国际税收练习题

国际税收练习题 Last updated on the afternoon of January 3, 2021

一、单项选择题

1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。

A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范

B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范

C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范

D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范

2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）

A.实际支付地标准

B.劳务提供地标准

C.权利使用地标准

D.比例分配标准

3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。

A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间

C．无关联公司之间 D．跨国自然人

4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）

A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益

B.跨国纳税人的形成

C.直接投资的增多

D.国际法的复杂程度

5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。

天天天年

6. 国际税收的本质是（ A ）

A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税

C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税

7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )

A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权

C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权

8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )

A．注册地标准 B．常设机构标准

C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准

9．免税方法的指导原则是（ C ）。

A.放弃行使所得来源地管辖权

B.承认所得来源地管辖权的独占地位

C.避免双重征税

D.对跨国所得的分享

10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。

A.中国

B.日本

C.美国

D.俄罗斯

年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ）。

A.《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》

B.《关贸总协定》

C.《维也纳外交关系公约》

D.《关于避免双重征税的协定范本》

12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（ C ）。

A.使居住国多征一部分税收

B.使居住国少征一部分税收

C.与居住国没有什么关系

D.减缓了国际双重征税

13. 一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（ D ）。

A. 只向英国纳税

B. 只向美国纳税

C. 只向中国纳税

D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税

14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（ A ）。

A.靠近美国

B.靠近亚洲

C.靠近非洲

D.靠近中国

15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )

A.母子公司之间

B.总分公司之间

C.民营公司之间

D.独立公司之间

16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）

A．不满一年 B．一年以上，未超过五年

C．两年以上，未超过六年 D．五年以上17. 假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国应征税额为（ )

A．万元 B．3万元 C．万元 D．万元

19.下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ A ）。

A.避税合法但不合理，节税合法又合理

B.避税不合法但合理，节税合法但不合理

C.避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法

D.避税合理，节税合法又合理

20.下列选项中属于国际税收研究范围的是（ C ）。

A.国际税收与国际经济的关系

B.关于涉及的纳税人和征税对象的问题

C.国际税收和各国税制的关系

D.国际税收与国际经济法的关系

21.中国香港属于（ B ）

A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区

B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区

C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区

D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区

22.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息，征收( D )

A.个人所得税

B.预提税

C.公司所得税

D.赠与税

23.自由港在税收上的主要特征是( D )

A.减免所得税

B.税负较轻

C.免征关税

D.提供特殊的税收优惠

24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（ D ）

年年年年

25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）

A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人 B．负有双重纳税义务的跨国自然人

C．负有双重纳税义务的跨国法人 D．负有多重纳税义务的跨国纳税人

26．目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )

A．总利润原则 B．独立核算原则

C．合理原则 D．合理利润划分安全地原则

27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ B ）。

A．法律手续比较复杂

B．不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠

C．不容易实施转让定价

D．分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润

29. 如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点，在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点，从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为（ D ）

A.非居民

B.税收难民

C.临时移民

D.税收流亡

30. 联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了（ A ） A．引力原则 B．比例分配原则 C．最大负担原则 D．平等原则

31.对有关联企业之间的贷款重点是应防止（ D ）

A．人为地抬高利率 B．人为地压低利率 C．市场利率 D．随意指定利率

32.税收协定的受益人是（ B ）。

A.缔约国政府

B.缔约国居民

C.非缔约国居民

D.缔约国税务当局

33.直接抵免法适用于（ C ）。

A.非同一经济实体

B.母子公司

C.预提所得税

D.子公司在东道国缴纳的所得

34.发展中国家侧重于选用的税收管辖权（ B ）。

A.居民税收管辖权

B.来源地税收管辖权

C.公民税收管辖权

D.居民和公民税收管辖权

35.税收饶让抵免实际上抵免的是（ D ）。

A.国际双重征税

B.跨国纳税人的一部分

C.跨国纳税人实际已交税负

D.来源国的其他税负

36.目前税收国际协调与合作最主要也是最基本的方式是（C ）。

A.税收协定模式

B.税收一体化模式

C.双边模式

D.多边模式

37.免除国际双重征税的最佳方法是（ D）。

A.减免法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

17.经济合作与发展组织范本规定，对特许权使用费的征税，实行（ D ）

A.居民管辖权独占征税权原则

B.税收分享原则

C.来源地征税原则

D.来源地优先征税原则

38. 在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方

居民公司股权的( )

