我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完

善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。

然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。

一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题

1.企业对税收筹划策略理解不明确

由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。

2.税务代理机构规模不大,人才缺乏

我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。

3.税收环境不完善

由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。

4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益

我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。

就企业设立的从属机构来看,企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人,设立手续复杂,独立核算和缴纳所得税等,但可以享受当地的税收优惠政策;而分公司和办事处则设立手续简单,不独立核算,也不独立缴纳所得税,由总公司汇总缴税,税收优惠政策也由总公司享受,这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。因此,在进行税收筹划时,应该根据具体情况分析,选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。

5.税务政策理解不全面,会计政策运用不当

目前,只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介代理人员来进行税收筹划。由于企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限,综合分析能力不够,掌握国家政策不够全面,不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。

根据现行的会计制度规定,企业存货可采用先进先出法、移动平均法、全月一次加权平均法等方法。企业期末存货与销售成本成反比关系,并影响企业当期利润:若期初存货不变,期末存货低,则当期销售成本高,当期利润小,所缴所得税少。不同的计价方法,对企业当期存货、销售成本和利润以及所缴所得税的影响是不同的,一般来说,若企业处在免税期,则可选择有利的存货计价方式减少成本费用,增加当期利润,使企业利润最大化;若企业处在征税期,则可先选择有利的存货计价方式增加成本费用,减少当期利润,以降低税负。从长期来看,存货计价对企业税负没有影响,实缴税款应该是相同的,但考虑资金的时间价值,无异于“无息贷款”。很多企业没有根据自身情况选择合适的会计政策。

二、改进我国企业税收筹划策略的对策

1.企业应重视税收筹划

我国企业自身税收筹划的层次水平低下的原因之一,就是目前我国许多企业尤其是中小企业的高层管理人员淡视税收筹划,没有意识到或没有重视通过合法的筹划保护自己正当权益。管理层们总是过于重视成本控制,创造了许多成本控制的精明之道,却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此企业管理层应普遍重视税收筹划工作,要协调各部门及分支机构相互配合、积极研究可进行自身筹划或聘请专家、税务中介机构做税收筹划。

2.税务代理机构的市场化

税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高,仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间,具有一定难度,因此推动税务代理业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务代理机构应从自身找原因,建立合理有效的用人制度和培训制度,注重专业人才的培养,及时更新专业知识;另外要加强行业自律,增强职业道德。只有使税务代理业真正走向市场,规范运作,税收筹划才能真正为市场经济服务。

3.加强税收筹划宣传力度,增强人们纳税意识

目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识,筹划意识淡薄,存在众多的观念误区与应用误区,由此可见对其宣传的必要性。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传,褒扬积极合法的筹划行为,谴责消极违法偷逃税行为,引导和规范企业的税收筹划行为。宣传的对象不仅包括纳税人还包括机关税务人员,增强纳税人的纳税意识和法制观念,明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力,使人们对税收筹划有一个正确的认识。对税务人员要更新其观念,正确理解税收筹划的合法性和必要性,正视纳税人的权利,依法征税。

4.加快税收法制建设,完善税收法律体系

税收筹划得以发展的法律背景,就是要有一套完善的税收法律制度对税收筹划予以规范与保护。发达国家的税收筹划能得到较快发展,就是因为其有一个相对稳定且比较完善的税收制度,而我国税法依然存在着诸多不完善的地方。因此针对我国税法的多样性和复杂性,应尽可能提高税收立法级次,加快税收基本法的制定和颁布,使现行的税收法规有章可循,消除太分散的弊端网;修改不公平的税收法规以填补漏洞,对已经发现的模糊或不明确之处重新修订,并在实践过程中不断完善。

5.严格执法,强化税收征管与稽查

在实务中由于税收执法环境不严,税收筹划需要花费成本,企业宁可冒一定的风险采取偷逃税等非法手段来减轻税负,这就要求税务部门应本着依法征税、执法必严、违法必究的原则,加大年度企业收入考核指标,加强对查处的违法行为处罚力度,使企业偷逃税款的风险加大,成本提高,增加纳税人对税收筹划的需求,推动税收筹划的发展。

