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审计练习题 (1)

第一章概述第二章执业准则

一、单项选择题

1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。

A．账项基础审计 B．财务报表审计

C．制度基础审计 D．风险导向审计

2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。

A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性

C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。

A．加入会计师事务所工作一年以上

B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验

C．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验

D．加入资产评估事务所且工作两年以上

4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（）。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( )年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取( )项进行检查。

A．1；1 B．3；1

C．2；3 D．3；2

6、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是( )。

A．项目负责人 B．副主任会计师

C．主任会计师D．质量督导人员

7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是( )。

A．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

B．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因

C．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核

D．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

二、多项选择题

1、注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（）发表审计意见。

A．企业财务通则

B．企业会计准则

C．相关会计制度

D．金融企业财务规则

2、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（）。

A．制度基础审计

B．报表基础审计

C．账项基础审计

D．风险导向审计

3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是（）。

A.业务范围存在限制

B.业务环境变化影响到预期使用者的需求

C.预期使用者对该项业务的性质存在误解

D.注册会计师认为承担的审计风险很大

4、下列业务中，即是合理保证业务，也是基于责任方认定业务的是（）

A．财务报表审计业务

B．财务报表审阅业务

C．内部控制审核业务

D．基本建设工程预算、结算、决算审核

5、.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。

A．具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

B．能够遵守职业道德规范

C．已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

D．客户以前是否委托其他会计师事务所

6、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。A．客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上

B．客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

C．客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

D．变更会计师事务所的原因

三、判断题

1.有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，可以以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。( )

2.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人也可以根据具体情况出具非无保留结论的鉴证报告。( )

3.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。（）

4.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（）

5.项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或争议事项，此时就需要进行咨询，这里的咨询仅仅是会计师事务所内部具有专门知识的人员在适当层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。（）

6.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种同向的关系。重要性水平越低，鉴证业务风险越低；重要性水平越高，鉴证业务风险越高。( )

7.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（）

8.如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝接受该项业务。（）

9.注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。（）

10.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，而且责任方也可能是惟一的预期使用者。（）

四、简答题

1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息

系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。

要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

一、【正确答案】

1、D

2、B

【答案解析】本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理层的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。

3、C

【答案解析】根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的（这里的工作是指从事独立审计工作），可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

4、 C

【答案解析】在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确；在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确；当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

5、 B

【答案解析】事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

6、 C

【答案解析】主任会计师应当对业务质量控制制度承担领导责任。

7、A

【答案解析】 B、C、D在一定条件下均有可能成为事务所的选择，但项目负责人的第一反映应当是向事务所汇报，与事务所商讨，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。

二、1、BC

【答案解析】注册会计师进行财务审计时，是对于财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。企业财务通则和金融企业财务规则并不是每个企业均必须执行的，同时其主要内容为财务管理类别，并不属于会计核算原则。

2、ACD

【答案解析】随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

3、BC

【答案解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由；如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。

4、AD

【答案解析】 B选项财务报表审阅业务虽然是基于责任方认定业务，但不是合理保证业务。C选项虽然是合理保证业务，但是属于是直接报告业务，D选项由于预期使用者能够获取责任方认定（即预算、结算、决算），所以是基于责任方认定业务，而且是以积极方式提出结论的，所以也是合理保证业务。

5、 ABC

【答案解析】客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。

6、 ABCD

【答案解析】会计师事务所业务质量控制准则的规定。

三、

1、对

【答案解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论。

2. 错

【答案解析】如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。

3. 错

【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。

4. 对

5. 错

【答案解析】咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项，所以不仅仅是会计师事务所内部的人员进行的讨论。

6. 错

【答案解析】重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。

7. 错

【答案解析】注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。因为被审计单位年度财务报表审计业务中，财务报表就是鉴证对象信息，它以责任方认定的形式能够为预期使用者获取。

8. 错

【答案解析】如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师一般应当拒绝接受该项业务，但并不是绝对的。如果某项鉴证业务采用的标准不适当，但满足下列条件之一时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务：委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中

应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体；能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。

9. 错

【答案解析】对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

10. 错

【答案解析】在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，但责任方不能是惟一的预期使用者，否则就不属于鉴证业务了，即如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

四、【答案】

1、

(1)承接业务前会计师事务所没有考虑专业胜任能力。ABC事务所是在承接业务后才发现需要聘请计算机专家的。按规定，在接受审计业务前会计师事务所就应当考虑客户是否诚信，考虑会计师事务所是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

(2)项目组成员不独立。张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 为鉴证客户提供了与鉴证业务对象的有关的工作内容。聘请张先生作为项目组成员，会产生自我评价威胁，从而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核。

(4)违反规定出具审计报告。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，如果项目成员之间存在分歧，则只有在意见分歧解决后才能出具报告。ABC会计师事务所的审计项目组成员在某个专业问题上存在分歧后，A注册会计师专门致函有关部门进行咨询，但没有得到回复，说明是分歧未解决的情况下出具的审计报告。

(5)项目质量控制复核的时间不当。按规定，项目质量控制复核应当在出具报告之前实施，以便能对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。ABC会计师事务所在出具报告之后才实施项目质量控制复核，无法达到上述目的，违反规定。

2、（1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。

（2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。

（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。

（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。

（5）在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告

第三章注册会计师职业道德规范

一、单项选择题

ABC会计师事务所于2001年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国

注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

1．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。

A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师

C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告

2．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

3．会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。

A．利用政府委托或特别奖励谋取正当利益

B．注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等

C．会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观

D．当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分

4．会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）

A．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

B．受到有关单位或个人不恰当的干预

C．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

D.受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

5．会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（）。

A．对于向审计客户提供的鉴证业务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系

B．对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户

c．对于非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益D．对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都独立于该客户转7．X会计师事务所从2004年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）。A．2004年12月1日至2008年3月8日。

B．2005年1月1日至2008年3月8日。

C．2004年12月1日至2008年9月15日。

D．2005年1月1日至2008年9月15日。

8．会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。

A．会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼

B．在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中

拥有重大的经济利）

C．将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交）

D．会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计

师事务所产品或服务的分销商或交易商

9．鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是（）。

A．如果是直系亲属则应将该鉴证人员调离鉴证小组

B．如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务C．制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题

D．如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任

10．如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）。

A．如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平

B．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平

C．为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的

D．如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性

二、多项选择题

ABC会计师事务所于2007年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

1．若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，由注册会计师的以下处理方法中，适当的是（）。

A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映

B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露

C.虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露

D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告

2．在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）。

A.曾在被审计单位任职，离职已达一年

B.持有被审计单位发行的公司债券

C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度

D. 与被审计单位的一名董事有近亲关系

3．会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）。

A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；

B．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；

C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；

D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。

4．下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。

A. 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传

C. 会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D. 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

5．在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括（）。

A．定期轮换项目负责人及签字注册会计师

B．建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循

C．向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围

D．制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序

6. 在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当（），以便采取措施进行妥善处理。

A．提请审计客户告知前任注册会计师

B．要求审计客户安排三方会谈

C．提请审计客户调整会计报表

D．提请前任注册会计师修改审计报告

三、判断题

为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

1．如果对其他注册会计师的专业胜任的能力和独立性等表示满意，且于其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会计师的工作结果。

2．在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当采取一定的措施维护其独立性。当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝表示意见。

3．尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告，但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。（）

4．如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位口头授权前任注册会计师允许其查阅。

四、简答题

1.正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑与下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与这些客户之间往来的相关情况：

(1) A保险公司于2005年lO月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。章平注册会计师长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，章平注册会计师担任A保险公司报表审计的项目负责人。

(2)正达会计师事务所已连续3年承办A保险公司的财务报表审计业务。2007年初，A保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行A保险公司年度财务报表审计业务，改为参与A 保险公司的投资业务策划。

(3李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加Ｗ银行2007年度财务报表的审计项

目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

(4)为解决员工住房问题，正达会计师事务所与W银行经批准共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

(5)王清注册会计师2006年从Ｚ银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Ｚ银行偿还贷款3500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Ｚ银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。

(6)注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员。得知张可于2007年5月1日举办婚礼后，M银行行长将该行的10辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予指出。

2、请简要说明会计师事务所在承办具体鉴证业务时采取的具体防范措施有哪些，并回答当维护措施并不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降至可接受的水平时，注册会计师应当如何处理。

练习题参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】B

【解析】依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。

2．【答案】D

【解析】注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。

3．【答案】D

【解析】当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。

4．【答案】D

【解析】依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。

5．【答案】A

【解析】对于向审计客户提供的鉴证业务，会计师事务所和鉴证小组成员都要求独立于客户。6．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。

A．以或有收费形式收取审计费用

B．对该报表发表非标准无保留意见

C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D．拒绝承接业务或解除业务约定

6．【答案】D

【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。

7．【答案】C

【解析】业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。

【解析】在选项A中，事务所租用鉴证客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在经营关系；选项B、C、D的情形是典型的经营关系。

9．【答案】D

【解析】在选项D中，书面承诺不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平。

10．【答案】D

【解析】在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。

二、多项选择题

1．【答案】AD

【解析】A项若被审计单位同意对外披露，则注册会计师的披露将不会构成泄露。此时，注册会计师应根据被审计单位是否采取了适当措施以及这些措施是否足以消除注册会计师的疑虑情况，决定在审计报告中如何反映。以影响持续经营为由对外披露并不能减轻泄密的责任，保密的责任也不能成为注册会计师对外披露应予披露的信息的借口，所以不选B、C两项。按照有关会计准则的要求，被审计单位有责任在会计报表的附注中将严重影响其持续经营能力的情况对外披露，因此若其拒绝有关披露的建议，则其会计报表将不符合公认会计准则要求，注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告。

2．【答案】BCD

【解析】注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。如曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。

3．【答案】ACD

【解析】B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。4．【答案】AD

【解析】会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。

5．【答案】AC

【解析】BD为会计师事务所从整体上维护其独立性的措施。

6．【答案】AB

【解析】职业道德规范指导意见中接任前任注册会计师的审计业务中规定，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。

三．判断题

1．【答案】×

【解析】不符合注册会计师独立审计基本准则和职业道德规范的要求。注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责，不可以直接利用其他注册会计师的工作结果。

2．【答案】√

【解析】当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

【解析】相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。

4．【答案】×

【解析】如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

四

1、(1)影响注册会计师的独立性。设计内部控制属于与审计业务不相容的工作，会计师事务所应该调离该注册会计师，改派其他注册会计师对其进行审计。

(2)不影响注册会计师的独立性，独立性是针对鉴定业务而说的，停止鉴定业务就不再考虑独立性了。

(3)存在关联关系，影响独立性。建议将李平调离审计小组。

(4)双方之间存在着共同利益，影响独立性。正达会计师事务所不应接受W银行的审计业务。

(5)影响注册会计师的独立性。双方之间存在着审计以外的其他经济纠纷，建议将王清调离审计小组。

(6)影响注册会计师的独立性。银行给予的照顾明显超出了通常的社会礼仪范围，建议将张可调离M银行审计小组。

2、（1）、具体防范措施包括：

1）安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核；

2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；

3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题；

4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围；

5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；6）将独立性受到损害的人员调离鉴证小组。

（2）、当维护措施并不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降至可接受的水平时，注册会计师应当拒绝承接业务或解除业务约定。

第四章注册会计师的法律责任

一、单项选择题

1.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。

A.经营失败

B.审计失败

C.欺诈

D.审计风险

2、.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

A．行政责任

B．民事责任和刑事责任

C．行政责任和刑事责任

D．民事责任和行政责任

3、注册会计师在对昌盛股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。

A．欺诈

B．没有过失

C．重大过失

D．普通过失

二、多项选择题

1、注册会计师法律责任的种类有（）。

A．民事责任B．刑事责任

C．过失D．行政责任

2、如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

A．注册会计师具有不良动机

B．注册会计师没有运用适当的实质性程序

C．被审计单位的内部控制有效

D．错报是重大的

3、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。

A．审计结果导致了对他人权利的损害

B．法庭在理解专业性事项方面存在困难

C．没有保持应有的职业谨慎

D．法院常常做出对弱者有力的判决

三、判断题

1.只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。（）

2.一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负行政责任和刑事责任。( )

3.注册会计师明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，并承担相应的法律责任。（）

只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。（）

【正确答案】

一、1、B

【答案解析】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。

2、 D

【答案解析】因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。

3、B

【答案解析】注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师无过失行为。

二

1、 ABD

【答案解析】注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

2、BCD

【答案解析】如有不良动机，很可能被判为欺诈；如果运用了适当的实质性程序，至多被判为普通过失；如果内部控制失效，至多被判为普通过失；如果错报不重大，注册会计师没有责任。

3、 AC

【答案解析】法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。

三、1、错

【答案解析】由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。

2、错

【答案解析】一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

3、错

【答案解析】注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于欺诈行为，并承担相应的法律责任。

第五章审计目标

一、单项选择题

1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.选择适用的会计准则和相关会计制度

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

2.被审计单位厂房于2007年建造完工已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2007年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的( )认定。

A. 分类和可理解性

B. 计价和分摊

C. 存在

D. 完整性

3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期，这属于管理层的( )认定。

A．计价和分摊

B．分类和可理解性

C．发生以及权利和义务

D．存在和完整性

4.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。

A．存在

B．完整性

C．分类

D．计价和分摊

5.为证实被审计单位对于销售业务的“准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。

A．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

D．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对

6.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中

披露，则其违反的认定是（）。

A．计价和分摊

B．完整性

C．发生及权利和义务

D．准确性和计价

7.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( )。A．实现的销售是否均已登记入账

B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C．将本期交易推迟到下期入账

D．有价证券的金额是否予以适当列示

8.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。

A．风险评估程序

B．控制测试

C．实质性程序

D．评估重大错报风险

二、多项选择题

1.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。

A.被审计单位是否存在违反法规行为

B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表是否反映了管理层的判断和决策

2.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其对（）做出了明确的认定。A．所有应当记录的存货均已记录

B．记录的存货是存在的

C．存货以适当的金额包括在财务报表中

D．记录的存货都由被审计单位拥有

3.甲公司将2008年度的一笔主营业务收入列入2007年度，则对于2007年度的主营业务收入来说违反的认定是( )。

A.截止

B.发生

C.分类

D.完整性

4.注册会计师李畅在审查大华公司2007年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，李畅应检查的相关文件和凭证的有（）。

A．购货合同

B．购货发票

C．保险单

D．发运凭证

三判断题

1.注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（）

2.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（）

3.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（）

4.在测试正通有限公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师王平发现正通有限公司在采购商品验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。王平认为，这些严格的实物防护措施有助于正通有限公司管理层对存货的存在认定；但如果防护措施运行无效，容易造成材料的毁损、丢失，此时注册会计师认为其违反了“存在”认定。( )

5.注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用。（）

6.注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，就意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分适当的审计证据。（）

【正确答案】

一 1. D

【答案解析】管理层不能减轻注册会计师的责任。

2. B

【答案解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。

3. B

【答案解析】因为题中涉及的仅是长期负债的期限，并不涉及金额，所以选项A不正确。

4. D

【答案解析】对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。

【正确答案】 C

【答案解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。选项C既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据，所以是效果最差的程序。

6. B

【答案解析】担保、抵押的固定资产虽然没有在财务报表中进行披露，但是其所有权还是属于被审计单位的，只不过其在使用上会受到一些限制，因此并不违反计价和分摊、准确性和计价、发生及权利和义务认定。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定。

7. A

【答案解析】选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。

8. B

【答案解析】选项ACD均为每次财务报表审计必须执行的程序。

二、

1、BC

【答案解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项C是公允性。

2、BC

【答案解析】选项AD包含的内容是管理层对资产负债表中列报的存货及其金额作出的隐含的认定。

3、AB

【答案解析】将2008年度的主营业务列入2007年度的财务报表，显然高估了2007年度的主营业务收入，违反了“发生”认定，另外有跨期入账的现象，同时违反了“截止”认定。

4、ABCD

【答案解析】一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。

三、

1. 错

【答案解析】注册会计师关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。

2.】对

【答案解析】此题考查的是财务报表审计目标的作用。

3. 对

4. 对

【答案解析】防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，会导致材料明细账反映的材料多于实际情况，从而违反“存在”认定。

5. 错

【答案解析】注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的准确性和计价认定的运用。

6. 错

【答案解析】即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分适当的审计证据，还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表列报的正确性实施审计。

第六章审计证据与审计工作底稿

一、单项选择题

1.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。

A.会议的同步书面记录

B.应收账款函证回函

C.采购订货单副本

D.销售发票

2.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。

A．审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少

B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D．审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性

3.当实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。下列属于在控制测试中注册会计师所实施的审计程序是（）。

A.分析程序

B.函证

C.重新执行

D.重新计算

4.为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列( )程序能够获取充分、适当的审计证据。

A．检查有形资产

B．询问

C．重新执行

D．检查文件或记录

5.注册会计师接受委托对ABC有限责任公司2007年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2003年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2008年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2013年

B.至少保存至2017年

C.至少保存至2018年

D.长期保存

6.审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案的表述不恰当的是（）。

A．对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

D．永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年

7.审计工作底稿的归档期限是（）。

A．审计报告日或审计业务中止后六十天内

B．审计报告日后三十天

C．审计业务中止后九十天

D．审计业务约定书后六十天

二、多项选择题

1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（）

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

C.注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷

D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

2.注册会计师A在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有( )。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据

D．有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据

3.审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。

A．一种审计程序往往只能取得针对某一项认定的审计证据

B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

4.注册会计师在实施审计工作时，执行控制测试并不是必需的，但在( )情况中实施控制测试是必要的。

A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B．评估的重大错报风险较高

C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据

D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

5.审计工作底稿通常包括（）。

A．审计策略和具体审计计划

B．分析表、问题备忘录、重大事项概要

C．询证函回函、管理层声明书、核对表

D．有关重大事项的往来信件

三、判断题

1.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。( )

2.注册会计师马林在审查天华公司2007年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾、D公司以正确的记录取

代了不正确的记录后，为了以后核对，马林应将被取代的记录作为重要的审计工作底稿加以保存。（）

3.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。（）

4.风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还必须实施控制测试和实质性程序。（）

5.询问通常不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。（）

6.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（）

7.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师李华发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。（）

四、简答题

1、注册会计师在对F公司2006年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单

（3）领料单与材料成本计算表

（4）工资计算单与工资发放单

（5）存货盘点表与存货监盘记录

（6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

2、注册会计师在对中远工业公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：

（1）销货发票副本

（2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）

（3）律师提供的声明书

（4）管理层声明书

（5）会计记录

（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。

【正确答案】

一、1 B

【答案解析】应收账款函证回函是由被审计单位以外的机构或人士填制，并直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言其可靠性最强。

2.】 D

【答案解析】适当性会影响充分性，即审计证据的质量会影响获取审计证据的数量。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，所需证据的数量就越少，反之，审计证据的数量就应增加，但审计证据的充分性不一定会影响其适当性。

3. C

【答案解析】选项BD均属于实施实质性程序时所用的。分析程序可以用于风险评估程序、实质性程序、审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，但不可用于控制测试。

4. D

【答案解析】选项A不一定能够为权利和义务认定提供可靠的审计证据；选项B在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据；选项C主要是针对内部控制实施的；选项D可以通过检查相关资产的购货发票、购货合同、验收报告、保险单等，为相关资产权利和义务的认定获得充分、适当的审计证据；通过检查相关负债的订货单、验收报告及相关发票等确认相关负债为M公司应当履行的义务，从而获得充分、适当的审计证据。

5. C

【答案解析】由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，自审计报告日起至少保存十年。

6. D

7. A

二、1. ABD

【答案解析】审计证据的充分性和适当性是相关的，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

2. ABC

【答案解析】特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

3. BCD

【答案解析】一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以确认证明银行借款的完整性，所以选项A不正确。

4. CD

5. ABCD

三、1. 对

2. 错

【答案解析】按照审计准则的规定，注册会计师记录如果处理了矛盾或消除了不一致的情况，不要求保留那些不正确的记录。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

3. 对

【答案解析】当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

4. 错

【答案解析】控制测试不是必须实施的审计程序，仅在必要时才会实施。

【正确答案】对

6. 错

【答案解析】审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年。

7. 错

【答案解析】归档后修改工作底稿，应在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

四1、⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠；

⑵销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。一般来说，如果内部证据在外部流转并得第三方的认可，具有更高的可靠性。

⑶领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。

⑷工资发放单比工资计算单可靠：两者均为内部证据，但工资发放单需经会计部门以外的工资领取人员签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。一般来说，在不同部门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。

⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据，存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。一般来说，外部证据比内部证据可靠。

⑹银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。外部证据中，直接交给注册会计师的更为可靠。

2、（1）不能依赖。销售发票副本属于被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重

缺陷的情况，其可靠性较低，所以不能依赖。如果该销售发票副本与向购货单位函证的结果一致，则可靠性高一些。

（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。

（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制具有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。

（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。

（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错误舞弊的可能性较大，所以不可依赖。

（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖

第七章计划审计工作

一、单项选择题

1.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差，其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。

A．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

B．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

C．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

D．被审计单位收集和处理数据的错误

2.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。

A. 无保留意见

B. 非无保留意见

C. 无法表示意见

D. 标准报告

3.注册会计师王强在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中王强不予认可的是（）。

A. 对于某工业企业，可以选择税后净利润的5％作为重要性水平

B. 对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平

C. 对大型零售企业，只能以税前利润的5％作为重要性水平

D. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平

4.东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表的重要性水平。

A．8B．0C．4D．12

5.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（）。

A. 确定实质性程序的性质、时间和范围

B. 发现在金额上重大的错报

C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D. 发现在性质上重大的错报

审计学第3章练习题..

第三章审计证据一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

审计练习题1

审计学——练习题1 一、单选题 1、审计的主体是（ 2 ）。 ①被审计单位②专职审计机构或人员 ③被审计单位的财政财务活动④有关的法规和审计标准 2、在审计证据中，比较容易获取，也容易被伪造或更改的是（ 2 ）。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 3、一般说来，被审计单位内部控制制度越健全、有效，（ 3 ）就越低。 ①审计风险②固有风险 ③控制风险④检查风险 4、在审计过程中，（ 3 ）是唯一可由审计人员控制的风险。 ①期望风险②项目风险 ③检查风险④职业风险 5、所谓（ 2 ），就是审计人员现场监督被审计单位的人员盘点各项实物资产、现金，并且根据盘点的情况进行必要的抽查复核。 ①审查②监盘 ③观察④查询 6、对某一单位特定项目所进行的审计，称为（ 2 ）。 ①局部审计②专项审计 ③部分审计④专案审计 7、固有风险是指假定不存在（ 1 ）时，某一账户或交易类别连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 ①相关内部控制②控制风险 ③检查风险④内部控制失效 8、审计人员通常使用面询法取得（ 2 ）。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据二、多选题

1、在审计发展过程中，先后出现过的审计抽样方法有（ 124 ）。 ①统计抽样②任意抽样 ③属性抽样④判断抽样 2、审计计划包括（ 12 ）。 ①总体审计策略②简要审计计划 ③详细审计计划④具体审计计划 3、下列属于政府审计的对象是(134 ）。 ①国有企业②民营企业 ③国家金融机构④国家财政拨款单位 4、在审计工作中应用的随机抽样法，主要有（ 1234 ）。 ①随机数表法②系统抽样法 ③分层抽样法④整群抽样法 5、在下列情形下，应增加所需审计证据的数量（1234 ）。 ①审计项目很重要②审计人员将检查风险水平确定得较低 ③审计过程中已发现被审计事项存在错误 ④某项目的大多数证据来源于被审计单位外部 6、审计依据的特点有（ 1234 ）。 ①层次性②时效性 ③地域性④相关性 7、在审计证据中，会计记录属于（ 23 ）。 ①外部证据②内部证据 ③书面证据④环境证据 8、审计人员在审计过程中必须从以下（ 23 ）两个层次来考虑重要性。 ①会计凭证层次②账户和交易层次 ③财务报表层次④往来客户层次 9、按审计内容和目的分类，可分成（ 124 ）。 ①财经法纪审计②财政财务审计 ③强制审计④经济效益审计三、判断题

审计方法-练习题.doc

第四章审计方法练习题一、单项选择题 . 单选题：（2.0分）顺查法不适用于( )。规模较小、业务量少的审计项目 A. 内部控制制度较差的审计项目 B. 规模较大、业务量较大的审计项目 C. 重要的审计事项 D. 参考答案： C 2. 单选题：（2.0分）审计调查、取证的方法不包括( )。观察法 A. 调账法 B. 查询法 C. 专题调查法 D. 参考答案： B 3. 单选题：（2.0分）函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。一般用于( ) 货币资金的审查 A. 期间费用的审查 B. 长期资产的审查 C. 往来款项的审查 D. 参考答案： D 4. 单选题：（2.0分）对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用

( )。监督盘存 A. 观察盘存 B. 抽查盘存 C. 直接盘存 D. 参考答案： A 5. 单选题：（2.0分）统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。通过调整样本规模精确地控制抽样风险 A. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 B. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 C. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度 D. 参考答案： C 6. 单选题：（2.0分）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。减少样本的非抽样风险 A. 决定审计对象总体特征的正确发生率 B. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 C. 无偏见地选取样本项目 D. 参考答案： C 7. 单选题：（2.0分）下列属于信赖不足风险的是( )。根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 A.

江南大学审计学第3阶段测试题

江南大学现代远程教育第三阶段测试卷考试科目:《审计学》第六至第九章（总分100分）时间：90分钟 ______________学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单选题(每小题3分，共30分) 1：审计意见一般有（ D ）Ａ．一种Ｂ．两种Ｃ．三种Ｄ．四种２：当会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，影响重大，审计人员一般出具（ C ）Ａ．无保留意见Ｂ．保留意见Ｃ．保留意见或否定意见Ｄ．保留意见或无法表示意见３：当审计范围受限制，不能获取充分、适当的审计证据，影响重大，审计人员一般出具（D ）Ａ．无保留意见Ｂ．保留意见Ｃ．保留意见或否定意见Ｄ．保留意见或无法表示意见４：当审计报告中出现＂除．．．．．之外＂这样的术语时，审计意见一般是（B ）Ａ．无保留Ｂ．保留Ｃ．否定Ｄ．无法表示５：当审计报告中出现＂由于．．．．．．的影响，我们无法．．．．．．＂这样的术语时，审计意见一般是（ D ）Ａ．无保留Ｂ．保留Ｃ．否定Ｄ．无法表示 6：存货周转率属于（C ）Ａ．偿债能力指标Ｂ．获利能力指标Ｃ．经营能力指标Ｄ．变现能力指标 7：总资产利润率属于（C ）Ａ．偿债能力指标Ｂ．获利能力指标Ｃ．经营能力指标Ｄ．变现能力指标 8：对于企业经营者而言，速动比率（D ）Ａ．越高越好Ｂ．越低越好Ｃ．不重要Ｄ．不能过高９：主营业务税金的报表披露审计一般应审计（B ）Ａ．报表附注Ｂ．利润表Ｃ．资产负债表Ｄ．现金流量表１０：在其他业务支出的审计中，一般要查找重大波动应运用的方法（B ）

Ａ．观察Ｂ．分析程序Ｃ．函证Ｄ．询问二、多选题(每小题5分，共25分) 1：审计报告按照详略程度不同可分为（AD ） A．简式审计报告B．标准审计报告Ｃ．非标准审计报告Ｄ．详式审计报告Ｅ．以公布为目的的审计报告 2：审计意见一般包括（ACDE ）Ａ．无保留意见Ｂ．完全肯定意见Ｃ．否定意见Ｄ．保留意见Ｅ．无法表示意见 3：企业编制的试算平衡表一般包括（BC ）Ａ．总帐Ｂ．总分类帐户发生额及余额试算平衡表Ｃ．明细分类帐户发生额及余额试算平衡表Ｄ．会计分录汇总表Ｄ．记帐凭证汇总表 4：主营业务成本审计一般会涉及到的资料和记录包括（CD ）Ａ．应付帐款Ｂ．应收帐款Ｃ．销货发票Ｄ．产品出库单Ｅ．银行存款 5：损益审计的目标一般包括（ABCDE ） A．利润形成的真实性和合法性B．利润分配数额的真实性Ｃ．帐务处理的正确性Ｄ．利润分配的真实性和合法性Ｅ．利润分配的合规性三、简答题(25+20=45) 1、2003年8月，Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2003年9月；路边广告费用为600万元，展示时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2003年8月支付上述费用计960万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003年度共摊销80万元。请评价被审计单位的处理是否正确，如果不正确，请提出建议。答：被审计单位的处理不正确。应提请Y公司做以下调整分录借：营业费用-----广告费 3300000 贷：长期待摊费用-------3300000 2、（1）注册会计师在了解X公司销售与收款循环内部控制后，准备对X公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入帐的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。

审计基础知识练习题1.doc

审计基础知识练习题填空题 1、审计的经济监督性质乂突出地表现为独立性、和三个方面。 2、审计的产生和发展是与紧密相关的，和相分离是审计产生和发展的客观基础。 3、审计的目的是通过差错揭弊来维护财经法纪，，，。 4、审计的性质是一项具有独立性的活动，其中独立性是审计的，是审计的本质。 5、审计关系是指审计活动中所涉及的，和或委托人之间的责任关系。 6、按审计工作的执行地点分类，可将审计分为和o 7、美国的民间审计准则第一部分为,主要是对人提出的要求；第二部分为，主要是对审计行为提出的要求；第三部分为,主要是对审计报告提出的要求。 8、我国独立审计准则的框架由、和三部分内容构成。 9、审计抽样在历史上先后出现过、和o 10、审计抽样在实际工作中的应用可分为和两种。 11、审计证据是审计人员在过程中，收集并记录下来的，它是审计人员发表的依据。 12、内部控制制度的检查和评价是的特征，也是进行的基础。 13、审计人员接受审计任务后，整个审计过程就是搜集、、整理和评价的过程。 14、审计证据的三个特征是、和合法性。 15、观察常用于内部控制制度和等；清查常用于收集o 16、审计证据鉴定的核心工作是衡量审计证据的、重要性、和充分性。 17、审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成的依据。 18、审计工作底稿按使用期限不同分为和o 19、内部控制制度是一种综合性的，是以为主体建立的。 20、内部控制制度按工作范围可分为和o 21、内部会计控制包括和- 22、内部控制制度按控制方式可分为和- 23、职务分离控制是指对于进行分离，应半分别由以上担任, 以便互相核对，互相制约，防止舞弊。 24、对被审计单位内部控制制度健全性、有效性进行评审，也称o 25、审查企业的成本计算方法是否科学时应注意：企业是否根据其选择