A．5％ B．8％ C．10％ D．15％

39. 对转让定价的最大约束是（B ）

A.国际双重征税

B.正常交易原则

C.国际会计公司查帐

D.总利润原则

40.有关国家可能运用的反避税港的措施是（ D ）

A.控制本国纳税人流出

B.严格监督避税港国家的税务管理

C.改变避税港国家的税收制度

D.阻止利用避税港的计划得以实现

41.在实行抵免法的情况下（ D ）。

A.居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权

B.居住权仅承认居民税收管辖权，而不是优先权

C.居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权

D.居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权

42.成本标准所采用的主要分配依据是（ A ）。

A.权责发生的费用

B.实际发生的费用

C.市场平均利率

D.合理利润

43.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（C ）。

A.只向英国纳税

B.只向美国纳税

C.既向英国纳税又向美国纳税

D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税

44.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（ C ）。

A.《经合组织范本》

B.《关税与关贸总协定》

C.《联合国范本》

D.《维也纳外交关系公约》

45.跨国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（ C）。

A.逃往国外

B.宣告死亡

C.放弃原国际获得别国国籍

D.争取双重国籍

46.当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（ B）。

A.实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额

B.实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额

C.实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额

D.应当根据具体情况判断

47.发展中国国家侧重于选择的税收管辖权是（ B）。

A.居民税收管辖权

B.来源地税收管辖权

C.公民税收管辖权

D.居民和公民税收管辖权

48.在双边或多边的反避税措施中，最突出的是（ A ）。

A.防止滥用税收协定

B.强调反运用避税港

C.同步调查与审计

D.反避税港

49.我国税法在企业所得税的抵免上的规定是（ D ）。

A.综合分项限额

B.综合不分项限额

C.分国分项限额

D.分国不分项限额

50.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判断，税收协定中所规定的顺序标准，首位标准是（ C ）。

A.重要利益中心

B.习惯性居所

C.永久性居所

D.国籍

51．下列选项中属于纯国际避税地的是（ C ）。

A.香港

B.澳门

C.百慕大

D.新加坡

52.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列税法正确的是（D ）。

A.前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

B.前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税同，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税

C.前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税

D.前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一所得征两次税

53.国际避税地较集中的地区有（ B ）。

A.西欧地区

B.太平洋沿岸

C.发展中国家

D.亚洲地区

54.涉外税收负担原则的含义是（ C ）。

A.国际税负水平的比较

B.涉外纳税人的税收负担

C.外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较

D.跨国纳税人的税收负担

55.常设机构的性质应表述为（B ）。

A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务

B.不具有独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待

C.非独立法人，没有营业活动

D.具有独立法人地位，而没有固定场所

56.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（ B ）。

A.居民税收管辖权

B.来源地税收管辖权

C.公民税收管辖权

D.居民和公民税收管辖权

57.一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ C）。

A.国籍原则

B.领土原则

C.属地原则

D.属人原则

31.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（B ）。

A.坚持税收饶让原则

B.坚持维护所得来源地征税权的原则

C.坚持平等待遇的原则

D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则

58.国家避税行为形成的客观原因是（ A ）。

A.各国所得税制度的差异

B.国别的差异

C.经济体制的差异

D.收入来源地的差异

59.一家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制中心设在邻国加拿大，则该公司应该（ B ）。

A．只向美国纳税

B.既向美国纳税又向加拿大纳税

C.只向加拿大纳税

D.不成为跨国纳税人，但应该向美国纳税

60.比照市场标准是( B )

A．通过进销差价倒算出来的市场价格

B．按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格

C．用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准

D．按实际发生的费用作为分配标准

61.世界上建立最早的现代避税港是( D )

