进出口业务实训还价核算过程

还价核算

1) 分算法：

货号bs-12客户还价US$ 125.40 CIFC3

还价利润额: 125.40×( 1 - 110%×0.90% - 3% )×8.25×2400 - (958.9744 + 2.9167 + 7.5625)×2400 ＝57162.85（元）

货号bs-14客户还价US$ 138.50 CIFC3

还价利润额: 138.50×( 1 - 110% ×0.90% - 3% )×8.25×2400 －(1046.1538 +2.9167 + 7.5625)×2400 ＝96963.03（元）

货号pc-12客户还价US$ 22.80 CIFC3

还价利润额: 22.80×( 1 - 110% ×0.90% - 3% )×8.25×4800 －(174.359 +3.7813+1.4583)×4800 ＝4781.81（元）

货号pc-14客户还价US$ 28.60 CIFC3

还价利润额: 28.60×( 1 - 110%×0.90% - 3% )×8.25×4800 - (217.9487 +3.7813+1.4583)×4800 ＝16067.02（元）

公司利润额＝57162.85+96963.03+4781.81+16067.02＝174974.71（元）

若接受外方公司的还价，我公司的预计利润额为人民币174974.71元。

总算法：

货款收入：(125.4+138.5) ×2400×8.25+(22.8+28.60) ×4800×8.25

=7260660(元)

实际成本：958.9744×2400+1046.1538×2400+174.359×4800+217.9487×4800

=6695385（元）

国内费用：20×800+3000×4=28000（元）

运费：2200×8.25×4=72600（元）

保险费：7260660×110%×0.9%=71880.534(元)

佣金：7260660×3%=217819.8(元)

总利润：7260660-6695385-28000-72600-71880.534-217819.8

=174975（元）

2) 经客户还价后实际采购成本应为：

销售收入－保险费－佣金－公司利润（5％）－运费－国内费用

bs-12：125.40×( 1 - 110%×0.90% - 3% - 5% )×8.25 - 7.5625- 2.9167＝931.0648（元）

那么，我司应掌握的供货价格（即含税购货成本）最高为：

931.0648 / [ 1 -15.00% / ( 1 + 17.00% ) ]

= 1067.9860（元）

bs-14: 138.50×( 1 - 110%×0.90% - 3% - 5% )×8.25 - 7.5625- 2.9167 ＝1029.4238（元）那么，我司应掌握的供货价格（即含税购货成本）最高为：

1029.4238 / [ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ] ＝1180.8097（元）

pc-12: 22.80×( 1 - 110%×0.90% - 3% - 5% )×8.25 – 3.7813-1.4583 ＝165.9502（元）

那么，我司应掌握的供货价格（即含税购货成本）最高为：

165.9502 / [ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ] ＝190.3547（元）

pc-14: 28.60×( 1 - 110%×0.90% - 3% - 5% )×8.25 - 3.7813-1.4583 ＝209.4985（元）

那么，我司应掌握的供货价格（即含税购货成本）最高为：

209.4985 / [ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ] ＝240.3071（元）

3) 再次报价：

bs-12:

实际成本: 1050×[ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ]=915.3846（元）

出口运费及国内费用不变，分别为：7.5625和2.9167;

CIFC3＝( 915.3846 + 2.9167 + 7.5625 )/( 1 - 110%×0.90% - 3% - 8% ) / 8.25 ＝127.52（美元）

bs-14:

实际成本: 1150×[ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ]=1002.564（元）

CIFC3＝(1002.564 + 2.9167 + 7.5625 )/( 1 - 110%×0.90% - 3% - 8% ) / 8.25

=139.52（美元）

pc-12:

实际成本: 180×[ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ]=156.9231（元）

出口运费及国内费用不变，分别为：3.7813和1.4583;

CIFC3＝(156.9231 + 1.4583+3.7813 )/( 1 - 110%×0.90% - 3% - 8% ) / 8.25

= 22.33（美元）

pc-14:

实际成本: 230×[ 1 - 15.00% / ( 1 + 17.00% ) ]=200.5128（元）

CIFC3＝(200.5128 + 1.4583+3.7813 )/( 1 - 110%×0.90% - 3% - 8% ) / 8.25

= 28.34（美元）

进出口会计账务处理

进出口会计账务处理 时间:2010-12-01 10:05来源:网络搜集作者:raymond 点击:364次 进出口会计的详细工作内容？日常工作步骤？重点？注意事项？难点？ 关于进口会计没有什么,无非就是进口关税增值税的处理,其余如同国内采购(如果你不负责报关的话,就收单子做账就行了),进口增值税同国内采购,如应交税费/应教增值税/进项,但是要到国税局去认证,不能自己认证,关税你就见单子,入改批货物的成本就行了,这个算是该笔货物的直接税费.还有就是进口设计外币,你最好把外币核算的准则熟悉熟悉 补充:外币这块比较简单就是你进口的时候要将进口的货物,因为都是外币进口的所以要换算成人民币,在账上要采用双币记账(外币和汇率折算后的RMB共同入账) 比如采购一批原材料,100万美元,当日的汇率是6.8,你应该做如下的账 借:原材料 680万RMB (USD100万) 贷:应付账款 680万RMB (USD100万) 月末,还要对这笔应付款项进行重估(例如月末汇率变成了7了)此时,你的账上还是 6.8*100呢,而现在应该是7*100=700万,所以要

做如下分录 借:财务费用/汇兑损益 20万RMB 贷:应付账款 20万RMB ,注意此处只调整RMB金额,因为美元没有变化,还是100万美元.在这就给你举简单一个例子 进口会计不一定会报关,报关有专门的报关员,而且需要有报关员资格,会计只是见单子做账,如果你即会报关也会出口会计那你就吃香了.... 关于出口会计就比较复杂了,设计到免抵退税,这个以前做过,现在有点忘了,免抵退税的分录不难,难在判断和计算,究竟当月退税额到底多少,还要根据国内销售的增值税来判断,一两句数不清楚 新的会计准则还没有具体说明出口的账务处理如何做,因为应交税费的二级明细科目已经删了好多,涉及出口的目前只有出口退税这一个科目,可能还有个进项税额转出要用到,所以暂时还是按企业会计制度的规定给你解释一下，只是改变一下会计科目,我简单整理如下: 生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税费--应交增值税"和"其他应收款--出口退税"等科目。其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如

电商业务会计核算应注意的问题

电商业务会计核算应注意的问题 按照参与电子商务的主体分类，电子商务可以划分为以下几种类型，如B2B、B2C、C2B、C2C等。有的人还提到了B2G模式，实际上这种模式与B2B模式类似。还有A2C 模式，即由产品制造商或区域大分销平台直接将产品销售给客户，这与B2C模式类似。所以，本文主要探讨的是B2B、B2C、C2C、C2B模式下的会计核算问题。各种电商模式具体如图1所示： 一、电商业务中会计核算主体确认问题 电商业务中，争论焦点之一是应不应该对个人网店征税的问题。这个问题从会计核算角度出发，实际上就是会计核算主体的确认问题，即会计主体假设问题。 从图1中可以看出，B2B、B2C、C2B模式下的“B”，肯定符合会计主体假设，应进行具体的会计核算，问题是C2B 和C2C模式中“C”的会计核算主体确认问题。 不管C2B还是C2C模式下的销售，销售方本身是没有在工商部门注册登记的一个主体，其本质上相当于农贸市场上的“摊位”。尽管有些学者对此提出加强税收监管的意见和

建议，但笔者认为，这一块不应纳入税收管理范畴，因为其属于地摊交易性质的销售，顶多属于“城管”管理范围，如果其资本雄厚到能够注册登记并进入农贸市场租购一套门面或直接开设实体店的话，也就没有必要在农贸市场外遭受“城管”吆三喝四了。同时，对此领域进行税收征管也存在税务部门的征税成本过高的问题，甚至存在“与民争利”之嫌。所以，C2C或C2B中的个人网店不符合会计主体假设，其会计核算也没有存在的绝对必要性。 二、主要业务流程应注意的会计核算问题 1. 电商模式下资金流转与购销业务的会计核算。电商模式下的资金流转与传统购销模式下的资金转移不同，电商模式下资金不是直接在银行账户之间转移，而是多了一个第三方支付平台，如支付宝。如购货方将其银行存款转移到支付宝账户购货，然后网商发货，经购货方确认后，通知支付宝付款，这时资金才转移到销售商。具体如图2所示： 从图2可以看出，购货方发出电子支付指令，从其银行向支付宝划拨款项时，应视同发生了一笔业务。因为支付宝从本质上看是一个网络支付平台，为交易双方的资金往来提供安全和方便的服务，尽管有发展到网络银行的性质，但其本质上还不是金融机构，不应视同“银行存款”进行核算。

