会计制度设计(全)
第一章会计制度设计的概况
一、会计制度设计的概念与意义
(一)会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。
会计制度内容：
1、总则
2、会计组织机构
3、会计核算报告
4、各类业务会计处理程序
5、附则
6、其他会计制度
(二)会计制度设计的意义：
1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；
2、有利于提高宏观和微观经济管理水平；
3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。
二、会计制度设计的原则
1.合规性
2.真实性
3.科学性
4.针对性
5.内部控制
6.效益性
7.适应性原则
三、会计制度设计的程序
分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。
1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况
①实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、
会计制度设计的要求。
②展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。
③制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。
2）初步完成企业会计制度的总体设计
①设计类型与方式②设计方案③设计手段④会计政策
⑤设计验收标准⑥落实设计人员，安排设计工作的进度。
2、设计阶段1）确定会计制度的框架结构；
2）设计人员按分工进行具体设计；
3、试行修正阶段
4、定稿颁布阶段
四、会计制度设计的方法
1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。
2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流程图法（框图式、
符号式）。
业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理
几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。
第二章会计科目设计
一、会计科目设计的意义
(一)、会计科目的概念是指对会计对象的具体内容，是指对会计对象的具体内容，按其特点和经济管
理的需要，进行分类核算的项目。
(二)、会计科目设计的意义1、对会计核算内容进行具体分类
2、为编制会计凭证提供依据
3、为开设账户建立账簿提供依据
4、为编制会计报表建立基础
5、是审查稽核的基础准备
(三)、会计科目设计的任务确定一个独立核算单位的会计科目体系，各个科目的使用说明，为会计信息系
统设计勾画出一个基本轮廓。
二、会计科目设计原则
1、会计科目体系应遵循周延性、互斥性原则
2、会计科目的核算内容应坚持一致性原则
三、会计科目设计的基本内容
会计科目设计的基本内容包括：【一】会计科目总则设计【二】会计科目名称和编号设计【三】会计
科目的使用说明设计
(一)会计科目总则设计
会计科目总则一般包括以下主要内容：1、阐明所设计会计科目的使用范围；2、阐明设计该会计科目的基本依据；3、关于该会计科目增减修补的有关规定；4、会计科目的编号及其他使用说明；5、其他需要说明的问题。
(二)会计科目名称和编号设计
1、会计科目编号的设计：会计科目编号设计，有利于清晰地反映会计科目的大类、子类以及明细级次，
使会计科目体系更加严密和具有逻辑性。
2、会计科目编码设计的原则：简明实用、层次分明，便于记忆、留有余地。
3、会计科目编码的方法：四位数编号法
四、会计科目设计程序和方法
一、会计科目设计的基本步骤
【一】对经济业务进行科学分类【二】按经济业务性质确定会计科目名称
【三】对会计科目进行编号【四】编写会计科目使用说明【五】试行和修订会计科目
二、会计科目设计方法
【一】参照设计法【二】补充修订法【三】归纳合并法
五、各具体业务会计科目的设计
一、科目类别分组设计
会计科目可以从三个方面进行
(一）按会计科目所反映的经济业务的内容
（二）按会计科目与会计报表的编制关系
（三）按会计科目在会计核算中的地位及相互之间关系
二、基本（总账）科目的设计
(一) 筹资业务会计科目的设计
(二) 采购业务会计科目的设计
(三) 生产经营过程会计科目的设计
(四) 销售过程会计科目的设计
(五) 分配过程会计科目的设计
(六) 关于长期资产的会计科目设计
(七) 关于流动资产的会计科目设计
(八) 往来结算会计科目的设计
(九) 特殊业务会计科目设计
三、次级（明细）科目的设计
按经济业务内容和用途划分次级科目。次级（明细）科目是指基本科目下属的各级会计科目，
包括二级、三级控制科目和明细科目。不同性质的科目，次级科目的设计方法不同。
第三章会计凭证设计
第一节原始凭证的设计
一、总则
第一条为加强财务管理，保证公司经营正常有序进行，规范财务收支行为，对各报支事项，根据国家有关财经法规及上级有关制度，结合本公司的经营特点，特制定本规定。
二、原始凭证的要求及传递
第二条原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成的原始证据。
原始凭证按其取得的渠道分为自制原始凭证和外来原始凭证。
第三条自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证，如采购入库单．领料单等。
第四条外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位取得的原始凭证，如银行解款单、购货发票等。
第五条各项经济业务发生时所取得的原始凭证，无论是自制原始凭证还是外来原始凭证，都应做到记录真实、内容完整、编制及时。原始凭证基本要求是：
(1)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或
者填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；经
济业务的数量、规格、单价和金额。
(2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的印章(公章或财务专用章或发票专
用章)；自制原始凭证必须由经办人和部门负责人签字；对外开出的原始凭证，
必须加盖本单位印章(公章或财务专用章或发票专用章)和经办人印章。
(3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始
凭证，必须有验收入库证明。支付款项的原始凭证.付款单位名称必须与取得发票
上的印章相一致。
(4)一式几联的发票和收据，必须用复写纸填套写，顺序使用。作废时应当加盖“作
废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
(5)从外单位取得的定额发票或汇总开具的发票，必须附有详细清单，注明具体事
项，加盖与发票相同的印章。
(6)职工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后，报账或收回借款时，应另开收据，
不得退还原借款收据。
(7)经上级有关部门或本单位相关部门签批的经济业务，应当将批准文件或相关手
续作为原始凭证附件一同上报。
(8)所有凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单
位重开或者更正，更正处须加盖开出单位的公章或财务专用章。
第六条所有报销凭证、付款审批表等应当手续完备，相关附件齐全。
(1)所有报销单据须填写本院统一印制的“费用报销封面”、“差旅费报销
表”、等凭证封面。报销单据作为报销封面的附件。
(2)所有报销封面应用钢笔或水笔写明：报销日期、部门、经办人；附原始单据张数；
内容分栏详细填写：自报数(大小写)。
(3)付款审批表应用钢笔或水笔写明：付款日期、经办人；付款项目、金额；付款方
式；汇入单位全称、开户银行及账号。
(4)材料入库单、领料单、假退单应按各项目填写齐全，材料名称、规格、
数量、编码填写明细、准确，由制单人、采购员保管员、领料人、部
门负责人确认签字，不得代签。
第七条所有报销凭证到财务科报销后须加盖相应戳记。
(1) 凡现金收入的原始凭证必须加盖“现金收讫”戳记：
(2) 凡银行收入的原始凭证必须加盖“银行收讫”戳记；
(3) 凡现金支付的原始凭证必须加盖“现金付讫”戳记；
(4) 凡银行支付的原始凭证必须加盖“银行付讫”戳记：
(5) 凡与往来有关的原始凭证须加盖“往来转讫”；
(6) 凡作收、付款或往来转帐凭证附件的，须加盖“附件”戳记：
(7) 凡作废的凭证须加盖“作废”戳记。
三、报账的程序及时间
第八条所有需报销单据先经部门负责人、分管领导签字确认后到财务科审核，加盖“审核”章或签字，报财务总监签批，再由单位负责人签批。所有业务应酬费单据必需报单位负责人签批。
第九条当月所有需报销单据及时办好批报手续，到财务科入账，不得拖延到下月入账，特殊原因注明原因，否则下月不予报销。
第十条凡因公借款人员，在事后一个星期内办好报销手续，到财务科结清账务，坚持“前账不清，后账不结”的原则。
第十一条财务科经办人员应认真审核原始凭证，点清单据张数，及时制作记账凭证。
第十二条每月结账日为当月的最后一天。
第二节通用记账凭证
1、通用记账凭证是相对于专用记账凭证而言的用以记录各种经济业务的凭证。
2、本公司采用通用记账凭证对经济业务进行记录，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭
证和转账凭证。
3、通用记账凭证设计的基本内容包括：记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科
目（包括明细科目）的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主
管人员的签章等。
4、涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的。
5、涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
6、在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、
贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章并在凭证右侧填写所附原始凭证张数。
7、记账凭证的基本要求
(1)记账凭证各项内容必须完整。
(2)记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭
证连续编号，如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”。为了便于监督，
反映收付款项业务的会计凭证不得由出纳人员编号。
(3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。
(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭
证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
(5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始
凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。
（6）记账凭证填制错误时：
①填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
②已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账
凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记
账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
③如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整
的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
④发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
⑤对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；
重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。
(7) 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计
数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。
8、记账凭证的审核
为了正确登记账簿和监督经济业务，除了填制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。记账凭证的审核应注意以下几点：
(1)审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
(2)审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
(3)审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
(4)所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。
第五章财务会计报表及财务会计报告设计
一、外部报表
本公司根据《企业会计准则》有关企业财务会计报告的规定编制对外财务报告，其格式与编制方法由国家财政部统一规定。公司对外提供中期会计报告和年度会计报告，每月编制月度会计报表。
1. 中期对外财务报告包涵的内容：
(1) 资产负债表；(2) 利润表；
(3) 现金流量表；(4) 附注。
2. 对外合并财务报表包涵的内容
(1) 合并资产负债表；(2) 合并利润表；
(3) 合并现金流量表；(4) 合并所有者权益（或股东权益）变动表；(5) 附注。
二、内部报表
1. 公司内部财务报表：其格式及项目内容按照公司内部经营管理的需要进行报送。
(1) 月度财务报表（套表）：次月5日上报；
(2) 季度财务分析（套表）：季度终了15日内上报（含文字分析）；
(3) 年度财务会计报告：按当年决算文件布置要求执行。
2.内部报表要反映企业成本核算、日常结算管理和财产管理等情况，所以我公司对成本核算情况做了材料价格差异分析表、材料耗用成本表、人工成本考核表、制造费用明细表四个表；对日常管理表做了货币资金变动表、存货收发保管报表、销售日报表三个表。以上几个报表整合为套表进行上报。
材料价格差异分析表
年月日至年月日
编制单位：单位：
采购单编号材料名称供货单位数量实际成本计划成本差异
单位成
本
总
成本
单位
成本
总
成本
单位成
本
总
成本
材料耗用成本表
年月日
编制单位: 单位：
部门实际成本标准成本差异数
差异率
（期初差异额*本期差异额／期初计划成本*本期计划发生额）
合计
人工成本考核表
年月日
编制单位: 单位：
工人姓名或工号实际动用工时完成定额工时工作效率
制造费用明细表
年月日
编制单位：单位：
项目行次上年同期实际数本年计划数本月实际数本年累计实际数工资
福利费
折旧费
修理费
办公费
水电费
租赁费
保险费
低值易耗品
摊销
合计
货币资金变动表
年月日
编制单位: 单位：
项目库存现
金
银行存款账号
票据存款合计
一．昨日账面余额
二．本日增加金额
其中：销货收入
回收应收款款
银行借入
其他收入
三．本日减少金额
其中：购货支出
归还应付、款
归还银行借款
上缴税费
支付薪金
其他支出
四．本日账面结存
未记账增加
未记账减少
五．本日实际余额
会计主管：出纳：制表：
存货收发保管报表
年月日
编制单位: 单位：
项目
（品名，规格）
收入发出结存盘存
数
量
单
价
金
额
数量单价金额数量单价金额盘存盘亏
库存商品
半成品
在产品
材料
燃料
包装物
低值易耗品
合计
会计主管：复核：制表：
销售日报表
年月日
编制单位: 单位：
品名及规格计量单位数量单价金额本月累计销售
合计现销赊销
总计
会计主管: 复核：制表：
第六章会计核算程序设计
本公司因经济业务较多，故采用科目汇总表账务处理程序。所谓科目汇总表账务处理程序，是指根据记帐凭证，每5天编制科目汇总表，据以登记总分类帐的一种会计核算形式。科目汇总表是一种列示有关各总分类帐户的本期发生额，据以登记总分类帐的一种汇总凭证。这样可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂且方便易学。
1、本公司所采用的科目汇总表的核算程序如下：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证编制通用记账凭证；
③根据通用记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和通用记账凭证登记各种明细分类账；
⑤根据通用记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关分类账的余额核对相符；
2、科目汇总表账务处理程序的流程图如下所示：
①③
原始凭证
汇总原始凭证
通用记
账凭证
科
目
汇
总
表
现金日记账
银行存款日记账
总分类账
明细分类账
会
计
报
表②⑤
④
⑥
⑦
⑦
⑧
第七章内部控制制度设计
一、内部控制体系的组织架构
1.目的
通过建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的内控体系组织架构，明确内控管理决策机构、监督管理机构和执行机构的责任和义务，确保公司内部控制的职责、权限及其相互关系得到规定和沟通，使公司内部控制体系得到有效运行。
2.职责与权限
内控管理委员会是公司内控管理的决策机构，负责公司与内控有关的重大事项的决定。其主要职责包括：
(1)审核内部控制体系框架及实施计划；
(2)审定内部控制体系管理的重大方针、政策、规章制度及相关业务流程；
(3)指导和督促公司内部控制体系建设和运行工作的组织和实施；
(4)审定公司内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告；
二、内部环境
公司内部环境包括内部机构设置及其权责分配、战略管理、人力资源政策、社会责任等内容。
2.1 内部机构设置及其权责分配
公司结合业务特点和内部控制要求设置了综合管理部、工程部、计划财务部、经营部四个职能部门，明确了职责权限，将权力与责任落实到各责任部门，并通过本手册的宣传，使全体员
工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确责权分配，使各部室、单位正确行使
职权。公司组织机构图如下：
总经理
