会计基础及日常账务处理

晋升（实操）总结

一、账务处理及报税流程

1、账务处理及报税流程图示

2、账务处理及报税流程详解

二、常用税种及核算依据

1.增值税

2.附加税

3.企业所得税

4.个人所得税

5.印花税

6.土地使用税

7.房产税

8.其他

三、一般纳税人做账流程

四、小规模做账流程

五、小规模与一般纳税人做账流程的区别

六、关于发票

七、关于税负

八、关于企业注册、开办

九、关于税务年报、工商年检

一、账务处理及报税流程

1、账务处理及报税流程图示

2、账务处理及报税流程详解：

1、取得原始票据；

费用票 入账前查真伪 银行回单 银行打印 银行对账单 银行打印

（1）原始票据分类 销项票 本企业销售自开（代开）发票 进项票 购进对方企业开据的发票

自制凭证 工资单、出（入）库单、借据、折旧表 完税凭证 缴税系统（或税局）打印

（2）取得原始票据注意事项：

A 、日期、抬头、事项、金额、审批、章、合理、真伪；

B 、看企业的经营范围，经营区域以外的票据不能入账；（费用票可以入账）

C 、看票据存在的问题，能报销不，例：发票上盖的是财务章；

D 、要注意会计主体，如：某公司下辖河南、河北、山西、山东等；

E 、直观辨别发票真假： ① 章：清晰可见，不能模糊；

② 发票代码第6、7位是哪个年份的。看发票上的水印； ③ 长途汽车票上没有发票专用章；

2、整理、粘贴原始票据；

A 、步骤：① 分类 ② 整理 ③ 粘贴

B 、原则：① 上、下、右三面对齐，以下、右为主； ② 不能累压，平铺粘贴单；

C 、依据：同一笔业务进行分类（同类科目的末级科目），实际工作中，同类业务可以合并；

取得原始票据 整理粘贴票据 填写记账凭证

生成报表

登录报税、填资料

缴税、扣款 录入记账系统

核查完税情况 装订报表、凭证

3、准确填写记账凭证（写分录）；

A 、不同部门所采用的会计科目不同的原则依据：受益原则，即谁受益谁承担；

管理部门———管理费用 受益原则 销售部门———销售费用 生产车间———生产成本 B 、易混淆科目明晰：

4、录入记账系统，并审核、登帐、结转损益、结账； 速达 A 、常见财务软件 金蝶 用友

B 、以速达为例，进入记账系统：

5、生成报表；

A 、以速达为例，生成报表：

步骤：

6、依据报表，登录报税系统报税； A 、地税申报步骤：

证书小精灵——网上办税服务厅--网上申报——选择数字证书（税号）——确定

——输入口令（6个1）——确定——输入用户名，密码，验证码——登录——报表报送--资料报送大类--财务报表报送与信息采集--资料报送小类后面的三角选择企业会计准则，财务报表报送与信息采集--查询--资产负债表后面的提交（报表数字填完）--保存--利润表后面的提交（报表数字填完）--保存--现金流量表后面的提交（报表数字填完）--保存。报表填完后--网上申报--通用申报（出现申报表信息）--获取税种信息--征收项目（现实中自己会出现各种交税信息，有就交，没有不交）--征收项目--选择黑三角（看你是什么税附征）--应税项（如填增值税税额）--计税依据（自动生成）--如果有印花税点下面的增行，印花税的应税项是乘以70%后的金额--工会经费的计税依据是工资总额--各项数字填完后，后面的各项是自动生成，主要看最后一列数字是否正确

