税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版）

各章习题参考答案

第1章

1.1（1）B（2）C（3）D

1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD

1.3（1）×（2）×（3）×（4）√

第2章

□知识题

?知识应用

2.1单项选择题

（1）C（2）C（3）A

2.2多项选择题

（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD

2.3判断题

（1）×应为视同销售

（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4）× 13%

（5）×不得扣减旧货物的收购价格

（6）√

（7）√

□技能题

?计算分析题

2.1 （1）借：原材料30 930

应交税费——应交增值税（进项税额）5 170

贷：库存现金 1 000

应付票据35 100

（2）借：在途物资30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款35 100

借：应收账款——光远厂30 000

贷：在途物资30 000

借：银行存款35 100

贷：应收账款——光远厂30 000

（3）借：在途物资100 000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款117 000

借：其他应收款 1 170

贷：在途物资 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000

贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000

贷：银行存款9 000

借：固定资产 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款 5 850

（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800

贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000

应交税费——应交增值税（进项税额）42 500

贷：实收资本292 500

借：原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：实收资本23 400

（8）借：固定资产250 000

应交税费——应交增值税（进项税额）42 500

贷：营业外收入292 500

借：原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：营业外收入23 400

（9）借：制造费用 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款 3 510

（10）借：委托加工物资 4 000

贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500

应交税费——应交增值税（进项税额）255

贷：银行存款 1 755

借：委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额）7

贷：银行存款200

（11）借：原材料 5 850

贷：银行存款 5 850

借：固定资产20 000

贷：银行存款20 000

（12）借：库存商品70 000

应交税费——应交增值税（进项税额）11 900

贷：应付账款81 900

借：销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：银行存款300 借：应付账款81 900

贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40 950

贷：主营业务收入35 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额）14

贷：库存现金200

（2）借：银行存款7 020

贷：其他业务收入 6 000

应交税费——应交增值税（销项税额）1 020

（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时

借：长期应收款90 000

贷：主营业务收入90 000

同时

借：主营业务成本60 000

贷：库存商品60 000

收到款项时

借：银行存款35 100

贷：长期应收款30 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900

贷：主营业务收入40 000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53

（6）借：应收账款——光远厂

贷：主营业务收入

借：销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：其他应付款——光远厂300

（7）根据红字增值税专用发票冲销：

借：应收账款——光远厂

贷：主营业务收入

根据重开的专用发票入账：

借：应收账款——光远厂140 400

贷：主营业务收入120 000

应交税费——应交增值税（销项税额）20 400

（8）借：应收账款——光远厂

贷：主营业务收入

（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

借：银行存款210 600

贷：主营业务收入180 000

应交税费——应交增值税（销项税额）30 600

（10）双方都要作购销处理

借：原材料40 000

应交税费——应交增值税（进项税额）6 800

贷：库存商品40 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

（11）借：在建工程 4 850

贷：库存商品 4 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（12）借：长期股权投资 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：主营业务成本 4 000

贷：库存商品 4 000

（13）借：应付利润 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（14）借：应付职工薪酬 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：主营业务成本 4 000

贷：库存商品 4 000

（15）借：营业外支出 4 850

贷：库存商品 4 000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（16）借：应收账款——光远厂73 710

贷：主营业务收入60 000

其他业务收入 3 000

应交税费——应交增值税（销项税额）10 710

2.3（1）借：原材料300 000

应交税金——应交增值税（进项税额）51 000

贷：银行存款351 000

借：主营业务成本12 750

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750

（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800

贷：银行存款800

（3）借：应交税费——未交增值税800

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增指数）800 （4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