A．荷兰 B．卢森堡 C．瑞士 D．巴拿马

62.利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（ D ）。

A．规避东道国公司所得税 B．规避东道国利息预提税

C．规避东道国利息所得税 D．规避东道国股息预提税

63.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（ B ）

A．税收饶让待遇 B．税收抵免或免税待遇 C．免缴关税待遇 D．免缴利息税待遇

二、多项选择题

1.根据各国所得税法，纳税人的各项所得一般划分为（ ABDE ）。

A.经营所得

B.劳务所得

C.流通所得

D.财产所得 E．投资所得

2.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（ ABCD ）。

A.征税权力的非同一性

B.课税权主体的非同一性

C.纳税主体的同一性

D.纳税客体的同一性

E.纳税主体的非同一性

3. 跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（ ABE ）。

A.股息

B.利息

C.动产租金

D.特许权使用费

E.转让机器设备所得

4.关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（ CD ）。

A.固定基地

B.收入支付地

C.停留时间

D.所得支付者 E．居住地

5.广义的国际税法的调整对象包括（ ACD ）。

A.国家的涉外税收征纳关系

B.国际税收与国际经济法的关系

C.国家间的税收分配关系

D.国际税收与国内税法的关系

E．国家间的经济关系

6.美国不实行税收饶让的原因有（ CDE ）。

A．管理上存在困难

B．不利于鼓励美国资本对外投资

C．让美国政府承担过多的经济损失

D．美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠

E．美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率

7.国际偷逃税的主要方法包括（ ABCD ）

A．匿报应税所得 B．虚报成本费用 C．虚报投资额 D．地下经营 E．非法交易8.国际避税地产生的原因主要有（ ABE ）

A．历史原因 B．制度原因 C．地理因素 D．政治因素 E．经济因素

4.国际税收产生的前提条件是（ ABE ）。

A.国家的产生和发展

B.跨国所得的形成

C.私有财产制度的存在

D.增值税的开征 E．所得税的普遍开征

9.税收管辖权的基本理论原则有（ ACE ）。

A.普遍性原则

B.属地主义原则

C.属人主义原则

D.保护性原则

E.公平性原则

10.法律性国际双重征税的原因是（ ABD ）。

A.纳税人收入的国际化

B.各国所得税法的普及化

C.各国实行复合税制

D.各国税收管辖权的剧烈冲突

E．跨国公司向股东分配股息红利冲突

11.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（AB ）。

A.权利使用方所在地标准

B.支付方所在地标准

C.常设机构所在地标准

D.劳务提供地标准

12.下列情况中可以采用直接抵免法来解决国际双重征税的是（BCD ）。

A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税

B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税

C.跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，被丛源征收的预提所得税

D.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税

E．跨国自然人在境外缴纳的个人所得税

13.目前，在国际税法实践中，对于常设机构的应税所得确定，一般采取的方法有（ ABC ）。

A.实际所得法

B.引力原则法

C.比例分配法

D.核定所得法

E.协商确定法

14.在各国税法实践中，对居民纳税人身份确定的标准由（ ABCE ）。

A.户籍标准

B.居所标准

C.居住时间标准

D.意愿标准 E．国籍标准

15.各国消除经济性双重征税的主要方法有（CDE ）。

A.股息扣除制

B.分劈税率制

C.间接抵免制

D.直接抵免制 E．税收饶让法

16.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点（ACE ）。

A.有独立的低税结构

B.经济发达

C.政局稳定

D.投资环境较为理想 E．多为发展中国家

17.跨国收入和费用分配的标准包括（ BCD ）。

A．市场标准 B．组成市场标准 C．比照市场标准 D．总利润标准 E．成本标准

18.一个国家或地区要成为避税港，一般需要具备的条件有（ ACD ）。

A.无税或低税政策

B.经济上要相对稳定

C.政治上要相对稳定

D.便利跨国投资者出入境

E.远离高税国

19.国际税收协定按涉及的主体分类可分为（ AB ）

A.双边税收协定

B.多边税收协定

C.一般税收协定

D.特定税收协定

E.法人税收协定

三、判断题

1.国家税收的出现是国际税收产生的前提。

2.对人谁一般不可能成为国际税收所涉及的课税主体。

3.两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际重复征税的根本问题。

4.国际重复征税一般包括税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。

5.跨国纳税人对居住国（国籍国）承担有限纳税义务。

6.两个国家同时实行不同税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。

7.特定优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同税法，使前者得到税收优惠。

8.跨国纳税人对非居住国（非国籍国）承担无限纳税义务。

9.采用免税法和扣除法都可以考虑税收饶让抵免。

10.一国政府选择全面最大负担原则的出发点主要是考虑财政的需要。

11.联合国范本强调居民税收管辖权优先的地位，较有利于发达国家的利益。

12.联合国范本强调居民税收管辖权的优先地位，较有利于发展中国家的利益。

四、计算题

1.某合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率为25%；设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35%，则计算：

（1）已缴当地政府所得税税额；1000*35%=350

（2）抵免限额；1000*25%=250

（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额；250

（4）居住国政府在直接抵免中应征所得税税额。补税100

2.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为%，中国为25%。另根据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。

分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？

（2）解决这一问题的原则或标准是什么？

3.甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%，试分析：（1）根据A、B两公司的组织形式，甲国A公司应当采取何种抵免方式（2）计算A公司应向甲国缴纳的税额。

4．假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元，比例税率为35%。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25%缴纳了所得税90万美元，计算：

（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？

（2）不予扣除下该公司应纳所得税多少？

（3）扣除法下该公司应纳所得税多少？

6.某中外合资经营企业有两个分支机构，2011年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得400万元，适用税率为25%；（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%，利息所得50万元，甲国规定税率为20%；（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%，特许权使用费所得30万元，乙国规定税率为20%，财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。试计算该中外合资经营企业2011年度可享受的税收抵免额以及应纳税所得额。

7.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产西服，其实际生产成本为每套800元，现以成

本价格销售给香港母公司，共销售20000套，香港母公司最后以每套1600元的价格在市场上售出这批西服。根据香港税务当局调查表明，当地无关联企业同类西服的销售毛利率为30%。香港的

公司所得税税率为%，中国为25%。

要求：用比照市场标准调整这批西服的销售价格以及中国政府和香港政府的税收收入。

8. 甲国居民A在某纳税年度在居住国取得应税所得为30000元，在乙国取得所得为20000元，

乙国税率为30%，甲国实行超额累进税率，税率如下： 10000元（含）以下，税率为10%；10000

以上20000元以下部分，税率为20%；20000元以上30000元以下部分，税率为30%；超过30000

元以上部分，税率为40%。计算：

（1）在全额免税法下该公司共应纳所得税多少？

（2）在累进免税法下该公司共应纳所得税为多少？

（3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？

国际税收习题

1、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000

美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。

要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

解：全额累进法：

（1）甲国应征所得税额= 80000×30%=24000（美元）

（2）乙国已征所得税额= 20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额= 24000+4000=28000（美元）

