审计学案例题
第一章总论
[案例一]：大约在300年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想，公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。1719年中，南海公司股价为114英镑。到1720年3月，股价劲升至300英镑以上。4个月后，股价更是已高达1050英镑。随着南海公司股价的扶摇直上，一阵投机浪潮席卷全国，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人都卷入了这声漩涡。美国经济学家加尔布斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”
是年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来。随着投资热潮的冷却，南海股价一落千丈。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失，此后较长一段时间，民众对参股新兴股份公司闻之色变。为了平息南海公司所引发的经济恐慌，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中，由于牵涉到许多财务问题及会计记录，特邀了一名精通会计实务的会计师，名为查尔斯·史内尔。查尔斯通过对南海公司账目的查询．审核，于1721年提交了一份查账报告，在报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为．会计记录严重不实等问题。
“南海泡沫”后，英国对股份公司的成立进行了严格限制，股份公司的形式基本上名存实亡。直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。
讨论：（1）你认为查尔斯·史内尔是否能算第一位民间审计人员，作为一名民间审计人员，他必须具备怎样的条件？(2)你认为审计在现代市场经济中应起什么样的作用？
第二章审计职业规范
[案例一]：张立注册会计师在一家规模不大的会计师事务所工作。有一天，当客户东方机电公司聘请张立进行年度报表审计时，对其提出了一个要求，即希望从委托之日起，半个月内完成所有的审计任务，并出具审计报告，以向公司股东大会汇报。否则，超过一天，不仅不付审计费用，而且，会计师事务所还要赔款。如果提前，公司可以额外加付审计报酬。张立同意了这一条件。
为了及时完成任务，张立临时聘用了一批还没有毕业的会计专业的大学生。由于张立手上还有一个项目没有完成。因此，他对这些学生进行应急培训之后，即告诉他们如何核对账册、凭证等，然后就请他们自己去客户的现场进行审计，还指派了一个学习成绩较好的学生作为该项目临时负责人，他自己则在另一家客户之处进行电话指挥。10天之后，这些学生带回厚厚一叠工作底稿。因为时间有限，张立将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在两周之内，递交给了东方机电公司。
思考与讨论：张立有否违背职业规范的行为，如果有，具体有哪些？
[案例二]：审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50 000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨帐。
请问，假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去A公司催付这一差额款？
第三章审计法律责任
[案例一]：上市公司银广夏是上世纪末的大牛股，从股价到业绩，均创下了令人眩目的记录：1999年，银广夏的每股盈利0．51元；股价则从1999年12月30日的13．97元启动，一路狂升，至2000年4月19日涨至35．83元。次日实施了优厚的分红方案10转赠10后，即进入填权行情，于2000年12月29日完全填权并创下37．99元新高，折合为除权前的价格75．98元，全年上涨440%，高居深沪两市第二。2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0．827元。被称为“世纪大黑马”。
直到2001年8月，财经杂志以《银广夏陷阱》为题揭露了银广夏的重大造假行为，人们才发现，这只"大黑马"竟然完全是做假账做出来的。
同年８月３日证监会对银广夏公司正式立案调查。经查明，银广夏公司通过伪造购销合同．伪造出口报关单．虚开增值税专用发票．伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7．45亿元，其中，1999年为1．78亿元，2000年为5．67亿元。同时，还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。
天津广夏董事长兼财务总监董博．银川广夏董事局副主席兼总裁李有强．银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功民．天津广夏副董事长兼总经理阎金岱．中天勤合伙人刘加荣．中天勤合伙人徐林文等6人因涉嫌此案于2001年9月5日被刑事拘留．10月13日陆续被逮捕。
银广夏股票自8月9日起停牌30天。9月10日复牌后曾连续15个跌停，后经一段时间平盘震荡后，又再次大幅下挫，截止11月19日，股价已从8月2日停牌前的30．79元跌至4．24元，跌幅高达86．33%，从而创造了中国股市连续跌停天数和短期跌幅最高的记录。对所有持有银广夏股票的机构和个人投资者来说，“银广夏事件”是一个从天堂到地狱般的噩梦！一个欲哭无泪的回忆和永远的痛！
2002年2月，财政部下达了有关中天勤的行政处罚决定。这份正式下达的行政处罚文件，认定中天勤存在重大审计过失，中天勤执业资格及两位签字会计师的会计牌照被正式吊销。
2002年5月，中国证监会发出行政处罚决定书，处罚决定书认定银广夏自1998年至2001年期间累计虚增利润77156．70万元。当期实际亏损为22500．4万元。此外，公司还存在其它违规事实。中国证监会根据有关规定，决定对银广夏处以罚款60万元，并责令改正；鉴于银广夏的部分责任人员已移送司法机关追究刑事责任，待司法机关查清此案后，再对银广夏的有关责任人员予以行政处罚。公司股票将被暂停上市。
2002年10月8日，宁夏银川市检察院将广夏(银川)实业股份有限公司．天津广夏(集团)有限公司及深圳中天勤会计师事务所6名涉案人员提起公诉，指控上述6人犯有提供虚假财务报告罪．提供虚假证明文件罪．虚开增值税发票罪，随后被银川市中院受理。而就在银广夏刑事案被受理前，作为中国目前股民索赔案中诉讼标的最大的“股民起诉银广夏”案就已被银川中院受理。
截至2002年底，有关刑事诉讼．民事诉讼案尚未正式开庭审理，银广厦股民尚未获得民事赔偿。
讨论：
1．从上述案例中，请你谈谈对审计风险．注册会计师法律责任的认识。
2．你认为相关部门对银广厦公司及有关责任人的处罚决定是否具有威慑力？针对频频出现的上市公司假账问题，我国现有的相关法律规定有何欠缺，该如何完善？
[案例二]：注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
第四章审计目标
[案例一]：甲公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。A会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师张华担任项目负责人。经过审计预备调查，注册会计师张华确定存货项目为重点审计风险领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师张华选定，张华应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？
（1）检查现行销售价目表
（2）审阅财务报表
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
第六章审计证据和审计工作底稿
[案例一]：广生公司2000年12月31日财务报表显示，其应收账款为200,000元，备抵坏账6000元。注册会计师小王运用所有的审计程序审核了上述二个账户，认为表述恰当，符合会计准则要求。但在2001年1月15日外勤工作尚未结束时，广生公司的主要客户隆兴公司因遭到火灾而无力偿还应付广生公司的债务。2000年12月31日的账面显示，当时应收隆兴公司的账款金额为44000元。现注册会计师小王与广生公司的财务经理讨论有关火灾情况。小王认为：报表上要调整这一火灾损失。而财务经理认为不应调整这一损失，因为火灾发生在2001年。
