(完整版)国际税收习题及答案
第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
2．涉外税收
3．财政降格
4．区域国际经济一体化
5．恶性税收竞争
二、填空题
1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题
1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税
2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现
3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》
C．《税务互助多边条约》 D. UN范本
4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》
C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》
五、问答题
1．所得课税对国际投资的影响怎样？
2．如何理解所得税的国际竞争？
3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?
4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？
第二章所得税的税收管辖权
一、术语解释
1．税收管辖权
2．属地原则
3．属人原则
4．常设机构
5．实际所得原则
6．引力原则
7．无限纳税义务
8．有限纳税义务
9. 推迟课税
二、填空题
1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。2．判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。
3．我国判定经营所得来源地采用的是标准。
4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、和劳务合同签订地标准。5．许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来源地。
6．对不动产所得，各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。
7．目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照确定来源地。
8．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。
8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。
9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
四、选择题
1．税收管辖权是（）的重要组成部分。
A．税收管理权 B. 税收管理体制
C．国家主权 D. 财政管理体制
2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国
的税收居民。
A．90天 B. 183天
C．1年 D. 180天
3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。
A．产生租金财产的使用地或所在地
B．财产租赁合同签订地
C．租赁财产所有者的居住地
D．租赁租金支付者的居住地
4．特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。
A．特许权交易地标准
B．特许权使用地标准
C．特许权所有者的居住地标准
D．特许权使用费支付者的居住地标准
5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。
A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权
C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对
6．法人居民身份的判定标准有：（）。
A．注册地标准 B.管理和控制地标准
C．总机构所在地标准 D.选举权控制标准
7．在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。
A．美国 B. 日本
C．中国 D. 澳大利亚
8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。
A．国民 B. 公民
C．税收居民 D. 人民
9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（）。
A．加拿大 B. 中国
C．意大利 D. 英国
10．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（）。
A．爱尔兰 B. 澳大利亚
C．墨西哥 D. 新加坡
五、问答题
1．税收管辖权有哪些主要类型？
2．税收居民的判定标准是什么？
3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？
4．住所与居所的区别是什么？
5．目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？
六、案例题
某人从1998年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
第三章国际重复征税及其减除方法
一、术语解释
1．经济性重复征税
2．抵免法
3．抵免限额
4．综合限额抵免法
5．税收饶让
6．资本输出中性
二、填空题
1．国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。
2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为。3．《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，首先应按长期性住所标准确定最终居民身份。
4．税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。
5．一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收益应由常设机构的所在国征税。
6．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为抵免限额余额。
7．在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对有利。8．协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和居住地原则。
9．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、、免税法与抵免法。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。
2．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。
3．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。
4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。
5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。
6．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。
7．在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。
8．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。
四、选择题
1．经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。
A．总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地
C．实际管理机构所在地 D. 交通工具所有人居住国
2．以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（）。
A．英国 B. 美国
C．德国 D. 加拿大
3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。
(①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所)
A．①②③④ B. ①②④③
C．③④②① D. ③②④①
4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。
A．注册地标准 B. 常设机构标准
C．选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准
5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。
A．2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元
6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。
A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D. 3万元
7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。
A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元
D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。
8．经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。
A．购买者的居住国 B. 转让者的居住国
C．转让地点所在国 D. 动产的使用国
9．按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。
A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行
B．在劳务发生国停留183天
C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额
D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入
10．直接抵免适用于如下所得：（）。
A．自然人的个人所得税抵免
B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免
C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免
D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免
五、问答题
1．简述国际重复征税产生的原因。
2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？
3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？
4．如何理解资本输入中性？
5．为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？
六、综合题
甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）
第四章国际避税概论
一、术语解释
1．国际避税
2．离岸中心
3．自由港
4. 转让定价
二、填空题
1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为。2．不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地”。
3．百慕大群岛除了开征以外，不对任何所得征税。
4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以及关联企业之
间协商定价。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。
2．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。
3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。
4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。
5．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。6．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。
四、选择题
1.下列几项中，属于转让定价目标的有（）。
A. 将产品打入国外市场
B. 规避东道国的汇率风险
C. 独占或多的合资企业利润
D. 转移利润以避税
2．下列国家中，不属于纯避税地的有：（）。
A．荷兰B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国
3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。
A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税
4．下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（）。
A．德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国
5．世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（）。A．瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国
6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（）。
A．瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马
7．（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。
A．荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国
五、问答题
1. 试析国际避税的成因。
2．如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？
3．简述国际避税地的类型与其非税特征。
4．转让定价的非税目标有哪些？
第五章国际避税方法
一、术语解释
1．内部保险公司
2．滥用国际税收协定
3．逆向避税
4．归属抵免制
二、填空题
1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为。2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。
3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的链条。
4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的。5．跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个可以减少跨国公司的税收负担。
6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及几个方面。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。
2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。
3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。
4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。
6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因。
7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。
四、选择题
1．跨国公司编制国际税收计划的目标包括：（）。
A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税
B．减少中介国的公司所得税和预提税
C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税
D．减少母公司居住国的公司所得税
2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：( )。
A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定
B．荷兰有参与免税的规定
C．荷兰所得税率低
D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松
3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（）。
A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供
B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税
C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税
D．利用转让定价向境外关联企业转移利润
4．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（）。
A．中介国际金融公司
B．中介国际控股公司
C．中介国际许可公司
D．中介国际贸易公司
5．建立内部保险公司的商业原因主要有：（）。
A．进入保险行业B．避税
C．避免常规保险市场发生的费用
D．满足集团的特殊保险需要
6. 可以利用信托避税的国家是（）。
A．德国B．中国C．瑞士D．美国
7．以下属于国际税务筹划方案的是（）。
A．利用中介国际金融公司避税
B．利用中介国际控股公司避税
C．利用中介国际许可公司避税
D．利用中介国际贸易公司避税
五、问答题
1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？
2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？
3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？
4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。
六、案例题
假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30%，南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰公司征收5%的预提税；根据美国与荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。
第六章转让定价的税务管理
一、术语解释
1．总利润原则
2．正常交易定价原则
3．比照市场标准
4. 可比非受控价格法
5. 再销售价格法
6. 成本加成法
7. 可比利润法
8. 利润分割法
9. 交易净利润法
10. 预约定价协议
二、填空题
1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在国颁布的。
2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和。
3. 可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是时应当采用的定价方法。
4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是。
5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是而不是总利润率。
6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业的控制。
7. 预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。（）2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%）（）
3. 可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。( )