出口报价的价格计算与还价核算

xxxx/ 出口报价的价格计算以及还价核算 出口报价通常使用FOB,CFR,CIF这三种报价.对外报价时,应该按如下步骤进行: 明确价格构成,确定成本,费用和利润的计算依据,然后将各部分合理汇总.以下用实例说明FOB的对外报价核算. 例:吉信贸易公司收到英国一公司求购6000双牛粒面革腰高6英寸军靴(一个40英尺货柜)的询盘,经了解每双军靴的 进货成本为人民币90元(含增值税17%) 进货总价: 90X6000=540,000元 出口包装费每双3元, 国内运杂费共计12000元, 出口商检费350元, 报关费一五0元, 港杂费900元, 其它费用共计一五00元 吉信公司的银行贷款的年利率为8%, 预计垫款两个月,银行手续费为0.5%(按成交价计), 出口军靴的退税率为14%, 海运费:深圳到利物浦, 一个40'货柜的包箱费率是3800美元, 客户要求按成交价的110%投保, 保险费率为0.85%,并在价格中包括3%的佣金. 若吉信公司的预期利润为成交价的10%. 备注:人民币对美元的汇率假定为8.25:1(实际操作中请按当时汇率计算) 试报每双军靴的FOB,CFR,CIF价格. 注: FOB: 成本+国内费用+预期利润 CFR: 成本+国内费用+预期利润+出口运费 CIF: 成本+国内费用+预期利润+出口运费+出口保险费 一. 核算成本 实际成本=进货成本--退税金额( 注: 退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率=90-90/(1+17%) X 14%=79.2308元/双 二. 核算费用

1. 国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港杂费+其他费用)+进货总价X贷款利率/12 X 贷款月份=3 X 6,000+(12,000+350+一五0+900+一五00)+540,000 X 8%/12 X2 =一八,000+14900+7200=40100元 单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双 2. 银行手续费=报价X0.5% 3. 客户佣金=报价X 3% 4. 出口运费=3800/6000 X 8.25= 5.2247元/双 5. 出口保险费=报价X 110%X0.85% 核算利润(利润=报价X 10%) 关于FOBC3报价的核算: FOBC3报价=实际成本+国内费用+客户佣金+银行手续费+预期利润 =79.2308+6.6833+FOBC3报价X 3%+ FOBC3报价X0.5%+FOBC3报价X 10% = 85.914+FOBC3报价X( 3% +0.5% +10%) 可以算出FOBC3报价=99.3227元=12.04美元/双 2004年六月,某出口公司出口陶瓷制餐具,进货成本一五0元/套(含17%增值税,退税率9%) 20尺货柜(按25个立方米计)需发生的费用有: 运杂费900元,商检及报关费200元,港杂费700元,公司业务费一三00元,其它费用950元,深圳到纽约20英尺货柜包箱费率2250美元.利润为报价的10%,美元对人民币汇率为1:8.27.货物外箱体积为0.4M*0.35M*0.38M.我方对外报价为每套25.10美元CFR纽约,客户还价每套22美元CFR纽约. 一、出口报价核算 (一)报价数量核算 在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱： 包装数量＝25÷0.164＝一五2.439，取整一五2箱 报价数量＝一五2×60＝9120只 每40英尺集装箱： 包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱 报价数量＝335×60＝20100只 例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱： 包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱 报价数量＝2631箱 每40英尺集装箱：

进出口贸易公司账务处理实例

进出口贸易公司账务处理实例 [例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9.69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2.5万美元(汇率为1美元：7.8元人民币)，工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13%=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资570000 应交税费—应交增值税(进项税额) 96900 贷：银行存款666900 货物入库时： 贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7.8)1950000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本570000 贷：库存商品570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款74100 贷：其他应收款—应收出口退税74100

[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。 应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元) 转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元) 应退消费税税额：1500 000(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资5000000 应交税费一应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850 000 货物入库时： 借：库存商品—库存出口商品5000000 贷：在途物资5000000 出口报关销售时： 借：应收账款(USD800000x 8) 6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入6400000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本—自营出口销售成本5000000 贷：库存商品5000000 进项税额转出。 借：主营业务成本—自营出口销售成本200000

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容： 一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——汽车销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项 贷：现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本——汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——精品装饰收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：主营业务成本——精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售

1、配件购入 借：库存商品——配件 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

国际贸易 实验 操作四 出口还价核算 操作五：拟写还盘函

UNITED TEXTILE LTD. 1180CHURCH ROAD, NEW YORK U.S.A. FAX: 215-393-3921 DATE: 27 March, 2001 ZHEJIANG TEXTILE I/E CORP. 165 ZHONGHEZHONG ROAD HANGZHOU ZHEJIANG CHINA Dear Sirs, Your quotation of March 22nd has been accepted and we are glad to place our order NO.Dragon9701 as follows: ART.NO.bs-12 USD 127.52/dozen CIFC3 NEW YORK ART.NO.bs-14 USD 139.52 /dozen CIFC3 NEW YORK ART.NO.pc-12 USD 22.33 /dozen CIFC3 NEW YORK ART.NO.pc-14 USD 28.34 /dozen CIFC3 NEW YORK Other terms and conditions are the same as we agreed before. As this is the very first transaction we have concluded, your cooperation would be very much appreciated. Please send us your sales confirmation in duplicate for counter-signing. Best regards. Yours faithfully, UNITED TEXTILE LTD.MANAGER 操作四：出口还价核算 要求说明：根据UNITED TEXTILES LTD. , 的还价，计算