请问：（1）小王应如何取得证据来证实这一损失发生在2000年，而不是2001年？
（2）哪些证据将成为调整2000年财务报表的依据？
[案例二]：2000年12月31日，助理人员小张经注册会计师郭明的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地盘点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。
小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。郭明在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，郭明与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，郭明在备注栏后填写了“变质产品问题经核实无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于广生公司总经理抱怨郭明前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师郭明对该年的财务报表出具了无保留意见的审计报告。
两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了郭明的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。
请问：(1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？
(2)注册会计师郭明是否尽到了自己的责任？
(3)对于银行的指控，这些工作底稿能否作为支持或不利于注册会计师的抗辨立场？
(4)银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。
第七章计划审计工作
[案例一]：隆兴公司自开业以来，营业额剧增。为筹措资金，公司决定向银行贷款，但银行希望起出具审计后的财务报表，以做出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。
审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。
第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。
王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接洽。告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻
言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。
请问：该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥当？你有什么建议？
[案例二]：A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计。该公司1997年度未发生购并．分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款/坏账准备1997年年末余额16553/52．77
(2)固定资产原价和累计折旧项目附注：
固定资产原价/累计折旧1997年年末余额49580/11296
(4)主营业务收入和主营业务成本项目附注:
(5)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,在1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。1997年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,1996年度该项收入为180万元。
(6)XYZ股份有限公司于1997年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元．结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于1998年1月15日被退回。XYZ股份有限公司1997年财务报告批准报出日为1998年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：
本公司于1997年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元．结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于1998年1月15日被退回。本公司因此将调整1998年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
第八章风险评估及应对
[案例一]：Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。
在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。
资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：
要求：
（1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。
（2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大
（3）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。
（4）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。
（5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。
[案例二]：W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：
要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交
易或账户的何种认定相关。
第九章内部控制及其测试
[案例一]：下面的内容是对制造企业部分内部控制的描述：
（1）星星工厂检修部的采购程序如下：检修部的主管石破天，根据机器修理需要，向供货商订购零配件。订货单一式三联，一联交供货商，一联留存，另一联送交验收部。收到零配件，验收部主管苗人凤在订货单上签字，表示货物已收到，然后把该订货单送交财会部，以备将采购的零配件和发生的应付账款登记入账。验收后的零配件，用车装运到检修车间的材料堆放点，车间的材料管理员在库存账上登记收到的零配件的数量。
（2）在联想集团公司，每天都有成百上千的员工，用工时卡打卡登记工作时间。计时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。在岳不群负责的计算机中心，计时卡上的数据全被输入电脑。输入电脑的数据，将用于核算应付工资．填制工资支票，用于编制人工成本分配记录和工资日记账。财务主管任我行，核对工资支票和工资日记账，确定无误后，签发工资支票，并将工资支票还给岳不群。岳不群将工资支票发给相应的员工。
（3）东旗公司在一名为谏壁的江南小镇设立了一家销售点，雇用李晴为负责人。东旗公司在工商银行谏壁分行开了一个账户，仅供销售点支付费用。要支付费用，须由李晴和销售点的会计陈琛共同签发支票。银行退回的作废支票（如损坏．填写不合规定），以及每月的银行对账单，均交由李晴处置保管。李晴登记从银行收到的作废支票和银行对账单，复核销售点的账目，还定期编制现金支出报告，送交给公司总部。
要求：
（1）列举上述内部控制中的弱点。
（2）对上述三家企业改进内部控制，您有什么建议？
[案例二]：爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元．换取到一张式样统一的入场院券后，才能入场。每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。出纳清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。
爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。
要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。
第十章销售与收款循环审计
[案例一]：注册会计师正在对X股份有限公司（以下简称X公司）2007年度财务报表进行审计。X公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％。为了确定X公司的销售业务是否记
要求：（1）根据上述资料请指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及其目的。（2）根据上述资料请分析X公司是否存在提前入账的问题。如果有请编制调整分录。（3）根据上述资料请分析X公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明理由。
[案例二]：注册会计师王晨在审查某企业的应收账款账户时发现：
（1）有一笔会计分录为
借：应收账款65000
贷：应付工资65000
（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收账款600000元入账。经查当日仓库中没有这么多产品。
（3）12月20日565号转账凭证的会计分录为
借：应收账款——×公司 800000
贷：产品销售收入 800000
转账凭证下未附原始单据。
讨论方案：
（1）该企业可能存在什么问题？
（2）王晨怎样审查上述账项？
[案例三]注册会计师于2008年10月份接受委托，对ABC公司2008年度会计报表进行审计。注册会计师决定在资产负债表日前先实施某些审计程序，包括对截至2008年11月30日的应收账款进行函证。共函证30户顾客（债务人），全部采用积极式函证，其中有1户未回函；在其它复函客户中有6户提出了以下意见：
(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
(2)所欠余额50000元已于2008年11月20日付讫。
(3)基本一致。
(4)经查贵公司11月30日的第88888号发票（金额为80000元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
(5)本公司曾于10月份预付货款50000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额15000元。
(6)货物从未收到。
请问：针对上述情况，注册会计师应当采取何种步骤进行处理。
第十一章购货与付款循环审计
[案例一]：某注册会计师对某企业进行年度审计。该企业拥有资产10,000,000元，当年获净利50,000元，财务状况良好。注册会计对结账日后数周的交易进行审查，发现下列未入账的负债：
（1）2000年12月30日开出金额为12000元的发票（交货条件为运出地FOB），该批货系12月30日发出，该企业于2000年1月4日才收到，故发标于收货当日入账。（2）2000年12月31日收到一批货物，计80000元（交货条件为运出地FOB），并于当日实地验收入库，记入存货项下。发票日期标明为12月29日，实际却于2001年1月10日才收到，故记入1月份交易中。
（3）冷热气设备于12月31日装妥，计400000元，发票日期也是12月31日，但该企业
直到2001年1月20日付款，才予以入账。
（4）2000年11月及12月广告费计5000元，发票日期为2000年12月31日，该企业到次年1月12日付款时才入账。
讨论方案：上述各项未入账的负债是否需要调整，为什么？
[案例二]：注册会计师郭佳在审计Ａ公司2001年度会计报表将近结束时，A公司财务主管提出不必抽查2002年付款记账来证实2001年的会计记录，其理由如下：（1）2001年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；（2）年后由公司内部审计人员进行了抽查；（3）公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
问题：（1）注册会计师郭佳在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2001年迟收发票入账的事实而改变原定程序？
（2）郭佳抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？
（3）郭佳在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少？
（4）除2002年付款记账凭证外，郭佳还可以从何种途径审查是否存在未入账的债务？
第十二章存货和仓储循环审计
[案例一]：注册会计师刘红在观察被审计单位存货实地盘点时，注意到下列特殊项目：（1）产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单，经查询，据说属被审计单位承销品；（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样；（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给A公司；
（4）一小型仓库内存有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘红抽点，与盘点单的记录相符。
要求：分别指出对这些项目应进一步实施哪些审计程序？
[案例二]：注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？
（1）XYZ公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
（2）对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试部分漏盘存货。
（4）注册会计师A在制定监盘计划时，应与XYZ公司沟通，确定检查的重点。
（5）对外单位存放于XYZ公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
第十三章筹资与投资循环审计
[案例一]：中安会计师事务所10月份接受ABC公司的委托，将对其当年的财务报告进行年度审计。11月时，该公司总经理邀请事务所的两位合伙人参加公司的会议。会上，总经理首先发言：“从我们10月31日的资产负债表看，公司的资金流动性较差，而明年我们需要从外界取得资金以扩大公司的经营规模。为了使贷款人和投资人对本公司有良好的印象，顺利地筹到资金，我公司12月份的财务报表所表现的公司状况应当足够完美。为此，我希望各部门主管人能在12月份内尽可能改善财务报表，特别是公司的流动性和盈利能力的表达。我厂邀请了事务所的会计师参加会议，以让他们理解我们将要采取的措施，并希望
取得他们的协助。因为，公司的财务报表必须经过注册会计师的鉴证，才可能得到需要的融资。”
销售部经理接着发言：“我们可以请我们的一些大客户，在12月中旬订购部分他们通常在次年才定购的货物。这样不仅可以增加本年度利润，也可以增加本年度的流动资产。”
生产部经理的建议是：“我们在12月底前，突击将全年的订货的全部发送出去就可以将这些收入全部表现在今年的账上。另外，还可以采取些其他措施，比如，对要些客户多发运货物，他们即使退货，也只能等到明年，我们今年账上的业绩会看上支蛮好。”
会计经理接着说：“有一部分客户会在12月底发来定货单，对此我们无法在年内把货物发运出去，但可以在账上先列为销售。还有，这部分客户中总有的会在12月开出支票，但支票往往迟至1月初才能收到；对这些12月底开出的支票，我们可以通过记入12月31日的现金余额中。”
财务经理提出以下建议：“我们公司有一部分员工购买本公司股票而签发的本票年内尚未到期，我们应该动员他们想方设法拿出现金来，哪怕明年初再还给他们也行。”
“为了改变流动比率，我们可以做的另一件事是：在12月31日那一天签发支票偿还大部分流动负债，但支票拖几天再送出，或者故意把支票内容填错而让银行退回，这样实际上就会延至明年1月才真正付款，那时又会有新的收入能够应付得了这一批偿债的需要。”
生产经理接着又提出最后的两个建议：“我们有一部分准备今年内降价处理的存货，可以拖到明年再处理，账上就可以保留这部分存货的原值。再有，我们已经订购的一批新设备，可以要求供应商推至明年再发货，并请他们1月份再开来账单。”