4. 贝里比率=净利润÷营业费用（）
5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（）
6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（）
7. 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。（）
四、选择题（含单选、多选）
1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。
A. 英国
B.法国
C. 美国
D.奥地利
2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）。
A.管理
B.资本
C.财务
D.控制
3．从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（）。
A.6
B.8
C.10
D.12
4．根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）。
A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司
B.甲乙两公司直接同为丙所控制
C.甲公司直接持有乙公司35%的股份
D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份
5．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。
A.2.55万法郎
B.2.7万法郎
C.3.4万法郎
D.3.6万法郎
6. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。
A.300
B.330
C.400
D.440
7．根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（）
个连续年度的关联交易。
A.2~4
B. 3~5
C. 1~4
D. 2~5
8．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。
a.可比非受控价格法
b. 交易净利润率法
c.利润分割法
d.可比利润法
e.成本加利润法
f. 再销售价格法
A. b.c.e
B. a.c.f.
C. b.c.d.
D. a.e.f
9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。
A.使用非标准的转让定价方法的企业
B.有大量的跨国关联业务的企业
C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业
D.正在受到转让定价税务审查的企业
10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）。
A.申请的复杂性非常高
B.信息披露的要求非常严
C.给税务机关带来的成本非常大
D.给纳税人带来的成本非常大
11. 采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（）。
A.购销过程
B.购销环境
C.购销环节
D.购销货物
12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。
A.德国
B.美国
C.日本
D.中国
五、简答题
1.关联企业的判定标准有哪些？
2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他6条标准。
3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。
4.简述关联交易的类型。
5.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？
6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？
7.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？
8.简述我国对关联交易同期资料的要求。
9.简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的主要问题。
10．交易净利润率法与可比利润法的区别
第七章其他反避税法规与措施
一、术语解释
1.受控外国公司
2.基地所得
3.渠道法
4.资本弱化
二、填空题
1. 很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为。
2. 20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了。
3. 国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避。
4. 从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司，例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。
5. 跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为。
6. 对付避税地的法规是指，取消的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。
7. 不少国家在反避税立法中规定举证责任由承担，这与民法的一般原则有所差异。
三、判断题（若错，请予以更正）
1. 总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道)的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。（）
2. 根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。（）
3. 我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。（）
4. 一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。（）
5. 一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。（）
6. 有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。（）
7.一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日离境，由于2008年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于JOE共离境天数38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。
（）8. 《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最大的。（）
四、选择题（含单选、多选）
1.对付避税地的法规首先是由（）国在20世纪60年代初率先制定的。
A．英国 B.美国
C. 德国
D.意大利
2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。
A. 本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。
B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重
C. 受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低
D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务
3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。
A.B公司从A在德国的子公司取得的股息收入
B.B公司收取的A公司在法国的销售收入
C.B公司收取的A公司在中国的服务所得
D.A公司支付给当地一家保险公司的保费
4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（）。
A. 制定防止税收协定滥用的国内法规
B. 在双边税收协定中加进反滥用条款
C. 限制税收协定的谈签
D. 严格对协定受益人资格的审查程序
5.目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。A．英国 B.美国
C. 瑞士
D.法国
6. 下列国家中，除了（）国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。
A．德国 B.英国
C. 加拿大
D.美国
7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。
A. 加强纳税申报制度
B. 加强税务调查和税务审计
C. 与银行进行密切的合作
D. 把举证责任转移给纳税人
8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（）。
A．精查法 B.抽查法
C. 分析法
D.逆查法
9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。
A．自动交换 B.根据要求交换
C. 自发交换
D.同时检查
10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的（）
A．个人所得税 B.预提所得税
C. 公司所得税
D.财产税
11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。
A．排除法 B.渠道法
C. 真实法
D.纳税义务法
12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。
A．经营所得 B.财产转让所得
C. 劳务收入
D.股息、红利等非主动性所得
13. 根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）。
A.对受控外国子公司的规定
B.对外国个人控股公司所得的规定
C.对外国基地公司的经营所得规定
D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（）。
A.名义税率
B.有效税率
C.实际缴纳的外国税款
D.应当缴纳的外国税款
五、简答题
1.如何在双边税收协定中加进的反滥用条款？
2.目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点？
3.简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。
4.列举国际避税的主要形式及应对措施。
6.应税的外国公司保留利润的特点是什么？
7.简述我国目前对付避税地的规定。
8.简述我国目前限制资本弱化的规定。
第八章国际税收协定
一、术语解释
1．国际税收协定
2．常设机构
二、填空题
1．国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对双重征税和防止偷漏税的协定。
2. 在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的《经济合作发展组织税收协定范本》和。
3. 我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是。
4．从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，处于优先执行的地位。
5. 对于营业利润，协定范本中所运用的冲突规范遵循的是征税的原则。6．两个协定范本还要求所得来源国对常设机构的利润征税时要遵循原则。7．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用方式。
8．两个协定范本对投资所得征税的总原则是。
9．目前人们将非独立代理人（包括企业和个人）从事的某些活动构成的常设机构称为“”。
10．建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。
11．我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于《范本》。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．经合组织范本比较强调居民管辖权，而联合国范本注重扩大地域管辖权。（）2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。（）3．在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。（）4. 代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。
（）5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。（）6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。（）7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。（）8．关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。
（）9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。（）10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。（）
四、选择题（含单选、多选）
1．据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。
A. 英国
B. 法国
C. 德国
D. 奥地利
2.国际税收协定适用范围包括：（）。
A. 人的范围
B. 税种范围
C. 空间范围
D. 时间范围
3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（）。
A. 无差别待遇条款
B. 税收情报交换
C. 非独立个人劳务所得
D. 政府职员的退休金
4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（）。
A. 增值税
B. 所得税
C. 财产税
D. 关税
5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（）。
a.重要利益中心所在国
b.永久性住所所在国
c.习惯性住所所在国
d.国籍
在判断居民身份时的顺序依次应为（）。
A. a-b-c-d
B. a-d-b-c
C. b-d-a-c
D. b-a-c-d
6. 在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有（）。
A.总机构所在缔约国
B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构
C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商
D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法
7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。
A. 3个月
B. 9 个月
C. 6个月
D. 一年
8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（）。
A. 在任何12个月中连续超过6个月
B. 在任何12个月中累计超过6个月
C. 在任何12个月中连续超过9个月
D. 在任何12个月中累计超过9个月
9．下列选项中，属于常设机构的有（）。
A. 外国公司在本国设立的办事处
B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房
C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房
D. 捕鱼或潜水设备
10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（）。
A. 经营所得
B. 投资所得
C. 财产所得 D .劳务所得
11．下列选项中，应当在中国纳税的有（）。
A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传
B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务.