个税申报步骤：

网上申报--代扣代缴--个人所得税代扣代缴明细表--个税导入模板下载--下载（桌面上出现压缩包进行解压（点鼠标右键解压到当前文件夹，打开文件夹，出现个税模板进行填写），带*号的是必填项）--填完后点左上方保存，个税模板填完后，--关闭--然后重新打开报税系统--代扣代缴--个人所得税代扣代缴明细表--导入（在左面上找到该文件夹）--打开（出现数据导入成功）--确定，所有税填完后，有税款的情况下--网上纳税（出现带征收税费信息）--选中所有方块的序号--右上角实时扣款（出现确认扣款）--扣款--统计查询--申报信息查询--选择查询月份--查询（出现申报详细信息），最后看税报完了没有，--上方的返回首页，有涉税提醒（出现红色的说明有税没有报完，出现蓝色、绿色就是报完了，下面会出现本月已申报应纳税款合计元）

B、申报国税步骤（一般纳税人）

互诚通——一体化办税——输入税号，密码（六个1）——登录——网上申报——出现安全参数对话框——是——出现选择个人证书（选中你的税号）——确定——输入用户口令（六个1）——确定——选小企业会计准则，出现小企业会计准则（月/季），下面有资产负债表，利润表，现金流量表，进行填写——保存——增值税（一般纳税人适用）——点开共有10张报表——填表——销售额，销项税额以汇总表为准。第五行，收入，第十行，税额）——填表二，（填第2行，35行）根据认证结果通知书填写，填第2行和35行完全一致（带红三角的海关进口增值税缴款书是自动生成的）——保存——表三（出现你不是营改增纳税人不能填附表三）——确定——表四，白色填，灰色不填），四百元申报票全额抵扣，认证后自动带出（本期发生额），系统升级后小规模820元可以全额抵扣，一般纳税人系统升级560元——固定资产进项税额情况表（先去专管员处备案才能抵扣）——运输发票抵扣清单——代扣表——增值税减免税表，看你是减税还是免税，是减税——增加（进行填写）——剩下的附表——主表（提取数据）——确定——把控1，2，11，12，30行数据（想查以前的报表，点查询打印，输入开始日期，结束日期——查询）——保存——申报实时扣款——网上申报——申报数据——财务报表——增值税——实时扣款——申报结果查询——扣款结果查询——居民企业所得税（查账征收）。

小规模申报：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

7、缴税、扣款；

A、地税：在核对、确认填写、生成数据无误的情况下：

单击“实时扣款”——单击“确定”

B、国税：在核对、确认填写、生成数据无误之后：

一般纳税人企业，抄税——报税——扣款——清卡(反写）；

小规模企业，

8、核查缴税、扣款情况；

在报税流程完成的次日，登录国税、地税系统核查是否成功报税。

国税核查流程：插入国税电子钥匙——双击“互诚通”——单击企业税号，单击“证书持有者”——复制税号——双击“一体化办税”——粘贴税号，输入密码（6个1）——双击“网上申报缴税”——选定签名证书，单击“确定”——输入口令(6个1）——单击“扣款查询”——显示“扣款成功”即为成功报税。

地税核查流程：证书小精灵——网上办税服务厅--网上申报——选择数字证书（税号）——确定——输入口令（6个1）——确定——输入用户名，密码，验证码——登录——查看首页，涉税提醒里出现红色的说明有税没有报完，出现蓝色、绿色就是报完了

9、打印、装订报表、凭证；

A、打印凭证、报表

a、凭证打印步骤：双击“速达”软件→单击“确定”→选定账套，单击“确定”→输入账套密码（自设定）→单击“账务系统”→双击“凭证查找”，选定所属时间，并输入，单击“查找”→选定凭证，双击打开，点击右下角“打印”，进行凭证打印

b、财务报表打印步骤：双击“速达”软件→单击“确定”→选定账套，单击“确定”→输入账套密码（自设定）→单击“账务”，并选定“自定义报表”单击→选定“资产负债表”，单击“生成”→单击“报表”选定月份，生成(可导出或打印，关掉页面时，选“否”不保存）→选定“利润表”，单击“生成”→单击“报表”选定月份，生成(可导出或打印，关掉页面时，选“否”不保存）

B、记账凭证、报表的装订：

a、记账凭证的装订：

①会计凭证装订前的整理工作：

1.分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；

2.按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归寨）确定装订成册的本数；

3.摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅，保持数字完整；

4.整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；

5.记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。

②会计凭证装订时的要求：

1.用“三针引线法”装订。装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针跟，实行三眼一线打结，结扣应是活的。并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位。使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；

2.凭证外面要加封面，封面纸用上好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；

3.装订凭证厚度一般1.5厘米。方可保证装订牢固，美观大方。

③会计凭证装订后的注意事项：

1.每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；

2.在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。

b、报表的装订：

会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小企业可按季装订成册。

1.会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订；

2.会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；

3.按保管期限编制卷号；

二、常用税种及核算依据

1、增值税

附：适用13%税率

a.粮食、食用植物油；

b.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

c.图书、报纸、杂志；

d.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

a.农产品；

b.音像制品；

c.电子出版物

d.二甲醚。

（2）增值税的账务处理

A、小规模不需计提增值税，直接缴纳。缴纳的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

小规模季末，本季度不含税销售额≤9万，应交增值税转入减免税费。会计分录如下：借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-减免税费

B、一般纳税人月末需要先转出未交增值税，转出未交增值税只有在月末增值税贷方余额时，结转到应交税费-未交增值税。

①结转时：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

②缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

注：应交税费-未交增值税不是登记在应交增值税明细账内的，它不是应交税费-应交增值税的三级科目，而是应交税费明细账的二级科目。

2、附加税

企业只要缴纳了流转税（增值税、消费税），就要缴纳流转税的附加税：城建税（城市税率7%、县城、建制镇5%、其他的地区1% ）；

教育费附加3%；

地方教育费附加2%；

A、小规模企业季末计提附加税：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

a、企业本季度不含税销售额＞9万，需要交纳增值税时，交纳附加税的会计分录为：

借：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

贷：银行存款

企业本季度不含税销售额≤9万，增值税减免时，附加税转入营业外收入的会计分录为：

借：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

贷：营业外收入

B、一般纳税人月末计提附加税：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

下月交纳时会计分录：

借：应交税费—城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

贷：银行存款

3、企业所得税

A、企业所得税是否交纳的判定依据：

收入总额—成本费用总额＞ 0 交纳企业所得税

收入总额—成本费用总额≤ 0 不交纳企业所得税

B、企业所得税交纳分类：核定征收：月末计提——B类报表查账征收：季末计提，三个月连续盈利，按月计提—A类报表

交在国税——按季征收

交在地税——按月征收：一月一计提

C、企业所得税的账务处理：

①计提所得税分录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

②交纳时的会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

注：企业所得税——有限、股份制公司交纳

个人所得税——个体、合伙企业交纳

D、年报所得税费用扣除标准：

①业务招待费：当期发生额的60%

全年收入的5‰就低不就高原则

②福利费：工资薪金的14%

③工会经费：工资薪金的2%

④职工教育经费：工资薪金的2.5%

⑤广告费：全年营业收入的15%

4、个人所得税

A、个人所得税征税范畴

①工资、薪金所得

②个体工商户的生产、经营所得

③对企事业单位的承包经营、承租经营所得

④劳务报酬所得

⑤稿酬所得

⑥特许权使用费所得

⑦利息、股息、红利所得

⑧财产租赁所得

⑨财产转让所得

⑩偶然所得

B、个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

①工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租

经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

③比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。”

C、个人所得税的账务处理：（工资薪金所得）

计提时:

借:制造费用(或销售费用、管理费用、在建工程等科目)-工资

贷:应付职工薪酬

发放时：

借:应付职工薪酬借：应付职工薪酬

贷：库存现金

应交税费--个人所得税贷:应缴税费-代扣个人所得税

交纳个税时:

借:应交税费-代扣个人所得税

贷:银行存款

5、印花税

A、印花税的征税范畴：

?、购销合同（商业）

印花税=（购+销）×70%×万分之三

=（库存商品+主营业务收入）×70%×万分之三

（70%之前得数据较应税收入或计税依据）

?、技术合同：

印花税（餐饮业、服务业等纯地税行业）=收入（合同金额）×万分之三

?、资金账簿（注册资本）

印花税=注册资本×万分之五

?、股权转让印花税（产权转移书据）

印花税=转让差价×2×万分之五

?、印花税--建设工程侦察设计合同

印花税=收入×万分之五（工程设计咨询公司）

?、印花税-建筑安装工程承包合同

印花税=收入×万分之三（建筑工程公司）

?、工业：（加工承揽合同）

印花税=（购+销）×70%×万分之五

?、营业执照、总账、明细账、现金账、银行账各贴5元印花税票

B、印花税的账务处理：

印花税不计提，在发生当月直接计入管理费用即可；

借：管理费用—印花税

贷：银行存款|库存现金

6、土地使用税

A、土地使用税的征税范畴：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的施工企业，是城镇土地使用税的纳税人。

B、城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。

其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额一般规定每平方米的年税额：

大城市1.5元至30元；

中等城市1.2元至24元；

小城市0.9元至18元；

县城、建制镇、工矿区0.6元至12元；

房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

C、土地使用税的账务处理：

①、按规定计算出应缴的土地使用税时

借：管理费用

贷：应交税费－应交土地使用税

②、实际将土地使用税款上缴税务机关时

借：应交税费－应交土地使用税

贷：银行存款

③、计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录

借：管理费用

贷：应交税费－应交土地使用税

④、年终实际上缴税金，作有关会计分录如下

借：应交税费－应交土地使用税

贷：银行存款

⑤、如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下

借：银行存款

贷：应交税费－应交土地使用税

借：应交税费－应交土地使用税

贷：以前年度损益调整

注：免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。

7、房产税

A、房产税税的征税范畴：

B、房产税税的计算方法：

C、房产税税的账务处理：

①、月份终了，企业计算出按规定应交纳的房产税税额，作如下会计分录：

借：管理费用

贷：应交税金——应交房产税

②、企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时，应作如下会计分录：

借：应交税金——应交房产税

贷：银行存款

8、其他

工会经费（河南省总工会在收，在普通企业没有起到真正的作用）

国家规定：工资总额*2%

计提时：不需要计提，直接缴纳

借：管理费用——工会经费。

贷：应付职工薪酬。

缴纳时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

三、一般纳税人做账流程

(1）交上月国税：

时限：自开票日起180天；

认证方法：税局大厅——税负1%

系统认证扫描认证——购买扫描仪

手工录入——购买认证系统，首次600元，之后200元|年；

①首次购买认证系统账务处理：

借：管理费用—办公费 512.82

应交税费—增—进 87.18

贷：库存现金 600

②续费（200元）的账务处理：

借：管理费用—办公费 200

贷：库存现金 200

（2）交上月国税：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（3）交上月地税：

借：应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

应交税费-个人所得税

管理费用-印花税

贷：银行存款

(4）购货：（后附入库单）

借：库存商品

应交税费——应交增值税——进项税额

贷：银行存款、应付账款、库存现金（按同公司粘贴，同公司入账）

（5）费用票：

支付电话费，办公费，交通费，房租，水电，报销差旅费，福利费，招待费

（同性质发票粘贴）

首先需要查询费用票的真假方法：

①、归属地查询（根据发票开具所属的税局登录相关税局网站查询）

②、河南省国家税务局监制票：登录12366国税局网站查询

③、河南省地方税务局监制票，登录郑州市地方税务局网站查询、

费用票账务处理会计分录：

借：管理费用——交通费（办公费、福利费、差旅费、业务招待费）贷：库存现金。

（管理费用下设明细清晰明了即可、不可过多，福利费控制在工资的14%以内，招待费不可过多）

费用票按当月日期入账。

（6）银行回单：

①、付货款：

借：应付账款——某公司

贷：银行存款

②、利息回单：

借：财务费用——利息红字

贷：银行存款

（借方黑字或贷方红字）

③、手续费：买支票、转帐手续费，购密码器，账户管理费等与银行打交道的所有费用均走财务费用，不可计入管理费用。

借：财务费用——手续费

贷：银行存款

④、收货款：

借：银行存款

贷：应收账款

（按同公司粘贴、同公司入账，无同公司按日期入账）

（7）销货：

借：应收账款——某公司（按同公司粘贴）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额。

（8）转出未交增值税：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税（当期销项减进项）贷：应交税费——未交增值税