总经理在听完所有的建议后，对事务所的两位合伙人说：“你们已经看到了，为了我们之间的密切合作，我们已经把所有的想法都告诉了你们，希望这些想法不要妨碍你们发表无保留意见。同时，我们在签订审计合同时讲好的预先支付的那部分审计费，也请你们宽限到明年1月。对我们以上意见，你们认为如何？”
讨论：
（1）如果你是会计师事务所的合伙人之一，请对会议中的各项建议加以评论。这些建议属于违法行为吗？
（2）假如公司通过了上述各项建议，你会向公司保证出示无保留意见的审计报告吗？为什么？你会因为公司执意采取上述建议而中止与公司已签订的审计合同吗？
第十四章货币资金审计
[案例一]：王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对恒润公司2007年度财务报表进行审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了监盘程序，恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与恒润公司会计主管进行了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金其余的由恒润公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
第十五章完成审计工作
[案例一]：甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2007年度财务报表时分别遇到以下情况：（1）A股份有限公司2007年度经审计后的净利润为－5000万元，已连续三年亏损，注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。（2）C股份有限公司2007年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C股份有限公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2007年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于3月13日完成审计工作，C股份有限公司决定在3月15日将财务报表对外公布。3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C股份有限公司败诉赔偿X公司损失500万元，C股份有限公司决定不再上诉，就该事项未对2007年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。
要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容。（2）针对情况（2）如果注册会计师未发现该事项请指出其是否有重大过失，并简要说明理由。如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？
第十六章审计报告
[案例一]：A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2006年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2006年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
（2）乙公司于2005年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2006年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2006年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司于2006年11月20日发现，2005年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2006年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
[案例二]：公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2007年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司2007年度财务报告于2008年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：
资料二：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）A和B注册会计师在审计X公司2006年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2007年1月，主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2006年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2007年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税金—应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“存货—甲产品” 8 700 000元。在对2006年度会计报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2006年度会计报表。X公司调整了2006年度会计报表，但未调整2007年度相关账户和会计报表。
（2）2007年12月28日，X公司将到期日为2008年4月5日的6 000 000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180 000元，贴现银行保留对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理：借记“银行存款”5 820 000元、“财务费用”180 000元，贷记“应收票据”6 000 000元。
（3）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2—3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2007年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额为6 364 900元。
（4）X公司根据企业会汁准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2007年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9 000 000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8 000 000元，由此计提了存货跌价准备1 000 000元。2007年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与2公司于2007年12月5日签订了购销合同，约定于2008年1月以每公斤12 400元的价格（不含增值税，下同）向Z公司销售乙产品400公斤。2007年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18 500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保留1 000 000元的存货跌价准备。
（5）2007年1月，X公司为G公司向银行借款40 000 000元提供信用担保。2007年
12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求X公司承担连带责任，支付借款本息42 400 000元。2008年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2008年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在2007年度做了如下会计处理：借记“营业外支出” 42 400 000元，贷记“预计负债”42 400 000元。这一事项使得X公司2007年末的营运资金和2008年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为X公司编制2007年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