贷：应交税金——未交增值税800

（5）借：应交税费——未交增值税700

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增指数）700

第3章

□知识题

?知识应用

3.1单项选择题

（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A

3.2多项选择题

（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC

3.3判断题

（1）×不包括代收代缴的消费税

（2）×材料成本不包括辅助材料成本

（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税

□技能题

?计算分析题

3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元

（2）应纳消费税额=20×220=4 400元

（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元

本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元

如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元

（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元

增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元

3.2

（1）借：银行存款585 000

贷：主营业务收入500 000

应交税费——应交增值税（销项税额）85 000

借：营业税金及附加150 000

贷：应交税费——应交消费税150 000

（2）借：应付职工薪酬46 800

贷：主营业务收入40 000

应交税费——应交增值税（销项税额）6 800

借：营业税金及附加4400

贷：应交税费——应交消费税4400

借：主营业务成本 3 000

贷：库存商品 3 000

（4）取得收入时

借：银行存款35 100

贷：主营业务收入30 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元

借：营业税金及附加9 900

贷：应交税费——应交消费税9 900

当月准予抵扣的消费税

借：应交税费——应交消费税 1 800

贷：待扣税金——待扣消费税 1 800

当月实际上缴消费税时

借：应交税费——应交消费税8 100

贷：银行存款8 100

（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元

借：物资采购34 239 130.44

应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18

贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元

应纳消费税额=500×56%=280元

借：银行存款585

贷：其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：其他业务成本280

贷：应交税费——应交消费税280

3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元

应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×56%=957.26元

借：其他应付款 2 000

贷：其他业务收入 1 709.40

应交税费——应交增值税（销项税额）290.60

借：其他业务成本957.26

贷：应交税费——应交消费税957.26

3.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元

应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元

借：长期股权投资 3 080 000

贷：库存商品 2 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额）680 000

——应交消费税400 000 3.6(1)购入原材料

借：原材料30 000

应交税费——应交增值税（进项税额）5 100

贷：银行存款35 100 （2）购入已税烟丝

借：原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款23 400 （3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元

应交增值税=6 000×17%=1 020元

借：销售费用 6 820

贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020

——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元

①借：委托加工物资10 000

贷：原材料10 000

②借：委托加工物资 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170

③借：委托加工物资 4 714.29

贷：银行存款 4 714.29 ④收回后

借：库存商品15 714.29

贷：委托加工物资15 714.29

⑤销售

借：银行存款23 400

贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400

⑥借：主营业务成本15 714.29

贷：库存商品15 714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90 000×17%=15 300元

应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元

借：银行存款105 300 贷：主营业务收入90 000 应交税费——应交增值税（销项税额）15 300

借：营业税金及附加41 400

贷：应交税费——应交消费税41 400

（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+25%）] ÷（1-8%）=1358.70万元

进口应纳消费税额=1358.70×8%=108.70万元

进口应纳增值税额=1358.70×17%=230.98万元

借：库存商品13 587 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2 309 800

贷：银行存款15 896 800

借：银行存款28 080 000

贷：主营业务收入24 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080 000

借：主营业务成本10 869 600

贷：库存商品10 869 600

第四章关税会计

□知识题

?知识应用

4.1单项选择题

（1）A （2）B （3）C （4） A

4.2多项选择题

（1）ABCD （2）ABCD （3）ABC （4）ABCD

4.3判断题

（1）×货物和物品

（2）×也可在主管地征收

□技能题

?计算分析题

4.1（1）关税=200 000×7.5×10%=150 000元

（2）完税价格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65元

关税=1 481 632.65×10%=148 163.27元

（3）完税价格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43元

关税=1 428 571.43×10%=142 857.14元

（4）完税价格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000元

出口关税=1 200 000×10%=120 000元

（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000元出口关税=1 122 000×10%=112 200元

