一切信

上公司会计信息披露质量研究[- +文献综述+开题报告]本科毕业论文

（2011届） 毕业论文（设计） 题目：上市公司会计信息披露质量研究 姓名： 专业：会计学 班级： 学号： 指导教师： 导师职称：

我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日

学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日

摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究

我国上市公司会计信息披露问题研究

内容和要求： 题目内容： 上市公司已成为带动我国经济发展的重要力量。分析上市公司会计信息披露存在的问题，研究改善上市公司会计信息披露问题的对策，有助于提高我国上市公司经营管理水平，提高经济效益，增强竞争实力，促进上市公司的健康发展。论文应包括：第一，上市公司会计信息披露的重要性；第二，上市公司会计信息披露中存在的问题及原因分析；第三，上市公司会计信息披露中存在问题的解决对策。 任务要求： 一、内容要求。要求查阅相关资料，分析上市公司会计信息披露问题，在此基础上提出自己的观点。根据上述内容，按既定进度进行文献调研，对数据资料整理分析、提交纲要、写作论文。按照学校毕业论文的要求，查阅文献至少在10篇以上。要求论文的论点明确，数据可靠、结构合理、脉络清晰、重点突出；论据与分析过程严谨、全面，论证充分；论文书写规范，恰当举例说明问题；运用所学专业基础理论和专业知识、理论联系实际，分析研究和解决问题。 二、方法要求。本研究可以分以下步骤进行，首先在查阅文献上，采用文献法，编制论文提纲；其次确定选择合适的案例进行分析；最后写论文过程要符合学术研究及伦理。 三、时间要求。根据学院要求，严格按照社会管理系关于“毕业生论文要求与安排”的时间节点提交阶段性成果，按时提交开题报告，在完成论文初稿、二稿、三稿等每一阶段性工作，以此保证论文质量。在此基础上定稿准备答辩。 四、形式要求。论文要独立写作。对所的研究资料要深入思考，观点明确，论文结构要完整。写作格式要符合要求，语言文字通顺流畅、严谨、言简意赅。认真确定论文的各级标题，引文、参考文献的著录要符合学术规范要求。

我国上市公司会计信息披露问题研究 摘要：会计信息披露是上市公司信息披露的核心内容，准确、完整、全面的会计信息披露是促进证券市场稳定与繁荣的基本前提，也是维护信息使用者合法权益的重要保障。规范上市公司会计信息披露有助于建立和维护证券市场的正常秩序，对推动整个证券市场的快速稳定发展具有重要意义。本文就上市公司会计信息披露对促进证券市场发展和维护信息使用者的合法权益的重要性入手，首先明确当前上市公司会计信息披露存在的主要问题，其次分析造成这些问题的主要原因，最后提出解决相关问题的对策。 关键词：上市公司，会计信息披露，问题，对策

会计 文献综述

会计文献综述

会计信息过程中的会计管理 文献综述 引言： 20世纪40年代现代信息技术的诞生，再到后来的会计电算化、会计信息系统等等，说明会计与信息技术的紧密联系。会计信息过程中的会计管理问题，是一个理论问题，更是一个实践问题，最终目的都是为了更好的应用。本文在此对会计信息过程中的会计管理问题进行研究，并对其出现的问题进行论述，以下就国内外各学者的观点进行简要概述。 一、信息化特征及变化 刘国辉（2009）认为按电算化会计信息系统组成结构可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分：①一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容；②应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。蒿俊晓（2011）认为现代信息技术的发展促进了会计信息化的进步，财务信息数字化、财务信息交换与公布网络化，已经成为当下财务会计工作的主流，网络财务系统的建立，为计算机财会全面实现网络化提供了软件保障。 二、两种不同的信息系统 ERP下会计信息系统：刘丽、胡艳（2007）指出ERP系统中，通过设置大量的信息首先由业务部门或生产部门整理，核算并录入完成。ERP系统会自动生成相应的会计凭证，会计人员最后再肘打印的凭证正进行审核。另外ERP中会计模块的实施一个重要的工作是原有数据向新系统的转移。在现有的ERP环境下，多采用标准成本法，即企业制造费用按照车间进行归集，然后再按照各产品直接人工、直接工时或机器工时等作为标准进行分配。比较便利。王莹（2010）ISCA模型：杨周南（2003）提出ISCA模型，一是建立和实施现代信息技术

上市公司环境会计信息披露问题研究[文献综述]

本科毕业设计（论文） 文献综述 题目上市公司环境会计信息披露问题研究学院商学院 专业会计学 班级会计071 学号 学生姓名 指导教师 完成日期 2011年01月10日