进出口业务的正常流程及财务操作[1](精)

进出口业务的正常流程及财务操作 职考..实务2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号:大大中中小小进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口 单证,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应付外汇帐款(或银行存款 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:银行存款 货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税 —应交进口增值税 —应交增值税(进项税额 贷:银行存款

对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录: 借:原材料—进料加工—××商品名称 贷:材料采购—进料加工—××商品名称 外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金—应交增值税(进项税额 贷:银行存款(应付账款 验收入库后,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:材料采购 二、委托加工产品会计处理 委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:

(定价策略)出口报价及价格核算

出口报价的价格计算以及还价核算 出口报价通常使用FOB,CFR,CIF这三种报价.对外报价时,应该按如下步骤进行: 明确价格构成,确定成本,费用和利润的计算依据,然后将各部分合理汇总.以下用实例说明FOB的对外报价核算. 例:吉信贸易公司收到英国一公司求购6000双牛粒面革腰高6英寸军靴(一个40英尺货柜)的询盘,经了解每双军靴的 进货成本为人民币90元(含增值税17%) 进货总价: 90X6000=540,000元 出口包装费每双3元, 国内运杂费共计12000元, 出口商检费350元, 报关费150元, 港杂费900元, 其它费用共计1500元 吉信公司的银行贷款的年利率为8%, 预计垫款两个月,银行手续费为0.5%(按成交价计), 出口军靴的退税率为14%, 海运费:深圳到利物浦, 一个40'货柜的包箱费率是3800美元, 客户要求按成交价的110%投保, 保险费率为0.85%,并在价格中包括3%的佣金. 若吉信公司的预期利润为成交价的10%. 备注:人民币对美元的汇率假定为8.25:1(实际操作中请按当时汇率计算) 试报每双军靴的FOB,CFR,CIF价格. 注: FOB: 成本+国内费用+预期利润 CFR: 成本+国内费用+预期利润+出口运费 CIF: 成本+国内费用+预期利润+出口运费+出口保险费 一. 核算成本 实际成本=进货成本--退税金额( 注: 退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率=90-90/(1+17%) X 14%=79.2308元/双 二. 核算费用 1. 国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港杂费+其他费用)+进货总价X贷款利率/12 X 贷款月份=3 X 6,000+(12,000+350+150+900+1500)+540,000 X 8%/12 X2 =18,000+14900+7200=40100元 单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双 2. 银行手续费=报价X0.5% 3. 客户佣金=报价X 3% 4. 出口运费=3800/6000 X 8.25= 5.2247元/双

进出口账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款- 出口退税20万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷：应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款-出口退税11万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×(17%-5%)=0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元

例题——出口价格核算

出口商品价格构成及核算 实验的目的与要求： 了解进出口业务中出口商进行成本核算的目的和意义，出口商品价格、成本核算的内容以及怎样填制出口商品成本核算单。重点掌握出口商品价格的构成、成本及费用的计算方法，了解出口商品中税收的比重。 一、出口商品价格的构成 出口商品价格的构成为生产成本、费用和利润三大要素。其中： （一）出口商品的成本 包括生产成本、加工成本和采购成本三种类型： 1．生产成本：制造商生产某一产品所需的投入。 2．加工成本：加工商对成品或半成品进行加工所需的成本。 3．采购成本：贸易商向供应商采购商品的价格，亦称购货成本。 对出口商来说，需要了解的主要是采购成本，成本占的比重最大，因而成为价格中的重要组成部分。 （二）出口商品费用 1．直接费用：包装费、仓储费、国内运输费、认证费、港区港杂费、商检费、捐税（出口关税、增值税），出口运费、保险费、佣金 2．间接费用：通讯费、交通费、经营管理费等 3．银行费用：银行利息、通知费、寄单费、电汇费、改证费 国内费用=（1+2+3） 国外费用=出口运费、保险费、佣金（直接费用） （三）预期利润 二、出口报价核算（顺算法） 出口商品价格核算操作要点：出口报价核算有顺算法和逆算法之分，顺算法主要用于成本、费用和利润的叠加以产生正确的报价；而逆算法则是在进口商还价产生之后，用假定收入（进口商还价）减去实际支出（成本、费用）等于利润的原理来核对进口商还价或（出口报价）是否正确无误，出口商有无销售利润，并作出是否成交的最后决定。 （一）成本核算 首先购货成本中包括了17%的增值税，而增值税的征收及退还均应根据货物本身的价格（即不含税的价格）而不是购货成本，因此： 1. 购货成本 购货成本（含税价）=货价（不含税价）+增值税额 =货价（不含税价）×（1+ 增值税率） 其中：增值税额=货价（不含税价）×增值税率 2. 出口退税

