第8章 流动负债习题参考答案
第8章流动负债习题参考答案
一、单项选择题
1-5：CCBAB 6-10: BA ACA 11-15：BBBCC 16-20：BBBCC 21-23:CBB
二、多项选择题
1.ABDE
2.BDE
3.AD
4.ABCD
5.ABCDE
6.ACD
7.BCDE
8.ABC
9.AB C E
10.ABD 11.ABCE 12.CE 13.CDE 14.BCD 15.ABCE 16.BCD 17.ADE 18.ACD
三、判断题
1-5：××√××6-10：√×××√11-15：×√√×√
四、业务题
1．某企业2011年发生如下经济业务：
（1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。
（2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。
（3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。
（4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。
（5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。
（6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。
（7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。
（8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录。
借：原材料——甲 228000
应交税费——应交增值税（进项税额） 38760
贷：应付票据 266760
借：应付票据 266760
贷：应付账款 266760
借：应付账款 280 800
贷：应付票据 280 800
借：财务费用 288
贷：银行存款 288
借：应付票据 280 800
贷：短期借款 280 800
借：营业外支出 1 080
贷：银行存款 1 080
借：材料采购（在途物资）——丙 360 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 61 200
贷：应付票据 421 200
借：财务费用 408
贷：银行存款 408
借：应付票据 421 200
贷：银行存款 421 200
借：库存商品——A 21 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 672
贷：应付票据 25272
借：应付票据 25272
贷：银行存款 25272
2．某企业2011年职工薪酬的有关资料如下：
（1）3月，应付工资总额1724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为128 000元。
（2）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为115200元。
（3）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1724 000元，代扣职工房租120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。
（4）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助3 000元。
（5）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583 200元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
借：生产成本 1080 000
管理费用 236 000
制造费用 280 000
销售费用 128 000
贷：应付职工薪酬——工资 1724 000
借：生产成本 384000
管理费用 115200
制造费用 84000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 583200
借：应付职工薪酬——工资 1724 000
贷：银行存款 1 578 000
其他应付款 120 000
应交税费——应交人所得税 16 000
其他应收款 10 000
借：管理费用 3000
贷：库存现金 3000
借：应付职工薪酬——社会保险费 583200
贷：银行存款 583200
3．甲企业委托乙企业代为加工一批材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为750000元，加工费为150000元，由乙企业代收代缴的消费税税额为60000元，增值税税额为25500元，材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。
要求：分别作出甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接用于对外销售的会计处理。
委托加工物资收回后直接用于销售
借：委托加工物资750000
贷：原材料750000
借：委托加工物资210000
应交税费—应交增值税(进项税额) 25500
贷：应付账款 235500
借：库存商品960000
贷：委托加工物资960000
委托加工物资收回后用于继续生产
借：委托加工物资750000
贷：原材料750000
借：委托加工物资150000
应交税费—应交增值税(进项税额) 25500
应交税费—应交消费税60000
贷：银行存款235500
借：原材料900000
贷：委托加工物资900000
4．某企业为增值税一般纳税人，2011年7月发生以下经济业务：
（1）2日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为100000元，增值税税额为17000元，货物尚未到达，货款和进项税额己用银行存款支付，该企业采用计划成本对原材料进行核算。
借：材料采购 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
（2）4日，购入一批免税农产品，价款为120000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款己用银行存款支付。
借：在途物资 104400
应交税费——应交增值税（进项税额） 15600
贷：银行存款 120000
（3）6日，购入一台不需要安装的设备，价款及运输保险等费用合计400000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元，款项尚未支付。
借：固定资产 400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付账款 468000
（4）8日，购入一批基建工程所用物资，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票注明的增值税税额为51000元，物资已验收入库，款项尚未支付。
借：工程物资 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000
贷：应付账款 351000
（5）10日，建造厂房领用生产用原材料120000元，原材料购入时支付的增值税税额为20400元。
借：在建工程 140400
贷：原材料 120000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20400
（6）12日，销售一批产品，价款为600000元，按规定应收取增值税税额为102000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到.
