国有建设单位会计制度财会字1995第45号

财政部财政部文件

财会字［１９９５］４５号

关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

我部（８６）财会字第７５号文印发的《国营建设单位会计制度－－会计科目和会计报表》，自１９８７年１月１日起施行以来，随着投资体制、财税体制和财务制度的变化，曾先后作了多次修改和补充，修改和补充的内容，有的已专门发过文件，有的已在历年基建决算会计报表编报办法中作过规定。为了便于建设单位财会人员学习，更好地贯彻执行建设单位会计制度，我部将１９８６年制定的建设单位会计制度作了统一的修改和补充，重新印发给你们，请转发所属建设单位，自１９９６年１月１日起施行。

财政部

一九九五年十月四日抄送：总后财务部。

附件：国有建设单位会计制度

（１９９５年１０月４日财政部财会字４５号发布）

一、总说明

１．本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。

凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。

２．各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报财政部备案。

３．建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。

本制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概（预）算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。

对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之

用。

建设单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。

４．建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。

基层建设单位会计报表的报送时间，由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。

财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的财务会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

５．建设单位的财务会计报表应报送当地财税机关、开户银行和主管部门。其他需要报送的单位，由各级财政部门或主管部门规定。

同时有中央和地方两级财政预算拨款的建设单位，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，并同时抄送拨出款项的其他部门。

国内合资建设的基建项目，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，同时抄送拨出款项的其他部门。各部门、各地区在汇编会计报表时，应分别汇总各自投资部分，所投资金完成的交付使用资产和各项投资支出以及各种结余资金，均按投资比例计算确定。

中央主管部门对地方项目的补助性投资，划转预算的，由地方项目统一编报会计报表；不划转预算的，仍应由中央主管部门编报会计报表。

６．本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

二、会计科目

（一）会计科目表

附注：

１．上列会计科目，建设单位没有业务事项的，可以不设。

２．建设单位可以根据实际需要，增删下列会计科目：

（１）个别大型自营建设单位，可以增设“２２１工程施工”、“２２３施工管理费”、“２２５待摊费用”、“２１５低值易耗品”、“２１６周转材料”、“２１７临时设施”等有关科目，并将“库存材料”科目按照主要材料、结构件、其他材料等类别设置总帐科目进行核算。

（２）经批准的停、缓建单位，可在“基建拨款”科目下设置“本年维护费拨款”明细科目。实行停、缓建维护费贷款办法的停、缓建单位，可设置“３０７停缓建维护费借款”科目。实行生产自立的缓建单位，可以增设“２２２自立生产支出”、“４０２自立生产收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增设“自立生产借款”明细科目。

（３）采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目。

（二）会计科目使用说明

第１０１号科目建筑安装工程投资

１．本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

建筑工程包括：

（１）各种房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。

（２）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉

的砌筑工程，金属结构工程。

（３）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

（４）矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程），以及铁路、公路、桥梁等工程。

（５）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。

（６）防空、地下建筑等特殊工程。

安装工程包括：

（１）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

（２）为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内）。

２．建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。上项业务，也可以合并为借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目；施工企业列入“工程价款结算帐单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构转移费等，不属于建筑安装工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。

建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“限额存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借款”等科目。发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置“施工管理费”明细科目进行核算，月终再分摊计入核算对象。

３．工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。经批准的报废工程，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。

建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记“应收有偿调出器材及工程款”科目，贷记本科目。

４．本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。有预收下年预算拨款的建设单位，用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细核算。

第１０２号科目设备投资

１．本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。

不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等。

工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。

２．按照有关规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算基本建设实际支出：（１）设备的基础和支架已经完成；（２）安装设备所必需的图纸资料已经具备；（３）设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。需要安装设备领用出库交付安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存设备”科目。年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录，登记入帐。

按照有关规定，不需要安装的设备和工具、器具到达建设单位仓库（或指定地点），并经验收合格，就可计算基本建设实际支出，根据设备入库凭证，按照设备的实际成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目。如果购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位时，也应通过本科目核算，视同入库，借记本科目，贷记“器材采购”科目；并同时办理出库手续，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。上述两项业务，如用基建投资借款完成的，应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。

３．本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的设备投资，应单独进行明细核算。

第１０３号科目待摊投资

１．本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

２．本科目应设置以下明细科目：

（１）建设单位管理费：核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。

（２）土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资”科目核算，不在本科目核算。

（３）勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。

（４）研究试验费：核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验，按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用。不包括应由科技三项费用开支的费用和应在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费，以及应由勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目（费用）。

（５）可行性研究费：核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。为进行可行性研究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算，不在本科目核算。

（６）临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施

工所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费。

（７）设备检验费：核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。

（８）延期付款利息：核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息。

（９）负荷联合试车费：核算单项工程（车间）在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损（即全部试车费减去试车产品销售收入和其他收入后的差额）。单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，应在“建筑安装工程投资”科目核算，不在本科目核算。

（１０）包干节余：核算实行基本建设投资包干责任制的建设单位实现的按规定应计入交付使用资产价值的包干节余。

（１１）坏帐损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目。

（１２）借款利息：核算建设单位借入的基建投资借款和周转借款所发生的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。使用部门统借统还基建基金借款发生的资金占用费也在本科目核算。

在建设期内发生的借款利息和资金占用费，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“其他借款”等科目。建设期的借款利息，应按规定全部分摊计入交付使用资产价值。

建设项目建成投产后还款期间发生的利息，不在本科目核算，而应直接借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“基建投资借款”科目；接到生产单位偿还借款通知时，借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目。

建设单位支用的借款未按规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还借款而加付的利息，按规定应由建设单位留成收入支付，不在本科目核算。

建设单位实现的贷转存利息收入，应冲减待摊投资，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（１３）合同公证及工程质量监测费：核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量监测费。

（１４）企业债券利息：核算建设单位使用企业债券资金所发生的按规定应计入工程成本的债券利息。

按规定应计入工程成本的企业债券利息，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（１５）土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

（１６）汇兑损益：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。

建设单位发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记帐。所有外币帐户，均采用业务发生时的市场汇价作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合汇率。

年度终了或在办理建设项目竣工决算时，建设单位应将各种外币帐户的外币期末余额，按照期末市场汇价折合为人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入本科目。如为汇兑损失即借记本科目，贷记“基建投资借款”科目；如果是汇兑收益，作相反分录。

建设单位实际发生的汇兑损益，应在建设项目或单项工程竣工交付时，分摊计入交付使用资

产价值，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

（１７）国外借款手续费及承诺费：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费和承诺费等。

（１８）施工机构转移费：核算按规定应付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁费用。

（１９）报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。

经批准的报废工程损失，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目；报废工程回收的设备材料估价入帐，借记“库存设备”、“库存材料”科目，贷记本科目。

（２０）耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

（２１）土地复垦及补偿费：核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。

（２２）投资方向调节税：核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

（２３）固定资产损失：核算清理固定资产的净损失以及经批准转帐的固定资产的盘亏减盘盈后的净损失。固定资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转帐时，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转帐时，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

（２４）器材处理亏损：核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入，借记“银行存款”等科目，将发生的亏损，借记本科目，将器材的实际成本，贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位，还应同时结转材料成本差异。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算，发生时，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。

（２５）设备盘亏及毁损：核算建设单位发生的设备盘亏减盘盈后的净损失和设备毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过“待处理财产损失”科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

（２６）调整器材调拨价格折价：核算按规定调整器材调拨价格所发生的折价。发生折价时，借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位，同时还应结转材料成本差异。调整器材调拨价格的溢价，借记“库存设备”、“材料成本差异”科目，贷记本科目。

（２７）企业债券发行费用：核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券的设计、印刷等费用。

建设单位支付给银行的代理发行手续费，应区别不同情况进行帐务处理：如果发行手续费是由银行或企业从发行债券资金中直接扣收的，按实际收到的货币资金，借记“银行存款”科目，按扣收的手续费，借记本科目，按发行债券的实际数额，贷记“企业债券资金”科目；如果代理发行手续费是由建设单位直接支付的，建设单位在直接支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

建设单位支付的债券设计、印刷等费用，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果上述费

用是由生产企业支付的，建设单位在接到生产企业转来的有关帐单凭证时，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。

（２８）其他待摊投资：核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、编外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和发生的器材非常损失等。

３．建设单位发生上述各种费用性支出，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“基建投资借款”等科目。上述各种待摊投资，应在工程竣工交付时，按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

４．本科目应按上述明细科目进行明细核算，其中有些费用（如建设单位管理费等），还应按费用项目进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的待摊投资，应单独进行明细核算。

第１０４号科目其他投资

１．本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置，饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

役畜、新建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产，也在本科目内核算。

房屋购置，是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。

农林建设单位的基本畜禽购置，是指新建农场外购的大牲畜（如种畜等）、各种禽类（如鸡群、鸭群等）。老农场自繁自养或外购补充的基本畜禽支出应按农业企业会计制度进行核算，不在本科目核算。

基本畜禽支出一般包括：

（１）基本畜禽购置费用；

（２）基本畜禽在移交生产单位前所发生的各种饲养费用。

农林建设单位的林木支出，是指各种经济林木的造林费用。一般包括：整地、种植和幼林抚育等支出。

无形资产是指建设单位取得的各种无形资产，包括经营性建设项目通过出让方式购置的土地使用权以及建设单位购买的专利权和专有技术等。

递延资产是指建设单位建设期间发生的不计入工程成本而应单独结转生产使用单位的各项递延费用，包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。

２．发生上述各项投资支出，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各种财产以及无形资产、递延资产交付或结转生产、使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。实行基本建设投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。

３．本科目应设置“房屋购置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“办公生活用家具、器具购置”、“可行性研究固定资产购置”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，并再按资产类别进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的其他投资，应单独进行明细核算。

第１１１号科目交付使用资产

１．本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。

建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。

２．工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入帐。建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用单位作为资产入帐依据，另一份由建设单位作为本科目的记帐依据。

３．交付使用资产成本，应按下列内容计算：

（１）房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊投资。

（２）动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊投资。

（３）运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。

（４）无形资产和递延资产的成本，一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。

４．已经办理交接手续的交付使用资产，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。实行投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目，并通知生产单位转帐。

５．实行财政贴息办法的建设单位，工程竣工经验收交付使用时，根据交付使用资产成本，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”科目；同时，应根据交付使用资产成本扣减财政贴息数后的差额，借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目（即结转的应收生产单位投资借款不应包括计入资产成本的财政贴息数，但转给生产单位的交付使用资产的价值为工程的全部成本，即包括银行计收的应由财政贴息的借款利息数）。

６．本科目应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，按资产类别和名称进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的交付使用资产，应单独进行明细核算。

７．本科目的年末余额应在下年年初建立新帐时，全数冲转。使用基建拨款形成的交付使用资产，冲转“基建拨款－－以前年度拨款”科目；使用联营拨款形成的交付使用资产，冲转“联营拨款”科目；使用投资借款形成的交付使用资产（实行财政贴息办法的建设单位，用投资借款形成的交付使用资产，还应扣减财政贴息数），冲转“待冲基建支出”科目；使用企业债券资金形成的交付使用资产，冲转“企业债券资金”科目。使用多种投资的建设单位完成的交付使用资产，能分清投资来源的，分别按上述方法进行冲转；分不清投资来源的，按实际投资比例计算结转。

第１２１号科目应收生产单位投资借款

１．本科目是实行投资借款建设单位的专用科目，核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。

２．建设单位将购建完成的资产，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目，同时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。收到生产单位归还的基建投资借款通知，借记“基建投资借款”科目，贷记本科目。

３．建设单位用基建收入和投资包干节余偿还基建投资借款时，借记“基建投资借款”科目，

贷记本科目；同时，借记“应交基建收入”、“应交基建包干节余”科目，贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转帐。

第２０１号科目固定资产

１．本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。建设单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产使用单位的已完工程（如宿舍、办公楼、汽车等），在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为建设单位的固定资产，不在本科目核算。

２．建设单位用基建投资购建的自用固定资产，应通过“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付本单位使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目；同时，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。

建设单位用留成收入购建的自用固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

主管部门或生产企业无偿调拨给建设单位的固定资产，借记本科目（调出单位帐面原值），贷记“上级拨入资金”科目（净值）和“累计折旧”科目（调出单位已提折旧）。

盘盈的固定资产，借记本科目（重置完全价值），贷记“累计折旧”科目（估计折旧）和“待处理财产损失”科目（净值）；按规定程序报经批准转帐时，借记“待处理财产损失”科目，贷记“待摊投资－－固定资产损失”科目。

３．建设单位对于报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

盘亏的固定资产，借记“累计折旧”科目（已提折旧）和借记“待处理财产损失”科目（净值），贷记本科目（帐面原值）。按规定程序报经批准转帐时，借记“待摊投资－－固定资产损失”科目，贷记“待处理财产损失”科目。

４．本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。

第２０２号科目累计折旧

１．本科目核算建设单位在建设期间自用固定资产的累计折旧。

２．固定资产折旧，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原值，按月计算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧，其净损失列作待摊投资。

３．按月计提的固定资产折旧，借记“待摊投资－－建设单位管理费”科目，贷记本科目。

４．本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。

第２０３号科目固定资产清理

１．本科目核算建设单位因报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。

２．报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产原价减去累计折旧后的差额，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理固定资产过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回的残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“待摊投资－－固定资产损失”科目；固定资

产清理后的净损失，借记“待摊投资－－固定资产损失”科目，贷记本科目。

３．本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。

第２１１号科目器材采购

１．本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。

委托外单位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。

２．器材的采购成本一般由以下各项组成：

（１）买价，包括原价和代销部门手续费（进口成套设备为进口加成费用）；

（２）运到工地仓库前（施工现场存放器材的地点）所发生的包装、运输、装卸等费用（进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出）；

（３）采购保管费。

以上第１项支出应直接计入各种器材的采购成本；第２项支出，能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本；第３项支出，通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。

３．本科目的帐务处理：

（１）根据发票帐单支付器材价款和运杂费，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建拨款－－本年进口设备转帐拨款”、“基建投资借款”、“其他借款”等科目。