要求：
（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X 公司2007年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，X公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），接受针对事项（6）提出的审计处理建议（如果有）o在不考虑其它条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
审计学案例分析题及答案57828
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
内部审计案例分析及其答案
案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计案例分析期末补充复习题
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
(完整版)《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学(审计失败案例)5
普华永道对萨蒂扬审计失败的分析 一、萨蒂扬公司简介 萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务，其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。 二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公
司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？ 三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品
审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)
审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，
提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。 （4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案
【精编推荐】关于审计学案例分析
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《审计学》案例分析题 一、审计重要性标准的初步评估 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元
[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 二、审计风险的分析 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）： （1）检查风险减少； （2）控制风险减少； （3）固有风险减少； 3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50%；产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
审计学案例分析题及答案汇编
学习-----好资料 《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重 要性水平按资产总额的1%十算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并 采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配 方案见表 要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1 ?会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 =800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2 ?问题（1）、（2 ）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大， 但属于重大错报；问题（3）,存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3?因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4 ?在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影 响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意 见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决 策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制 定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平 可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
审计案例分析形考作业(四)答案
《审计案例研究》形考作业（四）讲评 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：对 理由：《独立审计具体准则第24号---与管理当局的沟通》第十六条第五款之规定。。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务
审计学案例答案
王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A ：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B :如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 参考答案： 王学民的话没有道理，主要错在两个方面: 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A 公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000 元。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司 去同A 公司催讨这一差额款？ 参考答案：不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用 B 公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。 案例3：审计人员职业道德 CC 公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通 报， 请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，(1)小王应如何取得证据这一损失发生在2011 年，而不是在2012 年？ (2)那些证据将成为调整2011 年财务报表的依据？ 参考答案： (1)注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在2 0 12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 (2)根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011 年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011 年广生 公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011 年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011 年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状 况的影响。 案例2 2011 年2 月31 日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论， ( 1) 引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ ( 2) 注册会计师王玲是否已尽到了责任？ ( 3) 对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。 参考答案： （1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。 （2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以
