国际税收习题和答案解析.doc
第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
2．涉外税收
3．财政降格
4．区域国际经济一体化
5．恶性税收竞争
二、填空题
1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。2．按照课税对象的不同 ,税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。3．销售税有多种课征形式 ,在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的 ,称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同 ,可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．欧盟的“自有财源”从本质上看 ,是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下 ,一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题
1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税
2．20世纪80年代中期 ,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现
3．1991年 ,北欧的挪威 ,瑞典 ,芬兰 ,丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》
C．《税务互助多边条约》 D. UN范本
4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定 ,也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》
C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》
五、问答题
1．所得课税对国际投资的影响怎样？
2．如何理解所得税的国际竞争？
3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?
4．从税制设计来看 ,增值税是否存在国际重复征税问题 ,如何解决？
第二章所得税的税收管辖权
一、术语解释
1．税收管辖权
2．属地原则
3．属人原则
4．常设机构
5．实际所得原则
6．引力原则
7．无限纳税义务
8．有限纳税义务
9. 推迟课税
二、填空题
1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权 ,这是所得税三种税收管辖权中的。2．判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。
3．我国判定经营所得来源地采用的是标准。
4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、和劳务合同签订地标准。5．许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来源地。
6．对不动产所得 ,各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。
7．目前 ,我国对企业的股息、红利等权益性投资所得 ,按照确定来源地。
8．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．税收管辖权不属于国家主权 ,只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外 ,还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准 ,只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得 ,由总机构汇总缴纳所得税。
7．中国税法规定 ,个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。
8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天 ,根据美国现行的停留时间标准 ,他在2005年不被确认为美国的居民。
9．某巴哈马居民在我国境内无住所 ,但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人 ,其来源于中国境内的所得 ,在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分 ,免予缴纳个人所得税。
四、选择题
1．税收管辖权是（）的重要组成部分。
A．税收管理权 B. 税收管理体制
C．国家主权 D. 财政管理体制
2．我国税法规定 ,在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国
的税收居民。
A．90天 B. 183天
C．1年 D. 180天
3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。
A．产生租金财产的使用地或所在地
B．财产租赁合同签订地
C．租赁财产所有者的居住地
D．租赁租金支付者的居住地
4．特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。
A．特许权交易地标准
B．特许权使用地标准
C．特许权所有者的居住地标准
D．特许权使用费支付者的居住地标准
5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。
A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权
C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对
6．法人居民身份的判定标准有：（）。
A．注册地标准 B.管理和控制地标准
C．总机构所在地标准 D.选举权控制标准
7．在世界上主要国家中 ,目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。
A．美国 B. 日本
C．中国 D. 澳大利亚
8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。 A．国民 B. 公民
C．税收居民 D. 人民
9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民 ,各国的规定并不完全一致 ,以下国家中采用半年期标准的有：（）。
A．加拿大 B. 中国
C．意大利 D. 英国
10．下列国家中 ,同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（）。
A．爱尔兰 B. 澳大利亚
C．墨西哥 D. 新加坡
五、问答题
1．税收管辖权有哪些主要类型？
2．税收居民的判定标准是什么？
3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？
4．住所与居所的区别是什么？
5．目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？
六、案例题
某人从1998年起被德国西门子公司派到我国 ,在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元 ,西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月 ,该人被西门子公司派到英国 ,负责一起诉讼案件。他在英国工作15天 ,英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后 ,该人返回我国的甲公司。请计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
第三章国际重复征税及其减除方法
一、术语解释
1．经济性重复征税
2．抵免法
3．抵免限额
4．综合限额抵免法
5．税收饶让
6．资本输出中性
二、填空题
1．国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。
2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为。3．《经合组织范本》和《联合国范本》都规定 ,行使居民管辖权时 ,首先应按长期性住所标准确定最终居民身份。
4．税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。
5．一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产 ,这是其取得的转让收益应由常设机构的所在国征税。
6．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时 ,我们可以把二者之间的差额称为抵免限额余额。
7．在国外分公司均为盈利的情况下 ,实行综合限额法比实行分国限额法对有利。8．协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和居住地原则。
9．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、、免税法与抵免法。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。
2．从效果上看 ,一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。
3．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税 ,而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。