《审计学》三个阶段测试卷参考答案第3阶段

考试科目:《审计学》第六至第九章（总分100分）时间：90分钟一：单选题(3*9=27) 1、对应付账款函证通常采用（A）。 A.肯定式函证 B.否定式函证 C.消极函证 D.A和B都行 2.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D）。 A.查明客户是否漏盘某些重要存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解存货的所有权是否归属客户 D.获得存货是否实际存在的审计证据 3.注册会计师抽点存货样本一般不得低于存货总量的（B）。 A.20％ B.10％ C.15％ D.5％ 4、下列各种行为中，（D）不需办理有关资本变动的法定审批手续。 A、转让资本 B、增加资本 C、减少资本 D、对外投资 5、下列各种行为，属于减资行为的是（D）。 A、发放股票股利 B、发放现金股利 C、对外股票投资 D、消除股份弥补亏损 6、注册会计师测试现金余额的起点是（B）。 A、盘点库存现金 B、核对现金日记账与总账的余额是否相符 C、抽查大额现金收支 D、审查现全收支的正确截止 7、下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金项目”反映的是（D）。 A、大额现金和银行存款收入 B、外币现金和银行存款 C、在途货币资金 D、一年以上定期存款 8.注册会计师签发的审计报告具有证明的作用，主要是用于证明（C）。 A.已审计会计报表合法、公允、一贯 B.会计信息使用者的利益未被侵犯 C.审计工作的质量和注册会计师的审计责任 D.被审计单位会计报表值得信赖 9.如果审计报告中出现“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取必要的审计证据”等术语，则说明该审计报告很可能是（D）审计报告。 A.保留意见 B.无保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 10. .下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（C） A.控制程序 B.符合性测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统二：多选题(4*7=28) 1.注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD）等文件。 A.合同、产权证明 B.财产税单 C.抵押贷款的还款凭证 D.保险单 2、下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有（AD）。 A、盘点库存现金，并倒挤出期末库存现金的真正余额 B、抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准 C、任意抽样数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核无误 D、函证所有银行存款账户余额 3.、下列各项中属于银行存款函证内容的有（ABCD）。 A、各银行存款户余额 B、银行贷款余额 C、银行贷款担保或抵押情况 D、各银行存款户性质 4..下列专业术语中哪些是出具保留意见审计报告常用的术语（BC）。 A.由于上述问题造成的重大影响 B.除上述问题造成的影响外

2016年政府审计练习题(1)

一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

审计学基础复习题及答案(1)学习资料

中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案《审计学基础》一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式，但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体

江南大学内部审计第1阶段测试题

江南大学现代远程教育第一阶段测试卷考试科目:《内部审计》绪论至第三章（总分100分）时间：90分钟学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单项选择题（本题共5小题，每小题4分，共20分。在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。） 1.我国国家审计体制属于（ B ）。 A.立法式 B.行政式 C.司法式 D.独立式 2.以下哪项活动违反了内部审计的独立性原则？（ A） A.内部审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计 B.内部由于预算限制而缩小审计范围 C.内部审计师参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议 D.内部审计师在采购代理执行合同之前检查合同的初稿 3.以下不属于内部审计外包的缺点的有（ D ）。 A.外包人对企业经营管理情况的了解有限制 B.外包人的忠诚度有限 C.容易泄露商业秘密 D.同一事务所提供内外审服务产生协同效应，节省审计收费 4.以下不属于内部审计外包的优点的有（ D ）。 A.可以利用先进或专门的审计技术 B.可以获得更前沿的最新实务 C.会计师事务所的声誉可能会改善董事会、管理层、监管部门之间的关系 D.公司治理是无法外包的 5.以下模式中，内部审计机构的独立性和权威性最强的是（ A ）。 A.董事会领导的组织模式 B.监事会领导的组织模式 C.由总经理领导的组织模式 D.主管财务的副总经理领导的组织模式 6.以下有关审计方法的表述中，不正确的是（ B ）。

A.风险导向审计的重心是重大差异和缺陷风险的识别、评估与应对 B.风险导向审计的重心是审计风险的防止、发现和纠正 C.制度基础审计重心是以内部控制为基础的抽样审计 D.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表中的错弊 7.目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 8.我国审计监督体系中不包括（ C ）。 A.政府审计C B.内部审计 C.管理审计 D.注册会计师审计 9.下列关于审计监督体系的理解中正确的是（B）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计。 B.注册会计师意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 C.内部审计是政府审计的基础。 D.内部审计是注册会计师审计的基础。 10.根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列对审计概念的理解中不恰当的是（ C ）。 A.审计是一个系统化的过程。 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则。 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同。 D.审计的价值需要把审计结果传递给厉害关系人来实现。二、多项选择题(本题共5小题，每小题4分，共20分。在每小题列出的四个选项中有2至4个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。多选、少选、错选均无分。) 1.下列提法中，表述正确的是（ BD） A.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠 B.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况 C.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 2.注册会计师进行年度财务报表审计时，可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ BD）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

审计复习题-(1)答案

四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作

审计复习题集(1)答案解析资料讲解

审计复习题集(1)答案解析

四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）认定A．完整性B．分类C．截止D．准确性E．发生（2）实质性程序 F．从验收单追查至采购明细账。 G．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I．从购货发票追查至采购明细账。 J．。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给定的表格中。