副总经理（工程）副总经理（经营）财务总监
工程部经营部综合部财务部
职能机构设置
合理设置内部职能机构，明确机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
岗位职责划分
对内部各职能机构的职责进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的职责权限和相互关系。
2.2发展战略管理
发展战略管理是对公司经营的现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上制定并实施发展战略目标和战略规划的过程。依托集团战略目标和战略规划，按照集团目标和规划制定流程要求，公司在综合分析内外部因素基础上制定战略目标和战略规划。通过公司年度、季度、月度计划来实现阶段目标控制；通过定期对公司生产、经营活动综合分析的过程控制为公司发展战略实现和调整提供依据、进而为防范战略目标偏差、战略规划过于激进或保守提供保障。
内控关注要点
战略目标制定时对集团需求变化考虑不周,导致规划目标定位上不准确,落实困难。
2.3人力资源管理
内控关注要点：建立和不断完善人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等机制，实现人力资源的合理配置。
主要措施：根据公司总体发展战略，结合年内工作重点和实际情况，公司每年通过对包括招聘、培训、考核、薪酬等制度在内的人力资源政策进行调整，使之能够有效地支持公司
战略的实施。
公司通过制定《员工招录管理办法》，明确员工招聘与录用工作的管理要求，规范操作流程，能够保证按照计划、制度和程序开展人力资源引进工作。
3 风险评估
3.1 风险识别关注因素
按照《企业内部控制基本规范》的刚性要求，风险可分为内部风险和外部风险。
内部风险关注因素：（1）公司领导和所有员工职业操守和专业胜任能力等人力资源因素。
（2）组织机构、业务经营、资产管理、业务流程等管理因素；
外部风险关注因素：（1）经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等经济因素；
（2）法律法规要求等法律因素；
（3）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费水平、消费者行为等
社会因素；
3.2风险类别
按照《企业内部控制基本规范》的刚性要求，结合公司内部控制目标、实际经营管理和相关业务流程，公司将各业务流程涉及到的风险归类为：经营风险、法律风险、财务风险、资产风险、道德风险、安全风险和环境风险七大类。
3.3 风险评估
风险评估是识别、分析公司实现其内控目标的过程中相关风险的程序。风险评估程序通常包括：目标设定、风险识别分析和风险应对。风险分析分为两个维度：可能性和影响程度。公司应当根据风险分析的结果，结合风险承受能力，权衡风险与收益，确定风险应对策略。
3.4风险识别
公司各项关键业务流程均需要进行识别风险并加以控制。风险评估是公司长效发展的基础。公司的风险识别工作原则上每年进行一次。当公司战略、组织架构、生产经营业务等发生重大调整时，适用时进行再次的风险识别工作。下面具体介绍公司风险识别的方式方法：
4 控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。公司结合风险评估的结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。
4.1 控制活动分类与形式
按作用分类：
预防性控制：指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。
发现性控制：指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强发现错误机会的能力进行的各项控制。
4.2 内部控制要求及保障措施
公司对各个业务模块编制了业务流程图，建立健全了流程层面的内部控制，为保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高公司经营管理的效率和效果，促进企业实现发展战略提供了合理保障。
按照《基本规范》及相关配套指引的要求，结合公司的实际业务和管理情况，并根据风险评估程序，梳理出公司各业务模块的相关管控流程。
通过具体的业务流程图、风险控制矩阵、权限指引表、关键控制点说明，概括描述公司各项业务流程的关键控制目标和控制措施。
公司业务流程总目录
序号一级流程二级流程三级流程
1 组织架构 1.1 内部职能机构设置变更调整流程
2 发展战略 2.1 发展战略规划管理
3 人力资源3.1 员工招录管理
3.1.1 人力资源需求计划制定
3.1.2 招聘管理
3.2员工试用期管理 3.2.1 试用期考核与转正
3.3培训管理
3.3.1 培训计划制定
3.3.2 业余学习资助审批流程3.4 奖惩管理
3.4.1 奖励审批流程
3.4.2 处罚审批流程
3.5 薪酬管理
3.5.1 编制工资流程
3.5.2 薪资调整流程
4 社会责任 4.1 考勤管理4.1.1 休假管理4.1.2 月考勤管理
5 资金活动 5.1 日常资金活动管理5.1.1 用章审批登记流程
5.1.2 资金支付业务管理流程
5.1.3 资金授权审批流程
5.1.4 银行账户核对流程
5.1.5 票据领用、保管、校验管理流程
6 采购业务6.1 办公用品
6.1.1 办公用品申领
6.1.2 办公用品采购管理流程6.2物资管理
6.2.1 供应商选择
6.2.2 验货及发放管理
6.2.3 采购付款审批业务流程
7 资产管理7.1固定资产管理7.1.1 固定资产购建管理流程7.1.2 固定资产验收管理流程7.1.3 固定资产盘点管理流程7.1.4 固定资产处置管理流程7.1.5 固定资产报废管理流程
8 工程项目8.1 招投标
9 财务报告9.1 财务报告编制流程
10 全面预算10.1全面预算业务流程
11 合同管理11.1 合同订立
11.1.1 合同管理业务流程
11.1.2 合同审批审查流程
11.1.3 合同会签
11.1.4 合同签订
11.2合同履行
11.2.1 合同变更解除流程
11.2.2 合同纠纷处理流程
11.2.3 合同归档管理流程
12 内部信息12.1 文书管理12.1.1 公文制发
传递12.1.2 收文及流转
12.2 会议管理12.2.1 会议材料准备12.2.2 会议纪要编发
12.3 行政档案管理12.3.1 文件归档12.3.2 档案使用
12.4 董事会文件审批流程
13
内部控制
评价
13.1 内部控制评价程序
13.1.1 职能部门内部控制自查流程
13.1.2 内控制度增加及变更流程
4.2.2全面预算
财务部是全面预算管理的职能管理部门，全面预算管理主要是经营性预算管理，主要涵盖了预算编制、
预算下达、预算分解、预算执行、预算调整等方面。通过建立和实施预算管理流程的内部控制，规范了全面预算的组织过程管理，防范了不编制预算或预算不健全可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营，预算目标不合理编制不科学可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式等风险，从而保证了将有限的资源加以整合，实现企业资源的优化配置，利于实现制约和激励，提高资源的价值创造能力，提高企业经济效益。
控制措施：
明确预算编制责任，使各个业务活动均纳入预算管理，制定明确的战略规划，并根据战略规划执行年度经营计划和目标作为制定预算目标的首要依据，开展外部环境的调研和预测，并深入分析公司实际情况，重视预算编制基础管理工作，确保预算基础数据准确。预算编制采取滚动预算编制方法，提高预算编制的准确性、科学性、可行性。
将正式下达的全面预算目标进行层层分解，落实各个责任部门的预算责任；抓好各部门、各岗位的责任目标的落实；
分析预算执行中存在的问题和产生的原因，落实预算责任和纠正偏差；对确需调整预算的，履行严格的审批程序，预算管理制度中明确规定预算调整的条件。
5内部监督
5.1 目的
内部监督是公司内部控制得以有效实施的机制保障，公司内部控制规范体系是一个不断调整、逐步完善、持续优化的动态过程。因此，为保证内控体系的充分性、适宜性、有效性和可操作性，需对内控体系进行内部监督，以便帮助公司经理、领导班子和各部室、单位预防、发现和整改内部控制设计和运行中存在的现实问题、潜在问题和薄弱环节，通过对问题的持续改进，确保内控体系的有效运行。
综合管理部是公司内部控制体系监督、评价的主管部门，内部控制监督、评价主要包含内部控制日常监督、专项监督、自我评价报告等相关内容。
5.2 内部监督
5.2.1日常监督
公司对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。
公司内控体系内部审核按照大连港集团内控部相关要求，进行策划和实施。
综合部对内部审核过程中发现的内部控制缺陷进行整理和汇总，分析缺陷性质（设计缺陷或执行缺陷）和产生的原因提出改进建议，并编制内部审核报告，经内控管理委员会审批后下发，同时上报集团公司。
6.2.2专项监督
在公司发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大调整和变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的内部审核。专项监督具体程序参照内部审核程序实施。
6.2.3内控自我评价报告
内控自我评价报告是公司内部监督的一种形式，是建立在日常监督和专项监督基础上，定期对内部控制的有效性进行综合评价并出具自我评价报告的过程。