（6）完税价格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000元

出口关税=1 140 000×10%=114 000元

4.2（1）借：原材料 1 650 000

应交税费——应交增值税（进项税额）280 500

贷：银行存款——美元现汇存款 1 500 000

——人民币存款430 500 采购成本=（20+20×10%）×7.5=165万元

应纳增值税=1 650 000×17%=280 500元

（2）借：原材料 1 629 795.92

应交税费——应交增值税（进项税额）277 065.31

贷：银行存款——美元现汇存款 1 481 632.65

——人民币存款425 228.58采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元

应纳增值税=1 629 795.92×17%=277 065.31元

（3）借：原材料 1 571 428.57

应交税费——应交增值税（进项税额）267 142.86

贷：银行存款——美元现汇存款 1 428 571.43

——人民币存款410 000

采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元

应纳增值税=1 571 428.57×17%=267 142.86元

（4）借：营业税金及附加120 000

贷：银行存款120 000

（5）借：营业税金及附加112 200

贷：银行存款112 200

（6）借：营业税金及附加114 000

贷：银行存款114 000

4.3应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×10%=5万元

4.5应纳关税=[300 000÷（1+2%）+10 000] ×6.6÷（1+10%）×10%=182 470.59元第5章

□知识题

?知识应用

5.1单项选择题

（1） C （2） C （3）A （4）D

5.2多项选择题

（1）ACD （2）ABCD （3）ABC （4）AC

□技能题

?计算分析题

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×

6.8×（17%-13%）=13.6万元

当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5万元

当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元）

当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=44.2万元

对当期不得免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本136 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）136 000

对当期的免抵税额：

借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）442 000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）442 000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96万元

当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）= -62.04万元

当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元

159.12万元>62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4（1）购进商品时

借：在途物资50 000

应交税费——应交增值税（进项税额）8 500

贷：银行存款58 500

（2）商品入库时

借：库存商品50 000

贷：在途物资50 000

（3）出口销售实现时

借：应收账款67 000

贷：主营业务收入67 000

（4）计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500元

借：其他应收款——应收出口退税 6 500

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6 500

（5）当退税差额转账时

借：主营业务成本 2 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2 000

（6）收到出口退税款时

借：银行存款 6 500

贷：其他应收款——应收出口退税 6 500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元

当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）

当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元

对当期不得免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本240 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）240 000

对当期的免抵税额：

借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）780 000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）780 000

第6章

□知识题

?知识应用

6.1单项选择题

（1） D （2） B （3） C （4）AB （5） D

6.2多项选择题

（1）ABD （2）AB （3）CD （4）AC （5）BD

6.3判断题

（1）√

（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业

（3）×一律按增值税计税

（4）√

（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务

（6）×营业税=960×5%=48

（7）×由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税□技能题

?计算分析题

6.1（1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元

借：银行存款200 000

贷：主营业务收入200 000

借：主营业务成本100 000

贷：银行存款100 000

借：营业税金及附加 3 000

贷：应交税费——应交营业税 3 000

（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元

借：银行存款100 000

贷：主营业务收入100 000

借：主营业务成本70 000

贷：银行存款70 000

借：营业税金及附加 1 500

贷：应交税费——应交营业税 1 500

（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元

借：银行存款200 000

贷：主营业务收入200 000

借：主营业务成本160 000

贷：银行存款160 000

借：营业税金及附加 2 000

贷：应交税费——应交营业税 2 000

（4）营业税额=100 000×3%=3000元

借：银行存款100 000

贷：主营业务收入100 000

借：营业税金及附加 3 000

贷：应交税费——应交营业税 3 000

（5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290元

借：银行存款43 000

贷：其他业务收入43 000

借：营业税金及附加 1 290

贷：应交税费——应交营业税 1 290

（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元

借：银行存款100 000

贷：主营业务收入100 000

借：主营业务成本35 000

贷：银行存款35 000

借：营业税金及附加 1 950

贷：应交税费——应交营业税 1 950

（7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325元

借：银行存款10 000

贷：主营业务收入10 000

借：营业税金及附加300

贷：应交税费——应交营业税300

借：银行存款500

贷：其他业务收入500

借：其他业务成本25

贷：应交税费——应交营业税25

6.2（2）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元

借：银行存款 3 000 000

贷：主营业务收入 3 000 000

借：营业税金及附加150 000

贷：应交税费——应交营业税150 000

借：银行存款 2 000 000

贷：预收账款 2 000 000

预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元

借：应交税费——应交营业税100 000

贷：银行存款100 000

6.3 应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1 200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：

