编制会计分录的方法
编制步骤
第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;
第二,确认会计科目,记账方向(借或贷);
第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;
第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。
格式和要求
第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。
方法
一、层析法
层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下:
1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。
2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。
3、分析各会计科目的金额增减变动。
4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。
5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。
此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。
二、业务链法
所谓业务链法,就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。
此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。
三、记账规则法
所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。
怎么快速编制会计分录
2016-08-24 10:28 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛
录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额,是记账凭证的最简化形式。
在编制会计分录时,可以按以下步骤进行:
第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;
第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边;
第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;
第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方;
第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。
此外,要勤,多学、多问、多练。
3)多练,多积累实际经验。
4)及时了解各种财税政策,拓宽知识面。
5)注意灵活运用,逐步做到精准核算,合理避税。
同时,要想快速掌握会计分录的正确应用,不能靠死记硬背,也不能以某一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙,可参照以下几个方法:
1、在理解的基础上记忆。
2、结合经济业务来来捋顺各科目之间的对应关系。
3、把所有的经济业务归类,找出各类经济业务涉及的会计科目,搞清在哪里用那些会计科目进行账务处理。
5、重点的掌握资产减值、公允价值变动、递延税项、或有负债等账务处理。
7、多做一下账务处理练习,强化记忆内容。
本年利润年终进行结转的会计分录这么做
2016-08-11 16:19 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
一、如果本年利润为贷方余额,则说明本年盈利了,应对其进行分配,作如下分录:
1、先将余额转入未分配利润
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
2、(1)如果年初利润分配在借方,说明以前年度亏损,用本年度结转的利润弥补,弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
(2)结转本年利润后利润分配余额在贷方的,作如下分录:
按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积
向股东分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:应付股利
可以合并以下作如下分录:
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取盈余公积
利润分配——应付股利
二、如果本年利润账户为借方余额,表明本年度经营结果为亏损,则将期余额直接结转至利润分配账户,留待以后年度弥补。
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
问:计提工资怎样做会计分录?
答:
1.计提工资
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分)
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬——社保
3.次月发放工资时
借:应付职工薪酬——工资
贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
4.上交杜保
借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
贷:库存现金/银行存款
5.上交个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
注意事项:
社会保险没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分,可列入“管理费用”。
[责任编辑:白雪]
关于应付职工薪酬的会计分录
2016-07-22 10:21 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。
(一)确认应付职工薪酬
1、货币性职工薪酬
(1)生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
(2)管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
(3)销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。
2、非货币性职工薪酬
(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(二)发放职工薪酬
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借记“应付职工薪酬-工资”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。
2、支付职工福利费
企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时,借记“应付职工薪酬-职工福利”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金
借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
4、发放非货币性福利
借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“主营业务收入”科目;企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用,借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“银行存款”等科目。
现金短缺的会计分录怎么做?
2016-07-19 17:17 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
这不光是做账的问题,实际上是财务制度问题。少了钱不能账上做平了事,要领导报批,分情况处理。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷:现金 100
根据现金盘点表做上述分录。
如果责任人赔款
借:现金 100
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
如果“无头案”,领导报批,按报批意见表
借:管理费用 100
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
如果是盘盈,也是先分情况处理
借:现金 100
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
如果查明支付错误,补支付
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷:其他应付款——XX个人 100
无头案,领导报批
借:现金 100
贷:营业外收入 100
月末结转的会计分录
2016-06-16 15:20 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛
1、结转各项收入
借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷:本年利润
2、期间费用的结转
借:本年利润
贷:管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借:本年利润
贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加、所得税
领用工程物资会计分录
2016-06-16 12:32 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
(1)领用自产产品在不同情况下的处理.
A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额.
借:在建工程
贷:库存商品
B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额.
分录是:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(销项税额)
(2)领用生产用原材料在不同情况下的处理.
A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程;分录是:
借:在建工程
贷:原材料
B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程.
分录是:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
(3)工程物资在不同情况下的处理.
A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)购入工程物资,进项税额可以抵扣:
借:工程物资
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
领用时:
借:在建工程
贷:工程物资【不含税价格】
B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)购入工程物资,进项税额不可以抵扣:
分录是:
借:工程物资【含税价格】
贷:银行存款
领用时:
借:在建工程
贷:工程物资【含税价格】
(4)领用外购商品
A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用外购商品,会计上按照成本结转,税法上不做进项税额转出分录是:
借:在建工程
贷:库存商品
B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用外购商品,会计上按照成本结转,税法上做进项税额转出.
分录是:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额转出).
会计基础常用会计分录总结
2016-06-14 16:22 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛1.现金
借:现金
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)
营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)
②库存现金小于账面值
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:现金
查明原因后作如下处理:
借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)
其他应收款-应收保险赔款
管理费用-现金溢余(无法查明原因的)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2.银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出
贷:银行存款
3.其他货币资金(外埠存款)
①开立采购专户
借:其他货币资金-外埠存款
贷:银行存款
②用此专款购货
借:物资采购
贷:其他货币资金-外埠存款
③撤销采购专户
借:银行存款
贷:其他货币资金-外埠存款
4.坏账损失
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借:管理费用
贷:应收账款
②重新收回时
借:应收账款
贷:管理费用
借:银行存款
贷:应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借:管理费用
贷:坏账准备
②发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
③重新收回时
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
自产产品用于业务宣传费怎么做会计分录
2016-06-06 14:16 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
(一)自产产品用于业务招待费、业务宣传费:
借:管理费用/销售费用(影响会计利润)
贷:库存商品(不确认收入)
应交税费--应交增值税(销项税额)
业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出.业务宣传费是企业开展业务
宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志
的礼品、纪念品等.产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业,不符合收入的确认条件.
