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税收筹划期末复习题库(附答案)

税法与税收筹划复习题

导论税收征管法

一、名词解释

1.税务登记：又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人已纳入税务机关监督管理的一项证明。

2.税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况下所采取的确保税款完整的措施，包括冻结存款，查封、扣押财产方式。

3.税收强制执行措施：指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品、货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。

二、单项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指(C)

A、自结算缴纳税款之日起1年内

B、自结算缴纳税款之日起2年内

C、自结算缴纳税款之日起3年内

D、自结算缴纳税款之日起4年内

2、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指(A)

A、15日内

B、30日内

C、40日内

D、60日内

3、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是(C)

A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

4．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期是（B）

A．3年 B．5年 C．10年 D．15年

三、多项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有(ABC)

A．隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的 B．进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的

C．在账簿上多列支出，少缴应纳税款的 D．隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

2、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（BCD）A．有偷税、骗税前科的 B．拒不提供纳税资料的

C．按规定应设置账簿而未设置的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

3、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ABCD）

A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税

C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

4、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ABCD）A．要求税务机关对纳税人情况保密

B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

5、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的是（BC）

A．暂扣纳税人营业执照

B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．依法查封、扣押、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

第一章税收筹划基本理论

一．名词解释

1.税收筹划：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规前提下，通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

2.偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假纳税申报，不缴或少缴税款的行为。

3.税收管辖权：一国政府所主张的对一定范围内的人和对象进行课税的权利，分为属人性质税收管辖权和属地性质税收管辖权。

二．判断题

1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（×）2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（×）

3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（√）

4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（√）

5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收筹划留下了可能性。（×）

6．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（×）

7．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（×）

8．税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（√）

9．涉税零风险，就是为了防止企业多缴税，做到合理避税，也防止和减少企业少缴税的风险。（√）三．选择题

1.多缴税的风险原因包括（ABCD）。

A.政策信息风险

B.业务流程风险

C.灵活处置风险

D.制度安排风险

2.少缴税的风险包括（ABCD）。

A故意偷税风险 B.空白漏税风险 C.弹性寻租风险 D.纳税筹划风险

3.税收筹划的特点（ABCDEF）。

A.合法性

B.筹划性

C.风险性

D.方式多样性

E.综合性

F.专业性

4.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（AC）

A.自然人税收筹划

B.企业法人逃避缴纳税款

C.国际避税

D.非暴力抗税

5.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC）

A.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

B.偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。

C.逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。

D.抗税指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款行为，与之不同税收筹划采取手段是非暴力性的。

E.骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

6.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）

A.在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B.企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；

C.由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D.现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。

E.由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。

7.以下属于税收筹划的行为有（CD）。

A.在帐簿上少计收入多列支出

B.转移或隐匿财产造成无力缴税

C.通过与避税地设立公司开展关联交易而转移利润

D.安置残疾人员到企业实际就业

8.国内税收筹划产生的客观原因有（ABCDE）。

A.税种的税负弹性

B.纳税人定义上的可变通性

C.征税对象金额上的可调整性

D.税率上的差异性

E.税收优惠

三．简答题

1.偷税的法律责任。

答：（1）未构成犯罪的，行政处罚：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；（2）构成犯罪的，追究刑事责任：①偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金；②偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金；③编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

2.税收筹划的目标和原则。

答：（1）目标：①总体目标：追求实现企业价值最大化。②具体目标：减轻纳税主体的总体税收负担；争取延期纳税，占有资金的时间价值；争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济；降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益；（2）原则：系统性原则；事先筹划原则；守法性原则；实效性原则；保护性原则；综合平衡原则。

四．计算分析题

1．纳税人A购买了100000元的公司债券，年利率为10％。纳税人B购买了100000元的政府债券，年利率为8％。这两种债券的到期日和风险相同。每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)

解：A的税后收益率＝10%×(1-25%)=7.5%； B的税后收益率＝8％

第二章税收筹划技巧方法

一．名词解释

1.税负转嫁：指企业将自己应纳税款通过各种方式转移给他人负担的过程，从而形成纳税人与负税人不一致的现象。

2.政策寻租法：指新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。

3.政策规避法：指纳税人利用现有税法中的某些不足，进行合理避税的办法。

4.税负前转：指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。

二．判断题

1.政策利用法指纳税人最大限度地利用现有税法中的优惠政策。（√）

2.政策寻租法是一种打“擦边球”的做法，是合理避税，而不是合法节税。（×）

3.我国税法规定了关联企业之间的业务往来原则，即按独立企业之间的业务往来原则确定价格。否则，税务机关有权进行调整。（√）

4.累进税率筹划，主要是寻找税负临界点，防止税率的攀升。（√）

5.递延纳税可以获取资金的时间价值，降低企业财务风险。（√）

6.纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为暂估销售收入入账的当天。（×）

7.由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于永久性差异。（×）

8.如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立子公司能在总体上减少公司所得税税负。（×）

9.作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用后进先出法有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用先进先出法能起到相对节税的效果。（√）

10.税收筹划是纳税人的应有权利，受到法律的保护，不存在筹划风险。（×）

11.各国由于其国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收管辖权的规定往往有所差别，从而带来国际间重复征税和国际避税问题。（√）

12.由于会计准则与税法在确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异属于永久性时间。（×）时间性差异

13.时间性差异在以后会计期将随着两类所得之间的差额发生变化而得到冲减。（√）

14.理论上讲，任何税负都是可以转嫁的。（×）

三．选择题

1.税负转嫁技术包括（）。前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化

2.税基临界点主要有（）。起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

3.就所得税处理中费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（D）

A.费用扣除的基本原则是就早不就晚。

B.各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本

C.各项支出中凡是能进成本的不进资产。

D.各项费用中能待摊的不预提。（能预提的不待摊）

4. 我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（B）

A.减税

B.税收抵免

C.优惠退税

D.亏损抵补

5..如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现（A）。

A.时间性差异

B.永久性差异

C.会同时出现时间性差异和永久性差异

D.不会出现时间性差异以及永久性差异

6.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是（ABCE ）

A.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。

B.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。

C.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。

D.分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。

E.子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。

7.以下属于税收优惠的形式有（ABCDE）。

A．减免税 B．税收扣除 C．税收抵免 D．亏损抵补 E．税收扣除

四．简答题

1.简述转让定价法避税的几种常用手段。

答：①利用商品交易进行转让定价：商品买卖过程中，关联的买卖双方可以通过违反常规的高买低卖或低卖高买过程，将企业的收入和利润从高税地区向低税地区转移，达到整体上的税负减轻目的；

②利用贷款业务进行转让定价：集团公司直接向子公司提供贷款、集团金融机构向子公司提供贷款；

③提供劳务、转让专利和专有技术中的转让定价：通过抬高或降低劳务费和使用费的收费标准，来达到利润从高税地区向低税地区转移定价；④利用租赁机器设备进行转让定价：通过关联企业，在设备租赁上会产生两种转移利润的途径—租金的现金流和折旧的不同，以进行合理的避税；⑤特殊的转让定价：逆向避税。

2.简述组织形式筹划规律的实现技术与应用。

答：①延伸筹划技术：企业通过设立分支机构对外扩张延伸时，是采取总分机构形式，还是母子公司形式，在很大程度上会影响到企业的税收负担；②合并筹划技术：指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法，应用于并购重组情况；③分立筹划技术：企业分立实现财产和所得在两个或多个纳税主体之间进行分割，一方面可以发挥专业分工优势，促进生产能力的提高，另一方面可以有效开展税收筹划，减轻企业税负。分立筹划技术一般应用于企业分立为多个纳税主体、兼营混营等情况。