4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下 ,采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。
5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。
6．判定自然人居民身份时 ,习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。
7．在所得税管辖权的协调原则中 ,居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。
8．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度 ,所以国际税收中性是不能彻底实现的。
四、选择题
1．经合组织范本规定 ,转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益 ,应由（）征税。
A．总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地
C．实际管理机构所在地 D. 交通工具所有人居住国
2．以下发达国家爱中 ,对税收饶让一直持反对态度的是（）。
A．英国 B. 美国
C．德国 D. 加拿大
3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份 ,该判定过程是按照一定的顺序进行的 ,请为之排序：( )。
(①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所)
A．①②③④ B. ①②④③
C．③④②① D. ③②④①
4．根据两大范本的精神 ,如果两国在判定法人居民身份时发生冲突 ,则应根据（）来认定其最终居民身份。
A．注册地标准 B. 常设机构标准
C．选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准
5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元 ,其中来自A国的所得8万元 ,来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25% ,若A国采取全额免税法 ,则A 国应征税额为：（）。
A．2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元
6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元 ,其中来自A国的所得5万元 ,来自B国的所得2万元 ,来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30% ,若A国采取综合限额抵免法 ,则该公司的抵免限额为：（）。
A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D. 3万元
7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元 ,其中来自A国的所得5万元 ,来自B国的所得2万元 ,来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30% ,若A国采取分国限额抵免法 ,则该公司的抵免限额为：（）。
A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元
D．对B国所得的限额为0.6万元 ,对C国所得的限额为0.9万元。
8．经合组织范本规定 ,一般情况下 ,动产的转让收益应由（）对其征税。
A．购买者的居住国 B. 转让者的居住国
C．转让地点所在国 D. 动产的使用国
9．按照联合国范本的精神 ,当独立劳务满足（）条件时 ,劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。
A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行
B．在劳务发生国停留183天
C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额
D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入
10．直接抵免适用于如下所得：（）。
A．自然人的个人所得税抵免
B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免
C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免
D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免
五、问答题
1．简述国际重复征税产生的原因。
2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？
3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？
4．如何理解资本输入中性？
5．为什么从世界各国的情况来看 ,间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？
六、综合题
甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B ,在2003年度获得利润500万美元 ,乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C ,同年获得利润为400万美元 ,丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元 ,国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）
第四章国际避税概论
一、术语解释
1．国际避税
2．离岸中心
3．自由港
4. 转让定价
二、填空题
1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处 ,规避、减少或延迟纳税义务的行为称为。
2．不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地”。
3．百慕大群岛除了开征以外 ,不对任何所得征税。
4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税 ,因此美国也可以被认为是国际避税地。
2．同为“纯避税地” ,百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。
3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。
4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担 ,造成了国家税收收入的减少 ,是一种违法行为。
5．离岸中心是与国际避税地合二为一的 ,换句话说 ,离岸中心一般都是国际避税地。6．中国香港实行单一地域管辖权 ,而且税率较低 ,是亚洲著名的避税地。
四、选择题
1.下列几项中 ,属于转让定价目标的有（）。
A. 将产品打入国外市场
B. 规避东道国的汇率风险
C. 独占或多的合资企业利润
D. 转移利润以避税
2．下列国家中 ,不属于纯避税地的有：（）。
A．荷兰 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国
3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。
A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税
4．下列国家中 ,在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（）。
A．德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国
5．世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税 ,但遭之拒绝的国家是：（）。A．瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国
6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（）。
A．瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马
7．（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》 ,并据此对符合条件的控股公司不征所得税。
A．荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国
五、问答题
1. 试析国际避税的成因。
2．如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？
3．简述国际避税地的类型与其非税特征。
4．转让定价的非税目标有哪些？
第五章国际避税方法
一、术语解释
1．内部保险公司
2．滥用国际税收协定
3．逆向避税
4．归属抵免制
二、填空题
1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为。2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。
3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系 ,委托人把自己的财产委托给信托机构管理 ,在法律上切断了委托人与其财产之间的链条。