C. 甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力
D. 德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传
12．根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（）。
A. 公司所得税
B. 个人所得税
C. 预提税
D. 财产税
13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的是（）。
A. 特许权使用费
B. 佣金
C. 支付给总机构的行政管理费用
D. 利息
14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归
哪国所有（）。
A. 中国
B. 日本
C. 中日两国按比例分配
D. 两国协商确定
15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得征税（）。
A.该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天
B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的
C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的
D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的
16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（）征税。
A. 中美
B. 美中
C. 中中
D. 美美
17．下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（）。
a.独立个人劳务
b.非独立个人劳务
c.董事报酬所得
e.艺术家、运动员报酬所得
f.退休金所得
g.政府职员所得
h.教师和研究人员所得i.学生和实习人员所得
A. a c d g
B. a e f g
C. a f g
D. b f g
18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由哪国征税（）。
A. 美中
B. 中美
C. 中中
D. 美美
五、简答题
1．简述签订国际税收协定的作用。
2．简述国际税收协定与国内税法的关系。
3．国际税收协定有哪些主要内容。
4．列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。
5. 如何确定某外国公司在本国代表机构在我国的应纳税额。
第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收
“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3．财政降格
由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4．区域国际经济一体化
第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5．恶性税收竞争
各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空题
1．混合所得税制
2．所得课税
3．单一阶段销售税
4．进口税
三、判断题（若错，请予以更正）
1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。
2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。
3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。
4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。
5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。
6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．×不一定。
四、单项选择题
1．C．2．D．3．C．4. A
国际税收期末复习
国际税收期末复习 一、名词解释 1.国际税收 2.税收饶让 3.税收管辖权 4.转让定价 5.减免法 6.国际避税 7.居民管辖权 8.关税 9.地域管辖权10.税负转嫁 11.抵免法12.资本弱化13.公民管辖权14.住所15.居所16.注册地标准 17.管理机构所在地标准18.选举权控制标准19.常设机构标准20.交易地点标准 二、简答题 1.简述国际避税地产生的原因。 2.经合组织关于避税地的国家和地区的标准有哪些？ 3.简述国际避税地的类型 4.判定自然人居民身份的标准主要有哪些？ 5.常设机构营业利润的确定方法有哪些？ 6.为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？ 7. 简述自然人居民身份的判定标准。 8.免税法一般适用于哪些所得？ 9.法人居民身份的判定标准有哪些？ 10.国家之间的税收关系主要表现在哪些方面？ 11.关联企业的判定标准是什么？ 12.什么是成本加成法使用成本加成法应注意哪些问题。 13.预约定价协议的主要目标是什么？ 14.国际税收的本质。 15.简述所得税的管辖权有哪几种类型？ 16.简述所得国际重复征税产生的原因？ 17.什么是税收饶让？它有何意义？ 18.国际避税产生的客观原因是什么？ 19.避税与偷税有何不同？ 20.税收居民的判定标准是什么？
三、论述题 1.我国转让定价税务管理存在哪些的问题？ 2.转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？ 3.结合实际情况谈谈你对外资企业在我国避税的看法？ 4.试述外商投资企业在我国避税的主要手段。 5.试述外商投资企业逆向避税的主要原因有哪些？ 6.如何解决我国转让定价税务管理存在的问题。 7.税收对国际经济活动的影响有哪些？ 8.什么是国际重复征税？为什么会发生所得的国际重复征税？ 9.国际避税产生的客观原因是什么？ 10.欧盟为什么要协调成员国的国内商品税制度？ 四、计算题 1.假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得1000万元，其中来自居住国甲国的所得700万元，来自来源国乙国的所得为300万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为30%，81万元—100万元的适用税率为35%；来源国乙国实行30%的比例税率。分别用全部免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 2.在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，分别用综合限额法和分国限额法方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额： (1)按综合限额法计算抵免限额 (2)按分国限额法计算抵免限额