生产进出口企业案例会计分录

生产进出口企业案例会计分录 第一讲购进货物的核算 一、采购国内原材料。 1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付帐款等) 2、对可抵扣的运费金额按7,计算进项税额，作如下会计分录: 借:应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:材料采购 3、原材料入库时，作如下会计分录: 借:原材料 贷:材料采购 二、进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 单证，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称56 贷:应付外汇帐款(或银行存款) 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:银行存款 货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录:

借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:应交税金-应交进口关税 -应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录: 借:应交税金-应交进口关税 -应交进口增值税 -应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录: 借:原材料-进料加工-××商品名称 贷:材料采购-进料加工-××商品名称 第二讲外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款) 验收入库后，凭入库单作如下会计分录:

报价和成交核算案例及练习

报价和成交核算 案例：新龙股份向美国CRYSTAL KOBE LTD.的报价进行核算。报价资料： 400打女士短衫，含增值税17%的采购成本是24.88元/件，退税率为9%。国费用包括运杂费860元；商检报关费150元；港区杂费600元；认证费80元；业务费10 00元；其他费用800元。海洋运输费用为2 070美元。海运保险，按CIF 价格加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险和战争险，其保险费率合计为0.85%。客户佣金为出口报价的3%，利润为报价的10%，当时的汇率为7.51元兑换1美元。请核算每打CIFC3%NY 价是多少？ 正确的价格计算是正确出口报价的前提条件，没有准确的计算，就无确报价。从事进出口业务的人员，应熟练掌握各种报价、还价和成交价格的计算方法。 一、出口报价的核算 出口报价＝成本 + 费用 + 利润 =利润率 出口各项费用率之和出口各项费用额之和货物实际成本--+1 出口报价的核算一般包括下面几部分容：成本核算、运费核算、保险费核算、出口税收核算、佣金核算、利润核算、报价核算等。 （一）成本核算 实际成本＝ ()11?+-+购货成本增值税率出口退税率增值税率 退税收入＝出口退税率增值税率 购货成本?+1 （二）国费用 包装费、报检费、报关费、国运杂费、认证费、业务费、贷款利息（有时，企业由于周转资金短缺，而无法向国供应商采购货物，此时企业会向银行提出融资申请，这样就会出现银行给企业垫款，企业必须向银行支付垫款利息，由于垫款是用于出口商向国供应商购买货物而发生的，所以垫款利息的计算是按照采购总成本来计算的）等。 （三）银行费用的核算 不同的结汇方式，银行收取的费用不同，同一结汇方式，不同银行收取的费用也不尽相同，一般来说，L/C 费率收取1.5%，D/A 费率0.15%，D/P 费率0.17%，T/T 费率0.1%。银行在收取费用时，是按报价总金额来计收，其公式为： 银行费用=报价总金额×银行费率 （四）运费核算 重点是海运费中件杂货班轮运费的基本运费计算，要注意重量吨是按货物毛重来计收。 （五）保险费核算

外贸企业会计与一般企业会计区别

外贸企业会计 外贸会计的基础就是财务会计，只是外贸会计是由会计慢慢根据公司的特定性在公司特定行业的催化下行程的。外贸企业会计的对象与内贸企业基本相同。只是因为增加外汇核算和涉外税收的核算内容。比内贸企业复杂一点。 同时，外贸会计很可能以两种形式的货币进行会计计量，相对来说比较繁琐。它的核算内容，经济活动流程是以加工，来料加工，出口贸易，输出劳务等为主。侧重贸易。而会计包括了所有，带有普遍性，外贸会计更具专业性。 1.外贸会计比普通会计多了很多账户，主要是外币结算，汇兑损益，退税，收汇核销等。 2.会计科目与一般企业主要区别在于会计核算上，收益核算，进出口贸易的出口退税核算 是关键。 3.外贸会计和内销会计有些项目是不同的。因为会计制度有国内和国际会计之分。一般的 会计是以国内会计制度为准，那么外贸会计的客体就是国际业务了。 4.外贸会计主要是进出口退税的。包括：一般贸易进出口退税业务，来料加工业务进出口 业务实操，进料加工业务进出口业务实操，深加工方式下进出口业务操作，配套相关理论知识与注意事项，除了以上，还涉及到报关、商检、核销、电子口岸、软件操作、免抵退税申报等相关知识。 外贸企业在组织商品流通过程中，要面对国内外两个市场，采用国内国际两种价格，使用人民币与外汇两种货币，在进出口业务资金周转过程中都要使用两种价格两种货币进行计价核算，因而表现出外贸资金运动和经济业务与商业企业的不同特点。这些不同特点则决定外贸会计具有不同于商业会计的特点。 1.为反映外汇收支、结算情况，外贸会计要设置与外汇有关的账户进行反映，这些账户要设计复币式的账簿格式，以分别反映外币和人民币的金额的增减变化情况。" 2.为反映汇兑损益，外贸会计要设置“汇兑损益”账户。汇兑损益是指企业在经营过程中进行外币业务，不同外币折算发生的价差以及汇率变动发生折合为