注：只有作这步分录应交税费科目才会平。

（9）记入营业税金及附加的税：

营业税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，消费税。

记入管理费用的税：

房产税，车船税，土地使用税，印花税，个人所得税，股息红利。

（凡计入管理类费用的税费均不需要计提，缴纳时直接计入当期管理费用）

计提所得税分录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

注：所得税在国税季度申报，在地税月申报。

计提下月附加税费（后附计提税费单）（根据增值税计提）

借：营业税金及附加

贷：应交税费——城建税（7%）

应交税费——教育费附加（3%）

应交税费——地方教育费附加（2%）

（10）计提折旧（后附折旧单）

借：管理费用\销售费用\制造费用——折旧

贷：累计折旧

注：一般折旧计算方法为平均年限法，残值率为5%。

（11）计提工资

①、（无五险一金）：

借：管理费用——工资

销售费用——工资

制造费用——工资

生产成本——直接人工

贷：应付职工薪酬——工资

②、（有五险一金）

借：管理费用，销售费用，制造费用——工资

管理费用，销售费用——社保

管理费用，销售费用——公积金

生产成本——直接人工

贷：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——社保

应付职工薪酬——公积金

发放工资（后附工资单）：

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金/银行存款

应交税费——个人所得税（若有个税，发工资时收回）

其他应收款——社保费（个人缴纳部分，款从公司户扣，发工资时收回）

其他应收款——住房公积金

（12）结转成本（后附出库单）：

借：主营业务成本

贷：库存商品

注：结转成本方法为逐一结转。

逐一结转，根据开出销项票单品，找到一一对应进货价单品结转对应成本。

（13）结转损益：

由各大软件自动生成，无需手动结转，只有年末时需将本年利润的余额手动从相反方向，结转至利润分配——未分配利润。

若本年利润在贷方即为全年盈利数，结转。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润（不影响所有者权益总额）

四、小规模企业做账流程

（小规模纳税人账务处理程序与一般纳税人总体一致，不同之处见下文）

五、小规模纳税人与一般纳税人做账流程的不同之处：

1、购税：小规模不存在进项税额，无论专票还是普票购进的进价和税额均作为卖价计入商品成本。

借：库存商品

贷：银行存款|库存现金|应付账款-某公司

2：销货：

借：应收账款-某公司、银行存款、库存现金

贷：主营业务收入

应交税费-未交增值税/应交增值税--销项税额

3：从2014.10

销售额（收入）≤30000，免征增值税（营业税），只对小规模纳税人，一般纳税人不适用。

会计分录：

借：应收账款-某公司、银行存款、库存现金

贷：主营业务收入

应交税费-未交增值税/应交增值税-销项税

借：应交税费-未交增值税/应交增值税-销项税

贷：营业外收入（此分录可按月转也可按年转）

（增值税、营业税免了，与之相对的附加费也减免，无需计提、无需缴纳。但城建税、印花税需交）

六、关于发票

1、关于发票分类

A、发票的分类主要有以下几种：

?、按行业特点可分为：工业发票、商业发票、交通运输业发票、建筑安装发票、服务业发票、饮食业发票、其他行业发票等。

?、按发票反映的业务特点可分为：普通发票、专用发票、特种发票等。

?、按发票填开金额可分为：限额分票、非限额发票、定额发票、非定额发票等。?、按发票式样统一程度可分为：全国统一发票、各级地方统一发票、冠有使用单位名称只限该单位使用的发票。