3.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。

答：（1）税收递延即纳税期的递延或延期纳税，指允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延，有利于企业资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，降低实际纳税额。（2）固定资产折旧是将固定资产价值按照其使用年限分摊计入有关成本费用项目。固定资产折旧费用冲减企业利润，因而对所得税产生很大影响。（3）固定资产折旧对所得税的影响包括三个方面：①固定资产残值率，固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增加，从而冲减利润，减少应纳所得税额。因此从相对节税的角度看，残值率越低越好。②折旧年限，折旧年限越短，每年分摊计入成本费用的折旧费越多，相应地当期缴纳的所得税越少。因此从相对节税的角度看，折旧年限越短越好。③折旧方法，折旧方法包括平均年限法、工作量法和加速折旧法。平均年限法是指在固定资产使用年限内每期计提相同的折旧额；工作量法是指按各期实际工作量计提折旧额；加速折旧法是指在固定资产使用前期多提折旧，后期少提折旧。显然，从相对节税的角度看，加速折旧法比平均年限法更有利。利用工作量法有时也能起到加速折旧的效果。

4.预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法，但是为什么从税收筹划的角度来讲，能预提的应

该尽量不摊销？试举例说明。

答：预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法。预提指在费用尚未支付前按一定比例提前计入成本费用；待摊则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。比如企业购入一台设备，每隔两年需大修一次，每次大修费用预计为240000元。用预提方法，则从购入后每月预提修理费10000元，计入相关成本费用，这意味着从购入开始，每月企业减少利润10000元，两年后实际进行大修理时一次性支付修理240000元。用摊销法，设备购入后不作处理，两年后进行大修，实际支付大修费240000元，从大修当月开始，按月分摊10000元，计入有关成本费用，再经过两年后分摊完毕。显然，由于预提能提前将有关费用计入成本，因此从节税角度来说，预提优于待摊，能预提的不摊销。五．计算分析题

1.北京市W公司是一家大型商城。2010年年初，W公司委托该市Y税务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳税信息，2009年W公司度销售各种型号的空调1000台，取得安装调试服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元；销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规定给出筹划方案。

解：

筹划：针对W的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥离出来，走专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在组织形式上，应该选择子公司的形式，使此分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试等售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入，总体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。

此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售收入金额，（1）先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重确定此公司按税法规定此项业务应缴纳增值税还是营业税；（2）纳税人可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴哪种税对自己有利。假定纳税人含税增値额的增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，已知纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为3%，则增值率R=(S-P) ÷S,解出当R﹥20.65%，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当R﹤20.65%时，缴纳增值税有利于节税。（3）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就可以采取将混合销售中承担营业税应税劳务的部分从原企业中独立出来建立子公司的模式去经营。并通过计算进行纳税比较，选择有利于节税的模式去经营。

2.美日公司是一家日用化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水360元、一瓶指甲油20元、一支口红45元；护肤护发品包括两瓶浴液80元、一瓶摩丝36元；化妆工具及小工艺品15元、塑料包装盒3元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？

解：（1）成套销售，应缴纳的消费税为：(360+20+45+80+36+15+3)×30%=167.7（元）；（2）先销售，后包装，分别核算，应缴纳的消费税为：（360+20+45）×30%=127.5（元）。由此可见，如果改成先销售后包装方式，并且分别核算，每套化妆品消费税税负降低40.2元，而且增值税税负仍然保持不变。

第三章增值税的筹划

一、名词解释

1.增值税：指对商品生产和流通过程中或提供应税劳务时实现的增值额征收的一种税。

2.混合销售行为：指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。

二、判断题

1．按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人的增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为一般纳税人税负重。（×）

2．采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。（√）

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果账簿资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。（×）

4.如果企业可抵扣进项税额较大，则适于作为一般纳税人。（√）

5.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以扣除旧货物折价后的余额计缴增值税税款。（×）6．销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。（×）

7．税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。（×）

8.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一律合并缴纳增值税。（×）税务机关核定

9.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（√）

10.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，应当缴纳增值税或营业税。（×）

11.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物款不能从货物销售额中扣除，且该实物应视同销售计算征收增值税。（√）

12.一般纳税人可要求小规模纳税人到税务所申请代开小规模纳税人使用的专用发票，一般纳税人可根据该发票上计提进项税额，抵扣率为3%。（√）

13. 营改增试点地区纳税人接受试点地区小规模运输企业的运输劳务，取得由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票，可以按7%抵扣进项税额。（×）

14.营改增后，物流业适用6%的税率。（×）

三、选择题

1.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（B）

A．4.6万元 B．14.2万元 C．5.4万元 D．12.8万元

2.纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格的公式为（C）

A．成本×（1—成本利润率） B．成本×（1+增值税税率）

C．成本×（1+成本利润率） D．成本÷（1+增值税税率）

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是：（ACD）

A．采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B．采取预收货款方式的，为收到货款的当天

C．自产自用的，为货物移送的当天

D．采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天

4.以下属于可以抵扣的增值税进项税额有（ABCD）

A．购进货物或应税劳务取得增值税专用发票上注明的增值税额

B．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C．购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算的进项税额

D．购进或销售货物接受应税劳务而支付的交通运输费，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

E．从小规模纳税人处购进货物或应税劳务，按普通发票上所列金额与3%扣除率计算的进项税额

5.以下属于我国现行营改增试点范围的行业有（ABCD）

A．交通运输业 B．邮政业 C．电信业 D．部分现代服务业 E．建筑业

四、简答题

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人是怎样划分的？

答：（1）小规模纳税人的认定标准：①从事货物生产或者提供加工修理修配劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元（含）以下的；②从事批发货零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的；③试点企业应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元的。（2）小规模纳税人的认定标准：与小规模纳税人相反。

2.简述无差别平衡点增值率的计算及对纳税人选择的分析。

答：（1）当一般纳税人与小规模纳税人两者税负相等时，增值率为无差别平衡点增值率。即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率，此时增值率=征收率÷增值税税率＝3%÷17%＝17.65%。（2）即在税率为17%的情况下，当增值率为17.65%时，一般纳税人税负与小规模纳税人税负一致；小于17.65%时，一般纳税人税负小于小规模纳税人；大于17.65%时，一般纳税人税负大于小规模纳税人。

3.简述增值税视同销售行为的内容（至少６项）。

答：（1）纳税人将货物交付他人代销以及代他人销售货物行为；（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为（相关机构设在同一县/市除外）；（3）纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为；（4）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为；（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为；（7）营改增政策规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

五、计算分析题

1.某工业生产企业年含税销售额为85万元，其每年购进按17%税率进行抵扣的货物价格大约为48万元（不含税价）。该企业财务会计核算健全规范。判断该企业适于作何种纳税人。

解：（1）该企业如作为一般纳税人，年应缴增值税（850000÷（1+17%）×17%）-480000×17%=123504.27—81600=41904.27（元）；（2）该企业如作为小规模纳税人，年应缴增值税：850000÷（1+3%）×3% =24757.28（元）。（3）作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。

