农业税收政策参考

农林牧渔业税收优惠

https://www.wendangku.net/doc/8c2287108.html, 2004-9-13 云正财务

具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业、水利业及其相关产业的项目和收入。

一、增值税、消费税、营业税、关税

1.农业产品免税。农业生产者销售的自产初级农业产品，免征增值税。(条例第16条)

2.基层民贸企业和供销社免税。在2005年底前，对在民族贸易县境内设立的县以下国有民贸企业和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，免征增值税。(财税［2001］69号、167号）

3.农村电网维护费免税。农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。(财税字［1998］47号）

4.边销茶免税。国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶，2005年底前免征增值税。(财税［2001］71号）

5.粮食和植物油免税。对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。(财税字［1999］198号）

6.国产棉免税。对经营国产棉的公司向国内加工出口企业销售的以出顶进国产棉（包括新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。（计经贸［2000］161号）

7.渔用设备免税。远洋渔业企业进口国内不能生产制造的渔用设备，如渔船、轮机及甲板设备、冷冻设备、船用加工机械设备、船用通讯设备等，免征进口增值税。(财税字［1997］64号）

8.远洋渔业产品免税。远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获，并运回国内销售的自捕水产品及其加工制品，免征进口增值税、关税。(财税字［1997］64号）

9.进口化肥、农药免税。对国家计划内进口的化肥、农药，免征进口增值税。(财税字［1997］194号、财税［2001］105号、财税［2002］6号）

10.动植物种源免税。进口用于农业、林业、牧业、渔业生产和科研的种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性野生动植物种源，2000年底以前免征进口增值税。(财税字［1998］66号）

11.进口饲料免税。外商投资企业专为饲养出口家禽、养殖水产品而进口合理数量的饲料，免征进口增值税和关税。

12.法定低税率货物。纳税人销售或进口粮食、食用植物油；饲料、化肥、农药、农机、农膜；增值税按13%的税率征收。(条例第2条) 13.农业产品减税。从1994年5月1日起，纳税人销售或进口的初级农业产品，包括粮食、粮食复制品、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、其他植物、林业产品、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织，增值税按13%的税率征收。(［94］财税

字第4号、［1995］52号）

14.特殊出口货物退免税。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊出口货物，包括抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品，可退免增值税、消费税。(国税发［1994］31号）

15.新疆棉出口产品免税。对经批准从事进料加工的纺织企业，使用新疆棉顶替进口棉生产的出口产品，增值税实行“零税率”政策。(国发［1998］2号）

16.小规模纳税人销售用于出口的货物退税。凡划转为小规模纳税人的外贸企业、农产品收购单位、基层供销社，销售给出口企业或外贸企业用于出口的货物，除农产品按5%的退税率退还增值税外，其他出口产品均按6%的退税率退税。(国税发［1999］101号）

17.森工企业综合利用产品退税。国有森工企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品，2005年底前增值税实行即征即退。（财税字［1998］33号、财税［2001］72号）

18.民贸企业和供销社先征后返。在2005年底前，对民族贸易县县级国有民贸企业和供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，按实际缴纳增值税税额先征后返50%. (财税字［1997］124号、财税［2001］69号）

19.购进农业产品抵扣。从2002年1月1日起，一般纳税人购进的免税农业产品，可按照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额。 (条例第8条、财税［2002］12号) 20.农业特产税抵扣。对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。(［94］财税字第60号）

21.免税棉花抵扣。从2001年7月1日起，一般纳税人(包括良种棉加工厂和纺织企业)直接向农业生产者购进的免税棉花，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(国税发［1999］136号、财税［2001］165号）

22.免税粮食抵扣。从国有粮食企业购进的免税粮食，按购进金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(财税字［1999］198号）

23.免税库存粮食抵扣。恢复征收增值税的粮食企业，销售按照原粮食政策属于免税的库存粮食，按收购金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(国税函［1999］829号）

24.库存商品棉抵扣。纳税人销售库存商品棉，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（计电［2000］33号）

25.农业服务项目免税。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。(条例第6条) 26.农业生产收入免税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。(［94］财税字第2号）

27.国际农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字［1995］108号）

28.储备粮油收入免税。对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1996］68号）

29.世行贷款粮食流通项目免税。对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。(财税字［1998］87号）30.储备棉收入免税。对供销社保管国家储备棉所取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］38号）31.储备肉、糖收入免税。从1999年 12月31日起，对承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］304号）32.农业生产资料免税。从2001 年8月1日起，下列货物免征增值税：(财税［2001］113号）

(1)农膜；

(2)生产的除尿素以外的氮肥，除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%);

(3)生产销售的阿维菌素、草除灵、敌百灵等48种列名农业生产资料；

(4)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。33.部分饲料产品免税。从2001年8月1日起，下列饲料产品免征增值税：(财税［2001］121号)

(1)单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、花生粕等粕类饲料产品；

(2)混合饲料。限于单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料；

(3)配合饲料；

(4)复合饲料；

(5)浓缩饲料。

34.退耕还林还草补助粮免税。对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。(国税发［2001］131号)

35.农林电网维护费免税。从1998年1月1日起，对农村电管站向农户收取的农村电网维护费，免征增值税。(国税函［2002］421号)

36.农机车辆征免税。从2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策征免增值税。(财税［2002］89号)

37.进口粮油退税。在2003年底前，对中储粮总公司用于转储备和转换以及履行政府承诺而组织进口的粮(油)照常征收进口环节增值税，所缴税款由中央财政全额退付。(财税［2001］13号)

38.粕类饲料减免税。从2000年6月1日起，进口或国内生产豆粕，均按13%的税率征收增值税。其他粕类饲料产品，免征增值税。(财税［2001］30号)

39.尿素先征后退。对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001年实行增值税先征后退100%, 2002年增值税退还50%，从2003年起停止退还政策。(财税［2001］113号)