累进免税法：

（1）居住国应征所得税额= 80000×40% =32000（美元）

（2）非居住国已征所得税额= 20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额= 32000+4000=36000（美元）

2、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000

美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。

要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

解：全额免税法：

（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）

×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）

（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）

累进免税法：

(1)甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×

20%+（80000-50000）×30%+（）×40%×[80000÷（80000+20000） ] =19360（美元）

（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）

扣除法：

（1）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）

（2）20000+80000-4000=96000(美元）

甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×

20%+（80000-50000）×30%+（96000-80000）×40%=22600（美元）

（3）该居民纳税总额= 22600 +4000=26600（美元）

3、甲国的居民法人A公司的境内外总收入为500万，其中300万来自国内，200万来自国外，假定是乙国。甲国的所得税率是20%，乙国为30%，运用抵免法，那么A应缴纳的税款为多少？解：全额抵免法

A公司应向乙国政府缴税： 200×30%＝60（万元）

A公司应向甲国政府缴税：（200+300）×20%－200×30%＝40（万元）

限额抵免法

计算允许抵免额和甲国应征所得税：

来源国已纳税额=60万元

抵免限额＝200×20％＝40万元

∵抵免限额＜来源国已纳税额

∴允许抵免额＝40万元

甲国应征所得税=500×20％－40万元＝60万元

4、设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，分别用

全部所得=500+300－200+100=700万元

全部所得按居住国税率计算的应纳税额=700×30%=210万元

乙国的抵免限额=300×30%=90万元＜150万元

丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额为0

丁国的抵免限额=100×30%=30万元＞20万元

∴允许抵免的外国已纳税款总额为90+0+20=110万元

该公司应向居住国纳税额=210－110=100万元

（2）采用综合抵免法

综合抵免限额=（300－200+100）×30%=60万元

其在国外已纳税款=150+0+20=170万元＞60万元

∴允许抵免的外国已纳税款为60万元

该公司应向居住国纳税额=210－60=150万元

5、甲国总公司在乙、丙、丁三国分别设立分公司。甲国总公司总所得5000万元，甲国采用累进税率，税率表如下：

级次应纳税所得额税率

1 1000万元以下（含） 20%

2 1000万—3000万 30%

3 3000万—4000万 40%

4 4000万以上 45%

其中，来自乙国分公司所得1000万元，税率35%，丙国分公司所得800万元，税率30%，丁国分公司所得1500万元，税率20%。在全额累进税率和超额累进税率下，采用分国限额和综合限额法计算总公司向甲国缴纳多少所得税。

解：分国限额法

①全额累进税率：

总公司向甲国纳税 5000×45%=2250万元

国外已纳税额乙国：1000 × 35%=350万元

丙国：800 ×30%=240万元

丁国：1500 ×20%=300万元

抵免限额乙国：2250 ×1000/5000=450

丙国：2250 ×800/5000=360

丁国：2250 ×1500/5000=675

允许抵免额乙国：350

丙国：240

丁国：300

总公司向甲国纳税：2250－895＝1360万元

②超额累进税率：

分国抵免法

总公司向甲国纳税：1000×20%+（3000－1000）×30%+（4000－3000）×40%+（5000－4000）×45% =1650

抵免限额乙国：1650 ×1000/5000=330

丙国：1650 ×800/5000=264

丁国：1650 ×1500/5000=495

允许抵免额乙国：330

丙国：240

丁国：300

向甲国纳税： 1650－870＝780万元

6、某跨国纳税人在居住国甲国取得收入10万元，有来自非居住国乙国收入6万元，其中包括利息收入1万元。甲国税率32%，乙国对一般所得税率为36%，利息所得20%的税率。甲国规定对利息采用分项抵免限额，对其他所得采用综合抵免限额。

要求：计算该纳税人向甲国政府的纳税情况。

解：一般所得在乙国纳税=（6－1）×36%=万元

利息所得在乙国纳税=1×20%=万元

专项抵免限额=（10+6）×32%×1÷（10+6）=万元＞万元

综合抵免限额=（10+6）×32%×（6－1）÷（10+6）=万元＜万元

∴可抵免的总数为+=万元

该公司应向居住国纳税额=（10+6）×32%－=万元

7、某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。

要求：用分项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款

解：（1）抵免前的全部所得税=（1000+500）×30%=450（万美元）

（2）利息所得抵免限额=200×30%=60（万美元）

由于已纳乙国所得税额40万美元（200×20%）不足抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。

（3）其他所得抵免限额=（1000+500）×30%×[300÷（1000+500）]=300×30%=90（万美元）由于已纳乙国所得税额105万美元（300×35%）超过抵免限额，所以可抵免数额为90万美元。