一、前言部分 （一）写作目的 随着世界工业的不断发展以及人口的持续增长，当今社会相继出现了环境污染、资源匮乏、生态破坏等一系列问题，从而使人们在关注经济发展的同时也开始思考其带来的后果。近几年来，人们已经意识到不能以环境为代价而谋求经济发展，各国政府也相继开始重视企业、个人对环境的责任问题。因此，企业的环境会计信息便成为了一种重要的信息资源。企业环境会计信息披露对于保护环境资源，维护生态平衡，促进可持续性发展的顺利进行以及促使企业履行社会责任等方面有着重要的意义。相较于西方发达国家，我国的环境会计信息披露体系发展较晚，虽取得一定的成果，但仍存在诸多问题。综述通过对我国上市公司环境会计信息披露问题的研究成果进行分析，参考国外经验并结合我国发展现状，为我国尽快探索出一套符合自身国情的环境会计信息披露体系提出意见。 （二）相关概念 环境会计又称绿色会计，它是以货币为主要计量单位，以有关法律、法规为依据，计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用，同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告，从而综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。它试图将会计学与环境经济学相结合，通过有效的价值管理，达到协调经济发展和环境保护的目的。国外将利用货币工具对环境问题进行管理的范畴统称为环境会计，包括宏观和微观两个方面。宏观环境会计主要着眼于国民经济中与自然资源和环境有关的内容，是运用物理和货币单位对国家自然资源的消耗进行的计量，因此，也常被称为“自然资源会计”。微观的环境会计主要反映环境问题对组织财务业绩的影响以及组织活动所造成的环境影响，一般分为环境差别会计和生态会计两大类。 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。 就以上概念可以得出，上市公司环境会计信息披露就是通过对上市公司有关环境的生产经营活动进行确认、计量，以财务报表、财务报告或附注等形式将公

我国上市公司会计信息披露问题研究(毕业论文)

会计专业毕业设计（论文） 论文题目：我国上市公司会计信息披露问题研究 学生姓名 学号 指导教师 专业会计学 年级年秋 学校浙江学院

目录 摘要 (1) 前言 (1) 一会计信息披露的理论基础 (1) （一）会计信息的属性 (1) （二）会计信息披露的原则 (2) 1会计信息披露的四个主要原则 (2) 2会计信息披露的四个次要原则 (2) 二我国上市公司会计信息披露中存在的问题 (2) （一）推迟披露信息，降低了使用价值………………………………………… 3 （二）股权集中，大股东占用上市公司资产…………………………………… 3 （三）重大遗漏，缺乏完整性、充分性………………………………………… 3 三我国上市公司会计信息披露存在问题的原因分析 (3) （一）会计系统自身局限性：会计信息披露存在问题的源头………………… 4 （二）成本利益的博弈：会计信息披露存在问题的经济根源………………… 4 1潜在的利益诱惑 (5) 2违规成本低

廉 (5) （三）公司内部治理结构扭曲：会计信息披露存在问题的制度根源………… 5 1委托代理机制的缺陷 (5) 2上市公司治理结构的缺陷 (5) （四）证券市场及注册会计师行业监管不力 (6) 1证券监管力度不足 (6) 2社会审计机构存在问题 (6) 四完善上市公司会计信息披露的建议 (6) （一）公司内部治理的规范 (7) 1完善公司产权制度 (7) 2要建立健全内部制度机制 (7) （二）完善注册会计师行业监督体系...................................................7 （三）建立健全市场监管机制 (7) （四）改进财务报告体系及其他辅助信息 (7) （五）增加非财务信息披露的内容 (8) （六）编报提供网络实时财务报告 (8) （七）提升投资者水平 (8) 结束语 (8) 参考文

上市公司会计信息披露质量研究(毕业论文+文献综述+开题报告)

毕业论文（设计）题目：上市公司会计信息披露质量研究

摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究

Abstract：The disclosure quality research of accounting information Is one of the important fields of accounting research.Accounting information is the product of systematic the accounting information of enterprise's economic activities.The basic requirements of quality characteristics of accounting information disclosure in our country including objectivity, relevance, clarty, comparability, substance over form, importance, prudence and timeliness. As capital market standardization degree is increasing day by day, the accounting information disclosure quality of China's listed companies has gradually improved. But there are still some problems affecting the capital market order,which restricts the market economy high-speed and healthy development.Therefore, solving the quality of accounting information disclosure problems,finding ways to improve the listed companies' accounting information quality , is still need to seriously discuss in the present. Based on analysis of the public company accounting information disclosure quality based on the status quo of China's listed companies, and points out that the existing accounting information disclosure, not sufficiency and falsity, identify the timeliness may affect China listed factors on the quality of the accounting information disclosure, and put forward improving accounting practitioners quality, strengthen the supervision and management mechanism and perfect the internal governance of listed companies and so on. Keywords：Listed Companies；Disclosure Quality；Accounting Information；Influ- encing Factors；Research