综合部牵头组织各部门结合公司内控体系日常运行情况、公司内部监督情况，参考内部审核的工作底稿，对内部控制的充分性、适宜性和有效性进行自我评价，并出具自我评价报告，经内控管理委员会审批后，上报集团。
第八章企业主要业务内部控制与处理程序的设计
第一节货币资金业务内部控制与处理程序的设计
一、现金内部控制要求
（一）明确控制目标
1、保证现金收支的合法合理性
2、保证库存现金的安全完整
（二）制定控制流程
1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。
2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。
审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。
3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通知办理现金收支事项。
4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。
复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。
5、登记账簿。出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。
6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。
7、送存银行。对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。
8、清查库存。定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。
二、银行存款内部控制要求
（一）明确控制目标
1)保证银行存款收付的合法性
2)保证银行存款安全完整
3)保证银行存款核算记录的真实可靠
（二）制定控制流程
1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或
收付往来账款事项。
2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时间等，以
合同或协议方式加以明确。
3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款
收付业务的书面凭证。
4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。
三、货币资金的内部控制原则
1严格职责分工 2实行交易分开3实施内部稽核 4实施定期轮岗制度
货币资金管理制度
1.货币资金管理的组织机构和职责
（1）财务部在公司财务负责人领导下，负责制订货币资金制度及相关管理办法，规范货币资金管理控制，经公司管理层审批执行；
（2）货币资金业务不相容岗位包括：
1、货币资金支付的审批与执行；
2、货币资金的保管与盘点清查；
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。公司对办理货币资金业务的人员实行定期岗位轮换制度。对关键财会岗位，实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
2.授权审批规定
各单位应建立货币资金业务的授权审批制度。货币资金业务的相关部门与经办人员应严格履行授权审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
3.货币资金管理内控程序
第二节 采购业务内部控制与处理程序的设计
采购授权审批制度
1、目的 为明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职权范围和工作要求，特制定本制度。
2、进行授权审批 采购业务中审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
3、严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务
1．采购员应当在职权范围内，按照审批人的批准办理采购与付款业务。
2．对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，采购员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
4、专家论证适用情形 对于重要和技术性较强的采购业务，采购部应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止决策失误而造成严重损失。
5、请购 使用部门、仓储部门及其他相关部门根据企业采购预算、实际经营需要等提出采购申请，经部门负责人签字后，及时向采购部门提出采购申请。
6、审批 采购经理、财务总监、总裁根据规定的职责权限和程序对采购申请进行审核、审批。 （1）．采购预算内采购额在×万元以内的，采购经理审批；采购额在××—××万元的，由财务总监审批；采购额在××—××万元以上的，由财务总监审核，总裁审批。
（2）．采购预算及计划外采购项目均由财务总监审核，总裁审批。
（3）．对不符合规定的采购申请，审批人应当要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。 7、采购
（1）．采购经理根据经过审批的采购申请组织采购员进行采购。
（2）．采购员进行市场调查，进行比质、比价，拟定供应商名单，经采购经理审核并提出参考意见，
客户 审批机构财务部门财务部门 销售部门
财务部门 财务部门
1
资金计划管理
2 3
银行账户 管理
财务部门
4
内部银行 管理
5
财务部门
票据印鉴 管理
财务部门
银行存款
管理
6
现金管理
财务部门
交总裁最终确定合格供应商名单。
8、验收质量管理部门根据企业有关验收规定对采购的商品进行验收，对于在验收中发现的问题应及时报告采购部门，采购员根据验收情况进行办理。
（1）．验收过程中出现的采购商品或劳务数量不符合企业规定的情况，采购员需提出解决方案，报采购经理审批。
（2）．采购的商品存在重大质量问题，采购经理组织由管理层人员、质量管理部、财务部等部门开会共同讨论解决，解决方案报总裁审批后，采购部负责处理。
9、付款
财务部应付账款会计对采购业务的各种原始凭证进行审核，具体审核采购的各种单据和凭证是否齐备，内容是否真实，手续是否齐全，计算是否正确。审核无误后交财务部应收账款会计开具付款凭证，交出纳办理货款支付，并通知采购员联系供应商。
10 、账务处理
（1）．财务部在采购单据齐全的情况下，按照《会计核算规定》及时、准确编制记账凭证。
（2）．将请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票以及进口物资的报关单等支持性凭证附在记账凭证的后面，如凭证资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。
（3）．每月应根据记账凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付账款”分类明细账中。
11、对账
（1）．财务部门应于每月末与供应商进行货款结算的核对。
（2）．取得供应商对账单，审核其余额与企业“应付账款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，企业与供应商的月末余额应保持一致。
第三节存货内部控制与处理程序的设计
1存货管理的组织机构和职责
（1）存货业务的不相容岗位至少包括：
●存货的请购与审批，审批与执行；
●存货的采购与验收、付款；
●存货的保管与相关会计记录；
●存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
●存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
会计制度设计第一章至第四章练习题
会计制度设计（第一章） 1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（C） A．会计法B．会计准则 C．会计制度D．会计程序 2．会计制度设计的制约性是指（D） A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度 3．执行会计制度可以发挥的作用有（ABCDE） A．保证会计工作的正常进行B．保证会计及相关工作有序运转 C．保证会计工作质量的提高D．保证会计监控作用有效发挥 E．保证会计人员行使职权 4．设计会计制度最主要、最直接的依据是（BCD ） A．宪法B．会计法 C．企业会计准则D．统一会计制度 E．企业规章 5．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（ABDE） A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性 D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )
会计制度设计课后答案
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
会计制度设计(本科) 期末考试试题及参考答案
