财政学 期末考试重点归纳总结
第一章财政概念和财政职能
财政概念：财政是指国家的一个经济部门，及财政部门，它是政府的一个综合性部门，通过财政收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现政府的职能。
财政的基本特征1．公共性与阶级性2．强制性与非直接偿还性3．收入与支出的对称性（或平衡性
公共物品：公共物品是和私人物品对应的，以政府为代表的国家机构——公共部门供给用来满足社会公共需要的商品和服务称之为公共物品。
区别公共物品和私人物品：
一是排他性（私人物品的第一个特征）和非排他性（公共物品的第一个特征：即任何人都不能因为自己的消费而排除他人对该物品的消费。公共物品都不具有消费的竞争性，即在给定的生产水平下，向一个额外消费者提供商品或服务的边际成本为零。）
二是竞争性和非竞争性（公共物品的第二个特征：每增加一个消费者原来的消费者将受到的服务不减。）
公共需要的特征：
1）社会公共需要是社会公众在生产、生活中的共同需要，也为了维持市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。（2）公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享用的需要。（3）享用社会公共时无需支付或只需支付少量，各社会成员的付出于其所得是不对称的，不能说水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用。（4）满足公共需要是政府的职责。满足公共需要的物质手段只能是通过政府征税和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品。
市场失灵：市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的。
市场失灵的主要表现：
（1）垄断（2）信息不充分和不对称（3）外部效应与公共物品（4）收入分配不公（5）经济波动
外部效应：外部效应说明的是一个厂商从事某项经济活动给他人带来利益或损失的现象。当存在正的外部效应时，生产者的成本大于收益；当存在负的外部效应时，生产者的成本小于收益。（公共物品是外部效应典型的例子）
政府干预手段：（1）立法和行政手段（2）组织公共生产和提供公共物品（3）财政手段
政府干预失效的原因和表现：（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位”
重点考点：财政职能
财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能。
（1）资源配置职能
资源配置的特点和作用是通过本身的收支活动为政府供给公共物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。资源配置的核心问题是资源配置效率用什么指标来表示，如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。
财政配置的机制和手段：
A、在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配置总体效率。
B、优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率
C、合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。
D、通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。
E、提高财政资源配置本身的效率
（2）收入分配职能
财政的收入分配所要研究的问题是：确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。
基尼系数（测定收入分配的公平程度）：洛伦兹曲线与对角线间的面积与对角线以下的总面积之比。
系数 < 1 ,系数越小，越趋于公平。根据国际惯例，基尼系数出于0.3 — 0.4 之间被视为合理区间。我国目前的系数已近接近0.5，说明收入差距已经较大，而且有继续扩大的趋势。财政收入分配职能的机制和手段
A、合理界定市场分配与财政分配的界限与范围；
B、规范工资制度；
C、加强税收调节；
D、加大转移性支出力度；
（3）经济稳定与发展职能
经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。充分就业，指可就业人口的就业率达到一个很高的比率。
发展的含义：不仅意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化，表现为在国民生产总值中农业比重相应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重相应上升，随之劳动就业结构发生变化，教育程度和人才培训水平逐步提高。
财政实现稳定和发展职能的机制和手段主要有：
1、通过财政政策维系社会总供求平衡，保持经济稳定
2、在财政实践中，通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。
3、通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通信等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速的最优组合。
4、财政应切实保证前面提到的那些非生产性社会的公共需要，使增长与发展相互促进，相互协调。
第三章
财政支出功能分类：
按支出功能设置类、款、项三级科目
类级科目综合反映政府的职能活动：国防、外交、科技等
款级科目反映为完成政府某项活动的某一方面的工作：“教育”类下的“普通教育”
项级科目反映为完成某一方面工作所发货的具体事项：“水利”款下的“抗旱”等
财政支出经济分类：
即按支出产生效益的时间分类，即根据财政支出所产生收益的时间将财政支出分为经常性支出、资本性支出和净贷款三类。
经常支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费及社会保障支出。这种支出的特点是：它的消耗会使社会直接受益或当期受益。资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑厂房、购买机械设备、修建铁路等生产性支出，也有用于建筑办公楼和购买汽车、复印机等办公用品等非生产性支出。这种支出的特点是：它的耗费的结果将形成长期使用的固定资产。
按财政支出与经济活动的关系分类——即以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将全部财政支出分为购买性支出与转移性支出
购买性支出：直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。政府遵循等价交换原则。它所体现的是政府的市场性再分配活动。对于社会的生产和就业有直接的影响，对分配的影响是间接的。
转移性支出：直接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。它所体现的是政府的非市场性再分配活动。此类支出直接影响收入分配；无需遵循等价交换原则，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循。
衡量财政活动规模的两个指标：
通常用财政收入和财政支出的绝对数指标来表示，但通常是以两个相对数指标来表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占GDP（或GNP）的比重。
由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标：
(1)财政支出增长率，以?G（%）表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），即所谓“同比”增长率。
公式：?G（%）=?G/Gn-1=Gn –Gn-1/Gn-1
【?G代表当年财政支出比上年财政支出的增（减）额，Gn代表当年财政支出，Gn-1代表上年财政支出】
(2)财政支出增长弹性系数,以Eg表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP 增长率之比。弹性（系数）大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。可以用公式表示为： Eg=?G（%）/?GDP（%）
(式中?GDP（%）=?GDP/GDPn-1= GDPn - GDPn-1/ GDPn-1代表GDP增长率，?GDP代表当年GDP相对于上年GDP的增长额)
(3)财政支出增长边际倾向，以MGP表示。该指标表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额的比例。公式：MGP=?G/?GDP
重点：
财政支出规模增长趋势的理论解释（三个理论）：
（1）瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。他认为
导致公共支出规模不断扩大的主要因素可归结为政治因素和经济因素。随着工业化的逐步发展，扩张中的市场与市场参与者之间的关系会变得愈加复杂，为保护自身的利益不受侵犯，社会公众必然会要求政府制定并建立司法组织以执行各种法律来保护商业贸易和合同契约。工业化的发展同时也加速了城市化的进程，于是诸如“拥挤”等一些外部性问题就随之产生，社会公众同样需要政府出面进行管理和调节。这就使得越来越多的经济资源被集中在政府手中，政府的职能范围，在公众的推动下不断扩大，公共支出的规模相应地也就会出现持续增长。
（2）皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论。即在危急时期，公共支出会替代私人支出，财政支出的比重会增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平，因此，每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶，这种财政支出上升的规律，被称为替代—规模效应理论。