上市公司会计信息披露违规问题研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/3618404949.html, 上市公司会计信息披露违规问题研究 作者：黄秀龙 来源：《中国集体经济》2016年第01期 摘要：文章立足于我国上市公司的现状和未来发展，从我国的国情出发，研究我国上市公司会计信息披露机制存在的问题，使政策更趋于合理化，促进并规范和发展我国的资本市场，使上市公司的治理结构更趋科学，上市公司的发展更加规范，理论意义和现实意义都很重要。 关键词：上市公司；会计信息；披露 一、引言 证券市场伴随着我国经济体制的不断深入改革和发展，其发展潜力和重要性已经越来越明显。资本市场健康发展依赖于我国上市公司会计信息披露的合理机制，各方关注的焦点在于上市公司会计信息的披露质量如何提升。本文从上市公司会计信息披露质量的内涵分析入手，以分析论证影响上市公司会计信息披露质量的各类因素为基础，设想建立分析上市公司会计信息披露质量的框架，提出了有针对性地解决目前信息披露质量低下的基本方案，对于上市公司治理结构的完善，上市公司发展的规范，我国资本市场的规范和发展的促进，理论意义和现实意义都很重要。 二、我国上市公司会计信息披露存在问题的成因分析 我国上市公司会计信息披露，以及问题的产生和解决都具有特殊性，是由仍处在一个不断完善和发展过程中的我国的上市公司及其存在的金融体制、资本市场体系和经济体制决定的。分析我国的一些上市公司控制信息、披露虚假的会计信息屡禁不止现象的其深层原因，主要有三个：一是我国上市公司公司生存压力；二是公司业绩压力；三是自体制与制度安排带来的压力。 （一）上市公司会计信息披露过程质量一般因素 根据上市公司的各会计质量的组成要素在信息披露过程中的反映，从中所体现的披露信息的明晰性、全面性、及时性以及对所披露的会计信息易得性等方面。具体分析情况如表1所示。 （二）上市公司会计信息披露问题的严峻现状 尽管我国的上市公司的会计信息披露的整体水平己经有了明显的提高，但是上市公司会计信息的造假行为仍然层出不穷，中国资本市场仍旧需要更加严厉的监管政策和严厉的监管方。我国上市公司会计信息披露存在的主要问题包括会计信息披露不真实、不恰当、不及时和不规

关于环境会计信息披露文献的综述

关于环境会计信息披露文献的综述 一、引言 人类在生产和生活过程中，不断从自然界取得资源，同时又将生产和生活中产生的废物排放到环境中去。随着经济的发展和人口的增长，人类要求从自然界取得的资源越来越多，同时排放到自然界中的废物也越来越多，超过了自然界的承受能力，导致生态破坏、环境污染等一系列环境问题。目前，世界各国都不同程度的存在着环境污染和生态破坏问题，各国的环境问题又共同造成了全球性的环境问题。面对越来越严重的环境问题，各国提高了对环境问题的重视程度，在世界范围内寻求合作以解决治理环境的国际协调问题。于是环境会计就在自然环境遭受严重破坏、生态环境严重恶化、经济发展的物质基础受到威胁的背景下，人们在分析了传统会计理论和方法的局限性基础上提出的，是在环境资源恶化和批判传统会计的基础上产生的。它是以货币为主要计量单位，以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的关系，计量、记录环境污染、环境防治、开发、利用的成本费用，并对企业经营过程中对社会环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告，综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。 而进行环境会计核算，披露企业环境会计信息,揭示环境资源的利用情况,环境污染的治理情况，向信息使用者提供环境信息和与环境有关的信息，从而充分满足他们决策的需要是消除当前严峻环境形势的必然要求,也是人们越来越关注的焦点。然而由于环境会计起步较晚，环境会计准则尚未出台，还存在很多理论与实际操作上的障碍，因此环境会计信息披露体系尚无统一的标准。以此为背景，本人尝试着对该领域内的研究人员的观点进行归纳，并梳理其理论逻辑，力求从环境会计信息披露在当今社会的重要性体现来对其进行正确的定位，继而简要提出在新的社会形势下，环境会计信息披露应在创新中不断发展。本文对文献综述基本上按环境会计信息披露的必要性和今后发展期望这两个方面来展开，并

会计专业本科毕业开题报告范文.doc

会计专业本科毕业开题报告范文 随着资本市场对经济发展日益突显的促进作用，世界各主要证券市场都把信息披露制度作为证券监管的核心，而上市公司会计信息披露制度更是核心的核心。一个有效的上市公司会计信息披露制度, 应该能够提供各方利益相关者所需要的真实的会计信息, 并能够得到有效的执行。 然而我国上市公司的会计信息披露却存在着诸多问题。本文在研究会计信息披露相关理论的基础上，指出了我国会计信息披露的存在的问题，依据现有的披露体系从几方面提出关于具体完善我国上市公司会计信息披露的对策，从而进一步推动证券市场真正实现公平、公开、公正。 2.研究内容和拟解决的关键问题： 主要从三方面来论述： 第一方面会计信息披露的相关概述(包括会计信息、会计信息披露及会计信息披露制度的涵义;会计信息质量要求;会计信息披露的主要内容和形式)