说明:纳税人自产或委托加工货物时,其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件,是可以抵扣的,则自产产品用于业务招待费应计算
销项税额.
(二)外购产品用于业务招待费(如外购礼品用于赠送)或者业务宣传费:
《增值税暂行条例》第十条规定:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;"《实施细则》第二十二条对此的解释为:"条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费".
借:管理费用/销售费用(影响会计利润)
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定,取得了增值税专用发票且进行抵扣)
或者:
借:管理费用/销售费用
贷:库存商品(货物购进时确定作为礼品,如外购烟、酒等,没有取得增值税专用发票,所以不涉及增值税进项税额转出的问题)
应付利息核算的会计分录
2016-06-03 16:45 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息”科目,按照债权人设置明细科目进行明细核算,该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。
企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时,应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额,记入“应付利息”科目;实际支付利息时,借记“应付利息”科目,贷记“银行存款”等科目。
【例】企业借入5年期到期还本每年付息的长期借款5000000元,合同约定年利率为3.5%,假定不符合资本化条件。该企业的有关会计处理如下:
(1)每年计算确定利息费用时:
借:财务费用 175000
贷:应付利息 175000
企业每年应支付的利息=5000000×3.5%=175000(元)
(2)每年实际支付利息时:
借:应付利息 175000
贷:银行存款 175000
简析备用金怎么做分录处理
2016-06-01 17:09 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项,应指定专人负责管理,按照规定用途使用,不得转借给他人或挪作他用。
xx公司对行政科采用非定额备用金制度,行政科为购买办公用品预借备用金1600元,预借时,财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证,其会计分录为:
借:其他应收款——备用金(行政科) 1600 (借出去的现金)
贷:现金 1600(现金借出,现金减少)
行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销,交回多余现金80元,财务部门编制转帐凭证一张,其会计分录为:
借:管理费用 1520 (购买的办公用品为管理费用)
现金 80 (借出去的现金未用完部分收回
贷:其他应收款——备用金(行政科) 1600 (冲借方,结转掉,借出去的现金收回,出纳员收回多借的未用现金80元。)
如果行政科实际购买办公用品1780元,自己垫付了180元,则在报销时除按规定编制转帐凭证一张,其会计分录为:
借:管理费用 1780 (购买的办公用品为管理费用)
贷:其他应收款——备用金(行政科) 1600(借出去的现金冲销)
现金 180 (还要付180元)
出纳员付给行政科现金180元,退还行政科经办人员其垫付的现金180元。
企业和员工承担的社会保险费如何列支及会计分录
2016-06-01 16:12 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛
号)第二条规定,《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的
职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括:
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(二)职工福利费;
(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(四)住房公积金;
(五)工会经费和职工教育经费;
(六)非货币性福利;
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(八)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
第四条规定,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理:
(一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
(二)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本。
根据上述规定,企业支付的社会保险费与职工工资属于“应付职工薪酬”下两个不同的
担并支付部分为1300元,自己应承担部分为660元。工资单显示,张明当月应发工资3000元,代扣保险660元,实发2340元。会计处理如下:
1、发工资时:
借:应付职工薪——工资3000
贷:现金2340
其他应付款——代扣社会保险660
2、单位向社保部门统一支付保险时:
借:应付职工薪酬——社会保险费1300
其他应付款——代扣社会保险660
贷:银行存款1960
3、月末,分配应付职工薪酬余额:
借:管理费用——工资3000
管理费用——社会保险费1300
贷:应付职工薪酬——工资3000
应付职工薪酬——社会保险费1300
怎样做企业产品成本相关核算分录?
2016-06-01 10:54 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
一、购入原材料
根据发票、入库单及货物的到达时间不同,可以由以下两种情况分别处理:
1、单到货到:企业在购进原材料时应该填制材料入库单,将原材料入库。
借:原材料(购货发票)
贷:银行存款(支票根或电汇单)
2、货到单未到,月末时:在货到发票账单未到的情况下,月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账,到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回,发票账单到后按正常的材料入库处理。
按合同价格或者计划成本暂估入账:
借:原材料(暂估入账)(入库单)
贷:应付账款——暂付应付账款
次月初:
借:原材料(红字)
贷:应付账款(红字)
单到后付款时:
借:原材料(购货发票)
贷:银行存款(支票根或电汇单)
二、车间领用原材料
领用原材料时填制材料出库单,根据材料的用途,依据“谁受益谁承担”的原则,按实际成本记入相应的会计科目。
借:生产成本、制造费用、管理费用等(出库单)
贷:原材料
三、材料、费用的归集和分配
生产成本具体包括:
(1)直接材料。
(2)直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。
(3)其他直接费用。
(4)制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。
包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
小企业编制会计分录的15种模板
2016-06-01 10:14 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户| 会计论坛
会计分录如何做?销售商品时:会计分录如何做?结转成本时会计分录如何做?支付贷款时会计分录如何做?收到销售款时会计分录如何做?支付销售费用时会计分录如何做?收到供应商奖金或返利时会计分录如何做?付客商销售资金或提成时会计分录如何做?收到员工交来押金时会计分录如何做?退还员工交来押金时会计分录如何做?付租金或其他押金与员工暂借
分录如何做?下面请看正文:
1、购进商品时:
借:库存商品——XX
贷:应付账款——XX单位
2、销售商品时:
借:应收账款——XX单位
贷:主营业务收入——手机收入/配件收入
3、结转成本时:
借:主营业务成本——手机成本/配件成本
贷:库存商品——XX
4、支付贷款时:
借:应付账款——XX单位
贷:库存现金/银行存款
5、收到销售款时:
借:库存现金/银行存款
贷:应收账款——XX单位
6、支付销售费用时:
借:销售费用——XX费用
贷:库存现金/银行存款
7、收到供应商奖金或返利时:
借:库存现金/银行存款
贷:营业外收入——XX
8、付客商销售资金或提成时:
借:营业外支出——XX
贷:库存现金/银行存款
9 收到员工交来押金时:
借:库存现金/银行存款
贷: 其他应付款——XXK
10 退还员工交来押金时:
借:其他应付款——XXK
贷:库存现金/银行存款
11、付租金或其他押金与员工暂借款时:
借:其他应收款——XXX
贷:库存现金/银行存款
12、收到退还押金款或收回暂借款时:
借:库存现金/银行存款
贷: 其他应收款——XXK
13、员工报销费用并冲销暂借款时:
借:营业费用——XX费用
库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时)
贷:其他应收款——XX
库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时)
14、月未结转损益时:
借:营业收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:营业成本
其他业务支出
营业外支出
( 管理/营业/财务)费用
所得税
外购固定资产时的会计分录处理!