（4）国外税收可抵免数额=40+90=130（万美元）

（5）甲国政府实征所得税额=（1000+500）×30%-130 =450-130=320（万美元）

8、某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：

（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；

（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；

（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。

要求：计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。

解：（1）甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=150×40%=60（万元）

利息所得已纳税额=50×20%=10（万元）

合计已纳税额=60+10=70（万元）

（2）乙国分支机构的纳税情况：

营业所得已纳税额=250×30%=75（万元）

特许权使用费所得已纳税额=30×20%=6（万元）

财产租赁所得已纳税额=20×20%=4（万元）

合计已纳税额=75+6+4=85（万元）

（3）抵免限额的计算：中国采用分国不分项限额法

甲国分支机构的抵免限额=（150+50）×33%=66（万元）

乙国分支机构的抵免限额=（250+30+20）×33%=99（万元）

4）确定可抵免税额：

由于甲国分支机构已纳税额70万元超过抵免限额66万元，所以可抵免税额为66万元。

由于乙国分支机构已纳税额85万元不足抵免限额99万元，所以可抵免税额为85万元。

可抵免税额合计=66+85=151（万元）

（5）中外合资经营企业2000年度应向中国政府缴纳所得税税额=[（400+100）+（150+50）+ （250+30+20）]×33%-151=330-151=179（万元）

9、甲国某机械制造工业公司与乙国某机床工业公司是母子公司关系。甲国母公司申报某纳税年度所得情况如下：

（1）所得：母公司所得1000万元，收到乙国子公司净股息27万元。

（2）适用所得税率：甲国为比例税率52％，乙国为比例税率40％，乙国股息预提税率为10％（对甲国而言）。

（3）乙国子公司所得情况：全部所得100万元。

根据以上资料数据，计算甲国某机械制造工业公司该纳税年度应纳所得税额。

?乙国毛股息＝27 /（1-10%） =30（万元）

?预提税=30*10%=3

应承担的公司所得税额＝100×40％×（27十3）/100×（1-40％）＝20（万元）

子公司支付的股息还原后的所得＝27+20+3＝50（万元）

母公司全部所得＝1000＋50＝1050（万元）

母公司居住国抵免限额＝50×52%＝26（万元）

允许抵免额：26万元＞23万元（20万元十3 万元）

允许抵免额为23万元（其中股息预提税3万元)

母公司应纳所得税额=1050×52％-23=523（万元）

其中：母公司所得应纳税额＝1000×52%＝520（万元）

母公司收到股息后多纳税额＝523-520＝3（万元）

10、某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100万美元，并拥有其乙国子公司50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为50万美元。乙国公司所得税税率为30%，预提所得税税率为10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：

级数应纳税所得额级距税率

1 50万美元以下 20%

2 50—100万美元 30%

3 100万美元以上 40%

要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。

（1）子公司应纳乙国公司所得税=50×30%=15（万美元）

（2）乙国子公司应分给甲国母公司的股息=（50-15）×50%=（万美元）

（3）股息预提税=×10%=（万美元）

（4）股息应承担的子公司所得税=15×[÷（50-15）]=（万美元）

（5）母公司来自子公司的所得= +15×[÷（50-15）]=25（万美元）

（6）抵免限额=（50×20%+50×30%+25×40%）×[25÷（100+25）]=7（万美元）

（7）超过抵免限额，所以可抵免税额为7万美元。

（8）甲国政府可征税款=（50×20%+50×30%+25×40%）=（万美元）

11、甲国A公司对乙国B公司控股80%；乙国B公司对丙国C公司控股50%。

本国所得（万元）各国税率

甲国母公司A 1000 30%

乙国子公司B 750 40%

丙国孙公司C 500 20%

注：①B公司和C公司的税后利润全部按股权分配；

②假定各国均免征预提税。

计算：在甲国允许多层间接抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。解：（1）计算A公司应从B公司获得的股息。

①B公司应从C公司获得的股息=（500-500×20%）×50%=200

②B公司应向乙国缴纳所得税=（750+ 200/（1-20%））×40% - （200/（1-20%）×20% ）=350

③A公司应从B公司获得的股息=（750+200-350）×80%=480

（2）计算A公司应向甲国缴纳所得税

=（1000+ 480/（1-40%））×30% - （ 480/（1-40%）×30% ）=300

12、假定甲国总公司在某一纳税年度在国内获得所得500万元，甲国所得税税率为40%；在乙国分公司获得所得200万元，税率为30%，同时对乙国分公司实行减半征收，要求计算在税收饶让抵免的情况下纳税情况。

解：分公司在乙国实际缴纳所得税=200×30%×50%=30万元

分公司在乙国获得减免视同缴纳税款=200×30%×（1-50%）=30万元

∴两项合计为60万元

∴总公司向甲国政府纳税=（500+200）×40%-60=220万元

13、某一纳税年度，法国母公司国内所得为100万法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50万法郎，法国公司所得税税率为50%。日本子公司同年所得额折合为120万法郎，并在日本政府规定的所得税税率%的基础上，享受减按30%征税的优惠。同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的预提所得税税率20%的基础上享受减按税收协定限额税率10%征税的优惠。