（２）器材到达并已验收入库而发票帐单尚未收到时，在月份内可暂不记帐，待发票帐单到达时，再按发票帐单金额记帐，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款－－本年进口设备转帐拨款”等科目，月份终了，对于已经验收入库而发票帐单尚未收到的器材，应按合同价格或预算价格暂估入帐，借记“库存设备”、“库存材料”等科目，贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的记录予以冲回。下月发票帐单到达，支付价款时，按正常程序记帐，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款－－本年进口设备转帐拨款”科目。

（３）建设单位根据有关规定预付的大型设备款，借记“应付器材款”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。设备到达验收入库后，再根据发票帐单的应付金额转帐，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。

（４）向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，根据有关索赔凭证，借记“应付器材款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。需要报请批准转销或尚待查明处理的途中损耗，以及由于意外事故造成的采购器材非常损失，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

（５）月份终了，分配应记入器材采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管费”科目。

（６）月份终了，将验收入库的器材登记入帐。

验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”、“设备投资”（不需要安装设备和工器具）科目，贷记本科目。验收入库的材料，按计划成本，借记“库存材料”科目，贷记本科目；同时，将实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；将实际成本小于计划成本的差额，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目。

（７）经过上述帐务处理后，本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。

４．本科目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、

型号设置采购明细帐进行核算。

采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目。收到材料时，根据发票帐单、付款凭证等，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“应付器材款”等科目。材料到达验收入库时，借记“库存材料”科目，贷记本科目。发出材料的实际成本，可根据实际情况，采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算。

第２１２号科目采购保管费

１．本科目核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损（盘盈冲减）等。

２．发生各项采购保管费，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“库存材料”、“基建投资借款”、“应付工资”等科目。

上述各项费用，能分清由购入设备或材料负担的，应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目，分不清的，月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。

设备和材料的包装用品，应及时收回，作价入帐，借记“库存材料”科目，贷记本科目。

３．各项采购保管费，应于月份终了时，进行分配计入设备和材料的实际（采购）成本。

采用计划成本进行日常核算的材料，其采购保管费应全部分配转入“器材采购”科目。

设备和采用实际成本进行日常核算的材料，其采购保管费，可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目：

（１）某项设备（或材料）应分配的采购保管费＝本月购入该项设备（或材料）的买价和运杂费×预定分配率

（２）预定分配率＝全年计划采购保管费÷全年计划采购设备（或材料）的买价和运杂费×１００％

预定分配率也可以采用概（预）算中所确定的采购保管费率。

４．本科目应设置“设备”和“材料”两个明细科目（有进口成套设备的建设单位，还应设备“进口设备”明细科目）并按费用项目进行明细核算。

５．本科目的月末余额，为设备和采用实际成本进行日常核算的材料，按预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应于年度终了或竣工时进行调整，借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目，贷记本科目（实际发生数小于预定分配数的差额用红字）。

第２１３号科目库存设备

１．本科目核算建设单位库存的需要安装设备的实际成本。

有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装，可以先在本科目核算。

２．购入、转帐拨入并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“器材采购”或“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目。

已经验收入库，但发票帐单尚未到达，没有付款的设备，应于月份终了时，按合同价格或估计价格暂估入帐，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作相同的会计分录，予以冲回。

委托外单位加工完成验收入库的需要安装设备，按加工后的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工器材”科目。

盘盈的设备，按估计价格入帐，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目。

３．设备出库交付安装时，借记“设备投资”科目，贷记本科目。交付外单位委托加工的设

备，借记“委托加工器材”科目，贷记本科目。年度终了，对已出库而不符合“正式开始安装”三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字冲销原记录，下年度开始时，再重新入帐。

４．转帐拨出的设备，借记“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目，贷记本科目。

５．经批准对外销售不需要的设备，借记“银行存款”、“应收票据”等科目（设备销售价款），贷记本科目（设备实际成本），同时将销售设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资－－器材处理亏损”科目的借方或贷方。

６．盘亏和毁损的设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

７．本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细帐进行核算。

第２１４号科目库存材料

１．本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的计划成本或实际成本。

材料的计划成本可以根据地区材料预算价格确定。如果某些材料没有预算价格，可以参照近似的同类材料预算价格或以第一次购进的材料实际成本确定。材料实际成本与计划成本的差异，在“材料成本差异”科目核算。

２．购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“器材采购”科目，采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“器材采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。

转帐拨入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。已经验收入库，但发票帐单尚未到达，没有付款的材料，月终按计划成本暂估入帐，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作同样的分录予以冲回。

委托外单位加工完成的材料，验收入库时，借记本科目，贷记“委托加工器材”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。

清查盘盈的材料，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目。

３．领用的材料，借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”、“委托加工器材”等科目，贷记本科目。

将材料拨给施工企业抵作预付备料款，按照结算价格，借记“预付备料款”科目，按照计划成本或实际成本，贷记本科目，结算价格与计划成本或实际成本的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。

在建设期间，根据有关合同或由于物资供应方式等原因，由建设单位负责供应一部分工程用材料的，拨付给施工企业的材料可直接作抵减应付工程款处理，按结算价格，借记“应付工程款”科目，按照计划成本或实际成本，贷记本科目，结算价格与计划成本或实际成本的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。

转帐拨出的材料，借记“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目，贷记本科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。

销售积压和剩余的材料，借记“银行存款”、“应收票据”等科目（销售收入），贷记本科目，

按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。销售收入与材料实际成本的差额转入“待摊投资－－器材处理亏损”科目的借方或贷方。

盘亏和毁损的材料，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

４．月份终了，计算各种发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。

５．本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核算。

第２１８号科目材料成本差异

１．本科目核算建设单位各种库存材料的实际成本与计划成本的差异。

２．外购材料的成本差异，应从“器材采购”科目转入本科目。委托外单位加工完成材料的成本差异，应从“委托加工器材”科目转入本科目。调整提高或降低材料的计划成本，应将调整数自“库存材料”科目转入本科目：调整增加数记入本科目的贷方；调整减少数记入本科目的借方。

３．发出材料应负担的成本差异，可以按当月发出的材料的计划成本和材料成本差异率计算。材料成本差异率计算公式如下：

本月材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×１００％

结转发出材料应负担的成本差异，借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”等科目，贷记本科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。

４．本科目月末借方余额，为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，为库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。

５．本科目应按材料的类别进行明细核算。国外进行材料的成本差异，应单独进行明细核算。

第２１９号科目委托加工器材

１．本科目核算建设单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本。

委托加工完成的设备和材料的实际成本，由以下各项组成：

（１）加工中耗用的设备和材料的实际成本；

（２）支付的加工费用；

（３）支付的加工设备和材料的往返运杂费。

２．发给外单位加工的设备，按实际成本，借记本科目，贷记“库存设备”科目。发给加工单位加工的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”科目；并将应负担的材料成本差异，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）；发生的加工费和往返运杂费，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他应付款”等科目。

３．加工完成并验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”、“设备投资”（不需要安装设备）等科目，贷记本科目。加工完成并验收入库的材料，借记“库存材料”科目，贷记本科目，按计划成本核算的建设单位，同时结转材料成本差异。加工完成退回剩余的设备，按实际成本，借记“库存设备”科目，贷记本科目；退回剩余的材料，借记“库存材料”科目，贷记本科目，按计划成本进行材料日常核算的建设单位，同时结转材料成本差异，即实际成本与计划成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。