2016-05-31 17:02 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。
1.企业购入不需要安装的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等,作为固定资产成本,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目。
2.购入需要安装的固定资产,应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等,作为购入固定资产的成本,先通过“在建工程”科目核算,待安装完毕达到预定可使用状态时,再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
企业购入固定资产时,按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”等科目;支付安装费用等时,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”等科目;安装完毕达到预定可使用状态时,按其实际成本,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。
企业基于产品价格等因素的考虑,可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合资产定义,并满足固定资产的确认条件,则应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
【例1】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税额为5100元,另支付运输费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。假设甲公司不属于实行增值税转型的企业。
甲公司应作如下会计处理:
(1)计算固定资产的成本:固定资产买价 30000加:增值税 5100
运输费300
包装费400
等于:35800
(2)编制购入固定资产的会计分录
借:固定资产 35800
贷:银行存款 35800
【例2】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为200000元,增值税额为34000元,支付运输费10000元,支付安装费30000元。甲公司应作如下会计处理:
(1)购入进行安装时:
借:在建工程 244000
贷:银行存款 244000
(2)支付安装费时:
借:在建工程 30000
贷:银行存款 30000
(3)设备安装完毕交付使用时,确定的固定资产成本=244000+30000=274000(元)借:固定资产 274000
贷:在建工程 274000
小企业无形资产科目如何会计核算
来源:网络类别:无形资产
一、本科目核算小企业持有的无形资产成本。
二、本科目应按照无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理。
(一)小企业外购无形资产,应当按照实际支付的购买价款、相关税费和相关的其他支出(含相关的利息费用),借记本科目,贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
(二)自行开发建造厂房等建筑物,外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配,其中属于土地使用权的部分,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)收到投资者投入的无形资产,应当按照评估价值和相关税费,借记本科目,贷记“实收资本”、“资本公积”科目。
(四)收发项目达到预定用途形成无形资产的,按照应予资本化的支出,借记本科目,贷记“研发支出”科目。
(五)因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产,应当按照取得的出售无形资产的价款等处置收入,借记“银行存款”等科目,按照其已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按照应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费——应交营业税”、“银行存款”等科目,按照其成本,贷记本科目,按照其差额,贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。
四、本科目期末借方余额,反映小企业无形资产的成本。
怎样做无形资产摊销会计分录
2016-05-31 16:56 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。
企业应当按月对无形资产进行摊销。无形资产的摊销额一般应当计入当期损益,企业自用的无形资产,其摊销金额计入管理费用;出租的无形资产,其摊销金额计入其他业务成本;某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计入相关资产成本。
【例1】甲公司购买了一项特许权,成本为4800000元,合同规定受益年限为10年,甲公司每月应摊销40000(4800000÷10÷12)元。每月摊销时,甲公司应作如下会计处理:借:管理费用 40000
贷:累计摊销 40000
【例2】2007年1月1日,甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司,该非专利技术成本为3600000元,双方约定的租赁期限为10年,甲公司每月应摊销
30000(3600000÷10÷12)元。每月摊销时,甲公司应作如下会计处理:
借:其他业务成本 30000
贷:累计摊销 30000
如何编写劳务费的会计分录
2016-05-31 15:56 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
如果以单位名义取得的劳务费,账务处理方法如下:
1、收到劳务费收入
借:现金(或银行存款)
贷:其他业务收入(或主营业务收入)
2、发生的劳务费支出
借:其他业务支出(或主营业务成本)
贷:银行存款(或应付工资等)
3、提税金
借:其他业务支出(或主营业务税金及附加)
贷:应交税金--营业税、城建税
其他应交款--教育费附加
4、结转税金
借:本年利润
贷:其他业务支出(或主营业务税金及附加)
注:如果劳务费不属于单位的主营业务范围,计入其他业务收入和其他业务支出科目
外购固定资产的会计分录
2016-05-31 14:21 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛外购固定资产的会计分录过程:
1.购入不需要安装的固定资产
相关支出直接计入固定资产成本。
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)(生产用动产)
贷:银行存款等
2.购入需要安装的固定资产
通过“在建工程”科目核算
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)(生产用动产)
贷:银行存款、应付职工薪酬等
借:固定资产
贷:在建工程
3.外购固定资产的特殊考虑
(1)以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
(2)购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。
“未确认融资费用”是“长期应付款”的备抵科目,“未确认融资费用”科目的借方余额,会减少“长期应付款”项目的金额。
未确认融资费用摊销=期初应付本金余额×实际利率=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率固定资产的会计分录过程:
为了核算固定资产,企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目,核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。
“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。
“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交易、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