40.豆粕饲料减税。从2000年6月1日起，进口或国内生产豆粕饲料产品，按13%的税率征收增值税。(财税［2001］30号)

41.茴油、毛椰子油按农产品征税。茴油和毛椰子油均属农业初级产品，按13%的税率征收增值税。(国税函［2003］426号)

42.棉花出口免税。从2002年1月1日起，对棉花出口增值税实行零税率。(财税［2002］28号) 43.大米、玉米、小麦出口免税。经国务院批准，对出口大米、玉米、小麦增值税实行零税率。(财税［2002］46号)

44.调高农业产品出口退税率。从2004年1月1日起，小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等列明的11种食用粉类和7种分割肉类货物，出口退税率由5% 调高到13%. 45.农药出口退税。从2004年1月1日起，对财税［2001］113号文件规定的48种农药出口，准予按11%的出口退税率办理退税。(国税函［2003］1158号)

46.进口粮油先征后返。在2003年底前，对中储粮总公司用于转储备和转换以及履行政府承诺而组织的进口粮油，所缴增值税先征后返100%. (财税［2001］13号)

47.进口农药原料及中间体先征后返。对国家计划内安排进口的农药原料和农药中间体实行进口环节增值税先征后返。(财税［2003］68号) 48. 提高农产品进项抵扣率。增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按财税［2002］12号文件规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。(财税［2002］105号)

49.储备棉财政补贴免税。对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入，免征营业税。(财税［2003］115号)

50.农产品加工企业引进技术和进口设备免税。农产品加工企业引进技术和进口农产品加工设备，符合国家有关税收政策规定的，免征关税和进口环节增值税。(国办发［2002］62号)

51.个体户销售农产品提高起征点。自2004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及销售农产品占总销售额超过50%(含50%)的个体工商户，增值税的起征点一律确定为月销售额5000元；按次纳税的，起征点一律确定为每次(日)销售额200元。(国税发［2003］149号)

52.“非典”期间个体户经营蔬菜免税。在“非典”期间，北京市个体工商户经营蔬菜，免征增值税。具体实施办法和执行期限，由北京市政府根据疫情决定。(财税［2003］112号)

53.“非典”期间租金收入免税。在2003年5月1日至7月31日，对北京市集贸市场及具有农副产品经营业务的各类市场的主办单位，向市场内经营蔬菜、粮油的个体工商户提供经营场所、设施取得的租金收入，免征营业税。(财税［2003］232号)

二、农业税、农业特产税、牧业税

1.垦荒免税。纳税人开垦荒地或用其他方法扩大耕地面积取得的农业收入，从取得收入的年度起，免征农业税1～3年。(条例第15条)

2.移民垦荒免税。移民开垦荒地所取得的农业收入，从有收入的年度起，免征农业税3～5年。(条例第15条)

3.垦植免税。纳税人在山地上新垦植或新垦复的桑园、茶园、果园和其他经济林木，从有收入的年度起，免征农业税3～7年。(条例第16条)

4.围垦造田免税。沿海地区纳税人围垦造田取得的农业收入，免征农业税1～5年。(［78］财农字第2号)

5.三峡移民垦荒免税。对三峡工程库区农村外迁移民，开垦荒地所取得的农业收入，免征农业税3～5年。对三峡移民所取得的非开荒农业收入，由各省、区、市给予一定期限的减免税照顾，但最长不得超过3年。(国税函［1999］845号）

6.水利工程增产免税。对纳税人兴修水利工程、水土保持工程而增加产量和耕地面积的，其增产部分，免征农业税3～5年。

7.农业科研免税。纳税人从农业科研机构和农业院校进行农业试验的土地取得的农业收入，免征农业税。(条例第17条)

8.良种繁殖减免。对农业系统事业单位的农作物良种示范繁殖农场，凡良种繁殖面积占农场总耕地面积70%及以上的，全额免征农业税；良种繁殖面积占农场总耕地面积70%以下的，对繁殖良种的耕地免征农业税。(财税字［1996］26号）9.灾害减免。纳税人的农作物遭受自然灾害而歉收的，按歉收程度，减征或免征农业税。具体办法，由各省级人民政府规定。(条例第18条) 10.困难减免。下列地区，经省级人民政府批准，可以减征农业税：(条例第 19条)

(1)农民的生产和生活有困难的革命老根据地；(2)生产落后、生活困难的少数民族地区；

(3)交通不便、生产落后和农民生活困难的贫困山区。

11.烈属、残疾军人减免。革命烈士家属、在乡的革命残疾军人及其他纳税人，因缺乏劳动力或其他原因而纳税确有困难的，经县级人民政府批准，可减征或免征农业税。(条例第20条)

12.宅旁隙地免税。纳税人在零星种植农作物的宅旁隙地上所取得的农业收入，免征农业税。(条例第17条)

13.机场、铁路、军队免税。军队、军马场、军用机场、民用机场和铁路局在机场、铁道空地上种植农作物的收入，免征农业税。(［76］财税字第5号）

14.科研免税。农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间免征农业特产税。(国务院令143号第6条) 15.垦荒免税。对在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入年度起，1～3年内免征农业特产税。(国务院令143号第6条)

16.贫困农户免税。对“老、少、边、贫”地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困农户，纳税确有困难的，免征农业特产税。(国务院令143号第6条)

17.灾害减免。对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情减免农业特产税。(国务院令143号第6条)

18.森工小径材、薪材免税。对东北、内蒙古国有森工企业生产的小径材（长度小于2米，径级小于8厘米），免征农业特产税；对生产销售薪材、次加工材发生亏损的，经省级主管机关批准，免征农业特产税。(财税字［1998］38号、财税［2001］60号）