结论:税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科与技术行为,是在税

法规定范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节约税收支付”的税收利益,要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验,还要掌握众多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展,政府部门要进一步规范税收法律法规,正确引导宣传税收筹划工作,企业要充分税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义,同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。

财务管理中税收筹划问题研究_1

财务管理中税收筹划问题研究 科学合理的筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业最终目标的有效途径。同时，企业的财务决策也是税收筹划得以实现的保证。一、企业财务管理下的税收筹划应注意的问题 税收筹划涉及企业内部的、筹资、经营、分配等各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很密切的关系。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在进行税收筹划时还要注意以下问题： 1.税收筹划必须遵守国家的税收、法规 具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务法规及其他法规。第三，企业税收筹划必须密切关注律法规的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。

2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑 税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 3.税收筹划要服从于财务决策过程 企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来

中小企业增值税纳税筹划研究—本科论文

毕业论文 学生姓名：学号： 2009 系部：经管系 专业年级：会计学2009级 题目：中小企业增值税纳税筹划研究 指导教师： 2013年5月24日

中南林业科技大学涉外学院本科毕业论文诚信声明 本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除论文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本科毕业论文作者签名：（亲笔签名） 年月日

摘要 随着我国改革开放的深入，科学和经济得到了高速发展，在改革开放的过程中，我国税收法律体系也日趋完善。经过多年的实践，多次进行改革与转型，增值税税制的实施取得了巨大的成功。本文以中小企业为主要研究对象，站在纳税人的角度，从分析中小企业增值税纳税筹划的现状出发，通过对中小企业增值税纳税筹划进行探讨，着重抓住中小企业增值税纳税筹划的具体方法进行研究，并结合比较分析法等方法进行分析，最终提出了完善中小企业增值税纳税筹划的对策。总而言之，增值税税制仍在不断的实践和改革中，中小企业应及时根据最新政策结合自身经营情况，制定一份合理的纳税筹划方案，才能实现企业和国家的双赢。 关键词：中小企业增值税纳税筹划 Abstract With the deepening of China's reform and opening up, scientific and economic development has been rapid in the process of reform and opening up, China's tax law system is also maturing. After years of practice, many reforms and restructuring, the implementation of V AT regime has achieved great success.In this paper, as the main object of SMEs, small and medium enterprises from the analysis of the current situation of V AT tax planning to taxpayers angle, through the SME V AT tax planning are discussed, focusing on small and medium enterprises to seize the specific V AT tax planning methods research, combined with comparative analysis and other methods for analysis, and ultimately improve the SME proposed V AT tax planning countermeasures.

浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性

[摘要] 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的基本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的发展，提出了相应的对策和建议；并将税收筹划的基本方法进行了描述；随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。 [关键词]中小企业；税收筹划；应用

目录 一、税收筹划的基本理论 (1) （一）税收筹划的概念及内涵 (1) 1.税收筹划的概念 (1) 2.税收筹划的特征 (1) （二）税收筹划的原则 (1) 1.不违背税收法律规定的原则 (2) 2.事前筹划的原则 (2) 3.成本效益原则 (2) 4.风险防范原则 (2) （三）税收筹划的现实意义 (2)

1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用 (2) 2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识 (2) 3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策 (2) 4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平 (3) 5.税收筹划有利于企业参与国内外竞争 (3) 二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制 (3) （一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 (3) （二）中小企业税收筹划的现状 (3) 1.会计核算水平亟待提高 (3) 2.管理层忽视税收筹划 (4) 3.税收筹划缺乏合理性 (4) （三）中小企业税收筹划的风险防范 (4) 1.正确认识中小企业税收筹划 (4) 2.密切关注税收政策的变化趋势 (4) 3.关注当地税务机关征管的特点和其具体要求 (4)