（3）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论（偏重财政支出结构分析）。他们认为在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施。在中期，政府投资还应继续进行，但这时政府投资将逐步转换为对私人投资的补充。一旦发展达到成熟阶段，公共支出将从基础设施专项不断增加的教育保健与福利服务的支出，而且这方面支出的增长将大大超过其他方面支出的增长速度，也会快于GDP的增长速度。
行政管理支出：财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。包括三类科目：一是一般公共服务（主），二是公共安全，三是外交。按费用要素分为人员经费和公用经费。
行政管理费规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。
我国行政管理费规模及国际比较：改革开放前，我国的行政管理费占财政支出的比重呈现持续下降的趋势，但自改革开放后总体呈现占比升高趋势（部分年份除外）。我国目前的行政管理费占财政支出比重较世界主流国家高出很多。
我国行政管理费规模居高不下的原因分析:1、经济总体增长水平2、财政收支规模3、政府职能与机构设置（人员经费与公用经费）4、行政效率及管理费本身使用效率低
国防支出：是用于国防建设和解放军方面的费用。我国国防支出项目包括：人员生活费、训练维持费和装备费。
我国教育支出的提供方式：政府投入（主）、民间筹办、社会捐赠、收取学费和杂费等。
我国教育经费的规模、结构和效率：绝对规模不断攀升，相对规模仍低于世界平均水平，教育经费结构不合理—初级和中级教育投入严重不足，高等教育内部经费分配不均衡（不同高校间、软硬件间）投资效率和效益低下（整体受教育水平不高；难见大师）
我国科学技术支出支持方式：1、完善科技投入机制2、税收激励3、政府采购
政府干预医疗卫生事业的三个理由：1、减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础2、许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性3、疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。
重点：
社会保险支出的性质：在财政支出项目中也是一项经常性支出，它的属性属于转移性支出。社会保险制度：是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
政府实施社会保险制度的意义：1、弥补市场机制的失灵；矫正市场分配的不公2、发挥“内在稳定器”作用3、私人保险或商业保险市场存在种种局限
西方国家的社会保险制度特点：1、保险项目名目繁多2、社会保险资金有确定的来源3、社会保险支出依法由政府集中安排4、西方国家的社会保险制度是全社会化的5、社会保险资金的运作，有现收现付制和基金制两种模式（现收现付制：是指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老开支，不留或只留很少的储备基金。基金制：又分为完全基金制和部分基金制两种。完全基金制是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金。部分基金制则是介于现收现付制和完全基金制之间的一种筹资模式，即期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。）
我国现行养老保险制度的主要内容：保险覆盖范围，运行模式（社会统筹与个人账户相结合即统账结合制），养老基金管理
我国社会保险制度需解决的问题：养老保险的筹资运行模式，是否开征社会保险税，农村人口的社会保障。
第五章
政府性投资支出的一般性分析
社会总投资可以分为政府投资和非政府投资两部分
特点比较：
政府（财政）投资：目标在于提高国民经济的整体效益；对于盈利性并不过分看重；多投资于大型项目和长期项目。
非政府投资：首先要考虑经济效益，通常不能兼顾社会效益；投资于周期短、见效快的项目。政府投资在全社会总投资中占的比重不同的原因：1、经济体制的不同2、经济发展阶段的不同
重点：
基础设施投资的提供方式：（我国主要采取1和5））
1、政府筹资建设，或免费提供，后收取使用费用
2、私人出资、定期收费补偿成本并适当
盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本3、政府与民间共同投资的提供方式4、政府投资，法人团体经营运作5、BOT投资方式（建设—经营—转让投资方式）
财政用于“三农”的投入
方针：”工业反哺农业、城市支持农村“和”多予、少取、放活“
财政加大“三农”措施和力度：1、全面取消农业税。深化以税费改革为中心的农村综合改革。2、财政补贴。从04年起，调整粮食风险基金使用结构，实行“三补贴”政策。3、支持农业综合开发。大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。4、建立农村义务教育经费保障机制5、大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。
第六章
财政补贴：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。（与社会保险支出的区别：财政补贴总是和相对价格的变动联系在一起；社会保险支出则与产品和服务的价格不发生直接联系。）
财政补贴的分类：我国主要有物价补贴（在财政科目中成为“政策性补贴”）和企业亏损补贴两大类。WTO按照可能对国际贸易造成的危害程度，将补贴分为禁止的、可诉的和不可诉的三类。
财政补贴影响经济的机理分析：1、财政补贴可以改变需求结构2、改变供给结构3、将外部效应内在化
财政补贴的经济效应：1、财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策2、财政补贴能够以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应3、加大技术改造力度，推动产业升级4、消除挤出效应5、对社会经济发挥稳定效应
我国财政补贴存在的问题：1、财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担2、长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争3、长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中的政府行为，相应的缩小了市场活动覆盖的范围4、某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲了合理的消费结构，加大了宏观调控的难度。
完善财政补贴的思路：1、取消不符合WTO规则的补贴2、合理利用可诉补贴3、用足用好不可诉补贴：增加对落后地区的补贴；运用财政补贴，加强环境保护；运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。4、调整现行一些效率不高的补贴：改变农业补贴方式；取消对国有企业的财政补贴。
考：
税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府间的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
税收支出的形式：（8种）税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等{没有校对}
税收支出的分类：照顾性税收支出 2）刺激性税收支出
税收支出的形式：（联系与区别，记住）
A）税收豁免 :对纳税人的某些所得项目来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担
B）纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负（利润1000万，先减20%，800万，再按30%纳税 240
C）税收抵免：准许企业把一些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或全部从应纳税额中扣除，以减轻其税负(理论1000万，纳税1000*20%=200万，减免税额40万，需纳税160万) B&C 的不同之处：纳税扣除是从应税收入中减去一定金额，而税收抵免是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额
C）优惠税率：指对合乎规定的企业课以比一般较低的税率。本来按20%缴费，后按15%缴费E）延期纳税：“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟交纳或分期缴纳其应负担的税额，相当于纳税人得到一笔无息贷款
F）盈亏相抵：准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款（第一年亏100万，第二年赚200万，最后以-100+200=100为基点纳税
G）加速折旧：（很普遍，没有违规的风险，较公平）在固定资产使用年限的初期题列较多的
折旧，可以早一些得到折旧费和减免税的税款。税=（利润-折旧）*税率
H) 退税：（以出口退税为主）对纳税人已纳税款的退还。出口退税：指为鼓励出口而基于纳税人的税款退还
第七章
影响财政收入规模水平的主要经济因素：
1、经济发展水平和生产技术水平经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约——财政学基本观点之一。经济影响财政的因素主要是经济条件，包括：经济发展水平，生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。
2、分配政策和分配制度；在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。
3、价格对财政收入的影响价格对财政收入规模的影响主要表现在：①价格总水平升降的影响；②现行税制因素；③产品比价关系变动
我国财政收入增长变化趋势的实证分析：我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总体上说，增长形势是良好的。就财政收入本身而言，各年的增速虽然是波折的，但增长速度不算慢。然而，相对于GDP的增长而言，则呈现明显不同的两个阶段：1995年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。