19.远洋渔业产品免税。从2001年1月1日起，对远洋渔业企业在公海和海外捕获并运回国内销售的自捕鱼和自捕鱿鱼取得的收入，免征农业特产税。(财税［2001］66号）

20.猪皮免税。从1999年1月1日起，单位和个人收购猪皮，暂停征收农业特产税。(财税字［1998］117号）

21.三峡移民垦荒免税。对三峡库区农村移民在新开发的荒地、荒山、滩地、水面上生产农业特产品，所取得的农业特产收入，从有收入的年度起，免征农业特产税3～5年。对三峡库区外迁农村移民所取得的非开荒农业特产收入，由各省级政府给予一定的减免税照顾，但最长不得超过3年。(国税函［1999］830 号）

22.西藏产品免税。西藏自治区农业特产品不征收农业特产税。各地对西藏外运的农业特产品，凭开具的“西藏农业特产品税务准运证”，不再补征农业特产税。(国税函［1996］722号）

23.毛茶减税。生产毛茶的单位和个人，减按7%征收农业特产税；收购毛茶的单位和个人，减按12%征收农业特产税。(财税字［1997］28号）

24.牛羊皮减税。单位和个人收购的牛皮和羊皮，减按5%征收农业特产税。(财税字［1998］177号）

25.原木减税。对采伐国有林区原木的企业，生产与收购环节减按10%的税率合并征收农业特产税。(财税［2001］200号）

26.农村税费改革地区原木减税。农村税费改革试点地区，按国家规定的试点地区原木农业特产税税率执行。其中，采伐东北、内蒙古国有林区原木的企业，不论其是否试行了农村税费改革试点，其生产的原木，均暂按5%的税率征收农业特产税。(财税［2001］200号)

27.水产品减税。收购水产品的单位和个人，减按5%的税率征收农业特产税。

28.贵重食品减税。生产贵重食品的单位和个人，减按8%的税率征收农业特产税。

29.农业税抵扣。在农业税计税土地上生产农业特产品的，农业税照征。但在计征农业特产税时，准予扣除缴纳的农业税税额。(［94］财税字第7号）30.宁夏免税。宁夏规定，牛、马、骆驼、仔羊不征收牧业税。（宁政发［1989］22号）

31.内蒙古免税。内蒙古规定，驴、骡及耕役畜，当年仔畜，良种公畜，科研牲畜，种畜、商业部门临时放牧的牲畜，牧区学校勤工俭学放牧的牲畜，免征牧业税。 (内政发［1989］128号）32.青海免税。青海规定，对科学试验的牲畜、良种公畜、中、小学校自养自食的牲畜，机关、事业单位和部队的役畜，农户耕畜3头以内，免征牧业税。（青政［1995］35号）

33.甘肃免税。甘肃规定，对耕畜、役畜、种畜，用于科学试验的牲畜，军马场的军马，商业部门收购后临时放牧的牲畜，免征牧业税。（政府令17号第5条)

34.新疆免税。新疆规定，当年仔畜、配种站种畜，境外引进的优良种畜、科学试验牲畜、学校勤工俭学饲养的牲畜，商业部门收购后临时牧放的牲畜，耕畜、役畜牧业户5头，农户3头；免征牧业税。（政府令45号第8条) 35.宁夏灾害减免。宁夏规定，

羊只遭受自然灾害造成严重损失，纳税确有困难需要减免的，报县级政府审批。（宁政发［1989］22号）36.内蒙古灾害减免。内蒙古规定，牲畜遭受自然灾害，造成死亡损失的，报县级政府批准，按下列规定减免牧业税：（内政发［1989］128号）

(1)死亡牲畜占上年牲畜头数5%～10%，减征税额40%;

(2)死亡牲畜10%～20%，减征税额70%;

(3)死亡牲畜20%以上，全部免征牧业税。

37.青海灾害减免。青海规定，纳税人因遭受不可抗拒的自然灾害，造成较大损失，纳税确有困难的，由县级主管征收机关酌情减免牧业税。（青政［1995］35号）

38.甘肃灾害减免。甘肃规定，纳税人遭受自然灾害而造成损失的，按死亡牲畜占上年末牲畜存栏数的比例，按下列规定予以减免牧业税：（政府令17号第6条)

(1)死亡牲畜占6%～10%的，减征税额15%;

(2)死亡牲畜占11%～15%的，减征税额30%; (3)死亡牲畜占16%～20%的，减征税额50%;

(4)死亡牲畜占21%～25%的，减征税额80%;

(5)死亡牲畜占25%以上的，减征税额100%. 39.新疆灾害减免。新疆规定，纳税人遭受自然灾害造成损失的，按当年死亡牲畜占上年末牲畜存栏数的比例，按下列规定予以减免牧业税：（政府令45号第8条)

(1)死亡10%以上不满15%的，减征税额30%;

(2)死亡15%以上不满25%的，减征税额50%;

(3)死亡25%以上的，免征牧业税。

40.良种和边境减税。新疆规定，对国有种畜场推广优良种畜，减征应征税额30%的牧业税；对边境乡、镇（含兵团农牧团场）的纳税人，减征10%的牧业税。（政府令45号第9条、第10条)

41.困难减免。内蒙古、甘肃、新疆等均规定对贫困牧业户或烈士家属、残疾军人、残疾人、五保户，经县级政府批准，可酌情减免牧业税。

42.军队企业移交地方免税。从2001年1月1日起，军队保障性企业移交地方的农场、军马场，移交地方前免税的，移交地方后，3至5年内继续免征农业税、牧业税和农业特产税。具体免税期限，由各省级政府确定。(财税［2001］31号)

43.次小薪材减免税。对森林抚育、低产林改造及更新采伐过程中生产的次加工材、小径材、薪材，经省级政府批准，可免征或减征农业特产税。次小薪材的标准，由省级农税机关根据国家规定的技术标准确定。(财税［2001］171号)