企业税收筹划中的风险问题及应对措施

浅谈纳税筹划的风险及应对措施 随着经济的发展，市场竞争变得越来越激烈。在企业所得税的纳税活动中纳税筹划成为其重要内容和组成部分，那么减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金，为企业谋利成为目前企业面临的关键问题之一。 一、纳税筹划产生的原因 所谓纳税筹划，是指纳税人或其代理机构在水手服率允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利益分配等财务活动进行科学合理的实现规划和安排，以达到节税目的地一种财务管理活动。作为一种普遍存在的经济现象，这充分说明这种经济活动具备它产生的条件与存在的必要性。 （一）主观原因分析 税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。所以其纳税筹划活动产生的根本原因是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。为达到这一要求，纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、避税和节税。那么在我国法制较为健全和征管较为严格的情况下，偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此，纳税人自然在企业收入不变的情况下力图寻找一种不受法律制裁的办法来降低企业或个人的费用成本及税收支出，这就是纳税筹划。 （二）客观原因分析 任何事物的出现总是有其内在原因和外在原因。纳税筹划的内在动机可以使纳税人实现经济利益的最大化，而其客观因素，就国内纳税筹划而言，主要有以下几个方面： 1、税收的优惠政策。当纳税人处于不同经济发展水平条件下，税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系，就会使人们利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。 2、税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于避税正在成为一种十分普遍的社会经济现象，国家为了保护税收的质量，致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细。然而，大千世界的经济事项犹如一个五彩缤纷的万花筒，税法政策与细则再详尽也永远不会将与税法有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定，并不可能把避税的通道全部堵死。 3、课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为：对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同，纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说，财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的。如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率，就会成为纳税人利用这种转换躲避税负的依据。例如，国家规定财产税的税负过重，使财产所有人纳税后的收益达不到社会平均利润水平，就会促使财产所有人出售财产而转为租入财产，进而躲避过重的纳税义务。 4、征税方法上存在漏洞。征税方法的缺失，也为纳税人进行纳税筹划提供了条件。如流转税它主要是在商品的流转环节上课税，故纳税人只要有效地减少或削

我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

税收筹划在企业财务管理中的应用研究-最新范文

税收筹划在企业财务管理中的应用研究 摘要：在西方发达国家,税收筹划对纳税人来说是耳熟能详的。而在我国,税收筹划则处于初级阶段,人们虽然对此有极大的兴趣和需求,但又似乎心有所忌。因此了解税收筹划的目标,分析税收筹划的风险,研究税收筹划在企业财务管理中的应用,特别是在存货的计价方法、固定资产折旧的计算方法、亏损弥补方法等方面谋求税收筹划的策略,有非常重要的现实意义。 关键词：税收筹划存货固定资产折旧亏损弥补 税收筹划是企业为了实现收益最大化,对涉及税收的经济事项进行预先安排,在税法允许的范围内规避部分纳税义务,尽可能节约税款,获得最大税收收益。企业进行税收筹划有利于最大限度地实现其财务目标：一是在企业目前既定的组织机构和经营条件下,在日常的经营活动中,通过对收入、资产、费用等的会计确认、计量和记录方法的选择,实现减轻税收负担,提高盈利水平的目标；二是利用税收优惠政策,以达到减轻税收负担,增加企业营运资金和实现资本扩张的目的。 一、企业税收筹划的目标 企业税收筹划的目标就是减轻税收负担,争取税后利润最大化,其外在表现就是纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税”。 （一）恰当履行纳税义务 恰当履行纳税义务是税收筹划的基础目标,旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。为此,纳税人应做到纳

税遵从,即依法纳税,实现涉税零风险。因为税收具有强制性,任何人必须遵守税法,依法纳税,否则就要受到法律的制裁。如果偏离了纳税遵从,企业将面临涉税风险。税收制度又具有复杂性、多变性,这就意味着纳税义务不能自动履行,即纳税人必须不断学习,及时、正确掌握现行税法,并随之进行相应的筹划,才能恰当履行纳税义务。 （二）纳税成本最低化 纳税人为履行纳税义务,必然会发生相应的纳税成本。纳税成本最低化是税收筹划的基本目标。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力、财力,后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。直接纳税成本考虑的是经济付出,容易确认和计量,间接纳税成本不能直接衡量和计算,则需要估算或测算。税收制度越公平,纳税人的心理就越平衡；税收负担若在纳税人的承受能力之内,其心理压力就小；税收征管越透明、越公正,纳税人对税收的恐惧感便越小,纳税成本就越低。纳税成本的降低,会使企业利润增加,从而增加应税所得额,这对税务机关来说,则可增加税收收入,降低其征管成本,是一种双赢结果。 （三）税收负担最低化 税收负担最低化是税收筹划的最高目标。是一种积极的、进攻型的税收筹划目标。现代税收筹划应该服从、服务于现代企业的财务目标。企业财务目标从税收筹划的角度看,税收负担最低化是实现税后利润最大化的基础和前提。