借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
（7）16日，该企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为100 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。
借：营业外支出 117000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17000
（8）18日，在建工程领用自产商品100000元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。
借：在建工程 132400
贷：库存商品 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
应交税费—应交消费税 12000
（9）30日，以银行存款缴纳本月增值税140000元。
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 140000
贷：银行存款 140000
流动负债练习题
流动负债练习题 一、单选题 1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。 A．应付股利 B．短期借款 C．应付票据 D．预收帐款 2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。 A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入 3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。 A．应付账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．预付账款 4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。 A．应缴的土地使用税 B．应缴的教育费附加 C．应缴的消费税 D．应缴的耕地占用税 5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。 A．31 000元 B．30 000元 C．29 300元 D．28 300元 6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A．消费税 B．所得税 C．增值税 D．城市维护建设税 7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。 A．应缴税费 B．应付票据 C．预付账款 D．预收账款 8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。 A．增值税 B．印花税 C．房产税 D．土地使用税 9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。 A．住房公积金 B．工会经费和职工教育经费 C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。 A．消费税 B．营业税 C．城市维护建设税 D．增值税的销项税额 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。 A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A．借：管理费用 250 000 贷：应付职工薪酬—工资 250 000
流动负债--应交税费 习题及答案
流动负债习题二—应交税费 1、企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票注明修理费用10 000元，增值税额1 700元以银行存款支付。 2、企业购入材料价款10 000元，税率17%，支付运输费1 000元，按运费单据的7%抵扣，全部款项以银行存款支付。 3、某企业收购免税农业产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款用现金支付，实际成本核算，按买价的13%抵扣进项税额。 4、2011年8月25日，甲公司工程部门领用自产的产品一批，该产品成本500 000元，售价（计税价格）600 000元，增值税率为17%，编制会计分录。 5、甲公司本月购进的一批原料因台风损失了30 000元，其进项税额是5 100元，经查应由保险公司赔偿20 000元，其余部分为净损失。 6、2010年8月20日，甲公司自建一座仓库，领用生产用的材料一批，实际成本20 000元，增值税进项税额为3 400元，编制会计分录。 7、乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2012年3月发生如下经济业务： （1）购入原材料，价款为200万元，增值税34万元，用银行存款支付货款，材料验收入库。（2）建造仓库领用生产用的材料8万元，该批材料的计税价格为10万元。 （3）出售商标权，收到款项5万元存入银行。该商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元，营业税率为5%。 （4）购入办公楼，价款2 340万元，款项由银行存款支付 （5）销售产品一批，售价300万元（不含税），货款尚未收到。 （6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）58.5万元，已由银行收妥。 （7）从小规模纳税企业购入材料，发票上记载货款175.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （8）出售厂房一栋，原价1 000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支付3万元，厂房清理完毕，款项均由银行存款收付，营业税率5%。 要求：根据以上业务编分录。注：金额用万元，不考虑城建税和教育费附加。 8、（注册教材）：某工业企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，增值税专用发票价款为100万元，增值税17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料验收入库。本企业本期销售产品，售价90万元（含税）货款尚未收到。 9、某公司应交税费-未交增值税的借方余额为20万元，本月发生下列业务： (1) 购进原材料取得专用发票，买价500 000元，税额85 000元，另以现金支付入库前挑选整理费500元，材料验收入库，款项已付。 (2) 工程领用原材料，成本20 000元，税率17%。 (3) 企业销售一批应税消费品，该批产品成本100万元，售价150万元，消费税率10%，增 值税率17% ⑷购入工程物资买价400 000元，专用发票税额68 000元，款项已付。 ⑸工程领用本企业生产的应税消费品，产品成本150 000元，计税价格200 000元。 ⑹以银行存款缴纳本月增值税50 000元。 ⑺月末计算本月增值税并结转。
