行政事业单位全面预算管理

2011年08月

浅谈行政事业单位全面预算管理

文/郑爱东

摘 要：行政事业单位是我国国民经济中的重要组成部分，在我国经济、社会发展过程中发挥着重要的地位。正因为如此，为了能够充分发挥行政事业单位的积极作用，需要对其在日常工作中存在的问题加强监督管理，而为了达到这个目的，全面预算管理方法必不可少，它既可以整合优化资源、提高使用效率，也可以促进单位内部各项管理制度的健全和落实。本文就对事业单位全面预算管理目前存在的一些问题进行总结，并提出了对策和意见。

关键词：行政事业单位；全面预算管理

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）08-0064-01

经管空间

行政事业单位是我国国民经济中的重要组成部分，运用全面预算管理的方法，可以促进单位内部各项管理制度的健全和落实，最终促进行政事业单位的整体工作效率。

一、行政事业单位全面预算管理存在的主要问题

1、预算观念不强，人员素质较低。从目前的现状看，我国行政事业单位还没有形成完整的财务预算管理体系。管理者及员工对全面预算认识程度不够，从而在执行预算的过程中消极应付，导致全面预算的执行不利，没有真正渗透到经营管理的全过程。

2、预算编制方法不科学。从现行事业经费的分配方式看，虽然几经改革，但始终未从经营机制上搞活事业，现行事业经费分配办法的缺陷日趋明显，不能很好适应财政改革和事业发展的需要，甚至预算编制在初期就不能保证质量，预算的实施和监督更难以保证。

3、缺乏有效的内控监督机制。预算项目结束后，行政事业单位很少对预算执行情况进行后期的分析和评价，有的单位根本就没有内部监督制度，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，导致内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。

二、完善行政事业单位全面预算的建议

综上，目前行政事业单位全面预算管理方面还存在一些问题，我们要采取多种措施来解决这些问题，以保证全面预算管理在行政事业单位的财务管理过程中发挥重要。具体而言，主要有以下几个方面：

1、加强人员管理，规范行政事业单位全面预算管理的人为因素

首先，加强对财政预算单位财务人员的管理。一方面，在挑选财务从业人员时要把握严格的标准，保证新进入人员具有一定的专业水平并具有高尚的职业道德与基本素质，同时，要注重对现有单位财务人员进行职业道德教育与业务培训，使其保证较高的知识水平、道德水平与业务水平。另外，落实财务人员奖惩措施，通过建立健全奖惩制度与措施保障财务人员的工作独立性，同时激发其工作积极性、主动性。对奖惩过程中发现的问题要进行及时处理，最终达到不断提高财务人员理论水平、道德水平的目的。其次，完善内部控制环境，消除人为因素对内部控制的不利影响。行政事业单位可以参照财务人员的轮岗制度，对各单位主要负责人、职能部门负责人、预算管理要害部门负责人及经办人员应实行合理轮岗，一方面有利于相互监督，同时对促进人员业务水平的上升也起到重要作用。最后，建立公允、规范的会计预算、核算体制并严格执行，借此实现会计信息本身的客观性、真实性以及会计信息之间的可比性。

2、科学编制行政事业单位的预算

科学编制预算内容，对于行政事业单位的财务控制具有重要的作用，为了做到这一点，关键是要正确把握预算的编制依据。行政事业单位要严格按照相关规定制定预算，这是做好预算工作的基础，同时要保证预算工作的适应性、灵活性，根据不同的现实经济状况进行及时调整，以满足经济发展对预算工作的动态性要求。同时，要对预算编制和执行的过程进行监督，如果预算编制不科学而又缺乏监督，就会造成财政资金使用效率低下，出现违反相关财经法规的现象。对于已经制定的各项预算编制项目，各相关部门必须认真履行职责，决不可敷衍应付，一旦发现问题要及时采取多种措施予以解决。具体而言，科学编制预算的主要方法有以下几种：（1）保证预算编制时间、做到充分论证。预算编制涉及单位流程的方方面面，包含系统、行业状况，立足历史，谋求长远。因此，要包含调查研究、综合分析、项目论证、目标预测、协调平衡等各个环节。（2）改革预算编制方法，全面推行“零基预算”。行政事业单位采用分级编制、逐级汇总的预算编制程序。在这个过程中，要综合考虑内外部因素、历史和未来因素的影响，科学预测经济发展变化，保证预算的编制具有一定前瞻性。

3、不断建立健全内部控制制度。

首先要建立和完善单位预算管理制度。行政事业单位范围较广，不同性质、不同领域的行政事业单位要根据本单位、本领域的状况制定适合本单位的预算管理制度，做到有针对性，并在执行过程中对其不断完善。其次要完善各部门（岗位）责任制度，制定岗位说明书，明确各部门以及个人的责任和义务，以保证单位预算管理的有效执行。再次要完善资产管理制度。资金是事业单位生存的命脉，是预算管理的经济支柱。行政事业单位的资产是完成好各项工作目标的主要载体，因此要制定有关资产的管理制度，实现资产管理的最优化。最后要完善资金使用制度。资金使用是行政事业单位发挥作用的最直接方式，因此合理、有效地使用资金、安全规范地管理资金是行政事业单位财务管理的首要任务，只有做到这一点，才能保证有限的资金用到最需要用的地方，降低资金浪费，提高资金使用效率，保证行政事业单位财务工作的顺利进行。

总之，全面预算管理是行政事业单位财务管理过程中的重要环节，各部门都应予以充分重视，根据各部门实际情况制定全面预算管理制度与运行机制并随着经济、社会的不断发展而逐步完善，保证全面预算管理在行政事业单位发展过程中发展重要的、持续的作用。

作者单位：唐山市丰南区财政局参考文献：

[1]杭群英.行政事业单位全面预算管理探讨[J].财会通讯.2009-05.

