国库集中收付制度含各账户的作用很好

国库集中收付制度

与国库单一账户体系

国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

一、国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成：①国库单一账户；

②财政部零余额账户；③预算单位零余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

二、财政性资金银行账户的设立

预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开设特．

设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经

国务院授权的财政部门批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。

三、各账户的功能

1、国库单一账户

国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的

政府性基金与国库单一账户进行清算。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2、财政部门零余额账户

财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户

清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单

位会计中不设置该账户。

3、预算单位零余额账户

预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户

清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。4、预算外资金专户

预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5、特设专户

特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于一国库单一账户清算。

特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

附件1:国库单一账户体系图国库单一账户体

国库单一账

预算支预算收

经批准

立的特（预算外

部门零部门零

支付机构账

户．

附件2:

财政直接支付程序图

(12报国库单一账财政部(13)(8a)

(8)

(2)(3)

(1)预算

用款计(11报(7支付清算系财政国代理银(6a支付

(6支付支付机

(4(10(9)

支(5)(7a)支

申拒通

支

收款人开银行及账或下级财

说明：1、步骤（1）、（2）系指预算及用款计划的编制、申请及批复过程；

2、实线部分是以电子化的银行清算系统为基础的支付流程；

3、虚线部分为（6a）、（7a）、（8a）表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。

附件3:

财政授权支付程序图

(13报国库单一账财政部(14)(9a)

(9)

(2)(3)

(1)预算

用款计(12报(8支付清算系财政国代理银(7b支付

(6月度限支付机

(4(7c(10)

申(5)(11(8a)支

月(7a通

限

预算单收款人开银行及账

说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时可增加预算单位向支付机构的直接报告；

2、虚线部分为（7a）、（8a）、（9a）、（11）表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。

国库集中收付程序

加入时间：2009-9-24 10:44:47 点击：630

国库集中收付程序

国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，是市场经济体制下的一种财政资金运行模式。2001年2月28日，国务院通过财政部、中国人民银行起草的《财政国库管理制度改革方案》，并以国办函［2001］18号文下发了《关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》。2001年3

月和2002年6月，财政部、中国人民银行先后印发了《财政国库管理制度改革试点方案》和《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》，在全国范围内正式拉开了财政国库管理制度改革的序幕。2004年10月我区印发了《樊城区财政国库管理制度改革实施方案》标志我区财政国库集中支付改革正式启动。

一、国库的职能

国库也称为金库，是经管国家财政收支的机构，担负着办理预算收支，反映预算执行情况的重要任务。国库具有以下四方面的职能：

（一）控制现金流入和流出。控制现金流入和流出旨在优化国库现金管理，提高财政调度资金

的能力。它包括两方面的内容：一是各种收入应当尽快地缴入国库，国库收到现金与取得收入的时间间隔必须最短；二是各种财政支出应当避免不必要的提前支付，在实际支出发生前财政资金余额集中保存在国库。对于有效的预算实施而言，控制现金流入流出的目的在于确保国库在支出时有足够的现金余额，同时保持国库现金流量与财政预算约束之间的符合性。这样，可以减少财政部门为了保证某些支出而借贷并支付额外的利息，而同时其他机构在银行账户中却又闲置资金。（二）管理政府银行账户。政府银行账户是具体保管财政资金的地方，加强银行账户管理是国

库集中现金余额的首要措施。政府银行账户通常由一些彼此相关的银行账户所组成，财政通过这些账户可以完成其所有的收入和支出。这些账户可能在人民银行开立，也可能在各商业银行开立，

但无论在哪里开立，国库都必须负责所有政府银行账户的监管，以保持对现金的集中控制。当商业银行参与收入征集和支出拨付时，国库应当通过竞争的方式选择商业银行，这样可以使财政在与银行谈判时获得更加有利的协议安排，并且确保银行支付清算系统充分考虑国库现金管理和政府预算执行的要求。

（三）组织预算执行。国库在组织预算执行中起着关键性的作用，良好的国库是良好的预算执行的一半。国库对于预算执行的控制，主要是通过管理政府银行账户、编制月度用款计划和规范资金拨付方式来实现的。通过管理政府银行账户，将财政资金余额集中于国库，可以增加财政调度资金的能力，避免支出过程中应付款项的拖欠。通过编制月度用款计划，将财政支出的时间安排建立在预测国库现金流量的基础上，可以提高预算执行的可控性，保持国库现金流出和现金流入的协调一致。通过规范资金拨付方式，将资金直接支付给商品和劳务提供者而不再通过中间环节，可以防止出现违背预算实施计划的情况，最大限度地减少挤占挪用现象。

（四）进行国库资金资本的运作。对国库资金进行资本化运作，是降低国库资金管理成本和实现国库资金时间价值最大化的有效途径。以前，财政预算内资金存在银行是不收取利息的，通过国库制度改革，这部分资金出按市场利率收取利息。

二、财政国库制度改革的基本思路

按照财政部、中国人民银行印发的《财政国库管理制度改革方案》，我国财政国库管理制度改革的基本框架为：按照现代化国库管理制度的要求，建立国库单一账户体系，将各类财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务．