2. 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案：

一是商品七折销售；

二是购物满200元赠送价值60元的商品（购进成本为40元）；

三是购物满200元，给返还60元的现金。

假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其购进成本为120元（注：以上价格均为含税价）。现假设销售原价为2万元的商品，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？

解：

方案一：

货物销售增值税销项税额=[20000/(1+17%)]*70%*17%=2034.19(元)；

货物购进增值税进项税额=[20000*60%/(1+17%)]*17%=1743.59(元)；

商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2380-2457.83=290.6(元)。

方案二：

赠送的价值60元商品视同销售；

货物销售增值税销项税额=[26000/(1+17%)]*17%=3777.78（元)；

货物购进增值税进项税额=[(20000*60%+40*100)/(1+17%)]*17%=2324.78(元)；

商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=3777.78-2324.78=1453(元)。

方案三：

返还的60元现金，不能抵扣营业收入；

货物销售增值税销项税额=[(20000/(1+17%)]*17%=2905.98(元)；

货物购进增值税进项税额=[20000*60%/(1+17%）]*17%=1743.59(元)；

商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2905.98-1743.59=1162.39(元）。

3.某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：

方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。

方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。

请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。

解：

方案一：

茶厂应纳增值税＝1000×250÷（１+3％）×3％＝7281.55（元）；

应纳城建税及教育费附加＝7281.55×（7％＋3％）＝728.155（元）；

茶厂收益＝1000×250÷（１+3％）－728.155＝242718.45－728.155＝241990.29（元）；

茶庄应纳增值税＝销项税额－进项税额＝1000×400÷（１＋13％）×13％＝46017.70（元）；

茶庄应纳营业税＝［1000×400÷（１＋13％）－1000×250］×5％＝103982.3×5%＝5199.12（元）；茶庄应纳城建税及教育费附加＝（46017.70＋5199.12）×(7％＋3％)＝5121.68（元）；

茶庄收益＝1000×400÷（１+13％）－1000×250－5199.12－5121.68＝93661.5（元）；

方案二：

茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000×400÷（１＋13％）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。

茶厂应纳增值税＝1000×400÷（１＋3％）×3％＝11650.49（元）；

应纳城建税及教育费附加＝11650.49×(7％＋3％)＝1165.05（元）

茶厂收益＝不含税收入－租金－城建税及教育费附加

＝1000×400÷（１＋3％）－103982.3－1165.05＝283202.2（元）；

茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加＝103982.3×5％×（１＋7％＋3％) =5719.03（元）

茶庄收益＝103982.3－5719.03＝98263.27（元）；

方案二茶庄税后收益98263.27元，大于方案一的税后收益93661.5元；方案二茶厂税后收益283202.2

元，大于方案一税后收益241990.29元。由此可见，采用租赁的方式可以减轻税负，对双方均有利。

4.某油品销售公司是一般纳税人，该公司在某省某市设立了临时办事处。该办事处在2010年1-6月接到总公司拨来货物5000吨，取得不含税销售额2000万元，不含税拨入价1600万元。另在经营地采购原油10万吨，不含税进价9000万元，取得不含税销售额10000万元，1-6月盈利1000万元（总公司09年亏损2000万）。请分别按临时办事处、分支机构和独立核算子公司的形式计算应纳税款，并判断最佳筹划方案。

解：

（1）作为临时办事处：按税法规定，外出临时经营有合法手续，公司拨来货物的经营回总机构纳税，在经营地采购的货物则就地纳税。回机构所在地缴纳增值税＝（2000-1600）×17%＝68万元；在经营地缴纳增值税＝10000×3%＝300万元；共计368万元。

（2）作为分支机构办理分支机构登记：在经营地纳增值税＝（10000-9000+2000-1600）×17%＝238万元；另分支机构的1000万利润可弥补总公司上年度亏损。

（3）作为独立核算的子公司缴税：应纳增值税＝（10000-9000+2000-1600）×17%＝238万元；应纳所得税＝1000×25%＝250万元。

分析比较可见，若总机构有亏损，（2）方案最佳，如果没有亏损，不考虑所得税率，（2）（3）方案缴纳税相同。

第四章消费税的筹划

一、名词解释

1.委托加工的应税消费品：指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。除此之外，其他形式的均不属委托加工产品。

2.转让定价：指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

二、判断题

1．对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后能加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。（×）

2．根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。（×）最高

3. 用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，为避免重复征税，均可按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（×）

4. 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。（√）

5.纳税人自制自用于用于连续生产非应税消费品和在建工程的应税消费品，要视同销售，于移送使用环节纳税。（√）

6．如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，合并则可直接减轻企业的消费税税负。（√）

7.外购珠宝玉石生产金银首饰，可以扣除外购珠宝玉石已纳消费税款。（×）

8.为控制烟、酒消费，消费税对卷烟和各种酒类产品实行复合征收。（×）

9.消费税会影响企业应税所得额，而增值税无论多少均与企业所得税无关。（×）

三、选择题

1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（B）（化妆品消费税税率30%）

A.21.42万元

B.15万元

C.11.54万元

D.12.72万元

2. 我国现行的消费税的计税办法分为哪三种类型（ABC）

A．从价计征 B．从量计征 C．从价从量复合计征 D．弹性计征

3. 《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（ABC）

A．实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

B．如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。

C．但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

D．对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

4. 实行复合计税办法的应税消费品主要有（ABD）

A 粮食白酒 B薯类白酒 C 石脑油 D 卷烟

5.以下属于委托加工应税消费品的是（C）

A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．受托方先将原材料卖给委托方现接受加工的应税消费品

C．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费并代垫部分辅助材料加工的应税消费品D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

E．由委托方自己购进原材料生产的应税消费品

6.以下关于消费税的有关规定正确的有（B）

A．消费税实行单环节征收，任何应税消费品只征收一次消费税

B．纳税人将自产应税消费品不是用于连续生产应税消费品的，均应于移送使用环节缴纳消费税C．进口的应税消费品从价计征的，有国内同类价格的按同类价格征税，没有国内同类价格的，则按组成计税价格征收消费税

D．委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，无论销售价格高低，均不用再缴纳消费税

E．销售酒类产品所收取的包装物押金，无论是否退还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

四、简答题

1.简述委托加工应税消费品的税收政策与筹划思路。

答：（1）税法规定，委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格出售的，按规定应缴纳消费税，在计税时准许扣除受托方代扣代缴的消费税。（2）①受托方没有同类产品售价时，可适当压低材料成本；②受托方售价高于委托方售价时，可考虑委托个体户加工；③按规定委托加工收回后连续生产应税消费品但不能抵扣加工环节已纳消费税的（如酒和酒精），为避免重复征税，酒类产品应尽量自己生产不委托加工。

2.试述自制自用应税消费品的税收政策和筹划思路。

答：（1）纳税人将自产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应按规定缴纳消费税。税法规定，自产自用用于其他方面按纳税人当月同类销售消费品价格计算应纳税额，没有同类消费品销售价格按照组成计税价格计算。（2）成本是组成计税价格重要因素，成本的高低直接影响组成计税价格高低。企业一般选用适当的生产费用分配方法将自产自用应负担的间接费用分摊少一些，将更多费用分摊给企业其他产成品、半成品，降低组成计税成本，从而计算出来的组成计税价格降低，达到节税目的。

3.简述包装物的筹划。

答：（1）税法规定，连同包装销售的，无论包装是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额；收取押金时，押金不并入销售额。但对因逾期不再退还的和12个月以上的押金，应并入销售额；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中。（2）因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键在于包装物你能随价

