第四章 审计抽样-概率比例规模抽样(简称PPS抽样)

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第四章 审计抽样

知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样）

● 详细描述：

1.PPS抽样的概念

PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下：

采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。每组的货币单位数量就是抽样间隔。假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1 250。

在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1 750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中

某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件：

（1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

（2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合于查低估）。

2.PPS抽样的优缺点

PPS抽样的优点：

（1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。

（2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。

（3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。

（4）PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。在PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。 （5）如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

（6）PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。

PPS抽样的缺点：

（1）PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。

（2）在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。PPS抽样不适用于测试低估。 （3）对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。

（4）当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

（5）当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

（6）在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。

例题：

1.下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（）。

A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样

B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样

C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额

D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统

变量抽样的样本规模

正确答案：C

解析：选项A和B，总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。

选项D，当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将大于传统变量抽样的样本规模。

2.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A.要求总体的错报率低于15%

B.每个账户被选中的机会相同

C.余额为零的账户没有被选中的机会

D.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

正确答案：C

解析：PPS抽样要求总体的错报率低于10%,选项A错误；PPS抽样中项目选取的概率与其货币金额大小成比例，而不是相同，选项B错误；在PPS抽样中，被低估的账户抽取的概率更低，选项D错误。

3.下列针对“PPS抽样”的表述中，恰当的有（

A.山于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性

B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险

C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目

D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目

正确答案：A,B,D

解析：选项C不恰当。在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，PPS抽样不适用于测试低估。相反，PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目，能够有效查出高估资产的项目。

4.D注册会计师负责对丁公司2007年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

正确答案：D

解析：本题考査知识点的是"PPS抽样的内容”，在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此选项D正确。

第4章审计抽样练习题及答案讲解

第四章审计抽样一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000 个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司2012 年12 月31 日应收账款明细账显示其有2 000 户顾客，账面余额为10 000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130 个样本。样本账户账面余额为

PPS抽样在我国工业总产值估计中的应用

PPS抽样在我国工业总产值估计中的应用 以2010年我国31个省市自治区的规模以上工业企业总产值统计数据为基础，运用PPS抽样、分层抽样和简单随机抽样等3种抽样方法，抽取了9个地区作为研究样本，估计了2011年我国工业总产值、平均工业总产值以及抽样方差，并计算了95.45%概率保证程度下的置信区间，同时，比较了PPS抽样与分层抽样和简单随机抽样的效果。结论表明，在我国工业总产值的抽样估计中，由于各地区的工业总产值差异较大，PPS抽样的效果优于分层抽样，同时也优于简单随机抽样。 标签：抽样方法；效果比较；工业总产值 1 抽样方法简介 1.1 PPS抽样及其估计量 1.1.1 PPS抽样概述 PPS抽样法（Probability Proportionate to Size Sampling）又称按规模大小成比例的概率抽样或按容量概率抽样（PPS）法。它是多项抽样的一种，多项抽样是一种不等概抽样，设Z1，Z2，…，Zn是一组概率，按这组概率对总体中的N 个单元进行放回抽样，每次抽中第i个单元的概率为Zi，独立地进行这样的抽样n次，则这种不等概抽样为多项抽样。尤其在每个有说明其大小或规模的度量Mi，则Zi可取Zi=MiM0，这时，每个单元在每次抽选中入样的概率与其单元规模的大小成比例。这种抽样方法被称为PPS抽样。 1.1.2 PPS抽样的实施方法 PPS抽样的实施方法主要有累积总和法、拉希里方法、规模累积等距抽选的方法、分裂法。本文拟采用规模累积等距抽选的方法。规模累积等距抽选方法的基本原理是：设总体单元数为N，其规模度量分别为M1，M2，…，Mn，假定Mi都是整数，且有∑ni=1Mi=M0，这样总共有M0个代码，每个总体单元都有一个代码的范围，其中第i个单元相应地有Mi个代码。若欲抽取的样本容量为n，则先求得等距抽样的间隔K=M0n，然后在1～K之间随机等概率抽取一个数，假设为r，则r所在的单元代码区间相应的单元即为被抽中的单元。以后每隔K 个度量值，即：r+K，r+2K，r+3K，…，r+（n-1）K等数字所在的单元代码区间的相应单元，即为被抽中的单元。这种抽样方法的特点是当所有单元的度量Mi2K 时，则第i个单元肯定会被重复抽中。这种方法抽取样本比较容易，每个单元的被抽中概率与Mi的大小成比例。 1.1.3 Hensen-Hurvitz估计量 （1）总体总量的估计1943年，汉森和赫维茨对PPS抽样提出了估计总体