出口还价核算 有答案版

商品名称：陶瓷餐茶具 报价资料： 供货单价：HXIII5 HX2012 HX4405 HX4510 152元／套132元／套144元／套165元／套 （注：价格中均包括17％的增值税，出口退税率为9％） 包装方式：1套／纸箱2套灶氏箱1套／纸箱1套/纸箱 包装尺码：40×32×36厘米44×40×35．5厘米54×29×36厘米75×41×32厘米 出口一个20英尺集装箱需发生的国内费用包括：运杂费800元；商检费150元；报关费50元；港区港杂费650元；公司业务费1200元；其他费用900元。海洋运费从上海至加拿大多伦多一个20英尺集装箱的包箱费率为1750美元；保险按CIF成交金额加10％投保 中国人民保险公司海运货物保险条款中的水渍险、碰损破碎险和战争险，费率分别为：0．5％、0．3％、和0．16％；客户佣金是成交价格的5%儿出口商的报价利润率为10%；报价汇率是8．25元人民币兑换：1美元。 出口报价：HX1115 HX012 HX4405 HX4510 CIFC5％US＄25.11／SET US＄20.88／SET US＄25.12／SET US＄32.33／SET 客户还价US＄23.00／SET US＄19.20／SET US＄22.90／SET US＄29.40／SET 还价核算一： (1)经客户还价后，华信公司每个品种陶瓷餐具出口（以一个20英尺集装箱为计算单位）可获人民币利润额为： 货号：HXIII5 利润额＝销售收入一出口保费一客户佣金一出口运费一实际成本一国内费用 ＝23 ×8.25 ×（1一110％×0.96％一5％）一1750 ×8.25÷542一152×（117％一9％）÷1．17一6.9188 ＝189．75 ×0．93944一26．6375一140．3077一6．9188＝4，3947元／套

报价和成交核算案例及练习

报价和成交核算 案例：上海新龙股份有限公司向美国CRYSTAL KOBE LTD.的报价进行核算。报价资料： 400打女士短衫，含增值税17%的采购成本是24.88元/件，退税率为9%。国内费用包括运杂费860元；商检报关费150元；港区杂费600元；认证费80元；业务费10 00元；其他费用800元。海洋运输费用为2 070美元。海运保险，按CIF 价格加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险和战争险，其保险费率合计为0.85%。客户佣金为出口报价的3%，利润为报价的10%，当时的汇率为7.51元兑换1美元。请核算每打CIFC3%NY 价是多少？ 正确的价格计算是正确出口报价的前提条件，没有准确的计算，就无法正确报价。从事进出口业务的人员，应熟练掌握各种报价、还价和成交价格的计算方法。 一、出口报价的核算 出口报价＝成本 + 费用 + 利润 =利润率 出口各项费用率之和出口各项费用额之和货物实际成本--+1 出口报价的核算一般包括下面几部分内容：成本核算、运费核算、保险费核算、出口税收核算、佣金核算、利润核算、报价核算等。 （一）成本核算 实际成本＝ ()11?+-+购货成本增值税率出口退税率增值税率 退税收入＝出口退税率增值税率 购货成本?+1 （二）国内费用 包装费、报检费、报关费、国内运杂费、认证费、业务费、贷款利息（有时，企业由于周转资金短缺，而无法向国内供应商采购货物，此时企业会向银行提出融资申请，这样就会出现银行给企业垫款，企业必须向银行支付垫款利息，由于垫款是用于出口商向国内供应商购买货物而发生的，所以垫款利息的计算是按照采购总成本来计算的）等。 （三）银行费用的核算 不同的结汇方式，银行收取的费用不同，同一结汇方式，不同银行收取的费用也不尽相同，一般来说，L/C 费率收取1.5%，D/A 费率0.15%，D/P 费率0.17%，T/T 费率0.1%。银行在收取费用时，是按报价总金额来计收，其公式为： 银行费用=报价总金额×银行费率 （四）运费核算 重点是海运费中件杂货班轮运费的基本运费计算，要注意重量吨是按货物毛重来计收。