1978—1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响：
这一时期的财政收支形式呈现四个特点：
1、从预算内财政收支来看，财政支出增长快于财政收入增长
2、从财政和各部门关系来看，由于财政收入拮据，难以满足各部门正常的公共需要，特别
是各部门的公共投资，于是各部门纷纷出台各种收费和基金项目，预算外以及随之而来的制度外资金迅速膨胀。
3、从中央与地方财政关系来看，由于长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中
央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降。
4、从财政与银行的关系来看，在财政收入占GDP比重逐年下降的同时，居民储蓄急剧增长，
银行贷款呈迅速扩张的趋势。
合理调节财政收入规模的基本政策思路：1、正确理解和处理政府与市场的关系，使财政收入规模控制在适度的空间2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费。6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。
税收和非税收收入（收费）的区别：1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入专项使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门
和地方特定用途的筹资手段。3、税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同。4、税收的法治性和规范性强，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。
第八章
考
税收：税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，即政府保证社会公共需要的物质基础；税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。
税收三性：
税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
税收的无偿性，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
税收术语：
纳税人：又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
负税人：是指最终负税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
课税对象：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。
税源：是指税收的经济来源或最终出处，如财产税的课税对象是纳税人的财产，但税源往往是纳税人的收入。（弄清税源和课税对象的区别）
税目：是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。
课税标准：指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。如纯所得额、商品流转额、财产净值等。
税率：是指对课税对象征税的比率。一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。
比例税率：比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。分为：（1）行业比例税率；（2）产品比例税率；（3）地区差别比例税率。我国大部分税种采用的都是比例税率。
定额税率：也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
累进税率：是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。分为全额累进税率和超额累进税率。起征点与免征额
起征点：是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。
免征额：指对税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。二者中前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。
课税基础：简称税基，是指建立某一种税或一种税制的经济基础或依据。
税收分类：
1、按照课税对象的性质分：所得课税、商品课税和财产课税。
2、直接税与间接税
3、按课税标准分：从量税与从价税
4、以税收与价格的关系为标准：价内税（税金构成价格组成部分的）和价外税（税金作为价格之外附加的）
5、按税种的隶属关系分：中央税和地方税
考：
税收原则：是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等税制的基本要素。
亚当斯密四大课税原则：平等；确实；便利；最小征收费用
瓦格纳四项税收原则：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则。
税收中的公平与效率：
1、税收应以公平为本，税收公平包括普遍征税（没有特权和个人）和平等征税（横向/纵向---能力相同征收一样，能力不同有差距）。
2、征税必须考虑效率要求：一是指征税过程本身的效率，二是指征税对经济运行效率的影响
公平类税收原则（发达国家—公平为先）:
1受益原则（按个社会成员享用的份额来承担，难量化，难执行）；
2能力原则（支付能力为标准，有收入再分配的作用，有利于实现社会公平）。
税收效益类原则（新兴市场国家—效率为先，兼顾公平）：
1、促进经济发展原则，又称，税收的经济效率原则（指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展）
2、征税费用最小化和确实简化原则（税制岁对纳税人、可证对象、税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管法上作出明确而清晰规定）
不重要
税收中性：是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。
税收超额负担：是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
考：
税负的转嫁与归宿
税负转嫁：是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给收买者或者供应者的一种经济现象。一般指处于转嫁中的税负的最终的落脚点。逃税：是指个人或企业不以合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。--违法行为
税负的转嫁方式：
前转方式：又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格降税负转嫁给购买者。
后转方式：又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负的方式。其他转嫁方式：往往是前转和后转并行，又被称为混转或者散转。所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款，消转并不成为一种税负转嫁方式。
税负转嫁与归宿的一般规律(重点)
税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。
1、商品课税（间接税）较易转嫁，所得税（直接税）一般不易转嫁。
2、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
3、课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。
4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。
有关税负转嫁的影响及政策建议：
1、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系，但税负转嫁可能改变预定税负分配格局，抵消税收的经济调节作用或导致税负的不公平。因此在制定税收政策和设计税收制度时，必须充分考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种、税率以及课征范围。
2、税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，当税负转嫁不易实现时，纳税人极有可能转向逃税来取代税负转嫁，破坏税收的严肃性，所以，税务机关在防止任意转嫁税负的同时，还必须采取经济手段、法律手段和行政手段加强税收征管工作。
3、自然垄断行业的税负转嫁处于优势，应加强对这些行业的价格管理。
4、从税制改革的方向来看，提高所得税比重既有利于强化税收的调节作用，也有利于缩小税收转嫁的范围和空间。同时，逐步推行价外税，也有利于增强税负最终归宿的透明度。
第十章
税收制度：（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
税收制度的组成即税制结构：单一税制论：即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
重点
最适课税论：
1、直接税与间接税应当相互补充，而非互相替代
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标：若政府的政策目标以分配公平为主，就应选择
以所得税为主体税种的税制模式；若政府的政策目标以经济效率为主，就应选择从商品税为主体税种的税制。
3、弹性命题，是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求是相互独立时，对各种商品
使用的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例
4、最适商品课税要求开证扭曲性税收
