00160审计学(资料精简版)

名词解释

1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的

可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。

7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及

其环境而实施的程序。

8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活

动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的

审计。

12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。

13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。

15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。

19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。

20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计

程序。

21.审阅业务——是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

22.控制环境——包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

23.经营审计——是指注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。24.内部证据——是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。

25.独立性——是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业道德不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

26.逆查法——又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。

27.详查法——是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。

28.抽查法——是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。

29.违约——是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。

30.审计程序——是指审计工作从开始到结束的整个过程。

31.外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

32.认定——是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

33.实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

34.盘点法——又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清产盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。

35.观察法——是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。

36.调节法——是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。

37.查询法——是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。

38.鉴定法——是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。

39.审计准则——是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

40.项目质量控制复核——是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评

价的过程。

41.经营失败——是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。

42.欺诈——指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。

43.财务报表审计的目标——是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

44.审计证据的充分性——是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。

45.审计证据的适当性——是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在的错报方面具有相关性和可靠性。

46.控制活动——是指有助于确保管理层的指令得以执行的

政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

47.审计主体——就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

48.合规性审计——是指为了确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例而进行的评价。

49.事前审计——是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。

50.事中审计——是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。

51.事后审计——是指被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。

52.报送审计——又称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料送到审计机关所在地进行的审计。

53.就地审计——又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。

54.审计目标——是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

55.永久性档案——是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

56.积极式函证——又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

57.消极式函证——又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以

回函。

58.标准审计报告——是指包括标准措辞的引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段的无保留意见的审计报告，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。

59.非标准审计报告——是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

60.详式审计报告——又称长式审计报告，是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要作详细说明和分析的审计

报告。

简答题

简述注册会计师审计与内部审计的区别。答：（1）在审计方式方面，注册会计师审计时受托进行，内部审计是根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；

（2）在审计的独立方面，注册会计师审计是双向独立，内部审计是受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；

（3）在审计目标方面，注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见，内部审计主要是检查各项内部

的执行情况等，提出各项改进措施；

（4）在审计职责和作用方面，注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用，内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密；（5）在审计标准方面，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则执行审计工作，内部审计依据内部审计准则执行审计工作。简述应付账款的审计目标。答：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。与期末账户余额相关的认定有哪些？答：注册会计师对期末账户余额相关的认定有：（1）存在。存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在；（2）权利和义务。权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关；（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

简述主营业务收入的实质性分析程序。答：主营业务收入的实质性分析程序：（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；

（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；

（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

获取审计证据的程序有哪些？按获取手段可分为：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。

确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有哪些？答：确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有：（1）实施审计程序的性质；

（2）已识别的重大错报风险；（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）已识别的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或结论的基础上，记录结论或结论的基础的必要性；（7）使用的审计方法和工具。

面对独立性的威胁，会计师事务所应采取什么具体防范措施？答：面对独立性的威胁，会计师事务所采取具体防范措施包括：（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。（2）定期轮换项目负责人及签字会计师。（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。

（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。

（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。

当维护措施不足以消除独立性因素的影响或将其降至可接

受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

简述鉴证业务的五要素。答：鉴证业务的五要素：（1）三方关系；（2）鉴证对象与鉴证对象信息；（3）标准；（4）证据；（5）鉴证报告。

简述审计报告的特征。答：审计报告的特征：

（1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作；（2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告；

（3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任；

（4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。

简述审计证据的充分性和适当性的关系。答：审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性，即审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少。需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计数据可能无法弥补其质量

上的缺陷。

简单评价审计证据可靠性原则。答：注册会计师通常按照下

列原则考虑审计证据的可靠性：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成

的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。

简述审计程序的主要内容。答：审计程序的主要内容有：（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。

简述审计的特征。答：审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在：（1）独立性；（2）权威性。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。

为消除对独立性的威胁，职业、法律或规章产生的防范措施有哪些？答：职业、法律或规章产生的防范措施包括：（1）进入该职业的教育、培训和经验要求；（2）继续教育与要求；（3）执业准则和监督、惩戒程序；（4）会计师事务所质量控制制度的外部复核；（5）有关会计师事务所独立性要求的法律。