第二方面上市公司会计信息披露的现状及存在问题(包括信息披露的不真实性;不及时性;不充分性;不规范性;不可比性) 第三方面上市公司会计信息披露体系的完善对策(这是需要解决的关键问题，包括：建立规范上市公司会计信息披露的内部制度和外部制度两大方面论述) (1)内部制度的完善包括：上市公司治理结构和内部控制制度 (2)外部制度的完善包括：建立健全的法律法规体系;加强中介机构的管理作用;加大监管处罚力度;加强财会专业队伍的建设) 3.国内外研究现状: 任何事物的发展都需要经历一个从无到有的发展过程。中国证券市场作为全球新兴的证券而场之一，其发展也不例外。研究当前我国有关上市公司信息披露的可以发现这些可以分为以下四种:第一类，对上市公司信息披露的动因、行为模式、社会

环境会计信息披露研究资料

南开大学成人高等教育 本科生毕业论文 中国上市公司环境会计信息披露研究 学号：14033000001184 姓名：赵丽丽 年级：1403 学院：现代远程教育学院 学习中心：南开区校本部 专业：会计 完成日期：二O一五年九月 指导教师：王志红

摘要（中文） 全球经济高速发展以来，环境污染也日益严重，我国的经济在飞速的发展中同样忽视了对经济环境的保护，从我国的环境会计的发展过程看，首先上市公司作在经济主体中扮演着重要角色，对其环境会计信息的披露很受关注，因此对上市公司环境会计信息的披露进行研究，会有很大用处。 在这个背景下，我采用统计整理和比较研究相结合的方法，通过对环境会计信息披露的比例、环境会计信息披露的内容，环境会计信息披露的形式进行对环境会计信息披露的实际层面的讨论，对我国上市公司环境会计信息披露的实践研究。然后论文以统计方式集中分析了我国会计信息的披露实践，重点讨论分析了其中的重点问题和问题的原因，对怎样构建环境会计信息披露提出了个人的观点，也提出了在新的环境下会计信息的披露的新模式。 关键词：上市公司环境会计信息披露

目录 一、研究背景 (1) 二、上市公司环境会计信息披露的现状及理论依据 (1) （一）我国环境会计信息披的比例 (2) （二）我国环境会计信息披露的形式 (3) (三）我国环境会计信息披露的内容 (3) 三、我国环境会计信息披露存在的问题 (5) （一）环境会计信息披露的相关法律规定不完善 (5) (二）环境会计信息披露的目标过于狭隘 (5) （三）披露的项目有限，货币信息量太少 (5) （四）环境会计缺乏审计、可靠性没有保障 (5) 四、上市公司环境会计信息披露问题的原因 (6) （一）环境会计法律及制度不健全、不完善 (6) （二）会计专业人才的缺乏 (6) （三）公共环境监督情况差 (6) 五、完善上市公司环境会计信息披露的措施 (7) （一）加强企业内部会计信息的披露制度 (7) （二）提高会计专业人才知识和环境保护意识 (7) （三）加强环境会计信息审计研究 (7) （四）构建环境会计信息披露模式 (8) 参考文献 (10) 致谢 (11)

上市公司会计信息披露质量完善研究.docx

上市公司会计信息披露质量完善研究 一、上市公司会计信息披露质量的现状分析 （一）会计信息披露缺乏相关性 会计信息披露的质量将会直接影响到企业未来的发展情况，其具体表现在会计信息披露的相关性上，包含会计信息的反馈价值、及时性以及预测价值等。就会计的报告角度、计量以及确认的方面来说，会计信息的相关性与时间有很大的关系，信息披露的时间越早、越及时，就越具有相关性。但就目前来说，很多公司都忽略了这一重要问题，例如，当面临公司利润大幅度下降时，公司并没有做出及时的预警处理，给市场带来了较坏的影响。同时，在相关的会计报告中，很多上市公司都并没有严格按照国家规定对会计信息进行披露，甚至对国家规定必须要披露的信息只字不提。除此以外，大部分的公司在预警报告中对利润幅度下降的表达多模糊不清，甚至部分公司未对财务报表进行披露，这样的情况之下，投资者很难得到准确的会计信息并帮助自己做出合理地判断预测。 （二）会计信息披露缺乏可靠性 当前，我国会计信息普遍失真，各公司谎报、隐瞒会计信息严重，会计信息的真实性得不到有效保证，会计信息披露缺乏可靠性，其重要体现在重大事情披露不恰当、会计核算不真实以及虚构会计事项等方面。 1.重大会计事项披露不恰当。于大多数的决策者来说，重大会计事项在其决策的过程中都起着十分关键的作用。对于重大会计事项具体披露情况，我国的会计制度都有详细的说明，但在实际生活中，因为重大事项披露很有可能给公司造成不利影响，因此，很多上市公子都未对重大会计事项进行披露，或者是进行了不恰当披露等。 2.会计核算缺乏真实性。根据我国的相关规定，会计核算在进行的过程之中，可以根据公司的实际发展需求，对企业的相关事项和交易做出相应的评估，当会计事项或者同一交易发生变化时，则需要在财务报告中做出及时的调整。但是一旦上市公司在会计核算的过程中采取不恰当的会计估计或者会计政策，则很容易影响会计核算的真实性，甚至使得会计核算虚假。由此，会计信息缺乏真实性主要表现在两个方面，一个是采用的会计核算方法不当，一个是任意进行会计估计、会计政策的更改。 3.粉饰会计报表，虚构会计事项。对于上市公司来说，其利润实现的水平以及资产的规模都是衡量其业绩的重要指标，更是其获得配股上市资格的重要前提，因此，有些时候，上市公司为了获得上市条件，在盈利水平无法满足要求、资产规模较小的情况下，常常会采用虚增利润或者虚加资产等方法。再加之虚构会计事项很难查证、较隐蔽，因此，这种