《会计制度设计》本科复习题一 一、单选题（每小题2分，共20分） 1．会计工作最高层次的法规是（） A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（） A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（） A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4．资产负债表的设计原理是（） A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（） A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6．订货控制制度中，核心点是（） A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（） A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（） A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9．我国会计管理体制实行的原则是（） A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（） A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提 二、多选题（每小题3分，共15分） 1．配备会计人员实行回避原则是指（） A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ) 1
会计制度设计历年自考习题
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、内部控制的雏形是 A、内部牵 制 B、内部控制制度 C、内部控制结 构 D、企业风险管理 2、我国会计工作最高层次的规范是 A、《会计 法》 B、《企业会计准则》 C、《企业会计制度》 D、《会计基础工作规范》 3、设计人员进行会计设计实际工作的第一个步骤是 A、展开分析研 究 B、制定设计计划 C、实地调 查 D、确定会计制度的框架结构 4、在会计制度的设计方式中，共同设计适用的对象是 A、小型企 业 B、稍具规模企业 C、大中型企 业 D、政府各部门
5、下列关于会计凭证和会计账簿总体设计方案的说法中，不正确的是 A、小型企业可以直接到会计用品商店购买 B、业务比较简单的中型企业可以直接到会计用品商店购买 C、业务比较复杂的大中型企业一般需要自行设计和印制 D、任何企业都必须到会计用品商店购买，不得自行设计和印制 6、下列选项中，不属于内部会计报表的是 A、库存现金日报表 B、产品成本计算表 C、所有者权益变动表 D、应收账款账龄分析表
7、下列关于企业会计组织机构设计责权对等原则的说法，错误的是 A、因事设岗、按岗设人 B、人员精干、各司其职 C、有职必有权、有权必有责 D、管理者责任随权力授予下属而转移 8、会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是 A、总会计师领导下的集中核算形式 B、财会主管领导下的集中核算形式 C、会计部经理领导下的集中核算形式 D、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式 9、下列关于总会计师岗位的说法中，正确的是 A、所有大中型企业必须设置总会计师岗位 B、总会计师必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任 C、总会计师必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D、总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 10、“制造费用”明细科目设计的依据是 A、总分类科目涉及的部门 B、总分类科目的核算对象 C、总分类科目来源或支出的用途 D、总分类科目核算的内容类别 11、下列关于会计科目分类排列顺序的设计中，错误的是 A、资产类科目按照流动性大小进行排列 B、负债类科目按照求偿先后的顺序进行排列 C、损益类科目按照先费用、损失，后收入、利得的顺序排列 D、损益类科目按照先收入、利得，后费用、损失的顺序排列
会计制度设计
会计制度设计的原则： 合法性原则：是指会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定，并将其要求具体落实到会计制度中。 协调性原则：是指会计制度设计的内容应该与国际惯例相协调，以适应国际间经济交流与会计交流的需要。 真实性原则：是指会计制度设计过程中必须强调会计信息的真实，客观，完整，可靠，以有利于各有关方面的使用。 适用性原则：是指会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须具有针对性，适应本单位的业务特点，体现本单位经营管理的实际需要。 有效性原则：是指会计制度设计的内容有效性，制度实施有效性及制度实施后的结果的有效性。 稳定性原则：是指会计制度作为指导会计工作的行为规范，一经制定，就不应轻易变动，特别是有关经济业务的会计处理方法应保持相当稳定，以便于执行，避免造成会计核算方面的混乱和会计信息失真。 企业会计组织机构的设置原则： 效益性原则：经济效益的最大化是企业管理的最终目的，因此，设计会计组织机构时，首要遵循成本与效益原则 系统性原则：会计组织机构的设计要与企业其他组织密切衔接配合 控制性原则：实行会计控制（监督）是会计的基本职能之一，是企业内部管理的一种需要，也是一种自我约束的机制 效率性原则:会计机构的设置应有利于提高会计工作的效率 以人为本原则 会计凭证设计的原则： 凭证内容设计能够反映经济业务的基本情况 凭证联数和传递程序设计要与企业管理要求相结合 凭证内容，格式和用途设计尽量做到规范统一 凭证设计应体现企业内部控制的要求 简明实用，便于填制，审核查阅和保管 1．控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 （3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。 2．提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 （3）“请购单”的处理程序： A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。 C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。 （5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动
会计制度设计期末复习指导
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
全国20164月自学考试《会计制度设计》试题与答案解析
全国2015年4月自学考试《会计制度设计》试题答案 1.从我国会计规范体系的发展趋势来看，建立会计规范体系的核心是（ B ） A.会计法律法规 B.会计准则和会计制度 C.单位内部会计制度 D.会计职业道德 2.下列选项中，不符合会计制度设计效益性原则的是（ D ）。 A.能自行设计就不要聘请注册会计师或咨询顾问 B.能小范围修订就不要全面铺开 C.一项会计信息用一个指标能反映出来，就不要设计两个 D.以制度收益为准绳，选择制度收益最大的设计方案 3.实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常是（ C ）。 A.判断抽样法 B.随意抽样法 C.分层抽样法 D.系统抽样法 4.下列选项中，适用于小型企业会计制度设计的方式是（ A ）。 A.单独设计 B.共同设计 C.集体设计 D.会议设计 5.企业在选择和使用会计科目时，错误的做法是（ C ）。 A.会计科目核算的内容符合国家统计会计制度的规定 B.会计科目能够满足编制统一会计报表的要求 C.根据企业自身需要设置和使用会计科目 D.会计科目的选择和使用有一定的自主权和灵活性 6.企业成本核算方法和核算制度的确定通常取决于（ A ）。 A.企业的行业类型 B.企业的管理硬件水平 C.企业管理人员的水平 D.企业对管理水平的要求 7.在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是（A ）。 A.资金运动的反映与监督 B.资金的筹集 C.资金的调度 D.资金的分配 8.下列选项中，一般适用于会计与财务合并设置的小型企业的是（ D ）。 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.财会主管领导下的集中核算模式 9.下列关于会计部经理岗位要求的描述中，正确的是（ C ）。 A.必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 B.必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 C.必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D.必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任 10.“衍生工具”科目的余额既可能在借方，也可能在贷方，其性质为（）。 A.资产类 B.负债类 C.损益类 D.共同类 11.原始凭证的设计，按凭证取得的来源可分为（ B ）。 A.依次凭证、累计凭证和汇总凭证 B.外来凭证和自制凭证 C.通知凭证、执行凭证和计算凭证 D.通用凭证和专用凭证 12.下列会计核算的形式中，难以减少登记总账工作量的是（ A ）。