供应者或用款单位。改革的具体思路是：

（一）改革财政资金账户设置，建立国库单一账户体系。按照统一账户、统一收支、统一管理的原则，取消各单位自行设立和管理的各类财政性资金账户，由财政部门在人民银行和商业银行建立统一的国库单一账户体系，将政府所有财政性收支全部纳入国库单一账户体系进行核算、反映和管理。国库单一账户的管理权属于各级财政，人民银行和商业银行根据财政部门的要求，办理财政资的收付和清算业务。人民银行负责国库资金的清算，商业银行负责具体经办财政资金收付。办理财政资金收付业务的商业银行，拧紧市场竞争的原则、通过招投标程序确定，并由财政部门与之签订委托代理协议。

（二）改变财政资金缴拨方式，实行国库集中收付制度。在建立国库单一账户体系的基础上，改变原来财政收入层层汇缴、财政支出层层转拨的做法，通过零余额账户与国库单一账户或预算外资金财政专户相互配合，采用规范的直接缴库和集中汇缴、财政直接支付和财政授权支付方式，实现财政收入直达国库或预算外资金财政专户，财政支出直达最终的商品和劳务供应者账户。整个财政资金收付过程没有中间环节，征收单位收钱不管钱，用款单位花钱不见钱，财政部门最大限度地持有国库现金。

（三）设立国库收付执行机构。实行国库集中收付制度，财政性资金收缴将以直接缴库为主，财政拨款由原来只对一级预算单位改变为面向各级预算单位，财政收支管理范围大大扩展；特别是预算单位的绝大部分财政性支出业务将采取国库单一账户直接支付，相应地原由各个预算单位办理的拨款业务将集中于财政总预算会计，财政预算总会计工作量成倍增加。依靠现有的总预算会计人员显然难于完成。按照《财政国库管理制度改革方案》的要求，在财政部门设立专门的国库收付执行机构，具体从事账户管理、资金收付、会计核算、监督检查等项业务。

（四）建立财政国库管理信息系统，实现财政性资金的高效透明运作。

三、国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系是以国库单一账户为核心、全面反映财政性资金收付活动的各类账户的总称。它是国库集中收付制度高效规范运行的基石。按照财政部、中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革方案》，国库单一账户体系由以下五类账户组成：

（一）财政部门在人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支活动。该账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分类账。没有人民银行机构的地方，国库单一账户在委托经办国库业务的商业银行开设。

（二）财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映纳入财政专管理的预算外资金收支活动，该账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算单位分项目进行明细核算，支出账按预算单位设立分账册。

（三）财政部门在代理银行开设的财政零余额账户，用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金支出活动。该账户按支出类型和预算单位设置总分类账和明细分类账。

（四）财政部门在代理银行开设的预算单位零余额账户，用于记录、核算和反映实行财政授权支付方式的财政性资金支出活动。一个基层预算单位只能开设一个零余额账户。该账户由预算单位按支出类型设置分类账，进行明细核算。

（五）经过国务院和省级人民政府批准，财政部门在相关商业银行开设的特设专户，用于记录、核算和反映特殊专项资金的支出活动。该账户按资金使用性质设置总分类账和明细分类账。四、国库单一账户的使用与管理．

在国库单一账户体系中，国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户扮演着一不同角色。各有各个功能和作用，它们相互衔接与配合，共同保证国库集中收付制度的实现。

（一）国库单一账户为国库存款账户，用于预算内资金的收纳和拨付，并与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户进行资金清算。该账户由财政部门总预算会计使用和管理。

（二）预算外资金财政专户为预算外专用存款账户，用于预算外资金的收缴和拨付，并与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行资金清算。该账户由财政部门预算外资金会计使用和管理。按照规定，预算内资金不得违规进入预算外资金财政专户。

（三）财政零余额账户为财政直接支付专用账户，用于财政性资金的直接支付和清算，由财政部门国库收付执行机构使用和管理。该账户发生的预算内外资金支出，先由代理银行垫付，每日终了再由代理银行向国库单一账户和预算外资金财政专户要款清算，当日清算后，账户余额为零。

（四）预算单位零余额账户为财政授权支付专用账户，用于财政性资金授权支付和清算，由预算单位按照基本账户使用和管理，可以办理转账、提现等结算业务。该账户发生的预算内外资金支出，先由代理银行垫付，每日终了再由代理银行向国库单一账户和预算外资金财政专户要款清算，当日清算后，账户余额为零。（五）特设专户为政策性财政资金专户，用于特殊专项支出的拨付，并与国库单一账户清算。该账户由财政部门或预算单位使用和管理。

国库单一账户体系中各账户的设置和功能如下表

五、财政收入的缴库程序

收入收缴管理是财政国库管理的一项重要内容。针对现行收入执行中的一些不规范做法，按照现代财政国库管理制度改革的要求，《财政国库管理制度改革方案》对财政收入收缴管理进行了两方面的改革：

一是扩大了财政收入收缴管理范围。按目前执行中的划分方法，财政性收入（预算内、外收入）分为税收收入和非税收入两大类。在收缴程序上，不仅对预算内资金收缴程序作出了规范，也对预算外资金收缴程序作了规范。

二是取消了通过设立过渡户缴款的方式。现行《国家金库条例》规定收入缴库有三种方式：就地

缴库、集中缴库和自收汇缴。后两种方式大多通过设立过渡账户进行，不利于预算收入及时入库和规范收入退库。对此，《财政国库管理制度改革方案》取消了设立过渡户缴库的做法，并简化

