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税务筹划试题2套含答案

税务筹划试题一

一、单选题（本题型共10题，每题2分）

1.税务筹划有广义与狭义之分,狭义的税务筹划专指( )

A.节税

B.避税

C.税负转嫁

D.推迟纳税

2.具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（）

A.节税手段

B.避税手段

C.逃税手段

D.抗税手段

3.下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是( )

A.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划

B.通过存货计价方法的选择进行税务筹划

C.通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划

D.增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用

4.在应纳税所得额相等的前提下,考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（）

A.合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多

B.合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少

C.合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同

D.股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高

5.收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100 000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元

A.13 000

B.13 140

C.17 000

D.17 340

6.既能带来杠杆利益，又具有抵税效应的筹资方式是（）

A.发行普通股

B.发行优先股

C.发行债券

D.内部筹资

7.某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率8％向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息；还包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）

A.28万元

B.21万元

C.20万元

D.18万元

8.下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是( )

A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用

B.利用减免税优惠政策进行税务筹划

C.运用分割技术均匀纳税人各期应税所得

D.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划

9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。

A.2:1

B.3:1

C.4:1

D.5:1

10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。

A.3%

B.7%

C. 13%

D.17%

二、多选题（本题型共5题，每题4分）

11．税务筹划的目标包括（）

A.控制企业税务风险

B.恰当履行纳税义务

C.降低纳税成本

D.减轻税收负担、争取税后收益最大化

12. 企业在进行税务筹划的过程中，应该考虑的因素包括（）

A.税务筹划的实施对企业当前和未来的发展是否会产生现实和潜在的机会成本

B.取得的税务筹划效应与形成的机会成本配比的结果是否真正有利于企业内在经营机制的优化和良性循环

C.企业税务筹划行为的总体实施是否有顺应动态市场的应变能力

D.税务筹划是否存在受法律惩处的可能性，一旦失败将给企业带来的后果

13.下列关于资本结构税务筹划的论述中，正确的有（）

A.负债具有“税收挡板”效应，负债比例越高，资本结构越优

B.负债筹资的财务杠杆效应主要体现在节税和提高权益资本收益率等方面

C.在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，节税效果越明显

D.在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越低，节税效果越明显

14.下列有关附有现金折扣商业信用的筹划思路正确的有（）

A.如果能以低于放弃现金折扣的成本利率借入资金，应在现金折扣期内享受现金折扣

B.如果能以低于放弃现金折扣的成本利率借入资金，应在现金折扣期内放弃现金折扣

C.如果在折扣期内短期投资所得的投资收益率高于放弃现金折扣的成本，应该放弃现金折扣

D.如果在折扣期内短期投资所得的投资收益率高于放弃现金折扣的成本，应该享受现金折扣

15.下面关于存货计价方法的筹划说法正确的有（）

A.盈利企业处于通货膨胀时期，应选择加权平均法

B.盈利企业处于通货紧缩时期，应选择加权平均法

C.处于税收优惠期的企业，应尽量减少存货费用的当期摊入，更大额度的享受优惠政策

D.亏损企业选择计价方法应考虑亏损的税前弥补情况

三、简答题（本题型共4题，每题5分）

16.简述税务筹划的特点。

17.比较负债筹资与权益筹资各自的优缺点，并简要说明资本结构税务筹划的基本思路。

18.企业向境外投资设立子公司，在选择跨国投资地点时，税务筹划应遵循的步骤和应注意的问题包括哪些？

19. 试阐述企业在进行增值税纳税人身份选择时，小规模纳税人与一般纳税人的税负比较思路。

四、案例题（本题型共3题，前两题每题15分，第三题10分）

20. A公司为家电生产销售企业，某年销售收入8 000万元，发生广告费用1 500万元，业务招待费80万元，实现税前利润70万元。

（1）计算A公司应纳所得税税额和税后利润（不考虑其他纳税调整事项）

（2）有人提出以下税务筹划方案：将销售业务分割出去，设立独立核算的销售子公司。假设生产公司将所有产品以7 500万元销售给独立核算的销售公司，发生业务招待费40万元，广告费1 000万元，扣除各种成本费用后，生产公司获得利润60万元。销售公司再以8 000万元对外销售，发生业务招待费40万元，广告费500万元，扣除各种成本费用后，销售公司获得利润10万元。通过计算说明该方案是否可行。

21. A企业拟请某软件公司为其开发应用软件，开发期预计为1年，当年末即可投入使用，须支付软件费用2000万元。经测算，A公司当年资金缺口4000万元，拟通过1年期的银行借款来弥补资金缺口。假设公司当年及以后两年的息税前利润(现金流量)均为4000万元，贷款利率和折现率均为10％。企业处于免税期的最后一年。比较以下两种方案现金流量的净现值并作出选择：方案1，以流动名义资金借款4000万元；方案2，以组合名义借款，即2000万元用于购置软件，2000万元用于流动资金（假设记入无形资产成本的借款费用在以后两年内摊销）。

22. 假设一企业既可以选择作为增值税一般纳税人，又可以选择作为增值税小规模纳税人。如果企业作为一般纳税人，其购进货物的含税价格为117元，增值税税率为17%，完工产品的含税售价为234元，增值税税率也为17%；

若企业选择作为小规模纳税人，其产品必须打折才具有竞争力。问产品折扣多少时，作为一般纳税人和小规模纳税人的税后利润相同（设城建税及教育费附加征收率之和为10%）。

税务筹划试题一答案

一、单选题（本题型共10题，每题2分）

1~5 ABDAB 6~10CDDDC

二、多选题（本题型共5题，每题4分）

11. ABCD 12. ABCD 13.BC 14.AC 15. ACD

三、简答题（本题型共4题，每题5分）

16.税务筹划的特点：

（1）超前性，税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的；

（2）目的性，纳税人要取得税务筹划的税收利益：税负最低、纳税最迟；

（3）普遍性，各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等，一般都有差别。这就给纳税人提供了税务筹划的机会，也就决定了税务筹划的普遍性；

（4）多变性，纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行税务筹划的应变调整；

（5）专业性，税制越来越复杂，税务代理、税务咨询的发展体现了税务筹划的专业性。

17.权益资本筹资，其优点是风险小、稳定、无固定负担；不利之处是成本高、没有节税效应、稀释控制权；

负债筹资的优点有，“税收挡板”效应、资本成本低、杠杆作用；缺点是到期必须支付利息，财务压力与风险大；

资本结构税务筹划的基本思路为：权衡风险和收益，通过在投资总额中适当压缩注册资本比例，增加负债融资比例，最大限度享受节税和财务杠杆效应。但必须注意，只有在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，提高负债比率才能提高权益资本收益率。

18.在选择跨国投资地点时，应该尽可能选择税负较低的国家或地区投资，以减轻税收总体负担。其主要步骤是：（1）选择在公司所得税税率低于25%高于12.5%、与我国签订税收协定、可以享受较低的预提税税率的国家建立控股公司；（2）通过转让定价等手段将税前所得尽可能多地在控股公司实现；（3）控股公司实现的利润不分配或少分配。应注意的问题有：（1）选择投资地区时，子公司所在地国家的所得税实际税收负担应该介于12.5%到25%之间，关税税率较低或不征进口关税；（2）关联方交易价格在国际市场平均价格水平范围内；（3）本国对母公司的海外利润实行推迟课税。

19.一般纳税人应纳税额=不含税销售收入*适用税率*增值率

小规模纳税人应纳税额=不含税销售收入*征收率

应纳税额无差别平衡点计算如下：

不含税销售收入*适用税率*增值率=不含税销售收入*征收率

当增值率大于17.65%（23.08%）时，一般纳税人税负较重；

当增值率等于17.65%（23.08%）时，两者税负相同。

四、案例题（本题型共3题，前两题每题15分，第三题10分）

20.(1)①业务招待费的扣除限额＝8 000×5‰＝40万元，

允许扣除额＝80×60%＝48万元，

不得扣除的业务招待费＝80－40＝40万元

②广告费的扣除限额＝8 000×15%＝1 200万元，

不得扣除的广告费＝1 500－1 200＝300万元

③该公司应纳所得税额＝（70＋40＋300）×25%＝102.5万元

该公司税后利润＝70－102.5＝-32.5万元

(2) 生产公司应纳税额计算如下：

①业务招待费的扣除限额＝7 500×5‰＝37.5万元，

允许扣除额＝40×60%＝24万元，

不得扣除的业务招待费＝40－24＝16万元

②广告费的扣除限额＝7 500×15%＝1 125万元，广告费1000万元可以全额扣除

③该公司应纳所得税额＝（60＋16）×25%＝19万元

该公司税后利润＝60－19＝41万元

销售公司应纳税额计算如下：

①业务招待费的扣除限额＝8 000×5‰＝40万元，允许扣除额＝40×60%＝24万元，不得扣除的业务招待费＝40－24＝16万元

②广告费的扣除限额＝8 000×15%＝1200万元，广告费500万元可以全额扣除

③该公司应纳所得税额＝（10＋16）×25%＝6.5万元

该公司税后利润＝10－6.5＝3.5万元

两个公司总体税负＝19＋6.5＝25.5万元，比原来少102.5－25.5＝77万元，税后利润增加77万元，方案可行。

21.方案1:

第一年净现值为：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76

第二年净现值为：（4000－4000×25%）÷(1+10%)2=2479.2

第三年净现值为：（4000－4000×25%）÷(1+10%)3=2253.9

合计8005.86万元

方案2:

第一年净现值为：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76

第二年净现值为：（4000－3900×25%）÷(1+10%)2=2499.86

第三年净现值为：（4000－3900×25%）÷(1+10%)3=2272.68

合计8045.30万元

22.设产品折扣为R

若作为一般纳税人：

应交增值税＝234÷(1+17%)×17%－117÷(1+17%)×17%＝17

应交城建税和教育费附加＝17×10%=1.7

税后利润＝200－100－1.7=98.3

若作为小规模纳税人：

应交城建税教育费附加＝234R÷(1+3%)×3%×10％

税后利润＝[234R-117-234R÷(1+3%)×3%×(1+10％)]