会计制度设计名词解释大全
1)会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、 程序所制定的规范性文件。 2)会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、 计量、记录和报告的各种规范。 3)会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行 分析和考核，以比较不同的时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 4)预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位 和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 5)会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论 和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 6)会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动 所进行的制约。 7)内部控制：是指企业为了提高经营效率和充分地获取并使用各种 资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。 8)内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人 员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 9)设计类型：是指由共同的性质和特点所形成的类别，是进行会计 制度总体设计时所需解决的问题之一。设计类型一般是根据企业
所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。 10)设计方案：是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系 统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。 11)共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师， 共同参加涉及工作。 12)集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成 设计小组或委员会来承担设计任务。 13)单独设计：指由单位指定有设计能力的会计人员担任设计工作， 或者聘请合格的会计师负责设计，适用于小型企业会计制度的设计。 14)局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分 经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。 15)账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表 的整个过程。 16)会计组织机构：是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专 门的机构和专职的会计人员组成。 17)会计与财务合并设置：是将会计对资金运动的核算、监督职能与 财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 18)会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反映（或核算）、监 督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能，分别由会计
历年全国高等教育自学考试会计制度设计真题
历年全国高等教育自学考试会计制度设计真题 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、建立会计规范体系的基础是 A、会计法律法规 B、会计准则和企业会计制度 C、单位内部会计制度 D、会计职业道德 2、内部控制的雏形是 A、内部控制制度 B、内部会计控制 C、内部管理控制 D、内部牵制 3、实地调查进行问卷测试时,抽样选取答卷人的方法通常应是 A、判断抽样法 B、随意抽样法 C、分层抽样法 D、系统抽样法 4、适用于小型企业会计制度设计的方式是 A、单独设计 B、共同设计 C、集体设计 D、会议设计 5、下列对会计政策变更的理解,正确的是 A、按照可比性要求,会计政策不允许变更 B、会计政策变更,并不一定违背可比性要求 C、按照盈余管理要求,会计政策可以相机变更 D、按照一贯性要求,会计政策不允许变更 6、下列选项中,不属于财务会计报告组成内容的是
A、会计报表 B、会计报表附注 C、经营情况快报 D、财务情况说明书 7、在会计与财务分别设置形式下,会计部门履行的职能是 A、资金运动的反映与监督 B、资金的筹集 C、资金的调度 D、资金的分配 8、企业内部银行不适用的对象是 A、企业集团 B、大中型实体性企业 C、控股性总公司 D、责任实体少的企事业单位 9、下列关于会计部经理岗位要求的描述,正确的是 A、必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 B、必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 C、必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D、必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任 10、“手续费及佣金收入”科目的用途是 A、银行专用 B、保险专用 C、证券专用 D、金融共用 11、备查账簿的设计特点是 A、符合记账方法的要求 B、强调业务和管理的需要 C、强调资金的平衡关系 D、反映经济业务的来龙去脉 12、下列会计核算形式中,难以减少登记总账工作量的是 A、记账凭证核算形式 B、汇总记账凭证核算形式 C、科目汇总表核算形式 D、多栏日记账核算形式
会计制度设计期末复习
《会计制度设计》2004年秋期末复习 一、简答题（共20分） 1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2．会计科目使用说明的内容。 3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。 4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5．生产费用分配标准的设计原则和费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6．投资业务会计制度设计的目标。 7．我国目前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10．销货业务会计制度设计的目标。 11．零售商业企业售价金额核算法的内容。 12．货币资金业务的内部控制方法、授权批准制度和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13.应收账款业务内部控制方法的设计内容。 14．差旅费借款业务内部控制方法的内容。 15．储存业务内部控制制度的设计要点。 二、综合设计题（共40分） 1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理及各账户之间的流转关系设计。 2．增值税为一般纳税人的企业（含批发企业）关于采购和销货业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。 3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。 4．备用金控制制度的内容设计。 5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。 6．现金、银行存款付款凭证的设计。 7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10．制造业商品销售业务中“发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11．工资发放明细表和费用分配表的设计。 12．单步式和多步式结构的利润表设计。
全国2013年01月自学考试00162《会计制度设计》历年真题