5、所得税的边际税率不能过高
6、最适所得税率应当呈“倒U形”，中等收入者的边际税率可以适当高些，而低收入者和
高收入者应适用相对较低的税率。
第十一章：
重点：
商品课税的特征和功能
商品课税：是泛指所有以商品为征税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
特征：1 课征普遍2 以商品和非商品的流转额为计税依据3 实行比例税率4计征简便
增值税：是就商品价值中增值额课征的一个税种。
特点：1、增值税的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。
2、增值税采取道道课税的课征方式，并以企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。
3、增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节的多少影响。
4、企业的简便和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。
5、对于出口需要退税的商品可以实行“零税率”，将商品在国内已缴纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能福利外向型经济的发展。
我国增值税改革方向：由生产型增值税转型为消费型增值税，消费型增值税可以抵扣款项，减轻企业税负，使企业有更多的留存利润用以发展。
消费税：课税对象是消费品的销售收入。
消费税的目的：为了调节消费结构，引导消费方向。
重点：
营业税：是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。
十二章
国债：具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的的国家债务。
国债的种类：
1、以国家举债的形式为标准分：国债可分为国家借款和发行债券
2、以筹措和发行的地域为标准，国债可分为内债和外债
3、以债券的流动性为标准，国债可分为可转让国债和不可转让国债
4、以发行的凭证为标准，可分为凭证式国债和记账式国债
考点：
国债的政策功能：
弥补财政赤字：通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是当今各国的普遍做法。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生
的副作用也较小。
筹集建设资金：首先，政府发行国债有明确的目的和用途，国债资金用于经济建设。其次，即使政府为了弥补财政赤字而发行的国债没有具体规定用于经济建设上，但
财政赤字本身就可能具有生产性。
调节经济：国债是对GDP的在分配，反映了社会资源的重新配置，是财政调节的一种重要手段。国债用于投资或消费，就会改变社会积累和消费的比例关系，国债发行规模
也具有宏观经济规模的作用。
十三章
国库集中收付制度：就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。
考点
十四章
预算管理体制：是处理中央财政和地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。
分级分税预算管理体制简介：
1、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。
2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。
3、收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居主导地位，保证中央的调控权和调控力度。
4、预算调节制度，即所谓转移支付制度。有的纵向调节（或纵向转移）和横向调节（或横向转移）两种形式。（纵向：中央补助地方，给地方拨款；横向：地区间的转移支付）
5、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以经常进行调整。
分税改革的指导思想：1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重2、合理调节地区之间财力分配 3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
分税制有待完善的问题：1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责2、逐步调整和规范收入划分3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点4、推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善
第十五章
重点
财政平衡：是指预算年度预算收支在量上的对比关系。收支对比不外是三种结果：一是收大于支，有结余；二是支大于收，有逆差，即财政赤字；三是收支相等。
考点：（区别不同）
预算赤字：是指在编制预算时在收支安排上就有赤字。
决算赤字：是指预算执行结果支大于收，出现赤字。
赤字政策：是指国家有意识地运用赤字来调节经济的一种政策，即通过财政赤字扩大政府支出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长。
-----赤字政策是政府的人为调整，而预算赤字和决断赤字则是客观反映，非人为的。
第十六章
靠
财政政策：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
财政政策目标：
A经济的适度增长：1，保持平稳较快地增长；2，加快经济增长方式的转变；3，提高自主创新能力；4，促进城乡区域协调发展；5，加强和谐社会建设；（经济结构协调发展：城乡之间，GDP总量和人均GDP之间，经济建设和民生服务之间，经济发展和环境保护之间）
B物价水平的基本稳定；把物价总水平的波动约束在经济稳定得法站可容纳的空间
提供更多的就业和再就业机会；
C收入的合理分配；各行业间，城乡之间收入差距的合理控制。社会生活质量的逐步提高。（工作压力减少，可支配收入增加，休闲活动增加等）
财政的分类（考点）
根据调节国民经济总量（载体）的不同功能，财政政策可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策
扩张性（积极性的）财政政策：是指通过财政收支规模的变动来增加和刺激社会的总需求。扩张性财政政策的载体主要是增加财政支出和减少税收。
紧缩性财政政策：是通过财政收支规模的变动来减少和抑制总需求。实施紧缩性财政政策的手段主要是减少财政支出和增加税收。
中性（稳健的）财政政策：是指财政收支活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应。
财政学期末考试重点及答案精心整理
1简述财政投入在我国社会主义新农村建设中的现实意义 （1）农业基础设施薄弱，农村社会发展事业滞后，城乡二元结构和城乡收入差距依然明显（2）没有农业现代化就没有国家现代化，加速现代化必须妥善处理工农关系和城乡关系（3）我国社会经济发展总体上具备了扶持“三农”的能力和条件，应建立“以工促农，以城带乡”的长效机制 2简述税收支出的主要形式 （1）税收豁免 （2）纳税扣除 （3）税收抵免 （4）优惠税率 （5）延期纳税 （6）盈亏相抵 （7）加速折旧 （8）退税 3简述我国财政收入按形式分类 我国财政收入形式包括税收，社保基金收入，非税收入，贷款回收和债务收入 4简述价格对财政收入影响的主要表现 一，价格总水平升降对财政收入的影响二，现行税收制度 5简述课税对象和税源的关系 课税对象和税源既有区别又有联系。税源是指税收的经济来源或最终出处，从根本上说，税源是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手中的国民收入。由于课税对象既可以是收入，也可以是能带来收入的其他客体，或是仅供消费的财产，因此，课税对象与税源未必相同。6简述全额累进税率与超额累进税率的区别 （1）全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累进程度低，在税率级次和比例相同时，前者的负担重，后者的负担轻 （2）在所得额级距的临界点处，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，超额累进则不存在这种问题 （3）全额累进税率在计算上简便，超额累进税率计算复杂 7简述起征点和免征额的区别 （1）所谓起征点，即税法规定对征税对象开始征税的数额。课税对象的数额未达到起征点，不征税；达到或超过起征点的，应就征税对象全额依率计征。 （2）所谓免征额，即税法规定征税对象总额中免于征税的数额。免征部分一律不征税，仅就超过免征额的部分依率征税。 起征点和免征额虽然都属于税收优惠照顾措施，但两者优惠政策的重心不同。其中，前者体现税收的重心照顾政策，后者体现税收的普遍优惠政策。 8简述税负转嫁机制的特征 （1）税负转嫁是和价格的升降直接联系的 （2）税负转嫁是各经济主体间税负的在分配 （3）税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，也是主动行为 9简述各固定税率，比例税率和累进税率的优缺点 （1）固定税率优缺点：计算简便，主要适宜于流转额的课税，缺点是在调节收入水平的作用上不如累进税率 （2）比例税率优缺点：优点是具有鼓励生产，计算简便和利于征管，缺点是有悖于量能负担原则
财政学计算题