了收入缴款方新的缴库方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式：式。（一）直接缴库方式。是指除法律、法规、规章另有规定者外的各项财政收入，经征收机关审核无误后，区别收入性质，由缴纳义务人将应缴收入直接缴入国库存款账户或预算外资金财政专户。这是财政收入征缴的主要形式，目前大多数税收收入和非税收入都采用这种方式。如下图所示。财政收入直接缴库程序

执收单位

⑤信息反馈．

国库存款账户

缴纳义务人

财政代理银行

财政部门

预算外财政专户

①

开

具

缴

款

凭

证

②缴款

③

资金清算

④划转

（二）集中汇缴方式。是指对法律、法规、规章规定的可实行汇缴的应缴收入，由征收机关在规定的时限内，区别收入性质，汇总缴入国库存款账户或预算外资金财政专户。这种方式主要适用于小额零散税费收入和由单位代扣代缴的税收，以及行业性管理较强的收入。如下图所示。

财政收入集中汇缴程序

缴纳

义务人

征收机关

（有关法定单位）

①．

现

金

缴

款

国库存款账户或预算外财政专户

③信息反馈

②汇总缴库

财政部门

③信息反馈

六、国库集中支付资金支付方式及其范围划分

国库集中收付制度的核心是通过建立国库单一账户体系，对所有财政性资金的运行进行管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体国库集中支付是国库集中收付的重要环节，按其支付的主体不同，可分为两种支付方式：财政直系支付到商品和劳务供应者或用款单位。接支付和财政授权支付。

对不同类型的支出分别采取二种不同的支付方式，二种方式资金支付范围划分的原则是：属于工资支出、大宗物品或服务的采购支出、工程采购支出（包括大型修缮、基本建设项目）、以及上级对下级的转移支付等范围的支出采取财政直接支付方式；经常性的小额购买和零星开支采取财政授权支付方式。

在实际操作中，哪些支出采用直接支付，哪些支出采用授权支付，省财政厅提出了五点原则性的指导意见：一是试点部门直接支付的总额所占比例不低于授权支付所占比例；二是能够直接拨付到商品或劳务供应者的支出，尽可能拨付到商品或劳务供应者，一时还不能拨付到商品或劳务供应者的应从财政零余账户中划拨到用款单位;三是单件物品或服务购买额超过限额的支出要实行财政直接支付；四是纳入授权支付计划的支出可以及时申请变更为直接支付范围；五是不属于上述范围的其他物品或服务采购支出、以及特别紧急支出和经省财政厅批准的其他支出实行授权支付。具体支出项目由财政部门根据实际情况，在确定部门预算或试点实施办法中列出。

七、财政支出分月用款计划

财政国库集中支付标准环节是指标管理、计划管理、支付管理、清算管理四个环节，财政支出分月用款计划是财政国库集中支付的重要一环。它是财政按照支出性质和支出项目执行进度测算编制的。它是以预算为依据，是办理财政性资金支付的依据。预算支出活动一定时期的执行方案和预算执行计划，

财政性资金分月用款计划按财政性资金的支付方式，可分为财政直接支付计划和财政授权支付计划两部分，分别与财政直接支付项目预算和授权支付项目预算是一致的。财政性资金分月用款计划也是核定财政授权支付(含现金支付)月度额度的重要依据。

财政性资金分月用款计划按财政性资金的性质，可分为预算内和预算外资金用款计划。由于预算内和预算外资金管理方式存在差异，对于预算单位来说又是两个不同的资金来源渠道，在编制资金用款计划时，要分开编制。

分月用款计划的申报、批复程序：

1、基层预算单位依据批准的年度预算，按委分月编制《基层预算单位分月用款计划表》，报上一级预算单位；

2、上级预算单位接受、审核、汇总下一级预算单位及本级的分月用款计划，逐级上报至一级预算单位；

3、一级预算单位汇总审核所属各级预算单位的分月用款计划，编制《预算单位分月用款计划汇

总表》，报送至财政部门业务管理机构；

4、财政部门主管业务管理机构根据部门预算和项目实施进度，审核一级预算单位报送的汇总分月用款计划，签署意见后送财政国库管理机构审批；

5、财政国库管理机构根据主管业务管理机构的审核意见，结合库款情况，对一级预算单位的汇总分月用款计划进行审批，向一级预算单位和国库收付执行机构发出《预算单位分月用款计划批复表》；

6、一级预算单位根据财政国库管理机构批准的汇总分月用款计划，及时将计划逐级批复到下级预算单位，基层预算单位在批复的用款额度内申请和使用资金；

7、财政国库收付执行机构根据财政国库管理机构批准的预算单位分月用款计划，受理和审核预算单位的直接支付申请，每月将用款计划中的财政授权支付额经财政国库管理机构签章后，分别通知人民银行和代理银行。

以下是襄樊市财政局、中国人民银行襄樊市中心支行2004年6月22日以襄财库发［2004］82

号联合下发的关于印发《市直单位财政国库管理制度改革试点财政资金支付管理办法（试行）》的通知中所规定的有关财政分月用款计划的格式。

在编制分月用款计划表时，表内各项内容要填齐、填全、填细，其中：

1、预算单位预算编码按省财政部门批复的部门预算确定的单位代码填写。

2、预算科目要按预算控制和部门预算确定的政府预算收支科目明细款项填写，有项级科目的必须填到项，没有项级科目的到款级科目；预算科目名称填写与预算科目对应的明细科目名称。