B、根据发票的不同性质可将发票进行不同的分类：

?、按管辖范围可分为国税管辖发票和地税管辖发票；

?、按印制过程可分为统印发票和自印发票；

?、按填写方式可分为定额发票和非定额发票；

?、按使用特定可分为普通发票和增值税专用发票；

2、专票有三联：记账联，抵扣联，发票联。

普票有两联：记账联，发票联。

带二维码的必须到大厅认证。

地税开的发票，税是自动生成的。

建筑业的收入:发票联,记账联。自开(项目在本地），代开（项目在外地）

3、税证下来——办发票领购簿——领发票（刻章，防伪的180）——地税插上电子钥匙直接开发票就行了，国税要开发票，就要买金税盘（航天信息，白盘）或税控盘（航天金穗，金水区，二七区，东区，黑盘），然后开具专票，普票——刻章——买盘——发行（拿盘，资料去大厅录入信息）——办发票本——安装——领票——开票（以后每次领票，开票带上盘）。

领发票时要看场地——看完场地领票（要当场看票的连续号）。

盘：490元，服务费330元/年

4、为什么要认证增值税票（抵扣，真假）。

（1）通过认证发票，辨别增值税票的真假，避免不必要的损失，发票密文进行解密并与发票密文逐一核对，与票面上的七项数据（发票代码、发票号、开票日期、购买方纳税人识别号、销货方识别号、金额、税额）进行比对，比对正确后将数据传入国家税务总局的增值税发票的系统数据库以判别发票真伪的过程。

（2）只有认证后的进项税额才可以抵扣，开出去的销项税额是企业抵扣的依据。

5、发票认证流程：

进入认证系统——互诚通——证书管理（报税时下载，航天金穗下载安装）——一体化办税——输入纳税人识别号，密码——登录——出现网上申报缴税，增值税认证（没有这个系统要打电话），运输发票认证，互诚通——增值税认证——输入用户口令——确定——进入认证流程图——发票手工录入（出现手中所要认证的发票）输入代码，号码，日期，密文，销方识别号，金额，税额——认证(有84位，108位，112位密文（升级后））（要对方拍照，复印件传给你，要纸质形式）——如果认证不通过——

左侧的认证管理——数据修正——查询（就会出现你认证的发票），去核对，没有问题就点认证——认证通过——认证完后——回到原来的模块——认证清单——认证方式（选择全部）税率（全部）——查询——所属期（进行选择日期）——查询——出现认证发票的明细，看最右边的认证结果（认证相符还是不相符）——认证通知书——认证所属月（选择日期）——查询——出现增值税发票认证结果通知书（有份数，金额，税额）——打印（出现打印横幅调成竖幅）——页面设置（缩放比例调成60-70左右），打印机调成纵向，就会打在竖的A4纸上——抵扣联装订——清单，通知书，抵扣联（按清单顺序排列装订）。