44.退耕还林还草免税。对西部地区退耕还林还草产生的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。(财税［2001］202号) 45.农村税费改革试点地区优惠税率。农村税费改革试点地区，农业特产税的应税品目和税率如下：(财税［2001］93号)

(1)烟叶，税率20%;

(2)毛茶、果品、原木、原竹、水产品、生漆、天然树脂、食用菌、花卉，税率8%;

(3)牲畜产品，猪皮暂停征税；牛皮和羊皮税率5%；羊毛、兔毛和羊绒、驼绒，税率10%;

(4)天然橡胶，税率5%;

(5)贵重食品，税率12%;

(6)省级政府确定征收农业特产税的应税品目，税率由省级政府在不超过8%的幅度内规定。

(7)农业特产税可征收最高不超过正税20%的附加，是否征收及具体比例由省级政府确定。

46.农村税费改革试点地区取消农业特产税后的农业税政策。2003年，农村税费改革试点地区是否取消农业特产税，各省级政府根据统一政策，分散决策的原则，自主决定。条件成熟的省，可结合本地实际，在自行消化财政减收的前提下，对部分农业特产品(除烟叶外)不再单独征收农业特产税，改为征收农业税。具体品目各地可自行选择，选定品目后，税目的转换、税率的确定、计税依据和征收方式按以下规定执行：(财税［2003］136号)

(1)税目的转换。将现行农业特产税应税品目中的水果、干果、药材、果用瓜、花卉、经济林苗木等园艺作物收入，水产品收入、林木产品收入、食用菌收入和省级政府确定的其他收入，改为征收农业税。将园艺作物收入中的蚕茧改按桑叶，毛茶改按茶青征收农业税。将贵重食品中的海参、鲍鱼、干贝、鱼唇、鱼翅并入水产品征收农业税。对牲畜产品(猪皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒)，不在土地上生产的农业特产品(如蜂蜜、燕窝等，但不含水产品)，零星、分散地块上生产的农业特产品，既不征收农业特产税，也不征收农业税。征收牧业税的省区继续对羊、牛等牲畜产品收入征收牧业税。

(2)税率的确定。水果、干果、茶青、药材、果用瓜、花卉、经济林苗木等园艺作物收入，水产品、林木产品、食用菌收入和省级政府确定的其他收入的税率，按照省级政府在农村税费技改革中规定的农业税税率执行。个别省区的原木、药材、经济林苗木、天然橡胶等品目收入，原农业特产税的税率低于当地农业税税率的，仍按原税率征收农业税。是否随正税征收20%的附加，由省级政府确定。但正税附加的总体负担水平应低于原农业特产税(含附加)的负担水平。

(3)计税收入。改征农业税的农业特产品的计税收入由实际收入改为原则上参照粮食作物收入确定。具体规定如下：对利用耕地和园地生产的，按当地同等土地粮食作物的常年产量确定计税收入。对利用其他土地生产的，参照当地耕地粮食作物的常年产量确定计税收入。对利用滩涂、海水养殖和捕捞的水产品，按其历史收益情况确定计税收入。计税收入确定以后，原则上保持一定时期的稳定。考虑到农业特产品生产受自然条件影响较大，计税收入应按照从低原则确定。对林农采伐的原木、原竹，按照采伐量从低确定计税收入。对财务制度健全，会计核算准确真实的捕捞水产品、采伐原木原竹的企业和单位，按其销售量确定计税收入。具体品目的计税收入，由省级政府确定。

(4)减免税。农业特产品改征农业税后，统一按照农业税减免政策执行。(5)征收办法。农业特产品与粮食等农产品一样，一般采取农业税征收办法。对财务制度健全、

会计核算准确真实的捕捞水产品、采伐原木原竹的企业和单位，实行查账征收。对养殖水产品、捕捞水产品的个人和捕捞水产品无账可查的企业、单位以及采伐原木原竹的林农，实行核定征收。过去一直由收购者代扣代缴，改为由生产者直接征收确有困难的，仍可沿用原有的代扣代缴办法。

三、所得税具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种的税收优惠。

1.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号）

2.校办农场免税。高等学校和中小学校办农场从事生产经营的所得和举办各类进修班、培训班的所得，暂免征所得税。(［94］财税字第1号）

3.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税。(［94］财税字第1号）

4.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）

5.国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49 号）

6.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114号）

7.农村信用社减税。农村信用社2000年底前，年应纳税所得额3万元以下的，减按18%征收所得税；年应纳税所得额3万元至10万元的部分，减按27%征收所得税。(财税字［1998］29号）

8.贫困县农村信用社免税。国家确定的贫困县的农村信用社，可定期免征所得税。（财税字［1998］60号）9.四大垦区汇总纳税。中央级四大垦区（黑龙江农场总局、新疆生产建设兵团、海南省农垦总局、广东省农垦总局），暂以总局（兵团）为纳税人汇总缴纳所得税。(财税字［1997］143号）

10.乡镇企业加速折旧。对乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，经省级地税局批准确定，但不得短于以下规定年限：(［94］财税字第9号）

(1)房屋、建筑物为20年；

(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

11.农村信用社管理费扣除。农村信用社按规定向其管理机构上交不超过农村信用社总收入2%的管理费，允许在税前据实扣除。(国税函［1999］811号）

12.农牧业技术特许权使用费减税。外国企业为农牧业生产等提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税。其中，技术

先进或者条件优惠的，可以免征所得税。(税法第19条)

13.农业投资减免税。对从事农业、林业、牧业的外商投资企业，经营期10年以上的，从获利年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。优惠期满后，经国务院主管税务部门批准，在以后的10年内，可继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税。(税法第8条)

14.海南特区农业投资减免。在海南经济特区从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15年以上的，报经海南省国税局批准，从获利年度起，第1～5年免征企业所得税，第6～10年减半征收企业所得税。(细则第75条)