31第三章 会计核算基础练习题参考答案

第三章会计核算基础 一、单项选择题 1.确定会计核算工作空间范围的前提条件是（）。A A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.强调经营成果计算的企业适合采用（）。B A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制 3.凡是取得本期收益而发生的支出，即支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为（）。A A.收益性支出 B.资本性支出 C.营业性支出 D.营业外支出 4.凡为形成生产能力，在以后各期取得收益而发生的各种支出，即支出的效益与几个会计年度相关的，应作为（）。B A.收益性支出 B.资本性支出 C.营业性支出 D.营业外支出 5.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法提现的原则是（）。C A.配比原则 B.重要性原则 C.谨慎性原则 D.可靠性原则 6.在会计年度内，如把收益性支出当作资本性支出处理了，则会（）。A A.本年度虚增资产、虚增收益 B. 本年度虚减资产、虚增收益 C.本年度虚增资产、虚减收益 D. 本年度虚减资产、虚减收益 解释：收入-费用=利润，将收益性支出转作资本性支出处理意味着费用减少，费用减少必然造成利润增加，即虚增收益。资本性支出增加会增加资产的价值，所以，将收益性支出转作资本性支出即增加资产的价值造成虚增资产。 7.会计对各单位经济活动进行核算时，选择统一计量标准的是（）。B A.劳动量度 B.货币量度 C.实物量度 D.其他量度 8.配比原则则是（）。D A.收入与支出相互配比 B.收入与销售费用互相配比 C.收入与产品成本互相配比 D.收入与其相关的成本费用配比 9.财产物资计价的原则是（）。C A.权责发生制原则 B.配比原则 C.历史成本原则 D.收付实现制原则 10.下列支出属于资本性支出的是（）。D A.支付职工工资 B.支付当月水电费 C.支付本季度房租 D.支付固定资产买价 11.进行会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，这符合（）。C A.历史成本原则 B.配比原则 C.可靠性原则 D.可比性原则 12.各企业单位处理会计业务的方法和程度在不同会计期间要保持前后一致，不得随意

外贸出口企业账务处理

外贸出口企业账务处理 外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细 外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销,进货发票的商品名称、数量一定和销售发票名称、数量进行一一对应。 出口企业出口货物常用的成交方式有 FOB、CFR、CIF三种。 1．FOB 2. FOB=CFR－运费 3. FOB=CIF-运费－保费 企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间 价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调 整。 一套完整的出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。 1.购买内销货物 借:库存商品—内销—A商品 应交税费—应交增增税（内销进项税） 贷：应付账款—甲公司 2.销售内销货物 借：应收账款—国内---乙公司 贷：主营业务收入—内销收入 应交税费—应交增值税（销项税额）

3.结转内销成本、 借：主营业务成本—内销成本 贷：库存商品—内销—A商品 注意：对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本 月购买、销售的话按照上述步骤进行。如果只购买就只做购 买的分录。如果在以前月份购买，那本月只做销售和结转成 本的分录。 4.购买外销货物 借:库存商品—外销—A商品 应交税费—应交增增税（外销进项税） 贷：应付账款—甲公司 5.销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是FOB价，外币折算成美元时用报关单当月1日的汇率） 借：应收账款—国外—UNO 贷：主营业务收入—外销收入 6.结转外销成本 借：主营业务成本—外销成本 贷：库存商品—外销—A商品 7.计提出口退税额（退税额=不含税进货金额*退税率） 借：其他应收款—出口退税款 贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

销售会计账务处理

销售会计分录 销售完成以后，有现金（或银行存款）的增加，主营业务收入的增加，库存商品的减少，生产成本，主营业务成本都得结转，主要是库存商品减少，生产成本，主营业务成本的结转。整个过程捋一遍。 问题补充： 是不是在销售的同时，将主营业务成本结转，而生产成本的结转是在月末根据产成品（库存商品）结算的，是不是存款利息，财务费用好像可以用来冲减一部分别的 销售商品： 借：应收账款--客户贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 如果是直接销售收到货款的： 借：现金（银行存款、承兑汇票等）贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 月末结转制造费用： 借：生产成本--制造费用贷：制造费用--系列二级科目结转生产成本： 借：库存商品--数量金额 贷：生产成本--系列二级科目结算销售货物的成本：借：主营业务成本 贷：库存商品（销售货物数量乘以加权平均的货物单价）结转收入到本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润最后结转所有费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 所得税 及其所有损益类有数据的科目本年利润科目本月余额就是本月的利润补充：销售时不结转主营业务成本，主营业务成本是月末成本费用都归类完毕之后，首先结转制造费用、其次结转生产成本、然后才根据库存商品的本月末加权平均单价乘以本月销售数量结转到主营业务成本，最后把主营业务成本转入本年利润。 补充：财务费用包括银行费用、存款利息收入、贷款利息支出，支出列借方蓝自，收入列借