会计信息披露质量及其经济后果

会计信息披露质量及其经济后果 [摘要]本文以机构投资者、个人投资者、债权人、上市公司、中介机构、政府部门等利益相关者为调查对象，基于会计信息披露质量特征，采用问卷调查的方法考察了我国上市公司会计信息披露的质量及其经济后果。 一、引言 为了提高我国企业会计信息质量，全国人大、国务院、财政部与中国证监会等先后制定并发布了数十项相关的法律、法规与制度，如《会计法》、《公司法》、《证券法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》(包括基本准则与38个具体准则)、《企业财务会计报告条例》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则》等等，上市公司逐渐步入了规范化的信息披露的轨道。然而，从1997年琼民源案发，到后来的红光实业、东方锅炉、蓝田股份、黎明股份、通海高科、麦科特、猴王股份、亿安科技、银广厦等重大不实信息披露案件的频频发生，严重损害了利益相关者的利益，证券市场面临着严重的诚信危机。本文采用问卷调查的方法，考察了在目前“假账丑闻”盛行的背景下，利益相关者对我国上市公司信息披露状况的真实感受，为证券监管决策和上市公司规范运作提供有益的参考。 二、信息披露质量及其经济后果：问卷调查的初步证据 (一)研究方法 我们以会计信息披露质量特征为调查内容，并于2005年8月至2006年1月进行了问卷调查。调查对象包括：机构投资者、个人投资者、债权人、上市公司、中介机构和政府部门等。我们要求被调查者以信息使用者的身份回答问卷调查表中的有关事项。除个人投资者采用征询方式外，其余采用封闭式并全部采用邮寄方式发放和回收，问卷回收分布在我国25个省、自治区和直辖市。问卷调查表的有关情况见表1。 (二)调查结果及其分析 本次调查内容有别于其他关于会计信息质量特征的研究。我们从行为人的行为动机来界定了会计信息披露质量特征。由于篇幅有限，本文只报告了包括可靠性、相关性、可理解性、及时性、充分性、可比性、中立性和重要性等八个方面的调查结果及其分析结论。 1．上市公司信息披露的可靠性分析 现代会计的发展已经历经五百年，它的理论、方法、内容、形式都发生了深刻的变化。但是，会计数据和会计信息必须反映企业的经济真实这一基本要求却

会计信息失真文献综述

浅析上市公司会计信息失真的成因及对策研究文献综述 专业：会计学班级：08级会计学2班作者：周清清指导老师：刘斌 根据统计，我国每年由于财务造假和腐败所造成的经济损失和消费者福利损失估计在9875亿元到12570亿元之间，占GDP的13.6%到16.8%。其中上市公司会计报表造假所引起的损失至少占总损失的40%。由此可见，我国上市公司在会计信息披露中存在着比较严重的会计信息失真问题，根治上市公司会计信息失真问题已是刻不容缓。我们必须将分析研究我国上市公司会计信息失真问题作为当前一项紧迫任务，以帮助信息使用者做出正确的决策，避免蒙受不应有的损失。 本文献主要研究上市公司会计信息失真的形成原因、表现以及危害，从而提出治理对策。笔者主要查阅了中国知网、维普资讯网、中国期刊论文网、万方数据库和图书馆馆藏图书等资料，共搜索出多篇论文作为支撑材料，主要的文献有《上市公司会计信息失真成因及对策浅析》、《论我国上市公司的会计信息失真》、《对我国上市公司会计信息失真的探析》和《上市公司会计信息失真的成因及其治理对策》等等。下面对上市公司会计信息失真问题现状一些专家和作者的观点进行总结、归纳。 1上市公司会计信息内涵 1.1 上市公司的定义 根据《中华人民共和国公司法》规定，上市公司，是指其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。证券市场的产生，为上市公司提供了发展的平台。由于上市公司具有所有权与经营权相分离的特征，所以绝大多数中小股东游离于企业之外，成为企业的外部经济人，中小股东等广大利益相关者只能依据上市公司提供的相关会计信息进行决策。会计信息是否真实可靠，对于上市公司乃至证券市场能否健康发展，起着至关重要的作用。 1.2 上市公司及其会计信息的基本特征 雷俊红在《上市公司会计信息失真成因及对策探讨》一文中描述：会计信息是反映会计主体某一时点财务状况和一定会计期间的经营成果与现金流量情况的载体。会计信息的特征表现如下：(1)会计信息是一种商品，它有使用价值，表现在它能够使信息使用者作出关于资源使用的合理决策，从而使资源的使用能为自己带来价值增值得极大

