2017负债及借款费用(附答案解析)

一、单项选择题

1、2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2016年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A、24

B、200

C、224

D、424

您的答案：A正确答案：A

解析：甲公司管理层可以分享的利润＝（2800－2500）×8%＝24（万元）。

2、甲企业以融资租赁方式租入A设备，该设备的公允价值为80万元，最低租赁付款额的现值为88万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。则A设备的入账价值为（）万元。

A、88

B、90

C、80

D、82

您的答案：D正确答案：D

解析：A设备的入账价值＝80＋2＝82（万元）。融资租赁方式租入的固定资产应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。

3、下列关于融资租赁资产折旧的表述中，不正确的是（）。

A、在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用

B、在租赁资产余值未提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用

C、在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间

D、在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间

您的答案：D正确答案：D

解析：在无法合理确定租赁期届满时承租人能否取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。

4、大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8 000元，大海公司适用的增值税税率为17%；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。那么大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额为（）。

A、234 000元

B、200 000元

C、140 400元

D、480 000元

您的答案：A正确答案：A

解析：以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额＝8 000×25×（1＋17%）＝234 000（元）。

借：生产成本（60×8000×1.17）561 600

销售费用（15×8 000×1.17）140 400

管理费用（25×8 000×1.17）23 4000

贷：应付职工薪酬（100×8 000）936 000

借：应付职工薪酬（100×8 000×1.17）936 000

贷：主营业务收入（100×8 000）800 000

应交税费——应交增值税（100×8 000×0.17）136 000

借：主营业务成本（100×5 000）500 000

贷：库存商品（100×5 000）500 000

5、A公司2011年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到解决，故当日未动工建造；2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日拆迁补偿得到解决，正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（）。

A、3月17日

B、4月16日

C、2月18日

D、1月2日

您的答案：B正确答案：B

解析：借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

6、A公司于2012年2月1日经临时股东大会批准，决定建造一栋办公楼，为此于2012年2月15日向某银行申请贷款8 000万元；2012年3月1日工程动工兴建，并于当日领用自产建材一批，共计80万元；2012年4月1日，上述贷款获准发放到位，并于当日开始计息；2012年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除上述专门借款外，该项工程未占用其他借款；预计工期为2年。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

A、2012年2月15日

B、2012年3月1日

C、2012年4月1日

D、2012年4月15日

您的答案：D正确答案：C

解析：开始资本化时点需要同时满足为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生、借款费用已经发生三个条件。

7、2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（）。

A、6月30日

B、7月31日

C、8月5日

D、8月31日

您的答案：A正确答案：A

解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用在2009年停止资本化的时点。

8、甲公司2011年1月1日发行分离交易的可转换公司债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；该公司每10元面值送1份认股权，债券持有者在债券发行1年后可按每份认股权证购买该公司1股股票，购买价格为每股5元。债券发行后，债券与认股权证可以分别交易。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2011年1月1日权益成分的初始入账金额为（）万元。［（P/F，6%，3）＝0.83962；（P/A，6%，3）＝2.67301］

A、20.09

B、0

C、459.91

D、480

正确答案：A

解析：负债成分的初始入账金额＝500×3%×2.67301＋500×0.83962＝459.91（万元）；权益成分的初始入账金额＝480－459.91＝20.09（万元）。

9、借款费用准则中的专门借款是指（）。

A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项

B、发行债券收款

C、长期借款

D、技术改造借款

正确答案：A

解析：专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

10、某企业于2010年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2009年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2010年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2010年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2010年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）

A、7.00%

B、7.52%

C、6.80%

D、6.89%

正确答案：B

解析：资本化率＝（800×8%＋500×6%×6/12）÷（800＋500×6/12）×100%＝7.52%。

11、甲公司2012年1月1日对外发行了一项5年期的一般公司债券，该债券面值为1 000万元，票面利率为6%，到期一次归还本金、利息。该债券的实际发行价格为1 018.55万元，实际利率为5%。假定不考虑其他因素，2013年12月31日应付债券的账面价值为（）。

A、1 035.43万元

B、1 069.48万元

C、1 122.95万元

D、1 027.21万元

正确答案：C

解析：由于是一次还本付息的债券，因此其摊余成本＝1 018.55＋1 018.55×5%＝1 069.48（万元），2013年末的摊余成本＝1 069.48＋1 069.48×5%＝1 122.95（万元）。

借：银行存款1018.55

贷：应付债券——面值1000

——利息调整18.55

年末

借：财务费用50.93

应付债券——利息调整9.07

贷：应付债券——应计利息60

第二年

借：财务费用53.47

应付债券——利息调整6.53

贷：应付债券——应计利息60

12、甲上市公司2009年1月1日发行面值为20 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，利息按年支付，债券发行1年后可转换为该公司股票。该债券实际发行价格为19 200万元（假定不考虑发行费用），甲上市公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%。相关现值系数如下：利率2%、5%复利

现值系数（3年期）分别是0.9423 、0.8638，年金现值系数（3年期）2.8839、2.7232。则甲上市公司该项可转换公司债券权益成分的初始确认金额为（）万元。

A、0

B、799.56

C、1 634.72

D、834.72

正确答案：D

解析：负债成分的初始确认金额＝20 000×0.8638＋20 000×2%×2.7232＝18 365.28（万元），权益成分的初始确认金额＝19 200－18 365.28＝834.72（万元）。

13、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（）。

A、租金

B、承租人担保的余值

C、行使优惠购买选择权时应支付的价款

D、与承租人无关的担保余值

正确答案：D

解析：

14、甲公司2014年1月1日发行的3年期公司债券，实际收到款项4284万元，债券面值为4500万元，到期一次还本付息，票面年利率为10%，实际年利率为12%。不考虑其他因素，则2015年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

A、4500

B、4284

C、5373.85

D、5524.5

正确答案：C

解析：2014年12月31日应付债券的摊余成本＝4284＋4284×12%＝4798.08（万元）。2015年12月31日应付债券的摊余成本＝4798.08＋4798.08×12%＝5373.85（万元）。

15、下列关于短期薪酬的账务处理，说法正确的是（）。

A、企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本

B、企业为职工发生的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等应该在实际发生时直接计入当期损益

C、企业以自产产品向职工提供非货币性福利的，应当按照该产品的账面价值计量

D、企业以外购的商品向职工提供非货币性福利的，应当按照其不含税购买价款确认职工薪酬的金额

正确答案：A

解析：选项B，企业为职工发生的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等应该按照一定的计提标准，根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，企业以自产产品向职工提供非货币性福利的，应当按照该产品的公允价值与增值税的合计金额计量；选项D，企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。

16、甲公司2011年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为15 000万元，发行价格16 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%，发行费用100万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具——可转换公司债券”和“应付债券——可转换公司债券——利息调整”的金额分别为（）万元。

A、1 690.64和890.64

B、1 790.64和990.64

C、1 690.64和990.64

D、1 790.64和890.64

正确答案：D

解析：负债成分的公允价值＝15 000/（1＋6%）3＋15 000×4%/（1＋6%）1＋15 000×4%/（1＋6%）2＋15 000×4%/（1＋6%）3＝14 198.10（万元）

权益成分的公允价值＝16 000－14 198.10＝1 801.9（万元）

负债成分分摊的发行费用＝14 198.10/16 000×100＝88.74（万元）

权益成分分摊的发行费用＝100－88.74＝11.26（万元）

计入其他权益工具的金额＝1 801.9－11.26＝1 790.64（万元）

计入利息调整的金额＝（15 000－14 198.10）＋88.74＝890.64（万元）

借：银行存款15 900

应付债券——可转换公司债券——利息调整890.64

贷：应付债券——可转换公司债券——面值15 000

其他权益工具——可转换公司债券1 790.64

17、2×12年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2×14年3月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，5月31日验收合格，7月5日办理竣工决算，7月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2×14年停止资本化的时点为（）。

A、3月30日

B、5月31日

C、7月5日

D、7月31日

正确答案：A

解析：构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即3月30日为该专门借款费用在2×14年停止资本化的时点。

18、X公司于2013年1月1日发行面值总额为2 000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为2 086.54万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2013年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A、2 000

B、2 120

C、2 070.86

D、2 190.86

正确答案：C

解析：该债券利息调整金额为86.54（2 086.54－2 000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2013年应摊销金额为15.67（2 000×6%－2 086.54×5%）万元。则2013年12月31日，该应付债券的账面余额为2 000＋（86.54－15.67）＝2 070.87（万元）。

19、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A、股票发行费用

B、长期借款的手续费

C、外币借款的汇兑差额

D、溢价发行债券的利息调整摊销额

正确答案：A

解析：本题考核借款费用的范围。借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。

20、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为320万元，最低租赁付款额为350万元，最低租赁付款额的现值为315万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，直线法下固定资产的年折旧额为（）万元。

A、68

B、69

C、66

D、67

正确答案：B

解析：固定资产原价＝315＋租赁佣金6＋租赁业务人员差旅费4＋运杂费5＋安装调试费15＝345（万元）；固定资产年折旧额＝345÷5＝69（万元）。

21、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A、由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D、由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

正确答案：D

解析：由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不应暂停资本化。

22、2013年1月1日，甲公司发行5年期分次付息、一次还本的可转换公司债券800万元。票面年利率为6%，利息按年支付，发行价格为920万元，另发行交易费用80万元。债券发行1年后可转换为普通股股票。经计算，该项可转换公司债券负债成分的公允价值为759万元。不考虑其他因素，则2013年1月1日，甲公司因该项债券记入“应付债券”科目的金额为（）万元。

A、693

B、759

C、679

D、825

正确答案：A

解析：该项可转换公司债券负债成分应分摊的发行费用＝80×（759/920）＝66（万元），记入“应付债券”科目的金额＝759－66＝693（万元）。会计分录为：

借：银行存款840

应付债券——利息调整107（800－693）

贷：应付债券——面值800

其他权益工具147（920－759－14）

23、下列属于其他长期职工福利的是（）。

A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金

B、设定提存计划

C、长期带薪缺勤

D、设定受益计划

正确答案：C

解析：选项A，企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理。选项B，选项D均属于离职后福利。

24、A公司为建造一条生产线专门于2×11年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8%，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2×11年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2×11年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。

A、30.6

B、0

C、30

D、29.4

正确答案：C

解析：第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8%×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。

25、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为（）万元。

A、42

B、43

C、44

D、45

正确答案：A

解析：最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人和与其有关的第三方担保的资产余值＝每年支付的租金10×4＋承租人母公司担保资产余值的金额2＝42（万元）。

26、2012年1月1日，甲公司发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券400万元。票面年利率为6%，利息按年支付，发行价格为460万元，另发行交易费用40万元。债券发行1年后可转换为普通股股票。经计算，该项可转换公司债券负债成分的公允价值为379.5万元。不考虑其他因素，则2012年1月1日，甲公司因该项债券记入“应付债券”科目的金额为（）万元。

A、346.5

B、379.5

C、339.5

D、412.5

正确答案：A

解析：该项可转换公司债券负债成分应分摊的发行费用＝40×（379.5/460）＝33（万元），记入“应付债券”科目的金额＝379.5－33＝346.5（万元）。会计分录为：

借：银行存款460

应付债券——可转换公司债券（利息调整）20.5

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）400

其他权益工具80.5

借：应付债券——可转换公司债券（利息调整）33

其他权益工具7

贷：银行存款40

27、某企业于2011年4月1日对外发行3年期、面值为1 000万元的公司债券，债券票面年利率为5%，每年付息一次，到期还本，次年4月1日付息。发行价格为1 040万元，另发生发行费用4.5万元，收到债券发行价款1 035.5万元，该企业在年度终了时计提债券应付利息。假设实际利率是3%。2011年12月31日该“应付债券——利息调整”科目余额为（）万元。

A、23.73

B、1 021.3

C、21.3

D、1 046.27

正确答案：C

解析：实际利息费用＝1 035.5×3%×9/12＝23.30（万元）

应付利息＝1 000×5%×9/12＝37.5（万元）

利息调整余额＝35.5－（37.5－23.30）＝21.3（万元）。会计分录为：

2011年4月1日

借：银行存款1 035.5

贷：应付债券——面值1 000

——利息调整35.5

2011年末

借：财务费用23.3

应付债券——利息调整14.2

贷：应付利息37.5

28、下列各项资产中，不符合资本化条件的是（）。

A、需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产

B、需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产

C、需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货

D、需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产

正确答案：D

解析：按照借款费用准则规定，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。这里的“相当长时间”一般是指“一年以上（含一年）”。

29、A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日专门从银行借入2 000万元款项，借款期限为3年；2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

A、2011年1月1日

B、2011年2月10日

C、2011年3月1日

D、2011年4月1日

正确答案：D

解析：借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。2011年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化的时点，故选项C错误。因此，本题开始资本化的时点应该是4月1日，选择D。

30、A公司于2011年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1年零7个月，工程采用出包方式进行建造。为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2 000万元。2012年7月10日，工程达到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并验收合格，7月31日办理工程竣工结算，8月11日完成全部资产移交手续，9月1日办公楼正式投入使用。则A公司借款利息停止资本化的时点为（）。

A、2012年7月10日

B、2012年7月20日

C、2012年7月31日

D、2012年9月1日

正确答案：A

解析：工程达到合同要求，即工程已达到预定可使用或者可销售状态，故7月10日应当停止资本化。

31、下列关于职工薪酬的说法，正确的是（）。

A、“五险一金”均属于短期薪酬

B、短期带薪缺勤包括婚假、病假以及事假

C、医疗保险属于离职后福利

D、企业在职工劳动合同到期之前强制与职工结束劳动关系的补偿属于辞退福利

正确答案：D

解析：选项A，“五险一金”属于职工薪酬，但是养老保险和失业保险不属于短期薪酬，属于离职后福利；选项B，事假不属于带薪缺勤；选项C，医疗保险属于短期薪酬。

32、2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2012年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2012年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。

A、2010年2月1日至2012年4月30日

B、2010年3月5日至2012年2月28日

C、2010年7月1日至2012年2月28日

D、2010年7月1日至2012年4月30日

正确答案：C

解析：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（二）借款费用已经发生；

（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

本题中，三个条件全部满足是发生在2010年7月1日，所以2010年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2012年2月28日。

33、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。

A、我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤

B、与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中

C、非累积带薪缺勤不能结转到下期

D、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬

正确答案：B

解析：通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。

34、A公司为建造一条生产线专门于2012年1月1日按面值发行外币债券200万美元，年利率为10%，期限为3年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于2012年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2012年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.60元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.5元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款费用的资本化金额为（）万元人民币。

A、32.5

B、36.5

C、12.5

D、20

正确答案：C

解析：外币专门借款利息的资本化金额＝200×10%×3/12×6.5＝32.5（万元人民币）；

第一季度外币借款本金的汇兑差额＝200×（6.5－6.60）＝－20（万元人民币）；

第一季度外币借款利息的汇兑差额＝200×10%×3/12×（6.5－6.5）＝0；

所以，第一季度外币专门借款费用资本化金额＝32.5－20＝12.5（万元人民币）。

35、经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，发行费用为3 000万元，实际募集资金已存入银行专户。可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说

法不正确的是（）。［（P/S，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/S，7%，3）＝0.8163；（P/A，7%，3）＝

2.6243］

A、未分摊发行费用前，发行日负债成分的公允价值是178 612万元

B、未分摊发行费用前，发行日权益成分的公允价值是21 388万元

C、可转换公司债券负债成分分摊的发行费用为2 679.18万元

D、可转换公司债券权益成分分摊的发行费用为310万元

正确答案：D

解析：负债成分的公允价值

＝200 000×2%×（P/A，6%，3）＋200 000×（P/S，6%，3）

＝200 000×2%×2.6730＋200 000×0.8396

＝178 612（万元）

权益成分的公允价值＝发行价格－负债成分的公允价值

＝200 000－178 612

＝21 388（万元）

负债成分应分摊的发行费用＝3 000×178 612/200 000＝2 679.18（万元）

权益成分应分摊的发行费用＝3 000×21 388/200 000＝320.82（万元）

36、2007年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2007年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2007年12月1日，办理工程竣工结算；2007年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A、2007年11月12日

B、2007年11月28日

C、2007年12月1日

D、2007年12月12日

正确答案：A

解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

37、甲公司于2015年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，则2015年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A、1 000

B、1 060

C、1 035.43

D、1 095.43

正确答案：C

解析：该债券利息调整金额为43.27（1 043.27－1 000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2015年应摊销金额为7.84（1 000×6%－1 043.27×5%）万元。则2015年12月31日，该应付债券的账面余额为1 000＋（43.27－7.84）＝1 035.43（万元）。会计分录为：

借：银行存款1 043.27

贷：应付债券——面值1 000

——利息调整43.27

借：应付债券——利息调整7.84

财务费用52.26

贷：应付利息60

38、A公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（）。

A、2011年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B、2011年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月

C、2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D、2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

正确答案：A

解析：选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。

39、2011年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2011年年末应付租金3 000万元。假定在租赁期开始日（2011年1月1日）最低租赁付款额的现值为7 000万元，租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。2011年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为（）万元。

A、4 700

B、4 000

C、5 700

D、5 300

正确答案：A

解析：租赁资产的入账价值为7 000万元，未确认融资费用为1 300（8 300－7 000）万元，2011年分摊的未确认融资费用为700（7 000×10%）万元，2011年12月31日长期应付款项目金额＝（8 300－2011年年末支付租金3 000）－未确认融资费用的余额（1 300－700）＝4 700（万元）。会计分录为：

借：固定资产7 000

未确认融资费用 1 300

贷：长期应付款8 300

借：财务费用700（7 000×10%）

贷：未确认融资费用700（7 000×10%）

借：长期应付款3 000

贷：银行存款 3 000

40、甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，实际收到发行款项52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，半年实际利率为2%。则甲公司2011年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为（）万元。

A、443.96

B、1 905.3

C、1 056.04

D、1 047.16

正确答案：B

解析：（1）2011年6月30日：

实际利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝52 802.1×2%＝1 056.04（万元）

应付利息＝债券面值×票面利率＝50 000×6%/2＝1 500（万元）

利息调整摊销额＝1 500－1 056.04＝443.96（万元）

（2）2011年12月31日：

实际利息费用＝（52 802.1－443.96）×2%＝1 047.16（万元）

应付利息＝50 000×6%/2＝1 500（万元）

利息调整摊销额＝1 500－1 047.16＝452.84（万元）

（3）2011年12月31日“应付债券——利息调整”的余额＝2 802.1－443.96－452.84＝1 905.3（万元）

41、甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含负债成分的公允价值为9 465.40万元，2012年1月1日，该项

债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A、9 967.92

B、1 069.2

C、9 433.32

D、10 167.92

正确答案：D

解析：本题考核可转换公司债券转股时的处理。甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额＝转销的“应付债券——可转换公司债券”余额9 633.32［9 465.40＋（9 465.40×6%－10 000×4%）］＋转销的“其他权益工具——可转换公司债券”734.6（10 200－9 465.40）－股本200＝10 167.92（万元）。会计分录如下：

借：银行存款10 200

应付债券——可转换公司债券（利息调整）534.60

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10 000

其他权益工具734.6

借：财务费用567.92

贷：应付利息400

应付债券——可转换公司债券（利息调整）167.92

借：应付债券——可转换公司债券（面值）10 000

贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）366.68

股本200

资本公积——股本溢价9 433.32

借：其他权益工具734.60

贷：资本公积——股本溢价734.60

42、A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A 公司设备。每半年年末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则B企业的最低租赁付款额为（）万元。

A、6 300

B、8 325

C、8 100

D、7 425

正确答案：D

解析：最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人和与其有关的第三方担保的资产余值＝787.5×8＋450＋675＝7 425（万元）。43、甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于（）。

A、设定受益计划

B、设定提存计划

C、辞退福利

D、其他长期职工福利

正确答案：B

解析：

44、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为315万元，最低租赁付款额为350万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，固定资产运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。直线法下该固定资产的年折旧额为（）万元。

A、60

B、66

C、64

D、67

正确答案：B

解析：承租人应按租赁开始日租赁资产的公允价值300万元与最低租赁付款额的现值315万元两者中较低者作为租入资产的入账价值，即按300万元作为租入资产的入账价值的计算基础。固定资产原价＝300＋租赁佣金6＋租赁业务人员差旅费4＋运杂费5＋安装调试费15＝330（万元）；租赁期满，租赁资产转移给承租人，应按固定资产预计尚可使用年限5年作为折旧期间，所以该固定资产年折旧额＝330÷5＝66（万元）。

45、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。

A、由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D、由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

正确答案：D

解析：非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等导致的中断。

46、符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（）。

A、专门借款利息

B、专门借款的溢价摊销

C、一般借款利息

D、外币专门借款的汇兑差额

正确答案：C

解析：专门借款发生的借款费用不需要考虑资产支出。

47、甲公司于2012年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同利率为3%，实际利率为4%，为取得借款发生手续费30 990元，2012年末甲公司“长期借款”项目的金额为（）元。

A、1 007 770.4

B、1 072 229.6

C、977 770.4

D、972 253

正确答案：C

解析：本题考核长期借款的核算。2012年末甲公司资产负债表的“长期借款”项目金额＝（1 000 000－30 990）＋（1 000 000－30 990）×4%－1 000 000×3%＝977 770.4（元）。

2012年初取得借款时：

借：银行存款969 010

长期借款——利息调整30 990

贷：长期借款——本金1 000 000

2012年末计提利息的分录：

借：财务费用38 760.4

贷：应付利息30 000

长期借款——利息调整8 760.4

48、下列不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用的是（）。

A、工会经费

B、养老保险费

C、工伤保险费

D、辞退福利

正确答案：D

解析：只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用。

49、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。

A、18 000

B、18 652

C、18 800

D、18 948

正确答案：B

解析：2012年12月31日该应付债券的摊余成本＝18 800＋18 800×4%－18 000×5%＝18 652（万元），所以选择B。

50、A公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值2 000 万元，票面年利率5%，发行价格1 901.04万元。A公司经计算该债券的实际利率为6%。该债券2011年度应确认的利息费用为（）万元。

A、100

B、120

C、95.05

D、114.06

正确答案：D

解析：实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝1 901.04×6%＝114.06（万元）。会计分录为：

借：银行存款 1 901.04

应付债券——利息调整98.96

贷：应付债券——面值2 000

借：财务费用114.06（1 901.04×6%）

贷：应付债券——应计利息100（2 000×5%）

应付债券——利息调整14.06

二、多项选择题

1、下列各项中，可以据以判断资产已达到预定可使用或可销售状态的有（）。

A、资产的实体建造（包括安装）或者生产活动已经全部完成或实质上已经完成

B、所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符

C、所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求基本相符，已能正常使用或者销售

D、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

正确答案：ABCD

解析：

2、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。

A、将负债成分确认为应付债券

B、将权益成分确认为其他权益工具

C、按债券面值计量负债成分初始确认金额

D、按公允价值计量负债成分初始确认金额

正确答案：ABD

解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。负债成分的初始确认金额为其公允价值，即将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额。

3、以下情形中，属于非正常原因停工的有（）。

A、因可预见的不可抗力因素而停工

B、因与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C、资金周转困难而停工

D、与施工方发生质量纠纷而停工

正确答案：BCD

解析：选项A，属于正常原因停工。

4、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，具体包括（）。

A、固定资产

B、投资性房地产

C、房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品

D、商品制造企业刚投入生产的以备半年后出售的产品

正确答案：ABC

解析：

5、下列各项表述中，不正确的有（）。

A、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出相挂钩

C、在资本化期间内，一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩

D、在资本化期间内，专门借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩

正确答案：BD

解析：选项B，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出不相挂钩，而是将外币专门借款本金及利息的汇兑差额全部资本化；选项D在资本化期间内，专门借款的借款费用应全部资本化，不与资产支出相挂钩。

6、下列有关应付债券的论断中，正确的有（）。

A、当市率大于面率时，分次付息债券的理论发行价为折价

B、到期一次还本付息债券，无论溢价发行还是折价发行，其摊余成本和利息费用均呈上升态势

C、对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别

D、债券发行费用应冲减债券发行溢价或追加债券发行折价

正确答案：ABCD

解析：选项A，债券发行价等于未来现金流量除以实际利率，所以当实际利率大于票面利率时，债券的发行价低于面值折价发行；选项B，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加；在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

7、下列各项中，属于设定受益计划中计划资产回报的有（）。

A、计划资产产生的股利

B、计划资产产生的利息

C、计划资产已实现的利得

D、计划资产未实现的损失

正确答案：ABCD

解析：计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。

8、M公司管理层20×9年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2×10年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，20×9年正确的会计处理方法有（）。

A、借记“管理费用”科目675万元

B、借记“生产成本”科目375万元

C、借记“管理费用”科目1 050万元

D、贷记“应付职工薪酬”科目1 050万元

正确答案：CD

解析：辞退福利应该全部记入“管理费用”。

9、下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A、无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

B、因与职工解除劳务关系给予的补偿

C、外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

D、授予职工以权益结算的股份支付

正确答案：ABC

解析：选项D，应通过“资本公积”科目核算。

10、借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化，其条件包括（）。

A、资产支出已经发生

B、借款费用已经发生

C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成

正确答案：ABC

解析：选项D，属于停止借款费用资本化的条件。

11、对于资产负债表日按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能计入的会计科目有（）。

A、在建工程

B、制造费用

C、财务费用

D、研发支出

正确答案：ABCD

解析：

12、下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。

A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具

B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额

C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊

正确答案：ABD

解析：选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

13、在设定受益计划中，企业计算的下列项目中属于应当计入当期损益的金额的有（）。

A、当期服务成本

B、过去服务成本

C、结算利得和损失

D、设定受益计划净负债或净资产的利息净额

正确答案：ABCD

解析：

14、下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有（）。

A、无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目

B、实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目

C、对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销

D、资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用

正确答案：AB

解析：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，选项C错误；资产负债表日，对于应付债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，选项D不正确。

15、下列关于带薪缺勤的说法中，正确的有（）。

A、企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，计入当期损益或者相关资产成本

B、如果带薪缺勤属于长期带薪缺勤的，企业应当作为其他长期职工福利处理

C、我国企业职工休探亲假、病假期间的工资通常属于累积带薪缺勤

D、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

正确答案：ABD

解析：选项C，我国职工休婚嫁、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资，通常属于非累积带薪缺勤。

16、下列属于短期薪酬的有（）。

A、职工工资

B、医疗保险费

C、辞退福利

D、津贴和补贴

正确答案：ABD

解析：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给与的补偿除外。所以选项A、B、D符合题意，选项C不符合题意。

17、下列关于权益工具和金融负债的说法中，不正确的有（）。

A、企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的义务，属于金融负债

B、企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具

C、企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具

D、企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具

正确答案：ABD

解析：选项A，属于权益工具；选项B，属于金融负债；选项D，属于金融负债。

18、下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A、给职工发放劳保用品

B、车间管理人员困难补助

C、生产工人医药费

D、职工个人储蓄性保险

正确答案：AD

解析：选项A，给职工发放劳保用品应该借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算；选项B，属于福利费，记入“制造费用”；选项C，属于福利费，记入“生产成本”；选项D，职工个人储蓄性保险是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式，它不属于企业给予职工的薪酬，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

19、下列关于长期借款的会计处理，正确的有（）。

A、企业取得借款时，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款——本金”科目，如存在差额，应记入“长期借款——利息调整”科目

B、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”科目

C、资产负债表日，应按合同利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目，按其差额，计入“长期借款——利息调整”科目

D、归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目，同时，如存在利息调整余额，则应将其结平，并记入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目

正确答案：ABD

解析：

20、关于因外币借款而产生的汇兑差额，下列说法正确的有（）。

A、资本化期间内因外币一般借款发生的汇兑差额，不能资本化

B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

C、在资本化期间内，外币专门借款当期利息的汇兑差额一般为零

D、在资本化期间内，外币借款的汇兑差额均可资本化

正确答案：ABC

解析：选项D，外币一般借款的汇兑差额不能资本化。

21、关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

A、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

D、专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩

正确答案：ABC

解析：专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益；如果是在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入工程成本。专门借款辅助费用的资本化不与资产支出相挂钩，所以选项D错误。

22、下列有关非货币性福利的计量的说法中，不正确的有（）。

A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入其他业务成本

B、将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的账面价值确认职工福利

C、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同规定了服务年限的，应当将补贴计入长期待摊费用

D、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同没有规定服务年限的，应当将补贴一次计入应付职工薪酬

正确答案：AB

解析：选项A，将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入应付职工薪酬；选项B，将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的价税合计金额确认职工福利。

23、下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。

A、购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化

B、购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化

C、购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化

D、为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出

解析：外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，因此A选项不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，因此D选项不准确。

24、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列表述正确的有（）。

A、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

B、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

C、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D、应予资本化的借款范围只包括专门借款

正确答案：ABC

解析：借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款，如果购建或生产符合资本化条件的资产时占用了一般借款的，一般借款也包括在内，选项D不正确。

25、下列应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。

A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

B、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款

C、应付经营租入固定资产的租赁费

D、应付融资租入固定资产的租赁费

正确答案：ABD

解析：本题考核长期应付款的核算。“长期应付款”科目核算的经济业务包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。

26、“长期应付款”科目核算的内容主要有（）。

A、应付经营租入固定资产的租赁费

B、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

C、采用补偿贸易方式引进国外设备价款

D、应付融资租入固定资产的租赁费

正确答案：BCD

解析：应付经营租入固定资产的租赁费是通过“其他应付款”科目核算。

27、下列各项中，属于融资租赁判断标准的有（）。

A、租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

B、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

C、租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用

D、承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

正确答案：ABCD

解析：融资租赁的判断标准共有五条：

（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；

（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；

（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；

（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。

28、下列有关职工薪酬的论断中，错误的有（）。

A、原生产工人的辞退福利计入生产成本

B、婚假属于累积带薪缺勤

C、设定受益计划属于其他长期职工福利

D、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬

解析：备选答案A，辞退福利计入管理费用，与原岗位无关；备选答案B，婚假属于非累积带薪缺勤；备选答案C，设定受益计划属于离职后福利。

29、下列各项中，属于履约成本的有（）。

A、技术咨询和服务费

B、人员培训费

C、维修费、保险费

D、印花税

正确答案：ABC

解析：履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，不包括初始直接费用。初始直接费用是在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。

30、依据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于资产支出已经发生的有（）。

A、以外币专门借款向工程承包方支付进度款

B、自供应商处赊购（不带息）建造固定资产项目的物资

C、企业将自己生产的库存商品用于固定资产建造

D、提取在建工程人员福利费

正确答案：AC

解析：赊购工程物资不属于资产支出；为购建固定资产所形成应付职工薪酬，尽管构成在建工程成本，但由于它们没有占用借款资金，所以不应当作为资产支出已经发生。

31、长期借款所发生的利息支出、外币借款的汇兑损益，可能计入的科目有（）。

A、营业外支出

B、管理费用

C、财务费用

D、在建工程

正确答案：BCD

解析：筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的记入“管理费用”科目，在开始生产经营后记入“财务费用”科目中；为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款费用记入“在建工程”科目。

32、关于非货币性福利，下列说法中正确的有（）。

A、企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B、企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用

C、企业以其自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额

D、以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用

正确答案：ABCD

解析：

33、承租人和出租人在对租赁分类时，认定为融资租赁时应考虑的因素有（）。

A、租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人

B、承租人是否有购买租赁资产的选择权

C、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例

D、租赁资产性质是否特殊，是否重新改制

正确答案：ABCD

解析：

34、下列关于专门借款的借款费用资本化时点的表述中，不正确的有（）。

A、符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化

2017中级社会工作法规和政策真题与答案解析

2017年中级社会工作法规与政策真题及答案 1、根据《民政部关于进一步加快推进民办社会工作服务机构发展的意见》，成立民办社会工作服务机构的专职工作人员中取得社会工作者职业水平证书或社会工作专业本科以上学历的应达到()以上。 A.1/3 B.1/4 C.1/5 D.1/6 正确答案:A 解析：改进登记方式。在改进登记方式方面，成立民办社会工作服务机构，除要求应当符合《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定的条件外，还要求专职工作人员中应有1/3以上取得社会工作者职业水平证书或社会工作专业本科及以上学历，章程中应明确社会工作服务宗旨、范围和方式。故选A。 2、某市拟通过政府购买方式为失独老人开展社会工作服务，在当地只有一家社会工作服务机构符合条件。根据《民政部、财务部关于政府购买社会工作服务的指导意见》，若该市民政部门采取单一来源采购方式组织采购，则应事先向社会公示并经过同级()部门批准。 A.财政 B.审计 C.急件 D.发展改革正确答案：A 解析：购买程序，对只能从唯一服务提供机构购买的，向社会公示并经同级财政部门批准后，可以采取单一来源采购方式组织采购。 3、根据《社会救助暂行办法》，承担最低生活保障申请受理、调查审核职责的是() A.村民委员会、居民委员会

B.乡镇人民政府、街道办事处 C.县级人民政府民政部门 D.县级人民政府人力资源社会保障部门 正确答案：D 4、根据《特困人员认定办法》，下列已依法办理特困人员供养的人员中，应当及时终止供养的是() A.小华，16周岁，品学兼优，刚刚考入某市重点中学 B.小丽，19周岁，肢体残疾，刚刚到某福利企业就业 C.老王，65周岁，因盗窃罪被判缓刑2年 D.老李，70周岁，经过康复治疗恢复了生活自理能力 正确答案：A 5、张某一家享受城市居民最低生活保障待遇。张某儿子最近参加工作，民政部门终止了张某一家的低保待遇。张某认为，虽然儿子已就业，但是家庭收入仍然很低，应继续享受低保待遇。根据《城市居民最低生活保障条例》，张某依法可以() A.直接向人民法院提起行政诉讼 B.申请复查，如对复查结果不服，可越级上访 C.申请仲裁，如对仲裁裁决不服，可依法提起行政诉讼 D.申请行政复议，如对复议决定不服，可依法提起行政诉讼 正确答案：D 6、根据《城乡医疗救助基金管理办法》，城乡医疗救助基金年终结余资金可以结转下年度继续使用。基金累计结余一般应不超过（） A.当年筹集资金总额的20%

借款费用的计算与会计处理

借款费用的计算与会计处理 《企业会计准则——借款费用》规定：因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额同时具备以下三个条件时，应当予以资本化：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。 笔者认为：借款费用可划分为两大部分进行会计处理：资本化和期间费用。可先计算出此会计期间实际发生的所有的借款费用之和，然后计算出应该资本化部分，没有资本化的部分即两者相减的差额则作为期间费用进行处理。 例：2001年某公司为购建固定资产发生两笔借款：2月1日借200万元，期限年，利率10％；7月1日借100万元，期限年，利率8％。4月1日购建固定资产投入160万元，8月1日购建固定资产投入90万元，2002年2月1日购建固定资产投入30万元，2002年5月31日该固定资产达到预定可使用状态。 由于该固定资产达到可使用状态的时间为2002年5月31日，属跨年度事项，故应分别2001年、2002年进行借款费用的计算与会计处理(为简化计算，以下的计算中都以月数

作为加权平均数的权数)。 2001年度借款费用的计算与会计处理 第一步：计算累计支出加权平均数。这一步需用公式b。 公式b中实际占用的天数应为每笔资产支出从支出日开始至停止资本化日这一期间的天数。本例中的支出有两笔：4月1日的160万元和8月1日的90万元，2001年度停止资本化日为12月31日，所以第一笔支出实际占用的天数为4月1日——12月31日，共计9个月，第二笔支出实际占用的天数为8月1日——12月31日，共计5个月。故：累计支出加权平均数=160×9÷12＋90×5÷12=(万元) 第二步：计算专门借款本金加权平均数。这一步需用公式d。 公式d中实际占用的天数应为每笔专门借款从借款日开始至专门借款到期日这一期间的天数。本例中的专门借款有两笔：2月1日的200万元和7月1日的100万元，第一笔专门借款在2001年度这一会计期间实际占用的天数为2月1日——12月31日，共计11个月，第二笔专门借款在2001年度这一会计期间实际占用的天数为7月1日——12月31日，共计6个月。故 专门借款本金加权平均数=200×11÷12＋100×6÷12=(万元) 第三步：计算加权平均利率。这一步需用公式c。

11第十一章长期负债及借款费用 (单元测试)

第十一章长期负债及借款费用(单元测试) 一、单项选择题 1.甲公司于2012年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1 500万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为1 541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2012年12月31日的摊余成本为（）万元。 A.1 500 B.1 528.30 C.1 618.72 D.1 603.30 2.大海公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，发行价格为195万元。其中，负债成分的公允价值为185.43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。大海公司在2012年发行时确认“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。 A.0 B.9.57 C.11.04 D.8.1 3.信达公司于2011年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场年利率为9%，假定不考虑其他因素。2011年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为（）万元。 A.0 B.527.74 C.14 472.26 D.14 472 4.北方公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10 000万元，发行收款为12 000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。债券的公允价值为9 732.70万元。2013年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1 000万股普通股。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。 A.0 B.1 000 C.2 267.30 D.11 083.96 5.甲公司于2013年1月1日按面值发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为600万元，票面年利率为5%。假设不考虑发行费用，甲公司2013年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。 A.0 B.600 C.300 D.无法确定 6.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，最低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。 A.121 B.105 C.116 D.100 7.甲公司2013年1月1日从丁公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备当日达到预定可使用状态并投入使用。由于甲公司资金周转困难，购货合同约定，该设备的总价款为900万元，增值税税额为153万元，增值税税款当日支付，剩余款项分3次自2013年12月31日起每年年末等额支付。银行同期贷款年利率为6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730。则不考虑其他因素，2013年1月1日该设备的入账价值和应确认的未确认融资费用分别为（）万元。 A.801.9，98.1 B.900，0 C.801.9，0 D.900，98.1 8.一项融资租赁合同，租赁期为5年，每年年末支付租金80万元，承租人担保的资产余值为30万元，与承租人有关的第三方担保的资产余值为8万元。租赁期间，履约成本为25万元，或有租金为10万元。独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值为15万元，未担保余值为5万元。则就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。 A.468 B.448 C.400 D.438 9.信达公司2013年1月1日与某租赁公司签订协议，约定以融资租赁方式租入一项固定资产，租赁期为5年，租赁期开始日为2013年1月1日，当日租赁资产公允价值为110万元，最低租赁付款额为130万元，

会计处理借款费用(利息)资本化的会计处理

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！ 会计处理借款费用(利息)资本化的会计处理新《企业会计准则17号——借款费用》与旧准则相比，在会计处理上有了较大的变化，包括一般借款利息和专门借款的(含折价或溢价摊销，以下相同)资本化金额的确认和计量、资本化的资产范围和借款范围等，这给借款利息资本化的会计处理带来了新的问题。目前，关于借款利息资本化会计处理的实务资料和典型综合案例较少，满足不了借款利息资本化会计处理的实际需要。为了使广大企业会计工作者对借款利息资本化的正确理解和运用，笔者根据现行借款费用准则的规定，结合专门借款和一般借款利息交易或事项的实际发生情况，阐述借款利息资本化会计处理的具体操作方法。 例：某公司于2006年1月1日向银行借人资金10000万元，期限5年，年利率为8％，按年支付利息，到期还本；于2006年12月1日向银行借人资金2000万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息，到期还本。公司在2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期1年，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3000万元和1000万元。公司为建造办公楼于2007年1月1日发行了期限为3年的公司债券，面值2000万元，发行价格为2100万元，溢价100万元，票面年利率为8％，市场年利率为6％，按年支付利息，到期还本。按协议，中介机构按债券总值的1％收取手续费，直接从发行价格中扣除，另外，以银行存款支付债券的印刷费2000元；2007年7月1日借入专门借款2000万元，期限5年，年利率为10％，利息按年支付，到期还本。闲置的专门借款资金均用于有固定收益的债券投资，假定该短期投资月收益率为0.5％，债券的公允价值等于其实际价值。办公楼于2007年12月31日完工达到预定可 1

2011《中级会计实务》第十一章预习：长期负债及借款费用

2011《中级会计实务》第十一章预习：长期负债及借款费用 2011中级会计职称考试《中级会计实务》科目 第十一章长期负债及借款费用 （依据2010年教材提前预习） 一、长期负债 长期借款的核算分为取得借款、期末计息和到期偿还三个阶段。 1.取得借款 借：银行存款 长期借款――利息调整 2.期末计息 借：财务费用/在建工程等（期初摊余成本×实际利率）① 贷：应付利息（本金×合同利率）② 长期借款――利息调整（倒挤）③＝①－② 注意：一次还本付息的长期借款，“应付利息”改为“长期借款——应计利息”科目。 3.偿还本金 借：长期借款――本金① 财务费用等④ 贷：银行存款② 长期借款――利息调整③

二、应付债券 （一）一般公司债券 一般公司债券的核算包括债券发行、期末摊余成本的计算、到期偿还三个环节。 1.公司债券的发行 企业发行的一年期以上的债券，构成了企业的长期负债。 公司债券的发行方式有三种：面值发行，溢价发行，折价发行。 溢价发行：债券的票面利率高于市场利率时，可按超过债券票面价值的价格发行； 折价发行：债券的票面利率低于市场利率时，可按低于债券票面价值的价格发行； 面值发行：债券的票面利率与市场利率相同，可按票面价值的价格发行。 溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 分录： 借：银行存款（实际收到款项） 贷：应付债券――面值（面值） ――利息调整（差额） 存在发行费用时，发行费用也会影响利息调整金额的计算。 注意：当票面利率与市场利率不一致时，通常需要计算市场利率（即实际利率），为后续计算作准备。 什么是实际利率？ 实际利率一般是指将未来现金流量折算成现值，等于其发行价格的折现率。

2017一建法规真题及解析(完整版)

2017一级建造师考试《法律法规》真题解析 一、单项选择题 1.某施工企业与一仓储中心签订了仓储合同,合同约定:签约后一周内交付货物,届时合同生效。施工企业有权?……提取或…?提取货物,关于该仓储合同的说法,正确的是（）。 A.该仓储合同签订即生效,不以交付为要件 B.如施工企业逾期提货，其有权拒绝仓储中心加收仓储费 C.该施工企业向仓储中心交付货物时合同生效 D.如施工企业提前提货,则有权要求仓储中心减收仓储费 答案：C 解析：超纲：附生效条件合同 2.根据《招标投标法实施条例》,下列情形中,属于不同投标人之间相互串通投标情形的是()。 A.约定部分投标人放弃投标或者中标 B.投标文件相互混装 C.投标文件载明的项目经理为同一人 D.委托同一单位或个人办理投标事宜 答案：A 解析：P94~95 3、关于建筑施工企业安全生产许可证的说法,正确的是（）。 A.未取得安全生产许可证从事施工活动不会产生行政责任 B.申请补办安全生产许可证应当在公众媒体上声明原许可证作废 C.只有经过再次审查,安全生产许可证有效期才可能延期 D.施工企业是否具有安全生产许可证不影响施工许可证的核发 答案：B 解析：P221 4、甲建设单位拖欠乙施工企业工程款,乙发函催告甲还款。乙的催告行为在提起诉讼时产生的效果是（）。 A.诉讼时效的中止 B.诉讼时效的中断 C.诉讼时效的延长 D.改变法定时效期间 答案：B 解析：P345 5、关于建设工程质量保修的说法,正确的是（）。 A.不同类型的建设工程,质量保修范围不同 B.合同约定的保修期不能高于法定保修期限 C.工程的合理使用年限与施工企业的质量责任年限无关 D.建设工程保修期的起始日是工程实际竣工之日 答案：A 解析：P325

借款费用利息资本化的会计处理

借款费用（利息）资本化的会计处理 新《企业会计准则17号――借款费用》与旧准则相比，在会计处理上有了较大的变化，包括一般借款利息和专门借款的（含折价或溢价摊销，以下相同）资本化金额的确认和计量、资本化的资产范围和借款范围等，这给借款利息资本化的会计处理带来了新的问题。目前，关于借款利息资本化会计处理的实务资料和典型综合案例较少，满足不了借款利息资本化会计处理的实际需要。为了使广大企业会计工作者对借款利息资本化的正确理解和运用，笔者根据现行借款费用准则的规定，结合专门借款和一般借款利息交易或事项的实际发生情况，阐述借款利息资本化会计处理的具体操作方法。 例：某公司于2006年1月1日向银行借人资金10000万元，期限5年，年利率为8％，按年支付利息，到期还本；于2006年 12月1日向银行借人资金2000万元，期限为3年，年利率为 6％，按年支付利息，到期还本。公司在2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期1年，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1 500万元、3000万元和1 000万元。公司为建造办公楼于2007年1月1日发行了期限为3年的公司债券，面值2000万元，发行价格为2100万元，溢价100万元，票面年利率为8％，市场年利率为6％，按年支付利息，到期还本。按协议，中介机构按债券总值的1％收取手续费，直接从发行价格中扣除，另外，以银行存款支付债券的印刷费2000元；2007年7月1日借入专门借款2000万元，期限5年，年利率为10％，利息按年支付，到期还本。闲置的

专门借款资金均用于有固定收益的债券投资，假定该短期投资月收益率为0.5％，债券的公允价值等于其实际价值。办公楼于2007年12月31日完工达到预定可使用状态。 分析：某公司在2007年1月1日这一时点，同时满足借款费用资本化的三个条件，开始借款费用资本化。借款费用资本化期间为2007年1月1日至2007年12月31日。专门借款两笔共计 4000万元，累计资产支出5500万元，超过专门借款部分的资产支出为1500万元，使用了一般借款。债券溢价按实际利率法摊销。 会计处理：2007年借款利息费用总额=10000×8％+2000×6％＋2000×8％+2000×10％×6÷12=1 180（万元） 债券应计利息=2000×8％=160（万元） 债券实际利息费用=2100×6％=126（万元） 溢价摊销额=160-126=34（万元） 1.1月1日：发行债券： 借：银行存款 在建工程――办公楼 210000 贷：应付债券――债券面值 应付债券――利息调整 1 000000 支付印刷费： 借：在建工程――办公楼 2000 贷：银行存款 2000 支付工程款：

2017年二建《法规》真题与答案解析

2017年二建法规》真题及答案解析 一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由（）裁决 A. 最高人民法院 B. 国务院 C. 全国人民代表大会 D. 全国人民代表大会常务委员会 答案解析】B主要考察法的效力层级中需要有关机关裁决适用的特殊情况。P6 2. 关于建设工程代理的说法，正确的是（）。 A. 建设工程合同诉讼只能委托律师代理 B. 建设工程中的代理主要是法定代理 C. 建设工程中应由本人实施的民事法律行为，不得代理 D. 建设工程中为被代理人的利益，代理人可直接转托他人代理 答案解析】C主要考察代理的相关规定。P13 3.建设用地使用权自（）时设立。 A. 土地交付 B. 转让 C. 登记 D. 支付岀让金 答案解析】C主要考察建设用地使用权。P17 4. 甲公司是某混凝土预制构件的专利权人，乙公司未经授权制造和销售该专利甲发现后，对乙提起侵权之 诉。经查，乙共销售侵权产品800件，因乙的为，甲少销售600件。甲销售专利产品每件获利2000元。 乙销售侵权产品禾U 1000元。乙应赔偿甲（）。 A. 60万元 B. 80万元 C. 120万元 D. 160万元

答案解析】C主要考察建设工程知识产权侵权的法律责任中赔偿损失数额的确定方法。P28 5. 建设单位与乙设计单位签订设计合同，约定设计费为200万元，甲按付了定金50万元，如果乙在规定的期限内不履行设计合同 应该（）。 A. 50万元 B. 80万元 C. 90万元 D. 100万元 答案解析】C 主要考察定金的相关规定。P34 6. 某建设单位与某施工企业签订的施工合同约定开工日期为2014年5月1日。同年2月10日，该建设单位 与保险公司签订了建筑工程一切险保险合同。施工企业为保证工期，于同年4月20日将建筑材料运至工地。 后因设备原因，工程实际开工日为同年5月10 日，该建筑工程一切险保险责任的生效日期为（）。 A. 2014 年2 月10 日 B. 2014 年4 月20 日 C. 2014年5月1日 D. 2014 年5 月10 日 答案解析】B 主要考察建筑工程一切险的保险期限。P38 7. ........................................................................................................ 施工企业发生的下列事故中，可构成工程重大安全事故 A. 施工企业工程施工质量不符合标准，造成建筑物倒塌，砸死砸伤多人 B. 劳务作业人员王某在施工中不慎从楼下坠亡 C. 施工企业对裸露地面的钢筋未采取防护和警示措施，造成路上李某摔成重伤 D. 劳务作业人员张某在工地食堂下毒，致使劳务作业人员集体中毒 答案解析】A 主要考察建设工程领域常见的刑事责任的种类和承担方式。P42 8. 根据〈建筑业企业资质管理规定》，关于施工企业资质证书的说法，正确的是（）。 A. 资质许可机关未在企业资质证书有效期届满前作岀是否准予延续资质证书决定的，视为不准予延续 B. 企业发生合并、分立、重组以及改制等事项，可以直接承继原施工企业资质 C. 项目未取得施工许可证，施工企业擅自施工的，资质许可机关不予批准该施工企业的资质升级申请和增项申请 D. 资质证书有效期届满，未依法申请延续的，资质许可机关应当撤回其资质证书 答案解析】C 主要考察资质证书的申请、延续和变更。P57-58

2019年会计考试辅导：第26讲_借款费用的计量

第三节借款费用的计量 一、借款利息资本化金额的确定 【教材例11-3】沿用【教材例11-2】，假定ABC公司建造办公楼没有专门借款，占用的都是一般借款。 ABC公司为建造办公楼占用的一般借款有两笔，具体如下： （1）向A银行长期贷款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 （2）发行公司债券1亿元，于20×6年1月1日发行，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 假定这两笔一般借款除了用于办公楼建设外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。 假定全年按360天计算，其他资料沿用【教材例11-2】。 鉴于ABC公司建造办公楼没有占用专门借款，而占用了一般借款，因此，公司应当首先计算所占用一般借款的加权平均利率作为资本化率，然后计算建造办公楼的累计资产支出加权平均数，将其与资本化率相乘，计算求得当期应予资本化的借款利息金额。具体如下： （1）计算所占用一般借款资本化率： 一般借款资本化率（年） =（2000×6%+10000×8%）÷（2000+10000）=7.67% （2）计算累计资产支出加权平均数： 20×7年累计资产支出加权平均数 =1500×360/360+2500×180/360=2750（万元） 20×8年累计资产支出加权平均数 =（4000+1500）×180÷360=2750（万元） （3）计算每期利息资本化金额： 20×7年为建造办公楼的利息资本化金额 =2750×7.67%=210.93（万元） 20×7年实际发生的一般借款利息费用 =2000×6%+10000×8%=920（万元） 20×8年为建造办公楼的利息资本化金额 =2750×7.67%=210.93（万元）

新会计准则下借款费用中利息的会计处理

新会计准则下借款费用中利息的会计处理 【摘要】本文就新旧制度下利息、折价或者溢价摊销的计算进行比较，并对新制度下利息的会计处理提出看法。 借款费用指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。企业会计制度对这四部分内容资本化的计算有严格的规定，其中占比例最大的、条件最严格的是利息、折价或溢价摊销，笔者就新制度下这两部分的会计处理分析如下： 一、新准则与旧准则在计算利息方面的差异 （一）应予资本化的资产范围扩大 旧准则规定，应予资本化的资产是固定资产。而新准则规定，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货和无形资产等资产。 （二）应予资本化的借款范围变大 旧准则规定，应予资本化的借款范围为专门借款，不包括流动资金借款等。根据新准则，应予资本化的借款不仅包括专门借款，还包括一般借款。 （三）利息资本化金额的计算方法变简 旧准则中利息资本化金额的确定要与发生在所购建的固定资产上的支出挂钩。新准则规定，因专门借款而发生的利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用扣减将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。利息的资本化金额的确定不再与发生在符合资本化条件的资产上的支出挂钩，也无需通过公式来计算。专门借款的利息的资本化金额的确定相对简单。而且，新准则增加了一般借款利息资本化的规定。 （四）折价或溢价的摊销方法统一 旧准则规定，如果专门借款存在折价或溢价，折价或溢价的摊销，可以采用实际利率法，也可以采用直线法。新准则规定，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。 二、实行新准则后利息资本化的公式 （一）每一会计期间利息的资本化金额的计算公式 每一会计期间利息的资本化金额＝专门借款应予资本化的利息金额＋一般

2017政治真题及答案

一、单项选择题：1～16 小题，每小题1 分，共16 分。下列每题给出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的。请在答题卡上将所选项的字母涂黑。 1.某地区进入供暖季后，常常出现雾霾。而一旦出现大风天气或等到春暖花开后，雾霾就会散去或减少。从该地区较长时间数据变化看，经过人们努力制霾污染物排放总量在持续降低。但在某些时段，环境空气质量污染指数会迅速攀升，甚至“爆表”。这种看似“矛盾”的现象，凸现了大气污染防治的一个特点。天帮忙极重要，但人们努力才是根本。“人努力”与“天帮忙”直接的关系对我们正确处理主观能动性和客观规律性之间辩证关系的启示是 A.尊重事物的客观规律是正确发挥主观能动性的前提 B.人们有意识的思想活动是掌握客观规律的根本前提 C.认识活动是客观规律性与主观能动性相统一的基础 D.尚未认识的外在自然规律对人的实践活动起着至关重要的作用 2.有人认为，既然人的意识是对客观外部世界的反映。那么人脑海里的 “鬼”“神”意识就是对外在世界上鬼、神真实存在的反映。这种观念的错误在于 A.夸大了意识的能动作用 B.把意识看成是物质的产物 C.认为意识是对存在的直观反映 D.混淆了人类亦是自然演化的阶段 3.某企业投资汽车生产，生产一辆汽车所耗费的生产资料价值为15 万元。支付给工人的工资为5 万元，假定市场的平均利润率为10%，那么，在自由竞争条件下，该汽车的生产价格是 A.20 万元 B.20.5 万元 C.21.5 万元 D.22 万元 4.从历史发展的角度看,资本主义生产资料所有制是不断演进和变化的。当今资本主义社会，居主导地位的资本所有制形式是 A.私人资本所有制 B.法人资本所有制 C.私人股份资本所有制 D.垄断资本私人所有制 5.从中华人民共和国成立到社会主义改造基本完成是我国从新民主主义到社会主义的过渡时期。这一时期，个体经济向社会主义集体经济过渡的形式是 A.国营经济 B.私人资本主义经济 C.合作社经济 D.国家资本主义经济 6.2010 年是“十三五”规划开局之年，也是推进供给侧结构性改革的攻坚之 年。推进供给侧结构性改革，是适应我国经济发展新常态的重大决策。其根本目的是 A.加快政府职能转变 B.提高供给质量满足需要 C.深化价格、财税、金融、社保等领域基础性改革 D.推进“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板” 7.协调推进“四个全面”战略布局，是党的十八大以来党中央从实现“两个一百年”奋斗目标、实现中华民族伟大复兴的中国梦的战略高度，统敌国内国际两个大局，把握我国发展新征确定的治国理政新方略。在“四个全面”战略布局中居于引领地位的是 A.全面从严治党 B.全面深化改革 C.全面依法治国 D.全面建成小康社会 8.随着工业化、城镇化的深入推进，大量农民转向非农产业，我国农村土地流转现象日益普遍，农业经营方式发生深刻变化，截至2016 年6 月，全国家庭承包经营耕地流转已超过30%，流转土地4.6 亿亩。当前，为解决拥有土地承包经营权的人不再种地、种地的人又没有相应权利这一突出问题，我国在深化农村改革方面作出的重大制度创新是 A.实行农村耕地保护制度

(完整版)2017年二建《法规》真题及答案解析

2017 年二建《法规》真题及答案解析 一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由（）裁决。 A.最高人民法院 B.国务院 C.全国人民代表大会 D.全国人民代表大会常务委员会 【优路答案解析】B 主要考察法的效力层级中需要有关机关裁决适用的特殊情况。P6 2.关于建设工程代理的说法，正确的是（）。 A.建设工程合同诉讼只能委托律师代理 B.建设工程中的代理主要是法定代理 C.建设工程中应由本人实施的民事法律行为，不得代理 D.建设工程中为被代理人的利益，代理人可直接转托他人代理 【优路答案解析】C 主要考察代理的相关规定。P13 3.建设用地使用权自（）时设立。 A.土地交付 B.转让 C.登记 D.支付出让金 【优路答案解析】C 主要考察建设用地使用权。P17 4.甲公司是某混凝土预制构件的专利权人，乙公司未经授权制造和销售该专利甲发现后，对乙提起侵权之 诉。经查，乙共销售侵权产品 800 件，因乙的为，甲少销售 600 件。甲销售专利产品每件获利 2000 元。 乙销售侵权产品利 1000 元。乙应赔偿甲（）。

A.60 万元 B.80 万元 C.120 万元 D.160 万元 【优路答案解析】C 主要考察建设工程知识产权侵权的法律责任中赔偿损失数额的确定方法。P28 5.建设单位与乙设计单位签订设计合同，约定设计费为 200 万元，甲按付了定金 50 万元，如果乙在规定的期限内不履行设计合同，应该（）。 A.50 万元 B.80 万元 C.90 万元 D.100 万元 【优路答案解析】C 主要考察定金的相关规定。P34 6.某建设单位与某施工企业签订的施工合同约定开工日期为 2014 年 5 月 1 日。同年2 月 10 日，该建设单位 与保险公司签订了建筑工程一切险保险合同。施工企业为保证工期，于同年 4 月 20 日将建筑材料运至工地。 后因设备原因，工程实际开工日为同年 5 月 10 日，该建筑工程一切险保险责任的生效日期为（）。 A.2014 年 2 月 10 日 B.2014 年 4 月 20 日 C.2014 年 5 月 1 日 D.2014 年 5 月 10 日 【优路答案解析】B 主要考察建筑工程一切险的保险期限。P38 7.施工企业发生的下列事故中，可构成工程重大安全事故......... A.施工企业工程施工质量不符合标准，造成建筑物倒塌，砸死砸伤多人

中级会计实务讲义-第十一章长期负债及借款费用

第十一章长期负债及借款费用 考情分析 本章在近三年的考试中客观题和主观题均有出现，其中，2011年有3分客观题；2010年有5分客观题；2009年有10分计算分析题和1分客观题，是重要的章节。 最近三年本章考试题型、分值、考点分布如下表所示： 内容介绍 其中，应付债券、融资租赁承租人的处理、借款费用是本章的重点。 内容讲解 第一节长期负债 背景知识： 负债按流动性分类： （1）流动负债：短期借款、应付账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬等 （2）长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款 注意：长期负债期末按摊余成本计量。 一、长期借款 长期借款的核算分为取得借款、期末计息和到期偿还三个阶段。 1.取得借款 借：银行存款（实际取得的数额） 长期借款——利息调整（倒挤） 贷：长期借款——本金（合同约定的数额）

2.期末计息 借：财务费用/在建工程等（期初摊余成本×实际利率） 贷：应付利息（本金×合同利率） 长期借款——利息调整（倒挤） 注意：一次还本付息的长期借款，“应付利息”改为“长期借款——应计利息”科目。 3.偿还本金 借：长期借款——本金 财务费用等 贷：银行存款 长期借款——利息调整 【例题1·计算题】某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×9年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2×10年初，又以银行存款支付工程费用600 000元，该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。 该企业有关账务处理如下： [答疑编号3265110101] 『正确答案』 （1）20×9年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款——××银行——本金 1 500 000 （2）20×9年初，支付工程款时： 借：在建工程——××厂房900 000 贷：银行存款900 000 （3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时： 借款利息＝1 500 000×9%＝135 000（元） 借：在建工程——××厂房135 000 贷：应付利息——××银行135 000 （4）20×9年12月31日，支付借款利息时： 借：应付利息——××银行135 000 贷：银行存款135 000 （5）2×10年初，支付工程款时： 借：在建工程——××厂房600 000 贷：银行存款600 000 （6）2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时： 该期应计入工程成本的利息＝（1 500 000×9%/12）×8＝90 000（元）

2017年10月自考真题：《思想道德修养与法律基础》选择题与详解

2017年10月自考真题：《思想道德修养与法律基础》选择题与答案? 一、单项选择题：本大题共25小题，每小题2分，共50分。在每小题 列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1.人们在实践中形成的具有实现可能性的对未来的向往和追求，是 A.信念 B.信仰 C.理想 D.空想 2.由于所处的经济和社会地位不同，不同的群体和人们会拥有不同的理想 信念。这体现的是理想信念具有的 A.阶级性 B.思想性 C.实践性 D.时作性 3.根据内容的不同，理想信念可以分为不同的类型。一个人认为自己应当 具有什么样的优秀品质，追求什么样的精神生活，成就什么样的人格形象，这属于 A.生活领域的理想信念 B.职业领域的理想信念 C.社会领域的理想信念 D.道德领域的理想信念 4.中国特色社会主义共同理想与共产主义远大理想有着内在联系。它们之 间是 A.个人理想与社会理想的关系 B.科学理想与非科学理想的关系 C.阶段性理想与最终理想的关系

D.有实现可能性的理想与纯粹主观想象的关系 5.个人理想的实现往往以社会共同理想的实现为基础条件，在很大程度上，追求理想，也是一个集体的群众的事业。这说明个人理想的实现 A.是一个顺应等待的过程 B.是一个自我奋斗的过程 C.是一个与社会理想相统一的过程 D.是一个完全遵循内心选择的过程 6.中华民族具有悠久的爱国主义优良传统。下列选项中属于中华民族爱国主义传统的是 A.维护祖国统一、促进民族团结 B.维护个人权利、促进自由发展 C.维护民主法治、促进公平正义 D.维护世界和平、促进共同发展 7.以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神是中国精神的基本内容。时代精神与民族精神具有密切联系。下列关于二者关系的表述中，正确的是 A.时代精神是民族精神的简单延续 B.时代精神是民族精神的重要基础 C.时代精神是民族精神的时代性体现 D.时代精神是对民族精神的全面超越 8.作为中国人，在祖国还不够富裕的时候不妄自菲薄，在强国大国的压力面前不奴颜婢膝，面对金钱地位的诱惑不做丧失国格人格的事情，面对侵略者的武力威胁不屈膝投降。这是爱国主义情感中 A.民族自豪的体现 B.民族自尊的体现

2009《会计》教材Word版第17章借款费用

第十七章借款费用 第一节借款费用概述 一、借款费用的范围 借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、 发行公司股票佣金2 000万元，借款利息200万元。其中借款手续费10万元、发行公司债券佣金1 000万元和借款利息200万元均属于借款费用；其中发行公司股票属于公司权益性融资性质，所发生的佣金应当冲减溢价，不属于借款费用范畴，不应按照借款费用进行会计处理。 （一）因借款而发生的利息 因借款而发生的利息，包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等。 （二）因借款而发生的折价或溢价的摊销 因借款而发生的折价或者溢价主要是指发行债券等所发生的折价或者溢价，发行债券中的折价或者溢价，其实质是对债券票面利息的调整（即将债券票面利率调整为实际利率），属于借款费用的范畴。例如，XYZ公司发行公司债券，每张公司债券票面价值为1 000元，票面年利率为6%，期限为4年，而同期市场利率为年利率8%，由于公司债券的票面利率低于市场利率，为成功发行公司债券，XYZ公司采取了折价发行的方式，折价金额在实质上是用于补偿投资者在购入债券后所收到的名义利息上的损失，应当作为以后各期利息费用的调整额。 （三）因外币借款而发生的汇兑差额 因外币借款而发生的汇兑差额，是指由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异，从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。由于汇率的变化往往和利率的变化相联动，它是企业外币借款所需承担的风险，因此，因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额属于借款费用的有机组成部分。 （四）因借款而发生的辅助费用 因借款而发生的辅助费用，是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等费用，由于这些费用是因安排借款而发生的，也属于借入资金所付出的代价，是借款费用的构成部分。 二、借款的范围

2017负债及借款费用(附答案解析)

一、单项选择题 1、2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2016年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。 A、24 B、200 C、224 D、424 您的答案：A正确答案：A 解析：甲公司管理层可以分享的利润＝（2800－2500）×8%＝24（万元）。 2、甲企业以融资租赁方式租入A设备，该设备的公允价值为80万元，最低租赁付款额的现值为88万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。则A设备的入账价值为（）万元。 A、88 B、90 C、80 D、82 您的答案：D正确答案：D 解析：A设备的入账价值＝80＋2＝82（万元）。融资租赁方式租入的固定资产应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。 3、下列关于融资租赁资产折旧的表述中，不正确的是（）。 A、在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用 B、在租赁资产余值未提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用 C、在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间 D、在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间 您的答案：D正确答案：D 解析：在无法合理确定租赁期届满时承租人能否取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。 4、大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8 000元，大海公司适用的增值税税率为17%；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。那么大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额为（）。 A、234 000元 B、200 000元 C、140 400元 D、480 000元 您的答案：A正确答案：A 解析：以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额＝8 000×25×（1＋17%）＝234 000（元）。 借：生产成本（60×8000×1.17）561 600 销售费用（15×8 000×1.17）140 400 管理费用（25×8 000×1.17）23 4000 贷：应付职工薪酬（100×8 000）936 000 借：应付职工薪酬（100×8 000×1.17）936 000 贷：主营业务收入（100×8 000）800 000

2017年10月自考：《思想道德修养与法律基础》选择题真题与详解解析

2017年10月自考：《思想道德修养与法律基础》选择题真题与答案解析 ? 16.个人品德是指个人依据一定的道德原则规范行动时所表现出来的稳 固的倾向和特征。关于个人品德的形成，有不同的观点。下列观点中正确揭示了个人品德形成过程和规律的是 A.个人品德是天生的 B.个人品德根源于人的自然本性 C.个人品德的形成和发展不受社会关系的制约 D.个人品德的形成和发展依赖于个体的社会实践 17.社会主义法治理念具有丰富的内涵。其中作为社会主义核心价值观的重 要内容、体现了社会主义和谐社会的基本特征，而也是社会主义法治的价值追求的是 A.依法治国 B.执法为民 C.公平正义 D.服务大局 18.以法治价值和法治精神为导向，基于法治的固有特性和对法治的信仰来 认识事物、判断是非、解决问题的思维模式，称为 A.法治观念 B.法治理念 C.法治文化 D.法治思维 19.全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社 会主义法治国家。社会主义法治体系由多个体系构成。其中，作为全面推进依法治国的前提条件的是 A.完备的法律规范体系 B.高效的法律实施体系

C.严密的法治监督体系 D.完善的党内法规体系 20.对于法的概念与特征，下列选项中表述正确的是 A.统治阶级的意志就是法律 B.法是由国家强制力保证实施的 C.国家制定是法律产生的唯一方式 D.被统治阶级的意志在法里不可能得到体现 21.法律规范通常具有严密的逻辑结构。我国《商标法》第52条第1款规定，“未经注册商标所有人的许可，在同一种商品或类似商品上使用与其注册商标相Nl或近似商标的行为的，属于商标侵权行为。”该法律条文中“属于商标侵权行为”属于法律规范逻辑结构中的 A.假定 B.处理 C.制裁 D.责任 22.我国宪法规定“中华人民共和国是工人阶级领导的、以工农联盟为基础的人民民主转正的社会主义国家。”这一规定确定了我国的 A.国体 B.政体 C.政党制度 D.社会制度 23.我国刑法分则将犯罪分为危害国家安全罪、危害公共安全罪、侵犯人身权利罪、侵犯财产权利罪等十类，我国犯罪分类的依据是 A.犯罪主体 B.犯罪客体 C.犯罪主观方面 D.犯罪客观方面 24.我国《行政诉讼法》规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依法向人民法院提起诉讼。对于下列行为，公民可以提起行政诉讼的是

国际会计准则第23号借款费用

国际会计准则第23号--借款费用 （1984年7月公布，1993年12月修订） 目的 本号准则旨在说明借款费用的会计处理。 本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化，然而，作为所允许的备选处理方法，本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用予以资本化。 范围 1．本号准则适用于借款费用的会计处理。 2．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化”。 3．本号准则不涉及权益（包括不属于负债的优先股资本）的实际成本或估算成本。 定义 4．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义： 借款费用，是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。 相关资产，是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。5．借款费用可以包括： （1）银行透支、短期借款和长期借款的利息； （2）与借款有关的折价或溢价的摊销； （3）安排借款所发生的附加费用的摊销； （4）按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用； （5）作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。 6．相关资产的例子，有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、电力设备和物业投资。其他的投资，以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生产的存货，则不是相关资产。那些在购置时就已有预定用途或准备销售的资产也不是相关资产。 借款费用 基准处理方法 确认 7．借款费用应于它们发生的当期确认为费用。 8．在基准处理方法下，借款费用应在发生的当期确认为费用，而不管借款是如何运用的。 揭示 9．财务报表应提示为借款合用所采用的会计政策。

借款费用 所允许的备选处理方法 确认 10．借款费用应在发生的当场确认为费用，除非按第11段的要求已达到可资本化的程度。 11．直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用，应作为该项资产成本的一部分予以资本化。符合资本化条件的借款费用的金额应按本号准则确定。 12．在所允许的备选处理方法下，直接归属于某项资产的购置、建造或生产的借款费用，应包括在该项资产的成本之中。当借款费用可能为企业带来未来经济利益并且该费用能够可靠地计量时，应将其作为资产成本的一部分予以资本化。其他借款费用应在其发生的当期确认为费用。 符合资本化条件的借款费用 13．直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用，是指那些如果不为相关资产发生支出即可避免的借款费用。当企业专门为获得某项指定的相关资产借入资金时，与该相关资产直接相关的借款费用就很容易认定。 14．要确认特定借款和相关资产之间的直接关系，以及要确定哪些是可避免的借款可能会比较困难。例如，当企业的融资活动集中调配时，就会发生此困难。当集团使用一系列债务工具以不同利率借入资金，同时根据不同的基础将这些资金借给集团内其他资本化的开始企业时，也会产生困难。其他复杂性来源于集团在高通货膨胀经济条件下经营，使用外币借款或与外币有关的借款，以及来源于汇率的变动。因此，确定直接归属于相关资产的购置的借款费用金额是困难的，需要进行判断。 15．对于专门为获取某项相关资产借人的资金，符合资本化条件而计入该资产成本的借款费用的金额，应为借款期内发生的实际借款费用，减去该借款用于临时投资所带来的任何投资收益。 16．对某项相关资产的筹资安排，可能使企业获得借入资金，并且在该资金的一部分或全部用于相关资产的开支之前,已发生了有关的借款费用。在这种情况下,资金往往在用于相关资产的开支以前，用作临时投资。在确定本期应予以资本化的借款费用的金额时，应从所发生的借款费用中扣除这种借入资金带来的全部投资收益。 17．对于不是专门为获取相关资产而借入和使用的资金，符合资本化条件的借款费用的金额，应采用将资本化比例乘上发生在该项资产上的支出的方式来确定。资本化比率应是借款费用相对于企业当期尚未偿还的所有借款，而不仅仅是为获得某项资产而专门借人的借款的加权平均数。一个期间予以资本化的借款费用的金额不能超过在这期间内发生的借款费用的金额。 18．在某些情况下，在计算借款费用的加权平均数时，应包括母公司和附属公司的全部借款。在其他情况下，各个附属公司只应使用借款费用对其本身借款的加权平均数。 相关资产的帐面金额超过可收回金额的部分。 19．当相关资产的帐面金额或预期最终成本大于可收回金额或可变现净值时，帐面金额应按其他国际会计准则的要求予以减记或冲销。在某些情况下，减记或冲销的金额