４．本科目的月末余额，为委托外单位加工尚未完成的器材实际成本和发生的加工费及运杂费。

５．本科目应按加工合同设置明细帐，在明细帐中应反映加工单位的名称，加工合同号数，发出加工设备和材料的名称、数量、实际成本、计划成本和材料成本差异，发生的加工费和运杂费，收回加工完成及退回剩余设备、材料的名称、数量、实际成本、计划成本和成本差异等详细资料。

第２３１号科目限额存款

１．本科目核算建设单位从上级拨入存在银行拨款帐户内的基本建设投资拨款限额。

２．收到上级拨入的拨款限额，借记本科目，贷记“基建拨款－－本年预算拨款”、“基建拨款－－本年基建基金拨款”科目；退回和年终注销的拨款限额，用红字作同样的分录。支用拨款限额，借记各有关科目，贷记本科目。

３．建设单位应设置“限额存款日记帐”，根据拨款限额通知，以及收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序，逐笔登记。在银行同时开设几个拨款户的建设单位，应按各拨款户分别设置日记帐。

限额存款日记帐的记录，应定期与银行核对清楚，至少每月核对一次。月份终了，帐面结存数与银行对帐单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因。除了未达帐项所发生的正常差额以外，属于银行对帐单差错的，应立即通知银行查明更正；属于本单位错记漏记的，应作更正分录或补记入帐。

４．建设单位应指定专人签发银行支票，不得签发空头支票，不准签发远期支票，不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用，不准将支票交给供货单位代为签发。

５．有预收下年度预算拨款的建设单位，应设置“预收下年度限额存款日记帐”单独进行核算，并将年末余额于下年年初建立新帐时转入下年度的“限额存款日记帐”。

第２３２号科目银行存款

１．本科目核算建设单位按照规定存在银行自筹资金户、待转自筹资金户、清理资金户、基建资金户和采购用款户的款项。

２．建设单位将拨入的自筹资金存入银行待转自筹资金户，借记本科目，贷记“基建拨款－－待转自筹资金拨款”科目。将销售器材所发生的销售收入存入清理资金户，借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”等有关科目。从拨款户中将款项汇存外地基建资金户、采购用款户，借记本科目，贷记“限额存款”科目。

支用存款时，借记有关科目，贷记本科目；交回清理资金户的存款，借记“基建拨款－－本年交回结余资金”科目，贷记本科目。年度终了，将汇存外地的基建资金户、采购用款户余额转回拨款户，借记“限额存款”科目，贷记本科目。

３．建设单位应按存款户的户名设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。银行存款日记帐的记录，应与银行对帐单核对清楚，至少每月核对一次。月份终了，帐面结存数与银行对帐单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因。除了未达帐项所发生的正常差额以外，属于银行对帐单差错的，应立即通知银行查明更正，属于本单位错记漏记的，应作更正分录或补记入帐。

４．以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证、登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”，不再编制银行收款凭证；向银行提取现金，应根据支票存根编制银行付款凭证，登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”，不再编制现金收款凭证，以免重复记帐。

按照规定收取的银行存款利息，如果是将基建拨款存入银行形成的，根据银行通知，借记本科目，贷记“基建拨款”科目及其有关明细科目；如果是将企业债券资金存入银行形成的以及贷

转存形成的利息收入，应冲减工程成本，借记本科目，贷记“待摊投资－－企业债券利息”或“待摊投资－－借款利息”科目。

５．建设单位应指定专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票，不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用，不准将支票交给供货单位代为签发。

第２３３号科目现金

１．本科目核算建设单位库存的用以支付零星开支的现金。

２．收入现金时，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。

３．本科目应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到帐款相符。严禁以“白条”抵充库存现金。

每日现金结余数，不得超过核定的限额，超过部分应及时存入银行。

第２４１号科目预付备料款

１．本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料。建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原因，负责供应一部分施工材料的，拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。

２．预付施工企业的备料款，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目。以材料抵作预付备料款，按照结算价格，借记本科目，按照计划成本或实际成本，贷记“库存材料”科目，结算价格与计划成本或实际成本之间的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，还应结转应负担的材料成本差异，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）。

３．月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时，根据合同规定，从应付工程款中扣回预付备料款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。

４．本科目应按收取备料款的施工企业进行明细核算。

第２４２号科目预付工程款

１．本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。

２．按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工程款，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时，从应付工程款中扣回的预付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。

３．本科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。

第２５１号科目应收有偿调出器材及工程款

１．本科目核算建设单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应收款项。

２．建设单位有偿调出的设备、材料，借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”科目；建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”科目。收到调入单位归还的设备、材料或未完工程价款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

３．本科目应分别设置“调出设备”、“调出材料”和“转出未完工程”三个明细科目，并按调入单位名称设置明细帐进行核算。

第２５２号科目其他应收款

１．本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款、预付大型设备款以外的各种应收及暂付款项，包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金，以及其他各种应收、暂付款项。

２．应向有关单位或个人收取的各种应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目。收回的应收、暂付款项，或有关单位、个人报销暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。

３．本科目应按单位和个人进行明细核算。

第２５３号科目应收票据

１．本科目核算建设单位因销售处理不需用设备和积压材料物资而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

２．建设单位经批准对外销售不需用设备和积压的材料物资收到承兑的商业汇票时，借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”科目，销售收入与设备材料物资实际成本的差额转入“待摊投资－－器材处理亏损”科目的借方或贷方。商业汇票到期收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果到期的商业汇票因承兑人无力支付而被银行退回时，应借记“其他应收款”科目，贷记本科目。

３．建设单位因设置“应收票据备查簿”逐笔登记每一商业汇票的种类、号数、签发时期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日以及收款日期和收回金额等详细资料。商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

第２６１号科目拨付所属投资借款

１．本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金借款）的主管部门，拨付给所属建设单位的基建投资借款和分摊给所属建设单位的投资借款利息。

２．主管部门在核定的贷款指标额度内，按照借款合同的规定，统一向银行借入的基建投资借款，借记“银行存款”科目，贷记“基建投资借款”科目；拨付给所属建设单位投资借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果上述投资借款，主管部门在统借时不是先存后拨，而是采取直接下拨方式，则应直接借记本科目，贷记“基建投资借款”科目。

主管部门接到银行转来的投资借款利息通知时，应按发生的借款利息，借记“待摊投资”科目，贷记“基建投资借款”科目；将发生的建设期内的基建投资借款利息，按转拨给各所属建设单位基建投资借款期末余额（主管部门可自定适应本系统情况的利息分配办法）分摊给所属建设单位，借记本科目，贷记“待摊投资”科目。

３．主管部门收到所属建设单位交来的用于归还基建投资借款的基建收入和包干节余，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还投资借款时，借记“基建投资借款”科目，贷记“银行存款”科目。主管部门收到所属建设单位交来的存款利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记“基建投资借款”科目，贷记“银行存款”科目。