中国商业银行会计信息披露问题及对策

中国商业银行会计信息披露问题及对策 一、中国上市商业银行会计信息披露现状及存在的问题 本文选取中国银行、工商银行、农业银行、建设银行、招商银行、平安银行（原深圳发展银行）、中信银行、民生银行八家银行，即中国大型国有商业银行和全国性股份制商业银行两类银行进行研究。根据八家银行2010—2012三年的年报（共二十四份）以及其在深圳证券交易所和上海证券交易所发布的公告，以财务会计报告、风险管理状况、年度重要事项、公司治理四方面的披露情况为线索逐一进行分析总结。 1.财务会计报告披露情况。首先，在披露会计报表方面，研究八家银行二十四份年报后得出八家银行对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表都进行了充分的披露，由此可见目前中国上市商业银行对财务信息的披露程度较符合标准，但非财务信息和表外项目的披露情况不佳，比如在银行未来战略目标、人力资源等方面，八家银行的年报中只有中信银行披露了其战略发展方向；只有两家银行披露了其员工的学历。因为中国在对非财务信息的披露上没有严格统一的强制性要求，所以各银行对非财务信息的披露并不统一。其次，在披露会计报表附注方面，虽然中国在2006年颁布的《商业银行信息披露办法》中已经做出统一的规定，但是通过研究选取的样本后得出各家银行对会计报表附注披露的详细程度差异较大，比如对重要会计政策和会计估计的披露，2012年度中国银行披露50项、工商银行披露37项、农业银行披露26项、建设银行披露21项、平安银行披露39项、中信银行披露22项、民生银行披露31项。对于公司简介、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明这三项各银行均有披露，但较为关键性的信息比如关联方交易、资本充足状况等却并非全都做出了披露。 2.风险管理状况披露情况。本文对商业银行在信用风险、流动性风险、市场风险、操作风险的披露情况进行研究。（1）因为信用风险主要指银行的借款人或交易对手不能按事先达成的协议履行其义务的风险，所以本文对其是否进行定量披露的衡量标准是通过研究其年报中是否列出未逾期且未减值及已逾期但未减值的发放贷款和垫款金额。（2）本文对流动性风险是否做定量披露的衡量标准是通过研究其年报中是否按照各报告期末至合同到期日的剩余期限对金融资产和负债按账面金额进行到期日分析。（3）本文对市场风险中汇率风险是否做定量披露的衡量标准是其是否按币种列示其资产和负债的金额；对利率风险是否做定量披露的衡量标准为是否披露各报告期末金融资产和金融负债的合同到期日或重新定价日的情况。（4）各银行对操作风险的披露情况不佳，多数银行未披露操作风险，即使披露也只是对内部控制制度的完整性、合理性、有效性做出说明。 经以上研究后发现八家银行对信用风险、流动性风险、市场风险的定性披露情况较好，仅有一家银行未定性披露流动性风险。但在定量披露方面，中国商业银行运用的披露模型与巴塞尔协议中的要求尚有差距，其定量披露情况不佳。且八家银行对操作风险的披露最不充分。 3.年度重大事项披露情况。因并非各家银行每年都有大股东持股变化及合并分立事件，所以不是每年八家银行都有关于年度重大事项的披露，就2012年而言，中国银行、农业银行、工商银行、招商银行在年报和上交所的公告中均未披露年度重大事项，平安银行在其