15.海南特区农业再投资退税。外国投资者将从海南经济特区的企业获得的利润直接再投资于特区农业开发企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。地方所得税不在退税之列。(细则第81条)

16.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。(［94］财税字第20号）

17.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。(国税函［1997］87号）18.林业所得免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，免征企业所得税。(财税［2001］171号)

19.财政补贴收入免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库存的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2001］13号)

20.农业产业化龙头企业免税。从2001年1月1日起，对国家认定为农业产业化的重点龙头企业和其所属直接控股比例超过50%以上的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税。(国税发［2001］124号)

21.农产品初加工免税。对重点农产品加工骨干企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得，3至5年免征企业所得税。(国办发［2002］62号)

22.储备棉财政补贴免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及直属棉库取得的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2003］115号)

23.农林义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳农业所得税和个人所得税前全额扣除。(财税［2001］88号)

24.农村费改税地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地区停征农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税。(财税［2003］157号)

四、财产税、行为税

具体包括房产税、土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、契税、

耕地占用税、城建税、印花税、投资方向调节税、屠宰税等11个税种的税收优惠

1.农房免税。农民居住用房产，免征房产税。(国税发［1999］44号）

2.农业生产用地免税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。(条例第6条)

3.土地改造免税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年。(条例第6条)

4.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

5.水利设施用地免税。对水利设施及其管护用地，免征土地使用税。(国税地字［1989］14号）

6.渔船免税。载重量不超过一吨的渔船，免征车船使用税和车船使用牌照税。(条例第3条、第6条)

7.拖拉机减免税。主要用于农业生产的拖拉机，免征车船使用税。从事运输业务的拖拉机按所挂拖车的净吨位，适用“载货汽车”税额减半征收车船使用税。(［86］财税地字第8号)

8.专用汽车征免税。对专用于农林牧渔业等专用汽车，由各省、区、市分别确定征收或免征车船使用税。(［87］财税地字第3号)

9.农业用荒地免税。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农林渔生产的，免征契税。(细则第15条)

10.农民购置房地产免税。农民的房地产被国家征用后，以所得的补偿费另购、典入的房地产，免征契税。农民用国家退赔的平调房屋重置房产的，免征契税。

11.贫困农户新建住房免税。农村烈属、残疾军人、鳏寡孤独以及“老、少、边、穷”地区生活困难的农户，在规定用地标准以内，新建住宅纳税确有困难的，报县级人民政府批准，可减征或免征耕地占用税。(条例第8条、国发［1987］27号）12.农民新建住宅减税。农民新建自用住宅占用耕地，按规定税额减半征收耕地占用税。(条例第5条、国发［1987］27号）

13.农田水利设施用地免税。直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税。(［87］财农字第206号)

14.灾民、移民建房免税。对水库移民、灾民、难民建房占用耕地，免征耕地占用税。(［87］财农字第206号)

15.农民搬迁建房用地免税。农民搬迁，原宅地恢复耕地，并且新建宅地不超过原宅地地基的，免征耕地占用税。

16.综合性枢纽工程免税。属综合性枢纽工程的农田水利设施，可按为农业服务的直接效益占工程总效益的比重，确定耕地占用税的免征额。

17.粮库用地免税。列入计划的中央直属储备粮食库建设项目占用耕地，免征耕地占用税。(国税发［1998］209号）

18.三峡工程用地减税。对三峡工程建设占用耕地，在坝区和淹没区的，减按原应纳税额的40%征收耕地占用税。(国税函［1999］845号）19.三峡工程建设基金免税。对三峡工程建设基金，在2003年底前，免征城市维护建设税。(财税字［1998］93号）

20.农副产品收购合同免税。国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。(国税地字［1988］255号）;

21.保险合同免税。农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字［1988］37号）

22.棉花购销合同免税。对在全国棉花交易市场内进行棉花交易所签订的棉花购销合同，在2002年底前，暂免征印花税。(国税发［2000］36号）

23.农业投资项目免税。农林牧渔业水利投资项目，免征投资方向调节税。(条例第3条)

24.农民免税。农民自养、自宰、自食的牲畜，免征屠宰税。(条例第2条)

25.储备粮油房地产、车船免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮(油)业务自用的房产、土地、车船，比照财政拨付事业经费的单位，免征房产税、土地使用税和车船使用税。(财税［2001］13号) 26.储备粮油业务免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库资金账簿，免征印花税。对中储粮总公司及其直属粮库存经营中央储备粮油业务过程中书立的购销合同，免征印花税。对合同其他方当事人应照章征收印花税。(财税［2001］13号)

27.塌陷地垦复免税。对因地下采煤造成种地地表塌陷，塌陷地在1年以内经过回填复垦后恢复种植用途的，比照临时占用耕地，免征耕地占用税。(国税函［2001］178号) 28.储备棉房地产、车船免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产、土地、车船，免征房产税、土地使用税和车船使用税。(财税［2003］115号)

29.防汛和消防车免税。对防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、高度、报讯(警)、联络的防讯专用车和森林消防专用车，免征车辆购置税。(财税［2001］39号、财税［2002］83号)

农产品各环节税收优惠政策汇总

农产品各环节税收优惠政策汇总 2012年，国家出台了一系列农产品流通环节减税政策。《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。这是继2012年初蔬菜流通环节免征增值税之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定程度上降低了菜篮子成本。 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。特别是取消农业税以后，自产农产品更是以无税成本进入工业生产、商品流通领域。

低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额? 《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号）规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%，《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。 为了保证增值税链条的完整性，国家对收购农产品实行抵扣进项税政策。增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。 农产品流通环节减税政策不断“扩围” 财税[2011]137号文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。具体规定： 1.享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包