４．主管部门根据所属建设单位转来的应收生产单位投资借款，借记“应收生产单位投资借款－－××单位”科目，贷记本科目。

５．本科目应按所属建设单位名称设置明细科目进行核算。

第２７１号科目待处理财产损失

１．本科目核算建设单位在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏毁损（不包括固定资产的毁损）。财产盘盈也在本科目核算。

２．盘亏的固定资产，借记本科目（净值）和“累计折旧”科目（已提折旧），贷记“固定资产”科目（原值）。

盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目（重置完全价值），贷记“累计折旧”科目（估计折

旧）和本科目（净值）。

盘亏和毁损的库存设备，按实际成本，借记本科目，贷记“库存设备”科目。盘盈的设备估价入帐，借记“库存设备”科目，贷记本科目。盘亏和毁损的库存材料，借记本科目，贷记“库存材料”科目，按计划成本核算的建设单位，还应同时结转盘亏和毁损材料的成本差异，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。盘盈的材料，借记“库存材料”科目，贷记本科目。毁损设备和材料的残料送交入库，借记“库存材料”科目，贷记本科目。

采购器材在运输途中的损失，除合理的途中耗损应计入材料采购成本外，能确定应由责任单位或过失人负责赔偿的应从“器材采购”科目转入“应付器材款”或“其他应收款”科目，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，应自“器材采购”科目转入本科目。

３．列入本科目的各种财产盘亏和毁损，按规定程序报经批准后，进行转销。

固定资产的盘亏，借记“待摊投资－－固定资产损失”科目，贷记本科目。

库存设备、材料的盘亏、报废和非常损失，以及采购器材在运输途中的短缺和非常损失，应分别下列情况进行处理：

（１）应由责任单位或过失人赔偿的款项，借记“其他应收款”或“应付器材款”科目，贷记本科目。

（２）属于无法收回的超定额损耗，报经批准后，借记“采购保管费”科目，贷记本科目。

（３）由于自然灾害等原因发生的器材非常损失，借记“待摊投资－－其他待摊投资”科目，贷记本科目。

（４）盘亏和毁损的设备，按规定程序报经主管部门批准后，借记“待摊投资－－设备盘亏及毁损”科目，贷记本科目。

４．各种盘盈的财产物资，按规定报经批准后转帐。

固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“待摊投资－－固定资产损失”科目；设备的盘盈，借记本科目，贷记“待摊投资－－设备盘亏及毁损”科目；材料的盘盈，借记本科目，贷记“采购保管费”科目。

５．本科目应设置以下明细科目：

（１）待处理固定资产损失；

（２）待处理设备损失；

（３）待处理材料损失。

第２８１号科目有价证券

１．本科目核算建设单位购入的国库券、企业债券等有价证券。

２．建设单位购入的有价证券，应于交款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到归还的本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到实现的利息，借记“银行存款”科目，贷记“应交基建收入”科目。

３．本科目按有价证券的种类设置明细科目进行核算。

第３０１号科目基建拨款

１．本科目核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转帐拨款、器材转帐拨款等。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算。

２．本科目应设置下列明细科目：

（１）以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。

（２）本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设拨款。

（３）本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。

（４）本年进口设备转帐拨款：核算本年内由主管部门转帐拨入的进口成套设备的价款和有关费用。

（５）本年煤代油专用基金拨款：核算本年内由主管部门拨入用于完成压油任务而进行能源交通建设支出的煤代油基金拨款。

（６）本年自筹资金拨款：核算经批准从预存银行的自筹基建资金中转入本年使用的自筹基建资金拨款。

（７）待转自筹资金拨款：核算按规定预存银行待转使用的自筹基建资金拨款。

（８）本年器材转帐拨款：核算本年内通过上级单位从本系统其他单位转帐无偿拨入的设备、材料价款。通过上级单位转帐无偿拨给本系统其他单位的设备、材料价款，也在本科目核算。

系统内有偿调入、调出的设备、材料价款不在本科目核算。

（９）本年财政贴息资金拨款：核算本年由财政拨入的贴息资金拨款。

（１０）本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的其他各种基本建设拨款，如其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金或物资等。

（１１）预收下年度预算拨款：核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款。

（１２）本年交回结余资金：核算本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门、企业单位的基本建设结余资金。

３．收到以限额方式拨入的各种预算拨款，借记“限额存款”科目，贷记本科目；收到以货币资金拨入的各种基建拨款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到进口设备转帐拨款，借记“器材采购”科目，贷记本科目；收到器材转帐拨款，借记“库存设备”、“库存材料”科目，贷记本科目，采用计划成本核算材料的建设单位，同时还应结转材料成本差异。

通过上级转帐拨出的设备、材料价款，借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位，同时还应结转材料成本差异。

交回财政、上级主管部门或企业单位的拨款结余资金，借记本科目（“本年交回结余资金”明细科目），贷记“银行存款”科目。

４．下年年初建立新帐时，各明细科目应做下列结转：

（１）应将本科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年进口设备转帐拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨款”各明细科目的上年贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方；上年结转的“本年器材转帐拨款”明细科目如为借方余额，应转入“以前年度拨款”明细科目的借方。

（２）将本科目所属“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额按批准数转入“本年自筹资金拨款”明细科目的贷方，未批准转入本年使用的部分仍保留在“待转自筹资金拨款”明细科目。

（３）将“预收下年度预算拨款”明细科目的贷方余额转入“本年预算拨款”明细科目的贷方。

（４）将“本年交回结余资金”明细科目的上年借方余额转入“以前年度拨款”明细科目的

借方。

（５）在作上述转帐后，还应将“交付使用资产”科目的上年借方余额（基建拨款部分），转入本科目所属“以前年度拨款”明细科目的借方。

年度决算经财政部门审查批准后，批准数与冲销数如有差额，应按批准数进行调整。批准数大于冲销数的差额，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目；批准数小于冲销数的差额，用红字登记。

５．本科目应按规定的明细科目进行核算。

第３０２号科目联营拨款

１．本科目核算建设单位收到投资单位以参股等投资形式直接拨入的基本建设投资。

２．收到投资单位拨入的参股基建资金拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支用时，借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记“银行存款”科目。

建设单位用参股基建资金拨款完成的交付使用资产移交结转生产单位后，应于下年初建立新帐时，进行相应的帐务结转，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。

工程竣工，将参股基建资金拨款形成的结余资金移交生产单位时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目。项目全部竣工，有关帐务结转后本科目应无余额。

３．本科目应按参股资金拨款单位设置明细科目进行明细核算。

第３０３号科目企业债券资金

１．本科目核算建设单位收到生产企业拨入的用于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息。

２．建设单位收到生产企业拨入的企业债券资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支用企业债券资金时，借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目，贷记“银行存款”项目。

３．建设单位使用的企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在工程竣工时分摊计入工程成本，具体分摊办法可由主管部门根据本部门的建设特点和债券还本付息要求自行规定。按规定应计入工程成本的利息，借记“待摊投资－－企业债券利息”科目，贷记本科目。

４．建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资－－企业债券利息”科目。

５．建设单位使用企业债券资金进行的工程竣工后，应根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算资料，经交接双方签证后，一份由生产使用单位（即拨出债券资金的生产企业），作为资产入帐的依据，一份作为建设单位交付使用资产的记帐依据，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。