此外,企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值准备的,还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
弥补以前年度亏损的会计分录
2016-05-30 17:00 来源:中国会计网| 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但最长不得超过5年。而在《会计准则第18号——所得税》中规定,可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异,符合条件的情况下,应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法
理。同时,由于新企业所得税法的实施,企业所得税法定税率的变化,也要进行账务处理。
编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务: (一)资金筹集业务 1.收到国家投资350000元,款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台,原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元,但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元,期限6个月,年利率8%,款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 (二)购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台,买价15000元,增值税2550元,包装费和运杂费810元,全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台,买价20000元,增值税3400元,包装.运杂费3020元,均以银行存款支付。在安装过程中,耗用材料1200元,耗用人工700元。 8.安装完毕,经验收合格,交付使用,结转完工工程的实际成本。 (三)物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨,单价700元;乙材料60吨,单价900元,运杂费发生2600元(按重量分摊),材料已运到,货款、税款尚未支付(增值税率17%)。 10.从光华公司购进丙材料7吨,单价1600元,采购费用400元,货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨,单价1800元,运杂费300元,材料尚未运到,货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料,买价27700元,运杂费500元,增值税进项税4709元。除冲销预付款外,其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元,其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元,以现金支付。 15.采购人员王××出差归来,报销860元,余额退回。*如报销1120元。 (四)产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元,其中甲材料34000元,乙材料9900元,丙材料2840元。用来生产A.B两种产品,其中A产品耗用25300元,B产品耗用17600元,
39个疑难会计科目处理方法 看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配--未分配利润 贷:以前年度损益调整 ⑶补交税款时 借:应交税金--应交所得税 贷:银行存款 对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以 前年度损益调整”项目来反映。 看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借:原材料 贷:应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销;
收到票时: 借:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:应付帐款 看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借:受托代销商品 贷:代销商品款 2、出口销售时,按实际售价 借:银行存款(应收帐款等) 贷:应付帐款 同时结转商品销售成本 借:代销商品款 贷:受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款 贷:代购代销收入(手续费收入) 银行存款 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借:银行存款
贷:应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借:商品米购(进价成本) 应收帐款--xx单位(代垫运杂费) 贷:银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借:应付帐款 贷:商品采购(进价成本) 应收帐款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 借:应付帐款 贷:银行存款 看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:借:银行存款 贷:预收帐款 收最后一期房款,开发票时 借:银行存款(最后一期房款) 预收帐款(以前预收部分) 贷:经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题
会计分录的编制步骤: 第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润; 第二,确认会计科目,记账方向(借或贷); 第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方; 第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等 会计分录的格式和要求 先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 会计分录方法 一、层析法:层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下: 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法:所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法:所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。 会计分录的编制格式 第一:应是先借后贷,借贷分行,借方在上,贷方在下; 第二:贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。 例题: 大华公司为一般纳税企业,适用的增值税率17%。2005年5月份发生的部分经济业务如下:1.销售产品200件,开出的增值税专用发票著名售价为58500元(含税价),款项已
怎么快速编制会计分录 在编制会计分录时,可以按以下步骤进行: 第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化; 第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边; 第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少; 第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方; 第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。 此外,要勤,多学、多问、多练。 1首先从会计科目入手,背熟科目核算内容。 2学习记账规则和记帐流程,学习会计制度,学习基础知识。 3多练,多积累实际经验。 4及时了解各种财税政策,拓宽知识面。 5注意灵活运用,逐步做到精准核算,合理避税。 同时,要想快速掌握会计分录的正确应用,不能靠死记硬背,也不能以某一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙,可参照以下几个方法: 1、在理解的基础上记忆。 2、结合经济业务来来捋顺各科目之间的对应关系。 3、把所有的经济业务归类,找出各类经济业务涉及的会计科目,搞清在哪里用那些会计科目进行账务处理。 4、联系会计准则,结合会计科目弄清各科目核算的内容。 5、重点的掌握资产减值、公允价值变动、递延税项、或有负债等账务处理。 6、理清成本归集与分配、成本结转、损益结转、各项税费的计提与核算。 7、多做一下账务处理练习,强化记忆内容。
编制步骤 第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用成本、利润; 第二,确认会计科目,记账方向借或贷; 第三,确定记入哪个或哪些账户的借方、哪个或哪些账户的贷方; 第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。 格式和要求 第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或 一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复 合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多 借多贷的会计分录。 感谢您的阅读,祝您生活愉快。
基础会计会计分录(一) (一)根据下列经济业务编制会计分录: 1、购入材料一批,货款18 000元,增值税率17%,另有外地运费700元,均 已通过银行付清,材料未验收入库。借:材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷:银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批,共计600元。借:管理费用600 贷: 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元,为制造B产品领用乙材料8 000 元,管理部门一般耗用乙材料2 000元。借:生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷:原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元,公司报销办公用品费500元,均以现金付讫。借:制造费用300 管理费用500 贷:现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元,以现金付讫。借:其他应收款 3000 贷:现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借:营业外支出50000 贷:银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元,余款退回现金。借:管理费用1500 现金 1500 贷:其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元,其中生产A产品的工人工资40 000元,生产B产品的工人工资30 000元,车间管理人员工资10 000元,企业管理部门人员工资20 000元。借:生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷:应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借:生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷:应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧,其中生产车间设备折旧费3300元,管理部门办 公设备折旧费1200元。借:制造费用3300 管理费用1200 贷:累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借:现金800 贷:800 12.预提本月银行借款利息3000元。借:财务费用 3000 贷:预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中:A产品应负担9000元,B产品 应负担6000 元。借:生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷:制造费用15000 14.开出转账支票,以银行存款缴纳企业所得税18000元。借:应交税金-所 得税18000 贷:银行存款18000 15.通过银行转账,归还银行的临时借款20000元。借:短期借款20000 贷:银行存款 20000 16.销售产品一批,货款1 000 000元,增值税率17%,款项已存入银行。借:银行存款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交增值税170000
会计第一部分作业 1、根据报表了解会计的要素,资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润 2、对资产负债表、利润表、现金流量表的表内计算过程及关系的掌握 3、掌握未达账款的含义、银行存款余额调节表的编制方法 根据下述业务编制银行余额调节表: 甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元,银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对,发现以下未达账项: (1)企业送存转账支票6000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。 (2)企业开出转账支票4500元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款4800元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。(4)银行代企业支付水电费400元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。 4、银行承兑汇票未到期贴现:贴现利息的计算、到期收回金额的计算 20x4年3月23日,企业销售商品收到一张面值为10000元,票面利率为6%,期限为6个月的商业汇票。5月2日,企业将上述票据到银行贴现,银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域,则票据到期值为多少?票据贴现利息为多少?到期值:10000*(1+6%/2)=10300 贴现息:10300*8%/360*144=329.60 5、根据经济业务编制会计分录(凭证)、编制财务报表(资产负债表、利润表)(暂不考虑税金). 1、2013年1月2日甲公司采购A商品,20个,每个10000元,其中:30000元预付账款其他用银行存款支付。 借:库存商品-A商品 200000 贷:预付账款-甲公司 30000 银行存款- 170000 2、2013年1月2日公司向乙公司销售A商品20个,单价15000元,款项尚未收到。 借:应收账款-乙公司 300000 贷:主营业务收入 300000 借:主营业务成本 200000 贷:库存商品-A商品 200000 3、2013年1月3日,年前预收丁公司购买B商品100个,单价5000元的货款,商品今天发出。丁公司追加购买B商品50个,单价5000元,银行收到款项,产品未发出。(B商品单位成本2500元。)
问:编制会计分录有哪些简单方法? 答: 编制步骤 第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润; 第二,确认会计科目,记账方向(借或贷); 第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方; 第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。 格式和要求 第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 一、层析法 层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下: 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法,就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。
《会计基础》教案 课题:确定会计分录]
确定会计分录 【课题】:确定会计分录(1课时) 【教学内容及在教材中的地位】 开场:”(引入主题,问题中回顾知识点) 大家好,我是今天基础会计主讲老师李静,今天我将带领大家一起学习的是“会计分录的编制”,它是教材第四章第三节的主要内容。这一节内容在我们教材中有承上启下的重要作用,就相好比九九乘法表对于学数学的重要性. 因为编制会计分录是借贷记账法运用的基础和中心环节,又为后面的正确编制记账凭证打下基础, 如果不会确定会计分录,就谈不上登账更谈不上编制会计报表了.现在呢,我想求助一下大家,双十一当天我用300元现金给自己买了四样商品(有围巾,手套,口红,香水各一),大家帮我想一下,现在咱们学了会计,这个账要完整记录的话应该怎么来记呢?我记账时是只记录现金300元的减少吗?,同时应记录所买的四样商品分别是什么,这样才算完善对吧.并且四样东西的总价应与300元现金相等,也就是等价交换,以钱换物。所以我们会计的记账规则:有借必有贷,借贷必相等。 学习新课之前,我们一起来回顾已经学习过的几点内容,稍后会用到. 首先是非常重要的2个公式,会计平衡公式(资产=负债+所有者权益) 第二个是扩展公式(资产+费用=负债+所有者权益+收入) 其次是五个不同性质的账户结构(板书) 在等式左边的项目借增贷减,在等式右边的项目借减贷增。 【教学目标】 1、知识目标:会计分录的确定方法及种类,熟练运用借贷记账法进行一般业务处理。 2、能力目标:培养学生的表达能力,观察分析能力及归纳总结能力。 3、德育目标:培养学生科学严谨,大胆探索等良好的个性心理品质。 4、情感目标:体验会计学习的乐趣,激发学生的学习兴趣;体验探索学习的过程,从而感受学习的成功和喜悦。 【教学重点和难点】
会计分录编制技巧有哪些 许多财会人员在处理会计业务时,总是不假思索地盲目编制记账凭证(教学中称编制会计分录),缺乏必要的分析、计算过程,结果导致账务处理出现各种错误,例如:会计科目运用错误,计量的金额不正确,或者借贷双方不平衡等。笔者通过多年教学与实践的摸索,认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录,则能确保万无一失,一目了然。本文拟从以下几个方面予以阐释,供同行们参考。 一、交易性金融资产的处置(出售) 企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益,正确确认处置损益,是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算,可用公式表示如下: 处置损益=实际收到的价款-交易性金融资产的账面价值[“成本”明细账的借方余额+“公允价值变动”明细账的借方余额(或:-贷方余额)]-应收股利(或应收利息) 公式中“成本”明细账的余额同向相加,异向相减。 需要说明的是,上式中最后扣除的“应收股利(或应收利息)”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息,在处置该交易性金融资产时,仍然未收回,所以,根据谨慎性原则,为不高估收益,该项“应收股利(或应收利息)”对应的投资收益不应包括在处置损益中,而应由下一个购买单位在持有期间确认投资收益。 上式计算的结果若为正数,则属于处置收益,应记入“投资收益”科目的贷方;若为负数,则属于处置损失,应记入“投资收益”科目的借方。那么,如何通过计算公式编制交易性金融资产处置的会计分录呢?现举例说明如下: 例1:2016年5月18日,公司从二级市场购入了甲公司股票50000股,作为交易性金融资产核算。2017年3月10日,甲公司宣告2016年度的利润分配方案,每股分派现金股利0.2元,并拟于2017年4月20日发放。2017年4月1日,兴华公司将持有的甲公司股票出售,实际收到售价款328000元。股票出售日,甲公司该交易性金融资产的明细账户余额情况是:“成本”明细账借方余额为258000元,“公允价值变动”明细账借方余额为48000元。 要求:编制2017年4月1日公司出售该交易性金融资产的会计分录。 为编制公司出售该交易性金融资产的会计分录,首先,必须计算其处置损益,根据前述计算公式可得: 然后,对照上述表达式确认相关会计分录中借、贷方科目。 ①为实际收到的售价款,故应增加银行存款,即应借记“银行存款328000”; ②括号前面是减号,表示应冲减(或冲销)交易性金融资产的两个明细账户,同时由于它们都
财务知识 编制步骤 第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润; 第二,确认会计科目,记账方向(借或贷); 第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方; 第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。格式和要求 第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 一、层析法 层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下:
1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法,就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 More:www.kfwdc.comEdit:wswafwk 此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。 在知识经济背景下,企业面临日趋激烈的竞争,会计信息系统必须担负起面向管理决策的重任,会计专家技能迫切地需要被企业吸收和利用,同时会计信息 系统也必须为面向管理决策而与管理信息系统进行整合,也必然要处理和解决更多的不确定性问题。因此面向知识管理的会计信息系统是与企业决策不可分离的系统。将成为未来会计信息系统的发展趋势。会计信息系统的网络多功能化正逐步增强,会计信息系统将出现或可能出现以下发展趋势:会计信息系统是企业管理信息系统的一个主要子系统,与企业的其他管理子系统是有机联系在一起的,对于一个孤立的会计信息系
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第四章 会计记账方法 知识点:会计分录的编制步骤 ● 详细描述: (1)分析经济业务所涉及的会计科目; (2)确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额; (3)根据会计科目所属类别及其用途,明确各会计科目应借应贷的方向 及其金额; (4)按正确的格式编制会计分录,并检查是否符合记账规则。 例题: 1.关于会计分录的表述中,正确的有()。 A.借贷方向、账户名称和金额构成会计分录的三要素 B.会计分录可以分为简单分录和复合分录 C.多借多贷的会计分录,除特殊情况外,一般不使用 D.在实际工作中,编制会计分录是通过填制原始凭证来完成的 正确答案:A,B,C 解析:在实际工作中,编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。故选ABC。 2.按涉及账户多少,会计分录分为()。 A.单式分录 B.复式分录 C.简单分录 D.复合分录 正确答案:C,D 解析: 会计分录按涉及账户的多少,可分为简单分录和复合分录。 3.企业收到某公司的转账支票一张23万元,偿还前欠货款,则会计分录应为 借记“其他货币资金”23万元,贷记“应收账款”23万元。() A.正确
B.错误 正确答案:B 解析:收到支票应借记“银行存款”,支票不属于其他货币资金的核算范畴。 4.复合会计分录不可以分解为几个简单分录。() A.正确 B.错误 正确答案:B 解析:复合会计分录可以分解为几个简单分录。 5.会计分录可以编制一借一贷、一借多贷、一贷多借或多借多贷的形式。 A.正确 B.错误 正确答案:A 解析:本题考查会计分录的编制形式。 6.甲公司2010年1月31日购进生产用材料8000元,款项尚未支付。(不考虑其他因素和各种税费),会计分录为()。 A.借:应付账款8000 贷:原材料8000 B.借:原材料8000 贷:银行存款8000 C.借:原材料8000 贷:应付账款8000 D.借:银行存款8000 贷:原材料8000 正确答案:C 解析: 借:原材料8000 贷:应付账款8000 7.浦华公司2012年2月将资本公积6000元转增实收资本。应编制的会计分录为()。 A.借:实收资本6000
会计分录编制要点分析 在基础会计教学工作中,编制会计分录是教学重点也是难点。很多学完基础会计课程的同学都反映会计分录难学,不好掌握。重点介绍了编制会计分录应掌握的几个要点,力图让学生轻松掌握会计分录的编制。 标签:会计分录;会计账户;会计科目 会计分录是指按照借贷记账法的规则,确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。企业发生经济业务后,通过编制会计分录对经济业务进行确认。编制会计分录是会计工作的开始,也是会计工作的重点,如果会计分录这一环节出现问题,则根据其进行的接下来的一系列会计工作如登记账簿、编制报表等都会出现问题。在基础会计教学工作中,编制会计分录是教学重点也是难点。很多学完基础会计课程的同学都反映会计分录难学,不好掌握。本文认为要想正确的编制会计分录,需要注意以下几个要点: 1要能正确分析经济业务对企业的影响 企业日常发生的经济业务是多种多样的,学生应该能够正确分析经济业务发生后对企业产生的影响。学生要正确分析经济业务的影响,首先要明确会计主体。会计主体假设要求会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象,记录和反映企业本身的各项生产经营活动。在经济业务发生时,一笔经济业务有时会涉及业务双方,就是出现了两个会计主体,这时一定要清楚站在谁的角度记账。会计主体不同,业务内容就不同。明确了会计主体以后,学生还应能根据企业发生的经济业务,正确、全面的分析该业务发生后对企业产生的影响。现举例说明: 例1:A企业以银行存款100000元偿还前欠B企业货款。 这项业务发生后,对于A企业来说,A企业的银行存款减少,负债中的应付账款减少;对于B企业来说,B企业收到了款项银行存款增加,资产中的应收账款减少。 例2:企业用银行存款50000元偿还短期借款。 这项经济业务发生后,对企业造成的影响有两个方面,一方面是企业资产中的银行存款发生了变化,减少了50000元;另一方面负债中的短期借款也发生了变化,减少了50000元。 例3:从银行提取现金2000元备用。 这项经济业务发生后,企业也是两个方面发生了变化,一方面是资产中的银行存款减少了2000元,另一方面资产中现金增加了2000元。
会计分录练习题 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1)1日,购入甲材料一批,价款为100000元,增值税税率为17%,税额为17000元,全部款项已用银行存款支付,材料已验收入库。 2)5日,购入乙材料一批,增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税额为34000元,企业开出商业承兑汇票一张,票面金额为234000元,材料尚在运输途中。 3)8日,购入丙材料一批,价款为合计为93600元,材料已验收入库,款项未付(假设不考虑增值税) 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1)本月仓库共发出甲材料39000元,其中生产A 产品领用16000元,生产B 产品领用11800元,车间管理部门耗用1200元,行政管理部门耗用9000元,销售部门领用1000元。 2)计提本月职工工资55000元,其中A 产品生产工人工资23000元,B 产品生产工人工资15000元,车间管理人员工资2900元,行政管理人员工资4100元,销售部门人员10000元。 3)按职工工资总额的14%计提职工福利费。(注:具体分配金额按照上题金额分配) 4)计提本月固定资产折旧8670元,其中,车间使用固定资产折旧6015元,管理部门使用固定资产折旧2655元。 5)以银行存款支付本月水电费4650元,其中,车间用水电费用2379元,管理部门用水电费2271元。 6)结转本月制造费用。按生产工时比例分配,A 、B 产品的生产工时分别为20000和10000。 7)本月A 、B 产品生产全部完工入库,结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1)销售A 产品一批,价款为183000元,增值税额31110元,价税合计214110元,款项已收存银行。 2)销售B 产品一批,价款为89000元,增值税额为15130元,货已发出,款项尚未收到。 3)销售A 产品一批,价款为50000元,增值税率17%,增值税额为8500元,收到商业承兑汇票一张,期限为3个月,票面金额为18700元,余款尚未收到。 4)出售B 产品一批,价款为40000元,已收到总款项的60%,并存入银行,余款尚未收到。(假设不考虑增值税) 5)用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6)结转本月已销售产品的成本254660元,其中,A 产品成本为171360元,B 产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1)本期损益类账户(主营业务收入1690500元,其他业务收入73000元,营业外收入80000元,投资收益300000元,主营业务成本1183350元,营业税金及附加169050元,其他业务成本42000元,管理费用51900元,财务费用2700元,销售费用10000元,营业外支出51000元。) 要求:将各损益类科目结转到“本年利润”,并将“本年利润”账户结平。 五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 1)银行借入期限为10个月的短期借款200000元,存入存款账户。 2)根据协议,投资甲方以一套机器设备作为投入资本,双方协商确认价值为600000元,已收到实物清单和单据。 3)企业建造厂房,向银行借入为期两年的款项一笔900000元,款项已划拨存入银行。 4)收到银行收款通知为:乙投资者投入资本金500000元。 5)经批准,企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。 6)经批准,企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。 六、练习投资过程中主要的经济业务的核算
根据下列业务编制会计分录:(答案) 1.从银行提取现金3000元,备发工资。 借:库存现金3000 贷:银行存款3000 2.收到国家投入资本金600 000元,存入银行。 借:银行存款 600000 贷:实收资本 600000 3.企业收到A公司投入全新机器一台,原值250 000元;货币资金100 000元,已存入银行。 借:固定资产250000 银行存款100000 贷:实收资本350000 4.投资者投入原材料,价值100000元。 借:原材料100000 贷:实收资本100000 5.按规定将20000元资本公积金转增资本金。 借:资本公积20000 贷:实收资本20000 6.将一笔长期负债50000元转化为对企业的投资。 借:长期借款50000 贷:实收资本50000 7.企业员工刘军外出开会预借差旅费1500元。 借:其他应收款1500 贷:银行存款1500 8.刘军报销差旅费1280元,原借款1500元,余款交回现金。 借:管理费用1280 库存现金220 贷:其他应收款1500 9.企业购进甲材料一批35000元,进项税5950元,款项均用存款支付,材料已入库。借:原材料35000 应交税费——应交增值税(进项税)5950 贷:银行存款40950 10.企业购进原材料一批,买价40 000元,增值税率为17%,材料已入库,款项尚未支付。借:原材料40000 应交税费——应交增值税(进项税)6800 贷:应付账款46800 11.仓库发出材料34 000元,其中生产产品领用20 000元,车间一般消耗材料5 000元销售部门领用1 000元,企业管理部门耗用8 000元。 借:生产成本20000 制造费用5000 销售费用1000 管理费用8000 贷:原材料34000 12.购买设备一台,价款12万元,增值税20400元,支付运杂费4 000元,款项均用银行
会计分录口诀 会计分录口诀就三个字:“费资本”。 解释: 1、“费资本”属于一类,增加放借方,减少放贷方。其他类与“费资本”相反。 2、“费资本”第一个字表示费用,第二种是资产,第三个是成本,分别是三类账户各提一个字构 初学者在编制会计分录时,可以按以下步骤进行: 第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化; 第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边; 第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少; 第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方; 第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。 借增贷减是资产,权益和它正相反。 成本资产总相同,细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨,费用收入不一般。 收入增加贷方看,减少借方来结转。 会计分录不同于记账凭证,记账凭证要求要素齐全并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额,是记账凭证的最简化形式。 刚开始学习编制会计分录不能心急,用心去琢磨其中的规律和技巧,结合实际业务,通过反复练习,相信你也会成为编制会计分录的高手!下面就先传授给你几个入门级别的小技巧,希望能帮助到你。
编制步骤 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。 特别提醒:大家在实际业务中一定要遵循"有借必有贷,借贷必相等"的记账规则来编制会计分录哦,重要的事情要特别提醒哦。 业务链法 所谓业务链法,就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间存在的一种相连的关系,根据这层环环相扣的关系对会计分录进行编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 格式和要求 第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。
练习一 仁卫药业有限2013年6月份发生下列经济业务: 1. 2日,向工商银行借入一年期借款200,000元,存入银行。 借:银行存款200 000 贷:短期借款——工商银行 200 000 2. 4日,收到A公司投资款300 000元,存入银行 借:银行存款300000 贷:实收资本——A公司300000 3. 8日,收到B公司以商标权向本公司的投资,评估价为250000元借:无形资产——商标权250000 贷:实收资本——B公司250000 4. 10日,向工商银行借入两年期借款400000元,存入银行 借:银行存款400000 贷:长期借款——工商银行400000 5. 16日,C公司以一新建厂房向本公司投资,价值1000000元 借:固定资产——厂房1000000 贷:实收资本——C公司1000000
6.20日,企业以银行存款370000元归还已到期的短期借款 借:短期借款370000 贷:银行存款370000 7. 23日,经批准将盈余公积280 000元,转增资本。 借:盈余公积280000 贷:实收资本280000 8.25日,用银行存款420000元归还已到期的三年期借款。 借:长期借款420000 贷:银行存款420000 9. 29日,公司收到D公司作为投资的新设备一台,该设备确认的价值为150000元。 借:固定资产——设备150000 贷:实收资本150000 10. 30日,E公司抽回投资120000元,该公司以银行存款支付。 借:实收资本——E公司120000 贷:银行存款120000 11.收到甲企业投入的设备2台,价值300000元,设备已投入使用。
. 编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务: (一)资金筹集业务 1.收到国家投资350000元,款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台,原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元,但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元,期限6个月,年利率8%,款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 (二)购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台,买价15000元,增值税2550元,包装费和运杂费810元,全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台,买价20000元,增值税3400元,包装.运杂费3020元,均以银行存款支付。在安装过程中,耗用材料1200元,耗用人工700元。 8.安装完毕,经验收合格,交付使用,结转完工工程的实际成本。 (三)物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨,单价700元;乙材料60吨,单价900元,运杂费发生2600元(按重量分摊),材料已运到,货款、税款尚未支付(增值税率17%)。 10.从光华公司购进丙材料7吨,单价1600元,采购费用400元,货、税款以银行存款支付。* 从新华公司购入丁材料5吨,单价1800元,运杂费300元,材料尚未运到,货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 * 收到中华公司发来的A材料,买价27700元,运杂费500元,增值税进项税4709元。除冲销预付款外,其余额用银行存款支付。 * 如预付货款是35000元,其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元,以现金支付。 15.采购人员王××出差归来,报销860元,余额退回。 * 如报销1120元。 (四)产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元,其中甲材料34000元,乙材料9900元,丙材料2840元。用来生产A.B两种产品,其中A产品耗用25300元,B产品耗用17600元,. . 车间一般耗用2700元,企业行政部门耗用1140元。 17.结算本月职工工资:其中生产A产品工人工资150000元,生产B产品工人工资92000元,车间管理人员工资44000元,行政管理部门人员工资24000元。 18.提取现金,发放工资。
编制会计分录的方法 编制步骤 第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润; 第二,确认会计科目,记账方向(借或贷); 第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方; 第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。 格式和要求 第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 一、层析法 层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下: 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法,就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。 怎么快速编制会计分录
会计分录编制要求 1.根据原始凭证的内容,选择相应的科目,准确反映该凭证的经济业务内容。 2.所有分录必须填写摘要。收款、付款、采购品名、发票号码、客户单位等要 素,必须注明。 3.会计凭证各要素填制齐全。支付货款:摘要写明采购品名、供货单位、发票 号码,转帐支付,需注明结算方式、结算凭证的号码和结算时间。 4.支付费用,必须注明费用明细类别,原因、部门、报销人等要素填写完整。 5.较小的结算凭证如:支票和贷记凭证的存根联、公共交通的报销凭证等附件, 需要整齐排序的粘贴在原始凭证粘贴单上,(粘贴单可以利用单面使用过的A4纸替代)。不可以使用订书机将小票头订在一起。 6.相同经济业务的分录可以在一张凭证上反映,不同经济业务的分录则分凭证 填制。 7.所有涉及银行存款收付业务的分录,每张银行结算凭证要逐笔填制“银行存 款”分录,不可将几张银行结算凭证合并填制一笔“银行存款”分录。 8.应收账款:每张销售发票逐笔填制“应收账款”分录,同时摘录发票号码。 同一客户同时有多张销售发票,也要逐张逐笔填制“应收账款”分录,收回账款时,必须注明对应的销售发票号码。 9.应付账款:每张进项发票逐笔填制“应付账款”分录,同时摘录发票号码。 同一客户同时有多张进项发票,也要逐张逐笔填制“应付账款”分录,支付货款时,必须注明对应的进项发票号码。预付货款,注明合同号或订单号。 10.每天有经济业务发生,无论是现金、银行收付,请当日编制分录,及时记账。 有销售发票和采购进项发票,也应该及时记账,并且保证入账的进项发票已
经认证通过。 11.外销收入记账。外销收入汇率以每月1日中间价为记账汇率。外汇收付以实 时发生的汇率记账,再进行汇兑损益核算。 12.所以销售发票后,请附对应的出库单,确保销售成本核算准确。 13.网银收付的银行盖章回单,请及时附进传票。