农业企业涉农税收优惠政策汇总

企业涉农税收政策汇总 一、增值税 （一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品。《增值税暂行条例实施细则》第三十五条、农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品。 （二）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税（财税〔2008〕81号）。 （三）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税（财税[2007]83号）。 （四）自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税（财税[2008]56号，总局公告2015年第86号）。 （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税（财税〔2016〕36号附件3）。 （六）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（财税〔2016〕36号附件3）。 （七）纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税（财税〔2017〕58号第四条）。（八）自2017年12月l日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税 （财税[2017]77号）。 二、个人所得税 农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个 人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农 业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂

农业优惠政策有哪些

农业优惠政策有哪些?如何申请惠农项目? 2015-03-12 政策信息又多又杂，有的政策是合作社均享有的，有的政策是需要申请才能拿到的补贴类奖励，有些政策是国家为了某些项目直接给予的资金扶持，政策怎样划分，都有哪些?该怎样申请? 优惠政策有哪些? 国家对合作社的惠农政策多杂，按照惠农政策的涵盖范围及其特点，农合专家把这些政策分为三大类：优惠政策、补贴类政策、专项扶持类政策。 1、优惠政策。 涉农企业或者合作社可以享有的税收减免、用水用电优惠等其他的优惠政策类。优惠政策主要有以下几项： (1)购机优惠 2012年全国农机购置补贴资金215亿元，约30%用于支持合作社购置农机装备。 (2)土地流转优惠 部分地区对合作社土地流转优惠补贴，十八届三中全会鼓励土地向合作社流转，静待以后各地出台土地优惠政策。 (3)税收优惠 一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，免征增值税，生鲜农产品流通环节税费减免政策。 合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税;对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 (4)用电用水优惠 规模化生猪、蔬菜等生产的用水、用电与农业同价;电力部门对粮食烘干机械用电按农业生产用电价格从低执行的政策。 2、补贴类政策 国家给予农业企业或合作社贷款补贴、购机补贴、种粮补贴及农资综合补贴等，从2003年开始，主要的农业补贴有： 2003年开始，国家对种粮农民实行直接补贴及农资综合补贴。 2007年开始，生猪标准化规模养殖场(小区)建设，农业保险保费补贴试点。 2008年，对粮食大户的奖励政策，继续实行粮食最低收购政策，奶牛标准化规模养殖小区建设。

农民专业合作社税收规定

农民专业合作社税收规定 中华人民共和国农民专业合作社法》（以下简称《农民专业合作社法》）第八条规定："国家通过财政支持、税收优惠和金融、科技、人才的扶持以及产业政策引导等措施，促进农民专业合作社的发展。"为了支持、引导农民专业合作社的健康发展，财政部、国家税务总局近日下发了《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），文件规定农民专业合作社经营可以享受4项税收优惠政策，并从7月1日起执行。税收支持农业发展是我国一项长期基本国策，涉及增值税、营业税、企业所得税等多个税种。那么如何利用税收引导农民专业合作社走健康发展之路呢？ 一、要弄清楚税收政策内涵 （一）增值税 根据财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社要弄清楚以下几项税收政策：1、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。这里有一个条件，农业产品必须是"本社成员生产的"，否则就不能享受免征增值税优惠。 2、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里明确购进的是农民专业合作社的"免税农业产品"，其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。因此，对农民专业合作社销售给增值税一般纳税人的其他农业产品则要考虑税收问题。 3、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。这里规定的是"向本社成员"销售上述六种商品，才可以享受免征增值税，否则不能享受免征优惠。因此，在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。 4、视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税政策依据。《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）第十六条规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。财政部国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税[1995]52号）对"自产农业产品"做了规定：《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的"农业生产者销售的自产农业产品"，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对农民专业合作社销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（二）营业税 1、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。 2、国家税务总局《关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号）规定，纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。 3、财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 《农民专业合作社法》第五十二条规定：农民专业合作社享受国家规定的对农业生

农林牧渔税收优惠

农林牧渔税收优惠

农林牧渔税收优惠 【篇一：农林牧渔税收优惠政策】 农林牧渔税收优惠政策 增值税 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。 低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额 财税[1994]4号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%财税[1995]52号规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。 财税[2012]38号规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、 酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 农产品流通环节减税政策不断“扩围”

财税[2011]137号规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。 1、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。 4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。 财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。 营业税 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险(放心保)以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。—《中华人民共和国营业税暂行条例》

涉农税收优惠政策汇编

涉农税收优惠政策汇编 一、营业税 1、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的业务收入免征营业税。 （1）农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、植物保护等）的业务。 （2）排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务。 （3）病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。 （4）农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供的保险业务。 （5）相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获农牧保险知识的技术培训业务。 （6）家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治业务免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。 2、营业税起征点规定：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。达不到起征点的免征营业税，达到起征点的全额征收营业税。

3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。这里的农业，包括农业、林业、牧业、水产业。 4、将土地承包（出租）给个人或单位用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。 5、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。 6、对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年底。 7、残疾人个人提供的劳务免征营业税。 8、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数，每人每年按4800元的定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 9、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除