第八章练习题流动负债
第八章练习题 一、目的：练习流动负债的核算。 二、资料：A公司是一家工业企业、一般纳税人，销售货物的增值税税率为17％，应交消费税产品的消费税率为10％，营业税率5％，企业销售价格中均不含向购货方应收的增值税额。6月份A公司发生的部分经济业务如下： 1、1日，购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款100 000元，增值税17 000元。发票账单均已收到，货物尚未运达，货款尚未支付。付款条件为2/10、1/20、N/30。 2、2日，购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款500 000元，增值税8 5000元。材料已运到并验收入库，发票账单也已收到。企业开出承兑商业汇票一张，用于结算上述款项，该汇票面值585 000元，期限4个月，票面利率5％，另以银行存款支付销货方垫支的该项进货业务铁路运费2 000元。 3、3日，销售甲产品1 000件，单位售价200元，单位销售成本120元。该种产品应交消费税，货款尚未收到。 4、4日，预收E公司货款40 000元。 5、4日，发放职工工资。本月全厂实发工资43 000元，代扣房租2 794元，代扣托儿费707元。 6、8日，厂部办公室领用产品一批，账面成本1 000元，市价1 500元。该种产品应交消费税。
7、9日，支付本月1日购进原材料的货款。 8、15日，向E公司销售产品60 000元，增值税额10 200元，该种产品应交消费税。 9、20日，购入机器一台，增值税专用发票上记载的价款为90 000元，增值税额为15 300元。款项已用银行存款支付，机器已投入使用。 10、23日，接到银行“短期借款利息付款通知单”，本季应付短期借款利息250 000元。经查，4月、5月已分别预提7万元、9万元。 11、26日，转让一项无形资产使用权，收入5万元。 12、28日，开具、承兑商业汇票一张面值30万元，期限3个月，用于偿还前欠C公司的货款。 13、30日，将2日发生的应付票据本月应付利息计得入账。 14、30日，根据下表分配本月工资费用，并按14％计提本月福利费。 15、本月，企业销售产品按规定应交城市维护建设税40 000元，教育费附加20 000元。 三、要求：对上述业务编制会计分录。 工资结算汇总表
第八章 流动负债答案
第八章流动负债 模拟实训参考答案 （一）填空题 1、流动负债、非流动负债 2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融 资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负 债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负 债、或有负债 3、未来应付金额 4、预提 5、营业外收入 6、总价法、净价法、总价法 7、应付账款、短期借款 8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下 支付的工资 9、管理费用 10、教育费附加、矿产资源补偿费 11、一般纳税人、小规模纳税人 12、销项税额、进项税额 13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 （二）判断题 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10 × （三）单项选择题 1、A 2、D 3、C 4、B 5、B 6、A 7、C 8、B 9、D 10、A （四）多项选择题 1、BC 2、AD 3、BCE 4、ADE 5、ABD 6、BDE 7、CD 8、ACDE 9、ABC 10、ABE （五）名词解释（参照教材有关内容） （六）思考题（参照教材有关内容） （七）实务操作题 实务操作(8-1) 1. 4月10日： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 2. （350+390）÷2× 3.6%÷12=1.11（万元）
借：财务费用——利息支出 11 100 贷：预提费用——预提利息 11 100 3. 5月6日： 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 5月20日： 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 4.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元） 借：财务费用——利息支出 11 400 贷：预提费用——预提利息 11 400 5.借：预提费用——预提利息 22 500 财务费用——利息支出 11 100 贷：银行存款 33 600 实务操作(8-2) 1. 借：在途物资——甲企业 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元） 借：财务费用——手续费 100 贷：银行存款 100 3. 借：应付账款——乙企业 200 000 贷：应付票据——乙企业 200 000 4. 借：应付票据——丙企业 100 000 贷：银行存款 100 000 实务操作(8-3) 1．付款时： 借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140 贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000 贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账： 借：原材料——B材料－100 000 贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时： 借：原材料——乙单位 102 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210