会计信息披露考评研究

会计信息披露考评研究 从20世纪60年代开始,随着全球各个国家资本市场的不断完善和发展,上市公司信息披露就开始成为了国外实务者、学者等的研究对象。在学术领域方面,我国直到1994年起才出现信息披露方面的文献,经过十多年的发展,信息披露制度建设、强制性信息披露、自愿性信息披露、分布信息披露等领域从理论到实证都有了较快的发展。但着眼于总体来看,这些都离不开信息披露质量的提升。同时,近些年上市公司信息披露造假事件不断上演,不仅损害了广大的投资者,特别是中小投资者的利益,同时阻碍了证券市场的健康发展。 信息披露是证券市场稳定发展的基石,信息披露制度成为资本市场的一项基本制度。在上市公司所披露的各种信息中,会计信息占据了核心的位置。在资本市场环境下,上市公司披露的会计信息是投资者赖以决策的重要依据,出于对自身利益的关注,投资者存在着对高质量会计信息的需求。在国内外的相关研究中可以看到,信息披露相关理论揭示了信息披露的作用、信息披露管制的合理性以及自愿信息披露的动力,但是信息披露质量的问题并没有得到很好的解决。 随着市场经济的不断发展,经济法规的不断完善,以及根据评级的不同,西方信息披露评级的研究者们一直积极设计新的信息披露评价体系,或改善已有的信息披露评价体系,以便更公正客观地评价上市公司的信息质量,从而促使上市公司能够积极极高改善信息披露质量。国内外相关的质量考评计息有：美国投资管理和研究协会(AIMR)的评级、国际财务分析中心(CIFAR)指数以及标准普尔公司的透明度和信息披露评级(T&D)等。我国深圳证券交易所从2001年也开始实施上市公司披露考评工作,建立了上市公司的“诚信档案”。这些国内外的信息披露体系都成为我国的会计信息披露质量考评体系设想的参照物,取其精华,再联系我国的自身特有的制度和环境,从而展开对我国会计信息质量考评的设想。 在上述分析的基础上,借鉴国内外有关评价系统,结合我国的实际情况,本文提出对我国上市公司的会计信息质量衡量指标体系的具体设想。考评体系的目的不同,体系设计自然各有不同。如,标准普尔的信息披露质量体系主要是为了国际上各大公司信息披露质量的横向比较,因而它在会计信息披露这部分强调过多的是上市公司使用的会计准则是否和国际标准相近等问题。本文设计的会计信息披露质量考评体系主要是站在投资者使用的立场上,特别是为了使中小投资者更直

方案-如何提高会计信息披露质量

如何提高会计信息披露质量 '多年来，尽管“ 打假，财务治虚”的口号喊得很响，但最终在企业会计与理财上见效有限。虚企业、虚资产、虚盈实亏现象并不少见。会计信息披露存在的问题给我国的 带来诸多不良的负面影响，主要影响有：制造泡沫经济、扰乱经济秩序，失信于广大投资者，沉重打击投资者的信心，严重影响我国经过多年好不容易培育起来的资本市场的健康发展，使“三公”原则(公平、公开、公正)不能真正的体现，同时还影响我国会计向国际结轨的进程。\xa0 要逐步解决前述所反映的会计信息披露质量中存在的问题\xa0，笔者认为需要全 ，包括 部门、中介机构、上市公司内部等各个层面共同努力，采取各种综合治理措施： 建立科学、完整和行之有效的上市公司内部会计控制监督制度 建立、健全上市公司内部会计控制监督制度的目标应该是：保证公司财产安全与完整；控制有关数据的正确性与可靠性；保证会计资料真实完整；提高经营效率，防止舞弊，控制风险。要实现以上内部会计控制目标，光靠公司会计机构及会计人员的力量是不能完成的，还需要由单位负责人 单位有关部门及相关人员参与内控制度的建立和贯彻执行。内控目标的实现涉及单位经营管理的方方面面，有空间、时效和职工管理意识浓淡等问题，因此在建立公司内控制度时，要具有前瞻性，要统观时间与空间全局，通过在公司内部营造有利的控制 ，有效的会计系统和各种切合实际行之有效的控制程序，辅之以一定的控制手段如组织架构控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部 控制等，并将这些控制手段揉入到建立的各种经营管理的具体制度中，如固定资产的投资、采购、报废处理制度：物质进出保管使用管理制度：产品的保管与出库管理制度：现金收支与核算制度、费用报销审批制度等，因为这些控制制度，都与会计资料的真实性和完整性密切相关。建立科学有效的内部会计控制制度，不仅能有效保证会计信息资料报露的真实和完整性，而且它也是建立现代企业制度的重要内容之一。 努力提高财会人员的 素质和业务水平 无论做何种事情，人的因素始终是第一位的因素，上市公司的财务 包括所有会计信息披露的内容和体现的方式都与广大财务会计人员的思想行为和业务水准密切相关。要提高会计信息的披露质量，在对广大财会人员的要求方面应从两方面着手。第一，要在广大财会人员中建立起一种普遍的职业道德观念，一种为广大投资者负责任的观念，客观真实地反映每一项经济业务事项，在记录反映经济业务时，不受长官意志的约束任意改变应有的规则，按照朱\ue3f3基总理对广大财会人员提出的“不做假帐"的要求行事，并以此作为自已的职业道德要求约束；第二，要不断提高财会人员对业务范围不断拓展的实务操作水平。随着国民经济的发展和时代的进步，广大财会人员面临着“企业改制与会计改革"的双重任务，多年来，我国依照“会计法——会计准则——会计制度——企业会计制度"的会计宏观体制，已建立了较为完善的企业会计准则体系，二000年十二月二十九日部下发了《关于印发<企业会计制度>的通知》，二00一年的一月二十八日，财政部又制定了《企业会计准则——无形资产》等三项新准则和修订了《企业会计准则——现金流量表》等五项准则。从专业角度观察，企业会计制度的改革和完善与企业改制相辅相成，涉及面广泛，内容丰富，尤其是关系到公司财务、会计、审计、评估的重大理论与实务问题的深度和广度是空前的，诸如：兼并与收购、公司重整、资产重组、债务重组、资产剥离(分离