国际税收计算题1
国际税收 五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累 进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
国际税收作业
第一次作业： 1、假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。 假定甲国实行全额累进税率， 61万元—80万元，适用税率为35%， 81万元—100万元，适用税率为40%； 乙国实行30%的比例税率。按照全额免税法和累进免税法，现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 2、甲国居民在某一纳税年度内有来自国内所得10万元，来自乙国和丙国（非居住国）的所得各为5万元。 甲国的个人所得实行四级超额累进税率： 5万元（含）以下，适用税率为5%, 5~15万元的，适用税率为10%， 15~30万元的，适用税率为15%， 30万元以上的，适用税率为20%。 乙丙两国所得税税率分别为15%和20%的比例税率。甲国采取免税法免除国际重复征税，计算该居民的税负情况。如果甲国采取分摊免税法免除国际重复征税，那该国居民向甲国政府纳税多少？ 第二次作业： 1、在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C，假定C公司亏损50万元。所得与面临税率情况如下。用综合抵免限额和分国抵免限额两种方法计算总公司的纳税情况。并比较综合限额法与分国限额法的的优劣（对居民纳税人和居住国政府），从中可以得到什么结论？ 2、甲国总公司A来源于国内的总收入为500万元，国内实行超额累进税制，税表如下所示。来自乙国分公司B的收入为200万元，其中30万元是股息，70万元是特许权使用费，在乙国所得税率为35%，股息税率为40%，特许权使用费税率为45%，。来自丙国分公司C的收入为300万元，其中50万元是资本利得，100万元是特许权使用费，在丙国所得税率为20%，资本利得税率为45%，特许权使用费税率为40%。请用综合抵免法、分国抵免法、分项抵免法考虑A公司应向甲国政府缴纳的税额和A公司可获得的税收抵免额。
国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案
国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。
国际税收计算题答案
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地
国际税法期末试题(含答案)
《国际税法》 一、单项选择题（从以下四个选项中选择正确得一项将答案填入括号内,每小题 1分，共计15分。) 1、国际税收得本质就是（Ａ） Ａ。国家之间得税收关系 B.对外国居民征税 Ｃ.涉外税收 D。国际组织对各国居民征税 2、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定得居住期限就是（ C ） A、90天 B、１83天 C、36５天 D、５年 3、根据两大范本得精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据（ D ) A.注册地标准 B。常设机构标准 C。选举权控制标准 D。实际管理机构所在地标准 4、税收抵免方法中得间接抵免适用于( Ａ） Ａ、母子公司之间 B、总分公司之间 C、民营公司之间 D、独立公司之间 5、发展中国家侧重于选用得税收管辖权（Ｂ） A、居民税收管辖权 B、来源地税收管辖权 Ｃ、公民税收管辖权D、居民与公民税收管辖权 6、国际双重征税得扩大化问题主要导源于( A ) Ａ、不同得税收管辖权体现出了不同得财权利益Ｂ、跨国纳税人得形成 C、直接投资得增多Ｄ、国际法得复杂程度 7、1963年由经济合作与发展组织起草得一个国际税收协定范本就是( D ） Ａ、《关于对所得与资本利得避免双重征税得协定范本》 Ｂ、《关贸总协定》 C、《维也纳外交关系公约》 D、《关于避免双重征税得协定范本》 8、下列机构中不具有独立法人地位得就是( A ) A. 常设机构B．子公司C。孙公司D．总公司 9、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税得就是（Ｂ) A。免税法B。抵免法C。扣除法D．减免法 10、中国香港属于（ B ）
国际税收计算题1
国际税收 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元） 或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
对外经济贸易大学国际经济合作期末考试试卷A卷解析
对外经济贸易大学 《国际经济合作》期末考试试卷(A卷 课程代码及课序号:PRI303-0 学号: 姓名: 成绩: 班级: 课序号: 任课教师: 题号一二三四五六七合计 分值 一、判断题(如果你认为下列各题的解释是正确的,请在括号内划?√?,如果是错误的, 请划?×?。每小题1分,共10分得分 (1.垂直型国际经济合作指经济发展水平差距较大的国家之间开展的经济合作活动。 (2.对于世界银行的贷款项目,其项目建设单位的确定,一般实行谈判招标的方式。 (3.两段招标是国际公开招标中的一种,两段是指两次招标。 (4.开发计划署提供援助的方式主要是无偿的技术援助。 (5.杠杆租赁涉及的当事人至少为三方,分别是出租人、承租人和供货人。 (6.柜台交易又称场外交易,它是证券发行市场的一种形式。 (7.封闭型投资基金的历史早于开放型投资基金。 (8.国际税收是指涉外税收,它不能与外国税收等同。 (9.香港属于单一行使地域税收管辖权的地区。 (10.采用扣除法和减免法能够完全消除国际重复征税。 二、单项选择题(下面各题所给的四个选项中,只有一项是符合题干要求的,多选、错选 均不得分。请将正确选项填写在题号前的括号内。每题1分,共10分 得分 ( 1.生产要素中的土地要素是一个广义的概念,下列各项不属于土地范畴的是(……。 (A土地本身(B地上自然资源 (C地上的不动产(D地下矿藏 ( 2.混合性贷款是指(。 (A软贷款和出口信贷结合的贷款 (B财政性贷款和一般商业性贷款结合的贷款