令上式等于98.3, 得出R=96.32%

税务筹划试题二

一、单选题（本题型共10题，每题2分）

1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（）

A.避税

B.节税

C.税负转嫁

D.推迟纳税

2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（）

A.后转

B.消转

C.税收资本化

D.前转

3. 在以下说法不正确的是（）

A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除

B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配

C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降

D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能

4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。

A.2:1

B.3:1

C.4:1

D.5:1

5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（）

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（）

A.中药材的种植

B.林木的培育和种植

C.林产品的采集

D.海水养殖、内陆养殖

7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。

A.10%；3

B.10%；5

C.20%；3

D.20%；5

8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。

A.3%

B.7%

C. 13%

D.17%

9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（）

A.后进先出法

B.先进先出法

C.移动加权平均法

D.全月一次加权平均法

10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（）

A.打折销售

B.赠送商品

C.赠送购物券

D.返现金

二、多选题（本题型共5题，每题4分）

11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（）

A.投资扭曲风险

B.经营损益风险

C.税收负担风险

D.税款支付风险

12. 根据筹划的着力点不同，可以把税务筹划原理分为（）

A.税目筹划原理

B.税率筹划原理

C.税额筹划原理

D.税基筹划原理

13.下列有关增值税中“增值率”的公式中，正确的有（）

A. 增值率＝增值额/不含税销售收入

B. 增值率＝（销项税额－进项税额）/销项税额

C. 增值率＝应纳税额/进项税额

D. 一般纳税人应纳税额＝销售收入×增值税税率×增值率

14.税务筹划的原则包括（）

A.守法性原则

B.保护性原则

C.实效性原则

D.整体性原则

15.企业销售过程中的税务筹划包括（）

A.销售方式的税务筹划

B.销售结算方式的税务筹划

C.销售价格的税务筹划

D.销售地点的税务筹划

三、简答题（本题型共4题，每题5分）

16. 简述税务筹划的含义和对企业的意义。

17. 试阐述企业在进行增值税纳税人身份选择时，小规模纳税人与一般纳税人的税负比较思路。

18.销售成本的税务筹划中，不同企业如盈利企业、处于税收优惠期的企业以及亏损企业应该怎样选择不同的存货计价方法以及为什么选择这些计价方法以使成本费用的地税效应得到充分发挥？

19.比较负债筹资与权益筹资各自的优缺点，并简要说明资本结构税务筹划的基本思路。

四、案例题（本题型共3题，前两题每题15分，第三题10分）

20. 某百货公司的商品销售利润率为40%，即销售100元商品，成本为60元。该百货公司是一般纳税人，购货可取得增值税专用发票。百货公司拟定了一下三个促销方案：方案一：8折优惠(将销售额和折扣额开在一张发票上)

方案二：凡购物满500元，获赠50元商品（成本为30元，都为含税价）。

方案三：凡购物满500元，获赠优惠券50元（不可兑换现金，下次购物代币结算）。

要求：假定消费者拟购买500元商品，通过计算每种方案下的应纳税情况和利润情况，为经营者选择最优的促销方式。

21. 英国居民公司A，在中国投资建立一个生产基地B。某年A公司准备转让一项专利技术给中国的居民企业C，转让价为人民币2 000万元。已知：B基地当年在中国获得利润总额2 500万元，其中包括单独核算技术转让所得800万元。有以下三个方案：方案1：B在中国注册成立，为中国居民企业，适用25%的企业所得税税率。由B成立研发部门组织开发该专利技术，发生研发支出1 200万元，再由B将该专利技术转让给C。

方案2：B是A设在中国的生产机构，没有在中国注册，其实际管理机构在英国，不具备中国居民身份。由B成立研发部门组织开发该专利技术，发生研发支出1 200万元，再由B将该专利技术转让给C。

要求：试分析两种方案的税收效应并计算B企业应纳税额。

22. A公司拟向B公司出售生产线一套，同时进行技术转让，合同总额为3 000万，其中设备款2 400万，专有技术费500万，专有技术辅导费100万。财务人员小李提出建议：可将专有技术费和专有技术辅导费合并到设备款中，如此筹划可免缴营业税。你认为这个方案可行吗？若不可行，请给出理由。

税务筹划试题二答案

一、单选题（本题型共10题，每题2分）

1~5 BACDD 6~10DBABA

二、多选题（本题型共5题，每题4分）

11.ABD 12.BCD 13.ABD 14.ABCD 15. ABCD

三、简答题（本题型共4题，每题5分）

16.税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，以有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。

狭义的税务筹划仅指节税；广义的税务筹划既包括节税，又包括避税和税负转嫁。

税务筹划有助于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的纳税意识；有利于实现纳税人财务利益的最大化；有助于提高企业的财务与会计管理水平；有利于提高企业的竞争力；有利于塑造企业的良好形象。

17.一般纳税人应纳税额=不含税销售收入*适用税率*增值率

小规模纳税人应纳税额=不含税销售收入*征收率

应纳税额无差别平衡点计算如下：

不含税销售收入*适用税率*增值率=不含税销售收入*征收率

当增值率小于17.65%（23.08%）时，小规模纳税人税负较重；

当增值率大于17.65%（23.08%）时，一般纳税人税负较重；

当增值率等于17.65%（23.08%）时，两者税负相同。

18.盈利企业。由于盈利企业的销售成本可以在应税收入中抵扣，销售成本的抵税效应能得到充分发挥，因此应选择前期成本较大的计价方法。当发生通货膨胀、材料价格不断上涨是，加权平均法计入成本的费用就高，应选择加权平均法。反之，在通货紧缩时可选择先进先出法。