简述注册会计师执业准则的目标。答：注册会计师执业准则的目标：（1）建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用；（2）促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平；（3）明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展；（4）建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。

简述营业收入的审计目标。答：营业收入的审计目标包括：（1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；

（2）确定所有应当记录的营业收入均已记录；

（3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否以恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；（4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；

（5）确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

简述应付账款的实质性分析程序。答：应付账款的实质性分析程序包括：

（1）将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；对本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因；

（2）分析应付账款的明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因；

（3）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；

（4）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性；（5）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性；

（6）比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况；（7）比较截止日期前后两个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化；

（8）比较两年间信用额度和折扣及采购金额的比例。

管理费用的实质性程序包括哪些？答：管理费用的审计程序主要包括：

（1）获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；（2）检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；

（3）进行分析性复核；

（4）审查管理费用的发生额是否真实、正确；

（5）确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

简述所得税费用的实质性程序。答：所得税费用的实质性程序主要包括：

（1）获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符；

（2）根据审计结果和税法规定，合适当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；

（3）根据期末资产负债表及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）；

（4）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。

（5）确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报。

简述递延所得税资产的实质性程序。答：递延所得税资产的实质性程序通常包括：

（1）获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致；

（3）检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确；

（4）检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否恰当；

（5）检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，应当减记递延所得税资产的账面价值；

（6）当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确；

（7）检查递延所得税资产的列报是否恰当。

注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括哪些？答：注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括：（1）验算调节表的数字计算是否正确；

（2）审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录；（3）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。

简述注册会计师可以披露客户的有关信息的情况。答：注册会计师可以披露客户的有关信息的情况如下：

（1）取得客户的授权；

（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为；

（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

简述会计师事务所在确定收费时应考虑的因素。答：收费考虑的因素：（1）专业服务所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；

（3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供专业服务所需承担的责任。

简述会计师事务所和注册会计师不能对其能力进行广告宣

传以招揽业务的原因。答：不能对注册会计师能力进行广告宣传以招揽业务的原因：

（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；

（2）广告可能威胁专业服务的精神；

（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。

简述会计师事务所和注册会计师禁止的业务招揽方式。答：

会计师事务所和注册会计师禁止的业务招揽方式：

（1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；（2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；

（3）与其他注册会计师进行比较；

（4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；

（5）作出其他欺骗性的或可能误解的声明。

简述注册会计师执业准则的作用。答：注册会计师执业准则的作用：

（1）可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化；（2）可以提高注册会计师的审计工作质量；

（3）可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；（4）可以促进国际间审计经验的交流。

注册会计师对列报运用的认定通常分为哪些类别？答：注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：

（1）发生以及权利和义务，披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；

（2）完整性，所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性，财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；

（4）准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？答：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

（5）被审计单位业绩的衡量和评价；

（6）被审计单位的内部控制。

简述采购与付款循环的主要业务活动。答：采购与付款循环的主要业务活动包括：

（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账。

简述生产与存货循环涉及的主要业务活动。答：生产与存货循环涉及的主要业务活动包括：

（1）计划和安排生产；（2）发出原材料；（3）生产产品；（4）核算产品成本；

（5）储存产成品；（6）发出产成品。

简述生产与存货循环的内部控制的内容。答：生产与存货循环的内部控制包括三大系统：

（1）生产过程中的存货的内部控制；

（2）工薪的内部控制；

（3）对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。

简述筹资涉及的主要业务活动。答：筹资涉及的主要业务活动：

（1）筹资的审批授权；（2）签订合同或协议；

（3）取得资金；（4）计算利息或股利；（5）偿还本息或发放股利。

简述筹资业务的内部控制测试内容。答：筹资业务的内部控制测试包括：

（1）了解筹资业务的内部控制；

（2）抽查有关的会计记录；

（3）审查筹资业务中实物资产的保管情况；

（4）评价筹资活动的内部控制。

简述筹资业务的审计目标。答：筹资业务的审计目标：（1）确认被审计单位所记录的各项筹资业务是否确实存在，记录金额是否正确；

（2）审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录，入账是否及时；

（3）确认负债是否为被审计单位所承担，出资者的投资是否为被审计单位所拥有；

（4）审查筹资业务的核算和计价是否正确；

（5）审查筹资业务是否以恰当的金额包括在财务报表中；（6）审查筹资业务在财务报表中是否得到恰当的披露。简述资产减值损失的审计目标。答：资产减值损失的审计目标一般包括：