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告

毕业论文开题报告 学生姓名：学号： 专业：财务管理 论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日

毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文献综述

1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作 为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有 毕业论文开题报告

浅论企业税收筹划.

浅论企业税收筹划 摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。

税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资

浅谈中小企业所得税的纳税筹划

浅谈中小企业所得税的纳税筹划 缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空间。近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。2008年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让我们看到了中小企业明朗的明天。一、 纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智者见智然而万变不离其宗其基本内容为：“纳税筹划就是指纳税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排，采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安全危机直至最可能低，从而实现经济收益。”1、纳税筹划与偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税等违法行为一概而论。这种观念是武断的。避税即法不禁止即可为。这无疑

需要纳税人对相关法律法规有相当的研究，分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法行为。而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是一种违法行为。逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段低劣的违法行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节约税款，同以上以非法的途径达到掩盖企业收入，增加企业额外费用，非法的避税等不合法的行为有着最根本性的差别。2、纳税筹划的前提条件深刻掌握有关税务税收活动定义的本质是准备税务规划工作的基础，即是否合理且合法，理解国家政策战略灵魂为第一要义。宪法中明确反映了征税规划的法律边界，对于征税人与纳税人而言，都是最重要的法律准绳。当然还要从有关部门的发生的具体税务案件中明确其合理性和合法性。此外，纳税企业具备一定的经济素质也是必不可少的，一

文化类企业税收筹划问题研究[开题报告]

本科毕业设计（论文） 开题报告 题目文化类企业税收筹划问题研究 一、论文选题的背景、意义： （一）背景 据统计，2004年以来，全国文化产业年均增长速度在15％以上，比同期国内生产总值增速高6个百分点，保持了高速增长的势头。2008年以来面对金融危机的冲击，文化产业逆势上扬，其消耗少、污染低、附加值高等优势进一步凸显，成为经济寒冬中的一股暖流。2009年上半年，我国文化产业增速为17％，大大超过国内生产总值和第三产业的增速。文化产业增长势头强劲，对国民经济的贡献率不断上升，为我国加快改变经济增长方式做出了巨大贡献。为了进一步促进文化产业的发展，改变文化产业在经营、制度上的缺陷，加快文化产业“走出去”的步伐，国务院于2009年通过了《文化产业振兴规划》，推动文化产业成为国家战略性产业，并为文化类企业提供许多税收优惠政策，这为文化类企业进行税收筹划提供了很好的契机。 （二）意义 在我国，税收筹划虽然开展较晚，但已经渐渐被人们所认识、了解和实践。然而税收筹划的研究对象基本上是高新技术企业、房地产企业，对文化类企业的研究比较少。该篇论文笔者把对象定为文化类企业，参考大量文献，对文化类企业税收筹划进行研究，对税收筹划在文化类企业的应用提供了一些帮助。随着税收筹划在我国的不断发展，对文化类企业税收筹划研究也将不断深入，税收筹划对企业的作用也越来越大。 （三）文献综述 1、国外关于文化类企业税收筹划问题的研究 在西方国家，对税收筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样

税务论文：浅谈企业税务筹划

浅谈企业税务筹划 摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。 关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计 一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。

2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性 根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。 二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识

C16062中小企业税收风险控制与税收筹划(上)100分试卷答案

一、单项选择题 1. 税法基本原则主要为（） A. 谨慎性原则 B. 重要性原则 C. 合法性原则 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 2. 就税收征管而言，税法更重视（） A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益表 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 3. 生产经营所得和其他所得的所得税征管采取“先分后税”的原则（） A. 合伙企业 B. 自然人 C. 股份有限公司 D. 有限公司 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 4. 对全国、省、市重点税源企业，每年税务抽查比例（）左右 A. 10% B. 15% C. 20%