3、项目编码：基本支出按部门预算细划的程度由财政部门统一规定代码；专项类支出项目编码可按部门预算确定的项目由财政部门统一编制项目代码。

4、项目名称：基本支出按部门预算细划的程度确定名称填写，如果部门预算对基本支出编制细划到目级科目，则要用目级科目名称填报，如果编制只到基本支出项下的人员支出、公用支出、对家庭和社会保障支出三类，则按这三类支出名称填写；基本建设支出、科技三项费、专项类支出项目按部门预算确定的项目名称填写，目名称过长可以适当缩写。．

八、财政直接支付程序

（一）财政直接支付的概念

财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（商品和劳务供应者）或用款单位账户。即一级预算单位向财政部门国库收付执行机构提出的用款申请，财政部门国库收付执行机构进行审核后，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将财政性资金直接拨付到收款人或用款单位账户，而不再通过一级预算单位转拨。

财政直接支付采用银行转账结算方式实现支付，即通过财政零余额账

户的代理银行办理转账支付，并由代理银行通过银行清算系统与人民银行国库或预算外资金专户代理银行进行资金清算。

（二）财政直接支付的范围

实行财政直接支付的财政性资金包括用于工资支出、工程采购支出、大宗物品和服务购买支出、上级对下级的转移支付和其他具有特定用途项目的支出。具体包括：

1、实行财政统发的行政事业单位在职职工工资和离退休人员经费；

2、纳入政府集中采购的支出，即纳入各级政府集中采购目录及标准所列品目实行政府集中采购的支出；

3、上级对下级的一般性转移支付（包括税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等），对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等；

4、上级对下级的专项转移支付。

（三）财政直接支付的基本程序

财政直接支付基本程序：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门、预算外资金财政专户开户银行，通过代理银行进入银行清算系统实时清算，财政性资金从国库单一账户或预算外资金财政专户划拨到收款人的银行账户。

⑾信息反馈

财政直接支付程序如下图

财政部门

预算单位

国库存款账户或预算外财政专户

清算系统

收款人开户

银行及账户

财政支付

执行机构

代理

银行

③支付信息

⑥支付令

⑦支付

（四）财政直接支付主要有以下步骤：

1、基层预算单位用款申请，填报《基层预算单位财政直接支付申请书》

基层预算单位需使用财政资金时，根据批复的用款计划，填报《基层预算单位财政直接支付申请书》，履行签字盖章等必要的手续后，报一级预算单位申请用款。

填报《基层预算单位财政直接支付申请书》时应注意事项：要严格区分预算内和预算外资金性质；二种不同性质的资金不能填在同一张申请书上；支出类型分为工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出、直拨经费、转移支出五种类型；预算科目要按用款计划填到明细款项，其中基本建设支出、科技三项费、专项类支出要按部门预算确定项目名称和代码填写；收款人的开户银行名称和银行账号应当填写完整、准确，其中开户银行名称应含有明确的地域标志，开户银行的账号应填写全部账号的所有号码，不能只填写账号的后几位号码；申请书序号每个单位从00001开始按递增顺序编列；申请书一式三联，第一联报一级预算单位留存、第二联报财政部门国库收付执行机构留存、第三联单位留存；申请单位提交的申请书及其支持的文件应真实、合法，如有不实，该单位必须承担由此引起的付款责任。

2、一级预算单位审核后汇总，填报《财政直接支付汇总申请书》

一级预算单位对基层预算单位上报的《基层预算单位财政直接支付申请书》审核后汇总，填报《财政直接支付汇总申请书》，履行签字盖章等必要的手续后报财政部门国库收付执行机构。

填报《财政直接支付汇总申请书》时应注意事项：与填报《基层预算单位财政直接支付申请书》时应注意事项基本相同；为方便预算单位，一级预算单位可以用单位财务专用章替代单位公章；财政厅国库收付局编号、财政直接支付汇总清算额度通知单编号、财政直接支付凭证编号和省财政厅核定金额由财政厅国库收付局填写；其中财政直接支付凭证编号指国库收付局开具《财政直接支付凭证》时计算机产生的随机号；《财政直接支付汇总申请书》一式三联，第一联国库收付局会计科留存、第二联国库收付局审核科留存，第三联由申请单位作回单。

3、财政部门国库收付执行机构签发支付令，开具《财政直接支付凭证》

财政部门国库收付执行对一级预算单位报送的《财政直接支付汇总申请书》进行审核确认，开具《财政直接支付凭证》送财政直接支付业务的代理银行，同时将相应的支出归类汇总填制《财政直接支付汇总清算额度通知单》经财政国库管理机构审核盖章后，送人民银行国库或预算外资金专户代理银行。

4、代理银行划拨资金，出具《财政直接支付入账通知书》

办理财政直接支付业务的代理银行，根据财政部门国库收付执行机构开具的《财政直接支付凭证》办理资金拨付手续，将资金支付给收款人。代理银行在当日收到的支付指令，应当及时办理资金支付手续；当日确实无法办理的，于下一个营业日10：00前及时办理。

支付完成后，代理银行向一级预算单位出具《财政直接支付入账通知书》，作为预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位负责向二级或其他级次预算单位提供收到和付出款项的凭证。