要求：用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所得税税额。

解：（1）日本子公司实纳所得税=120×30%=36（万法郎）

视同已纳税额=120×%-36=9（万法郎）

（2）实纳预提税=50×10%=5（万法郎）

视同已纳预提税=50×20%-5=5（万法郎）

（3）股息应承担的子公司所得税=（36+9）×[50÷（120-36- 9）]=30（万法郎）

（4）母公司来自子公司的所得=50+45×[50÷（120-45）]=80（万法郎）

（5）抵免限额=80×50%=40（万法郎）

（6）可抵免税额：30

（7）母公司应纳法国政府所得税税=（100+80）×50%-30-5-5=50（万法郎）

国际税收

一、名词解释(5小题，每小题3分，共15分）

税收管辖权、常设机构、对物税、总利润原则、国际税收、属地原则、国际双重征税、控股公司、资本弱化、避税港

二、单项选择题(20小题，每小题1分，共20分）

三、多项选择题(共5小题，每小题2分，共10分）

四、简答题(共4小题，每小题5分，共20分）

简述国际避税与国际逃税的联系和区别。

为防止对双重居民造成双重纳税义务，对在两个国家居住的跨国自然人居民身份的判定顺序是什么?

简述间接抵免的含义及原理。

转让定价的调整方法有哪些

简述预约定价协议的含义和程序。

简述转让价格和正常交易价格的区别。

简述国际税收协定的含义及其种类

简述在国际税收协定中所运用的冲突规范。

五、计算分析题(共2小题，每小题10分，共20分）

免税法的计算

直接抵免法的计算

单层间接抵免法的计算

税收饶让的计算

六、案例分析题(本大题15分）

转让定价的调整

税务会计

一、单选（习题中的原题，老老实实把习题看一下）

二、多选（拿不到多少分的）

三、业务处理题（40分）

1、两个所得税题（从习题的5个大题中选出的2个）

2、一个流转税题（从书上出。注意三点：①委托代销受托代销；②委托加工——结合消费税看一下；③出口免抵退的业务处理）

四、问答题（20分）

1、税务会计跟财务会计的区别与联系

2、所得税会计核算的主要程序

另外注意：

流转税里面哪些科目对应营业税金及附加，哪些不对应

增值税里面九个明细账关注生僻一点的

销货退回与进项税转出区分开

包装物押金什么时候记“营业外收入”什么时候记“其他业务收入”

视同销售什么时候记“主营业务收入”什么时候记“库存商品”

销售固定资产到底用的是什么科目：应交税费应交增值税

企业即征即退等等用到一个会计科目：减免税款

免抵退税不得免抵税额是进项税转出

国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案

国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。

国际税收计算题1

国际税收 五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累 进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

国际税收模拟题

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所 ④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。

A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B 国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D） A.1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D.对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。 10．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（D）。 A.《关于避免双重征税的协定范本》 B.《关税及贸易总协定》 C.《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 D.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》 11．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（C）。 A.偷税 B.节税 C.避税 D.逃税 12．中国香港行使的所得税税收管辖权是（B）。 A.单一居民管辖权 B.单一地域管辖权 C.居民管辖权和地域管辖权 D.以上都不对 13．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按

国际税收题库

第一章导论 选择填空 1．国际税收的理解：（1）以国家税收为基础，具有国际意义的税收活动。（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益，体现主权国家或地区间的税收分配关系。 2．国际税收产生的经济条件：出现国际经济联系即纳税人收入国际化 3．国际税收产生的政治条件：伴随着所得税制度的建立，国家课税权超越本国领土范围，形成国家间交叉的税收管辖权。 4．国际税收形成于19世纪末20世纪初 5．国际税收的研究对象：（1）国家间税收分配关系的规范总结。（2）国家间对国际税收活动的协调管理。 6．（多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。（2）国际重复征税及其免除。（3）国际重复征税时引起国家间税收分配关系的原因，也是国际税收要解决的重要问题。（4）国际税收协定。 名词 国际税收：两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 跨国纳税人：在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。 简答 1．国际税收的定义和理解 定义：两个或两个以上的主权国家或地区，由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 2．国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4） 3．二战前后，国际税收由不受重视到受重视的原因分析 不受重视的原因：（1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。开征的国家少而且时征时停。（2）资本输入国主要是殖民地、半殖民地国家，没有独立的政权，所以没有独立的征税权。在帝国主义国家与殖民地之间不可能平等分享税收。（3）所得税制度建立不久，税率低，国家间矛盾不尖锐。 受到重视的原因：（1）跨国公司广泛发展。（2）国际资本流向发生变化，发达的资本主义国家之间投资增加，发展中国家组建跨国公司进行投资。（3）殖民地建立独立的政权，拥有独立征税权。（4）所得税制度普及，并且税率大幅提高。 4．国际税收的研究对象、研究范围（见选择填空5、6） 5．研究范围各项对经济权益和国际经济交往的影响 （1）税收管辖权的影响：①税收管辖权本身是国家主权的一部分；②税收管辖权具体体现在对纳税人、课税对象的管辖；③税收管辖权在国家之间的协调对国家权益和国际经济交往有重大影响。 （2）国际重复征税及其免除的影响：①国际重复征税是各国维护各自权益共同对同一税源征税而带来的；②为了不因国际重复征税阻碍国际经济交往，必须进行国际经济协调，它的好坏关系到国家经济权益和经济交往。 （3）国际避税的影响：①从现象上看，纳税人避税肯定减轻税收负担，而这种纳税人税负减轻时以某些国家经济权益受损害为代价的；②从避税的方式方法看，纳税人或课税对象在国际流动（由高税区流向低税区），国际避税地，影响高税国家权益；③国际避税带来国际资本不正常的流动。 （4）国际税收协定的影响：①从目的上看，国家为了维护主权和利益，促进国际经济交