处于税收优惠期的企业。企业处于所得税的减税或免税期，就意味着企业获得的利润越多，其得到的减税额就越多，减免税期内的抵税效应会全部或部分被减免税优惠抵消。因此，应选择减免税优惠期内销售成本小的计价方法，减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，实现的利润越多，就能更大幅度享受减免税优惠。在物价上涨情况下，可以选择先进先出法计算销售成本。反之，在物价下降的时候可以选择加权平均法计算成本。

亏损企业。亏损企业选择计价方法应考虑亏损的税前弥补情况。选择的计价方法必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，保证成本费用的地税效应得到最大限度发挥。

19.权益资本筹资，其优点是风险小、稳定、无固定负担；不利之处是成本高、没有节税效应、稀释控制权；

负债筹资的优点有，“税收挡板”效应、资本成本低、杠杆作用；缺点是到期必须支付利息，财务压力与风险大；

四、案例题（本题型共3题，前两题每题15分，第三题10分）

20.方案一：

将销售额和折扣额开在一张发票上

应纳增值税=400/1.17*0.17-300/1.17*0.17=14.53

应纳企业所得税=[400/1.17-300/1.17]*25%=21.37

税后利润=400/1.17-300/1.17-21.37=64.1

纳税合计=14.53+21.37=35.9

方案二：

应纳增值税=500/1.17*0.17-300/1.17*0.17-30/1.17*0.17=24.7

应纳企业所得税=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]*25%=36.32

税后利润=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-36.32=108.98

纳税合计=24.7+36.32=61.02

方案三：

应纳增值税=[500/1.17*0.17-300/1.17*0.17]+[50/1.17*0.17-30/1.17*0.17]=31.97 应纳企业所得税=[500/1.17-300/1.17]*25%=42.74

税后利润=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-42.74=102.56

纳税合计=31.97+42.74=74.71

从税后利润来看，方案三的税后利润最高；从纳税合计来看，方案一税负最小。

21.

方案1:根据相关规定，对居民企业发生的研发支出可以加计扣除；且其技术转让所得不超过500万元的部分可以免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

B在中国应纳税额＝（2 500－1 200×50%－800）×25%＋（800－500）×25%×50%＝275＋37.5＝312.5万元。

方案2：由于B为中国非居民企业，不能享受上述加计扣除和减免所得税优惠，但对B 视同居民企业，其所得按25%税率征税。

B在中国应纳税额＝2 500×25%＝625万元

22.不可行。

各款分别列示时，A公司应缴增值税=2400*17%=408万元；应缴营业税=（500+100）*5%=30万元；合计438万元

合并列示时，A公司不缴营业税，应缴增值税=2400*17%+600/1.17*0.17=495.18万元此方案实际上增加企业税收负担495.18-438=57.18万元，因此不可行。

纳税筹划基本知识

纳税筹划基本知识 1.企业忽视纳税筹划的原因当前，我国的很多企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ·长期的计划经济体制造成了民众纳税观点淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观点。 ·我国企业纳税人的纳税观点一直比较淡薄。所以，也相对应地影响到企业纳税人对纳税筹划的理解起点不高。 ·我国税务机关的征税手段比较落后。企业能够轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，所以企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的理解，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相对应地也开始研究纳税筹划的问题。所以，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视当前，重视纳税筹划的主要原因有： ·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。所以，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提升企业的经济效益。 ·我国的纳税观点与以前相比有了较大的提升。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。

纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念因为纳税筹划是一个比较新的概念，当前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动实行事先安排的过程。分析上述概念，能够看出纳税筹划有以下两个特点： ·明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的：减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业展开纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。 ·体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动实行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？从纳税筹划的概念中能够看出：短期内，企业实行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提升企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观点、守法意识都得到强化。所以，无论从长期还是从短期来看，企业实行纳税筹划都是很有意义的。 3.减轻税收负担的含义减轻税收负担包括3层含义：