1、小李9月份的应纳税所得额为35000元，分别用全额累进税率及超额累进税率计算其9月份应纳税额。若小李10月份的应纳税所得额为35001元，分别用全额累进税率及超额累进税率计算其10月份应纳税额。 应纳税额=用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 =（应纳税所得额×适用税率）－速算扣除数 其中速算扣除数=全额累进税额－超额累进税额 2、某企业2009年销售产品收入1000万，该年购进固定资产100万，固定资产使用期5年，每年购买原材料支付进项税款30万。比较消费型增值税与收入型增值税的区别。 3、某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？ 33×17%-3.4=5.61-3.4=2.21(万元) 4、某自行车厂为一般纳税人，本月销售给批发企业自行车3000辆，每辆售价200元；销售给消费者自行车100辆，每辆售价250元。同期购进自行车零部件等原材料100000元，专用发票上注明的增值税17，000元；支付动力费40000元，专用发票上注明的增值税6，800元；购进设备一台支付价款200，000元，专用发票上注明增值税34，000元。计算本月应纳增值税额。 （1）本月应税销售额为：200×3000+250×100÷（1+17%）=621367.52元 （2）本月销项税额为：621367.52×17%=105632.47元 （3）本月进项税额为：17000+6800+34000=57800元 （4）本月应纳增值税额为：105632.47－57800=47832.48元 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 销项税额=销售额×税率 5、某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现销售额70万元(不含增值税)，当月购入白糖、柠檬酸等原材料购货金额15万元；另外，当月该厂还为职工食堂购进一台大冰箱，取得的增值税专用发票上注明的增值税4，800元；还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，200，000元，取得的专用发票上注明增值税34000元。计算该厂本月应纳增值税额。 （1）本月销项税额为：70×17%=11.9万元 （2）本月进项税额为：15×17%=2.55万元 （3）本月应纳增值税额为：11.9 －2.55=9.35万 6、某食品加工厂为小规模纳税人，本月销售产品收入30000元(含增值税)。本月购进原材料、动力等支付价款10000元专用发票上注明增值税额1700元。计算本月应纳增值税额。（1）本月应税销售额为：30000 ÷（1+3%）=28301.89元 （2）本月应纳增值税额为28301.89×3%=1698.11元 销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额=销售额×征收率 7、某外贸公司进口卷烟一批到岸价格为80000元，应纳关税16000元，应纳消费税221538.46元。计算其应纳增值税税额。 （1）组成计税价格为：80000 +160000 + 221538.46=461538.36元
财政学期末考试复习题
财政学复习题 第一章导论 （1）在收入总额中，税收收入为主要来源。 （2）工商税收占税收总额的百分比下降；企业所得税占税收总额的百分比上升；农业各税占税收总额的百分比下降；关税占税收总额的百分比下降。 （3）除预算内收入，中央和地方的预算外收入上升。财政收入占GDP 的比重下降。不同国家财政收入的构成存在很大的差异。 （4）中国的税收收入以增值税、消费税等间接税为主。中国的个人所得税和社会保障税占GDP的比重远远低于发达国家。 （5）与无偿获得各类收入不同的是政府还可以通过借债获得债务收入。 （6）财政级次是根据政府行政级次来划分的，有几级政府，便有几级财政。 1.财政学形成过程中推动的人物。 古代欧洲最早的财政思想的表现者是古希腊的色诺芬；威廉·配第的《赋税论》被誉为西方最早的财政学专著；第一个从理论上系统阐述财政理论的经济学家是英国古典经济学派的代表人物亚当·斯密，其《国富论》标志着系统财政理论体系的创立；马克思；凯恩斯《就业、利息和货币通论》；新古典综合学派，萨缪尔森《经济学》；公共选择学，布坎南，阿罗，《民主财政论》；马斯格雷夫；斯蒂格利茨 2.财政学发展分为哪几个阶段。 早起财政思想；财政学理论体系的形成；现代财政理论。 3.经济学分析法。（规范分析和实证分析） 规范分析：对经济行为或政策的后果加以优劣好坏评判的研究方法，回答应该怎么样，非客观的方法。 实证分析：描述各种因素的存在与经济运行的过程，并试图在各种经济变量或政策手段之间建立联系。回答是什么，会怎样，主要涉及事实判断。 第二章财政学的福利经济学基础 1.福利经济学第一定理。（形成的过程与内容） 竞争的市场能够达到帕累托效率的结果。
财政学期末复习题
1、从财政职能和公共产品的角度认识环境保护支出与政府的关系30 财政的职能是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能。根据社会主义市场经济的内在要求，我国的财政担负着四个方面的职能，即资源配置职能、收入分配职能、调控经济职能和监督管理职能。公共产品是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。 政府职能，亦称行政职能，是国家行政机关，依法对国家和社会公共事务进行管理时应承担的职责和所具有的功能。政府职能反映着公共行政的基本内容和活动方向，是公共行政的本质表现。我国环境保护支出是政府履行职责的表现，在治理环境污染、促进环境保护的过程中发挥了重大的作用。而根据公共产品的内涵：环境保护支出属于公共产品的支出，环境保护属于对公共资源的保护，是公共产品。 政府有环境保护的职责，有对公共产品的保护职能，国家财政对环境保护支出属于对政府公共产品的支出。在我国政府已经开始构建环保支出与GDP、财政收入增长的双联动机制，确保环保科目支出额的增幅高于GDP和财政收入的增长幅度，并将新增财力更多地用于环境保护。如2012年环保部财政拨款支出预算243143.83万元，其中：基本支出28261.13万元，项目支出214882.7万元。据公共预算收支总表数据显示，环保部2012年部门公共预算支出逾37亿元。但是，就目前情况下，解决环境问题，促进环境保护，最终要依靠环境科技的创新和进步，这就需要加大对环境科技的投入。重要的依据是06年召开的科技大会，国务院颁布了中长期科学技术发展纲要，纲要特别把发展能源、水资源和环境保护技术放在优先位置，并将环境列为11个重点领域之一，并规划了方向。以上都说明了，政府积极履行环境保护的职能，加大对环境保护的支出。同时，也是政府通过对财政职能的履行，加大对环境保护公共产品类的政策倾斜，体现了我国政府对环境保护的重视，积极履行对环境保护支出公共产品的财政倾斜。 因此从财政职能和公共产品角度来说：环境保护支出就是政府履行其财政职能的行为，是政府从宏观层面上对环境公共产品的保护，积极配置社会公共资源，履行环保职能，体现我国政府为人民谋福祉，为人民谋利益主旨，是负责任政府的体现。 2、谈谈你对课税原则的理解20分 我国税法的基本原则应包括以下基本内容： 1、课税法定原则。税收法定原则，又称税收法定主义、租税法定主义、合法性原则等等，它是税法中的一项十分重要的原则。它是指一切税收的课征都必须有法律依据，没有相应的法律依据，纳税人有权拒绝。税收法定是税法的最高法定原则，它是民主和法治等现代宪法原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。它强调征税权的行使，必须限定在法律规定的范围内，确定征税双方的权利义务必须以法律规定的税法构成要素为依据，任何主体行使权利和履行义务均不得超越法律的规定，从而使当代通行的税收法定主义具有了宪法原则的位阶。。 2、课税公平原则。指纳税人的地位在法律上必须平等，税收负担在纳税人之间进行，公平分配，实质是按纳税人的收入多少来征税。包括两个方面：（1）税收立法公平原则。它是公平原则的起点，它确定了税收分配的法定模式，没有税法之公平，就没有税收之公平；。（2）税收执法公平原则，也称为平等对待原则，即税务机关在运用税法时必须公正合理，对于情况相同的人应给予相同的对待。 3、课税效率原则。指以最小的费用获得最大税收收入，并利用经济调控作用最大限度的促进经济的发展。税收的效率包括税收行政效率和税收经济效率两大方面。税收行政效率是通过一定时期直接的征税成本与入库的税率之间的比率而衡量，即表现为征税收益与税收成本
大学财政学期末考试复习资料
●财政的概念及其理解 概念：财政是为了满足社会公共需要而从事的以政府为主体的分配活动。 财政体现着特定的分配关系。 ●财政主体、客体、财政分配的目的 主体：国家或政府 客体：一部分社会产品，主要是剩余产品 财政分配的目的：满足社会共同需要，弥补市场缺陷。 ●帕累托最优、帕累托改进的理解 如某种资源配置状态，任何可行的调整都无法使得调整之后一些人的境况变好，而其他任何人的境况至少不变坏，这种资源配置状态被称为帕累托最优 如某种资源配置状态，再经过调整之后一些人的境况变好，而其他任何人的境况至少没变坏，那么调整后的状态优于调整前，这一过程被称为帕累托改进。 ●公共产品、混合物品 概念、特征、提供方式、包括哪些？ 概念：公共物品：满足社会公共需要的产品和服务。 特征：非竞争性，非排斥性 提供方式：一般采用公共提供的方式进行消费 ●市场失灵及其表现、政府失灵及其原因 1）市场失灵的含义：现存的市场机制在资源配置领域、收入分配领域和经济稳定领域都存在着某些失效的地方，致使其运行结果不尽人意。 表现：公共产品困境，外部效应，分配不公，垄断，经济运行不稳，信息不对称 2）政府失灵的含义：政府由于对非公共物品市场的不当干预而最终导致市场价格扭曲、市场秩序紊乱，或由于对公共物品配置的非公开、非公平和非公正行为，而最终导致政府形象与信誉丧失的现象。 原因：信息的有限性，对私人市场反应控制能力有限，官僚主义，公共决策中的经济人行为，公共决策程序的缺陷 ●公共产品的非排斥性？源于哪2方面因素？ 1）公共产品的非排斥性是指公共物品在消费过程中产生的利益不能被某一个消费者独享，即一个人享用某种公共物品，并不排斥其他人享用。 2）因素P29：（1）某些公共物品经技术处理可以具有排斥性，但这样做的成本太高，远远超出排斥后带来的好处，在经济上可不行；（2）公共物品的非排斥性意味着有可能形成“免费搭车”现象。 ●财政三大职能 1.资源配置职能； 2.收入分配职能； 3.经济稳定和发展职能
财政学计算题
财政学计算题 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