６．下年初建立新帐时，应将上年度用企业债券资金完成的交付使用资产冲减企业债券资金，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目，并通知生产单位转帐。

７．工程全部竣工后，建设单位应对企业债券资金形成的结余物资及时进行清理，收回的资金交回拨出债券资金的生产企业，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

８．本科目应分别设置“债券本金”和“债券利息”两个明细科目。

第３０４号科目基建投资借款

１．本科目核算建设单位为完成基建计划按规定借入的各种基本建设投资借款，包括由国家预算安排的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向国外政府、国际金融组织等借

公司财务会计制度

财务制度 总则 第一条：为了加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用, 特制定本规程。 第二条：公司财务部门的职能是: 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度; 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务预算和计划，加强经营核算管理, 反映、监督、分析财务预算计划的执行情况，检查监督财务纪律; 积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益； 对公司内部领导和社会中介机构（财政、税务、银行、工商等）部门了解，检查 财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况; （八）完成公司交给的其他工作； 第三条：公司财务部由财务总监、会计和出纳三人组成。 第四条：公司各部门和职员办理财务有关事项，必须严格遵守本规定。 、财务工作岗位职责 第五条：财务总监负责本公司的下列工作: （一）编制和执行公司财务预算、财务收支计划、拟订资金筹措和使用方案，开辟 财源，有效地使用资金； （二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门 降低消耗、节约费用、提高经济效益; （三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析; （四）制定合理的会计人员的工作岗位设置、岗位职责和工作标准; （五）合理使用公司的有效资产，保障公司财产的安全，保障会计核算资料的真实、 完整; （四） 厉行节约，合理使用资金; （五） 合理分配公司收入，及时完成税收及各种管理费用; （六） 充分协调公司内外部的关系; （七）

六）承办总经理交办的其他工作。 七）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施； 第六条：会计的主要工作职责是： 严格按照国家会计制度的规定进行记帐、复帐，报帐做到手续完备，数字准 确，帐目清楚，按期结帐； 按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情 况，挖 掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向财务总监提出合理化建议，当 好公司的参谋； 监督产品销售价格的执行； 严格审核报销的原始凭证，控制不合理的费用支出； 妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他资料； 按期完成记帐、登帐过程，及时核对总帐与明细帐，做到帐帐相符、帐实相 符； 第七条：出纳的主要工作职责是： 认真执行现金管理制度； 严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不 得以白条抵押现金； 建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证； 严格支票管理制度，编制支票使用手续，一切付款须经总经理签字后方可 生效； 积极配合银行做好对帐及公司内部员工报帐工作，配合其他会计做好各种 帐务处理； 认真登记现金、银行存款日记帐，现金做到日清月结，银行存款余额每月 同银行对帐单核对，编制好银行存款余额调节表； 按期编制工资表及支付员工的工资 完成总经理或财务总监交付的其他工作； 、财务工作管理 第八条：会计核算年度自公历 1月1日起至 12月 31日止。 四） 五） 七） 完成总经理或财务总监交付的其他工作。 四） 五）

建筑施工单位会计科目明细

建筑施工单位会计科目明细（金蝶专业版软件） 附录一建筑行业会计科目 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款

113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料 123205 周转材料 123206 低值易耗品 23 1233 *周转材料 123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 24 1241 自制半成品按类别或品种设置 25 1243 库存商品按类别或品种设置 26 1244 商品进销差价按类别实物负责人设置 27 1251 委托加工物资按加工合同和受托单位设置

国有建设单位会计制度

国有建设单位会计制度 (4) 一、总说明 (4) 二、会计科目 (6) 三、会计报表 (63) 财政部关于印发《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》的通知（财会字[1998]17号） (79) 附件1: 国有建设单位会计制度补充规定 (79) 附件2: 企业基建业务有关会计处理办法 (84) 财政部《关于印发《基本建设财务管理若干规定》的通知》（财基字[1998]4号）－已作废 (97) 财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知 (财建[2002]394号) (109) 财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建〔2003〕394号） (124) 财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》的通知（财建[2004]369号） (130)

内部会计控制规范——工程项目（试行） (143) 国家计委、财政部、国家审计署、中国人民建设银行关于进一步加强自筹基本建设资金管理的规定－已废止 (151) 财政部关于国债专项资金实行“专户管理，部门直接拨付资金”的通知（财基字［1999］530号） (154) 财政部关于印发《中央预算内基建投资项目前期工作经费管理暂行办法》的通知（财建[2006]689号） (156) 财政部关于加强基础设施建设资金管理与监督的通知（财基字[1999]50号） (161) 财政部关于进一步加强政府性基金支出管理的通知（财经字〔1999〕725号） (165) 财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见（财建[2004]300号） (167) 财政部国土资源部《新增建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法》（财综字〔1999〕117号） (172) 财政部关于加强国债专项资金拨款管理的通知（财基字[1999]457号） (176) 关于印发《财政性基本建设资金效益分析报告制度》的通知(财基字[1999]27号) (180) 监察部财政部中国人民银行审计署关于中央行政事业单位银行帐户清理整顿工作有关问题的通知（监发2001年9号） (186)

2019年企业内部会计制度建设问题探析-实用word文档 (4页)

2019年企业内部会计制度建设问题探析-实用word文档 本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！ == 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ == 企业内部会计制度建设问题探析 摘要：随着市场经济的飞速发展，企业面临的会计工作日益增多，而作为企业 可持续发展的、基础性的企业内部会计制度建设工作就显得尤为重要。当前， 我国的企业内部会计制度建设方面存在着诸多问题，影响了企业的长远发展， 本文就此做一探究。 关键词：企业；会计制度建设；问题；措施 一、建立企业内部会计制度的重要性 一个现代化的企业，其完善的内部会计制度是保障企业可持续发展的必要条件。（1）完善的企业内部会计制度，能够提高企业会计信息的质量，只有高质量的会计信息才能真正有助于企业的决策，而企业内部会计制度是企业获取高质量 会计信息的有利保证。（2）完善的企业内部会计制度，能够完整地保护企业的财产物资。按照企业内部会计制度的要求，企业财产物资的出入都要有专人进 行详细的记载，有效地反映，这就避免了财产物资的浪费情况，也避免了企业 偷税、漏税和贪污等不良行为的发生。（3）完善的企业内部会计制度，能够使企业各部门之间关系协调，彼此都处在一个非常良好的经营环境中。使企业的 经营活动有序、协调地进行，从而提高了企业的经营效率。（4）完善的企业内部会计制度，能够对企业会计信息的归集、核算及汇总等进行规范化的管理与 监督，其结果就是及时发现会计工作中出现的问题并予以纠正，最终真实、有效、及时地反映企业的生产经营成果。 二、现阶段我国企业内部会计制度建设现状分析 目前，我国的企业类型繁多，行业划分详细，所有制形式也是多种多样。多数 企业没有完善的内部会计制度的约束，导致组织结构划分不明确，经营者与投 资者的职权不明确，企业各部门之间的职责不明确。 1.企业内部会计制度意识薄弱、认识不足 现阶段，我国一些企业没有对内部会计制度引起足够的重视，特别是企业的管 理层对内部会计制度意识薄弱，认识不足，有些存在误解，甚至存在许多错误 的认识，本着企业的利益至高无上的原则，过度重视企业的发展，而轻视企业 的内部管理。企业管理层不重视内部会计制度建设的思想和观念，必然对企业