代理银行将《财政直接支付凭证》第二联盖章后退国库收付执行机构，国库收付执行机构会计以此作为支出款项的凭证。

、代理银行办理资金清算5．

代理银行在办理资金支付当日规定时间内，与人民银行国库或预算外资金财政专户代理银行在

《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的范围内办理财政资金清算手续。人民银行国库或预算外资金财政专户代理银行将有关清算凭证反馈财政部门国库管理机构，总预算会计以此为收到和付出款项的凭证。

以下是襄财库发［2004］82号文件所列的有关《基层预算单位财政直接支付申请书》、《财政直接支付汇总申请书》、《财政直接支付汇总清算额度通知单》（共三联）、《财政直接支付凭证》（共五联）、《财政直接支付入账通知书》的格式。

九、财政授权支付程序

（一）财政授权支付概念

财政授权支付是指预算单位按财政部门授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付到收款人账户。

（二）财政授权支付的范围

财政授权支付适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

（三）财政授权支付程序

财政授权支付基本程序：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门、预算外资金财政专户开户银行。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过代理银行向收款人付款，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。财政授权支付（转账支付）程序

财政部门

预算单位

国库存款账户或预算外财政专户

财政支付．

执行机构

代理银行

（单位零余额账户）

清算系统

收款人开户

银行及账户

④

⑥

③通知授权支付额度

⑨信息反馈

⑨信息反馈

⑴预算单位向财政部门申请用款计划；⑵财政部门批复预算单位的用款计划（授权支付额度）；

⑶财政部门向国库执行机构通知授权支付额度；⑷国库执行机构向代理银行（单位零余额账户）通知授权支付额度；⑸预算单位向代理银行开出支付令；⑹代理银行支付款项；⑺；⑻清算（四）财政授权支付步骤

1、财政部门下达财政授权额度，签发《财政授权支付额度通知单》。财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度，向中国人民银行国库、预算外资金财政专户代理银行签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》，向办理支付业务的代理银行签发《财政授权支付额度通知单》。

2、代理银行通知预算单位，发出《财政授权支付额度到账通知书》。

3、预算单位支用资金，填制《财政授权支付凭证》

4、代理银行办理支付，转账或提取现金。代理银行依据《财政授权支付额度通知单》受理预算单位送来的《财政授权支付凭证》，审核符合财政授权资代理银行办理完支付手续后，。) 或办理现金提取业务(将资金划往收款人账户通过预算单位零余额账户，金控制额度且与预算单位的预留印鉴核对一致，

将加盖银行印章后的《财政授权支付凭证》有关联次退给预算单位，预算单位以此作为核算凭证。．

国库集中支付章程制度

国库集中支付制度 国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。 国库集中支付制度的分类 国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。 国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识： 首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。 其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资

金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，2012年已完全能够满足这一改革的需要。 综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。 国库集中支付制度的基本内容 改革现行机构设置和管理体制 实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。 改进资金管理方式 根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。现阶段我国应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切

实行国库集中支付的重要意义

实行国库集中支付的重要意义 实行国库集中支付的重要意义 财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自200*年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。 目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。 党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。 具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。 为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施， 目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：重复和分散设置账户，资金使用效率不高； ●支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；

浅谈国库集中支付制度存在的问题及建议

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/8f2865920.html, 浅谈国库集中支付制度存在的问题及建议 作者：王蕴珍 来源：《时代金融》2017年第29期 一、国库集中支付制度的概述 国库集中支付是指国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，由其提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的整个过程，这个过程改变了过去先将财政资金层层拨付到预算单位，再由预算单位分散支付给收款人，从而减少中间环节，有效防止了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，提高资金使用效益。 二、国库集中支付制度存在的问题 人行嘉峪关市中支自实施国库集中支付制度以来，经过不懈的努力，克服多方面困难，使得国库集中支付制度顺利进行，运行良好。当然在这个过程中，也还隐藏着着一系列的困难和问题。 （一）在资金支付的过程中存在账户使用不规范现象 在开始实行国库集中支付制度后，财政部门在中国人民银行开设了国库单一账户，同时代理银行也为预算单位开设零余额账户，取消了各个单位以前自行开立的银行账户。零余额账户的开立、使用与我国现在正在执行中的的金融规章制度略有不相符的地方；零余额账户的使用是由财政部门发出支付的信息，再经过商业银行将资金直接从其财政零余额账户上拨付给收款人账户或收款单位账户，并且结合当日资金的支付情况向人民银行提出清算请求，最终使得该账户余额为零。但有一些预算内单位还存在没有结清的情况，一些单位考虑到财政部门会让其上缴未使用完的资金，又或许考虑到财政部门因本年的资金没有试用完而导致下一年度资金的减少，在临近年终的时候，将账户余额清零。 （二）清算协议与银行结算原则存在冲突 代理银行接到预算单位支付指令后从垫付户将资金拨给预算单位，当日营业终了前与人民银行国库单一账户进行清算，导致商业银行先付后收，违反了恪守信用、履约付款，按照现行商业银行不垫款结算原则与清算协议不符。 （三）国库集中支付制度监管存在的问题 在办理业务的期间，代理商业银行先垫付给各个单位支付资金，而后再与人民银行国库进行清算。客观上来说，这样的流程会使得国库对预算支出的监管存在一定的盲区。这样让国库部门对财政资金的拨付监督权有名无实，而实质上却是被代理的商业银行所代替。然而在代理