(C赠款与出口信贷结合的贷款 (D财政性贷款与出口信贷结合的贷款 ( 3.在租赁与补偿贸易相结合的情况下,承租人偿付租金可以使用(……。 (A现款(B用所租设备产出的产品 (C包销收入(D承租人加工应得的工缴费 ( 4.世界银行认为,只有采用公开招标才能体现“三E原则”,即(……。 (A效率、经济、公平(B安全、经济、公平 (C经济、安全、效率(D公平、效率、安全 ( 5.在国际工程承包中,承包商风险最大的是采用(……。 (ABOT合同(B交钥匙合同 (C交产品合同(D施工合同 ( 6.在下列证券市场中,不属于证券流通市场的是(……。 (A交易所(B柜台交易 (C第一市场(D第三市场 ( 7.下列关于开放型基金的说法中,错误的说法是(……。 (A发行基金的数额不加以限制 (B在规定期限内,投资者可随时赎回其资金 (C在交易额度方面,符合中小投资者的投资需求 (D其资金可全部用于长线投资 ( 8.下列国家或地区中,属于纯国际避税地的是(……。 (A香港(B安道尔 (C美国(D乌拉圭 ( 9.在下列招标方式中,属于非竞争性招标的是(……。 (A公开招标(B限制性招标 (C两段招标(D谈判招标 ( 10.国际避税的刺激因素不包括(……。 (A通货膨胀(B税率 (C经营利润(D税基 三、多项选择题(下面各题所给五个选项中,至少有一项以上的答案是符合题干要求的。请将正确选项填写在题号前的括号内。多选、少选、错选均不得分,每小题2分,共20分 得分( 1.国际经济合作具有以下几方面的含义,即(……。 (A国际经济合作的主体是不同国家(地区政府、国际经济组织和各国的企业与
国际税收练习题答案
第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》
国际税收的计算题共9页
一、扣除法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元 结论：缓解但不能免除重复征税 二、免税法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所 得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)
●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该 公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税 所得（万元）税率 甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正） 1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的畴。 3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。 6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心容。 7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．×不一定。 四、单项选择题 1．C． 2． D． 3．C． 4. A 五、问答题 1．所得课税对国际投资的影响怎样？ 答：1）所得课税对国际直接投资的影响。首先来看东道国的所得课税对跨国直接投资的影响。一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税，企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息、红利支付给国外的投资者时，东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税。这样，一国的投资者跨国进行投资实际上要负担东道国的两笔所得税税款，其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔所得税税款以后的投资利润。如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高，两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平，则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。这时即使投资者的居住国允许外国税收抵免，即投资者可以用其负担的外国税款冲抵其应缴纳的居住国税款，但由于各国一般
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；
北语 20春《国际税收》作业_1234
20春《国际税收》作业_1 一、单选题(每题4分,共10道小题,总分值40分) 1.（）通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。 A.可比非受控价格法 B.成本xx C.交易净利润法 D.利润分割法 答：B 131、9666、2906 2.作为一个避税地，（）是前提条件，否则就不能吸引跨国公司来这里投资。 A.文化多样 B.风俗习惯 C.经济发达 D.政治和社会稳定 答：D 3.国际税收形成于___ A.二战以前 B. 19世纪末20世纪初 C.殖民地出现时 D. 18世纪末19世纪初
答：B 4.1963年，经济合作与发展组织制定公布，并于（）修订发表了《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》。 A. 1978年 B. 1968年 C. 1979年 D. 1977年 答：D 5.___是协调国家间经济贸易关系的措施，包括国家之间的税收事务联系与制度协调A.涉外税收 B.国际税收 C.关税 D.国际税务 答：D 6.涉外税收负担原则是 A.优惠原则 B.最大负担原则 C.平等原则 D.以上都是 答：D 7.（）是指一国采取低税率，税收减免，提高起征点,再投资退税，投资减免以及加速折旧等措施，使外国纳税义务人的税负低于本国纳税义务人。
A.优惠原则 B.最大负担原则 C.公平原则 D.合法原则 答：A 8.甲国某居民在某一纳税年度内，获利6万，其中来自甲国4万，来自乙国2万。甲国和乙国的所得税税率分别是10%和20%的比例税率。采用扣除法，则该居民的税收总负担为___万元，其中甲国的税收是___万元。 A. 0.8、0.2 B. 0.96、0.56 C. 0.94、0.84 D. 4、2 答：B 9.税收优惠越___,则税基越___ A.多、小 B.少、小 C.多、大 D.少、大 答：A 10.一般来说，按___对跨国所得征税是第一次课税；按___征税是第二次课税 A.收入来源地管辖权、居民管辖权
国际税收期末考试复习题