七、关于税负

1、税负（税局制约我们交税的一个标准）：

定义：指实际缴纳的税款占相对应的应税销售收入的比例。 分类：增值税税负，所得税税负 一般纳税人的税负： 工业3% 商业1%

企业所得税的税负1%（2015年小型微利企业有减免税，0.4-0.5%） 税负的计算和控制（弥补税负达不到指标） 税负=当年合计缴纳税款/销售收入 2、

%1-=主营业务收入

进项

销项

设主营业务收入为x ，等式可转化为： %1%17=-X

X 进项

所以，可导出 进项X %16= 以税负为1%为例：

1617

?=进项销项

17

16

?=销项进项

3、销项＞进项 交税

销项＜进项 不交税，留抵

八、关于企业开办

1、注册公司流程 ① 核名 ② 递资料

③ 工商营业执照 （三证合一）

④ 刻章（公章180、法人章40、财务章） 税局备案

⑤ 开户许可证（开户费）（需要7个工作日左右） ⑥ 签三方协议（开户许可证下来后15日之内） ⑦ 买电子钥匙

2、三证合一后，营业执照主要变化：

①、由横版变成竖版

②、没有实收资本

③、增添二维码

④、没有年检框

⑤、三证合一

⑥、机构统一信用代码

3、三证合一后，整个工商

①、一证一码，统一成十八位

②、年审通过网上完成

③、建立企业信息平台，社会透明监督

4、核名所需材料

①、法人营业执照复印件盖章

股东身份证原件

②、代理人身份证原件、复印件

③、申请书（工商网站可以下载）

注:a、以郑州开头的字号注册资金不做要求；

以河南开头的字号注册资金需达到100万；

b、特殊行业根据资金要求另行对待

5、刻章所需材料

①、营业执照正副本，及副本复印件

②、法人身份证原件复印件

③、委托代理人身份证原件复印件

注：公司正常业务包含公章、财务章、法定代表人私章、合同章、发票章；

6、银行开立基本户

①、营业执照正副本原件

②、法人身份证原本

③、公章，财务章，法人章

④、开户申请书

⑤、银行套餐付费服务

7、签三方需带资料：

国税：大厅领三方协议（根据大厅两份或三份），注意表头税局代码完整。

地税：营业执照副本原件复印件。公章、法人章。大厅打表或专管员处领取。

三方填好盖章-----开户银行盖章---国地税大厅录机。

（注：开户许可证发证之日起15日内必须签三方、逾期罚款）

8、买电子钥匙需带资料：

国税钥匙：税证复印件盖公章、填写表格一式三份盖公章。

地税钥匙：营业执照、代码证、税证、法人、经办人身份证、以上复印件盖公章、表格一式三份盖公章

9、前期开办相关费用

①、一般纳税人购买两盘，税控盘490，报税盘230，服务费330。现在基本上是一个盘

②、小规模820，包括税控盘490服务费330。

③、买盘一般纳税人与小规模都可全额抵扣，填在主表的第23行，应纳税额减征额。小规模和一般纳税人不是同一行

④、购买钥匙：国税200，地税400

（第一年有开户费200，一次性地税购买五年即可扣200开户费1000即可）

⑤、购买认证系统：第一年600，开专票可抵税额部分，以后每年200；

⑥只有购买盘才可以开票，抄税，报税。购买盘，以上金额均可作为进项税额全额抵

扣；

九、关于税务年报、工商年检

1、打印税务年报流程：

插入国税电子钥匙——双击“互诚通”——单击企业税号，单击证书持有者——复制“税号”——双击“一体化办税”——粘贴“税号”输入密码（初始6个1）——双击“网上申报缴税”——选定签名证书，单击“确定”——输入口令（111111）——

单击“查询打印”—输入“申报日期”，单击“查询”— a 、企业所得税（年度） b 、关联企业往来报告 — C 、财务报告-年度

双击“2”，打印封面——双击“1”，打印下选项——双击“3”打印财报————— a 、资产负债表 — b 、利润表-年报

C 、现金流量表-年报

2、打印工商年检报告流程：

搜索“河南省工商行政管理局”—进入官网——单击“河南省企业信用信息公示系统”

——单击“企业公示信息填报”——生成——单击“年度报

告在线填报”——确认——选择年份，并确认—单击“预览打印”—右击，点“打印”

会计基础账务处理程序习题

第七章 账务处理程序 一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号,用英文大写字母填入括号内。) 1.区分不同账务处理程序的根本标志是()。 A.编制汇总原始凭证的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同 C.登记总分类账的依据不同 D.编制会计报表的依据不同 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是()。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序 3.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是()。 A.总分类账反映较详细B,减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 4.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是()。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5.关于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中错误的是()。 A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账 C.根据汇总记账凭证登记总账 D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置, 归类汇总 6.以下属于汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是( 并按其对应的借方账户 A.登记总账的工作量较大 B.编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系D不便于进行账目的核对 7.在各种不同账务处理程序中,不能作为登记总账依据的是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 8.编制汇总记账凭证时,正确的处理方法是()。 A.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置,并按其对应的贷方账户 归类汇总 B.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 C.汇总转账凭证按每一账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 D.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 9.科目汇总表定期汇总的是()。 A.每一账户的本期借方发生额 B.每一账户的本期贷方发生额 C.每一账户的本期借、贷方发生额 D.每一账户的本期借、贷方余额 10.为便于科目汇总表的编制,平时填制记账凭证时,应尽可能使账户之间的对 应关系保持()。