国际税收计算题答案

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）

在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题（补） 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。 A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D）

国际税收计算题1

国际税收 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元） 或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

国际税收a答案

南京工业大学继续教育学院 《国际税收》期终试卷（A、闭）卷 2014/2015学年第二学期使用班级： 试题标准答案 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．税收管辖权 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。根据上述国家主权行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权； （2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。 3．资本输出中性 真正决定储蓄者投资动机的不是税前收益率，而是税后收益率。如果税收制度能够做到投资者无论在哪国进行投资，其投资收益所负担的有效税率都是相同的。这样，税后收益率水平才能真正反映出税前收益率的高低，税收也才不会影响投资的国际选择。我们把税收制度不影响投资国别的选择称为税收的资本输出中性。税收的资本输出中性有利于投资在各个国家之间的有效配置。 4．国际避税 国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。 5. 资本弱化 资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。跨国公司再向境外的子公司注入资金时往往利用资本弱化来进行国际税务筹划。如果跨国公司向国外关联企业进行债务融资，那么该关联企业向跨国公司支付的利息打入成本以后（假定没有任何限制）应纳税所得额就会减少；而如果跨国公司向国外关联企业注入的是股本金，则关联企业向跨国公司分配的股息、红利就无法计入成本，其应纳税所得额就不能得到冲减。如果关联企业适用的所得税税率较高，跨国公司从国际避税角度出发就可能希望该关联企业尽可能少申报利润，这样跨国公司向国外的关联企业提供贷款就要比用股权资本融资的方式更为有利。 二、填空题 1.混合所得税制

国际税收习题及答案

第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》

国际税收模拟试卷和问题详解

实用标准文档 文案大全 语言大学网络教育学院《国际税收》模拟试卷一 注意： 1.试卷，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、常设机构的性质应表述为（） [A] 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务 [B] 不具独立法人地位，但各国国法及税收协定将其视同独立实体对待 [C] 非独立法人，没有营业活动 [D] 具有独立法人地位，而没有固定场所 2、一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（） 3、国际避税行为形成的客观原因是（） [A] 国籍原则[B] 领土原则[C] 属地原则[D] 属人原则

[A] 各国的所得税制度的差异[B] 国别的差异 [C] 经济体制的差异[D] 收入来源地的差异 4、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（）。 [A] 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外所得额 [B] 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外已纳所得税额 [C] 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外所得额) ×适用税率 [D] 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外已纳所得税额) ×适用税率 5、我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（） [A] 0 [B] 5% [C] 10% [D] 15% 6、以下关于国际税收的说法，不正确的是（） [A] 国际税收与国家税收既有联系又有区别 [B] 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 [C] 国际税收即涉外税收 [D] 国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者 7、当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（） [A] 实际免除的税额小于应免除的国应纳税额 [B] 实际免除的税额等于应免除的国应纳税额 [C] 实际免除的税额大于应免除的国应纳税额 [D] 应当根据具体情况判断

国际税收的计算题共9页

一、扣除法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元 结论：缓解但不能免除重复征税 二、免税法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所 得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)

●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该 公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税 所得（万元）税率 甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30

International Taxation国际税收 试卷1

试题一 I. True or false (10 marks, 2marks/each) 1. The direct credit is a credit granted to a domestic corporation for the foreign income taxes paid by a foreign affiliated company.( ) 2. Generally, many countries use the presence period criterion to identify the residence of legal entity.( ) 3. The international double taxation can be divided into systematic double Taxation and juridical double Taxation.( ) 4. Source country may take methods of exemption or credit to its resident foreign income. ( ) 5. According to the UN model treaty, contracting states may adopt tie-breaker rules to identify the residence of legal entity.( ) Ⅱ．Please explain the following key terms. (12 marks,3 marks for each key term ) 1. deduction method 2. withholding tax 3. Treaty shopping 4. Source tax jurisdiction Ⅲ. Questions ( 28 marks ) 1. Please explain the traditional and additional methods under Arm’s Length Principle.(5 marks) 2.What factors are used by OECD to identify whether a jurisdiction is a tax haven or not?(3 marks) 3. Please explain the differences between tax evasion and tax avoidance.(6 marks) 4.Please explain the operation of a direct conduit company by a figure.(6 marks) 5.Please explain the main features of arm’s length principle and p rinciple of Global Apportionment. (8 marks) Ⅳ. Case Study ( 20 marks ) 1.XCo. is a corporation organized in State A and YCo is a corporation organized in State B. Both XCo and YCo are controlled by ZCo which is organized in State C. The corporate income tax rates of State A and State B are 50% and 16% respectively. In some given year, XCo produces a batch of goods at a cost of USD5,000,000 and sells the goods to YCo at USD5,000,000. The arm’s length price of the above goods is USD8,000,000 in State A’s market. YCo resells the goods to unrelated con sumers at USD8,2000,000 in State B. ZCo has no income this year. Please answer the following questions: (1) Which kind of tax avoidance technique has been used in the above case? ( 5 marks) (2) Compare the transnational corporation’s income tax burden und er market price and transfer price. ( 5 marks) (3) Which kind of anti-avoidance measure could be taken? ( 5 marks) 2、An American company sold its properties in some taxable year, the transfer businesses are as the followings: (1)transferred a house property situated in China to a Japanese company(1 marks) (2)transferred the right to use a plot of land in China to a Chinese resident