D. 30% 描述：税法知识，PPT第27页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 5. 限售股转让综合税负高低比较，正确的是（） A. 自然人通过有限公司间接持股>自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股 B. 自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人通过有限公司间接持股 C. 自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股>自然人通过有限公司间接持股 D. 自然人通过有限公司间接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 二、多项选择题 6. 税收风险导致的财务损失包括（） A. 滞纳金 B. 罚款 C. 交易成本 D. 利息 描述：税收风险概述，PPT第5页 您的答案：B,A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 7. 涉税风险控制目的是（） A. 规避税收风险 B. 降低税收成本 C. 避免税务检查 描述：税收风险概述，PPT第8页 您的答案：A,B

中小企业的税收筹划风险及防范

中小企业的税收筹划风险及防范 税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。 中小企业税收筹划的风险 现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。 1、税收筹划基础不稳导致的风险。中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。 2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。 3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能

研究论文：我国企业税收筹划问题研究

102812 税收理论论文 我国企业税收筹划问题研究 一、引言 随着我国经济的快速发展，许多企业都发展了起来，其中企业之间的竞争也越来越大，企业税收筹划也成了一个重要的问题。那么，什么是税收筹划呢，其实，到现在税收筹划都没有一个准确清晰的概念，不同的人对税收筹划有不同的看法和见识，因此，许多人对税收筹划的概念都存在很大的不同，但是有一个共同点就是税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。然而，我国企业税收筹划还存在许多的问题，因此促进我企业税收筹划的发展，并且提高我国企业经济效益至关重要。 二、企业税收筹划开展的意义 （一）有利于企业经济利益的最大化 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、

投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。税收筹划的意义是实现企业价值最大化。许多企业可以通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企业经济利益最大化的实现不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之间的差额最大。在总收入一定的情况下，要实现经济利益的最大化，就必须使总成本最小化。企业作为市场经济的主体，为了实现自身经济利益的最大化，将减轻税收负担作为一个重要的方式，从某个意义上来说，企业是税收筹划最大的受益者，税收筹划的最大功效是满足了企业降低纳税成本的需要[1]。 （二）有助于提高纳税人的纳税意识，减少逃税行为企业要想进行税收筹划，只有深刻理解、掌握税法，才能领会并顺应税收政策导向，做出理性抉择。长期以来，我国传统经济占统治地位，国有企业统收统支，“大锅饭”效应较为普遍，经济主体法制观念不强，使得企业和个人或不关心税制，对其中条例不闻、不问、不懂；或全凭人情关系，以言代法，以言代税，税收意识淡薄。企

中小企业税收筹划本科毕业论文

xxxx大学学士学位论文学号：xxxxxxx 浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 学生：xxxx 指导老师：xx 所在院系：xxx学院 所学专业：会计 研究方向：税收筹划 xxx 大学 中国·xxxx xx年x月 word版本.

摘要 改革开放30年以来，我国中小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用，并且己经成为经济发展不可或缺的组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响，同时中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源。因此，如何降低中小企业的经营成本，增加利润、提高中小企业核心竞争力也就成为经济学研究的热门问题之一。 随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，国家对企业涉税犯罪处罚力度的不断强化，企业企图利用偷逃税来减少税收支付成本所面临的风险不断增大，代之而起的是税收筹划这一合理合法的节税措施正逐步进入我国企业的视野。但一方面，客观上，由于税收筹划在我国起步很晚，国税务筹划环境滞后，另外一方面，也因为中小企业本身的种种限制，制约中小企业税务筹划的因素很多（治理结构不规，财务管理水平低下，涉税人才匮乏等等），我国中小企业的税收筹划现状仍然处于刚刚起步的低层面上。因此，从经济学理论出发，研究我国中小企业的纳税筹划问题有很深的经济理论价值和社会现实意义。 本文以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键词：中小企业税收筹划防和化解纳税风险企业财务管理 word版本.

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

摘要 与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract

Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle