税务会计与纳税筹划1-

税务会计与纳税筹划（第七版）

各章习题参考答案

第1章

1.1（1）B（2）C（3）D

1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD

1.3（1）×（2）×（3）×（4）√

第2章

□知识题

?知识应用

2.1单项选择题

（1）C（2）C（3）A

2.2多项选择题

（1）ABC（2）B（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD

2.3判断题

（1）×应为视同销售

（2）×

（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4）× 13%

（5）×不得扣减旧货物的收购价格

（6）√

（7）√

□技能题

?计算分析题

2.1 （1）借：原材料30 930

应交税费——应交增值税（进项税额）5 170

贷：库存现金 1 000

应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款35 100

借：应收账款——光远厂30 000

贷：在途物资30 000

借：银行存款35 100

贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款117 000

借：其他应收款 1 170

原材料9900

贷：在途物资 1 0000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000

贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产-空调7692.31

-设备5000

应交税费-应交增值税（进项税额）2157.69

贷：银行存款14580 （6）借：管理费用9000 制造费用51000

应交税费——应交增值税（进项税额）6900

贷：银行存款66900 或者分开编制：

借：管理费用 6 000

制造费用24 000

应交税费——应交增值税（进项税额）5 100

贷：银行存款35 100 借：管理费用 3 000

制造费用27 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1 800

贷：银行存款31 800

（7）借：固定资产250000

原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）45900

贷：实收资本315900

（8）借：固定资产250000

原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）45900

贷：营业外收入202500

递延所得税负债67500

（9）借：制造费用 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款 3 510

（10）借：委托加工物资 4 000

贷：原材料 4 000 借：委托加工物资1693

应交税费——应交增值税（进项税额）262

贷：银行存款1955 （11）借：原材料 5 850

贷：银行存款 5 850

借：固定资产20 000

贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000

应交税费——应交增值税（进项税额）11 900

贷：应付账款81 900

借：销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：银行存款300 借：应付账款81 900

贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40950

贷：预收账款40950

借：预收账款40 950

贷：主营业务收入35 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额）14

贷：银行存款200

（2）借：银行存款7 020

贷：其他业务收入 6 000

应交税费——应交增值税（销项税额）1 020

（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时：

借：长期应收款90 000

贷：主营业务收入90 000

同时

借：主营业务成本60 000

贷：库存商品60 000

收到款项时

借：银行存款35 100

贷：长期应收款30 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900

贷：主营业务收入40 000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额）6 814.53

（6）借：应收账款——光远厂

贷：主营业务收入

借：销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：其他应付款——光远厂300

（7）借：应收账款——光远厂

贷：主营业务收入

借：应收账款——光远厂140400

贷：主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

（8）借：应收账款——光远厂

贷：主营业务收入

（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

借：银行存款210 600

贷：主营业务收入180 000

应交税费——应交增值税（销项税额）30 600

（10）双方都要作购销处理

借：原材料40 000

应交税费——应交增值税（进项税额）6 800

贷：库存商品40 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

（11）借：在建工程 4 850

贷：库存商品 4 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（12）借：长期股权投资 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：主营业务成本 4 000

贷：库存商品 4 000

（13）借：应付利润 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：主营业务成本 4 000

贷：库存商品 4 000

（14）借：应付职工薪酬 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：主营业务成本 4 000

贷：库存商品 4 000

（15）借：营业外支出 4 850

贷：库存商品 4 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（16）借：应收账款——光远厂73 710

贷：主营业务收入60 000

其他业务收入 3 000

应交税费——应交增值税（销项税额）10 710

2.3（1）借：原材料300 000

应交税费——应交增值税（进项税额）51 000

贷：银行存款351 000

借：银行存款902000

贷：主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

借：主营业务成本12 750

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800

贷：银行存款800

（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800

贷：应交税费——应交增值税（已交税金）800

借：应交税费——应交增值税（销项税额）900

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900

（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800

贷：应交税费——应交增值税（已交税金）800

借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

贷：应交税费——未交交增值税200 （5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800

贷：应交税费——应交增值税（已交税金）800

借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200

第3章

□知识题

?知识应用

3.1单项选择题

（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A

3.2多项选择题

（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC

3.3判断题

（1）×不包括代收代缴的消费税

（2）×材料成本不包括辅助材料成本

（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题

?计算分析题

3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元

（2）应纳消费税额=20×220=4 400元

（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元

本月应纳消费税额=6×150+30 000×36%-1 800=9900元

如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元

（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+25%）÷（1-8%）=14266304.35元应纳消费税额=14266304.35×8%=1141304.35元

应纳增值税额=14266304.35×17%=2425271.74元

3.2

（1）借：银行存款585 000

贷：主营业务收入500 000

应交税费——应交增值税（销项税额）85 000

借：营业税金及附加150 000

贷：应交税费——应交消费税150 000

（2）借：应付职工薪酬51200

贷：主营业务收入40 000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

应交税费——应交消费税 4 400

借：主营业务成本30000

贷：库存商品30000

（4）取得收入时

借：银行存款35 100

贷：主营业务收入30 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30 000×36%=11700元

借：营业税金及附加11700

贷：应交税费——应交消费税11700

当月准予抵扣的消费税

借：应交税费——应交消费税 1 800

贷：待扣税金——待扣消费税 1 800

当月实际上缴消费税时

借：应交税费——应交消费税9900

贷：银行存款9900

（5）应纳关税=70 000×150×25%=2625000元

借：物资采购14266304.35

应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.74

贷：银行存款16691576.09

.3应纳增值税额=500×17%=85元

应纳消费税额=500×36%=180元

借：银行存款585

贷：其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：其他业务成本180

贷：应交税费——应交消费税180

3.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元

应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×36%=615.38元

借：其他应付款 2 000

贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务成本615.38

贷：应交税费——应交消费税615.38 3.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元

应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元

借：长期股权投资 5 080 000 贷：主营业务收入4000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 000

——应交消费税400 000 借：主营业务成本2000000

贷：库存商品2000000

3.6（1）购入原材料

借：原材料30 000

应交税费——应交增值税（进项税额）5 100

贷：银行存款35 100

（2）购入已税烟丝

借：原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款23 400

（3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40 000×（1+5%）÷（1-30%）=6000元

应交消费税=60000×30%=1800元

应交增值税=60000×17%=1020元

借：销售费用8820

贷：主营业务收入6000 应交税费——应交增值税（销项税额）1020

——应交消费税1800 借：主营业务成本4000

贷：库存商品4000

（4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15714.29元

应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元

①借：委托加工物资10 000

贷：原材料10 000

②借：委托加工物资 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170

③借：委托加工物资 4 714.29

贷：银行存款 4 714.29

④收回后

借：库存商品15 714.29

贷：委托加工物资15 714.29

⑤销售

借：银行存款23 400

贷：主营业务收入20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400

⑥借：主营业务成本15 714.29

贷：库存商品15 714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90 000×17%=15 300元

卷烟对外调拨价格：90000÷(6*250)=60元/条，小于70元，属于乙类卷烟，从价定率税率为36%。

应纳消费税额=90 000×36%+150×6=33300元

借：银行存款105 300

贷：主营业务收入90 000

应交税费——应交增值税（销项税额）15 300

借：营业税金及附加33300

贷：应交税费——应交消费税33300

（6）本月应纳消费税=33300+1800=35100元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15 300+3 400+1020-5 100-3 400-170=11050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+25%）] ÷（1-8%）=1358.70万元

进口应纳消费税额=1358.70×8%=108.70万元

进口应纳增值税额=1358.70×17%=230.98万元

以上两项由海关代征

增值税销项税额=80×[35.1÷（1+17%）] ×17%=408万元

当月应纳增值税额=408-230.98= 177.02万元

借：物资采购1358.70

应交税费——应交增值税（进项税额）230.98

贷：银行存款1589.68

借：银行存款28 080 000

贷：主营业务收入24 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080 000

第四章关税会计

□知识题

?知识应用

4.1单项选择题

（1）A （2）B （3）C （4） A

4.2多项选择题

（1）ABCD （2）ABCD （3）ABC （4）ABCD

4.3判断题

（1）×货物和物品

（2）×也可在主管地征收

□技能题

?计算分析题

4.1（1）关税=200 000×7.5×10%=150 000元

（2）完税价格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65元

关税=1 481 632.65×10%=148 163.27元

（3）完税价格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43元

关税=1 428 571.43×10%=142 857.14元

（4）完税价格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000元

出口关税=1 200 000×10%=120 000元

（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000元出口关税=1 122 000×10%=112 200元

（6）完税价格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000元

出口关税=1 140 000×10%=114 000元

4.2（1）借：物资采购 1 650 000

应交税费——应交增值税（进项税额）280 500

贷：银行存款——美元现汇存款 1 500 000

——人民币存款430 500 采购成本=（20+20×10%）×7.5=165万元

应纳增值税=1 650 000×17%=280 500元

（2）借：物资采购 1 629 795.92

应交税费——应交增值税（进项税额）277 065.31

贷：银行存款——美元现汇存款 1 481 632.65

——人民币存款425 228.58采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元

应纳增值税=1 629 795.92×17%=277 065.31元

（3）借：物资采购 1 571 428.57

应交税费——应交增值税（进项税额）267 142.86

贷：银行存款——美元现汇存款 1 428 571.43

——人民币存款410 000

采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元

应纳增值税=1 571 428.57×17%=267 142.86元

（4）借：营业税金及附加120 000

贷：银行存款120 000

（5）借：营业税金及附加112 200

贷：银行存款112 200

（6）借：营业税金及附加114 000

贷：银行存款114 000

4.3应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×10%=5万元

4.5应纳关税=[300 000÷（1+2%）+10 000] ×6.6÷（1+10%）×10%=182 470.59元

第5章

□知识题

?知识应用

5.1单项选择题

（1） C （2） C （3）A （4）D

5.2多项选择题

（1）ACD （2）ABD （3）ABC （4）AC

□技能题

?计算分析题

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×

6.8×（17%-13%）=13.6万元

当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5万元

借：主营业务成本136 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）136 000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96万元

当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）= -62.04万元

当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元

159.12万元>62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4（1）购进商品时

借：物资采购50 000

应交税费——应交增值税（进项税额）8 500

贷：银行存款58 500

（2）商品入库时

借：库存商品50 000

贷：物资采购50 000

（3）出口销售实现时

借：应收账款67 000

贷：主营业务收入67 000

（4）计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500元

借：应收出口退税 6 500

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6 500

（5）当退税差额转账时

借：主营业务成本 2 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2 000

（6）收到出口退税款时

借：银行存款 6 500

贷：应收出口退税 6 500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元

借：主营业务成本240 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）240 000

第6章

□知识题

?知识应用

6.1单项选择题

（1） D （2） B （3） C （4） B （5） D

6.2多项选择题

（1）ABD （2）AB （3）CD （4）AC （5）BD

6.3判断题

（1）√

（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业

（3）×一律按增值税计税

（4）×无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务

（6）√

（7）√

□技能题

?计算分析题

6.1（1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元

（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元

（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元

（4）营业税额=（100 000+80 000+10 000）×3%=57 000元

（5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290元

（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元

（7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325元

6.2（1）借：营业税金及附加 3 000

贷：应交税费——应交营业税 3 000

（2）借：营业税金及附加 1 500

贷：应交税费——应交营业税 1 500

（3）借：营业税金及附加57 000

贷：应交税费——应交营业税57 000

（4）借：营业税金及附加 1 950

贷：应交税费——应交营业税 1 950

（5）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元

借：营业税金及附加150 000

贷：应交税费——应交营业税150 000

预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元

借：应交税费——应交营业税100 000

贷：银行存款100 000

6.3（1）家属楼完工时

借：固定资产9 700 000

贷：在建工程9 700 000

（2）家属楼出售时

应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1 200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：

应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元并做如下会计分录：

①取得收入时

借：银行存款12 000 000

贷：主营业务收入12 000 000

②计提税金时

借：营业税金及附加600 000

贷：应交税费——应交营业税600 000

③补提建筑环节营业税时

借：固定资产330 000贷：应交税费——应交营业税330 000④结转销售不动产成本时

借：主营业务成本10 030 000

贷：固定资产10 030 000

⑤上缴营业税时

借：应交税费——应交营业税930 000

贷：银行存款930 000 6.4（1）取得转让收入时

借：银行存款 2 500 000

贷：其他业务收入 2 500 000 （2）结转专利技术成本

借：其他业务成本 2 000 000

贷：无形资产 2 000 000

（3）计提营业税时

应纳营业税额=2 500 000×5%=125 000元

借：其他业务成本125 000

贷：应交税费——应交营业税125 000 （4）缴纳营业税时

借：应交税费——应交营业税125 000

贷：银行存款125 000 6.5（1）将厂房作清理时

借：固定资产清理100 000

累计折旧100 000

贷：固定资产200 000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理15 000

贷：银行存款15 000

（3）收到销售收入

借：银行存款150 000

贷：固定资产清理150 000

（4）计提应交营业税

应交营业税额=150 000×5%=7 500元

借：固定资产清理7 500

贷：应交税费——应交营业税7 500

（5）结转清理净收益时

借：固定资产清理27 500

贷：营业外收入27 500

6.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元

6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元

6.8 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元

第7章

?知识应用

7.1单项选择题

（1）A（2）D（3）C （4）B （5）B （6）D （7）C （8）C （9）C （10）C □技能题

?计算分析题

7.1应纳资源税=（700+200-50）×12=10 200元

7.2应纳资源税=3 125×32×1.3×（1-30%）=91 000元

7.3应纳资源税=〔50 000+3 000÷68%〕×0.6×（1-30%）=22 852.94元

7.4应纳资源税=〔70 000+50 000+5×1.2〕×25=3 000 150元

7.5应纳资源税=1 000×24=24 000元

借：营业税金及附加24 000

贷：应交税费——应交资源税24 000

7.6应纳资源税=800×1.3×（1-30%）=728元

借：营业税金及附加728

贷：应交税费——应交资源税728

7.7应纳资源税=（1 000+500）×22=33 000元

借：营业税金及附加33 000

贷：应交税费——应交资源税33 000

7.8借：应交税费——应交资源税 3 000

贷：银行存款 3 000

南开17春学期《税务会计》在线作业 免费答案

17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C

税务会计与纳税筹划期末复习

简答题 1.税务会计有哪些一般原则？ （1）修正的应计制原则。 （2）与财务会计日常核算方法相一致原则。 （3）划分营业收益与资本收益原则。 （4）配比原则。 （5）确定性原则。 （6）可预知性原则。 2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？ 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万 元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万 元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万 元以上 3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？ 答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？ 从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额 复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额 报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率 5.出口货物应退增值税如何计算？ (一)“免、抵、退”税的计算方法 “免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业; 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(二)“先征后退”的计算办法 “先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率 6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？ 1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。 3.扣除标准： (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7.简述土地增值税的税率形式及级次设置和相应税率。 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 土地增值税率表 级数计税依据适用税率速算扣除率1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的 部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的 部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分60% 35% 注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。

石油化工企业的税务筹划基础知识(doc 10页)

石油化工企业的税务筹划基础知识(doc 10页)

石油化工企业税务筹划基础知识 纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，并且随着市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。 市场经济的主要特征之一就是竞争，石油(天然气)化工企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹。石油(天然气)化工企业具有自身独立的经济利益，具有法定的权利和义务。以最小的投入获得最大收益，是每个石油(天然气)化工企业生产经营的直接动机和最终目的。成本的高低直接影响石油(天然气)化工企业的利润，而影响生产经营成本高低的因素有多个，税收是其中非常重要的因素。石油(天然气)化工企业有权利在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。同样，征税主体为了依法尽可能及时征足税和发挥好税收的宏观经济调控职能，也

需要通过完善税法和加强税收征管等途径进行征税筹划。 一、税务筹划 税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税款缴纳事务等所进行的筹谋、策划。它包括征税筹划和纳税筹划两个部分。通过税务筹划，一方面使国家依法将应收的税款尽可能及时、足额收上来；另一方面使纳税人尽可能在法律、法规和规章允许的范围内不缴或少缴税款以减轻税收负担，防范和化解纳税风险，以及使纳税人的合法权益得到保障。 纳税筹划主要是站在纳税人角度而言的，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。而征税筹划是站在征税人的角度而言的，它的目的与纳税筹划的目的一般相反，主要是通过不断地完善税法和加强税收征管，对纳税筹划进行制约和