某餐饮公司财务会计制度 - 制度大全

某餐饮公司财务会计制度-制度大全 某餐饮公司财务会计制度之相关制度和职责，餐饮有限公司财务会计制度第一节总则第一条为加强财务管理,根据国家有关法律、法规及财务制度,结合公司具体情况,制定本制度。第二条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上,... 餐饮有限公司财务会计制度 第一节总则 第一条为加强财务管理,根据国家有关法律、法规及财务制度,结合公司具体情况,制定本制度。 第二条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上,严格执行财经纪律,以提高经济效益,壮大企业经济实力为宗旨。 第三条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针,勤俭节约,精打细算,在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支,降低消耗,增加积累。 第四条公司及全资下属公司、分店(含51%股权的全资、内联企业)的财务工作,都必须执行本制度。 第二节内部会计管理体系 第五条单位负责人对会计工作的职责 (一)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 (二)督促内部会计管理制度的贯彻实施。 (三)负责预算方案的实施,并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。 (四)保证会计机构、会计人员依法履行职责。 (五)在财务报告上签名并盖章,并对此承担责任。 (六)表彰奖励会计人员。 第六条财务部机构设置 (一)财务部设置原则 公司按照“三统一分”的原则来设置,即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导,实体财务人员业务上受公司财务部领导,行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位,小的实体可称“财务室”,设会计主管岗位。 (二)会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下: 总经理 公司财务总监 实体财务经理 主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核

施工单位会计科目表

施工单位会计科目表 新准则下施工企业会计科目一览表 一级 序科目会计 名称 一、资产l类 1 1001 库存 现金 银行 2 1002 存款 其他 3 1012 货币 资金 交易 4 1101 性金 融资 产 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐 笔登记 应收每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背

5 1121 票书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴 现净额以及收款 逐笔注销。 应收 6 1122 账 款 预付 7 1123 账 款 应收 8 1131 股 利 应收 9 1132 利 息 其他 10 1221 应收按照单位(或个人)进行明细核算 款 11 1225 按照借款人或被投资单位进行明细核算按照被投资单位进行明细核算按照分包单位及供应单位等进行明细核算按照发包单位(或建设单位、业主)及债务人进行明细核算按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。号编号科目明细科目的设置按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 设置外埠存款、银行

汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目据日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内 12 1226 备用 金坏账按照代理 14 1321 按照应收帐款的类别进行明细核算业务按照有无风险和委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)、贷 资产材料款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算 15 1401 采购 在途按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 16 1402 物 资原材 17 1403 料 材料按照工程项目及供应单位进行明细核算按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 18 1404 成本按照材料类别进行明细核算 差异库存 19 1405 商品 委托 20 1408 加工 物资周转 21 1411 材 料存货跌价

企业内部会计制度建设

目录 一、企业内部会计制度概述 （一）内部会计制度的含义 （二）企业内部会计制度建设的重要性 二、当前企业内部会计制度存在的问题 （一）企业没有内控会计制度 （二）制定了完备的内部会计控制制度，但不执行（三）精心设计的假控制 （四）内部审计机构缺乏独立性 （五）预算控制制度存在缺陷 三、加强企业内部会计制度建设的措施 （一）企业必须发挥内部会计监督的作用 （二）建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍（三）改善企业内部会计控制 （四）会计制度与财务制度结合进行 （五）优化内部会计制度建设环境 （六）会计工作模式要由核算型转变为管理型 参考文献

内容提要 随着我国社会主义市场经济的飞速发展，企业若想在激烈的市场竞争中立足并获得长远的发展，就必须完善企业内部会计制度,建设企业内部会计制度的重要性。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合性规范，也是现代企业管理的重要组成部分。通过完善企业内部会计制度，建立健全企业内部会计管理体系，能够有力地防范企业经营和管理风险、提升企业管理人员的管理水平，进一步实现企业的发展。 关键词：企业经营 会计制度 管理体系 发展

浅议企业内部会计制度建设 一、企业内部会计制度概述 （一）内部会计制度的含义 企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行；同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。 （二）企业内部会计制度建设的重要性 1．建立现代化企业制度的需要。在计划经济的体制下，因为统一的会计制度所产生的刚性约束力，使得所有企业只能按照统一的要求来组织和开展企业的会计工作。然而在市场经济的条件下，企业迫切需要建立具有“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的基本特征的现代企业制度，使企业能够真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。那么，要想明确企业的产权关系，保证企业产权的清晰，就必须建立相应的会计核算和管理制度，进行科学合理的核算和管理；要保证权责分明，就必须通过会计来处理好经济责任受托及利益分配关系；要做到政企分开，就必须明确会计人员的单一身份，强调会计应当将企业作为其服务的主体；而要实现科学的管理，也必须建立和完善以企业会计制度为核心的企业内部各项管理制度，从而保证企业的生产经营活动做到有序、健康、灵活运行。由此可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代企业制度的客观需要。 2．会计规范就是会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯

公司财务会计制度完整篇.doc

公司财务会计制度1 财务会计制度 第一章总则 一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。 二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。 三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。 四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。 五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员 必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。 七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。 八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。 九、认真做好财务管理的基础工作： (一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。 (二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。 (三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。 十、根据权责发生制的原则进行会计核算。 十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，

新基建企业会计制度

基建会计制度 基本建设会计制度，为加强和规范基本建设财务管理，根据财政部《国有建设单位会计制度》要求，建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。 第一章总则 第一条为适应我省国税系统基本建设情况的需要，进一步加强和规范基本建设财务管理，提高投资效益，根据财政部《国有建设单位会计制度》要求和我省基本建设的实际情况，制定本制度。 第二条建设单位要按照《河北省国家税务局系统基本建设会计制度（试行）》的规定，加强基建工作的领导，基建项目要成立专门的领导机构。根据实际情况配备专职或兼职会计人员，实行单独核算，建立健全内部财务管理制度。 第三条各建设单位要在确保满足各项正常经费、专项经费开支的前提下安排基建资金，要根据其资金情况安排建设项目，避免摊子铺的过大、建设标准过高，造成资金的浪费。 第四条各建设单位基建财会人员要严格遵守《会计法》，按照《会计人员工作规则》要求忠于职守，履行职责第五条本制度适用于河北省国家税务局系统实行独立核算的建设单位。 第二章会计科目 第六条河北省国家税务局系统内适用的会计科目如下：会计科目表序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资1301基建拨款2102 设备投资2331应付器材款3103待摊投资3332应付工程款4104其他投资4352其他应付款5111交付使用资产5361应交税金6201固定资产7211器材采购8214库存材料9218材料成本差异10232银行存款11233现金1224l预付备料款13242预付工程款14252其他应收款第七条会计科目的主要核算内容和使用方法第101号科目建筑安装工程投资1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程的实际成本。 建筑工程包括：（1）各种房屋（如办公室、仓库、住宅、学校、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟筒、水塔等），包括列入房屋工程预算内的暖气、煤气、卫生、通风、照明消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸汽、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的辅设工程。 （2）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。 2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