4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的。5．跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说 ,在生产初期 ,设立一个可以减少跨国公司的税收负担。
6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及几个方面。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税 ,那么 ,在正常盈利阶段 ,建立子公司更为有利 ,因为母子公司的盈亏要统一计算。
2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。
3．通过逆向避税 ,外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。
4．推迟课税政策的取消 ,使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。
6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地 ,兼有商业和税收两方面原因。
7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司 ,便会影响跨国公司利用之来避税的效果。
四、选择题
1．跨国公司编制国际税收计划的目标包括：（）。
A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税
B．减少中介国的公司所得税和预提税
C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税
D．减少母公司居住国的公司所得税
2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国 ,原因在于：( )。
A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定
B．荷兰有参与免税的规定
C．荷兰所得税率低
D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松
3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（）。
A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本 ,企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供
B．将技术转让费纳入设备价格 ,规避我国的预提所得税
C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税
D．利用转让定价向境外关联企业转移利润
4．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免 ,则应该建立（）。
A．中介国际金融公司
B．中介国际控股公司
C．中介国际许可公司
D．中介国际贸易公司
5．建立内部保险公司的商业原因主要有：（）。
A．进入保险行业 B．避税
C．避免常规保险市场发生的费用
D．满足集团的特殊保险需要
6. 可以利用信托避税的国家是（）。
A．德国 B．中国 C．瑞士 D．美国
7．以下属于国际税务筹划方案的是（）。
A．利用中介国际金融公司避税
B．利用中介国际控股公司避税
C．利用中介国际许可公司避税
D．利用中介国际贸易公司避税
五、问答题
1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？
2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？
3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？
4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。
六、案例题
假设有一跨国公司的母公司设在美国 ,在南非有一子公司 ,该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30% ,南非与荷兰的税收协定 ,南非只对荷兰公司征收5%的预提税；根据美国与荷兰的税收协定 ,只征收5%的预提税。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。
第六章转让定价的税务管理
一、术语解释
1．总利润原则
2．正常交易定价原则
3．比照市场标准
4. 可比非受控价格法
5. 再销售价格法
6. 成本加成法
7. 可比利润法
8. 利润分割法
9. 交易净利润法
10. 预约定价协议
二、填空题
1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在国颁布的。
2．目前 ,对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和。
3. 可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法 ,也是时应当采用的定价方法。
4．在利润分割法中 ,对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法 ,一是贡献分析法 ,二是。
5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似 ,主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是而不是总利润率。
6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定 ,如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系 ,这里的参与管理是指对企业的控制。
7. 预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从 ,从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体 ,它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易 ,但出于管理上的需要 ,国际税收规范也允许把它们视作关联企业 ,要按照公平的合理价格进行交易。（）2．A公司与B公司有关联关系 ,A公司以10万美元向B公司销售一批货物 ,B公司将此批货物经过加工处理后 ,再以15万美元销售给非关联企业的C公司 ,B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20% ,则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%）（）
3. 可比非受控价格法是指在可比情况下 ,按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率 ,来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。( )
4. 贝里比率=净利润÷营业费用（）
5.由于总利润原则能简化税务管理 ,所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（）
6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整 ,特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（）
7. 2005年5月 ,中、日两国税务部门经过历时一年的谈判 ,在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。（）
四、选择题（含单选、多选）
1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面 ,通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。
A. 英国
B.法国
C. 美国
D.奥地利
2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）。
A.管理
B.资本
C.财务
D.控制
3．从下面这个关系图中 ,可以确定几对互为关联的企业（）。
A.6
B.8
C.10
D.12
4．根据我国相关税法的规定 ,下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）。
A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司
B.甲乙两公司直接同为丙所控制
C.甲公司直接持有乙公司35%的股份
D.丙公司持有甲公司28%的股份 ,同时持有乙公司23的股份
5．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司 ,乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10% ,甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15% ,按照比照市场标准 ,甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。
A.2.55万法郎
B.2.7万法郎
C.3.4万法郎
D.3.6万法郎
6. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业 ,A向B销售一批产品 ,这批产品的生产成本为300万美元 ,A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品 ,当地的合理