（1）确定利润表中记录的资产减值损失是否已发生，且与被审计单位有关；

（2）确定应当记录的资产减值损失是否均已记录；

（3）确定与资产减值损失有关的金额及其数据是否已恰当记录；

（4）确定资产减值损失是否已记录于正确的会计期间；（5）确定资产减值损失是否已记录于恰当的账户；

（6）确定资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

简述库存现金的审计目标。答：库存现金的审计目标一般包括：

（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均为记录完毕，有无遗漏。

（3）确定库存现金余额是否正确。

（4）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。

简述其他货币资金的实质性程序。答：其他货币资金的实质性程序：

（1）核对明细账期末合计数与总账数是否相符。

（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。

（3）对于外币其他货币资金，检查其所折算汇率是否正确。（4）抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。

（5）抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。

（6）确定其他货币资金的披露是否恰当。

在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度

的规定编制时，注册会计师应当考虑哪些方面？答：在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定

编制时，注册会计师应当考虑下列方面：（1）评价所选择和运用的会计政策；

（2）评价管理层作出的会计估计是否合理；

（3）评价财务报表所反映信息的质量；

（4）评价财务报表的披露。

强调事项应当同时符合哪两个条件？答：强调事项应当同时符合两个条件：

（1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；

（2）不影响注册会计师发表的审计意见。除以下两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或

任何解释段落，以免财务报表使用者产生误解。

在哪些情况下，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告？答：注册会计师应当出具无保留意见的审计报告的情形：

（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

论述题

论述政府审计与注册会计师审计的区别。答案要点：（每点需要展开论述）

（1）在审计方式方面。

（2）在审计目标方面。

（3）在审计监督的性质方面。

（4）在审计实施的手段方面。

（5）在审计的独立性方面。

（6）在审计标准方面。

论述实施实质性程序的总体要求。答案要点：（每点需要展开论述）

（1）将财务报表与其所依据的会计记录相核对。

（2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。

（3）由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

（4）如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。或将细节测试和实质分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

论述固定资产的实质性分析程序。答案要点：（每点需要展开论述）

（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现虚增、闲置固定资产，或以减少的固定资产未记账、虚增产量等情况；

（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误；（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误；

（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误；

（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少；

（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性；

（7）比较本期与以前各期的固定资产的增加或减少，与未来生产经营发展趋势、战略规划比较，判断差异产生原因的合理性；

（8）将本期固定资产增加与预算相比，判断预算外增加项目的真实性和合理性。

在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计进一

步审计程序时，应考虑哪些因素？答案要点：（每点需要展开论述）

在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计进一

步审计程序时，应考虑下列因素：

（1）风险的重要性；

（2）重大错报发生的可能性；

（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征；

（4）被审计单位采用的特定控制的性质；

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

论述我国审计方法体系中审查书面资料的方法。答案要点：（每点需要展开论述）

我国审计方法体系中审查书面资料的方法种类繁多，可将其按不同标准划分为若干类别：

（1）按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法；（2）按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法；

（3）按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

论述尚未更正错报的汇总数的内容。答案要点：（每点需要展开论述）

尚未更正错报的汇总数的内容包括已经识别的具体错报和

推断误差：

（1）已经识别的具体错报。包括两类：①对事实的错报；

②涉及主观决策的错报

（2）推断误差。包括：①通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；②通过实质性分析程序推断出的估计错报。

论述为计划报告目标、时间安排和所需沟通，注册会计师需要考虑的事项。答案要点：（每点需要展开论述）

为计划报告目标、时间安排和所需沟通，注册会计师需要考虑的事项：

（1）被审计单位的财务报告时间表；

（2）与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作；

（3）与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件，既包括书面的，也包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等；

（4）就组成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与负责组成部分审计的注册会计师沟通；

（5）项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排；

（6）是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定与业务约定书约定的报告责任；

（7）与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。

论述被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任。答案要点：（每点需要展开论述）

（1）被审计单位方面的责任：

①错误、舞弊与违法行为。

②经营失败。

（2）注册会计师方面的责任：

①违约。

②过失。

③欺诈。

论述注册会计师对审计结论的评价贯穿于审计的全过程。答案要点：（每点需要展开论述）

（1）注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。（2）财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程。（3）在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果，并确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据，是否需要实施进一步的控制测试，或实施实质性程序以应对潜在的错报风险。

（4）注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，而应当考虑其对评估的重大错报风险的影响。（5）在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，已将审计风险降至可接受的低水平。

论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。答案要点：（每点需要展开论述）

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系；

（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。

00160审计学(复习重点).docx

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？ 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？ 答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会

00160自学考试审计学考试大纲.doc

第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 ?审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 ?审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 ?审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 ?审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其 相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济 责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项 独立性的经济监督活动。 ?审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 ?政府审计的产生和发展 ?内部审计的产生和发展 ?注册会计师审计的产生和发展 (%1)审计分类和审计方法 ?按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 ?按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 ?按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 ?按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 ?审计的方法 ?按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 ?按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 ?按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 ? 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 (%1)审计的职能和作用 ?审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 ?审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用 第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 ?职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 ?三个基本原则含义： 1、独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而 损害其客观性。 3、公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅 就指诚实还有公平交易和真实的含义。

审计学00160 2012年10月考试真题 及答案

审计学：选择1-5ACDBC 6-10ABDAD 11-15CACBA 16-20CD16-20CDBBC 21- 25.DCBCC 多选：1.ACE 2.ABCDE 3.ABCDE 4.AB 5.ABCD 00160不要雷同审计学：选 择1-5ACDBC 6-10ABDAD 11-15CACBA 16-20CD16-20CDBBC 21-25.DCBCC 多选： 1.ACE 2.ABCDE 3.ABCDE 4.AB 5.ABCD --------------------------------------------------------- 审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保 障等作用。所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。 另一方面，可以划分为保证作用、促进作用和调控作用。一、国家审计的作用 1、国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。 2、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。 3、国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行 效果。二、内部审计的作用 1.开展常规审计，促进企业合法经营。 2.开展内部控制的评审，增强科学管理意识。 3.开展效益审计，促进自我发展，提高 企业竞争力。三、社会审计的作用 1.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济健康运行。 2.促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。 3.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展 31审计工作底 稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定 的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 32风险评估程序定义：为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评 估程序” 目的：为了识别和评估财务报表的重大错报风险。内容：1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2、实施分析程序3、观察和检查4、其他审计程序和信息来源33审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽 不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循 34审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使 用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。 35外部证据就是来源于企业外部的，不是由企业内部编制的。其中外部证据包括：银行对账单应收票据应收账款 函证回函货运提单复印件 --------- 00160简答题： 36、审计程序的主要内容：（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（七）重新执 行（八）分析程序 37、审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。威胁情形：1、是否与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利 益冲突；2、是否为被审计单位提供非鉴证服务；3、被审计单位是否存在拖欠审计费

00160审计学名词解释

审计学 1审计最初形态是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实与可靠而产生的。 2 早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员成为宰夫 3注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权的分离。 4 我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖 5 审计的独立性是指：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外界或内在因素的影响和干扰。包括组织独立，经济独立，工作独立 6 我国审计起源那于1918年 7审计最本质的特证是独立性。 8明确我国建立审计机构，恢复审计工作的时间是1982年12月4日 9审计的职能：1 经济监督，2经济评价，3 经济鉴定。 10 审计按主体进行分类：1国家审计，2 社会审计，3 内部审计 11 审计按工作时间进行分类可分为：事前审计 2 事中审计 3 事后审计 12 审计按照会计报告期进行分类，可分为：1期中审计 2 期末审计 13 审计按内容分类，可分为：财政财务审计。2 经济效益审计 3 财经法纪审计 14 审计按照范围分类，可分为：全部审计 2 局部审计 15 社会审计的特点是：独立性较强的公正性。 16 审计独立性最强的是管理 17最能体现审计评价职能的是经济效益审计。 18属于议会领导审计机关的国家是美国审计局，加拿大审计总署等 19世界上属于政府领导审计机关的国家是菲律宾