审计抽样公式

传统变量抽样的运用（统计抽样） 1.均值估计抽样：（未分层时不适用） （1）确定平均审定金额=样本审定金额/样本规模 （2）确定总体估计审定额=平均审定金额*总规模 （3）总错报=总体估计审定金额—账面金额 一个公式： 总错报=（样本审定金额 / 样本规模）*总规模—账面金额 2.差额估计法：（预计只会发现少量差异时不适用） （1）确定样本中错保额；（审定金额-账面金额） （2）确定平均差异=样本错保额/样本规模 （3）总错报最佳估计数=平均差异*总体规模 一个公式： 总错报=[样本错报金额（样本审定金额—样本账面金额）/ 样本规模]*总体规模 3.比率估计法：（预计只会发现少量差异时不适用） （1）确定样本金额占总体账面金额的比率； （2）确定样本错报的金额； （3）总错报最佳估计数=样本错报金额/比率 一个公式： 总错报=样本错报金额 /（样本金额/总账面金额） 三个方法中，样本规模确定公式： 样本规模=（预先估计标准差*总置信系数*总体规模） / （总体可容忍错报—预计总体错报） =[SD*（Z 1+Z 2）*N] / (TM —E) 概率比例规模抽样法 样本规模的确定： （1）公式法： 样本规模=总体账面价值*风险系数 / [可容忍错报—（预期错报*扩张系数）] =r) (?-?*E TM BV R （2）查表法。（更准确） 5.单元错报比率 单元错报比率 t=单元错报 / 单元账面金额 按由大到小排列 6.总体错报金额 总体错报上限 UML=BV*（MF 0 /n ）*1 + BV*[(MF 1 -MF 0) /n]*t 1+BV*[(MF 2-MF 1) /n]*t 2+...... 第十二章 审计工作底稿 识别特征举例：（多选） 1.对订购单进行细节测试时，订购单的日期或者编号为识别特征； 2.对需要选取或者复核既定总体内一定金额以上的所有项目，以实施审计程序的范围作为识别特征。（如总账中一定金额以上的所有会计分录） 3.对于系统化抽样的审计程序，样本来源、抽样起点及抽样间隔为识别特征； 4.对于需要询问被审单位特定人员的审计程序，询问的时间、人员姓名和职位为识别特征； 5.对于观察程序，观察对象或观察过程、地点和时间为识别特征。

第4章 审计抽样 练习题及答案

第四章审计抽样 一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。 A、－769.23 B、9 230.76

传统变量抽样与PPS抽样的区别

传统变量抽样与PPS抽样的区别 国际商学院 10715 王冠婷 1007614029

一、有关传统抽变量样与PPS抽样的概念 1、传统变量抽样 根据推断总体的方法不同，传统变量抽样又可分为三种具体的方法：均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。 （1）均值估计抽样。均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 （2）差额估计抽样。差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额(即总体错报)的一种方法。差额估计抽样的计算公式如下： 平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模 推断的总体错报=平均错报×总体规模 使用这种方法时，注册会计师先计算样本项目的平均错报，然后根据这个样本平均错报推断总体。 （3）比率估计抽样。比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。比率估计抽样法的计算公式如下： 比率=样本审定金额÷样本账面金额 估计的总体实际金额=总体账面金额×比率 推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额 2、PPS抽样 概率比例规模抽样又称PPS抽样。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。概率比例规模抽样(Probability-Proportional-to-Size Sampling),又称PPS抽样。PPS 抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。 二、两者优缺点分析 1、PPS抽样： 优点：（1）PPS抽样一般比传统变量抽更易于使用。由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，并手工或使用量表评价样本结果。样本的选取可以在计算机程序或计算器的协助下进行。(2)PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。(3)PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。(4)PPS抽样中如果项目金额超过选样问距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。(5)如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小(6)PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 缺点：(1)使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。如果