从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同

从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同 摘要：税务会计和财务会计是企业发展中的两个重要组成部分，因此必须要清楚了解两者之间的异同，从而完善两者之间协调价值，促进企业会计计量工作的有效实施。 关键词：计量属性；财务会计；税务会计；异同 作为企业会计体系的重要组成，财务会计和税务会计之间存在十分紧密的联系，但也存在一定的区别。例如，在会计计量属性等方面，二者及存在一定的差异。本文即在对计量属性简单了解的基础上，分析税务会计与财务会计的计量属性异同以及协调相关问题。 一、初步认识有关会计的计量属性 它是根据一定的计量标准和方法，将一些符合条件的会计要素以会计报表的形式呈现出来，进而确定其相关的数据金额。在企业的运营过程中，企业应当按照规定的会计计量属性进行准确的计量。 原始成本（或称历史成本）、现行成本、公允价值、可实现净值和现值是会计计量的五种不同的属性。它们是在不同时期提出的，大多是为了适应经济的多元化和复杂化而提出的，它的多元化是由于不同的因素引起的。第一，是由于会计职能的内涵需不断往外延伸。在经济迅速发展的前提

下，会计的职能的内容也发生了变化，它的职能从单一的财务监督的职能延伸为了参与公司的一些经济决策和对国家未来的经济发展作出预测，此外还对于公司的一些经营业绩作出一定的评判。而这些职能也对相关的财会人员做出了很大的行为制约，财会人员在提供信息资料的时候必须保证信息的真实性和有效性，要通过这些信息准确的反映经济发展的前景。第二，是由于物价的变动使历史成本不能满足经济的需要。通货膨胀对于市场经济产生了一定的冲击，而对历史成本也产生了较大的影响，物价的变动使历史成本计价反映的跨级信息缺乏可靠性。这些都将导致企业在资金的流动方面陷入困境，使企业管理者对企业的投资决策出现失误，进而导致企业无法正常的运营下去。 二、税务会计和财务会计计量属性的异同 （一）税务会计和财务会计计量属性不同之处 财务会计是从业的利益出发，为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息，在企业管理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时，可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。税务会计是和公司相关于税务问题有紧密的联系，它是以财务会计为基础的，对公司的纳税活动引起的相关的资金方面进行一些准确的记录和报告。它在处理这些事项的过程中，所需要的很大一部分资料和信息都是来源于财务会计的，但它的主要对象就是公司关于税

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

财务会计与税务会计的关系

财务会计与税务会计的关系 税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。但是，二者之间也存在种种不同，因此，在我国，许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家，税务会计早已从财务会计中分离出来，形成了一套独立的税务会计体系。 财务会计与税务会计的区别 1．核算目的不同 财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。 2．核算依据不同 财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。 3．核算对象不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000

南开大学春学期税务会计在线作业答案版

南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税

C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方

作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0

浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计） 题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系 学习中心：内蒙古学习中心 学号： 090F12133018 姓名：张淑贞 专业：会计学 指导教师：白颖 2015 年 9 月 29 日

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表 学生姓名：张淑贞学号：090F12133018 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：张淑贞学号：090F12133018 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

论文原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《浅谈财务会计与税务会计的区别和联系》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。 本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）：张淑贞 日期：2015年9月29日

摘要 21世纪以来，我国社会主义会计制度的不断的发展与完善，各相关法律法规也不断的紧跟脚步进行了更新。随着2007年新《企业会计准则》的实施和新《企业所得税法》的实施使得财务会计与税务会计呈现出新的差异。在此制度背景下,本文旨在通过研究目前我国财务会计与税务会计的联系与差异,分析税务会计的特殊性,揭示两者差异协调的可行性。文章主要从以下几方面对该问题进行了研究和论述:首先,阐释了税务会计的定义。其次,阐述了财务会计与税务会计二者的联系和差异。然后,详细阐明了税务会计与财务会计相比其特殊性。最后,在综合上述分析、比较的基础上,提出了财务会计与税务会计两者的差异是客观存在的，我们应该辩证地看待，使二者科学、健康地发展。 关键词：1、财务会计；2、税务会计；3、区别；4联系

税务会计与纳税筹划复习题范文

一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额

税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配

财务会计与税务会计的异同

现代经济信息 一、概述 税务会计并非一门传统学科，它是随着社会经济的发展而产生的一门新兴的交叉学科。它将税法与会计准则联系起来，主要内容为税款的计算、缴纳以及会计处理，其核心在于税务筹划。税务会计从宏观角度出发，任然属于会计的范围之内，它的基础仍然是会计核算，其基础数据均来源于会计核算。税务会计并不等同于会计核算，它在会计的基础之上对财务数据进行调整，依法进行相关税金的调整，并以实际缴纳的税金进行调整。因此，我们可以得出，税务会计与财务会计两者之间存在着联系，有大量的共同点，同时两者之间由于依据不同，存在着一定的差异。接下来，笔者将从不同的角度出发，分析两者的异同点，并对税务会计的发展做一定的展望。 二、税务会计与财务会计的区别 1.依据不同。财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。 财务会计与税务会计的依据不同，违反规定带来的后果也往往不一样。财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。 2.核算的原则不同。财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。 3.收支等会计要素的内涵不同。财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。 4.目标不同。财务会计核算的反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。 三、税务会计与财务会计的联系 1.税务会计的基础是财务会计。财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。 2.税务会计影响着财务会计核算。由于税法的独立性，财务会计在很多领域都税务会计的影响。例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。 3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。 四、未来展望 在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。因此，我们需要通过共同的努力，来完善税务法制环境，进而为税务会计的独立创造更好的条件，为我国市场经济的发展提供推动力。 参考文献： [1]王云之.试论财务会计与税务会计的区别和联系[J].管理观察,2009(01). [2]周亚蕊.谈税务会计和财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友.2004(08). [3]魏朱宝.我国建立税务会计的理性思考.税务研究[J].2005(05). 浅析财务会计与税务会计的异同 张　宇 国网四川省电力公司综合服务中心 摘要：随着市场经济的发展，税务会计已经越来越成为我们会计工作中重要的一个方面，人们对税务会计的认识也发生了改变。本文通过结合实际业务处理，分析了财务会计与税务会计之间的异同点，并对税务会计的发展提出一定的展望。 关键词：财务会计；税务会计 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0312-01 312

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；

二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理；合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合

会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应

3. 税所得 计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则

南开大学19秋学期 税务会计在线作业答案3

【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识 这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。 税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。 说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞

2015年交大远程教育《税务会计》1答案

一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100

财务会计与税务会计异同

税务会计与财务会计的区别 （一）主体不同。纳税主体是指纳税人和扣缴义务人。从纳税人来说，《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。此条规定明确了企业所得税的纳税人是企业。从扣缴义务人来说，《企业所得税法》第三十七条规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的各项所得应纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。《基本准则》第五条规定：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。此条规定明确了会计主体的规定。 在一般情况下，纳税主体与会计主体是一致的，一个纳税主体也是一个会计主体。在特定条件下，纳税主体不同于会计主体。例如，按照新税法的规定，分公司不是一个纳税主体，却可能是一个会计主体；又如，未实行合并纳税的企业集团，不是一个纳税主体，却可能编制合并财务报表，作为一个会计主体；再如，由企业管理的证券投资基金、企业年金基金等，尽管不属于纳税主体，但属于会计主体，应当对每项基金进行会计确认、计量和报告。 （二）目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。税务会计信息使用者不仅包括国家、地方各级税务机关，还包括企业的经营者、投资人、债权人等。另外，税务会计的一个主要目标，是提供企业税务核算的社会责任履行情况，并接受税务部门的监督。由此可见，税务会计所包含的目标，已不再是一般的债权债务或投资的经济目标，还应包括更正、决定、滞纳处罚及财产保全等法律权力的目标。 （三）核算方法和程序不同。财务会计反映的利润是根据企业会计制度、企业会计准则编制的凭证、账簿、财务报告而最终得到的；税务会计反映的利润则以各税种的条例、规定为依据，通过纳税申报表来披露涉税会计事项。两种利润之间的调整，即应纳税所得额的计算，体现了财务利润调整为税务利润的过程。 企业税务会计的核算实际包括三个方面的内容：第一，通过财务会计现有的各个会计科目，对企业所涉及到的各个税种进行反映和监督，正确计算企业应交的各种税金。其核算的数额再通过财务会计的科目，最终会反映在企业“资产负债表”、“损益表”和“现金流量表”等会计报表上，成为财务会计报表体系的有机组成部分。第二，通过设置“税务利润调整”账目，正确核算。由于企业会计准则和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致的“财务利润”与“税务利润”之间的差额。该科目只作为企业财务会计的备查账户，其平时反映的多笔业务不用登记在企业财务会计账簿上，核算的结果只作为计算企业应交所得税的计税依据。第三，通过税务筹划，针对