国库集中收付制度及配套改革

国库集中收付制度及配套 改革 Prepared on 22 November 2020

国库集中收付制度及配套改革 一、国库集中收付制度改革 1、主要内容 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括和国库集中收缴制度。是指由财政部门代表政府设置，所有的均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。通过，直接缴入国库或财政专户；通过国库单一账户体系，以和的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 2、国库单一帐户体系及构成 国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。包括在人民银行开设的国库存款帐户;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。 3、实行集中收付的意义 一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成

财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。 二是降低了财政资金运行成本。实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。 三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。 四是有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

国库集中收付制度

国库集中收付制度 一、定义。国库集中收付制度是指以国库 单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。 二、国库单一帐户体系。有下列银行帐户 构成。 1、财政部门在中国人民银行开设的国库 帐户（简称国库单一帐户）。记录核算 反映财政预算资金和纳入预算管理的 政府性基金收入和支出。代理银行应 当按日将支付的财政预算内资金和纳 入预算管理的政府性基金与国库单一 帐户进行清算。该帐户在总预算会计 中使用。（行政事业单位不设置该账 户） 2、财政部门零余额帐户。用于直接支付

和与国库单一帐户清算。该帐户每日 发生的支付，于当日营业终了与国库 单一帐户清算。该帐户在国库会计中 使用。（500万元以上及时与国库单一 帐户清算）（行政事业单位不设置该账 户） 3、预算单位零余额帐户。用于财政授权 支付和清算。该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财 政部门批准的用款额度内与国库单一 帐户清算；预算单位零余额帐户可以 办理转账、提取现金等结算业务，也 可以向本单位按帐户管理规定保留的 相应帐户划拨工会经费、住房公积金 及提租补贴，以及经财政部门批准的 特殊款项。本帐户在行政事业单位中 使用。 4、预算外资金专户。专门用于记录、核 算和反映预算外资金的收入和支付活 动，并用于预算外资金日常收支清算。 预算外资金专户在财政部门设立和使 用。

5、特设专户。用于记录、核算和反映预 算单位的特殊专项支出活动，并用于 与国库单一帐户清算。特设专户在按 规定申请设置了特设账户的预算单位 使用。 三、收入收缴程序 1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。 2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由 纳税人或税务代理人提出纳税申报， 经征收机关审核后，纳税人通过开户 银行将税款缴入国库单一帐户，非税 收中的现金缴入预算外资金专户。集 中缴入的，由征收机关于收缴的当日 汇总缴入国库单一帐户或预算外资金 专户。 四、支出拨付程序 1、支出的类型:总体上分为购买性支出和 转移性支出。根据支出管理的需要， 具体分为工资支出、购买支出、零星 支出、转移支出。其中工资支出是指 预算单位的工资性支出。购买支出是 指预算单位除工资支出、零星支出以

国库集中支付实施细则

**县国库集中支付实施细则（试行） 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《**县财政国库集中支付制度改革实施方案》，制定本细则。 第二条本办法适用于下列财政性资金的支付管理： (一)公共财政预算资金。 (二)纳入财政预算管理的政府性基金。 (三)纳入财政专户管理的预算外资金。 (四)其它财政性资金。 第三条所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。 第四条国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。 (二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。 (三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。 (四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(五)经国务院和

省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。 第五条财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。 第六条财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。 财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。 第七条代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《**县财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。 第八条部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

《国库集中支付制度》讲义

国库集中支付制度 一、国库的涵义 国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。 由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联，所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。 我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。这时我国的国库与传统国库并无二致。改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系，基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。 随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。 结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等金融资产。狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。 二、国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。 按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。 国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识： （一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。 （二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 （三）国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。

国库集中支付制度

国库集中支付制度 篇一：国库集中收付制度 国库集中收付制度 摘要 一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式 （二）收缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序五、国库集中收付制度的意义关键字：国库集中收付制度资金预算国务院住房公积金财政部门 正文 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成的。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。 二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 （二）国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成： 1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2．财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。 3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔

国库集中支付资金银行支付清算办法

附件 陕西省国库集中支付资金银行支付清算办法 第一章总则 第一条为适应国库集中收付制度改革需要，确保财政 资金及时支付与清算，提高财政资金运行效率和使用效益，规范财政资金银行支付清算行为，根据《财政国库管理制度改革试点方案》、《陕西省省级财政国库管理制度改革试点方案》、《陕西省省级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》、《银行账户管理办法》、《支付结算办法》和《陕西省行政事业单位银行账户管理暂行办法》及相关法规制度，制定本办法。 第二条本办法适用于陕西省国库集中支付改革预算单位财政性资金的银行支付清算。 第三条本办法所称财政性资金银行支付清算，是指通 过人民银行陕西省内各分支行和商业银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。 国库单一账户体系由下列银行账户构成：陕西省各级财政部门在当地人民银行国库部门开设的国库单一账户（简称国库单一账户）；陕西省各级财政部门在商业银行开设的零余额账户（简称财政零余额账户）；陕西省各级财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户（简称预算单位零余额账户）; 陕西省各级财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）；经财政部和陕