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第十章 （一）单项选择题 1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估 的（）重大错报风险具备明确的对应关系。 A．财务报表层次 B。认定层次 C账户余额 D。交易或事项 2.对内部控制取得了解的程序不包括（）。 A．观察 B。检查 C。询问 D。重新执行 3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的()是最重要的。 A．性质 B。时间 C。范围 D。以上都是 4.XYZ会计师事务所承担了ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年11月25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。假如XYZ会计师事务所从2007年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关的内部控制未发生变化，则XYZ事务最迟应在（）再次对该控制实施测试。 A．2008年11月25日之前 B.2008年12月31日之前 C．2009年11月25日之前 D．2009年12月31日之前

5.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 6.审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2007年12月份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。 A．将财务报表与会计记录相核对 B．考虑截止认定可能存在的重大错报风险 C．检查财务报表编制过程中所作的会计调整 D．向ABC公司的客户发询证函 7.注册会计师A了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度并未要求B检验核对后在领料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序无效的是（） A．穿行测试 B。观察 C。询问 D。检查文件与记录 8.注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素为（）. A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性 B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错误 D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内 9.注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（） A．对重要的应收账款进行函证 B．改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟

CPA考试审计科目概率比例规模抽样法

概率比例规模抽样法 【内容导航】： (一)PPS抽样的概念 (二)PPS抽样的优点 (三)PPS抽样的缺点 【所属章节】： 本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。 【知识点】：概率比例规模抽样法 (一)PPS抽样的概念 1.PPS抽样的基本定义 PPS抽样是一种属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 【解读】PPS抽样是属性抽样的一种变形，是用样本错报的发生率来推断总体错报的发生率，进而推断总体错报金额的方法。 PPS抽样中，注册会计师关注的是总体错报金额，而不是错报发生率，它根据抽样结果计算错报上限，并将其与所设定的可容忍错报(金额)进行比较，推断总体是否可以接受，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在高估的情况。 一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。 一个例外情形是PPS抽样，PPS抽样是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论，因此，PPS抽样也被称之为“综合属性变量抽样”。 2.PPS抽样的其他定义(派生定义) PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。 3.PPS抽样的理解 (1)PPS抽样中，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

(2)项目金额越大，被选中的概率就越大。 (3)但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检査，而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查。 (4)注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元或实物单元。 (5)PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易。 (6)此抽样方法之所以得名，是因为总体中毎一余额或交易被选取的概率与其账面金额(规模)成比例。 4.PPS抽样必须满足两个条件 (1)总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。 (2)总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。这就是说，如果某账户的账面金额是100元，其错报金额不能超过100元。 (二)PPS抽样的优点 1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。 2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更多的机会被选入样本。 3.PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。 4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。 如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。在PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样将自动识别所有单个重大项目。 5.如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 6.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 (三)PPS抽样的缺点 1.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。 2.在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。 PPS抽样不适用于测试低估。如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考

经典中级经济基础试题342

经典中级经济基础试题 多选题 1、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，在实施风险评估程序时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 A注册会计师应当从以下方面了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表 重大错报风险，设计和实施进一步审计程序的有() 。 A. 甲公司对会计政策的选择和运用 B. 甲公司的内部控制 C. 甲公司的目标、战略以及相关经营风险 D. 行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素 单选题 2、“爬”进车厢、“ 蜗”在角落，特别是绿皮车上与__________ 一样让旅客透心凉 的服务，都意味着对旅客作为消费者权利的__________ 。春运的现实与让人们有尊严 地踏上回家路的_______ ，仍然存在不小的差距。 填入横线部分最恰当的一项是() 。 A. 冬季践踏奢望 B. 气温践踏奢望 C. 冬季漠视期待 D. 气温漠视期待 多选题 3、在试用期内根据《劳动合同法》的规定，下列各项中，用人单位可以解除劳动合同的是() 。 A. 劳动者被依法追究刑事责任的 B. 劳动者严重违反用人单位规章制度的 C?劳动者不能胜任工作的 D.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作的

简答题4、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS抽样)。相关事项如下：(1) A 注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，预计错报不存在或很小。A 注册会计师认为这种情况下PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，但是PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性。 (2) A注册会计师认为当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。(3) 假设样本规模为300个，A注册会计师采用系统选样方法，选出300个抽样单元，对应的明细账户共280户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为280个。 要求： (1) 针对事项(1)至(3)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2) 指出PPS抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。 单选题 5、甲村有一水塘需要从乙村取水，甲村与乙村签订了地役权使用合同，但并没有办理登记，一下说法正确的是() A. 因为没有办理登记，因此该地役权不能设立 B. 如果甲村将水塘承包给个人丙，则丙不受地役权约束，因为地役权没有登记, 不能对抗善意第三人 C. 如果乙村将水塘取水的土地承包给了个人丁，则丁不受地役权约束，因为地役权没有登记，不能对抗善意第三人 D. 以上说法均不正确 单选题 6、关于合同成立时间，下列表述错误的是() A. 承诺成立时合同成立 B. 要约发出时合同成立 C?要求签订确认书的，签订确认书时合同成立 D.采用书面形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立

统计抽样的方法--注册会计师辅导《审计》第八章讲义2

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/9118008103.html, 注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2 统计抽样的方法 四、统计抽样的方法 （一）属性抽样 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常用的用途是测试某一控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。 ★在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易金额的大小。 （二）变量抽样 变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？账户是否存在错报？ ●变量抽样在审计中的主要用途是进行实质性细节测试，以确定记录金额是否合理。 一般而言，属性抽样得出的结论与总体的发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体金额有关。 有一个例外，即统计抽样中概率比例规模抽样（PPS抽样，Probability Proportionate to Size Sampling），却是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论。 （三）概率比例规模抽样（PPS抽样） 1.PPS 抽样的概念 （1）PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。 （2）在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。 （3）注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元或实物单元。PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易。 （4）注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件： ①总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2 000以上。 ②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。 2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点包括下列方面： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。 （2）PPS抽样通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更多的机会被选入样本，可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报。 （3）PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。 （4）PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。 ※在PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。 （5）如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 （6）PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 PPS抽样的缺点包括下列方面： （1）PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。 （2）在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，PPS抽样不适用于测试低估。 如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。 （3）对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体。如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余

什么是PPS抽样调查法

对PPS抽样的初步认识和了解 一、什么是PPS抽样调查法 PPS抽样调查法是指放回的按规模大小成比例的概率抽样，简称为PPS抽样。它是一种使用辅助信息，从而使每个单位均有按其规模大小成比例的被抽中概率的一种抽样方式。其抽选样本的方法有汉森－赫维茨方法、拉希里方法等。 PPS 抽样是按概率比例抽样，属于概率抽样中的一种，是指在多阶段抽样中，尤其是二阶段抽样中，初级抽样单位被抽中的机率取决于其初级抽样单位的规模大小，初级抽样单位规模越大，被抽中的机会就越大，初级抽样单位规模越小，被抽中的机率就越小。PPS 抽样就是将总体按一种准确的标准划分出容量不等的具有相同标志的单位在总体中不同比率分配的样本量进行的抽样。 二、PPS抽样的应用与说明 PPS(Probility proportional to size ) 抽样在社会、经济和人口调查中经常使用，它是将总体按一种标准划分出容量不等的具有相同标志的单位在总体中不同比率分配的样本量进行的抽样，在层或群内，再采取概率、等比例或不等比例等方法再次选择具体样本。PPS 抽样是一种分层抽样与简单随机抽样或者不等比例抽样相配合的两阶段抽样，有时也进一步进行多阶段抽样。在第一阶段，根据样本所在层或群的大小，给予各个层或群不同的中选概率，然后在第二阶段的各个层或群内以等样本量的方法抽取样本。它的公式是: 其中，Mosa是各个群的样本规模，b群是每个群所需要抽取的样本量，F是总体中每多少个数量抽取一个样本的代表值，f 为抽样比例。 这种方法最根本的优点是能够较大程度地提高抽样精度，较好地推论总体。 三、PPS抽样的特点与优点 PPS抽样的特点是总体中含量大的部分被抽中的概率也大，可以提高样本的代表性。 PPS抽样的主要优点是：使用了辅助信息，减少抽样误差；主要缺点是：对辅助信息要求较高，方差的估计较复杂等。 四、PPS抽样的设计 PPS抽样其具体的做法是： 1、首先确定初级抽样单位（PSU），PSU可以是固定的常规单位，确定PSU