出售，而是采取收取“押金”形式。

五、计算分析题

1. 某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润率为10%，消费税率25%，其组成计税价格和应纳消费税计算如下：组成计税价格＝（150＋150×10%）／（1－25%）＝220（万元），应纳消费税＝220×25%＝55（万元）如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业节减消费税多少元？

解：组成计税价格＝（130＋130×10%）／（1－25%）＝190.67（万元），应纳消费税＝190.67×25%＝47.67（万元），节税7.33万元。

2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率）

解：（1）多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中，“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”，因此，药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消费税为消费税=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700（元）。（2）如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，企业应纳税额为消费税=（30×20%+70×10%+0.5）×700=9450（元）。（3）通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。

3.2011年2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？

解：宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租汽车公司投资320万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆，价格为16万元。和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数一样，投资额也一样，而且每辆16万元的价格完全在正常区间内，尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业，也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为:16×20×5%=16（万元），可以达到节税1万元的税收筹划效果。

4. 甲公司2009年7月销售汽车轮胎10000件，每件价值2000元，另外包装物的价值200元，为带包装销售。上述价格都为不含增值税的价格（汽车轮胎的消费税税率为3％）。试提出增值税、消费税筹划方案，并说明筹划依据。

解：（1）筹划前：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。由于包装物作价随同产品销售的应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税。应交增值税销项税额=10000×2000×17％+10000×200×17％=374(万元)；应交消费税税额=10000×2000×3％+10000×200×3％=66(万元)。

（2）筹划依据：税法规定，应税消费品连同包装物销售的，应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的，或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

（3）筹划思路：若包装物押金单独核算又未过期的，则此项押金不并入销售产品的销售额中征税。所以可以考虑在情况允许时，不将包装物作价随同产品出售，而是采用收取包装物押金的方式。

（4）筹划方案：采取收取包装物押金的方式企业将每个轮胎的包装物单独收取押金234元，则此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。这又分为两种情况：

情况1：包装物押金12个月内收回。

应交增值税销项税额=10000×2000×17％=340(万元)；应交消费税税额=10000×2000×3％=60(万元)；企业可节增值税销项税=374-340=34(万元) ；企业可节消费税=66-60=6(万元)。

情况2：包装物押金12个月内未收回。

企业销售轮胎时应交增值税销项税额=10000×2000×17％=340(万元)；应交消费税税额=10000×2000×3％=60(万元)；一年后企业未收回押金，则需补缴增值税=10000×234÷(1+17%)×17％=34(万元)；需补缴消费税=10000×234÷(1+17%)×3％=6(万元)。

这样，企业将金额为34万元的增值税和6万元的消费税的纳税期限延缓了1年，充分利用了资金的时间价值。可见，企业可以考虑在情况允许时，不将包装物作价随同产品出售，而是采用收取包装物押金的方式，不管押金是否收回，都会少缴或晚缴税金。

第六章企业所得税筹划

一、名词解释

1.亏损弥补：根据新企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

2.应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

3.税收抵免：税法规定，企业来源于境外的所得，在境外已经缴纳的所得税税款，允许在汇总缴纳时，从其应纳税额中扣除。

4.居民企业：依法在中国境内成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

5.非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的或未在中国境内设立场所但有来源于中国境内所得的企业。

二、判断题

1．根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（√）

2．根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按20%的税率征收企业所得税。（×）

3. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（√）

4. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的80%加计扣除。（×）

5. 由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。（×）

6.企业发生的公益性救济性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（×）

7.纳税人的存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始后1 上月内报主管税务机关批准。（×）

8.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。（√）

9.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（√）

10.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准

予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）

11.企业实际发生的业务招待费在年销售（营业）收入的5‰以内可以据实扣除。（×）

12. 企业购置并实际使用的符合规定条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以在税前列支。（×）

13.纳税人可根据税法规定自行选择直线法或加速折旧法计提固定资产折旧。（×）

14.纳税人租入的固定资产实际用于生产经营的，可以计提折旧。（×）

15.企业发生的公益性和救济性捐赠，在年利润总额12%以内可以在计算应纳税所得额时据实扣除。（×）

16.符合条件的技术转让所得，免征企业所得税。（√）

三、选择题

1. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（B）

A.20万元

B.60万元

C.59.5万元

D.120万元

2.下列做法能够降低企业所得税负担的有（BCD）

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负

D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法

3.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（BCD）

A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

E．企业融资租赁租入的固定资产不能计提折旧

4.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（C）

A. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的

B. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动,这种方法对所有的商品转让都适合

C. 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

D. 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品5．下列关于资产的税务处理说法正确的是（C）

A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价

B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算

C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准

D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年

6.在日常税收筹划过程中，我们可以从（AB）方面来进行计税依据的税收筹划。

A. 推迟计税依据实现

B. 设法压缩计税依据

C. 提前实现获利年度

D. 减少企业筹建期间的费用

7.企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以（ABCD）

A. 根据企业的行业情况选择加速折旧方法，抵消利润

B. 用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准

C. 选择适当的商品销售价格压低利润

D. 做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果

8. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除。其中金融企业同期同类贷款利率是指（D）

A. 中国人民银行公布的基准利率

B. 商业银行在基准利率基础按规定浮动的利率

C. 所有金融企业实际公布或执行的利率

D. 本省范围内任何一家金融机构的同期同类公布的或实际给予借款企业的利率

9.以下不得在所得税前扣除的项目有（AE）

A．向投资者支付的股息、红利

B．在建造固定资产期间向银行贷款支付的利息

C．按规定提取的坏帐准备金

D．已经足额提取折旧的固定资产发生的改建支出

E．对外投资期间投资资产的成本支出

10.以下关于税收筹划的说法正确的有（ABCDE）

A．通过销售结算方式的选择，合理控制收入确认时间

B．费用合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准限制的费用项目

C．对固定资产、无形资产等选择合理的费用分摊方法

D．尽量将业务招待费降低或转化为广告宣传费等支出

E．加大对新产品、新技术、新工艺的研发费用

四、简答题

2. 简述子公司和分公司在税收筹划方面的区别？

答：（1）子公司是企业所得税独立纳税人。子公司是对应母公司而言，被母公司有效控制，是一个独立企业，具有独立的法人资格。子公司因具有独立法人资格，而被设立所在国视为居民企业，要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。建立子公司一般需要复杂的手续，财务制度严格，必须独立开设账簿，需要复杂的审计和证明，经营亏损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。（2）分公司不是企业所得税的独立纳税人。分公司指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构。分公司是企业的组成部分，不具有独立的法人资格。分公司经营所得由总公司汇总缴纳所得税，可以实现总、分公司之间盈亏互抵，减轻税收负担。

3. 企业所得税计税依据筹划的方法主要有哪些？

答：（1）收入的筹划：:收入的筹划可从应税收入确认金额、应税收入确认时间两方面进行筹划。比如：在收入计量中合理运用各种收入抵免因素，减少应税收入确认金额；或通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，达到减税或延缓纳税效果。（2）扣除项目的筹划：扣除项目的筹划包括期间费用、成本项目、固定资产、无形资产摊销和公益性捐赠等的筹划。基本原理是在税法允许和鼓励的范围内，合理加大扣除项目。（3）亏损弥补的筹划：亏损弥补的筹划包括：重视亏损年度后运营，确保亏损能在规定五年期限内得到全额弥补；利用企业合并、分立、汇总纳税等优惠条款消化亏损；合理选择亏损弥补期，考虑免税所得分回时间等。