西省人民政府批准或授权，财政部门在商业银行为预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。 上述账户体系中的国库单一账户和预算外资金财政专户按专用存款账户管理。 第四条财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则。 第五条代理银行是具体办理财政性资金支付与清算业务的商业银行。代理银行通过人民银行和本行的资金汇划系统，根据支付方式和支付地点的不同，采用大、小额支付系统、同城票据交换等方式实现财政性资金的支付与清算。 第六条代理银行应当及时、准确地办理财政性资金的 支付与清算业务，对本系统经办行进行监督检查，及时解决资金汇划中出现的问题，并接受当地人民银行分支机构与当地财政部门的管理监督。 第七条代理银行办理国库集中支付资金的支付清算业务，必须经过当地人民银行分支机构的资格认定。代理银行应当具备以下条件： （一）持有银行业监督管理部门核发的金融许可证和工商行政管理部门颁发的营业执照，资金实力雄厚，具有较强的抗风险能力和较好的经营业绩； （二）参加大、小额支付系统等先进的资金汇划系统，保证 行内系统同城转账实时到账、异地汇划及时划出； （三）内部管理规范，内控制度健全，具有严格的操作规程和支

关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议

关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议 [ 06-12-17 14:39:00 ] 作者：康喜红编辑：studa20 摘要：文章介绍了国库集中收付制度改革试点的现状，并对改革的成效及问题进行了分析，最后有针对性地提出了完善国库集中收付制度改革的思路及建议。 关键词：国库集中收付预算管理财政 一、国库集中收付制度改革试点现状及成效 从我国国库集中收付制度改革的试点情况来看，在中央单位，2001年9月财政部率先在水利部、科技部、财政部等6个中央部门及所属136个基层预算单位进行了首批试点改革；2002年又分两批将实行集中支付改革的试点部门扩大到42个；2003年7月1日起又将15个部门纳入了改革试点范围，试点部门达57个。在地方，从2001年11月起，部分省市陆续开始进行试点。截至2004年底，已有140个中央部门、30个省（区、市）的省级预算单位，150多个地（市）和部分县级实施了国库集中支付改革。2005年，中央和地方开始全面推行财政国库管理制度改革。改革成效明显，运行平稳。 二、国库集中收付制度改革存在问题分析 但是，改革过程中许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。国库集中收付制度改革涉及各预算单位、财政部门及商业银行的利益，这就不可避免地出现了深层次改革的复杂性与系统性，其存在的问题也日益显现出来，主要表现在： 1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大。主要表现：一是由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。二是取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力；三是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。 2.配套法规跟不上。财政国库管理制度改革，首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制

国库集中收付制度.doc

国库集中收付制度 第1篇第三节国库集中收付制度第三节国库集中收付制度 考点1国库集中收付制度概念 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。 考点2国库单一账户体系的构成及各类账户的用途 国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。 1、国库单一账户财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。 2、预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。 3、财政零余额账户财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。 4、预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

5、特设专户在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。 考点3财政支出支付方式及适用范围 按照不同的支付主体，对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。 1、财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。 实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。 2、财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。 考点4财政收入收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。 1、直接缴库由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。 2、集中汇缴由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。第三节国库集中收付制度 考点1国库集中收付制度概念 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收

国库集中支付管理办法

国库集中支付管理办法 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，规范学校的国库集中支付行为，保证财政国库管理制度改革工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》、教育部《关于实施财政国库管理制度改革的通知》等有关规定，结合我校实际情况，特制定本办法。 第二条国库集中支付是指财政性拨款资金不再拨付到学校，而是通过财政部在中国人民银行及其代理银行（由财政部确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行）设立的国库单一账户体系存储、支付和清算。学校只能依据财政部批准的用款额度办理资金的使用。 第三条本办法适用于中央财政下达我校的教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、基本建设经费及纳入国库集中支付管理的其他经费的支付管理。 第四条国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。 财政授权支付是指学校按照财政部的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 第二章职责与权限 第五条财务处在国库集中支付管理中的主要职责是：全面负责学校国库集中支付管理工作；负责制定学校国库集中支付方面的规章制度、操作流程；负责国库集中支付资金的财务管理和会计核算工 作； 负责学校零余额账户的设立、使用和管理；

负责根据教育部批复的预算控制数，确定实行国库集中支付的具体项目； 负责组织、指导有关职能部门编制“校内各预算项目分月用款计划”，审核并汇总编制“学校分月用款计划”，按时上报教育部； 负责根据教育部批复的额度，及时拨付并通知经费主管部门及用款单位； 负责监督、检查各预算项目年度、季度分月用款计划的执行情况及国库集中支付额度的执行情况； 负责办理国库集中支付项目资金的归垫事宜；负责与财政部、教育部、财政专员办的联系工作，负责与教育部、财政部和银行进行对账； 负责办理与国库集中支付有关的其他事宜。 第六条经费主管部门在国库集中支付管理中的主要职责是：负责编制所管经费的分月用款计划并按时报送财务处；负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第七条预算项目负责人在国库集中支付管理中的主要职责是：按项目进度及时编制、报送分月用款计划，并严格按批复的计划执行； 负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第三章零余额账户的设立、使用和管理 第八条零余额账户是财政部为预算单位开设的、用于反映、核销预算单位实行国库集中支付资金用款额度的收入和支出的专用银行账户。该账户每日发生的支付由代理银行垫付，当日营业终了前代理银行与国库进行清算，清算后该账户存款余额为零。 第九条零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向我校的相应账户划转工会经费、住房公积金、提租补贴及经主管部门批准的其他款项，除此之外，不得违反规定向我校其他账户、上级主管单位账户和所属下级单位账户划转资金。 第四章分月用款计划的编制和用款额度的拨付、使用