会计 文献综述

会计信息过程中的会计管理 文献综述 引言： 20世纪40年代现代信息技术的诞生，再到后来的会计电算化、会计信息系统等等，说明会计与信息技术的紧密联系。会计信息过程中的会计管理问题，是一个理论问题，更是一个实践问题，最终目的都是为了更好的应用。本文在此对会计信息过程中的会计管理问题进行研究，并对其出现的问题进行论述，以下就国内外各学者的观点进行简要概述。 一、信息化特征及变化 刘国辉（2009）认为按电算化会计信息系统组成结构可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分：①一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容；②应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。蒿俊晓（2011）认为现代信息技术的发展促进了会计信息化的进步，财务信息数字化、财务信息交换与公布网络化，已经成为当下财务会计工作的主流，网络财务系统的建立，为计算机财会全面实现网络化提供了软件保障。 二、两种不同的信息系统 ERP下会计信息系统：刘丽、胡艳（2007）指出ERP系统中，通过设置大量的信息首先由业务部门或生产部门整理，核算并录入完成。ERP系统会自动生成相应的会计凭证，会计人员最后再肘打印的凭证正进行审核。另外ERP中会计模块的实施一个重要的工作是原有数据向新系统的转移。在现有的ERP环境下，多采用标准成本法，即企业制造费用按照车间进行归集，然后再按照各产品直接人工、直接工时或机器工时等作为标准进行分配。比较便利。王莹（2010）ISCA模型：杨周南（2003）提出ISCA模型，一是建立和实施现代信息技术或计算机技术环境下的会计信息系统(以下简称AIS)；二是为了确保AIS安全有效

我国上市公司会计信息披露有效性研究开题报告20

海南大学三亚学院 毕业论文(设计)开题报告审批表 财经分院指导教师：韦鹏飞教授

时，交易双方掌握的信息所处的不对称状态。 （6）上市公司会计信息披露有效性概念比较： a.美国注册会计师协会(AICPA)财务报告特别委员会的综合报告《论改进企业报告:着眼于用户》在对信息披露的成本效益进行分析时，提到了有效信息，认为:“有效信息指有助于决策的信息，而不管其成本相对于收益是否过高。有效信息应当是可靠的、不带偏见的、不加粉饰的。通过有效信息，决策人员可以更好地评价一个企业的发展前景。 b. 吴联生在《上市公司会计报告研究》中，提到了有效披露原则，他提出“有效披露原则即要求会计报告中的信息对于使用者的需求来说都是有效的，在会计信息强制披露中，政府应考虑有效披露原则；当企业自愿主动披露信息时，企业应根据其所提供的会计信息被使用的情况，以确定那些属于过时的信息，出于降低成本的考虑而不再予以披露。” c. 张艳的观点认为：“证券市场信息的有效性具体表现为四个方面：①信息披露的效率，即有关每一种证券的全部信息都能够充分、真实、及时地在市场上披露；②信息从被披露到接收的效率，即上述被披露的信息能够充分、准确、及时。上市公司会计信息披露的有效性表示为上市公司在信息披露中要遵守一定的原则，要遵守信息披露的相关法律法规的约束，有效的信息披露是实现证券市场资源有效配置的前提和基础；③信息接收者依据信息做出判断的效率；④信息接收者依据其判断实施投资决策的效率。” （7）会计信息披露有效性的评价原则： ①真实性原则：真实性是指公司所披露的会计信息资料必须真实可靠，能够真实反映客观情况，不得有任何虚假成分。真实性原则要求所公开的信息必须是客观的，所反映的事实必须是公司经营活动中实际发生的，不得有任何虚假陈述和虚假记载现象。 ②准确性原则：准确性是指公司所披露的财务资料和数据必须准确无误，其计算公式、依据应统一，不得随意改动；在内容的表述上应通俗易懂、不得故弄玄虚或词句晦涩或词义不详，引起歧义。 ③及时性原则：及时性是指公司必须在合理的时间内尽可能迅速公开其应公开的信息，不得有迟延。及时性原则要求公司应以最快的速度公开其信息，即公司经营和财务状况发生变化后，应立即向社会公众公开其变化；其次，公司所公开的会计信息应一直保持最新的状态，不能给社会公众以过时和陈旧的信息。 ④完整性原则：完整性是指公司对所有可能影响投资者作出投资决定的信息都必须披露，不得故意隐瞒或有重大遗漏。 ⑤公平性原则：公平性是指当上市公司及其相关信息披露义务人发布未公开重大信息时，必须向所有投资者公开披露，以使所有投资者均可同时获悉同样的信息。公平披露原则要求上市公司向市场所有投资者或相关人士平等地公开重要的信息，所有投资者和公众