国际税收a试卷

工业大学继续教育学院 《国际税收》期终试卷（A、闭）卷 2014/2015学年第二学期使用班级： 学号班级得分 一、术语解释（共5题，每小题4分） 1．国际税收 2．税收管辖权 3．资本输出中性 4．国际避税 5．资本弱化 二、填空题（共10题，每小题1分） 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2.判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。 3.目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照确定来源地。 4.税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。 5.在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对有利。 6.跨国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。 7.跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个可以减少跨国公司的税收负担。 8.外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及 几个方面。

9.在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是。 10预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。 三、判断题（共10题，每小题1分） 1.（）销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 2.（）我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 3.（）当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。 4.（）国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种行为。 5.（）推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。 6.（）贝里比率=净利润÷营业费用 7.（）可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 8.（）一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。（） 9.（）一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。 10.（）代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。 四、选择题（共10题，每小题2分） 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3.税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 4.我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天C．1年 D. 180天 5.中用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地 C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地

国际税收习题及答案

《国际税收》习题及答案 第一章国际税收的概念和研究对象 一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选 项前的字母填在题后的括号内） 1．国际税收是一个（）。 A．经济范畴 B．历史范围 C．社会范畴 D．制度范畴 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。 A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系 B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税 C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系 D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配 二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列各项属于国际税收含义的有（）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系 C．国际税收是对跨国所得的征税 D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系 E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分

国际税收计算题例题

麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；

国际经济法模拟试题及答案

一、单项选择题(10分，每题1分，请将所选项前的字母填在题后的括弧中) l，依据《联合国国际货物销售合同公约》，如果卖方宣告合同无效，他仍可以要求买方：( ) C. 损害赔偿 2．中国甲公司与外国乙公司签定了出口一批水果的合同，双方约定货到验收以后付款。货到买方验收时发现水果总重短少10％，且抽样检查每个水果的重量也低于合同规定，B公司于是拒绝付款也拒绝收货。后来水果全部腐烂。请问，本案中水果腐烂的损失应由谁承担? A．乙公司 3．不清洁提单是指单据上附有声明货物及(或)包装有缺陷的附加条文或批注的提单。那么，注明( )的是不清洁提单。 D．外包装有汕渍和水渍 4．中国人民保险公司海洋运输货物保险条款规定的基本险别不包括( ) B．战争险 5．《服务贸易总协定》不适用于( ) B．政府提供的职务服务 6．首次提出专利定义和保护期限的多边国际协议是( ) C. 《与贸易有关的知识产权协议》 7．《2000年国际贸易术语解释通则》中，卖方承担义务最大的术语是( ) C. DDP 8．现代历史上最初形成的国际货币制度是( )。 A．金本位制 9．在国际税收实践中，来源地国家征税的条件是( )。 D. 对非居民来自本国境内的经营所得征税，必须以非居民在来源国境内设有常设机构为前提条件 10．《联合国国际货物销售合同公约》不适用于下列哪种情况引起的争议( )。 D．合同的效力 二、多项选择题(10分，每题2分，请将所选项前的字母填在题后的 1．《汉堡规则》对于《海牙规则》的改进包括( ) A. 承运人责任起讫B．承运人赔偿责任限额 C. 诉讼时效D．保函效力 2．在国际货物销售中，货物检验方面通行的惯例是( ) A. 以装运货物的卖方出具的商检证明作为议付货款根据 C. 货到目的港后，买方有复检权，及在索赔期提出质量异议权 E. 以当事人双方同意的第三人检验结果作为货物质量的最终依抓 3．与原有的知识产权保护国际公约相比，《与贸易有关的知识产权协议》新增加的内容有( ) A．规定专利保护期限为20年 B．规定了专利的定义、范围 D. WTO成员知识产权保护最低标准 E．某些版权作品享有租借权 4．属于WTO金融服务规定调整范围的金融服务有( ) A。一成员国公民到另一成员国境内存款，兑换外币 B．一成员国的银行到另一成员国境内开设银行 D．一成员国境内的另一成员的保险机构出售保险 E．一成员国的证券机构到另一成员国境内经销证券 5．国际上关于外国投资者待遇的标准有( )