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

企业会计全套账务处理完整篇

企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常

的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第

会计科目和主要账务处理二

会计科目和主要账务处理（二） 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。 二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。 有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项

每月会计做账流程(超全)39090

一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费

会计基础账务处理练习题

会计基础账务处理练习 题 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。

5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。

汽车4S店会计核算及账务处理大全

汽车4S店会计核算及账务处理大全 一、4S店会计核算流程和相关业务4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？解答：汽... 一、4S店会计核算流程和相关业务 4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。 二、4S店相关业务问答 1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？ 解答：汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金 4S店就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的?? 也有属于营业税的，? 还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。 2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司（一般纳税人），向顾客受的临时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据，然后将收据付后。 解答： 挂其他应付款，付的时候转出去。价外费用，交增值税， 办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。 3：需注意的 （1）.机动车统一发票不限制金额 （2）销售时，如果购货方不是汽车销售行业，则开具《机动车统一发票》 4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理? 请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交税？ 答：财部（2005）165号文件： 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。 财务上作为代收代垫款项就可以了 赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理 视同销售缴纳增值税，借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可

全套公司财务与会计实务账务处理

[会计税务]全套会计实务账务处理 2010-09-16 14:37:31阅读29评论0 字号：大中小订阅 增资款的账务处理 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。借：银行存款——临时户 贷：其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户： 借：其他应付款 贷：实收资本 借：银行存款——基本户 贷：银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

基础会计学基本账务处理汇总

基础会计学基本账务处理汇总

企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用

④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料

会计全套账务处理流程及介绍

会计全套账务处理流程及介绍 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

会计做账步骤(新手必看)

会计做账流程（新手必看） 【1】 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人 员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据

业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 【2】 网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站 上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金 税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写 IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值 税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明 细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没 有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】 【3】 首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接 手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐； 帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。

会计基础第五章账务处理试题

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 一、单项选择题(每小题答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、某日，A公司分配结转本月应付职工工资740 000元，其中：生产K产品的工人工资400 000元，生产N产品的工人工资260 000元，车间管理人员的工资45 000元，公司总部管理人员的工资35 000元。则希望公司应当编制的会计分录是（）。 A、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 贷：应付职工薪酬740 000 B、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 C、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 贷：应付职工薪酬740 000 D、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 2、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料270公斤；销售部门耗用甲材料50公斤，则以下说法正确的是（）。 A、所有经济业务共耗用乙材料3 500元 B、生产B产品耗用直接材料成本为3 500元 C、生产A产品耗用直接材料成本2 800元 D、销售部门耗用甲材料500元 3、关于制造费用科目，下列说法不正确的是（）。 A、该科目的借方归集生产过程中发生的间接费用 B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C、本科目期末一定无余额 D、本科目可以按不同的车间、部门设置明细账 4、下列不能作为生产费用核算的是（）。 A、已销产品的成本 B、直接从事产品生产的工人的职工薪酬 C、构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料 D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 5、某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）。 A、153 B、162

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

每月会计做账流程(超全)

每月会计做账流程 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费

会计基础辅导：几种账务处理方法

会计基础辅导：几种账务处理方法 退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法，以供同行参考。 1、购买方未付货款并且未作账务处理的 购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理： （1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 （2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票

联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况： 购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理： （1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 （2）若我公司已入账并作如下会计分录： 借：应收账款-乙公司234000

企业会计月末账务处理

企业会计每月账务处理 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

会计全套账务处理完整篇

会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应