第八章 流动负债
第八章流动负债 模拟实训 一、填空题 1.企业的负债按照流动性分为______与______两类。 2.流动负债按照偿付手段分类,可以分为_____和_____；按流动负债形成方式,可分为______、________和_________；按流动负债的应付金额是否确定分类,可分为以下几类: ________、________、________、__________。 3.我国企业会计制度规定，流动负债按________计量。 4.如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用____办法按月计算已发生的利息费用 5.对确实无法支付的应付账款，报经批准后记入______账户。 6.在购货条件带有现金折扣的情况下，一般有_____和_____两种做法，我国现行企业会计制度规定采用_____。 7.票据到期不能偿付票款时，按应付票据票面金额借记“应付票据”账户，如果是商业承兑汇票，按票面金额贷记____账户,如果是银行承兑汇票则贷记_____账户。 8.目前，国家规定的工资总额由____、____、___、____、_____以及______等几个部分组成。 9.按照医务及福利部门人员工资计提的福利费应计入_____，以保证应付福利费的足额计提。 10.应交税费除指企业应向国家交纳的各种税金外，还包括_______、 _______等。 11.增值税的纳税人可分为______和_______两类。
12.一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期____抵扣当期___后的余额，即为企业当期应纳的增值税。 13.应交增值税的借方栏目有： _____、_____，贷方栏目有： _____、_____、______。 二、判断题 1、在会计实务中，各项流动负债一般按未来应付金额的现值计量。（） 2、采用总价法，应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，应作为所购货物或劳务成本的减少处理。（） 3、商业承兑汇票到期时，如果付款人的银行存款不足支付，银行将把票据退还收款人由其自行解决。（） 4、根据我国现行的《支付结算办法》规定，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（） 5、“应付职工薪酬--应付福利费”是一个期间费用项目。（） 6、小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。（） 7、委托加工应税消费品收回后，如用于继续加工生产应税消费品的，其由受托方代扣代交的消费税，应计入委托加工产品的成本中。（） 8、企业进行利润分配时，宣告发放的现金股利和股票股利，均形成企业对股东的一项流动负债。（） 9、或有负债不论作为潜在义务，还是现实义务，均应做为负债予以确认。 （）
最新负债综合练习题及答案
负债练习题及答案 一、单项选择题 1.企业按规定应缴纳の城市维护建设税和教育费附加，应计入（）科目。A．主营业务成本B．营业税金及附加 C．其他业务支出 D．管理费用 2.如果企业预收款业务不多，可以将预收の款项直接记入( )科目の贷方。A应收账款 B应付账款 C预付账款D其他应付款 3.企业将自产产品无偿赠送他人时，所编制の视同销售处理の会计分录应借记（）账户。 A管理费用 B营业外支出 C资本公积 D销售费用 4.企业到期无力支付の银行承兑汇票应转入（）账户。 A应付账款 B预付账款 C短期借款 D财务费用 5.企业开出并承兑の商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新の票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A．应收账款B．应付账款C．坏账损失D．短期借款 二、多项选择题 1.下列行为中按税法要求应作视同销售处理の项目有（）。 A. 将自产产品用于在建工程 B. 将自产产品对外无偿捐赠 C. 将自产产品作为福利分配给职工 D. 将外购原材料用于在建工程 2.企业发生の下列税费中，应当计入企业当期损益の有（）。 A. 增值税 B. 个人所得税 C. 城建税 D. 企业所得税 3.企业缴纳の下列各项税款，应计入管理费用の有( )。 A.房产税 B.车船使用税 C.消费税 D.城市维护建设税 4.以下属于核算流动负债の账户有（）。 A预收账款 B短期借款 C应付职工薪酬 D长期借款 5．企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记の科目可能有( )。 A．生产成本 B．销售费用 C．财务费用 D．管理费用 三、判断题 1.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 2.企业在折扣期内付款享受の现金折扣应增加当期の财务费用。（） 3.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得凭证后均可以抵扣进项税额。 （） 4.企业对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单の情况，按规定在月度终了将所购材料物资の应付债务估价记入“应付账款”科目，下月初用红字冲回。( ) 5．企业为职工缴纳の医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务の会计期间，根据工资总额の一定比例计算，计入资产成本或当期损益。 ( )
第八章 负债(DOC)
第八章负债 （一）单项选择题 1、下例各项中，不属于负债的是（C） A、应付票据 B、应付职工薪酬 C、预付账款 D、预收账款 2、流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（A） A.偿还期短 B.有明确的偿还期 C.没有明确的偿还期 D.利益费用低 3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入（A） A.财务费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.投资收益 4、采用总价法，企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是（B） A.银行存款 B.财务费用 C.投资收益 D.营业外收入 5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是（B） A.应付供应商的款项 B.预付供应商的款项 C.应收客户的款项 D.预收客户的款项 6、如果企业不设置“预收款项”账户，在预收购货方的货款时，记在（D） A.应付账款账户的借方 B.应付账款账户的贷方 C.应收账款账户的借方 D.应收账款账户的贷方 7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是（C） A.以银行存款支付购货款 B.以银行存款预付购货款 C.预收销货款存入银行 D.手袋投资款存入银行 8、下列属于非流动负债的项目是（C） A.短期借款 B.应付利息 C.长期借款 D.应缴税费 9、一般纳税人发生下列经济业务时，不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是（D） A.购买货物支付的增值税额 B.接受劳务支付的增值税额
C.实际缴纳的增值税额 D.销售商品收到的增值税额 10、下列各项中，应通过“其他付款”核算的是（A） A.收到出租包装物的押金 B.购买材料时，由销货方代垫的运杂费 C.销售商品时代垫的运杂费 D.本期预提尚未支付的短期借款利息 11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的（D） A.短期借款 B.长期借款 C.非流动负债 D.流动负债 12、下列账户中，在短期借款利息核算时不会涉及的是（A） A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.银行存款 13、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，增值税率为17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”且客户已于2月4日按条件付款，则按照现行规定，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（B） A.19800元 B.20000元 C.19900元 D.23400元 14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（C） A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务收入 15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（A） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是（B） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是（C） A.应付职工薪酬 B.销售费用 C.生产成本 D.营业外支出
第9章非流动负债习题及答案(1)
第九章非流动负债习题及答案 一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业 【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
项目十 非流动负债(试卷及答案)
项目十非流动负债 一、单选题(20) 1、安泰公司于2010年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8％（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2010年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2010年末计提利息的会计分录为（）。 A.借记在建工程20，贷记应付债券20 B.借记在建工程40，贷记应付债券40 C.借记在建工程40，贷记应付利息40 D.借记在建工程20，贷记应付利息 20 2、某股份有限公司于2011年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是12％。该债券2011年度确认的利息费用为（）万元。 A.6.5 B.10 C.10.8 D.7.5 3、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。 A.应付债券——应计利息 B.应付利息 C.应付债券——利息调整 D.应付债券——面值 4、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入 5、不属于购建固定资产的长期借款利息，在企业筹备期间发生的应计入（）。 A、财务费用 B、长期待摊费用 C、管理费用 D、专项工程支出 6、债券溢价发行是由于（）。 A、债券票面利率高于市场利率 B、债券票面利率低于市场利率 C、债券票面利率等于市场利率 D、债券发行量小 7、债券折价发行是由于（）。 A、债券票面利率高于市场利率 B、债券票面利率低于市场利率 C、债券票面利率等于市场利率 D、债券发行量小 8、债券溢价按直线法摊销其各期利息费用等于（）。 A、各期应付利息 B、溢价摊销额 C、各期应付利+溢价摊销额 D、各期应付利息-溢价摊销额
第八章 流动负债补充练习题
第八章流动负债 一、单项选择题 1. 下列项目中，不通过应付账款的账户核算的是（） A.应付货物负担的进项税额 B.应付货物的采购价款 C.应付销货企业代垫的运杂费 D.应付租金 2. 对于签发并承兑的商业承兑汇票到期无法偿付的票款,企业应当进行的处理是( ) A.转作应付账款 B.转作短期借款 C.不进行处理 D.转作其他应付款 3. 对于预收货款不多的企业,其所发生的预收货款可以通过( )账户进行核算. A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其他应付款 4. 企业期末预提应付票据利息时，应贷记的账户为（） A.应付票据 B. 应付账款 C. 应付利息 D. 财务费用 5. 某企业收购农产品，实际支付的价款为2万元，则购进存货的成本是（） A.20 000元 B. 17 400元 C.22 000元 D. 16 600元 6. 企业购进货物用于非应税项目中（如不动产在建工程用等）时，不论是否取得专用发票，该货物负担的增值税额均应计入（） A.应交税费---应交增值税 B.货物的采购成本 C. 营业外支出 D.管理费用 7.委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代扣代缴的消费税，应计入的账户是（） A.“生产成本”账户 B. “应交税费”账户 C.“委托加工物资”账户D．“主营业务成本”账户 8.企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（） A.增值税 B.所得税 C.印花税 D. 消费税 9.教育费附加的计税基础是（） A.应交所得税 B. 工资总额 C.应缴纳流转税 D. 营业收入 10.企业当月缴纳当月增值税，应借记的科目是（） A.应交税费—应交增值税（转出未交增值税） B. 应交税费—未交增值税 C.应交税费—应交增值税（转出多交增值税） D. 应交税费—应交增值税（已交税金） 11.企业收取包装物押金以及其他各种暂时款项时，应贷记的科目是（） A.营业外收入 B. 其他业务收入 C.其他应付款 D. 其他应收款 12.下列或有事项的表达中，错误的是（） A.或有负债不包括或有事项产生的现实义务 B.对未决诉讼，仲裁的披露至少应包括其形成的原因 C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露 D.或有事项的结果只能由未来不确定时间的发生或不发生加以证实 13.甲公司涉及一起诉讼，根据类似经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40%，败诉的可能性有60%，如果败诉，将要赔偿100万元，另需要承担诉讼费2万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额为（）万元。 A.102 B.60 C.100 D.40 二、会计核算题 某企业为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税税率为17%，应交消费税税率为10%，营业税税率为5%，不考虑其他税费，企业销售商品的价格中均不含应向购买者收取的增值税销项税额，本月发生如下经济业务： 1、向乙企业采购A种材料，增值税专用发票上注明的货款为850 000元，增值税为144 500元，发票账单已经到达，货物尚未到达，货款已经支付。 2、向丙企业采购B种材料，增值税专用发票上注明的原材料的实际价值为50 000元，增值税税款为8500元，材料已经到达并验收入库，企业开出商业汇票。
(完整版)公司理财习题及答案
习题一 1.5.1单项选择题 1 ．不能偿还到期债务是威胁企业生存的（）。 A ．外在原因 B ．内在原因 C ．直接原因 D ．间接原因 2．下列属于有关竞争环境的原则的是（）。 A ．净增效益原则 B ．比较优势原则 C ．期权原则 D ．自利行为原则3．属于信号传递原则进一步运用的原则是指（） A ．自利行为原则 B ．比较优势原则 C . 引导原则 D ．期权原则 4 ．从公司当局可控因素来看，影响报酬率和风险的财务活动是（）。 A ．筹资活动 B ．投资活动 C ．营运活动 D ．分配活动 5 ．自利行为原则的依据是（）。 A ．理性的经济人假设 B ．商业交易至少有两方、交易是“零和博弈”，以及各方都是自利的 C ．分工理论 D ．投资组合理论 6 ．下列关于“有价值创意原则”的表述中，错误的是（）。 A ．任何一项创新的优势都是暂时的 B ．新的创意可能会减少现有项目的价值或者使它变得毫无意义 C ．金融资产投资活动是“有价值创意原则”的主要应用领域 D ．成功的筹资很少能使企业取得非凡的获利能力 7 ．通货膨胀时期，企业应优先考虑的资金来源是（） A ．长期负债 B ．流动负债 C ．发行新股 D ．留存收益 8．股东和经营者发生冲突的根本原因在于（）。 A ．具体行为目标不一致 B ．掌握的信息不一致 C ．利益动机不同 D ，在企业中的地位不同 9 ．双方交易原则没有提到的是（）。 A ．每一笔交易都至少存在两方，双方都会遵循自利行为原则 B ．在财务决策时要正确预见对方的反映 C ．在财务交易时要考虑税收的影响 D ．在财务交易时要以“自我为中心” 10．企业价值最大化目标强调的是企业的（）。 A ．预计获利能力 B ．现有生产能力 C ．潜在销售能力 D ．实际获利能力11．债权人为了防止其利益受伤害，通常采取的措施不包括（）。 A ．寻求立法保护 B ．规定资金的用途 C ．提前收回借款 D ．不允许发行新股12．理性的投资者应以公司的行为作为判断未来收益状况的依据是基于（）的要求。 A ．资本市场有效原则 B ．比较优势原则 C ．信号传递原则 D ．引导原则13．以每股收益最大化作为财务管理目标，存在的缺陷是（）。 A ．不能反映资本的获利水平 B ．不能用于不同资本规模的企业间比较 C ．不能用于同一企业的不同期间比较 D ．没有考虑风险因素和时间价值 14 ．以下不属于创造价值原则的是（）。 A ．净增效益原则 B ．比较优势原则 C ．期权原则 D ．风险—报酬权衡原则 15. 利率=（）＋通货膨胀附加率＋变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率。 A ．物价指数附加率 B ．纯粹利率 C ．风险附加率 D ．政策变动风险 1.5.2多项选择题
第八章 流动负债
一、判断题 1. 流动负债就是偿还期限在一年之内的负债。X 2. 不带息票据到期需要偿付的金额，就是票据的票面金额。O 3. 以现金结算的股份支付，作为职工薪酬核算。XO 4. 预收货款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收货款记入“应付账款”科目。X 5. 银行承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，开户银行应代为付款。O 6. 企业赊购材料形成的应付账款应采用净价法入账。X 7. 商业承兑汇票到期日企业无力付款时，只需将“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”科目。X 8. 企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿不构成应付职工薪酬。OX 9. 我国会计实务中，流动负债应按照未来应付金额的现值计价。X 10.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。 11.计量应付职工薪酬时，没有规定计量基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。X 12.职工薪酬中的非货币性福利，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。O 13.A企业因一桩诉讼案件，可能从乙公司获得赔偿20万元，则A企业应确认的或有资产为20万元。OX 14.待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。O 15.企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。 二、单项选择题 1.不带息票据是指（ D ）。C A.在票据到期时再按一定利率计算、支付利息的票据 B.在签发票据时就已经支付利息的票据 C.利息已包含在票面金额内的票据
流动负债习题
第七章流动负债习题 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（A）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（D）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用总价法核算时，应付账款的入帐金额为（B）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 4、A公司因采购商品开出面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（ B ）元。
A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55 000元，售价60 000元，企业因此需要缴纳的增值税为（ B ）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（A ）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（ B ）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ C ）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款
第8章 流动负债习题参考答案
第8章流动负债习题参考答案 一、单项选择题 1-5：CCBAB 6-10: BA ACA 11-15：BBBCC 16-20：BBBCC 21-23:CBB 二、多项选择题 1.ABDE 2.BDE 3.AD 4.ABCD 5.ABCDE 6.ACD 7.BCDE 8.ABC 9.AB C E 10.ABD 11.ABCE 12.CE 13.CDE 14.BCD 15.ABCE 16.BCD 17.ADE 18.ACD 三、判断题 1-5：××√××6-10：√×××√11-15：×√√×√ 四、业务题 1．某企业2011年发生如下经济业务： （1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。 （2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。 （3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。 （4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。 （5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。 （6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。 （7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。 （8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。 要求：根据上述资料编制相应的会计分录。 借：原材料——甲 228000 应交税费——应交增值税（进项税额） 38760 贷：应付票据 266760 借：应付票据 266760 贷：应付账款 266760 借：应付账款 280 800 贷：应付票据 280 800 借：财务费用 288 贷：银行存款 288 借：应付票据 280 800 贷：短期借款 280 800 借：营业外支出 1 080 贷：银行存款 1 080 借：材料采购（在途物资）——丙 360 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 61 200 贷：应付票据 421 200 借：财务费用 408
第8章 流动负债参考答案
Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第八章 流动负债 一、单项选择题 1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。 A ．管理费用 B ．投资收益 C ．财务费用 D ．营业外支出 2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。 A ．职工提供服务的会计期间 B ．款项应付或实际支付期间 C ．在职职工提供服务的会计期间 D ．退休职工款项应付或实际支付期间 3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。 A ．其他业务收入 B ．营业外收入 C ．盈余公积 D ．资本公积 4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。 A ．应收账款 B ．应付账款 C ．预付账款 D ．其他应收款 5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。 A ．应付账款 B ．短期借款 C ．营业外收入 D ．其他应付款 6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。 A ．转作短期借款 B ．转作应付账款 C ．转作其他应付款 D ．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。 A ．赊购商品 B ．赊销商品 C ．开出银行汇票 D ．用盈余公积转增资本 8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。 A ．存入保证金 B ．应付货物的增值税 C ．应付销货企业代垫费 D ．应付货物价款 9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。 A ．应付现金股利 B ．应交教育费附加 C ．应付租入包装物租金 D ．应付管理人员工资 10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。
流动负债习题参考答案
习题一：应付职工薪酬 （1）表格计算略 工资表应付工资合计= 399 099元（含退休人员13600） 其中：通过“应付职工薪酬”科目的工资= 399099-13600=385 499 实发合计= 326 930. 17（含退休人员退休金13600） （2）借：库存现金326 930. 17 贷：银行存款326 930. 17 （3）借：应付职工薪酬——工资313 530. 17 管理费用——劳动保险费13 400 贷：库存现金326 930. 17 （4）借：应付职工薪酬——工资71 968.83 管理费用——劳动保险费200 贷：其他应付款——应付住房公积金26984.93 ——应付养老保险金30839.92 ——应付医疗保险金7709.98 其他应收款——应收房租6634 （5）借：生产成本——加工208 649 ——装配72 150
制造费用——加工9 600 制造费用——装配4800 管理费用90300 贷：应付职工薪酬——工资385 499 （6）借：生产成本——加工36 513.58 = 208649×17.5% ——装配12 626.25 制造费用——加工 1 680 ——装配840 管理费用15 225 =（90300-3300）×17.5% 贷：应付职工薪酬——福利费53 507.86 ——工会经费7643.98 ——职教经费5732.99 （以上计提基数为399 099-13600-3300=382 199元） （7）借：生产成本——加工77200.13 = 208649×37% ——装配26695.5=72150×37% 制造费用——加工3552=9600×37% ——装配1776=4800×37% 管理费用32190 =（90300-3300）×37% 贷：应付职工薪酬——应付住房公积26753.93 ——应付养老保险76439.8 ——应付医疗保险38219.9
中级财务会计第八章流动负债练习题答案
第八章流动负债练习题答案 一、单项选择题 1．预收账款的核算的，应视具体情况而定，如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入( )。 A．预付账款的借方 B．应付账款的贷方 C．其他应收款的借方 D．应收账款的贷方 【答案】D 【解析】预收账款的核算的，应视具体情况而定。如果预收账款较多，可以单独设置“预收账款”科目；如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。2．企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应计入( )。 A．营业费用B．货物采购成本 C．管理费用 D．营业外支出 【答案】B 【解析】企业购进货物用于非应税项目时负担的增值税额应计入货物的采购成本。 3．企业将自产的货物作为投资，下列会计处理中正确的是( )。 A．企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“长期股权投资”，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” B．企业应按确认的营业收入，借记“长期股权投资”．按确认的营业收入，贷记“主营业务收入” C．企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“长期股权投资”，按确认的营业收入，贷记“其他业务收入”，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” D．企业应按确认的营业收入，借记“长期股权投资”，按确认的营业收入，贷记“其他业务收入” 【答案】A 【解析】根据增值税暂行条例实施细则的规定，企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物，需要缴纳增值税。企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付职工薪酬”、“营业外支出”等科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 4．企业当月缴纳增值税，应通过( )科目核算。 A．应交税费——应交增值税(转出多交增值税) B．应交税费——应交增值税(已交税金) C．应交税费——应交增值税(转出未交增值税) D．应交税费——未交增值税 【答案】B 【解析】企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算，不通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 5．月度终了，将本月应交未交增值税处理方法是( )。 A．从“应交税费——应交增值税”明细科目的贷方转入“应交税费——未交增值税”明细科目的借方 B．保留在“应交税费——应交增值税”明细科目的借方 C．从“应交税费——应交增值税”明细科目的借方转入“应交税费——未交增值税”明细科目的贷方 D．保留在“应交税费——应交增值税”明细科目的贷方 【答案】C 【解析】月度终了，将本月应交未交增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。