方红字，不存在什么冲减其他费用。 关于采购和销售的会计分录 有这么一笔业务 1. 当月采购一批货物，数量500，单价1170 （含税） 2. 发生销售，数量400，单价1404 （含税） 3. 当月采购一批，数量800，单价1287 （含税） 请问分录是什么样子，各个科目在资产负债表中怎么反应，尤其是税应反映多少 答案 一般纳税人： 含税价除以1.17就是不含税价再乘以0.17就是税价 假定按照实际成本入账，收付已实现并已入库 1借库存商品500000 应交税费--增值税（进项）85000 贷银行存款585000 2借银行存款561600 贷主营业务收入480000 应交税费--增值税（销项）81600 3借库存商品880000 应交税费--增值税（进项）149600 贷银行存款1029600 增值税=销-进 81600-149600-85000=-153000 小规模的购进的税不能抵扣计入货物成本

进出口的账务处理

进出口的账务处理 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自 营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局 《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：1．企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增 值税税金”，不并入利润征收企业所得税。 2．外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并 入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下： 一、自营出口方式下： [案例510] [案情说明] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司 购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当 日汇率为1美元＝8．2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。 [要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。 [会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下： 1．购进时： 借：商品采购1000000 应交税金--应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 2．商品验收入库时： 借：库存商品--库存出口商品1000000 贷：商品采购1000000 3．出口报关销售时： 借：应收外汇账款1230000 贷：商品销售收入--出口销售收入1230000 4．结转出口商品成本： 借：商品销售成本1000000 贷：库存商品--库存出口商品1000000 5．申报出口退税时： 本环节应退增值税额＝150×8．2×9％×1000＝110700(元)； 转出增值税额＝170000－110700＝59300(元)； 本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000(元)。 6．应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税(增值税) 110700 贷：应交税金--应交增值税(出口退税) 110700 7．进项税额转出时： 借：商品销售成本59300 贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 59300 8．收到增值税退税款时： 借：银行存款110700 贷：应收出口退税(增值税) 110700

销售会计岗位常见业务处理【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 销售会计岗位常见业务处理【会计实务经验之谈】 销售会计是公司出售产品后的财务业务岗位。一般人认为，销售会计只要开下增值税票，做下财务账，核对下业务往来账目就没事了。其实不只是这些工作，销售会计岗位要对产品出厂到开票挂账、回款的业务流程负责到底，还要对各项销售指标进行分析。 产品出厂的销售会计处理 销售会计要做好出库单据的审核，检查出库单是否重复、是否有张冠李戴的现象，发现问题及时找库房更改。此外，销售会计还要对出库单据进行跟踪，检查发出货物是否由客户签收，没有签收的督促物流科追要单据。因为对方不签收就没有依据证明对方收到货物，时间一长客户保管换人就无从查证了，只能算作公司的损失。发货后公司月末做会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品 整理开票资料并入账 客户提供我公司结算信息，会计人员核对产品的名称、数量是否与我公司发货一致，没有开票的作为未开票处理。审核开票价格是否与协议一致，不一致时及时与业务经理联系，看是否有近期价格调整的没有上报财务，要审核客户的开票资料是否有变，更改的要及时通知公司开票员在税务系统里更改，以免开错发票造成退票。 把整理好的开票信息给税务开票员，并要与开票员说明发票上的备注项目。开完票后，销售会计岗位要对发票进行审核，项目有：发票的张数、客户的开票信息、发票金额，所开票产品的名称与规格是否与开票信息一致。 销售会计按增值税票整理制表做发票签回单，按客户的时间要求准时将发票寄出，并把快递派送单号记录备查。发票签回单回到公司说明客户已收到发票并挂账，如果在该到的日期没有返回签回单的按快递派送单号查看物流情况，确保开出发票后客户确认收到。现在有些公司对账时，有对方找不到发票的、不做记录无从查找的情况，这样公司不但有虚开税票的嫌疑，还多交了增值税。 销售会计岗位根据ERP财务管理软件，作发票入账，生成凭证。