税务筹划试题2套含答案

税务筹划试题一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是（） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（）发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率月的生产用200万兀贷款的借款利息；产用100万元资金的借款利息。该公司是（） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元（）

纳税筹划的基本方法及其案例分析

纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。偷税：其显著特征为行为的违法性。避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。纳税筹划的类别和特征：类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为：乙公司：

纳税筹划基本知识

纳税筹划基本知识西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ·长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ·我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ·我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视目前，重视纳税筹划的主要原因有： ·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ·我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。纳税筹划的概念

税务筹划期末考试卷2 -

税务筹划试题2 一、单选择（每小题1分，共10分） 1、税收具有“强制性”、“无偿性”及（） A. 随意性 B. 可行性 C. 固定性 D.非固定性 2、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（） A. 避税 B.偷税 C. 税收筹划 D.骗税 3、工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 4、税收筹划是在纳税义务发生（）进行的谋划过程。 A.当时 B之后 C之前 D 任何时间都合理 5、期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 6、企业税收筹划的主体是（） A.征管机关 B.纳税人 C.中介机构 D.代理人 7、稿酬所得适用比例税率，其实际税率为（） A.10% B.14% C.30％ D.20% 8、在民族地区举办的企业，最低可按（）的税率征收企业所得税。 A.10% B.20% C.15％ D.25% 9、消费税节税，成立销售子公司，降低税负的方法，对下面哪种情况（）无效。 A.从价计征 B. 从量计征 C. 从价、从量复合计征 10、不属于税务筹划的原则是（） A.守法原则 B.综合原则 C.灵活原则 D.收益最大原则二、判断题（每小题1分，共10分） 1. 就企业所得税而言，通过分立可以使原本适用高税率的企业，分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的总体税负。（） 2.税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。（）

3.避税是违法的，政府是反对的。（） 4．高新技术产业的企业所得税率为15%。（） 5．国境与关境是同一个概念。（） 6.个人所得税的应纳税所得不包括其取得的实物所得。（） 7、契税由房屋产权的卖方承担。（） 8.如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作一般纳税人。（） 9.企业露天设施不征房产税. （） 10.新的企业所得税法对区域优惠完全取消. ( ) 三、问答题（共40分，共5小题，每题8分） 1. 简述增值税小规模纳税人的划分标准. 答：（1）开业满一年，工业企业年应税销售额在50万以上；商业企业年销售额在80万以上；（2）新办企业3月以内可暂时申请为一般纳税人，一年期满再认定。 2.工资、薪金是个人所得税的主要征税项目，其纳税筹划的方法有哪些？答：（1）工资薪金福利化。企业提供住所；企业提供假期旅游津贴；企业提供员工福利设施（2）工资转换为劳务报酬；（3）利用削山头法进行筹划；（4）将工资转换为公积金。 3.在实务中，企业增值税进项抵扣凭证方面存在哪些问题？（1）不按规定取得增值税进项抵扣凭证，导致进项税无法抵扣；（2）负责进货的企业业务人员向对方取得增值税进项抵扣凭证后，未及时转交财务人员没有及时抵扣；（3）取得增值税进项抵扣凭证填开不规范；（4）未及时认证防伪税控系统开具的专用发票，超过90天，导致不能抵扣。 4.何谓消费税纳税人？消费税纳税筹划的主要方法哪些？消费税纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位与个人。（1）提高专业化水平，提高外购货物和委托加工程度；（2）分设销售机构，转移降低出厂的价格；（3）收取包装物押金；（4）分开核算适用税率不同的产品；（5）应税消费品购入渠道的选择。 5、简述房产税筹划的主要方法。

纳税筹划案例分析题

第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划知识点归纳税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念 1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；

二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合

会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应

3. 税所得计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则

税收筹划试卷

《税收筹划》试卷二一.单项选择题（每小题 1."5分，共24分） 1．政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。 A.固定性原则 B.负担能力原则 C.最大化原则 D.最小化原则 2．"纳税费用又叫（） A.外显成本 B.内涵成本 C.隐性成本 D.会计成本 3．"现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（） A.税法 B.宪法 C.税收制度 D.税收法定主义 4．偷税有两个基本特征： ( )和欺诈性。

A.非固定性 B.非法性 C.避税性 D.随意性 5．反避税的深层次理由来源于而（） A.法律 B.政治 C.经济 D.文化 6．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（） A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩 7．"偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（）的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金 A.任何数额 B. 10万元以上 C. 1万元以上不满10万元 D.1万元以下

8.对在中西部地区的国家鼓励投资类外资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按（）的税率征收企业所得税： A. 6% B. 4% C. 15% D. 17% 9.企业使用( )能起到抵税作用 A.留存收益 B.利润 C.税前利润d.税后利润 1 0."可作为费用列支的有（） A.利息 B.股息 C.工资d.捐赠 11."对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近连续盈利 A.二年 B.三年 C.五年 D.四年 1

税务筹划习题学生版教学文案

第二章增值税税务筹划一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。）二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%）三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择：方案一：继续维持2008年的生产经营现状方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元）四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元）五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念 1. 税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2. 税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域； 3. 税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性二、税务会计的目标 1. 总体目标：提高经济效益。 2. 具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。三、税务会计的模式 1. 立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计 2. 税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：

概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1. 计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2. 应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3. 应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4. 扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 5. 应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。两个税务会计等式：应税收入—扣除费用= 应税所得计税依据X适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。五、税务会计的方法 1. 纳税计算方法； 2. 纳税调整方法； 3. 纳税申报方法； 4. 纳税筹划方法。六、税务会计基本假设 1. 纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2. 年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3. 持续经营假设 4. 货币时间价值假设七、税务会计一般原则 1. 法定性原则 2. 修正的应计制原则 3. 以财务会计核算为基础原则 4. 划分营业收益与资本收益原则 5. 配比原则 6. 税款支付能力原则

税收筹划练习题

综合练习第一章纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

纳税筹划专业模拟试题

纳税筹划专业模拟试题 sywangjy 一、单项选择题 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ D ）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用的购进货物 2、以下不免增值税的项目是（ A ）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（ D ）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（ B ）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（ C ） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25%

C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（ A ）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（ C ）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（ C ） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（ C ）。 A、12 B、15 C、18 D、20

消费税纳税筹划案例分析

第四章消费税纳税筹划案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)

税收筹划知识点整理

税收筹划知识点整理 1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性 3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。 4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划”和“漏洞派税收筹划” 5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。 6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。 7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。 8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。 9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。 11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。 12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。 13如何选择税收筹划的切入点：①选择税收筹划空间大的税种，税源大，则税负弹性大，潜力也大②以税收优惠政策切入，充分利用税收优惠条款，享受节税效益③以纳税人构成切入，选营业税不选增值税，选一般纳税人不选小规模纳税人④以影响应纳税额的几个基本因素切入，计税依据越小，税率越低，纳税越少⑤以不同财务管理过程切入，包括筹资、投资、资金运营和收益分配。 14增值税无差别平衡点（不含税销项额）：增值税为17%，营业税为3%时，当低于17.65%选择一般纳税人，高于选择小规模纳税人。增值税为13%，营业税为3%时，当低于23.08%选择一般纳税人，高于选择小规模纳税人。 15价外费用指价外向购买方收取的手续费、包装费、代垫款项和其他性质的费用，都并入销售额计税。除了受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（这里的销售额指不含税销售额，一般纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，需要将其换算成不含税收入再并入销售额） 16企业在产品销售过程中，在应收款项一时无法收回或部分无法收回的情况下，可以选择赊销或分期收款结算方式。 17纳税人兼营免税项目或非应税项目应当正确划分其不得抵扣的进项税额，对不能准确划分的进项税额按如下公式计算。不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计） 18复合计税的应税消费品包括粮食白酒、薯类白酒和卷烟。 19纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

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