农业产业化中的税收政策研究

农业产业化中的税收政策研究

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农业产业化中的税收政策研究-会计 农业产业化中的税收政策研究 田莉 摘要：本文分析了在农业的产业化中，我国现行的税收政策存在的问题，并提出了完善税收政策的措施，以期其能够在农业的产业化中发挥出应有作用。 关键词：农业产业化；研究；税收政策 一、农业产业化的税收政策问题分析 财政税收的政策是国家进行宏观调控里最重要的一个经济杠杆，且在我国农业的产业化经营过程中发挥着较为重要的作用。农业产业化中税收政策的主要问题表现在以下四个方面： 1.现行的税收政策不益于农产品的深加工 在我国农业的产业化中，现行的税收政策涉及到的主要是养殖、种植等初级农业生产的方面，对农产品的深加工极为不利，主要体现于两个方面的问题：一方面的问题是增值税的税率比较高，减税的范围界定的不够科学、税收的优惠政策不平等且比较单一等。另一方面是农业企业购进的农副产品在进项税的抵扣上存在问题，抵扣是按照13%交税，而销售是按照17%，对农业企业的竞争不利。 2.税收优惠的范围较窄 农业的产业化主要过程是养（种）殖、收购、初次加工、深层次加工和经营。虽然现行的增值税的优惠政策有利于征免范围的明确，但是随着经济发展，优惠政策已逐渐显露出其的弊端。如：在加工的环节，税收的政策普遍倾向于农产品在简单加工后免征的增值税，这样的税收政策对农产品从初加工到深加工的转变极为不利，且无法形成一个良好的创新型的转变机制，大大增加了农业企业在税

国家关于农业企业税收优惠政策

关于农业企业税收优惠政策汇编 （一）营业税 1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号 2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知 3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复（二）企业所得税 1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。符合

“公司 农户”经营模式的税收筹划策略

“公司＋农户”经营模式的税收筹划策略 发布时间：2010-11-24 “公司＋农户”经营模式是适应市场经济发展、引导农民步入市场、促进社会和谐的一种新型经济模式。采取“公司＋农户”经营模式的企业只有遵从相关的税收制度，并充分利用国家支持农业税收优惠政策，合理进行税收筹划，才能长期健康发展。 一、涉农税收优惠政策？ 1．增值税？ 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。“增值税实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业，牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 《》（）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。《农业产品征税范围注释》对自产农业产品做了详细的解释。 2．企业所得税？ 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征，减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：l．蔬菜，谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类，糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 《》（）规定：农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目。《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（）则详细规定了享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围。 3．企业享受税收优惠政策条件分析？ 如果公司被认定为农业生产者，可以免征增值税，也可以免征、减征企业所得税； 如果公司不能被认定为农业生产者，但符合农产品初加工范围，不能免征增值税，可以免征、减征企业所得税； 如果公司不能被认定为农业生产者，也不符合农产品初加工范围，不能免征增值税，也

有关农业产业化龙头企业的优惠政策

有关农业产业化龙头企业的优惠政策 1、《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》 发表日期：2008年10月19日出处：新华网作者：中共中央 “发展农业产业化经营，促进农产品加工业结构升级，扶持壮大龙头企业，培育知名品牌。强化主要农产品生产大县财政奖励政策，完善农产品加工业发展税收支持政策” 2、《中共中央国务院关于切实加强农业基础建设进一步促进农业发展农民增收的若干意见》 发表日期：2008年2月1日出处：中国农经信息网作者：中共中央国务院 “（四）支持农业产业化发展。继续实施农业产业化提升行动，培育壮大一批成长性好、带动力强的龙头企业，支持龙头企业跨区域经营，促进优势产业集群发展。中央和地方财政要增加农业产业化专项资金，支持龙头企业开展技术研发、节能减排和基地建设等。探索采取建立担保基金、担保公司等方式，解决龙头企业融资难问题。抓紧研究完善农产品加工税收政策，促进农产品精深加工健康发展。允许符合条件的龙头企业向社会发行企业债券。龙头企业要增强社会责任，与农民结成更紧密的利益共同体，让农民更多地分享产业化经营成果。健全国家和省级重点龙头企业动态管理机制。引导各类市场主体参与农业产业化经营。鼓励农民专业合作社兴办农产品加工企业或参股龙头企业。支持发展“一村一品”。” 3、《国务院关于当前稳定农业发展促进农民增收的意见》(国发〔2009〕25号)发表日期：2009年5月12日出处：中国农经信息网 “四、支持农产品加工和龙头企业发展 （十二）扶持壮大龙头企业。结合产业调整和振兴规划，安排中央预算内投资，支持农产品深加工企业技术进步，推动农产品加工产业结构和布局调整。现有支持中小企业发展的专项资金（基金）要向农产品加工企业适当倾斜，积极推进农业产业化经营，鼓励农产品加工和纺织企业巩固和开拓国内外市场。（十三）加大金融支持力度。各类金融机构要对农产品加工、优势农产品出口加大信贷支持力度。在风险可控前提下，按照市场化原则，对信用记录较好、有订单但暂时出

农业税收知识

农业税收知识 1、个体水产养殖企业需交什么税 您单位是水产养殖个体工商户，在国税方面需要缴纳的只有增值税。增值税方面根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年国务院令第538号）第十五条规定：第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局2008年第50号令）第三十五条规定：第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。同时根据《财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字【1995】052号）（二）畜牧产品畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：1、兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。2、兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。其他税种请咨询地方税务局。 2、１）增值税减免范围问题。 纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：（条例第16条）农业生产者销售的自产初级农业产品免税。 财税字［1995］52号文件规定，农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率税收增值税。文件所附的《农业产品征税范围注释》中所列的苗木属农业产品征税范围植物类的其他植物，按此规定，农业生产企业自产的树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草等可给予减免增值税。 （２）企业所得税减免范围问题。财税字［2001］171号文件规定，自2001年起对包括国有企业事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。同时按财税字［1997］49号所附的免税种植业范围：1、种植林木、林木种子及苗木作物包括种植、栽培各种林木、竹、林木种子、苗木；2、种植园艺作物，包括花卉及观赏作物、种苗。从2001年8月1日起，下列货物免征增值税：(财税［2001］113号)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机． 农业企业如何征税 咨询内容：1、一般纳税人农业企业的税收是如何征收采购无发票如何进行抵扣 答复：第一个问题：首先，依据《增值税暂行条例实施细则》规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。其中：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品，具体范围由国家税务总局直属分局确定。其次，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17％调整为

农业相关企业所得税减免税优惠政策整理

文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3.《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号） 4.《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》（京国税发〔2009〕47号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号） 7.《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》（公告〔2012〕5号） 减免税内容及条件： 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 3.企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。 要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。 企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。 按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中所列农、林、牧、渔业项目此项优惠主要包括以下三方面内容： （1）享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围： ①部分基础性农、林、牧、渔业项目 a.蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。 b.谷物的种植：指以收获籽实为主，可供人类实用的农作物的种植。如：稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种植。

农牧业税收政策

第四章农业税收优惠政策 第一节企业所得税 一、从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2、农作物新品种的选育； 3、中药材的种植； 4、林木的培育和种植； 5、牲畜、家禽的饲养； 6、林产品的采集； 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8、远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2、海水养殖、内陆养殖。 （三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。 文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号） 操作流程：上述减免税项目需要备案。 纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括： 1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明（加盖公章的复印件）； 2、项目所得核算情况声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 第二节营业税 一、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。 条例第八条第一款第（五）项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防

种植 养殖类 税收减免政策汇总

种植、养殖类最新税收减免政策汇总 现在，越来越多的人选择回乡创业，而且大部分都会从事种植或养殖业，那么国家对于种植、养殖有哪些减免政策呢？下面就来了解一下，国家对种植、养殖类的税收减免政策。 一、“企业所得税”优惠政策 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1. 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2. 农作物新品种的选育； 3. 中药材的种植； 4. 林木的培育和种植； 5. 牲畜、家禽的饲养； 6. 林产品的采集； 7. 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8. 远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2. 海水养殖、内陆养殖。 二、“个人所得税”优惠政策 （一）个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述“四业”所得暂不征收个人所得税。

（二）对进入各类市场销售自产农产品的农民所得暂不征收个人所得税。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。 （三）对于在征用土地过程中，征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。 三、其它税收优惠政策 （一）直接用于从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征土地使用税。 （二）对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税、土地使用税。 （三）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。 （四）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。 （五）免征车船税：拖拉机，捕捞、养殖渔船。 （六）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 （七）新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。 （八）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 （九）农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。 附：最新农业保险收费标准以及相关补贴政策 农业保险是专为农业生产者在从事农业生产过程中，对农业所造成的经济损失提供保障的一种保险。那么在我国农业保险的收费标准以及农业保险有何补贴政策，具体如下： （1）主要种植业水稻、小麦、玉米保险金额为每亩400元、550元和700元三个档次，以县区为单位统一保险金额。各级财政承担75%的保费补贴。其中，中央财政补贴35%，省级财政补贴25%，

推进农业产业化经营与发展的税收政策选择

推进农业产业化经营与发展的税收政策 选择 江西省国税局课题组 农业产业化（Agriculture Industrialization）是指以市场为导向，以经济效益为中心，以主导产业、产品为重点，优化组合各种生产要素，实行区域化布局、专业化生产、规模化建设、系列化加工、社会化服务、企业化管理，形成种养加、产供销、贸工农、农工商、农科教一体化经营体系，使农业走上自我发展，自我积累、自我约束、自我调节的良性发展轨道的现代化经营方式和产业组织形式[1]。它的实质是指对传统农业进行技术改造，推动农业科技进步的过程。党的十七大报告强调指出，“探索集体经济有效实现形式，发展农民专业合作组织，支持农业产业化经营和龙头企业发展”，把农业产业化作为我国新一轮农村经济发展和改革的突破口,作为实施富国强民战略,统筹城乡发展，推进社会主义新农村建设的一项重大举措。近年来，我国农业产业化经营得到了较快发展，并已成为国民经济发展中颇具潜力的增长点，备受社会各界关注。税收作为国家宏观调控的一项重要经济手段，在调整产业结构、发展基础产业方面起到了很好的政策引导作用。因此，从税收角度提出推进我国农业产业化发展的政策建议，对于加强税收政策调控，实现农业产业化的健康发展，稳步推进社会主义新农村建设，具有十分重要的现实意义。 一、江西农业产业化经营发展现状 近年来，江西省各地围绕江西省委、省政府提出的把江西建成东部沿海地区“三个基地、一个后花园”的战略部署和实现江西在中部地区崛起的战略目标，不断加大工作力度，按照“整体推进、重点突破”的指导方针，以建立十大优质农产品生产基地、重点发展20个优质农产品品牌、集中扶持100家龙头企业为主线，农业产业化经营步伐明显加快，主导产业稳步发展，龙头企业带动能力明显提高，农户收入不断增长，推

农业企业税收优惠政策

农业企业税收优惠政策 篇一：农业企业税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法 第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2．农作物新品种的选育； 3．中药材的种植； 4．林木的培育和种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8．远洋捕捞。 【释义】本条关于农、林、枚、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。

本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。 与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》( GB ／T4754 -2002 ）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20 个门类、95 个大类、

农民专业合作社可减免税收政策

农民专业合作社可减征或免征 税种及税收政策 一、增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2009年1月1日起施行)规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化肥、农药、农机、农膜可以享受13％的增值税优惠税率；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。《海关总署关于进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口环节增值税的通知》(署税[1997]3l号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，可以暂免征收进口环节的增值税；改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品，最惠国最低税率为零。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通

知》(财税[2009]9号)规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品，可以按13%的低税率征收增值税。 二、印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]81号)规定：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字[1988]第225号)第十三条规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字[1988]37号)规定：农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。 三、企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2008年1月1日起施行)第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]20l号)，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规

农林牧渔税收优惠政策

农林牧渔税收优惠政策 增值税 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。 低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额 财税[1994]4号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13% 财税[1995]52号规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。 增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。 财税[2012]38号规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 农产品流通环节减税政策不断“扩围” 财税[2011]137号规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。 1、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。 4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。 财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。