20.依照<<注册会计师法>>的规定,社会审计接受委托承办的具体业务项目有:1 审查企业会计报表,出具审计报告. 2 验证企业资本出具验资报告 3 办理企业合并,分立,清算事宜的审计业务,出具有关报告.4 承办会计咨询,会计服务业务 5 法律行政法规的其他审计业务 21 注册会计师需要回避的情况有:曾在委托单位任职,离职后未满两年的 2 持有委托单位股票,债券或在委托单位有其他经济利益的 3 与委托单位的负责人和主管人员,董事或委托事项的当事人有近亲关系的 4 委托单位常年会计顾问或代办办理会计事项的 5 其他为把持独立性而应回避的 22注册会计师职业道德的基本要求是:独立, 2 客观 .3 公正 23 美国是世界上最早制定审计准则的国家 24 1996年12月9 日我国实施国家审计准则,基本内容是:1一般准则 ,作业准则,报告准则,处理准则和附则. 25独立审计准则是独立审计准则的总纲. 26中国注册会计师协会接受什么的监督指导? 27审计证据按其证明力不同分为:基本证据和辅助证据. 28 审计证据起来员分为:外部证据和内部证据. 29 基本证据具有较强证明力,是审计证据的主要部分. 30 实物证据是通过实际观察和盘点所取得. 31 通过口头询问方法所取得的证据指口头证据 32被审计单位管理当局对会计报表的认定有:1存在或发生的认定 2 完整性认定 3 权利和义务的认定 4 估价或分摊的认定 5 表达与披露的认定 33审计证据是审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的,用以证实实物资产的真实性和完整性的证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据. 34 审计证据的取舍标准范围是:1 金额的大小 2 问题的严重程度 35 审计的一般方法是:1 顺查法与逆查法 2 详查法和抽样法

2014年4月江苏自考00160审计学真题试卷

2014年4月江苏自考00160审计学真题试卷 审计学试题课程代码：00160。请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1．答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段 B.详细审计产生于美国 C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 2．下列不属于审计关系人的是 A.财产所有者 B.审计客体 C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告 3．前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 A.审 核 B.审计 C.审 阅 D.鉴证 4．下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5．在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是

A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师 C.签字注册会计师 D.项目经理 6．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本 7．会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 A.质 量 B.市场 C.营 利 D.业绩 8．内部控制的目标不包括 A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果 C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 9．应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 A.100万 元 B.200万元 C.300万 元 D.400万元 10．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 A.授权控制 B.职责分工控制 C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制 11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 A.客观性 B.充分性 C.适当性 D.惟一性 12．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当

全国2020年8月高等教育自学考试《00160审计学》试题真题及部分答案

绝密★考试结束前 全国2020年8月高等教育自学考试审计学试题 课程代码:00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项: 1.答题前,考生务必将自己的考试课程名称姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动,用橡皮擦干净后,再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题:本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.我国注册会计师可能承担的法律责任是

A.民事责任、刑事责任 B.行政责任、刑事责任 C.民事责任、行政责任、刑事责任 D.民事责任、行政责任 2.下列关于审计证据的表述，正确的是 A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 B.审计证据大多数是结论性的 C.一般而言，外部证据比内部证据可靠 D.审计的固有限制，完全可以充当审计人员满足于审计证据证明力不足的理由 3.下列关于审计证据的数量与质量的表述，正确的是 A.审计证据数量的增加，可以降低对审计证据质量的要求 B.审计证据质量的提高，可以适当降低对审计证据数量的要求 C.不相关的审计证据，也可能是高质量的审计证据 D.用观察获得的审计结论，可以推广到相关的其他审计领域 4.下列审计证据中，属于外部证据的是 A.销售发票 B.收料单 C.成本计算单