[2]赵海燕.行政事业单位全面预算管理探析[J].时代金融.2009-08.

[3]孙金巨.行政事业单位全面预算管理之我见[J].审计与理财.2007-04.

[4]胡小雯.行政事业单位全面预算管理存在的问题及对策[J].产业与科技论坛.2010-07.

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全面预算管理实施办法

全面预算管理实施办法

目录 第一章总则 第二章组织机构及职责 第三章预算的内容 第四章预算的编制与分解 第五章预算的执行与控制 第六章预算的分析 第七章预算的调整 第八章预算的考核 第九章附则

第一章总则 第一条为加强公司内部管理，规范全面预算管理行为，建立和完善内部约束和保障机制，根据财政部《企业内部控制基本规范》和公司《全面预算管理制度（试行）》等相关规定，结合公司实际，制定本办法。 第二条本办法适用于公司机关和分公司、全资子公司、控股子公司及相对控股子公司（以下简称“司属单位”）。

第三条本办法所称全面预算是根据公司统一部署及公司生产经营、项目建设实际状况，在科学预测和决策的基础上，将公司年度生产、销售、成本、费用、收入、利润、投资、融资等以货币和其他计量单位的形式具体、系统地反映公司全部的经营活动的数量说明。 第四条全面预算管理应遵循的主要原则： （一）战略性原则。全面预算的编制要体现公司及公司的发展战略，服从公司中长期战略发展目标和短期经营策略，符合公司总体的经营方针。 （二）统一规划原则。全面预算目标由公司统一规划，并与公司经营目标相一致，各级预算单位必须服从公司的战略目标和经营目标。 （三）全员、全面、全过程参与原则。一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与，全面覆盖，并进行事前、事中、事后相结合的全过程监控。 （四）可行性原则。编制的预算要实事求是，具有可操作性，防止低估或高估预算，增产节约和增收节支并重，保

证预算在执行过程中切实可行。 （五）严肃性原则。预算目标一经确定，除特殊事项未经审批，不得随意调整，以保证预算的严肃性和合法性。公司及司属单位应明确预算管理职责，制定相应管控措施，严格执行预算管理规定，保证预算目标的有效实施。 第二章组织机构及职责 第五条公司设立预算管理委员会（以下简称“预算委”）。预算委由公司领导班子成员和各职能部门负责人组成，公司主要领导担任主任。预算委的主要职责如下： （一）组织领导公司全面预算管理体系建设工作，审议确定全面预算管理的纲领性文件及有关规定。 （二）根据公司战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序。 （三）组织编制、综合平衡预算草案。 （四）下达经批准的正式年度预算。 （五）协调解决预算编制和执行中的重大问题。

全面预算管理综合试题

《全面预算管理》试题（一） （基础知识100题） 学号：班级：姓名： 一、单项选择题（各题备选答案中有一个是正确的，请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号。每小题1分，共35分） 1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（） A．全员；B．全过程；C．全位；D．全员、全过程、全位。 2、企业年度预算编制的起点是（） A．长期战略目标；B．年度目标；C．季度目标；D．月度目标。 3、企业预算管理的最高权力组织是（） A．股东大会；B．董事会；C．预算管理委员会；D．预算管理工作组。 4、下列各指标或因素中，能体现最终驱动性的是（） A．资产收益率；B．市场占有率；C．劳动生产率；D．技术更新率。 5、全面预算管理系统中的指标特征应当是（） A．货币量化；B．准确量化；C．模糊量化；D. 全位量化。 6、能体现预算管理与责任管理相结合的目标成本分解法是（） A．按产品结构分解；B．按成本结构分解；C．按功能结构分解；D.按组织结构分解。7、最能体现目标管理与预算管理相结合的企业组织形式是（） A．单主体企业；B．企业集团；C．集团分公司；D. 集团子公司。 8、财务预算的主要特征是（） A．以财务人员为主体；B．不涉及实物计量；C．不涉及成本因素；D．是企业的综合性价

值预算。 9、对于成长期企业来说，预算的起点应当是（） A．销售；B．利润；C．成本；D．现金流量。 10、对于衰退期企业来说，预算的起点应当是（） A．销售；B．利润；C．成本；D．现金流量。 11、对于稳定期企业来说，预算的起点应当是（） A．销售；B．利润；C．资本；D．现金流量。 12、在Y=a+（）X中，Y表示总成本，a表示固定成本，x表示销售额，则x的系数应是（）。 A．单位变动成本；B．单位边际贡献；C．变动成本率；D．边际贡献率 13、下列组织中，负责预算管理具体流程的应当是（） A．股东大会；B．董事会；C．预算管理委员会；D．预算管理工作组。 14、你认为做好预算管理的关键是（） A．编制好预算；B．指标分解到位；C．指做好过程控制；D．做好预算执行情况的分析15、在对成本中心预算执行情况进行分析时，单位产品工时实际偏离预算的差异是（）A．预算差异；B．效率差异；C．数量差异；D．耗费差异 16、在对成本中心预算执行情况进行分析时，实际单位产品固定费用偏离预算单位产品固定费用的差异是（） A．固定制造费用差异；B．固定制造费用产量差异；C固定制造费用能量差异．；C．固定制造费用效率差异 17、下列指标中，可以弥补投资报酬率指标局限性的是（） A．营业利润率；B．成本费用利润率；C．净资产利润率；D．剩余收益。

全面预算管理重要性)知识讲解

2016年度全面预算管理意义 、全面预算管理含义 全面预算是指公司对一定期间的经营活动、财务活动等做出的预算安排。全面预算作为 一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，优化公司资源配置，提升公司运行效率，从而成为促进实现公司发展战略的重要抓手。 具体体现在： （1）全方位公司的一切经济活动，不仅限于财务预算，而是由经营（业务）预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。 （2）全过程体现在公司组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理。 ⑶全员参与公司内部各部门、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗 位员工都必须参与预算编制与实施。明确其在公司整体发展中所处的地位、作用和承担的责任，自觉树立成本效益意识，将自身行动有机的融入到公司整体发展和目标实现当中，减少公司内部目标不一致、步调不协调等问题。 全面预算管理就是全方位、全过程和全员参与的预算管理；是公司经营思路”和经营责 任”的体现；是下级单位对上级单位的业绩合同”和业绩的承诺”是公司内部的一项管理机制”和管理控制”的工具。 三、全面预算管理的重要性 三分战略、七分执行”，公司战略制定得再好，如果得不到有效实施，终不能将美好蓝图和愿景转变为现实，为了实现公司整体的经营目标，就必须按照目标一致的原则明确各大 区事业部、职能部门的具体工作目标。那么手段就是全面预算管理体系 通过实施全面预算管理，明确各事业部的分工，可减少部门操作中的隔阂，防止部门之间出现不协调的现象，提高运作效率。通过预算编制协调公司资源，使资源达到最优配置，并通过预算的执行控制、分析、调整，使公司实现整体战略目标。 （三）全面预算管理可以对公司实施内部控制，防范公司风险 全面预算的本质是公司内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实 现公司目标所采用的管理与控制手段，该手段可以有效控制公司风险。 （四）全面预算管理可以激发各大区事业部的业绩，起到激励作用 全面预算为公司对各大区事业部的整体工作推进提供了依据。公司可以根据全面预算的 完成情况，在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的基础上，进行详细的分析；根据实际情 况进行总结，在公司范围内统一调整预算或改进本身的工作。划清责任、评定业绩，从而调动员工的积极

行政事业单位预算管理制度

行政事业单位预算 管理制度

行政事业单位预算管理制度： 第一章 第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。 第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。 第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。 第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。 第二章预算管理

第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。 第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其它收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。 按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。 第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其它弹性支出和专项支出应当严格控制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职

全面预算管理办法

全面预算管理办法 第一章总则 第一条为优化资源配置，提高资源利用效率，强化过程控制，明确管理职责，确保企业战略目标的实现，根据国家有关法律、法规、上级公司《全面预算管理办法》相关文件，结合本公司实际，制定本办法。 第二条本办法适用于公司所属单位（部门）。 第二章组织机构及职责 第三条全面预算管理组织体系包括预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算执行机构。 第四条本公司设立预算管理领导小组，其职责包括： （一）为确保目标实现确定所需配置资源。 （二）审议预算管理程序、措施和办法。 （三）审议预算方案、预算调整事项，确定预算目标的分解。 （四）协调解决预算管理中的冲突和重大问题。 （五）根据预算执行结果提出考核和奖惩意见。 （六）审议预算管理的其他重大事项。 第五条预算管理领导小组以会议事方式议事，每年会议不少于三次，分别为审议年度预算方案和年度预算调整方

案，以及年度预算执行情况报告和其它事项。 第六条预算管理领导小组组长由公司主要负责人担任，是全面预算管理工作的第一责任人。预算管理领导小组副组长由公司领导班子成员组成，协助组长工作，具体负责分管范围内的预算管理工作。预算管理领导小组成员由公司财务、人劳、综合办等综合职能管理部门和相关业务归口管理部门负责人共同组成。 第七条预算管理领导小组下设办公室在财务部门，其职责包括： （一）负责制定预算管理办法、程序、措施。 （二）负责组织预算的编制、汇总、上报，预算批复的分解下达。 （三）负责预算执行过程的监督、检查、控制。 （四）负责组织预算执行进度和结果的分析与评价。 （五）负责组织提出预算调整方案。 （六）负责协调解决预算编制、执行中的有关问题。 （七）其他。 第八条预算归口管理部门的职责 （一）负责编制、审核、汇总、上报归口管理范围内预算。 （二）负责归口管理范围内的业务流程再造、作业管

全面预算管理实施办法

黑龙江省完达山股份有限公司 全面预算管理实施办法 第一章总则 第一条为推动黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）全面预算管理的实施，按照《会计法》及有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本管理办法。 第二条全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。以全面预算管理制度为依托，建立在公司总体目标驾驭之下的目标责任体系，通过业绩评价系统和有效的激励机制，使得公司各部门围绕着公司的总体目标而运作。 第三条全面预算管理的目标 全面预算管理的总体目标是：建立一套适合公司的预算管理制度，通过“权责分散，监督集中”的方式，体现出公司的整体优势，为公司创造“持续的竞争优势”，迎接来自国内外新的市场竞争环境的挑战。 全面预算管理的具体目标是： （一）建立预算指标系统、信息反馈系统、激励系统和目标责任体系。预算指标及信息反馈系统为规范和控制、评价各部门的行为提供标准和依据；预算管理中的激励系统为公司各部门以及基层员工实现公司的目标注入动力，使公司的管理和运作进入良性循环；目标责任体系使得公司各部门和员工在追求“个体”目标的同时实现公司的总体目标。 （二）实现权责利统一、监督权独立集中。 （三）构建公司预算管理系统的子系统，为公司管理决策提供依据。

第二章组织机构 第四条公司总部全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算办公室（设在财务部）及预算责任单位。 第五条预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各预算事项，委员会主任由公司总经理兼任，委员会成员由副总经理、总会计师、财务部、计划部、生产部、销售部等部门人员组成。预算办公室为处理全面预算管理日常事务的职能部门，预算办公室主任由财务部经理兼任。预算责任单位是预算管理的执行层，由公司各部门和分公司组成。公司全面预算由预算管理委员会批准。 各分公司、子公司比照公司总部成立预算管理机构，负责本级预算管理。 第六条预算管理委员会的职责是： （一）议通过有关预算管理的政策、规定、制度。 （二）准主要原材料采购和产品销售价格。 （三）组织企业有关部门对目标利润进行预测。 （四）审议批准目标利润、预算编制的方针和程序。 （五）审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改进对策提出建议。 （六）在预算编制和执行过程中，对分公司与部门、部门与部门之间发生的分歧进行协调。 （七）定期接受预算与实际比较的预算报告并予以审查、分析，提出改进的建议。 （八）对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲裁。 （九）对预算责任单位提出的预算调整申请进行审批。

全面预算管理实施办法

XX省完达山股份XX 全面预算管理实施办法 第一章总则 第一条为推动XX省完达山股份XX（以下简称本公司或公司）全面预算管理的实施，按照《会计法》及有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本管理办法。 第二条全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。以全面预算管理制度为依托，建立在公司总体目标驾驭之下的目标责任体系，通过业绩评价系统和有效的激励机制，使得公司各部门围绕着公司的总体目标而运作。 第三条全面预算管理的目标 全面预算管理的总体目标是：建立一套适合公司的预算管理制度，通过“权责分散，监督集中”的方式，体现出公司的整体优势，为公司创造“持续的竞争优势”，迎接来自国内外新的市场竞争环境的挑战。 全面预算管理的具体目标是： （一）建立预算指标系统、信息反馈系统、激励系统和目标责任体系。预算指标及信息反馈系统为规X和控制、评价各部门的行为提供标准和依据；预算管理中的激励系统为公司各部门以及基层员工实现公司的目标注入动力，使公司的管理和运作进入良性循环；目标责任体系使得公司各部门和员工在追求“个体”目标的同时实现公司的总体目标。

（二）实现权责利统一、监督权独立集中。 （三）构建公司预算管理系统的子系统，为公司管理决策提供依据。 第二章组织机构 第四条公司总部全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算办公室（设在财务部）及预算责任单位。 第五条预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各预算事项，委员会主任由公司总经理兼任，委员会成员由副总经理、总会计师、财务部、计划部、生产部、销售部等部门人员组成。预算办公室为处理全面预算管理日常事务的职能部门，预算办公室主任由财务部经理兼任。预算责任单位是预算管理的执行层，由公司各部门和分公司组成。公司全面预算由预算管理委员会批准。 各分公司、子公司比照公司总部成立预算管理机构，负责本级预算管理。 第六条预算管理委员会的职责是： （一）议通过有关预算管理的政策、规定、制度。 （二）准主要原材料采购和产品销售价格。 （三）组织企业有关部门对目标利润进行预测。 （四）审议批准目标利润、预算编制的方针和程序。 （五）审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改进对策提出建议。

企业全面预算管理课程大纲(完全版)

《企业全面预算管理》课程大纲 为今天工作成绩优异而努力学习，为明天事业腾飞培训学习以蓄能！是企业对员工培训的意愿，是学员参加学习培训的动力，亦是蓝草咨询孜孜不倦追求的目标。蓝草咨询提供的训练培训课程以满足初级、中级、中高级的学员（含企业采购标的），通过蓝草精心准备的课程，学习达成当前岗位知识与技能；晋升岗位所需知识与技能；蓝草课程注意突出实战性、技能型领域的应用型课程；特别关注新技术、新渠道、新知识创新型知识课程。 蓝草咨询坚定认为，卓越的训练培训是获得知识的绝佳路径，但也应是学员快乐的旅程，蓝草企业的口号是：为快乐而培训为培训更快乐！ 蓝草咨询为实现上述目标，为培训机构、培训学员提供了多种形式的优惠和增值快乐的政策和手段，可以提供开具培训费的增值税专用发票。 ●为什么学习本课程？ 企业全面预算管理的重要性已不言而喻，它已经成为企业管理不可或缺的手段，从当前全面预算管理的成功实践看, 全面预算不仅仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具--一个优化和完善战略执行和提升综合管理的最平常又最核心的管理工作。通过严格地实行全面预算管理，最大可能的降低支出提升企业利润，是每一个企业最为关心的重大实际问题。 本课程将通过理论讲解与实践操作手法演示，并结合具体的国内实例分析更直观、更生动、更易接受地让学员学习和掌握如下问题：如何编制合理的预算，并使预算得到有效的实施？如何结合企业的自身状况设计控制要点；建立适

合企业自身情况的内部控制系统；充分运用预算这一管理工具控制公司的整体运作。 ●课程收益： ☆理清对全面预算的认识与功能定位，了解预算的意义。 ☆了解公司预算与各部门工作的关系，调动各阶层协同反应能力，谋求整体利益最大化。 ☆增强对全面预算过程的了解和编制技巧的认识, 学习企业预算管理和控制的实际操作。 ☆确定企业当前的全面预算管理与控制的重点和难点, 为企业实施预算控制奠定认识基础。 ●课程大纲和内容:四大模块 一、如何认知预算和预算管理？什么是预算及预算管理？ 问题讨论： ?预算是规划“ 防火” OR “ 救火” ？ ?预算过程控制OR结果控制？ ?预算是财务部的事，拍拍脑袋即可 ?计划赶不上变化，预算没有实际价值 ?预算就是对成本费用加以控制，是上面绑住我们手、脚的一条小绳 ?预算就是讨价还价，是与管理层、股东间对今年工作的一种约定 1.对预算认识的误区分析

行政事业单位全面预算管理

2011年08月 浅谈行政事业单位全面预算管理 文/郑爱东 摘 要：行政事业单位是我国国民经济中的重要组成部分，在我国经济、社会发展过程中发挥着重要的地位。正因为如此，为了能够充分发挥行政事业单位的积极作用，需要对其在日常工作中存在的问题加强监督管理，而为了达到这个目的，全面预算管理方法必不可少，它既可以整合优化资源、提高使用效率，也可以促进单位内部各项管理制度的健全和落实。本文就对事业单位全面预算管理目前存在的一些问题进行总结，并提出了对策和意见。 关键词：行政事业单位；全面预算管理 中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）08-0064-01 经管空间 行政事业单位是我国国民经济中的重要组成部分，运用全面预算管理的方法，可以促进单位内部各项管理制度的健全和落实，最终促进行政事业单位的整体工作效率。 一、行政事业单位全面预算管理存在的主要问题 1、预算观念不强，人员素质较低。从目前的现状看，我国行政事业单位还没有形成完整的财务预算管理体系。管理者及员工对全面预算认识程度不够，从而在执行预算的过程中消极应付，导致全面预算的执行不利，没有真正渗透到经营管理的全过程。 2、预算编制方法不科学。从现行事业经费的分配方式看，虽然几经改革，但始终未从经营机制上搞活事业，现行事业经费分配办法的缺陷日趋明显，不能很好适应财政改革和事业发展的需要，甚至预算编制在初期就不能保证质量，预算的实施和监督更难以保证。 3、缺乏有效的内控监督机制。预算项目结束后，行政事业单位很少对预算执行情况进行后期的分析和评价，有的单位根本就没有内部监督制度，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，导致内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。 二、完善行政事业单位全面预算的建议 综上，目前行政事业单位全面预算管理方面还存在一些问题，我们要采取多种措施来解决这些问题，以保证全面预算管理在行政事业单位的财务管理过程中发挥重要。具体而言，主要有以下几个方面： 1、加强人员管理，规范行政事业单位全面预算管理的人为因素 首先，加强对财政预算单位财务人员的管理。一方面，在挑选财务从业人员时要把握严格的标准，保证新进入人员具有一定的专业水平并具有高尚的职业道德与基本素质，同时，要注重对现有单位财务人员进行职业道德教育与业务培训，使其保证较高的知识水平、道德水平与业务水平。另外，落实财务人员奖惩措施，通过建立健全奖惩制度与措施保障财务人员的工作独立性，同时激发其工作积极性、主动性。对奖惩过程中发现的问题要进行及时处理，最终达到不断提高财务人员理论水平、道德水平的目的。其次，完善内部控制环境，消除人为因素对内部控制的不利影响。行政事业单位可以参照财务人员的轮岗制度，对各单位主要负责人、职能部门负责人、预算管理要害部门负责人及经办人员应实行合理轮岗，一方面有利于相互监督，同时对促进人员业务水平的上升也起到重要作用。最后，建立公允、规范的会计预算、核算体制并严格执行，借此实现会计信息本身的客观性、真实性以及会计信息之间的可比性。 2、科学编制行政事业单位的预算 科学编制预算内容，对于行政事业单位的财务控制具有重要的作用，为了做到这一点，关键是要正确把握预算的编制依据。行政事业单位要严格按照相关规定制定预算，这是做好预算工作的基础，同时要保证预算工作的适应性、灵活性，根据不同的现实经济状况进行及时调整，以满足经济发展对预算工作的动态性要求。同时，要对预算编制和执行的过程进行监督，如果预算编制不科学而又缺乏监督，就会造成财政资金使用效率低下，出现违反相关财经法规的现象。对于已经制定的各项预算编制项目，各相关部门必须认真履行职责，决不可敷衍应付，一旦发现问题要及时采取多种措施予以解决。具体而言，科学编制预算的主要方法有以下几种：（1）保证预算编制时间、做到充分论证。预算编制涉及单位流程的方方面面，包含系统、行业状况，立足历史，谋求长远。因此，要包含调查研究、综合分析、项目论证、目标预测、协调平衡等各个环节。（2）改革预算编制方法，全面推行“零基预算”。行政事业单位采用分级编制、逐级汇总的预算编制程序。在这个过程中，要综合考虑内外部因素、历史和未来因素的影响，科学预测经济发展变化，保证预算的编制具有一定前瞻性。 3、不断建立健全内部控制制度。 首先要建立和完善单位预算管理制度。行政事业单位范围较广，不同性质、不同领域的行政事业单位要根据本单位、本领域的状况制定适合本单位的预算管理制度，做到有针对性，并在执行过程中对其不断完善。其次要完善各部门（岗位）责任制度，制定岗位说明书，明确各部门以及个人的责任和义务，以保证单位预算管理的有效执行。再次要完善资产管理制度。资金是事业单位生存的命脉，是预算管理的经济支柱。行政事业单位的资产是完成好各项工作目标的主要载体，因此要制定有关资产的管理制度，实现资产管理的最优化。最后要完善资金使用制度。资金使用是行政事业单位发挥作用的最直接方式，因此合理、有效地使用资金、安全规范地管理资金是行政事业单位财务管理的首要任务，只有做到这一点，才能保证有限的资金用到最需要用的地方，降低资金浪费，提高资金使用效率，保证行政事业单位财务工作的顺利进行。 总之，全面预算管理是行政事业单位财务管理过程中的重要环节，各部门都应予以充分重视，根据各部门实际情况制定全面预算管理制度与运行机制并随着经济、社会的不断发展而逐步完善，保证全面预算管理在行政事业单位发展过程中发展重要的、持续的作用。 作者单位：唐山市丰南区财政局参考文献： [1]杭群英.行政事业单位全面预算管理探讨[J].财会通讯.2009-05. [2]赵海燕.行政事业单位全面预算管理探析[J].时代金融.2009-08. [3]孙金巨.行政事业单位全面预算管理之我见[J].审计与理财.2007-04. [4]胡小雯.行政事业单位全面预算管理存在的问题及对策[J].产业与科技论坛.2010-07. 64 2011.08

集团公司全面预算管理办法(试行)

目录 1、目录 (1) 2、第一章总则 (2) 3、第二章预算组织 (3) 4、第三章预算内容 (4) 5、第四章预算编制 (7) 6、第五章预算控制 (10) 7、第六章预算调整 (11) 8、第七章预算分析报告 (13) 9、第八章预算考核 (14) 10、第九章附则 (16) 11、附件一全面预算管理办法流程图 (17) 12、附件二全面预算管理表格

第一章总则 第一条目的 为实现公司的发展战略，提高公司经营管理水平，加强公司内部控制，优化公司资源配置，建立健全公司全面预算管理体系，结合本公司实际，制订本办法。 第二条全面预算管理的基本内容及管理体系 全面预算管理是指围绕公司发展战略，以经营计划为基础，以年度工作任务为目标，并将公司目标以预算形式加以量化，对公司预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排，使之得以实现的公司内部控制管理活动，是全过程、全方位、全员参与，对公司各种资源和经营行为全面控制的综合管理系统。 全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 全面预算管理体系包括预算组织、预算内容、预算编制、预算控制、预算调整、预算报告和预算评价等内容。 第三条全面预算管理的基本原则 公司编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则： 1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第四条实施要求

各部门主要负责人为预算管理的第一责任人，同时要确定本部门的预算管理专员，部门的预算管理专员在部门负责人的领导下，负责本部门的预算工作，确保对预算编制、批准、控制、调整、报告、考核等各环节的有效管理和监控，促进公司整体经营管理水平的提高。公司主要负责人和各部门负责人要重视全面预算工作，组织好公司内部各层级的全面预算管理活动,要把全面预算管理作为本公司经营管理工作的重点 第五条预算期间 预算周期与公司的会计年度一致，从每年公历1月1日起至12月31日止。 第六条适用范围 本办法适用于公司所属各部门。 第二章预算组织 第七条基本要求 公司应建立健全预算管理组织机构，设立预算管理岗位，配备足够的工作人员，建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运行。按照“横向到边、纵向到底”的原则，建立完善各层级的预算管理组织体系，横向上覆盖所有职能部门和单位,纵向上延伸到各基层班组。 第八条预算组织 公司成立全面预算管理委员会全面负责公司的预算管理工作，同时授权委托财务管理部作为预算实际管理部门负责日常的预算管理工作。

行政事业单位预算管理制度

行政事业单位 预算管理制度 第一章总则 第一条为了建立健全单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进我单位各项事业的稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位会计准则》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等有关规定，结合我单位实际情况，特制定本办法。 第二条单位预算是根据单位事业发展计划和年度目标任务编制的年度综合财务收支计划，收入主要是财政拨款，支出为基本支出和项目支出。 第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起，至12月31日止，预算的收支以人民币为计算单位。 第二章预算管理职权 第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。 第五条财务部是预算管理的职能部门，负责预算的组织和实施。具有下列职权： （一）具体负责做好当年预算的编制工作；

（二）组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算； （三）对预算执行过程实行全方位的控制、监督和会计核算； （四）根据职能部门提出的预算调整申请，形成预算调整报告，提请单位负责人同意后，报主管部门审批； （五）定期向单位主要领导、党工委汇报预算的执行情况。 第六条各职能部门根据单位下达的经费指标，制定本部门开支计划，并组织实施。 第七条专项经费由各归口职能管理部门配合财务组织实施和管理。 第三章预算编制 第八条预算编制的依据。 （一）《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计准则》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》。 （二）主管部门的具体要求和单位事业发展规划和年度目标任务。 第九条预算编制的原则 （一）单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积

XX集团全面预算管理制度

XX集团全面预算管理制度 第一章、总则 第一条为构建XX集团业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。 第二条全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。 第三条企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效管理的基础和依据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。 第四条此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定，是其延伸和细化的具体体现。 第五条XX集团下属各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。全面预算的执行评价将作为XX集团对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要依据。 第六条本管理规定适用集团以及集团所有下属公司（上市公司除外）预算管理。集团公司其他子公司预算管理机构为集团公司财务中心，通过虚化其他子公司的董事会来实现集团公司的预算管控。作为上市公司的子公司，集团公司对子公司预算管理要符合上市公司有关规定，并通过集团外派专职董（监）事来实现。集团公司外派专职董（监）事必须及时将上市子公司预算相关信息反馈到集团公司财务中心，集团公司形成意见后由外派专职董（监）事在上市子公司董事会出具。 第二章、组织与职能 第七条XX集团成立总部预算委员会，负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式与战略发展委员会相同，即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理，具体如下： 主任：XX集团总裁

全面预算管理制度全

全面预算管理文件之一 XXX集团XXX业务管理单元 全面预算管理制度 第一章、总则 第二章、组织与职能 第三章、全面预算的内容与编制办法 一、全面预算内容 二、预算编审程序 第四章、预算调整与评价考核 第五章、附则 附：全面预算表单 一、策略计划 二、目标设定 三、经营预算 四、资本支出预算 五、财务预算 六、预算说明书 第一章、总则 第一条为构建XX业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。 第二条全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。

第三条企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效管理的基础和依据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。 第四条此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定，是其延伸和细化的具体体现。 第五条XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。 第六条全面预算的执行评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要依据。 第二章、组织与职能 第七条XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会，对XXX业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式与战略发展委员会相同，即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理，具体如下： 主任：XXX管理单元总经理 委员：XXX管理单元副总经理 XXX1企业总经理 XXX2企业总经理 XXX3企业总经理 XXX管理单元财务经理 执行委员：XXX管理单元财务经理 第八条业务单元预算委员会职能： （一）学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的预算管理形式； （二）制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策； （三）审查、讨论各企业的年度预算并提出修正建议； （四）协助业务单元决定各公司的年度工作目标及计划； （五）批准与下达各企业全面经营预算； （六）当行业和企业内外环境变化时，讨论并修订预算； （七）监督、检查各企业全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目标；

全面预算管理暂行办法实施细则-定稿

礼泉海螺预算管理暂行实施细则 第一章总则 第一条为提高公司经营管理水平，加强公司内部控制，推动全面预算管理的实施，根据股份公司《全面预算管理暂行办法》相关规定，特制订本实施细则。 第二条公司全面预算是指公司对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排，包括经营预算（如采购、销售、生产组织等预算）、资本开支预算（如工程建设、技术改造等预算）和财务预算（如包含收入、成本和费用预算在内的预计利润表，包括投资和资金预算在内的预计现金流量表，以及预计资产负债表等）。 第三条本办法主要分为预算组织机构，预算编制，预算执行、分析及调整，预算的考核与激励，以及附则。 第四条本办法适用于礼泉海螺水泥有限责任公司（以下简称“公司”）。 第二章预算组织机构 第五条为有效实施全面预算管理职责，公司设立预算管理工作组，预算管理工作机构设在财务处。 第六条预算管理工作组在公司总经理的领导下，决定和处理公司全面预算管理的重大事宜，履行全面预算的管理职责，其成员由公司领导、二级部门主要负责人组成，公司总经理担任预算管理工作组组长。 预算管理工作组主要职责为： （一）拟订公司各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管

理制度的执行；拟订年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序和方法的草案，报区域预算管理机构审核； （二）传达预算的编制方针、程序、方法，具体指导二级部门开展预算的编制、报告、执行和日常监控工作； （三）预审各二级部门的预算初稿，并提出修改意见和建议；汇总编制公司全面预算草案，提交区域预算管理机构评审；下达经股份公司批准的年度预算； （四）定期检查、分析、汇总各二级部门预算执行情况，向区域预算管理机构提交预算执行分析报告，协调解决预算编制和执行中的有关问题； （五）根据内外部环境发生重大变化和管理要求，制订年度预算调整方案提交区域预算管理机构审核。协调解决预算编制和执行过程中的重大问题，督促完成预算目标； （六）组织开展对预算执行情况的考核，提出考核和奖惩意见，报区域预算管理工作组审议批准后执行。 第七条公司各二级部门为预算执行部门，主要负责组织开展本部门预算编制工作，严格执行经核准的预算方案。 预算执行部门主要职责为： （一）负责本部门预算编制和上报工作，提供预算编制的各项基础资料； （二）负责将本部门的预算指标分解落实到各岗位； （三）严格执行批准下达的各项预算，监督检查本部门预算执行情况，及时分析预算执行差异原因，解决预算执行中存在的问题；

全面预算管理体系知识讲义全

全面预算管理体系 编制人： 复核人：

目录—————————————————————————————————————————————— 一、全面预算管理及其在企业中的作用 (3) 1、预算释义 (3) 2、全面预算管理概述 (3) 3、预算管理在企业中的作用 (3) 4、企业预算管理与其他管理的关系 (4) 二、全面预算管理内容 (4) 1、全面预算管理内容的释义 (4) 2、财务预算管理的内容及关系图 (6) 三、全面预算管理组织体系 (7) 四、预算编制程序与方法 (7) 1、全面预算编制程序及流程附图 (7) 2、全面预算编制方 法 (16) 五、预算执行与控制反 馈 (16) 1、全面预算执行情 况 (16) 2、全面预算执行的控制反 馈 (17)

六、预算差异分析与调 整 (18) 1、预算差异分 析 (18) 2、预算预算调整建 议 (18) 七、考核评价与管理完 善 (19) 一、全面预算管理及其在企业中的作用 1、预算释义 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。 2、全面预算管理概述 ⒈全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。 ⒉全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。 ⒊全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企

2017年行政事业单位内控管理制度1预算业务控制(最新修正版)

共享知识 分享快乐 第一部分预算业务控制 、预算控制范围及控制目标 （一）业务范围 各科室按照行使行政职能的需要并依据国家有关政策规定 而编制，经综合计算、全面平衡、审核汇总后，报********** 区财政局按法定程序审核、批准的涵盖本 ********** 各项经 济活动及资金收支的综合计划。 预算由收入预算、支出预算组成。收入预算指财政拨款 收入；支出预算包括基本支出和项目支出，基本支出包括工 资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出， 项目支出包括法律顾问费、可视电话租赁费和其他支出。 （二）控制目标 管理机制，促进预算管理的制度化、规范化、科学化建设， 有效提高资源的利用效率及管理服务水平。 、预算控制岗位设置及不相容岗位 （一）预算控制岗位设置 1、预算编制岗：主要负责预算编制工作，包括布置预 算申报工作、 ********** 区政府 ********** 预算是指 ********** 进一步建立健全 ********** 区政府 ********** 的预算

编制年度收入预算、年度支出预算等。 2、预算审批岗：对预算草案进行审批。 3、预算执行岗：各科室将预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，每月按时根据月度预算编制次月资金收支计划。 4、预算监督岗：以********** 整体预算为依据，对各科室的预算执行情况进行监督检查。 （二）预算控制不相容岗位 1、预算编制与预算审批 2、预算审批与预算执行 3、预算编制与预算执行 4、预算编制与预算调整 5、预算执行与预算考核 6、预算执行与预算监督 三、预算控制业务流程、风险点及防控措施 （一）预算编审 1、流程描述 （1）财务室根据预算要求，部署各科室的编报工作。 （2）各科室根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交

全面预算管理实施细则(参考Word)

全面预算管理实施细则 1、目的： 为配合集团总体战略规划以及年度经营计划的实现，同时为加强对集团各下属公司和控股公司经营的控制与指导，通过对预算的编制和执行来评价各公司的经营业绩，以便有效地组织与协调公司全部的经营活动，持续改进公司经营过程中的不足，完成公司既定的目标，结合集团现阶段管理现状与要求，特制定本预算管理实施细则。 2、范围： 本规定适用集团各下属公司及控股公司预算的编制、实施、执行和考核。 3、预算期间： 公司年度预算的期间为每年1月1日到12月31日，月度预算考核期间为每月1日到31日。各公司根据经批准的年度预算遵照执行；各公司财务部按年度预算分解的月度预算作为当月的预算执行控制。 4、预算组织机构：由集团预算委员会和各公司预算委员会构成。集团预算委员会由集团董事长、总裁、副总裁、财务总监、财务副总监、各公司总经理及集团各部门主要负责人组成。各公司预算委员会主要由总经理、副总经理、财务经理及各部门负责人组成。 5、预算内容：预算内容包括业务预算、财务预算、专项预算及其他预算。 5.1业务预算：包括销售预算、生产预算（成本预算）、采购预算、人工成本预算、销售费用、管理费用和财务费用预算；（具体参见预算编制模板） 5.2财务预算：包括预计现金流量预算、预计利润表、预计资产负债表；（具体见预算编制模板，此模块为便于汇总与分析，不能增减，如有增加，需添加附注说明） 5.3专项预算：包括资本投资预算与筹资预算； 5.3.1资本投资预算包括长期投资和短期投资预算、固定资产购置预算、技改项目投资预算； 5.3.2筹资预算包括预算期内需新借入的长期、短期借款以及原有借款还本付息的预算。5.4其他预算：包括党、工、团、妇联等预算经费支出。 5.5以上各项预算的填制可根据预算编制模板附表项目进行填列。根据上述内容编制预算之后，各公司形成财务预算，即预计财务报表（预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表） 5.6各项预算之间的关系如下图： 销售预算 资本投资预算 资金筹集预算

推行全面预算管理,提高企业核心竞争力

推行全面预算管理，提高企业核心竞争力 摘要：推行全面预算管理，有利于企业战略目标的实现，有利于提高企业核心竞争力。本文分析了全面预算管理形成的过程和实施条件，阐述了全面预算管理在企业实践中的现实障碍，并提出了深化预算管理的理想出路，最后提出业务流程再造与预算管理相结合，将使预算管理更加科学、有效和先进的观点。 全面预算管理(OBM，Overall Budget Management)是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立的一整套完整的科学的数据处理系统，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。 一、全面预算管理的形成和实施条件 企业推行全面预算管理，必须满足以下条件： (一)领导重视，机构健全 全面预算管理最关键的是领导重视。企业各级负责人必须亲自抓，企业高层要全程参与和支持，把实施全面预算管理看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种科学有效的方法”。只有提高了认识，统一了思想，才能在行动上自觉地完善预算管理的措施和方法，才能实现企业的战略目标。

为了使整个预算工作有条不紊地进行，一般应在企业内部专设一个预算管理委员会负责预算的编制、实施、控制、协调和指导。它通常由企业领导、供、产、销、经营管理和财务管理等部门主管人员以及总会计师或财务总监等组成。其主要任务是，制定和颁布有关预算制度的全盘政策，审查和协调各部门的预算申报工作、处理有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执，最后综合平衡，审定预算，下达指标，并随时检查预算的执行情况，处理预算管理过程中出现的重要问题。 (二)全员参与，强调互动 全员参与是指企业的全体员工都要直接或间接地参与预算管理过程。因为企业预算涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，而这些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担。就承担工作而言，预算的实际执行者应当是最为熟悉情况的。实际上，预算编制的水平如何、如何去完成预算，他们最有发言权。因此企业应当树立全员参与意识，在参与中互动。从编制入手，动员全体员工献计献策；只有员工积极参与了预算的制定，并且使他们得到重视，预算才易于被员工接受，预算管理的推进才有可靠的基础，才可能真正的完成预算。此外，在某种程度上，成功地动员企业员工积极参与预算管理，也可以减少企业的管理当局和企业其他员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，从而有利于做出改善企业管理的决策。 (三)管理有序，基础扎实 实行全面预算管理的一个重要条件，就是预算主体要有完善规范的企业管理基础工作和严密的管理工作体系(机构、方法)。由于预算管理是一种比