应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元

并做如下会计分录：

①取得收入时

借：银行存款12 000 000

贷：主营业务收入12 000 000

②计提税金时

借：营业税金及附加930 000

贷：应交税费——应交营业税930 000

⑤上缴营业税时

借：应交税费——应交营业税930 000

贷：银行存款930 000

6.4（1）取得转让收入时

借：银行存款 2 500 000

贷：无形资产 2 000 000

应交税费——应交营业税125 000

营业外收入375 000

（4）缴纳营业税时

借：应交税费——应交营业税125 000

贷：银行存款125 000

6.5（1）将厂房作清理时

借：固定资产清理100 000

累计折旧100 000

贷：固定资产200 000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理15 000

贷：银行存款15 000

（3）收到销售收入

借：银行存款150 000

贷：固定资产清理150 000

（4）计提应交营业税

应交营业税额=150 000×5%=7 500元

借：固定资产清理7 500

贷：应交税费——应交营业税7 500

（5）结转清理净收益时

借：固定资产清理27 500

贷：营业外收入27 500

6.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元

借：银行存款200 000

贷：主营业务收入200 000

借：主营业务成本160 000

贷：银行存款160 000

借：营业税金及附加 2 000

贷：应交税费——应交营业税 2 000

6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元

借：银行存款15 000

贷：主营业务收入15 000

借：营业税金及附加 2 000

贷：应交税费——应交营业税 2 000

6.8 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元

第7章

?知识应用

7.1单项选择题

（1）A（2）无答案（3）C （4）B （5）B （6）D （7）C （8）C （9）C （10）C

□技能题

?计算分析题

7.1应纳资源税=（700+200-50）×30=25 500元

销售：借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：营业税金及附加21 000

贷：应交税费——应交资源税21 000

自用：借：生产成本

贷：库存商品

应交税费——应交资源税45 00

7.2应纳资源税=3 125×32×1.3=130 000元

7.3应纳资源税=〔50 000+3 000×（68%÷0.3%）〕×0.6=438 000元

7.4应纳资源税=〔70 000+50 000+5×1.2〕×25=3 000 150元

7.5应纳资源税=1 000×24=24 000元

借：营业税金及附加24 000

贷：应交税费——应交资源税24 000

7.6应纳资源税=800×1.3=1 040元

借：生产成本 1 040

贷：应交税费——应交资源税 1 040

7.7应纳资源税=（1 000+500）×22=33 000元

销售的：借：营业税金及附加22 000

贷：应交税费——应交资源税22 000

自用的：借：生产成本11 000

贷：应交税费——应交资源税11 000

7.8借：应交税费——应交资源税 3 000

贷：银行存款 3 000

第8章

?知识应用

8.1单项选择题

（1）（2）D（3）D（4）C

8.2多项选择题

（1）ABCD（2）AC（3）AB （４）ＡＢＣＤ（５）AD

8.3判断题

（1）√

（2）×

（3）×企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补

（4）√

（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除（6）√

（7）×

（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税

（9）×

（10）√

□技能题

?计算分析题

8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元

在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。

应纳税所得额=3 000-50=2 950万元

（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”

税前扣除的职工工会经费=200×2%=4

职工福利费=200×14%=28

职工教育经费=200×2.5%=5

在计算应纳税所得额时，不需调整

（3）业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100万元

业务招待费的60%=105×60%=63万元

业务招待费的扣除额为63万元

（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元

（5）去掉题目中“（该商场有职工120人，计税工资标准为每月800元/人）”

①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 000×5‰=40万元

业务招待费的60%=30×60%=18

④全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元

⑤当年应纳所得税额=1 922.5×25%=480.625万元

8.2

（1）中国境内工薪收入应纳税额

①月工资收入=35 000÷12=2 917元

②月应纳税所得额=2 917-2 000=917元

③月应纳税额=917×10%-25=66.7元

④年工薪收入应纳税额=66.7×12=800.4元

（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168元

（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8 000×（1-20%）×20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。

B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 000×5%=150元，该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣150元，不用在我国补缴税款。

该纳税人应纳个人所得税=800.4+168=968.4元

8.3

A 绘画收入应纳的个人所得税=43 000×（1-20%）×20%=6 880元

B A、B国收入应纳的个人所得税款

①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额

抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800（16 800-12 000）元。

②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 000×5%=500元，李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500元，不用在我国补缴税款。

C 取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。

D 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000×20%=1 000元

李某应纳个人所得税税款=6 880+4 800+1 000=12 680元

第9章

?知识应用

9.1单项选择题

（1） B （2） D （3） C （4） C （5）B

9.2多项选择题

（1）CD （2）AD （3）BCD （4）AD

9.3判断题

（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税

（2）√

（3）√

（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入

□技能题

?计算分析题

9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除

扣除项目金额=（300+1 200）×（1+20%）+150+7.7+150=2 107.7万元

增值额=3 000-2 107.7=892.3万元

增值额占扣除项目金额=892.3÷2 107.7=42.34%

应纳税额=892.3×30%=267.69万元

借：营业税金及附加 2 676 900

贷：应交税费——应交土地增值税 2 676 900

9.2

扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+200+10+100+（500+1500）×5%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元

增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%

应纳税额=1 190×30%=357万元

若利息支出不能按房地产项目分摊

扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+200+10+（500+1500）×10%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元

增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%

应纳税额=1 190×30%=357万元

借：营业税金及附加 3 570 000

贷：应交税费——应交土地增值税 3 570 000

9.3

借：递延所得税资产——土地增值税500 000

贷：应交税费——应交土地增值税500 000

借：应交税费——应交土地增值税500 000

贷：银行存款500 000

借：营业税金及附加800 000

贷：应交税费——应交土地增值税300 000

递延所得税资产——土地增值税500 000

借：应交税费——应交土地增值税300 000

贷：银行存款300 000

9.4

扣除项目金额=300×50%+40=190万元

增值额=400-190=210万元

增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53%

应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元

转让时

借：固定资产清理800 000

累计折旧 1 200 000

贷：固定资产2000 000

收到转让收入时

借：银行存款 4 000 000

贷：固定资产清理 4 000 000

应交流转税时

借：固定资产清理400 000

贷：应交税费——应交营业税等400 000

计算应缴土地增值税时

借：固定资产清理765 000

贷：应交税费——应交土地增值税765 000

上缴税金时

借：应交税费——应交土地增值税765 000

——应交营业税等400 000

贷：银行存款 1 165 000

9.5

建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额

(1)计算扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额=2 000×(1-1/4)=1 500(万元)

②支付开发成本=6 000(万元)

③扣除税金=18 000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)

④应计提开发费用=(1 500+6 000)×10%=750(万元)

⑤加计扣除费用=(1 500+6 000)×20%=1500(万元)

⑥扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)

(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)

(3)增值额占扣除项目的比率=7 260÷10 740×100%≈67.60%

(4)应缴土地增值税=7 260×40%-10 740×5%=2 367(万元)

第10章

?知识应用

10.1单项选择题

（1） A （2） C （3） D （4） B （5） B （6） D （7） C （8） A 10.2多项选择题

（1） ABC （2） ABD （3） ABCD （4） ABCD （5） ABCD （6） BC

（7） BCD （8） ABC （9） ABCD （10） AC

10.3判断题

（1）√

（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税

（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税

（4）×各方均为印花税的纳税义务人

（5）√

（6）×应就增加金额的部分补贴印花

（7）√

（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收

□技能题

?计算分析题

10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54万元

借：营业税金及附加15 400

贷：应交税费——应交城市维护建设税15 400

缴纳税款时

借：应交税费——应交城市维护建设税15 400

贷：银行存款15 400

10.2 应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3万元

应纳城市维护建设税额=3 000×5%=150元

借：营业税金及附加 150

贷：应交税费——应交城市维护建设税 150

10.3企业2005年应纳印花税=（6 000 000+1 000 000）×0.5‰-2 000=1 500元

借：管理费用 1 500

贷：银行存款 1 500

10.4土地使用税=（5 000+4 000+11 000）×2=40 000元

借：管理费用40 000

贷：应交税费——应交土地使用税40 000

借：应交税费——应交土地使用税40 000

贷：银行存款40 000

10.5应是A交契税，应交契税=（150-100）×3%=1.5万元

借：固定资产515 000

贷：应付账款——B企业500 000

应交税费——应交契税15 000

税务会计与纳税筹划期末复习

简答题 1.税务会计有哪些一般原则？ （1）修正的应计制原则。 （2）与财务会计日常核算方法相一致原则。 （3）划分营业收益与资本收益原则。 （4）配比原则。 （5）确定性原则。 （6）可预知性原则。 2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？ 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万 元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万 元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万 元以上 3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？ 答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？ 从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额 复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额 报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率 5.出口货物应退增值税如何计算？ (一)“免、抵、退”税的计算方法 “免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业; 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(二)“先征后退”的计算办法 “先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率 6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？ 1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。 3.扣除标准： (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7.简述土地增值税的税率形式及级次设置和相应税率。 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 土地增值税率表 级数计税依据适用税率速算扣除率1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的 部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的 部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分60% 35% 注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。

税务会计与税务筹划(第三版)习题答案

税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同

从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同 摘要：税务会计和财务会计是企业发展中的两个重要组成部分，因此必须要清楚了解两者之间的异同，从而完善两者之间协调价值，促进企业会计计量工作的有效实施。 关键词：计量属性；财务会计；税务会计；异同 作为企业会计体系的重要组成，财务会计和税务会计之间存在十分紧密的联系，但也存在一定的区别。例如，在会计计量属性等方面，二者及存在一定的差异。本文即在对计量属性简单了解的基础上，分析税务会计与财务会计的计量属性异同以及协调相关问题。 一、初步认识有关会计的计量属性 它是根据一定的计量标准和方法，将一些符合条件的会计要素以会计报表的形式呈现出来，进而确定其相关的数据金额。在企业的运营过程中，企业应当按照规定的会计计量属性进行准确的计量。 原始成本（或称历史成本）、现行成本、公允价值、可实现净值和现值是会计计量的五种不同的属性。它们是在不同时期提出的，大多是为了适应经济的多元化和复杂化而提出的，它的多元化是由于不同的因素引起的。第一，是由于会计职能的内涵需不断往外延伸。在经济迅速发展的前提

下，会计的职能的内容也发生了变化，它的职能从单一的财务监督的职能延伸为了参与公司的一些经济决策和对国家未来的经济发展作出预测，此外还对于公司的一些经营业绩作出一定的评判。而这些职能也对相关的财会人员做出了很大的行为制约，财会人员在提供信息资料的时候必须保证信息的真实性和有效性，要通过这些信息准确的反映经济发展的前景。第二，是由于物价的变动使历史成本不能满足经济的需要。通货膨胀对于市场经济产生了一定的冲击，而对历史成本也产生了较大的影响，物价的变动使历史成本计价反映的跨级信息缺乏可靠性。这些都将导致企业在资金的流动方面陷入困境，使企业管理者对企业的投资决策出现失误，进而导致企业无法正常的运营下去。 二、税务会计和财务会计计量属性的异同 （一）税务会计和财务会计计量属性不同之处 财务会计是从业的利益出发，为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息，在企业管理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时，可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。税务会计是和公司相关于税务问题有紧密的联系，它是以财务会计为基础的，对公司的纳税活动引起的相关的资金方面进行一些准确的记录和报告。它在处理这些事项的过程中，所需要的很大一部分资料和信息都是来源于财务会计的，但它的主要对象就是公司关于税

税收会计试题库(带答案).讲述

税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细

账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

财务会计与税务会计的关系

财务会计与税务会计的关系 税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。但是，二者之间也存在种种不同，因此，在我国，许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家，税务会计早已从财务会计中分离出来，形成了一套独立的税务会计体系。 财务会计与税务会计的区别 1．核算目的不同 财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。 2．核算依据不同 财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。 3．核算对象不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。

税务会计实务试卷试题下载教学提纲

一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000

浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计） 题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系 学习中心：内蒙古学习中心 学号： 090F12133018 姓名：张淑贞 专业：会计学 指导教师：白颖 2015 年 9 月 29 日

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表 学生姓名：张淑贞学号：090F12133018 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：张淑贞学号：090F12133018 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

论文原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《浅谈财务会计与税务会计的区别和联系》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。 本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）：张淑贞 日期：2015年9月29日

摘要 21世纪以来，我国社会主义会计制度的不断的发展与完善，各相关法律法规也不断的紧跟脚步进行了更新。随着2007年新《企业会计准则》的实施和新《企业所得税法》的实施使得财务会计与税务会计呈现出新的差异。在此制度背景下,本文旨在通过研究目前我国财务会计与税务会计的联系与差异,分析税务会计的特殊性,揭示两者差异协调的可行性。文章主要从以下几方面对该问题进行了研究和论述:首先,阐释了税务会计的定义。其次,阐述了财务会计与税务会计二者的联系和差异。然后,详细阐明了税务会计与财务会计相比其特殊性。最后,在综合上述分析、比较的基础上,提出了财务会计与税务会计两者的差异是客观存在的，我们应该辩证地看待，使二者科学、健康地发展。 关键词：1、财务会计；2、税务会计；3、区别；4联系

税务会计复习题(带答案)

税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555

税务会计与纳税筹划复习题范文

一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额

税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配

税务会计与纳税筹划13版参考答案

税务会计与纳税筹划13版参考答案

b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 1.1单项选择题 （1） B（2）C（3）D 1.2多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C

应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金1 110 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 应交税费——应交增值税（进项

税额） 5 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款1 170 贷：在途物资1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资99 000 （4）借：原材料

10000000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：

财务会计与税务会计的异同

现代经济信息 一、概述 税务会计并非一门传统学科，它是随着社会经济的发展而产生的一门新兴的交叉学科。它将税法与会计准则联系起来，主要内容为税款的计算、缴纳以及会计处理，其核心在于税务筹划。税务会计从宏观角度出发，任然属于会计的范围之内，它的基础仍然是会计核算，其基础数据均来源于会计核算。税务会计并不等同于会计核算，它在会计的基础之上对财务数据进行调整，依法进行相关税金的调整，并以实际缴纳的税金进行调整。因此，我们可以得出，税务会计与财务会计两者之间存在着联系，有大量的共同点，同时两者之间由于依据不同，存在着一定的差异。接下来，笔者将从不同的角度出发，分析两者的异同点，并对税务会计的发展做一定的展望。 二、税务会计与财务会计的区别 1.依据不同。财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。 财务会计与税务会计的依据不同，违反规定带来的后果也往往不一样。财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。 2.核算的原则不同。财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。 3.收支等会计要素的内涵不同。财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。 4.目标不同。财务会计核算的反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。 三、税务会计与财务会计的联系 1.税务会计的基础是财务会计。财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。 2.税务会计影响着财务会计核算。由于税法的独立性，财务会计在很多领域都税务会计的影响。例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。 3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。 四、未来展望 在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。因此，我们需要通过共同的努力，来完善税务法制环境，进而为税务会计的独立创造更好的条件，为我国市场经济的发展提供推动力。 参考文献： [1]王云之.试论财务会计与税务会计的区别和联系[J].管理观察,2009(01). [2]周亚蕊.谈税务会计和财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友.2004(08). [3]魏朱宝.我国建立税务会计的理性思考.税务研究[J].2005(05). 浅析财务会计与税务会计的异同 张　宇 国网四川省电力公司综合服务中心 摘要：随着市场经济的发展，税务会计已经越来越成为我们会计工作中重要的一个方面，人们对税务会计的认识也发生了改变。本文通过结合实际业务处理，分析了财务会计与税务会计之间的异同点，并对税务会计的发展提出一定的展望。 关键词：财务会计；税务会计 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0312-01 312

税务会计试卷(答案)

税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；

二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理；合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合

会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应

3. 税所得 计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则

三大税税务会计习题及答案DOC

营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工

费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000