第四章政府与消费 假定一个社会由A、B、C三人组成，三人对某公共产品的需求曲线分别为：P A = -0.5Q + 50，P B = -2Q + 200，P C = -10Q + 1000，公共产品的边际成本曲线为P = 250。（1）写出该公共产品的社会需求曲线函数式。（2）符合帕累托有效配置的公共提供量应为多少？（3）若要使公共提供过程对收入分配的影响是中性的，每个人应缴纳多少单位税额？（4）假定政府实际采取的税收政策使得A承担的单位税额为20，B为70，其余由C承担，与以上计算结果相比，A、B、C三人谁得益？谁受损？分别计算三人的得益或损失。 提示：（1）对该公共品的市场需求曲线是三人各自需求曲线的纵向加总： P=P A +P B +P C =-12．5Q+1250 （2）与供给曲线即边际成本曲线联立二元一次方程组，解之，得Q。（3）要使公共提供过程对收入分配的影响是中性的，每个人应缴纳税额应 等于各自在该消费量水平上愿意支付的价格，这可通过各自的需求函数求得。 第十二章税收概论 假设一个社会只有甲、乙两人，他们有相同的收入效用函数，U=－ 0.005Y2+100Y，甲的收入为1500元，乙的收入为2000元。如果政府要向甲、乙两人征收1000元的税，根据均等牺牲、比例牺牲、最小牺牲说原则计算甲乙两人各应承担的税额。 提示：设甲应承担的税额为x，乙为1000-x，最小牺牲说原则要求两人税后收入相等，也即税后收入的边际效用相等，以此来构造方程。效用函数对收入求导即为边际效用函数。 第十三章税负的转嫁与归宿
最新财政学期末考试复习重点复习过程
财政学 第一章财政学对象 财政的本义：财政是指国家的一个经济部门，及财政部门他是国家的一个综合性经济部门通过他的收支活动筹集经费资金以保证国家职能的实现财政的本质财政的本质是以国家为主体的分配关系 1.财政运行的主要特征：1．阶级性与公共性2．强制性与非直接偿还性3．收入与支出的对称性（或平衡性） 2.财政职能： (1)资源配置职能：1．在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比率，以实现资源配置总体效率。2．优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。3．合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点建设。4．通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。5．提高财政资源配置本身的效率。 (2)收入分配职能：1．划清市场分配和财政分配的界限和范围，避免政府职能的“越位”和“缺位”2．规范工资制度3．加强税收调节 (3)经济稳定与发展职能 3.市场失灵:外部性效应指某个经济主体在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。即外部效应有可以区分为正外部效应和负外部效应。当出现正外部效应时，生产者的成本大于收益，出现利益外溢，得不到应有的效益补偿；当出现负外部效应时，生产者的成本小于收益（收益大于成本）时，受损者得不到损失补偿。由于外部效应的存在，市场竞争就不可能形成理想的效率配置。 4.财政学两个基础概念： （1）公共物品 1、公共物品含义：由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。
2、区分公共物品和私人物品两个标准：（1）排他性和非排他性（2）竞争性和非竞争性 3、免费搭车：免费享用公共物品的利益 （2）公共需要 1、含义：社会的公共需要 2、特征： （1）是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总，而是就整个社会而言，为了维持社会经济生活，为了维持社会再生产的正常运行，也为维护市场经济正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要 （2）公共需要时每一个社会成员可以无差别的共同享用的需要，一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用 （3）社会成员享用社会公共需要也要付出代价（如缴税或付费），但这里的规则不是等价交换原则，各社会成员的付出与其所得是不对称的，不能说谁多付出就多享用，少付出少享用，不付出不享用 （4）满足公共需要是政府的职责，所以，满足公共需要的物质手段，只能是通过政府征税和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品 3、地位：共同的、历史的、特殊的 4、范围：（广）包括政府执行其只能以及执行某些社会职能的需要，包括基础设施、基础产业、支柱产业和风险产业的投资广义上：还包括政府为调节市场经济运行而采取的各种措施和各项政策提供的服务，等等 第二章财政支出概论 1.购买性支出购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。 共同点：财政一手付出了现金，另一手相应地购得了商品和服务，并运用这些商品和服务实现了国家职能。 2.转移性支出转移性支出直接表现为资金无偿的单方面的转移。这类支出主要有补助支出、
财政学考试重点知识
导论：简略的财政概念：财政是指国家的一个经济部门，及财政部门是国家的一个综合性经济部门通过他的收支活动筹集经费资金以保证国家职能的实现。 财政的基本特征1．阶级性与公共性2．强制性与非直接偿还性3．收入与支出的对称性（或平衡性） 公共财政与国家财政的区别： 1、公共财政预算决定具有明显的公共性。公共财政直接决定于公共选择过程，政府只是代理执行。 国家财政的预算强调政治权力的作用，并不具有必然的公共性。 2、公共财政的收入是基于公共权力，主要通过税收征集收入。 国家财政的收入即可通过以所有权为基础的资产收益取得收入，也可依据公共权力和收费取得收入。 3、公共财政支出是提供公共商品。 国家财政支出可能（甚至主要提供）私人产品。 第一章 市场失灵：指市场经济中存在一些自身难以克服的缺陷或不足。 市场失灵主要表现：（1）垄断 （2）信息不充分和不对称 （3）外部效应与公共物品 （4）收入分配不公 （5）经济波动 （6）偏好不合理 （7）市场不完全 （8）失业、通货膨胀和经济波动 外部性：指经济主体的行为以市场价格意外的方式影响他人福利的情形。 政府干预手段：（1）立法和行政手段（2）组织公共生产和提供公共物品（3）财政政策 政府干预失效：政府为弥补市场失灵而对经济、社会生活进行干预的过程中，由于政府行为自身的局限性和其他客观因素的制约而产生新的缺陷，进而无法使社会资源配置达到最佳的情景。 原因和表现：（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）公共产品供给的低效率性（4）政府机构和公共预算的扩张。
政府的寻租活动：通过政府管制的寻租、通过关税和进出口配额的寻租、在政府订货中的寻租。 财政职能 1、资源配置职能：政府运用财政手段，实现政府资源和社会资源有效率配置的功能。 2、收入分配职能：政府为了实现公平分配，对市场机制形成的收入格局予以调整的职责和功能。 3、经济稳定与发展职能：政府运用财政工具和政策保障宏观经济稳定运行和增长的职能 4.从我国财政支出看财政维护国家的职能（政治职能） 洛伦兹曲线: 收入分配的公平程度，曲线越弯，收入水平越不公平。 基尼系数：G=A/A＋B 0 一、填空&选择： 1.财政产生的直接条件： 财政产生的根本条件（经济条件）：、 2.财政学作为一门独立的学科始建于。财政学鼻祖——古典经济学代表人物 3.市场经济的制度基础或哲学基础是 4.推动市场经济运行的主导力量是。 5.市场机制的核心内容是。 6.价格机制的力量源泉是 7.公共物品在根本特征是，在此基础上，具有和的特征 8.根据产生原因不同对公共物品的分类：：不具有效用不可分割性，由国家直接规定的公共物品。如：；：同时具有公共物品的所有特性，任何社会都要免费提供的物品。如：国防安全、社会稳定、环境保护、社会公正。 9.公共物品和私人物品生产和提供组合方式的四个构成要素：⑴⑵⑶⑷ 其中与公共物品有关的组合方式是：， 10.广义公平有三个含义：、和。是公平的狭义概念。公平的评价指标有两种：⑴－－。⑵－－洛伦茨曲线中描述的收入分配状况的集中反映。警戒线：。 其中比较科学的评价指标是 11.财政收入分配职能的作用点主要有两个：，，该职能的作用效果（目的）主要体现在。 12.是我国财政改革和完善的终极目标。 13.是社会主义财政分配关系的主体（基础）。 14.行政单位为履行正常职能所需的正常经费必须由国家财政。 15.国家与事业单位之间的分配关系有三种：⑴，事业产品属比如义务教育，基础性科学研究等。⑵，事业产品属，比如高等教育等。⑶，事业产品属，比如一般性图书、报刊等。 16.个人收入财政地位的未来走向主要受如下五个因素影响：⑴⑵⑶⑷⑸ 17.财政支出的原则:财政支出的：包括、、三原则；财政支出的：包括、、 18. 实行政府采购，变博弈为博弈。 19.政府采购的原则：、、、。 20.财政支出效益与微观经济主体的效益相比较，存在的的特殊性：第一、 第二、；第三。 21. ：适用于军事、政治、教育、文化、卫生等。其效益。 财政学部分计算题 一、土地增值税计算实例 例一： 某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本 3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 答：（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元 （2）房地产开发成本为3000万元 （3）房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5％=650（万元） （4）允许扣除的税费为555万元 （5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20% 允许扣除额=（1000+3000）×20％=800（万元） （6）允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元） （7）增值额=10000-6005=3995（万元） （8）增值率=3995÷6005×100％=66.53% （9）应纳税额=3395×40％-6005×5％ =1297.75（万元） 例题二: 某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万元(能提供银行证明)。 每栋售价180万元，营业税率5%，城建税税率5%，教育费附加征收率3%。问该公司应缴纳多少土地增值税? 