行政事业单位会计制度(全文)

行政事业单位会计制度（全文） 导语：为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，有关部门根据相关法律法规，制定本制度。下面是收集的行政事业单位会计制度(全文)，欢迎阅读。 第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。 第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)。 第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。 行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。 第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。 第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。 第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。 会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。

第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。 第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。 第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。 第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。 第十五条行政单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。 第十六条行政单位提供的会计信息应当具有可比性。

最新工程施工企业会计科目

工程施工企业会计科目 建账科目： 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入

2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工

公司财务会计制度范本

公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门，其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢？以下整理的公司财务会计制度范本，可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，

国有建设(基建)单位会计制度(完整)

国有建设单位会计制度 (1995)财会字第45号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：我部（86）财会字第75号文印发的《国营建设单位会计制度－－会计科目和会计报表》，自1987年1月1日起施行以来，随着投资体制、财税体制和财务制度的变化，曾先后作了多次修改和补充，修改和补充的内容，有的已专门发过文件，有的已在历年基建决算会计报表编报办法中作过规定。为了便于建设单位财会人员学习，更好地贯彻执行建设单位会计制度，我部将1986年制定的建设单位会计制度作了统一的修改和补充，重新印发给你们，请转发所属建设单位，自1996年1月1日起施行。 附件：国有建设单位会计制度 中华人民共和国财政部 一九九五年十月四日附件： 国有建设单位会计制度 一、总说明 １．本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。 凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。

２．各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报财政部备案。 ３．建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。 本制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概（预）算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。 对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 建设单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。 ４．建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。 基层建设单位会计报表的报送时间，由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。 财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

企业内部会计制度建设论文

课题企业内部会计制度建设一、课题论文提纲1 企业内部会计制度概述1.1 内部会计制度的含义1.2 企业内部会计制度建设的重要性 2 当前企业内部会计制度存在的问题 2.1 中小企业内部会计制度严重缺失 2.2 会计制度改革的不足 2.3 管理理念的政策不到位 2.4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制 3.3 建立会计管理体系 3.4 理顺企业治理结构 3.5 深化我国会计制度的思路二、内容摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。三、参考文献2 1小企业会计制度M实施面临的问题及建议商业会计2006/02 中国学术期刊全文数据库2文钧。企业内部控制制度M.上海财经大学出版社2007 3李明。内部会计控制规范M.中国会计出版社2001 4洪瑞。企业集团会计制度建设科技经济市场2007 指导教师签名年月日企业内部会计制建设摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。关键字企业内部会计制度建设 1 企业内部会计制度概述 1.1 内部会计制度的含义 3 单位内部会计制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其目标最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的会计规章由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。而企业内部制定的会计制度并无统一规定和要求不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计做出不同的选择但不允许和国家法律法规相抵触。1.2 企业内部会计制度建设的重要性加强企业内部会计制度的建设有利于更好地贯彻执行会计法规制度。为了规范和加强会计工作国家制定发布了一系列会计法律、法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。4 这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现而作为“主体”的行业财务制度也只是对不同行业行使不同调控手段的体现不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。加强企业内部会计制度建设还有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看有些单位内部会计管理制度不健全会计核算混乱财务收支失控不仅损害了国家和社会公众利益也对本单位的经营管理带来消极影响。另外从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出会计人员之所以能贪污巨款都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此必须加强内部会计管理制度建设使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。很显然企业内部会

公司财务会计制度.doc

有限公司 财务制度 一、总则 第一条：为了加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规程。 第二条：公司财务部门的职能是： （一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度； （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务预算和计划，加强经营核算管理，反映、监督、分析财务预算计划的执行情况，检查监督财务纪律； （三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益； （四）厉行节约，合理使用资金； （五）合理分配公司收入，及时完成税收及各种管理费用； （六）充分协调公司内外部的关系； （七）对公司内部领导和社会中介机构（财政、税务、银行、工商等）部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况； （八）完成公司交给的其他工作； 第三条：公司财务部由财务总监、会计和出纳三人组成。 第四条：公司各部门和职员办理财务有关事项，必须严格遵守本规定。 二、财务工作岗位职责 第五条：财务总监负责本公司的下列工作： （一）编制和执行公司财务预算、财务收支计划、拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； （二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； （三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析； （四）制定合理的会计人员的工作岗位设置、岗位职责和工作标准； （五）合理使用公司的有效资产，保障公司财产的安全，保障会计核算资料的真实、完整；

（六）承办总经理交办的其他工作。 （七）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施； 第六条：会计的主要工作职责是： （一）严格按照国家会计制度的规定进行记帐、复帐，报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期结帐； （二）按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向财务总监提出合理化建议，当 好公司的参谋； （三）监督产品销售价格的执行； （四）严格审核报销的原始凭证，控制不合理的费用支出； （五）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他资料； （六）按期完成记帐、登帐过程，及时核对总帐与明细帐，做到帐帐相符、帐实相符； （七）完成总经理或财务总监交付的其他工作。 第七条：出纳的主要工作职责是： （一）认真执行现金管理制度； （二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不得以白条抵押现金； （三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证； （四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，一切付款须经总经理签字后方可生效； （五）积极配合银行做好对帐及公司内部员工报帐工作，配合其他会计做好各种帐务处理； （六）认真登记现金、银行存款日记帐，现金做到日清月结，银行存款余额每月同银行对帐单核对，编制好银行存款余额调节表； （七）按期编制工资表及支付员工的工资 （八）完成总经理或财务总监交付的其他工作； 三、财务工作管理 第八条：会计核算年度自公历1月1日起至12月31日止。

工程施工企业会计科目的设置与费用归类

工程施工企业会计科目 施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款

应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成

企业内部会计制度建设

企业内部会计制度建设 摘要：建立内部会计制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。各企业建立健全内部会计治理制度，有利于规范会计工作秩序，完善会计治理制度体系，改善单位经济治理。 关键词：企业内部会计控制 一、健全企业内部会计控制的意义 (一)进步会计信息质量的必然要求 当前我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操纵等不正当行为时有发生。对此，有关部分应该予以严格控制和取缔，以创造秩序良好、公平竞争的市场环境，使企业在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的进步。而从企业内部来说，建立健全内部会计控制制度则不失为一剂良方。 (二)从源头上治理***的一项制度安排 ***现象的产生有其复杂的社会历史根源，是随着私有制、阶级、公共权力的产生而产生的。这些年来，***现象出现了“高发”的态势，这与社会环境的日益复杂、市场经济的发展阶段和权力监视中存在某些空当、薄弱环节有关，同时我们也留意到，单位内部会计控制弱化是不容忽视的一个重要因素。正是从这个意义上，财政部制定并发布了《内部会计控制规范》，作为从源头上治理***、标本兼治中治本的一项制度安排，是具有重要的现实意义的。 (三)参与国际竞争的迫切需要 加进WTO后，我国企业将面临众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。面对来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，我国企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严重。因此，如何进步自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中往，将是我国企业当前面临的主要的题目和困难。这一经济现象迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，进步经营治理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。

小企业财务会计制度范本

*******有限公司 财务会计制度 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； ⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；