4. 简述企业所得税纳税人的筹划一般方法。

答：企业所得税纳税人的筹划一般可从以下角度切入：

（1）纳税主体身份的选择：企业在投资设立时，要考虑纳税主体身份与税收之间关系。因为不同身份的纳税主体会面对不同的税收政策。如：个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择；子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商业户的选择。

（2）纳税主体身份的转变：企业所得税纳税义务人，指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。

税法规定企业所得税纳税主体必须是独立的法人单位，只有具有法人资格的单位才能申报纳税。而不构成法人主体的分支营业机构，必须与总机构汇总纳税。因此，可以通过改变纳税主体的性质，使其不成为企业所得税纳税人，合理避税。

5. 简述企业所得税税前扣除项目的筹划。

答：（1）期间费用的筹划：费用项目分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。①对于税法有扣除标准的费用项目一般采用以下筹划方法：遵照税法规定抵扣，避免因纳税调整增加企业税负；区分不同费用项目核算范围，使税法允许扣除的费用标准得以充分抵扣；费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准的费用。②对于税法没有扣除标准的费用项目一般采用以下筹划方法：正确设置费用项目，合理加大费用开支；选择合理的费用分摊方法。③对于税法给予优惠的费用项目应充分享受税收优惠政策。（2）成本项目的筹划：①合理处理成本归属对象和归属期间；②根据实际情况选择适当的成本结转处理方法；③选择合适的成本核算方法；④成本费用在存货、资本化对象或期间费用之间的选择。（3）固定资产的筹划：①能够费用化或计入存货的成本费用不要资本化计入固定资产；②选择合适的折旧方法；③不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，实现财产损失的税前扣除；

④固定资产维修费用的筹划；⑤租入固定资产租金的选择。（4）无形资产摊销的筹划：对于正常经营的企业，应选择较短的摊销期限，使企业后期成本、费用提前扣除，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。（5）公益性捐赠的筹划：充分利用捐赠政策、分析不同捐赠方式的税收负担，在不同捐赠方式中作出选择，达到既实现捐赠又降低税负的目的。

五、计算分析题

1. A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2010年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为15%。公司可以用两个方案来处理这笔利润。

方案一：2010年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。请通过计算帮助A 公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？

解：比较两个方案下A公司应纳的企业所得税：

方案一：A公司生产、经营所得100万元，税率25%，应纳企业所得税=100×25%=25（万元）。由于投资于居民企业所取得的股息红得所得免征企业所得税。A公司分得股息收益105万元，不再补税。股权转让所得=1000-900-0.5=99.5(万元)应纳所得税额=99.5×25%=24.88(万元)因此，A公司2009年应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元)。

方案二：同理，A公司生产、经营所得应纳税额25万元。A公司资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0．5万元)，应纳所得税额51．13万元（即204.5万元×25%)。A公司2009年合计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元)。

方案一比方案二减轻税负：76.13-49.88=26.25（万元），前者明显优于后者

2.某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在2010年盈利1500万元，而子公司乙到2009年已3年累计亏损1800万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有年盈利600万元能力的生产流水线（正好是一个独立的车间）出租给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈。甲、乙公司的所得税税率均为25%，暂不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素。试分析纳税筹划前后甲、乙公司三年内的税负差异和筹划效果。

解：（1）纳税筹划前：甲公司应交企业所得额=1500×25%=375（万元），三年累计应缴所得额=375×3=1125（万元）；乙公司经营亏损，不缴纳所得税。

（2）纳税筹划后：甲公司2010年应缴纳企业所得额=（1500+100-600）×25%=250（万元）；三年累计应缴纳所得额=250×3=750（万元）；乙公司2010年盈利额=600-100=500（万元），三年累计盈利额=500×3=1500（万元）。按规定乙公司实现的利润可以税前弥补5年内亏损，3年共盈利1500万元，可以全部用来弥补以前年度亏损，弥补后乙公司没有余额，故不需缴纳企业所得。

（3）筹划效果分析：通过纳税筹划，该集团这笔租赁业务，不仅可以帮助乙公司实现扭亏为盈，还可以降低整个集团的税收负担，节税375万元（1125-750=375万元）。

3.某工业企业2008年度实现产品销售收入6000 万元，企业当年账面列支广告费1000万元，业务宣传费100万元，税前会计利润总额为200万元（假设无其它纳税调整项）。请为企业进行所得税的税收筹划。

解：（1）筹划前：按税法规定，企业可扣除的广告费和业务宣传费限额为：6000×15%＝900（万元）；企业广告费和业务宣传费超支额为：1000+100-900=200 （万元）；该企业总计应纳税所得额为：200+200=400（万元）；应纳所得税额为：400×25%=100（万元）；税后利润为：200-100=100（万元）。

（2）筹划方案：企业设立一个独立核算的销售公司，将产品以5500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以6000万元的价格对外销售，并使广告费与业务宣传费在工业企业与销售公司间进行分配。假设工业企业承担广告费和业务宣传费为800万元，销售公司承担广告费和业务宣传费为300万元。假设工业企业的税前利润为90万元，销售公司的税前利润为100万元，则：①工业企业，可列支的广告费和业务宣传费限额为：5500×15%＝825（万元）；广告费和业务宣传费总额未超过税法规定的标准；应纳企业所得税为：90×25%＝22.5（万元）；企业税后利润为：90－27.5＝67.5（万元）。②销售公司，可列支的广告费和业务宣传费限额为：6000×15%＝900（万元）；广告费和业务宣传费总额未超过税法规定的标准；应纳企业所得税为：100×25%＝25（万元）；企业税后利润为：100－25=75（万元）。

（3）筹划分析：整个企业集团共计缴纳企业所得税为：22.5＋25＝47.5（万元）；企业集团税后利润合计为：67.5＋75＝142.5（万元）。可见，企业设立销售公司后，缴纳的企业所得税减少了52.5万元（ 100－47.5），企业利润也因此增加了42.5万元(142.5－100 ）。

4.某企业集团下属甲乙两家企业，其中甲企业适用25%的所得税税率，乙经认定为高新技术企业，享受15%的税率。2009年度，甲企业应纳税所得额8000万元，乙企业应纳税所得额6000万元。计算两家企业及该集团企业的所得税额并进行筹划。（见教案分析）

解：（1）企业所得税=8000*25%+6000*15%=2900万元；（2）筹划方案：将甲部分利润转移到已企业，适用其较低的税率。

第七章个人所得税筹划

一、名词解释

1.居民纳税人：在中国内有住所，或者无住所但在中国境内居住满一个纳税年度的个人。

2.非居民纳税人：指在中国境内无住所又不居住，或者无住所在境内居住不满一个纳税年度的个人。

二、判断题

1．A国公民甲在我国境内无住所，甲于2009年10月10日来华，并在某公司任技术指导，按月取得报酬。2010年10月12日离开中国，再未返回。甲在华期间所取得的所得交纳个人所得税时应按照非居民纳税人身份处理。（√）

2．在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以免征个人所得税。（×）

3．在中国境内无住所，居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（√）

4．个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资、薪金所得性质，按照工资、薪金所得项目征

收个人所得税。（×）

5．个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。（√）

6．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额20％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（×）