pps抽样介绍

PPS抽样调查法 一、什么是PPS抽样调查法 按规模大小成比例的概率抽样，简称为PPS抽样，它是一种使用辅助信息，从而使每个单位均有按其规模大小成比例的被抽中概率的一种抽样方式。其抽选样本的方法有汉森－赫维茨方法、拉希里方法等。 PPS 抽样是指按概率比例抽样，属于概率抽样中的一种。是指在多阶段抽样中，尤其是二阶段抽样中，初级抽样单位被抽中的机率取决于其初级抽样单位的规模大小，初级抽样单位规模越大，被抽中的机会就越大，初级抽样单位规模越小，被抽中的机率就越小。就是将总体按一种准确的标准划分出容量不等的具有相同标志的单位在总体中不同比率分配的样本量进行的抽样。 二、PPS抽样的目的和设定[1] 选择一个具体的统计抽样方式需要：(1)、从样本得出的结论能反映审计者的测试目的； (2)、设定的方式要和会计总体的特性相匹配。PPS抽样是设计用来为审计者找出审计的总体中存在错误的货币数量(包括夸大和缩小错误)。用PPS进行实质性测试是第五章介绍的变量抽样方法的另一种普遍采用的方法。PPS抽样产生的结论与下述相似：抽样结果证明有X%可靠性，在某会计核算中错误的、货币总数不超过￥Y(Y取决于抽样结果)，审计人员将￥Y与可认可的错误进行比较作出可否认可会计帐面值的决定。 审计人员在决定采用PPS抽样方式之前，应该确定设定的模式是不是适用被测试的会计总体。采用PPS抽样方式有两个条件： l、会计总体中错误率应较小(小于10%)，并且会计总体中至少要包含2000个项目，并使用泊松概率分布去评估样本； 2、任何项目中的错误量不能超过该项目的会计帐面值。 如果设定的PPS抽样方式适用于会计总体测试并使用方式得出的结论符合审计目标，那么审讦人员应考虑采用PPS抽样。 三、PPS抽样的基本概况[1] PPS抽样变种于属性抽样，用于找出在会计总体中全体货币量的错误数。不像传统的属性抽样方法那样着眼于会计总体的物理单元(发票、支票)，PPS抽样的着眼点在货币单元。假设抽样审计被审单位有5000个独立的往来帐，会计总体值为￥100，000的帐簿，审计人员将用货币单元取代5,000个物理单元作为抽样体单位。 当一个独立的货币数被抽选出来考核j并不是这个货币数本身被测试。实质上它的作用是一个钩子，把它所在的那个完整的项目(物理单元)拖出来，让审计人员去测试。象第二章讨论的那样，为此审计人员必须累加全体的货币数。为了说明这种方法，下面列举了一部分总体项目的名单： 项目号数帐面价值累加和货币单位关系 1 ￥50 ￥50 1～50 2 ￥100 ￥150 51～150

第七章 审计抽样 习题

第七章抽样审计练习题 一、单项选择题 1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。 A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。 A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小 C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 ' D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。 A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样

常用的抽样方法总结

常用的抽样方法总结 1．非概率抽样（Non-probability sampling） 又称非随机抽样，指根据一定主观标准抽取样本，令总体中每个个体的被抽取不是依据其本身的机会，而是完全决定于调研者的意愿。 其特点为不具有从样本推断总体的功能，但能反映某类群体的特征，是一种快速、简易且节省的数据收集方法。当研究者对总体具有较好的了解时可以采用此方法，或是总体过于庞大、复杂，采用概率方法有困难时，可以采用非概率抽样来避免概率抽样中容易抽到实际无法实施或“差”的样本，从而避免影响对总体的代表度。 常用的非概率抽样方法有以下四类： 方便抽样（Convenience sampling） 指根据调查者的方便选取的样本，以无目标、随意的方式进行。例如：街头拦截访问（看到谁就访问谁）；个别入户项目谁开门就访问谁。 优点： 适用于总体中每个个体都是“同质”的，最方便、最省钱；可以在探索性研究中使用，另外还可用于小组座谈会、预测问卷等方面的样本选取工作。 缺点： 抽样偏差较大，不适用于要做总体推断的任何民意项目，对描述性或因果性研究最好不要采用方便抽样。 判断抽样（Judgment sampling） 指由专家判断而有目的地抽取他认为“有代表性的样本”。例如：社会学家研究某国家的一般家庭情况时，常以专家判断方法挑选“中型城镇”进行；也有家庭研究专家选取某类家庭进行研究，如选三口之家（子女正在上学的）；在探索性研究中，如抽取深度访问的样本时，可以使用这种方法。 优点： 适用于总体的构成单位极不相同而样本数很小，同时设计调查者对总体的有关特征具有相当的了解（明白研究的具体指向）的情况下，适合特殊类型的研究（如产品口味测试等）；操作成本低，方便快捷，在商业性调研中较多用。 缺点： 该类抽样结果受研究人员的倾向性影响大，一旦主观判断偏差，则根易引起抽样偏差；不能直接对研究总体进行推断。 配额抽样（Quota sampling） 指先将总体元素按某些控制的指标或特性分类，然后按方便抽样或判断抽样选取样本元素。 相当于包括两个阶段的加限制的判断抽样。在第一阶段需要确定总体中的特性分布（控制特征），通常，样本中具备这些控制特征的元素的比例与总体中有这些特征的元素的比例是相同的，通过第一步的配额，保证了在这些特征上样本的组成与总体的组成是一致的。在第二阶段，按照配额来控制样本的抽取工作，要求所选出的元素要适合所控制的特性。例如：定点街访中的配额抽样。 优点： 适用于设计调查者对总体的有关特征具有一定的了解而样本数较多的情况下，实际上，配额抽样属于先“分层”（事先确定每层的样本量）再“判断”（在每层中以判断抽样的方法选取抽样个体）；费用不高，易于实施，能满足总体比例的要求。 缺点： 容易掩盖不可忽略的偏差。 滚雪球抽样（Snowball sampling）

传统变量抽样与PPS抽样的区别

国际商学院 王冠婷 有关传统抽变量样与抽样地概念 传统变量抽样 根据推断总体地方法不同，传统变量抽样又可分为三种具体地方法：均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样. （）均值估计抽样.均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本地平均值，再根据样本平均值推断总体地平均值和总值地一种变量抽样方法. 个人收集整理勿做商业用途 差额估计抽样.差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额地平均差额来估计总体实际金额与账面金额地平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体地实际金额与账面金额地差额(即总体错报)地一种方法.差额估计抽样地计算公式如下： 平均错报样本实际金额与账面金额地差额÷样本规模 推断地总体错报平均错报×总体规模 使用这种方法时，注册会计师先计算样本项目地平均错报，然后根据这个样本平均错报推断总体. 个人收集整理勿做商业用途 比率估计抽样.比率估计抽样是指以样本地实际金额与账面金额之间地比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间地比率关系，然后再以这个比率去乘总体地账面金额，从而求出估计地总体实际金额地一种抽样方法.比率估计抽样法地计算公式如下： 比率样本审定金额÷样本账面金额个人收集整理勿做商业用途 估计地总体实际金额总体账面金额×比率 推断地总体错报估计地总体实际金额总体账面金额 、抽样个人收集整理勿做商业用途 概率比例规模抽样又称抽样.抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论地统计抽样方法. 抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样地一种方法，有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等. 概率比例规模抽样( ),又称抽样.抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论地统计抽样方法.个人收集整理勿做商业用途 抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样地一种方法，有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等.在该方法下总体中地每个货币单位被选中地机会相同，所以总体中某一项目被选中地概率等于该项目地金额与总体金额地比率.项目金额越大，被选中地概率就越大.但实际上注册会计师并不是对总体中地货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位地余额或交易实施检查.注册会计师检查地余额或交易被称为逻辑单元.个人收集整理勿做商业用途 两者优缺点分析 抽样： 优点：（）抽样一般比传统变量抽更易于使用.由于抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，并手工或使用量表评价样本结果.样本地选取可以在计算机程序或计算器地协助下进行.()抽样地样本规模不需考虑被审计金额地预计变异性.传统变量抽样地样本规模是在总体项目共有特征地变异性或标准差地基础上计算地.抽样在确定所需地样本规模时不需要直接考虑货币金额地标准差.()抽样中项目被选取地概率与其货币金额大

5-1.PPS抽样步骤

应用概率比例规模抽样（PPS）和计算基本概率 权重方法的步骤（WHO） 徐 伟 翻译 （安徽省疾病预防控制中心中心慢病科） 第一阶段：PPS抽样→规模越大的群被抽中的概率越大 第二阶段：每个群中抽取完全相同数量的个体→规模越大的群中的个体被抽中的概率越小 总体： 第二阶段对第一阶进行了段校正，故人群中的每一个体被抽中的概率是相等的。 1.计算每一层的样本量 2.给每一层分配人口数。步骤如下： 3.列出一级抽样单位（A列）与他们的人口数（B列）。每个群自身 的群人口数(a)。 4.计算累计人口数（C列）。在C列的最后栏列出总人口数(b)。 5.确定从每层中需要抽取群的数量(d)。 6.确定从每个群中抽取个体的数量(c)。为了确保人群中所有个体被 抽中的概率相等不论所在群的大小，从每个群中抽取相同数量的个体。 7.用总人口数除以抽取群的数量得出抽样间隔(SI)。 8.在1和SI之间随机选择任一数字，称之起始随机数(RS)。包含这

个数的累计人口数（C列），其对应的群就是我们抽取的第一个对象。 9.依次计算系列数：RS；RS+SI；RS+2SI；…… RS+(d-1)*SI。 10.累计人口数（C列）包含8中系列数字之一，其对应的群即为被 抽取的群。规模大的群可能被抽到多次，这取决于其人口数量的大小。将被抽中的群另记一列（D列）。 11.分别计算每一个被抽中群的各自被抽中概率(Prob.1)（E列）。 Prob.1=(a*b)/b a=群人口数 b=总人口数 12.分别计算每一个被抽中群中的每一个个体被抽中的概率(Prob.2) （G列）。 Prob2=c/a a=群人口数 c=被抽到群的个体数量 13.计算抽样人群中所有被抽中个体的基本权重。基本权重等于被抽 中概率的倒数。 基本权重(BW)=1/( Prob.1* Prob.2)

第四章 审计抽样-概率比例规模抽样(简称PPS抽样)

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第四章 审计抽样 知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样） ● 详细描述： 1.PPS抽样的概念 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。 假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下： 采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。每组的货币单位数量就是抽样间隔。假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1 250。 在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1 750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。 在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中

某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次的被选中。 注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件： （1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。 （2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合于查低估）。 2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。 （2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。 （3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。 （4）PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。在PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。 （5）如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 （6）PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 PPS抽样的缺点： （1）PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。 （2）在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。PPS抽样不适用于测试低估。 （3）对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。 （4）当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

概率比例规模抽样法

概率比例规模抽样法 【内容导航】： (一)PPS抽样的概念 (二)PPS抽样的优点 (三)PPS抽样的缺点 【所属章节】： 本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。 【知识点】：概率比例规模抽样法 (一)PPS抽样的概念 1.PPS抽样的基本定义 PPS抽样是一种属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 【解读】PPS抽样是属性抽样的一种变形，是用样本错报的发生率来推断总体错报的发生率，进而推断总体错报金额的方法。 PPS抽样中，注册会计师关注的是总体错报金额，而不是错报发生率，它根据抽样结果计算错

报上限，并将其与所设定的可容忍错报(金额)进行比较，推断总体是否可以接受，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在高估的情况。 一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。 一个例外情形是PPS抽样，PPS抽样是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论，因此，PPS 抽样也被称之为“综合属性变量抽样”。 2.PPS抽样的其他定义(派生定义) PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。 3.PPS抽样的理解 (1)PPS抽样中，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。 (2)项目金额越大，被选中的概率就越大。 (3)但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检査，而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查。