毛利率为25% ,依照组成市场标准 ,这批产品的组成市场价格为（）万美元。
A.300
B.330
C.400
D.440
7．根据我国税法规定 ,预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（）个连续年度的关联交易。
A.2~4
B. 3~5
C. 1~4
D. 2~5
8．下列各项中 ,属于以利润为基础的调整方法有（）。
a.可比非受控价格法
b. 交易净利润率法
c.利润分割法
d.可比利润法
e.成本加利润法
f. 再销售价格法
A. b.c.e
B. a.c.f.
C. b.c.d.
D. a.e.f
9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。
A.使用非标准的转让定价方法的企业
B.有大量的跨国关联业务的企业
C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业
D.正在受到转让定价税务审查的企业
10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）。
A.申请的复杂性非常高
B.信息披露的要求非常严
C.给税务机关带来的成本非常大
D.给纳税人带来的成本非常大
11. 采用可比非受控价格法 ,必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（）。
A.购销过程
B.购销环境
C.购销环节
D.购销货物
12.在围绕可比利润法的争论中 ,主张使用可比利润法的国家是（）。
A.德国
B.美国
C.日本
D.中国
五、简答题
1.关联企业的判定标准有哪些？
2.列举我国在判定关联企业标准方面 ,除了股权比重标准以外的其他6条标准。
3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。
4.简述关联交易的类型。
5.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？
6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？
7.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？
8.简述我国对关联交易同期资料的要求。
9.简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的主要问题。10．交易净利润率法与可比利润法的区别
第七章其他反避税法规与措施
一、术语解释
1.受控外国公司
2.基地所得
3.渠道法
4.资本弱化
二、填空题
1. 很多时候 ,跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的 ,这种建在避税地的外国公司通常被人们称为。
2. 20世纪90年代后期 ,许多国家加强了对付避税地的立法 ,主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了。
3. 国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避。
4. 从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看 ,多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司 ,例如美国、英国等 ,但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。
5. 跨国公司国际避税的方式之一 ,是适时地改变国外附属机构的组织形式 ,当国外分公司开始盈利时 ,即将其重组为。
6. 对付避税地的法规是指 ,取消的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。
7. 不少国家在反避税立法中规定举证责任由承担 ,这与民法的一般原则有所差异。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1. 总的来看 ,排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道)的公司 ,使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司 ,只要一个公司不能排除其受限制的性质 ,就不能享受税收协定的利益。（）
2. 根据我国现行的资本弱化的法规 ,企业实际支付给关联方的利息支出 ,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分 ,准予扣除 ,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。（）
3. 我国税法就规定 ,纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的 ,要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日 ,或多次累计不超过90日的 ,不扣减日数。（）
4. 一般而言 ,在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家 ,法人居民移居他国相对来说困难较大 ,所以 ,目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。（）
5. 一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物 ,此时 ,荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得 ,由美国公司向美国税务当局申报纳税。（）
6. 有A、B、C三国 ,A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙 ,再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款 ,则A和B对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。（）
7.一英国公民JOE来华工作 ,他于2007年10月1日入境 ,2009年10月3日离境 ,由于2008年圣诞节期间回国20天 ,每两个月回瑞士总部汇报工作一次 ,每次离境3天 ,由于JOE共离境天数38天 ,所以其在中国境内居住不满365天 , 不应算作我国的居民纳税人。
（）8. 《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最大的。（）
四、选择题（含单选、多选）
1.对付避税地的法规首先是由（）国在20世纪60年代初率先制定的。
A．英国 B.美国
C. 德国
D.意大利
2.根据各国的立法 ,受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。
A. 本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。
B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重
C. 受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低
D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务
3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系 ,则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。
A.B公司从A在德国的子公司取得的股息收入
B.B公司收取的A公司在法国的销售收入
C.B公司收取的A公司在中国的服务所得
D.A公司支付给当地一家保险公司的保费
4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（）。
A. 制定防止税收协定滥用的国内法规
B. 在双边税收协定中加进反滥用条款
C. 限制税收协定的谈签
D. 严格对协定受益人资格的审查程序