7. 个人独资公司、合伙公司的个人投资者以公司资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与公司生产经营无关的消费性支出及购买汽车住房等财产性支出，视为公司对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。（√）

8. 个人兼有不同项目的劳务报酬所得，应当合并计算缴纳个人所得税。（×）

9.个人在参加企业年会、座谈会、庆典活动中获赠的礼品，应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税。（×）

10.同一作品在出版或发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等方式取得稿酬的，应以支付次数分别计税。（×）

三、选择题

1. 以下应该缴纳个人所得税的情形有（D）

A. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

B. 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等

C. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D. 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得

2.2011年个人所得税的修订主要内容有（ABCD）

A. 提高工资、薪金所得减除费用标准，确定为3500元/月

B. 工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级

C. 同步调整生产经营所得税率

D. 延长申报缴纳税款时间，从次月7天内延长到15天内

3. 工资、薪金所得的筹划主要措施有（ABCD）

A. 均衡发放工薪、奖金

B. 工薪所得与劳务报酬所得的性质转换

C. 测算全年一次性奖金发放临界点

D. 工资、薪金所得福利化

4.下列关于个人所得税的费用扣除标准的说法中正确的有（ABCD）

A．工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额

B．个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

C．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额

D．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

E．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额

5.关于个人所得税以下正确的说法有（CD）

A．对企事业单位的承包承租经营所得，适用七级超额累进税率

B．对一个在中国既无住所又不居住在中国的外国人，不会成为中国个人所得税的纳税人

C．纳税人一次取得的劳务报酬所得畸高的，按税法规定加成五成或十成征收

D．银行储蓄利息，免征个人所得税

E．对从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额

6. 对个人从上市公司取得的股息红利所得征收个人所得税时，以下规定正确的有（CDE）

A．全额计入个人应纳税所得额

B．减按50%计入个人应纳税所得额

C．持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额

D．持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额

E．持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额

四、简答题

1.简述劳务报酬筹划的一般思路和具体操作办法。

答：劳务报酬所得筹划方法的一般思路是通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。具体的操作方法有：（1）分项计算筹划法：个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税；（2）支付次数筹划法：对于同一项目连续性收入的，以每一月的收入为一次。（3）费用转移筹划法：为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。

4.简述我国对年终一次性奖金计算个人所得税的办法，分析其合理性并提出筹划思路。

答：（1）税法规定：对在中国境内有住所的个人，一次性取得的全年奖金、绩效工资和年薪，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，计算时以全年一次性奖金除以12个月的商数来确定适用的税率和速算扣除数。（2）合理性分析：全年一次性奖金其实只有十二分之一适用的是超额累进税率，其他部分都适用全额累进税率，而全额累进税率会出现税率临界点税负剧增的现象，使得年终奖稍微多于这个临界点的税收负担会大大高于稍低于这个临界的的负担，实际税后收入反而下降。（3）筹划思路：争取日常平均税率与全年一次性奖金的适用税率相等；平时尽量预发部分奖金，使平时工资奖金尽量达到某档次的上限，相应降低年终奖数额，从而使年终奖适用税率档次降低。

五、计算分析题

1．某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2012年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入?

解：劳务报酬每次应纳所得超过2万小于5万的，税率30%，扣除2000元。该教授接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元），接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）。按税后收入最大化原则，该教授接受深圳授课邀请。2．纳税人郑某2002年8月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费1万元；给某外资企业当15天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该企业的2万元报酬。郑某如何纳税？又有何种筹划方法使少纳税?

解：（1）筹划前：纳税人郑某提供多项劳务并取得相应的劳务收入，应分别就其所得分别缴纳劳务报酬个人所得税。工程图纸设计费个人所得税为10000×（1－20%）×20%=1600（元）；给外资担当15天翻译报酬个人所得税为15000×（1－20%）×20%=2400（元）；民营企业提供技术服务个人所得税为20000×（1－20%）×20%=3200（元）；8月份其个人所得税总额为7200元。

（1）筹划方案：由于郑某提供的这些劳务中有经常而固定地发生如给A企业提供的技术服务，这些费用的支付，郑某可与A企业协商签订返聘合同采取工资形式来支付，这样劳务收入并可平均到一年的十二月中平均发放，每月仅为1700左右，而低于免征额3500元，便可节约这笔劳务收入的个人所得税。而其他不经营发生的劳务收入，尽管不能转化为低收入时的工薪所得而节约税收支出，

也可与用工单位协商，采取多次支付方式来降低劳务报酬所需要缴纳的个人所得税。

3.王某某在2011年12月取得工资薪金所得4800元，年终奖金58000元，另有为外单位设计收入4100元，稿酬收入1200元，房租收入800元，请计算王某12月份应纳多少个人所得税。

解：

（1）工资薪金=（4800-3500）*3%=39元；（2）年终奖金，58000/12=4833.33元，使用20%，扣除555，即=58000*20-555=11045元；（3）设计收入=4100*（1-20%）*20%=656元；（4）稿酬所得=（1200-800）*20%*（1-30%）=56元；（5）房租收入扣除800后，不用缴纳个人所得税；所以，个人所得税总额=39+11045+656+56=11796元。

4. 假设A公司的高级管理人员王某2012年的月薪为7万元，当年12月A公司向其发放年终奖金6万元。试计算该笔奖金应纳多少个人所得税，并提出合理的筹划方案。

解：（1）筹划前：60000/12=5000元，使用20%，扣除555，即60000*205-555=11445元；工资=70000*（1-20%）*40%-7000=15400元，总共个人所得税=11445+15400=26845元；（2）筹划后：预发6000元奖金，使奖金适用10%，即（60000-6000）*10%-105=5295元，工资=（70000+6000）*（1-20%）*40%-7000=17320元，总共个人所得税,5295+17320=22615元，节约4230元。

5. 刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月12篇。在月收入不变的情况下，有三种选择：

（1）报社愿聘他为“专栏作家”（工资）；

（2）自由撰稿人（稿酬）；

（3）与报社签订协议，按报社要求提供文章（劳务报酬）。

试分析三种情况下的个人所得税计算。

解：（1）工资=（1000*12-3500）*20-555=1145元；（2）稿酬=12*（（1000-800）*20%*（1-30%））=336元；（3）劳务报酬=1000*12*（1-20%）*20%=1920元。

6. W某、X某及Y某决定出资成立一家企业，各占1/3的股份，预计年盈利210000元，企业利润平分，W某、X某及Y某的工资为每人每月3,000元，以所得税的负担率为切入点，从税收筹划的角度来看，开办的企业是采取合伙制还是有限责任公司形式比较合适？

解：（1）合伙制形式：按规定，费用扣除标准为每人每月3500元。每人应税所得为（70000+3000×12）－3500×12＝ 64000（元），适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：64,000×30%－9750=945 0（元），三位合伙人共计应纳税额为：9450×3=28350（元），所得税负担率为：28350÷210000×100%=13.5%；

（2）有限责任公司形式：税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用小微企业20%的所得税优惠税率。应纳所得税税额=210000×20%=42000（元），税后净利润=210000－42000=168000（元）；企业税后利润全部分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。三位投资者应纳个人所得税税额为=168000×20%=33600 （元），三位投资者工资薪金所得未达到3500元，不用纳个人所得税。共计负担所得税税款为：42000+33600=75600（元）所得税负担率为：75600÷210000×100%=36%。企业采取合伙制的形式更利于获得税收利益。