2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么? 会计报表认定（1）存在或发生（2）权利和义务（3）完整性（4）计价与分摊（5）列报审计程序（6）测试直接人工费用的合理性（7）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存（8）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（9）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（10）审阅会计报表（11）检查现行销售价目表

审计练习题(二)汇编

审计练习题（二）一、单项选择题（10 分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（D ）。 A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D. 项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作【正确答案】：D 【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。 2. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（B ）。 A. 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C. 评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系【正确答案】：B 【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低; 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 3. 在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D ）降低审计风险。 A. 扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B. 发表保留意见

C. 发表带强调事项段的无保留意见 D. 实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 4. 下列有关重要性的说法中，不正确的是（D ）。 A. 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B. 重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C. 重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D. 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 5. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ D ）。 A. 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B. 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C. 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险『正确答案』D 『答案解析』注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。 6. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ A ）。 A. 银行存款函证回函 B. 购货发票

审计学第1章练习题讲课教案

审计学第1章练习题

第一章审计概述一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

审计1习题及答案

第一套题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B 、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、意见等四种类型的审计报告。 A 、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A 、会计主管人员和内部审计人员 B 、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D 、出纳员和内部审计人员标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有 A 、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D 、企业营业执照标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（本题分数:5 本题分数:5 否定意见或拒绝表示本题分数:5 ( )。本题分数:5 本题分数:5

A 、通常与控制环境有关 B 、与财务报表整体存在广泛联系 C 、可能影响多项认定 D 、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定标准答案 :D 题号 :6 题型 :单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容 : 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ A 、属性抽样 B 、变量抽样 C 、固定样本量抽样 D 、发现抽样标准答案 :B 题号 :7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容 : 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 A 、否定意见 B 、保留意见 C 、无法表示意见 D 、带强调事项段的无保留意见标准答案 :B 题号 :8 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数 :5 内容 : A 公司资产负债表中列示有存货 25200 万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（） A 、 A 公司确实有错或且属于 A 公司所有 B 、 A 公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C 、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D 、 2500 万元的存货金额是正确的标准答案 :ABCD 题号 :9 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数 :5 内容 : 注册会计师的法律责任按其性质分为（ A 、民事责任本题分数 :5 ）。本题分数 :5 ）。

审计第一章同步练习题及答案解析

<<审计>>第一章同步练习（答案解析在后面） (一)单项选择题 1. 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的评价。可见，经营审计更象是（）（教材P6倒数第2段） A.合法性审计 B.经济效益审计 C.管理审计 D.管理咨询 2．注册会计师审计方法是随着（）的变化而调整的。（教材P7倒数第2段） A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 3. 下列提法中，表述正确的是( )。（教材P9） A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 4.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。（教材P75第2段） A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 5.下述提法不正确的有( )。（第一章综合理解） A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B.注册会计师审计的审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系。其中，政府审计处于主导地位 D.注册会计师审计具有注册会计师、客观、公正的特点 (二)多项选择题 1．注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段（）（教材P7） A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

审计认定与目标习题及答案

第四章审计认定与目标练习题一、单项选择题 1、下列事项属权利和义务认定的有（）。 A、注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释 B、被审计单位将2001年12月28日付出的购货款拖延至2002年1月6日入账 C、经检查入库单和资产负债表日后收到购货发票等确认一笔应付账款为90万元而非 95万元。 D、注册会计师发现被审计单位虚列应收账款200万元 2、注册会计师在审查应收账款时，发现帐上某笔记录“借：应收账款—Ａ公司100万元，贷：主营业务收入100万元”，通过函证Ａ公司、检查销货记录证实，Ａ公司实际欠款60万元，对方多计销售数量 40%。那么，管理当局的（）认定存在问题。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露 3、下列各项中，被审计单位（）违反了权利和义务认定和表达与披露的认定． A、未将作为抵押物的房屋披露 B、将未发生的销售登记入账 C、将未发生的费用登记入账 D、未计提坏账准备 4、在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。 A、审计重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划 D、企业管理当局的品行 5、注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入900万元，那么管理当局的（）认定存在问题。 A、存在或发生 B、权利或义务 C、估价或分摊 D、表达与披露 E、完整性 6、下列各项中（）违反了权利和义务的认定。 A、将未曾发生的销售提前入账 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、未将已抵押的存货披露 D、待摊费用摊销期限不恰当 7 ．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ) 。 A ．存在或发生 B ．权利和义务 C ．表达和披露 D ．估价或分摊 8 ．下列（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。 A ．年前开出的支票是否均在年前入账 B. 预付账款是否真实 C ．存货的跌价损失是否已经抵减 D ．存货是否有充作抵押 9 ．下列审计程序或概念，( ）必须运用在审计实施阶段。 A ．了解内部控制和符合性测试 B ．重要性 C.分析性复核 D．实质性测试 10．下列各项中，( ）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A ．累计折旧账户余额看来是合理的 B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C ．有价证券是否按取得时的实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 11．会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况，则管理当局应以（）方式将这一重要信息告知会计报表使用者。 A ．在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更 B ．不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明 C ．以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较 D ．在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因 12．管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的（）认定。 A ．估价或分摊 B ．表达和披露 C ．权利和义务 D ．存在或发生

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