计算过程如下： 转让收入：180×80=14400(万元) 取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：(14.8+0.2+50)×80=5200(万元) 房地产开发费用扣除： 0.5×80+5200×5%=300(万元) 转让税金支出： 14400×5%×(1+5%+3%)=777.6(万元) 加计扣除金额： 5200×20%=1040(万元) 财政学期末复习 财政学 第一章财政概念和财政职能 1、市场失灵：市场配置效率是以完全的自由竞争作为严格假设条件的，而现实市场 并不具备这种充分条件，所以，市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这些我们统称为市场失灵。 2、外部效应：在现实生活中，有些产品或服务具有外部效应，即产品或服务对生产 者或购买者以外的其他人产生的影响。 3、公共物品：由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商 品和服务称为公共物品。（课本） 公共物品（public goods）是公众共同受益，消费过程中具有非竞争性和非排他性的产品。（PPT） “公共物品是这样一些产品，不论每个人是否愿意购买他们，它们带来的好处不可分开地散布到整个社区里；相比之下，私人物品是这样一些产品，它们能分割开并可分别地提供给不同的个人，也不带给他人外部的收益或成本。公共物品的有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加以分配。”——萨缪尔森 4、非排他性：是公共物品的一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排 除其他一些人同时从公共物品中获利。（课本） 非排他性（nonexcluding）是指产品在消费过程中所产生的利益，不为某个人或某些人所专有，要将一些人排斥在外是不可能的或成本很高的。如：国防、灯塔（PPT） 公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象，即免费享用公共物品的利益。 5、非竞争性：是公共物品的一个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，或 者说，提供公共物品的边际成本等于零。(课本) 非竞争性（nonrival）是指在消费过程中一些人对某一产品的消费不会影响另一些人对这一产品的消费，受益者之间不存在利益冲突。（PPT） 6、什么是市场失灵？ 答：市场失灵定义见1。市场失灵主要表现在以下几个方面。 （1）垄断。市场效率是以完全自由竞争为前提的，然而当某一行业在产量达到相对较高水平之后，就会出现规模收益递增和成本递减问题，这时就会形成垄断。当一个行业被一个企业或几个企业垄断时，垄断者可能通过限制产量，抬高价格，使价格高于其边际成本，获得额外利润，从而丧失市场效率。 （2）信息不充分和不对称。在市场经济条件下，生产者与消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，而信息不成分和信息不对称也是影响公平竞争的重要因素。 （3）外部效应与公共物品。完全竞争市场要求成本和效益内在化，产品生产者要负担全部成本，同时全部收益归生产者所有。外部效应就是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿，市场竞争就不可能形成理想的配置效率；当出现负的外部效应时，生产者的成本小于收益，受损者得不到损失补偿，同样市场竞争也不可能形成理想的配置效率。外部效应的典型例子是“公共物品”，因为大部分“公共物品”的效益是外在化的，市场对提供纯公共物品是失灵的。 《财政学》模拟试题及答案 一、名词解释（每小题3分，共15分） 1、政府采购制度：是指各级政府及其所属实体为提供社会公共产品和服务及满足自身需要，在财政监督下，以法定程序和方式从国内、国际市场上购买所需商品、工程和劳务的经常性活动。 2、课税对象：指针对什么样的物品进行课税，即税法规定的课税目的物，明确对什么征税，又称课税客体，或征税对象。 3、从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。如关税、增值税、营业税。 4、国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收。 5、财政政策工具：是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段。 二、填空题（每空1分，共15分） 1、生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的（经济条件）；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的（政治条件），财政是因国家的产生而产生。 2、最低费用选择法一般用于那些只有（社会效益）、且其产品（不能进入市场）的支出项目。 3、财政收入规模的上限指标要受三个因素制约：一是（国民收入总量）；二是（剩余产品M总量）；三是（M中留给企业自行支配的总量）。 4、税目是指某一种税的具体征收项目，是在税法中对课税对象分类规定的（具体征税品种）与（具体内容），是对课税对象的具体落实品目，也称课税品目。 5、一般地，凡立法者不预期（税负转嫁），由纳税人依法纳税并承担税负的为（直接税）；立法者预期（税负转嫁），由纳税人经由契约关系或交易过程，将税负全部或部分转嫁给他人的为（间接税）。 6、分税制可分为两种类型（完全分税型）和（适度分税型）。 二、单项选择题（每小题1分，共10分） 1、以下不属于财政支出按国家职能分类的是（B ） A、经济建设支出 B、购买性支出 C、社会文教支出 D、行政管理支出 2、以下不是行政管理支出的是（D ） A、行政支出 B、公安支出 C、司法检察支出 D、军队正规化建设支出 3、以下不属于我国的现行税率是（A） A、全额累进税率 B、比例税率 C、超额累进税率 D、定额税率 4、当今世界各国普遍采用的避免国际重复征税的方法是（C） A、扣除法 B、免税法： C、抵免法 D、税收饶让 5、以下不是影响国债的负担的因素的是（D） A、认购者即债权人的负担 B、政府即债务人负担 C、纳税人的负担 D、负税人的负担 6、我国现行上市国债的发行方式是（A） A、以差额招标方式向一级承销商出售可上市国债 B、以承销方式向承销商销售 C、以定向私募方式向社会保障机构和保险公司出售 D、以强制摊派法出售 7、我国国家预算分几级（D） A、二级 B、三级 C、四级 D、五级 8、根据《中华人民共和国预算法》规定（A） A、中央政府公共预算不列赤字 B、中央预算中的资本预算列赤字 C、地方各级预算列赤字 D、中央预算列赤字 9、以下不是预算外资金的特点的是（D） A、财政性 B、专用性 C、分散性 D、非财政性 10、我国分税制预算管理体制从何时起执行（A） A、1994年1月1日 B、1994年3月1日 、增值税的计算（增值税的基本税率为17% ） 不含税销售额 = 含税销售额 / （1+ 税率） 销售税额 =销售额 *税率一般纳税人： 应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 =销售额（不含税）X税率—当期进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=销售额（不含税）X征收率 准予从销项税额中抵扣的进项税额为： A.从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额 B.从海关去的的完税凭证上注明的税额 C.免税农产品原材料按13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除 D.外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额 E.专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣 F.固定资产可以抵扣 G.小规模纳税人的基本税率为 3% 例题： （一）某公司为一般纳税人，2009 年 2 月发生以下采购业务： （1 ）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000 元，增值税额 8500 元，其中 1/4 用于集体福利； （ 2 ）购进原材料，取得普通发票，价税合计 8000 元； （ 3 ）购进农产品，买价 10000 元； （ 4 ）支付采购原材料运输费用 2000 元，取得运单； （5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000 元，增值税额 17000 元，支付运输费用 1000 元，取得运单。 试计算可抵扣的进项税额。 计算： （1 ）进项税额 8500 元中可以抵扣的为： 8500 X（1-1/4 ） =6375 （元） （ 2 ）取得普通发票，增值税不可抵扣 （3）购进农产品按买价的 13%抵扣：10000 X13%=1300（元） （4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000 X7%=140 （元） （5）2009 年 1 月 1 日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000 ＋1000 X7%=17070 （元） （6）合计可抵扣的进项税额 =6375+1300+140+17070=24885 （元） （二） 1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为 150000 元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入 A 材料 5000 千克，每千克单价 8 元，运杂费 1500 元（其中运输费1000 元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 计算： 1 、进项税额 =150000 X13%=19500 （元） 2、进项税额 =5000 X8X17% ＋1000 X7% =6870 （元） （三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 4 月份发生下列购销业务： 2019-2020学年第二学期期末考试《公共财政学》大作业 一论述题 (共2题，总分值20分 ) 1.中国财政除了具有与西方公共财政相一致的内容外，还存在着国有资本财政的内容，主要表现？（10 分）答：中国财政除了具有与西方公共财政相一致的内容外，还存在着国有资本财政的内容，主要有：其收支是作为资本所有者的收支，只能针对营利性国有企业进行。 政府拥有较大规模的国有资本，并在国民经济中占据主导地位。 处于市场失效领域的政府，其收支活动构成公共财政，这是我国财政与西方财政的--致之处：处于市场有效领域的政府，其收支活动构成国有资本财政，这是我国财政与西方财政的差异之处。 2.试述公债政策与财政政策区别？（10 分） 答：公债和财政政策，财政政策与公债政府发行的债券称为公债，公债是政府对公众的债务，是政府税收不足时，为了弥补支出缺口，利用国家信誉筹集资金的特殊形式。公债是财政政策的重要组成部分，政府通过发行债券取得收人，以增加政府财力。 公债和税收有很大的区别，悦收具有强制性和无偿性，而公债则是以政府信用形式取得的收人.到期必须还本付息。因此，政府在发行公值时就要考盛归还的期限和能力。公债可由中央政府发行也可由地方政府发行，中央政府发行的债务称为国俊。国债的发行并不仅限于国内.也可在境外。在国内发行的债务称为内债.在国外发行的债务称为外彼。外债多为外国政府持有.其比重通常小于内俄.政府公值一般有短期、中期和长期三种形式。中长期债券随时间的延伸风险增大. 由于风险和收益成正比，因此中长期的债券利息较高是资本市场上主要的金胜工具。公债的发行.不但可以为政府筹集财政资金.影响财政收支.还能通过对金融市场的调控影响货币供求.从而调节社会总需求。 二名词解释题 (共10题，总分值30分 ) 财政学期末试题(含答 案) https://www.wendangku.net/doc/5916961695.html,work Information Technology Company.2020YEAR 《财政学》模拟试题及答案一、名词解释（每小题3分，共15分）1、政府采购制度：是指各级政府及其所属实体为提供社会公共产品和服务及满足自身需要，在财政监督下，以法定程序和方式从国内、国际市场上购买所需商品、工程和劳务的经常性活动。2、课税对象：指针对什么样的物品进行课税，即税法规定的课税目的物，明确对什么征税，又称课税客体，或征税对象。3、从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。如关税、增值税、营业税。4、国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收。5、财政政策工具：是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段。二、填空题（每空1分，共15分）1、生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的（经济条件）；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的（政治条件），财政是因国家的产生而产生。2、最低费用选择法一般用于那些只有（社会效益）、且其产品（不能进入市场）的支出项目。3、财政收入规模的上限指标要受三个因素制约：一是（国民收入总量）；二是（剩余产品M总量）；三是（M中留给企业自行支配的总量）。4、税目是指某一种税的具体征收项目，是在税法中对课税对象分类规定的（具体征税品种）与（具体内容），是对课税对象的具体落实品目，也称课税品目。5、一般地，凡立法者不预期（税负转嫁），由纳税人依法纳税并承担税负的为（直接税）；立法者预期（税负转嫁），由纳税人经由契约关系或交易过程，将税负全部或部分转嫁给他人的为（间接税）。6、分税制可分为两种类型（完全分税型）和（适度分税型）。二、单项选择题（每小题1分，共10分）1、以下不属于财政支出按国家职能分类的是（ B ）A、经济建设支出 B、购买性支出C、社会文教支出 D、行政管理支出2、以下不是行政管理支出的是（ D ）A、行政支出 B、公安支出 C、司法检察支出 D、军队正规化建设支出3、以下不属于我国的现行税率是（A）A、全额累进税率 B、比例税率C、超额累进税率 D、定额税率4、当今世界各国普遍采用的避免国际重复征税的方法是（C）A、扣除法 B、免税法：C、抵免法 D、税收饶让5、以下不是影响国债的负担的因素的是（D）A、认购者即债权人的负担 B、政府即债务人负担C、纳税人的负担 D、负税人的负担6、我国现行上市国债的发行方式是（A）A、以差额招标方式向一级承销商出售可上市国债B、以承销方式向承销商销售C、以定向私募方式向社会保障机构和保险公司出售D、以强制摊派法出售7、我国国家预算分几级（D）A、二级 B、三级 C、四级 D、五级8、根据《中华人民共和国预算法》规定（A） A、中央政府公共预算不列赤字 B、中央预算中的资本预算列赤字C、地方各级预算列赤字 D、中央预算列赤字9、以下不是预算外资金的特点的是（D）A、财政性B、专用性 C、分散性 D、非财政性10、我国分税制预算管理体制从何时起执行（A）A、1994年1月1日 B、1994年3月1日 C、1996年1月1日 D、1996年3月1日四、多项选择题（每小题2分，共20分）1、资本主义国家的财政收入主要有（ ABCD ） A、税收 B、债务收入 C、国有企业收入 D、各种制度性收费2、以下财政支出属于购买性支出的是（ ABC ） A、行政管理费支出 B、各项事业的经费支出C、政府各部门的投资拨款 D、债务利息3、以下属于财政支出的原则的是（ ABC ）A、量入为出的原则B、统筹兼顾、全面安排原则C、厉行节约、讲求效益的原则D、量出为入的原则4、以下属于社会保障的内容的是（ABCD）A、社会救助：B、社会福利中的一部分C、社会优抚 D、社会保险5、影响财政集中率的因素主要有（ABCD）A、生产资料所有制结构B、经济管理体制的模式C、政府职能范围的大小 D、分配政策6、增值税一般纳税人的税率有（BCD）A、低税率6% B、基本税率为17%C、低税率为13% D、出口适用零税率7、外商投资企业和外国企业所得税纳税人有（ABD）A、在我国境内的外商投资企业B、有来源于我国所得的外国企业C、有来源于外国所得的外国在华其他经济组织D、有来源于我国所得的外国在华其他经济组织8、国际重复征税的减除方法有（ABC）A、扣除法 B、免税法：C、抵免法 D、税收饶让9、目前，我国国债的发行方式有（ABC）A、公募法 B、承受法 C、出卖法 D、强制摊派法10、分税制的内容包括（ABCD） A、分税 B、分权 C、分征 D、分管五、判断题（每小题1分，共10分）1、购买性支出和政府转移性支出都是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的一个重要的条件。（对）2、财政转移性支出不可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。（错）3、社会保险是现代社会保障的核心内容。（对）4、劳动力再生产费用的增长幅度是关系到国民收入中财政收入所占比重的重要因素，它制约着财政收入规模的下限指标。（错） 5、纳税人不一定是负税人，主要看税款是否能转稼。（对）6、中央税是指由中央政府征收和管理使用并支配使用的税种（错）7、个人所得税的纳税人是在我国境内居住并有所得的个人，以及不在我国境内居住，但有来源于我国境内所得的外国人。（对）8、经济性重复征税是指由于同一课税对象或同一税源的不同纳税人分别征税所造成的重复征税。（对）9、长期国债的付息方式一般是分次支付，而短期国债付息方式则是到期一次支付。（对）10、财政赤字对经济的发展是有害的。（错）六、简答题（每小题5分，共20分）1、构建我国公共财政理论框架应正确认识哪些问题答：1、以市场经济为前提，正确认识财政的性质2、正确确定市场经济体制下的财政的职能范围3、正确确定市场经济体制下财政管理体制，科学划分各级财政的权责和收支范围2、什么转移性支出其有何特点答：这种支出表现为资金的无偿的、单方面的转移，主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。这些支出的一个共同特点：政府付出了资金，却无任何商品和劳务所得。3、传统体制下社会保障制度的弊端是什么 公共产品： 一）喜羊羊和灰太狼是邻居。在冬季，如果要用扫雪机打扫喜羊羊门前的雪，就不可能不打扫灰太狼门前的雪。喜羊羊在扫雪这项服务的边际收益是12－Z，Z是街道被打扫的次数；灰太狼的边际收益是8－2Z。扫雪的边际成本是14美元。 画出这两条边际收益曲线、总边际收益曲线和边际成本曲线，找出扫雪服务的效率供给水平。 二）假定一个社会由A、B、C三人组成，三人对某公共产品的需求曲线分别为：PA =－0.5Q + 50，PB =－2Q + 200，PC =－10Q + 1000，公共产品的边际成本曲线为MC = 250。（1）写出该公共产品的社会需求曲线函数式。 （2）符合帕累托有效配置的公共提供量应为多少？ （3）若要使公共提供过程对收入分配的影响是中性的，每个人应缴纳多少单位税额？ （4）假定政府实际采取的税收政策使得A承担的单位税额为20，B为70，其余由C承担，与以上计算结果相比，A、B、C三人谁得益？谁受损？分别计算三人的得益或损失 解： （1）P=PA+PB+PC =－12.5Q+1250 （2）P=－12.5Q+1250 MC=250 P=MC Q0=80 （3）PA=－0.5×80+50=10，PB=40，PC=200 （4）A损失=20－10=10， B损失=30， C得益=40 三）假定某种产品处在竞争市场中，该产品的需求曲线为 P =－100Q + 400，边际成本曲线为 MC = 50Q + 100，外部边际成本为MEC = 30Q，式中P为价格，Q 为产量。 （1）求外部成本所造成的效率损失。 （2）如果政府打算通过向每一单位产品征收一个给定的税额的方式来使外部成内部化，这一税额应为多少？ 解：（1）产品成本边际总成本曲线p=（50+30）Q+100 MC=MR,-100Q+400=50Q+100，Q=2 P=80*2+100=260 ,MC=200最新天津财经大学财政学期末考试重点
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吉大20年9月课程考试《公共财政学》离线作业考核试题参考答案
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