D.存货监盘表 5.审计程序按照由大到小的排列，以下排序正确的是 A.进一步审计程序、实质性程序、检查 B.进一步审计程序、观察、控制测试 C.重新执行、控制测试、进一步审计程序 D.重新计算、进一步审计程序、实质性程序 6.下列关于分析程序的阐述，正确的是 A.通过仅研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 B.在了解内部控制时，分析程序必须使用 C.分析程序适合控制测试 D.在审计完成阶段使用分析程序，主要集中在财务报表层次 7.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是 A.审计证据是审计工作底稿的载体 B.以销售发票的商品分类可以作为审计工作底稿的识别特征 C.注册会计师编制的审计工作底稿，仅限于使曾经接触该项审计工作的有经验的 专业人士清楚了解审计痕迹 D.应当自审计报告日或审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 8.对管理层的诚信存在疑虑，最有可能影响的是 A.控制环境

全国2012年04月自学考试00160审计学历年真题

全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(C) 2-72 A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是(C) 1-（教材中无法找到标准答案） A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得 ．．超过(C) 3-90 A．1年B．2年C．3年D．4年 4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是(C) 4-102 A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(A) 4-101 A．截止 B．完整性C．发生D．准确性 6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差 异。导致差异的最主要的原因是(A) 1-49 A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同 7．下列关于审计证据的表述，错误 ．．的是(C) 5-127 A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D) A．审计对象 B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是(D) 5-137 A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是(C) 8-193 A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益 11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是(C) 6-141 A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构 12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(B) 2-65 A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是(C) 5-124 A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类 14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(A) 7-172 A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当 15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关 ．．的是(A) 8-190 A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D．审核应付账款账簿记录