全国2013年1月高等教育自学考试会计制度设计试题 课程代码：00162 选择题部分 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、内部控制的雏形是（ A ）1-1-12 A、内部牵制 B、内部控制制度 C、内部控制结构 D、企业风险管理 2、我国会计工作最高层次的规范是（A）1-2-17 A、《会计法》 B、《企业会计准则》 C、《企业会计制度》 D、《会计基础工作规范》 3、设计人员进行会计设计实际工作的第一个步骤是（C）1-3-20 A、展开分析研究 B、制定设计计划 C、实地调查 D、确定会计制度的框架结构 4、在会计制度的设计方式中，共同设计适用的对象是（B）2-1-36 A、小型企业 B、稍具规模企业 C、大中型企业 D、政府各部门 5、下列关于会计凭证和会计账簿总体设计方案的说法中，不正确 ．．．的是（D）2-2-41 A、小型企业可以直接到会计用品商店购买 B、业务比较简单的中型企业可以直接到会计用品商店购买 C、业务比较复杂的大中型企业一般需要自行设计和印制 D、任何企业都必须到会计用品商店购买，不得自行设计和印制 6、下列选项中，不属于 ．．．内部会计报表的是（C）2-2-42 A、库存现金日报表 B、产品成本计算表 C、所有者权益变动表 D、应收账款账龄分析表 7、下列关于企业会计组织机构设计责权对等原则的说法，错误 ．．的是（D）3-1-63 A、因事设岗、按岗设人 B、人员精干、各司其职 C、有职必有权、有权必有责 D、管理者责任随权力授予下属而转移 8、会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是（B）3-2-66 A、总会计师领导下的集中核算形式 B、财会主管领导下的集中核算形式 C、会计部经理领导下的集中核算形式 D、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式 9、下列关于总会计师岗位的说法中，正确的是（D）3-4-73
会计制度设计
会计制度设计 第一章会计制度设计概述 1，会计制度概念：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所制定的规范性文件。 2，会计制度设计概念：是以会计法律，法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构，会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化，规范化，文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 3，内部会计控制概念：是指单位或组织内部各职能部门，各有关工作人员指尖，在处理经济业务过程中互相关系，互相制约的管理制度。 4，会计制度设计的原则：合规性，真实性，科学性，针对性，内部控制原则，效益性，适应性。 5，会计制度设计的方法：实地调查法和分析研究法。 第二章企业会计制度的总体设计 1，设计类型与方式：设计方式：单独设计，共同设计，集体设计，会议设计。 2，设计方案：全面设计，局部设计。 3，会计制度总体设计的内容：提高企业经营管理水平的设计，会计机构和人员配备的设计，会计核算形式的设计，财务核算及其管理制度的设计，成本费用核算及其管理制度的设计，完成企业会计制度设计时应提交的资料。 4，会计制度总体设计的程序：调查研究收集资料，确定设计类型和设计方案，选择会计政策和设计手段，指定设计策略和设计验收标准，编写会计制度总体设计和具体的设计安排，提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。 第三章企业会计组织机构和岗位职责的设计 1，会计与财务合并设置的形式：将会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行。 2，会计与财务分别设置的形式：会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行。 3，总会计师领导下的集中核算模式设计：以总会计师为领导，以会计部经理为主管，一身几部委专职监督部门的一种会计工作的分工模式。 4，会计部经理领导下的集中核算模式设计：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，会计部内部可分设若干子部门或岗位。 5，财务主管领导下的集中核算模式设计：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管，会计和出纳等少数几个岗位。 6，总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式设计：总会计师为领导，下设财务，会计，审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。 7，企业集团会计组织机构的设计特点： 8，企业集团会计岗位职责的设计内容：日常会计核算和合并财务报表方面，税务筹划方面，预算管理方面，投资管理方面，资金调度，监督和其他财务分析方面。 第四章会计科目，会计核算形式的设计 1，会计科目的概念：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是一会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的要求而设计。 2，会计科目设计的原则：统一性和灵活性相结合的原则，内外兼顾原则，简明实用原则，相对稳定原则，符合会计电算化的需要。 3，原始凭证，记账凭证的概念和设计范围：
企业会计制度设计第二版高丽萍
第一章会计制度设计概述（练习题） 一、单选题 1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（c） a．会计法 b．企业会计准则 c．注册会计师职业准则 d．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（a ） a．适用面广 b．适用面窄 c．适用性强 d．针对性强 3．会计制度设计的科学性原则是指（c） a．真实性和合规性原则 b．针对性和适应性原则 c．系统性和合理性原则 d．效益性和控制性原则 4.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ d ） a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ a ） a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ a ） a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分，可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（ b ）
电大会计制度设计期末复习指导新版
选择题( 单项选择20分; 多项选择20分) 请见本课程期末复习指导 简答题( 20分) 1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2．会计科目使用说明的内容。 3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5．生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6．投资业务会计制度设计的目标。 7．中国当前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10．销货业务会计制度设计的目标。 11．零售商业企业售价金额核算法的内容。 12．货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13. 应收账款业务内部控制方法的设计内容。 综合设计题( 40分) 1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。 2．增值税为一般纳税人的企业( 含批发企业) 关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。
3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。4．备用金控制制度的内容设计。 5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。6．现金、银行存款付款凭证的设计。 7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10．制造业商品销售业务中”发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11．工资发放明细表和费用分配表的设计。 12．单步式和多步式结构的利润表设计。 ( .12.16) 会计制度设计期末辅导( 文本) 企业会计制度设计应该包括的内容有哪些? 企业会计处理方法选择的一般原则和具体内容? 答: 企业会计制度设计应该包括的内容: 财务会计制度设计; 成本会计制度设计; 内部控制制度设计; 管理会计制度设计; 计算机会计制度设计。 企业会计处理方法选择的一般原则: 一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。
会计制度设计必背要点
会计制度设计必背要点
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第一章一、会计制度设计的意义 (一）会计制度概念及其在会计管理中的作用 1.会计制度的概念。(识记) 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 政府部门：财政部门制定的:会计准则、企业会计制度。指导作用,统一的，通用的,强制性较大。 企业:内部的。专用的，具体的，有一定的强制性。 ２．会计制度的分类及特点。 （1）按会计制度本身的内容,可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。 ①综合性会计制度:规范全国会计工作的法律、法规和制度。《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。 特点:普遍性，强制性。 ②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。《企业会计准则——应用指南》,《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。 特点：适用于某一类企业或某一类业务;可操作性强;技术性强。 ③会计人员制度。《会计人员职责条例》等。 特点：规范对象是会计主体,而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。（２)按设计权限分类,可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。 ①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。 特点：适用面广；规范共性问题。 ②企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。 (3)按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。 ①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如:会计准则，企业会计制度等。 特点：与业务性会计制度的特点相同。 ②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点：总结性;前瞻性或预测性;建设性。 ③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：《注册会计师法》。 特点：目的性强;监督性强；既有会计行为客体,又有会计行为主体;惩前毖后。 （４)按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。 ①企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如《企业会计制度》,《金融企业会计制度》,《小企业会计制度》等。 特点:反映企业资金周转循环规律,核算基础是权责发生制。 ②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位(非营利)收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。 （二）会计制度设计的概念及意义 １.会计制度设计的概念。(识记）
中小企业会计制度设计的现状及对策
竭诚为您提供优质文档/双击可除中小企业会计制度设计的现状及对策 篇一：中小企业会计制度设计-20xx0505 安徽广播电视大学 本科毕业论文 中小企业会计制度设计问题探讨 所在班级20xx春会计本科 学号1234001211237 姓名周平 指导教师刘丹丹 中小企业会计制度设计问题探讨 内容提纲： 一、中小企业会计制度设计的概述 二、中小企业会计制度设计的主要内容及存在的问题 （一）中小企业会计制度设计的主要内容 （二）企业会计核算制度设计 （三）会计机构设置和人员配备 （四）会计管理和监督制度的设计 （五）中小企业会计制度存在的问题
（六）中小企业财务会计制度不健全 （七）财务会计基础工作薄弱 （八）会计信息不够真实 （九）管理模式僵化，管理观念陈旧 （十）内部管理混乱 三、健全中小企业会计制度的对策及建议 （一）健全内部会计监督制度会计机构 （二）规范基本会计核算制度 （三）鼓励推动中小企业信息化 （四）加强会计人员继续教育 （五）设置合理的会计岗位 （六）明确财务会计工作目标定位 中小企业会计制度设计问题探讨 学号：1234001211237姓名：周平 摘要：中小企业在我国国民经济中的地位举足轻重，已逐渐成为国民经济的主要增长点，而会计制度更是推动中小企业业务发展的重要组成部分。因此，建立一套健全、合理、完善的会计制度对中小企业的发展是至关重要的。目前国内中小企业会计核算不健全，财务管理混乱的现象较为普遍，严重影响了会计管理职能的发挥，甚至影响了企业的生存与发展。本文分析了国内现有的中小企业会计制度设计及相关组织架构，并指出当前会计制度设计存在的问题和发展的局
2017年电大会计制度设计期末考试试题及答案
会计制度设计综合练习题 一、分析说明题 1．分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用 提示： 制度是要求组织成员共同遵守的，按一定程序办事的行为规范和准则。 会计制度是按照一定的程序指定的具有一定强制性的会计行为规范和准则。 结合教材第一节内容思考会计制度的目的和作用。 【参考答案】会计制度的目的是确保企业财务报告目标的实现。 【参考答案】会计制度的作用有利于实现企业财务报告目标；有利于企业经营管理合法合规；有利于提高企业经营效率和效果；有利于提升企业核心竞争力。 1、答：（1）制度是要求组织成员共同遵守的?按一定程序办事的行为规范和准则。会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。 我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。 （2）会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。执行会计制度应发挥的作用主要有： 1．保证会计工作的正常进行； 2．保证会计及相关工作有序运转； 3．保证会计工作质量的提高； 4．保证会计监控作用的有效发挥； 5．保证会计人员行使职权。 2．我国已经建立了由1 项基本会计准则、38 项具体会计准则与有关的会计准则应用指引以及《企业会计准则解释》（第1 至第4 号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定，会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 提示：这种说法是不准确的。请从会计准则与内部控制应用指引的关系中进行理解，结合教材第一章理解本题。 ＊【参考答案】这种说法不准确。会计准则与企业会计制度的有一定的区别： （1）规范的目标不同。 会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。 （2）适用的范围不同。
会计制度设计考试题库答案必考
会计制度设计 1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些容？ 资产负债表
答： 1．这资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。 2．该资产负债表的问题有： （1）该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。 （3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。 （4）该资产负债表没有任何的报表附注的容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。 （5）该资产负债表缺乏行次，和企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规性，从而违背会计报表指标体系的完整性。 （6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。 （7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规性，从而违背会计报表指标体系的完整性。 3．应调整和补充的容： （1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。 （2）应在该资产负债表增加年初数和年末数。 （3）报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。 （4）该资产负债表表外应当增加该表附注的容说明。 （5）在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规化。 （6）在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。 ）该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。7（． 2．请设计一单步式结构的利润表，并分析其利弊。
《会计制度设计》作业
《会计制度设计》形成考核作业册 作业一 1.搜索查询题：答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（2010年财会[2010]21号将财会[2006]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则。 2.企业会计制度设计的目的是什么？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营管理合法合规；（3）有利于提高企业经营效率和效果；（4）有利于提升企业核心竞争力 会计制度设计范围的具体要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部控制导向性 确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。 3．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上