税务筹划试题2套含答案

税务筹划试题一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是（） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（）发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率月的生产用200万兀贷款的借款利息；产用100万元资金的借款利息。该公司是（） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元（）

税收筹划客观题与答案

【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。方式三：购物满1000元者返还300元现金。上述售价与成本均含税。要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×

17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元) 应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元) 应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。

税收筹划过程考核试题

税收筹划过程考核试题一、单选题：(1×20=20分) 1．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避： A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险 2．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（） A．定额税率 B．定率税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率 3. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（） A. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 B. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 C. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 D. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 4. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( ) A. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率） C. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） 5. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（） A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定； C. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） D. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率） 6. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元 7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。 A. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的 B. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商

税收筹划试题知识讲解

税收筹划模拟题（一）一、名词解释： 1、税收筹划 2、资金成本 3、自行税收筹划 4、国内税收筹划 5、财务杠杆二、单项选择题： 1、按照（），税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。 A.税收筹划涉及的税种 B. 税收筹划的范围 C.税收筹划的环节 D.税收筹划的目标 2、当企业生产经营规模大，运营情况比较复杂，涉税事项也多，财务规划的任务重，企业一般采用（）。 A. 整体税收筹划 B.自行税收筹划 C. 专项税收筹划 D.自然人税收筹划 3、当发生的修理支出达到固定资产原值的（）时，应视为固定资产改良支出 A、25% B、20% C、30% D、15% 4、实现涉税零风险实际上属于（）。 A.积极性节税 B.消极性节税 C.绝对性节税D.相对性节税 5、采用先进先出法进行存货计价时，当存货的市场价格呈上升趋势时，将（）企业当利润水平和库存存货的价值： A、低估 B、高估 C、低估高估都有可能 D、不会影响 6、《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、公平交易原则 B、公允市场价值 C、独立交易原则 D、非受控第三方价格 7、我国税法规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务所得，年净收入在（）以下的暂免征收所得税： A. 50万 B. 40万 C. 30万 D.20万 8、按我国税法规定，企业当期发生亏损，可用以后（）年税前利润进行弥补A、3 B、 6 C、5 D、4 9、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起（）内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A、3个月B、6个月C、1年D、3年 10、某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。 A、30 B、 28 C、24 D、15 三、多选1、2006年新颁布的会计准则允许的存货计价方法包括（） A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、后进先出法 2、实现涉税零风险是企业税收筹划的目标之一，意义在于（） A.避免不必要性经济损失 B.避免不必要的名誉损失 C.使企业的帐目清楚 D.获得货币的时间价值 3、下列筹资方式的资本成本不能起到抵税作用的是（） A.长期借款成本 B.留存收益成本 C.普通股成本 D.债券成本 4、下列固定资产不得提取折旧的包括（）。 A．已在成本中一次性列支 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．土地 D．季节性停用的机器设备 5、直接投资纳税筹划的评价方法中，考虑到时间价值的财务指标包括（）。 A.内部报酬率 B. 净现值 C.现值指数法 D. 投资回收期四、判断1、企业税收筹划的目标是实现企业价值最大化，因此税收筹划对国家是不利的。（） 2、在纳税义务已经发生且应纳税额确定之后，还是可以进行纳税筹划的。（） 3、所得税方面，因为税率的差异，个体工商户的税负较私营企业稍重。（） 4、企业在清算终了后清算所得，不需要缴纳企业所得税，因此也不存在税收筹划的必要。（） 5、在确定固定资产折旧年限时，采用最短的纳税年份不一定总是最好。（） 6、权益融资具有节税功能，而负债融资则不具有这一功能。（） 7、对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应按《营业税暂行条例》有关规定征收增值税，不征营业税。（） 8、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资成本，不得在税前扣除。（） 9、纳税人当期享受税收减免税待遇，结果不需缴纳任何税款，可以不向税务机关办理纳税申报。（） 10、税收筹划是纳税人应该拥有的权利。（）

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1） B（2）C（3）D 多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题（必做）（1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款贷：应收账款——光远厂（3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

税务筹划期末考试试题汇总

《税务筹划》、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B ?快速折旧 C ?平均折旧 D ?无所谓 B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负, 生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 4. （ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税8 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 9?下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有 10?在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A . 35% B . 40% C . 45 % D . 30% 2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B )。 A.建筑业的总承包人将工程转包他人的, 业额。以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营不征收营业税。企业年末多发 A. 33% B . 18% C. 27% D . 15% A.偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 欠税 5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（ D ）扣除。 A . 3% B . 30% C .不准 D .全额 6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 算。其组成计税价格的公式为（税务机关可以按组成计税价格计 C )。 A .成本X （ 1 一成本利润率） B .成本x （ I 十增值税税率） C.成本X （ 1十成本利润率） D .成本十（1十增值税税率） 7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ B )。 A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B. C. 与个人独资企业税负一致 D. 总体税负低于公司制 A.减税 B. 扣除 C. 免税 D. 节税 (B )。 A.中外合资房地产企业 B .在经济特区从事电器生产的企业 C.中外合资运输公司 D .专门从事投资业务的公司

精选新版2020年电大税收筹划形考模拟题库158题(含答案)

2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．下列企业适用 15%企业所得税税率的是（） A.国家需要重点扶持的高新技术企业 B.小型微利企业 C.在中国境内设立场所的非居民企业 D.在中国境内未设立场所的非居民企业正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业 2．以下选项中，属于纳税人的有（） A.代收代缴义务人 B.外国人和无国籍人 C.代扣代缴义务人 D.居民企业纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。正确答案：居民企业 3．税收筹划的目标是（） A.成本最小化 B.企业价值最大化 C.税负最小化 D.企业利润最大化评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。正确答案：企业价值最大化 4．（）是税收筹划的前提和基础 A.安全性 B.系统性 C.合法性 D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。

正确答案：合法性信息文本 5．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。 A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 6．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 7．下列说法不正确的是（）。 A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 8．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.10% D.5% 正确答案： 10% 9．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（） A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设

税务筹划试题(二)含答案

税务筹划试题（二）含答案一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1

5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D. 海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。 A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D. 全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（）

纳税筹划试题三及答案

纳税筹划试题三及答案一、单项选择题（每题2分，共20分） 1.甲作为一般纳税人购进乙国营农场自产玉米收购凭证注明价款65830元则增值税为（）。 A. 57272.10 B. 65830 C. 8557.90 D. 60000 2.增值税纳税人身份选择筹划，可通过计算（）的均衡点来决定适当的纳税人身份。 A.增值率 B.退税率 C.净利率 D.利润率 3.原材料市场价格持续下降时应当采用的存货计价方法（）。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.个别计价法 D.不一定 4.甲卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善，库存的外购已税烟丝10万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质，则损失烟丝应转出的进项税额为（）万元。 A. 1.7 B. 1.5419 C. 1.6119 D. 1.607 5.甲企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800