审计学案例分析题及答案
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
审计学案例分析题汇总
审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间， （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
审计学案例汇编
审计学案例 [案例1]黄河股份有限公司托付长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师事务所在了解客户差不多情况并初步评价审计风险后预备同意托付。双方签订了如下审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：黄河股份有限公司
乙方：长城会计师事务所 甲方托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。 一、托付目的及审计范围 1.托付目的 甲方依照国家有关规定为向有关行政治理部门报告2002年度财务信息，托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部操纵制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 2.审计范围 审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： 1.建立、健全内部操纵制度； 2.爱护资产的安全完整； 甲方的义务包括：
1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料； 2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明； 三、乙方的责任与义务 乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是：按照约定时刻完成审计业务，出具审计报告； 1.对审计过程中知悉的商业秘密保密； 2.必要时出具治理建议书。 四、出具审计报告的时刻要求 1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料； 2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。 五、审计收费 按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级不以及所花费的工作时刻确定，可能收取人民币××万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费
《审计学》案例分析题答案
《审计学》案例分析题参考答案 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多
数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。 二、审计风险的分析 审计风险的分析（一） 1.各种情况下的审计风险分别为：%、1%、%、%、%、6%。 2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。 3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。 由于：审计风险 = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的高低，而不能控制它们。审计人员要将审计风
审计学案例
审计学案例Prepared on 21 November 2021
审计学案例 应收账款案例 1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属明细账借方余额的合计数 为450万元，贷方合计数为50万元。该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余额合计数为100万元。年末企业计提的坏账准备金额为：4000000×0.5%＝20000(元) 分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。 答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。 （3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备：5500000×0.5%＝27500(元)（4）少计提坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得税税率为33%）。调整如下：①借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500 ②7500×33%＝2475（元）借：所得税费用2475贷；应交税费-应交所得税2475 2、基本案情：注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到，该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额 为800000元。审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额5300元，本年度业务发生情况如下： 10 月 15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收账款3300 2007年已注销的坏账2008 年 12 月3日收回1500元，其会计处理为： 借：银行存款1500贷：其他应收款1500 年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为： 借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000 分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。 答案提示：1．10 月 15日该公司确认坏账损失3300元的会计处理是正确的。 2．收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该公司记入其他应收款，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。 3．年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确，应计提500元，而该公司却提了4000元，虚增当期费用3500元。 调整分录：借：其他应收款1500贷：坏账准备1500 借：坏账准备3500贷：资产减值损失3500 主营业务收入案例 1、大华会计师事务所接受委托对昆仑公司2008年度会计报表进行审计。注册 会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列情况： 1．昆仑公司将新产品甲产品售给W公司，销售合同规定：该批产品售价为10万元，收