国库集中收付制度及配套改革

国库集中收付制度及配套改革 一、国库集中收付制度改革 1、主要容 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度。是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 2、国库单一体系及构成 国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。包括在人民银行开设的国库存款;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。 3、实行集中收付的意义 一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户

头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。 二是降低了财政资金运行成本。实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。 三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两皮。改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。 四是有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防

国库集中收付制度

国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1、直接缴库 2、集中汇缴 （二）收缴程序 1、直接缴库程序 2、集中汇缴程序 四、财政支出方式和程序 （一）支付方式 1、财政直接支付 2、财政授权支付 （二）支付程序财政 1、直接支付程序 2、财政授权支付程序 背景 党中央中纪委的要求 党中央、中纪委对推行国库集中收付制度改革十分重视，党的十五届六中全会《决定》中明确要求“推行国库集中收付制度行和完善国库集中收付制度”；九届人大四次会议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》明确提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。 财政部调研组到广西调研国库集中收付制度也要求把建立国库集中收付制度作为反腐倡廉的治本性措施来抓。 2001年11月5日，尉健行同志在听取财政部纪检组关于《深化财政改革，加大从源头上治理腐败的力度》的汇报后指示：“今后的中心就是要围绕财政部提出的实行部门预算、国库集中收付制度目标来改革，来加强。”2003年2月，中纪委在第二次全会上进一步提出，要继续扩大国库集中收付改革试点范围。 国务院的要求 国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调：加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。2001年l 月13日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出：国库集中收付制度“是最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》，确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。 改革方案明确提

国库集中收付制度含各账户的作用很好

国库集中收付制度 与国库单一账户体系 国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 一、国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成：①国库单一账户； ②财政部零余额账户；③预算单位零余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 二、财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开设特． 设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经

国务院授权的财政部门批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。 三、各账户的功能 1、国库单一账户 国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的 政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2、财政部门零余额账户 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户 清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单

18 国库集中收付制度

第四单元 【课题18】理顺线头——国库集中收付制度 【教学目标】 ?明确国库单一账户体系的账户构成以及各银行账户的用途 ?叙述国库集中收付的方式和程序 ?指出各种收付方式的区别 【教学重点、难点】 教学重点：国库单一账户体系各银行账户的用途，财政收支的方式 教学难点：各种收付方式的区别 【教学媒体及教学方法】 使用自制多媒体课件。在教学过程中采用案例分析法、讨论法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、导入 介绍国库集中收付制度改革的影响：“通过实施国库集中收付制度，减少了资金沉淀，提高了资金利用率，同时利用国库集中收付平台，还可以全面监督财政资金的使用过程，保障资金的安全”。使学生认识到国库集中收付制度的重要性，激发学习兴趣。 二、教学过程 讨论案例 指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“前后之别”，案例主要描述实行国库集中收付制度前后的区别，使学生形象地认识国库集中制度改革的意义。 讲解知识点 18.1 初识国库集中收付 18.1.1 认识国库集中收付 概念：国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金

都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户；支出通过国库单一账户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 理解国库集中收付，应把握以下几点： 1.基础——国库单一账户体系 2.对象——财政资金 3.程序——直接 18.1.2 国库单一账户体系 概念：国库单一账户体系是财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储以及资金清算活动均在该账户体系运行。 账户构成：（指导学生从开设主体及账户用途两方面去认识各种账户） 1. 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设。 2. 财政部门零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行开设。 3. 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付和清算。 4. 预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设的。 5. 特设转户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊过渡性账户。 思考问题 “国库单一账户体系”一词中的“单一”指的是什么意思？引导学生从它的概念中寻找答案。 讨论案例 指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的文章“五大成就”，从中认识国库集中

财政国库集中支付制度改革实施方案(最新)

财政国库集中支付制度改革实施方案 为进一步深化公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库〔x〕167号）和省、市有关工作部署，结合我区实际，制定本方案。 一、改革的必要性 深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革是当前财政改革的重要内容，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。现行财政性资金缴拨运作方式还存在资金活动透明度不高、部分资金经常滞留于预算单位、资金在途时间长、使用效率低等问题。要深化社会主义市场经济体制下的公共财政支出改革，必须逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。 二、指导思想和基本原则 （一）指导思想认真贯彻落实中央和省市财政国库管理制度改革指示精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 （二）基本原则1、主体不变。实行财政国库集中支付改革，不改变预算单位资金使用权，不改变预算执行主体，不改变会计责任主

体，确保实行“五权不变”，即：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位经济责任不变。 2、规范操作。合理确定财政部门、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据，执行有监督，管理有制度，安全有保障。 3、便利透明。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出透明度，实现对财政资金支出活动全程、有效监管。 4、积极稳妥。为积极探索切实有效的财政国库集中支付模式，确保改革后新老模式的磨合和转换，按照改革目标总体要求，财政国库集中支付改革必须做到准备充分、积极实施、稳步推开。 三、主要内容 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出从过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”。 （一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人