国际税收期末复习（财政0902） 一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分） 1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。 3．（涉外税收）是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。 4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（注册地标准）。5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易或经营地点标准）。【36页】 6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地）为依据。【41页】 7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。【46页】 8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。【53页】 9．（扣除制）和（减免制）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。 11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（正常交易方法）和（固定比率方法）。14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。 15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。 17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。 18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。 19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。 二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 1．地域管辖权【34】：是按照属地主义原则确立的管辖权，一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。 2．实际所得原则【36】：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。 3．常设机构【35】：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
《国际税收》间接抵免系列计算题作业
间接抵免系列计算题作业 1.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%。请问：美国公司如何抵免？应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 2.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配,预提税10%。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。该英国公司拥有一美国公司40%控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元，税率为46%，美国公司税后所得全部分配。该美国公司在印度有一家公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。请问：英国、美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 直接抵免和间接抵免综合题1： 1. 假如有一美国公司1986年在美国取得应税所得1000万美元，税率
国际税收习题答案
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合
理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正）
国际税收练习题集共11页
国际税收练习题总集 第一、二章 1．国际税收 2．财政降格 3．恶性税收竞争 4．税收管辖权 5．常设机构 6．引力原则 7．无限纳税义务 二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及--------。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-------和财产课税三大类。 3．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：-------、出口税和过境税。 4．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的--------。 5．判定自然人居民身份的标准一般有------、居所标准和停留时间标准。 6．我国判定经营所得来源地采用的是-------标准。 7．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准与------。 8．对不动产所得，各国一般以不动产的-------为不动产所得的来源地。 9．中国对动产转让所得来源地的判定采用-------。 10．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为--------。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 7．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。 四、选择题 1．国际税收的本质是（） A．涉外税收B。对外国居民征税 C．国家之间的税收关系D。国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（） A．税负过重的必然结果B。美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要D。税收国际竞争的具体体现 3．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权B。税收管理体制C．国家主权D。财政管理体制 4．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。A．90天B。183天C．1年D。180天 5．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地 C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地