元，建设基金100元，保险费20元，装卸费80元，则可计算抵扣增值税进项税和计入采购成本的运杂费分别为（）。 A. 63元,937元 B. 70元，930元 C. 56元，944元 D. 63元，100元 6.甲企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整应纳税所得额为（）。 A.调增10万元 B.调增4万元 C.调减10万元 D.调减4万元 7.今年10月，张某出版社专著一本取得稿酬100000元，从中拿出30000元通过国家机关捐赠受灾地区，张某10月份应缴纳个人所得税（）元。 A. 6500 B. 7000 C. 7840 D. 11200 8.甲生产企业位于市区，属于增值税一般纳税人，2010年销售额100万元（不含税）适用17%增值税率，甲企业从供应商（假设为增值税一般纳税人，适用17%增值税率）购入原材料40万元（不含税）其他成本费用（不包括各种税金），假设税金只考虑增值税、城建税及教育费附加，企业所得税，则甲企业的现金流量（）。 A. 29.235 B. 29.545 C. 29.985 D. 30.235 9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元，该商品进货

税务筹划试题与参考答案

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应 A C 3 A B C D 4 A、 C、 5 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％

C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8 A C 9 A B C D、 10 A B C D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％ 11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、独立交易原则 B、公平交易原则

C、方便管理原则 D、节约成本原则 12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。 A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计 13 A B C D 14 A、3 C、5 15 A B C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分） 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

税收筹划习题模板

手表起征点纳税筹划案例甲企业是一家中高档手表生产企业，2011年生产并销售某一款中高档手表，每只手表的出厂价格现有10100元（不含增值税）和9900元两个方案选择，与此相关的成本费用为5000元。请对其进行纳税筹划。一．税法依据高档手表税率为20%。消费税新增和调整税目征收范围注释中，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。二．筹划思路在涉及起征点的情况，巧妙运用起征点的规定，适当降低产品的价格，从而有可能规避消费税纳税义务，进而有可能增加税后利润。二．筹划过程方案一：将每只手表的出厂价格定为10100元，税法认定其为高档手表。每只高档手表应纳消费税=10100×20%=2020（元）应纳城建税及教育附加=2020×（7%+3%）=202（元）每只高档手表利润=10100－5000－2020－202=2878（元）方案二：将每只高档手表的出厂价格降至9900元，税法不认定其为高档手表。每只手表应纳消费税=0，每只手表应纳城建税和教育费附加=0 每只手表的利润=9900－5000=4900（元）下面通过计算来找出手表的定价禁区：若每只手表的定价为9999.99元，则不交消费税，而企业若定价大于或等于10000元，则设企业将手表定价为X元： X－X×20%×(1+7%+3%)>9999.99 X>12820.5 三．筹划结论方案二比方案一每只手表多获取利润2022元，少交消费税2020元，少交城建税及教育费附加202元，因此应将出厂价格定为9900元，或者选择定价高于12820.5，使增加的收入可以弥补多交的税费。

企业税收筹划复习题及答案

厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期《企业税收筹划》复习题一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括

《税务筹划》试题 (A卷)

《税务筹划》试题（A卷） 1、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为叫做（）。 A. 偷税 B. 骗税 C. 抗税 D. 欠税 2、就企业税务筹划而言，哪一个原则是最基本且最重要的原则（）。 A. 保护性原则 B. 系统性原则 C. 守法性原则 D. 事先筹划原则 3、（）是指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收的绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人的税收绝对额的节税原理。 A. 间接节税原理 B. 直接节税原理 C. 相对节税原理 D. 风险节税原理 4、（）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。 A. 分劈技术 B. 减免税技术 C. 扣除技术 D. 抵免技术 5、我国的增值税由生产型转为消费型是（）。 A. 2010 B. 2011 C. 2008 D.2009 6、，如果一般纳税人税率是17%，小规模纳税人税率是3%，则含增值税率平衡点是（） A. 21% B. 20.50% C. 20.05% D.20% 7、.对于生产后进行套装销售，哪种方式可以起到节税目的（）。 A. 纳税人将产品包装后销售给商家 B. 纳税人先分别销售给商家，由商家包装后对外销售 C. 纳税人选择代理商销售模式 D. 以上方法都不对

8、关于企业所得税，下列说法错误的是（）。 A. 计税依据是应纳税所得额，计算较为复杂 B. 体现了量能负担原则 C. 是直接税，一般可以转嫁 D. 实行按年计征、分期预缴的征收管理方法 9、在实行累进税率条件下，一般应选择的存货计价方法是（）。 A. 先进先出法 B. 加权平均法 C. 先进后出法 D 个别计价法 10、对于固定资产折旧年限的税务筹划，下列说法错误的是（）。 A. 盈利企业应选择最低折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收 B. 享受所得税优惠的企业，应选择较长的折旧年限 C. 亏损企业在确定折旧年限时，要充分考虑企业亏损的睡前弥补情况 D .盈利企业应选择最高折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收二、多项项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1、税务筹划的特征有（） A. 全局性 B. 成本性 C. 超前性 D. 屏蔽性 2、税务筹划的成本包括（） A. 资金成本 B. 时间成本 C. 机会成本 D. 混合成本 3、税负转嫁的方式有（） A. 前转 B. 下转 C. 后转 D. 混转 4、按税务筹划采用减轻税负的手段分类，分为（） A. 技术派税务筹划 B. 实用派税务筹划 C. 政策派税务筹划 D. 漏洞派税务筹划 5、下列属于减免税技术特点的是（） A. 绝对减税 B. 技术简单 C. 使用范围狭窄 D. 风险小 6、下列属于税务筹划风险类型的有（） A. 成本偏高风险 B. 政策性风险 C. 片面性风险 D .认定差异风险 7、小规模纳税人与一般纳税人身份相互转化需要考虑的因素（）。 A. 时效性因素 B. 增值率因素 C. 产品销售对象 D .额外成本 8、关于消费税税务筹划说法正确的有（）。 A. 对于生产后销售，纳税人可以将门市部独立核算，或将销售部门独立为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税 B. 生产后进行非货币性资产交换，纳税人应尽量回避最高销售价，可按

税收筹划练习题[2015上]

税收筹划练习题一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元

C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，

税收筹划习题及答案 12

第十二章企业跨国税收筹划一、单项选择题 1.下列说法中，错误的是（） A.选址节约是指跨国集团通过将生产经营地从高成本的地区迁移至低成本的地区，从而实现的成本节约净值 B.选址节约额与生产成本、经济发达程度等因素有关 C.“营销型无形资产”通常可应用于公司的产品，但未必受法律保护 D.“营销型无形资产”与“营业型无形资产”只是表述方式不同，但实质相同 2.下列各项中，不属于避税地的是（） A.不征所得税的国家和地区 B.不设海关管辖，在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事出口的港口或地区 C.实行低所得税的国家和地区 D.正常课税，但对国内某些种类的公司提供特殊税收优惠的国家和地区 3.通过设立国际控股公司降低企业税负的方法中，不合理的是（） A.降低或规避预提所得税 B.递延缴纳股息收入的所得税 C.增加成本费用，降低企业所得税税基 D.增加税收抵免限额 4.国际金融公司所在地的以下条件，对跨国纳税人实现税收筹划无帮助的是（） A.设立严格的外汇管制 B.对净财富不征收财产税 C.交通、通讯等设施方便 D.金融公司的利息收入不纳入公司所得税的税基 5.利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划，不合理的是（） A.利用商品和劳务供应地、消费地的模糊性 B.利用电子商务中的印花税征管空白 C.利用该领域税务稽查的困难 D.利用该领域营业额的确定困难 6.下列选项中，属于国际税收研究对象的是（） A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 7.下列机构中不具有独立法人地位的是（） A．分公司 B．子公司 C．母公司 D．总公司

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