自考00160审计学名词解释题-微缩排版

名词解释题目录 1.1．审计 1.2．国家审计 1.3．内部审计 1.4．注册会计师审计 1.5．事前审计 1.6．事中审计 1.7．事后审计 1.8．就地审计 1.9．顺查法 1.10．逆查法 1.11．审阅法 1.12．分析法 1.13．复算法 1.14．监盘 2.1．实质上的独立 2.2．形式上的独立 2.3．独立性 2.4．业务期问 2.5．或有收费 2.6．前任注册会计师 2.7．后任注册会计师 3.1．政府审计准则 3.2．内部审计准则 3.3．注册会计师执业准则 3.4．其他鉴证业务准则 3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务 3.7．合理保证 3.8．有限保证 3.9．审计质量 3.10．审计质量控制 3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败 3.13．普通过失 3.14．重大过失 3.15．共同过失 4.1．审计目标 4.2．“公允性” 4.3．认定 4.4．审计业务约定书 4.5．计划审计工作 4.6．总体审计策略 4.7．具体审计计划 4.8．审计流程 4.9．重要性 5.1．审计证据 5.2．认定 5.3．审计证据的适当性 5.4．审计工作底稿 6.1．分析程序 6.2．内部控制 6.3．特别风险 6.4．进一步审计程序 6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序 6.7．实质性分析程序 7.1．贷项通知单7.2．函证 7.3．肯定式函证 8.1．付款凭单 8.2．应付账款 9.1．生产指令 9.2．成本费用管理控制 9.3．成本费用会计控制 9.4．制造费用 9.5．管理费用 10.1．银行借款 10.2．资本公积 10.3．盈余公积 10.4．未分配利润 11.1．货币资金审计 11.2．货币资金的审计范围 12.1．审计报告 12.2．合法性 12.3．财务报表的公允性 12.4．标准审计报告 12.5．非标准审计报告 12.6．无法表示意见 名词解释题答案 1.1．审计是由国家授权或接受委 托的专职机构和人员，依照国家 法规、审计准则和会计理论，运 用专门的方法，对被审计单位的 财政、财务收支、经营管理活动 及其相关资料的真实性、正确性、 合规性、合法性、效益性进行审 查和监督，评价经济责任，鉴证 经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的 一项独立性的经济监督活动。 1.2．国家审计是指国家审计机关 依法所进行的审计，是国家审计 机关代表政府依法对国务院各部 门、地方各级政府、财政、金融 机构和企事业组织等的财政和财 务收支进行审计监督，在独立行 使审计监督权的过程中，不受其 他行政机关、社会团体和个人的 干涉。 1.3．内部审计是指组织内部专职 审计机构或人员实施的审计，是 组织内部的一种独立客观的监督 和评价活动，它通过审查和评价 经营活动及其内部控制的适当 性、合法性和有效性来促进组织 目标的实现。 1.4．注册会计师审计又称民间审 计、社会审计，是指由中国注册 会计师协会审核批准成立的会计 师事务所进行的审计。 1.5．事前审计是指审计机构的专 职人员在被审计单位的财政、财 务收支活动及其他经济活动发生 之前所进行的审计。 1.6．事中审计是指被审计单位经 济业务执行过程中进行的审计。 通常是指对工期较长的基建项目 和承包合同期中执行情况等进行 的审计。 1.7．事后审计是指在被审计单位 经济业务完成以后所进行的审 计。 1.8．就地审计又称现场审计，是 审计机构派出审计小组和专职人 员到被审计单位现场进行的审 计。 1.9．顺查法是按照会计核算的处 理顺序依次进行检查核对的一种 方法。 1.10．逆查法又称倒查法，是指 按照与会计核算程序相反的顺序 依次进行审计的方法。 1.11．审阅法就是审计人员认真 阅读和审查凭证、账簿、会计报 表及计划、预算、经济合同等书 面资料，借以查明财务收支和各 项经济活动的合规性、合法性、 真实性和正确性，是审计工作中 常用的一种方法，也是最基本的 取证方法。 1.12．分析法是指通过对会计资 料有关指标的观察、推理、分解 和综合以揭示其本质和了解其构 成要素的相互关系的审计方法。 1.13．复算法又称验算法，是审 计人员对被审计单位的书面资料 的有关数据进行重新计算，用来 验证原计算结果是否正确的一种 方法。 1.14．监盘是指由被审计单位的 财产保管人员及其他有关人员进 行实物盘点，审计人员亲临现场 监督盘点的方式，如发现疑点可 要求复盘核实。 2.1．实质上的独立是指注册会计 师在发表意见时其职业判断不受 影响，公正执业，保持客观和职 业怀疑。 2.2．形式上的独立是指会计师事 务所或鉴证小组避免出现这样重 大的情形，使得拥有充分相关信 息的理性第三方推断其公正性、 客观性或职业怀疑态度受到损 害。 2.3．独立性是注册会计师的精 髓，独立性要求注册会计师在执 业过程中做到实质上的独立和形 式上的独立。 2.4．业务期间指自鉴证小组开始 执行鉴证业务之日起，至出具鉴 证报告之日止的期间。 2.5．或有收费是指收费与否或收 费多少以鉴证工作结果或实现特 定目的为条件。 2.6．前任注册会计师是指代表会 计师事务所对最近期间财务报表 出具了审计报告或接受委托但未 完成审计工作，已经或可能与委 托人解除业务约定的注册会计 师。 2.7．后任注册会计师是指代表会 计师事务所正在考虑接受委托， 接替前任注册会计师执行财务报 表审计业务的注册会计师。 3.1．政府审计：住则是指由政府 审计部门根据政府审计的工作性 质和工作范围等特点而制定 的．用以对政府审计人员执业行 为进行规范的审计准则。 3.2．内部审计准则是指由各内部 审计组织制定的，用以规范内部 审计人员执业行为的审计准则。 3.3．注册会计师执业准则是用来 规范注册会计师执行审计业务， 获取审计证据，形成审计结论， 出具审计报告的专业标隹。 3.4．其他鉴证业务准则是用以规 范注册会计师执行历史财务信息 审计或审阅以外的其他鉴证业 务．根据鉴证业务的性质和业务 约定的要求。提供有限保证或合 理保证。 3.5．会计师事务所质量控制准则 是用以规范会计师事务所在执行 各类业务时应当遵守的质量控制 政策和程序，是对会计师事务所 质量控制提出的制度要求。 3.6．鉴证业务是指注册会计师对 鉴证对象信息提出结论，以增强 除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务。 3.7．合理保证要求注册会计师通 过不断修正的、系统的执业过程， 获取充分、适当的证据，对鉴证 对象信息整体提出结论，提供一 种高水平但非百分之百的保证。 3.8．有限保证在证据收集程序的 性质、时间、范围等方面受到有 意识的限制，它提供的是一种适 度水平的保证。 3.9．审计质量是指审计工作及其 结果的优劣程度。 3.10．审计质量控制是指会计师 事务所为了确保审计工作质量符 合注册会计师执业准则的要求对 审计的各种业务活动或行为进行 有计划的监督、综合和协调的一 种活动或行为。 3.11．注册会计师的法律责任是 指社会审计人员因违约、过失或 欺诈对审计委托人、被审计单位 或其他有利益关系的第三人造成

2019年10月自考《审计学》真题及答案00160

2019年10月全国高等教育自学考试《审计学》试题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。 A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告 B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险 C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险 D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告 【正确答案】A 【答案解析】尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，但从性质上对财务报表的影响重大时,且影响不广泛，注册会计师应发表保留意见的审计报告。 2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（）。 A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段 C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段 D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段 【正确答案】C 【答案解析】国外注册会计师审计发展过程大体可以分为四个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。参考教材第46页。 3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）。 A.监盘 B.观察 C.审阅法 D.调节法 【正确答案】C 【答案解析】按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

自考00160审计学复习资料(12)

自考00160审计学复习资料（12） 第八章 三、实施阶段 （一）符合性测试 符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。因此，符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程： 1、相关内部控制不存在。 2、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。 3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。 （二）实质性测试 所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作： 1、盘点实物审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。 2、检查凭证审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。 3、核实账户记录的余额 4、核对有关记录 5、对相关资产和负债的期末余额进行函证 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。对于应收账款、应付账款等结算类业务，采用函证方法来取得证据一般较为有效。 在被审计单位的往来客户较多的情况下，对应收账款、应付账款等结算类业务的函证，可以根据金额的大小、账龄的长短以及是否存在疑问来选择函证的对象。 如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。 6、对计算结果进行复算审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算， 7、向有关人员进行查询在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。 8、其它必要的工作审计人员有时还要做其它的工作，直至取得满意的审计证据。 另外需要注意的问题： 1、实质性测试是实施阶段必不可少的工作，尽管在实施过程中已经进行了符合性测试，但它不可取代实质性测试。 2、实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。 3、实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。

审计学00160

1【单选题】 注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（）。 A、被审计单位提供的领料单 B、律师询证函回函 C、银行对账单 D、应收账款函证回函 您的答案：A 参考答案：A 纠错 查看解析 2【单选题】 下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是（）。 A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据 您的答案：D 参考答案：D 纠错 查看解析 3【单选题】 下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是（）。

A、交易性金融资产 B、资本公积 C、应付利息 D、固定资产 您的答案：D 参考答案：D 纠错 查看解析 4【单选题】 下列与审计证据有关的表述中，正确的是（）。 A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考、 虑相关内部控制的有效性D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 您的答案：B 参考答案：B 纠错 查看解析 5【单选题】 注册会计师的审计责任是（）。 A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责 B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责 C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责 D、对其助理人员的工作负责

您的答案：B 参考答案：B 纠错 查看解析 6【单选题】 注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（）。 A、为了实施进一步审计程序 B、控制检查风险 C、收集充分适当的审计证据 D、为了识别和评估财务报表重大错报风险 您的答案：D 参考答案：D 纠错 查看解析 7【单选题】 下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。 A、向丙公司拆借的款项，未列入账中 B、将经营租入设备一台列为企业固 定资产C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中 您的答案：D 参考答案：D 纠错 查看解析

00160审计学(资料精简版)

名词解释 1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的 可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。 6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。 7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及 其环境而实施的程序。 8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活 动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的 审计。 12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。 13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。 20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计 程序。 21.审阅业务——是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 22.控制环境——包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 23.经营审计——是指注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。24.内部证据——是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 25.独立性——是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业道德不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 26.逆查法——又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 27.详查法——是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。 28.抽查法——是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。 29.违约——是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。 30.审计程序——是指审计工作从开始到结束的整个过程。 31.外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。 32.认定——是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 33.实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 34.盘点法——又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清产盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。 35.观察法——是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。 36.调节法——是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。 37.查询法——是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。 38.鉴定法——是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。 39.审计准则——是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 40.项目质量控制复核——是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评 价的过程。 41.经营失败——是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。 42.欺诈——指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。 43.财务报表审计的目标——是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。 44.审计证据的充分性——是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 45.审计证据的适当性——是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在的错报方面具有相关性和可靠性。 46.控制活动——是指有助于确保管理层的指令得以执行的