5.目前 ,世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。A．英国 B.美国
C. 瑞士
D.法国
6. 下列国家中 ,除了（）国以外 ,多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。
A．德国 B.英国
C. 加拿大
D.美国
7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。
A. 加强纳税申报制度
B. 加强税务调查和税务审计
C. 与银行进行密切的合作
D. 把举证责任转移给纳税人
8.税务部门在进行税务调查的同时 ,还要进行税务审计 ,税务部门一般采用的审计方法有（）。
A．精查法 B.抽查法
C. 分析法
D.逆查法
9.在双边国际合作中 ,国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。
A．自动交换 B.根据要求交换
C. 自发交换
D.同时检查
10.一般而言 ,第三国居民滥用其他两国之间的税收协定 ,只要是为了规避有关国家的（）
A．个人所得税 B.预提所得税
C. 公司所得税
D.财产税
11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。
A．排除法 B.渠道法
C. 真实法
D.纳税义务法
12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中 ,自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。
A．经营所得 B.财产转让所得
C. 劳务收入
D.股息、红利等非主动性所得
13. 根据对付避税地的立法 ,一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税 ,取决于许多因素 ,这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容 ,包括（）。
A.对受控外国子公司的规定
B.对外国个人控股公司所得的规定
C.对外国基地公司的经营所得规定
D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
14．一般而言 ,受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区 ,在衡量受控外国子公司的税负时 ,通常使用的衡量指标有哪些（）。
A.名义税率
B.有效税率
C.实际缴纳的外国税款
D.应当缴纳的外国税款
五、简答题
1.如何在双边税收协定中加进的反滥用条款？
2.目前 ,各国实行的资本弱化法规有哪些特点？
3.简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。
4.列举国际避税的主要形式及应对措施。
6.应税的外国公司保留利润的特点是什么？
7.简述我国目前对付避税地的规定。
8.简述我国目前限制资本弱化的规定。
第八章国际税收协定
一、术语解释
1．国际税收协定
2．常设机构
二、填空题
1．国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对双重征税和防止偷漏税的协定。
2. 在国际上 ,真正具有广泛影响力的税收协定范本 ,是在20世纪60年代以来相继产生的《经济合作发展组织税收协定范本》和。
3. 我国在对外已签订的避免双重征税协定中,列入协定的适用税种主要是。
4．从目前大多数国家的规定来看 ,当国际税收协定与国内税法不一致时 , 处于优先执行的地位。
5. 对于营业利润 ,协定范本中所运用的冲突规范遵循的是征税的原则。6．两个协定范本还要求所得来源国对常设机构的利润征税时要遵循原则。
7．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法 ,一是采用实际所得方式 ,二是采用方式。
8．两个协定范本对投资所得征税的总原则是。
9．目前人们将非独立代理人（包括企业和个人）从事的某些活动构成的常设机构称为“”。
10．建立相互同意程序条款的主要目标是 ,通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷 ,达到以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。
11．我国在对外谈签税收协定时 ,一般比较倾向于《范本》。
三、判断题（若错 ,请予以更正）
1．经合组织范本比较强调居民管辖权 ,而联合国范本注重扩大地域管辖权。（）2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率 ,但对于特定先进技术取得的使用费 ,国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠 ,在这种情况下 ,税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。（）3．在判断常设机构时 ,由于机器设备属于非固定场所 ,所以全球各国均不将其作为常设机构看待。（）4. 代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动 ,但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动 ,则此代表机构不属于常设机构。
（）5．中日双方签订税收协定 ,中方根据协定的规定 ,将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后 ,如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构 ,总机构再据以分配股息时 ,中方作为该项投资所得的来源国 ,要征收预提税。（）6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动 ,对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬 ,根据来源国对其所得征税的原则 ,应该由中国政府征税。（）7．某中国学生留学美国 ,根据中美缔结的税收协定 ,此人是中国居民 ,其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得 ,可在美国全部免税。（）8．关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益 ,主张由两国分享对国际海运利润的征税权。
（）9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。（）10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税 ,所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得 ,也包括股息、利息等资本所得。（）
四、选择题（含单选、多选）
1．据有关资料记载 ,世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。
A. 英国
B. 法国
C. 德国
D. 奥地利
2.国际税收协定适用范围包括：（）。
A. 人的范围
B. 税种范围
C. 空间范围
D. 时间范围
3. 在国际税收协定规定中 ,除了个别条款外 ,非缔约国居民不能享受协定的待遇 ,这些条款有（）。
A. 无差别待遇条款
B. 税收情报交换
C. 非独立个人劳务所得
D. 政府职员的退休金
4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（）。
A. 增值税
B. 所得税
C. 财产税
D. 关税
5．在两个国际税收协定范本中 ,用来确定居民身份的标准有（）。
a.重要利益中心所在国
b.永久性住所所在国
c.习惯性住所所在国
d.国籍
在判断居民身份时的顺序依次应为（）。
A. a-b-c-d
B. a-d-b-c
C. b-d-a-c
D. b-a-c-d
6. 在国际税收协定中 ,对同时为缔约国双方法人居民时 ,确定其居民身份的方式有（）。
A.总机构所在缔约国
B.总机构所在缔约国 ,同时要求总机构所在国即为实际管理机构
C.实际管理机构标准 ,若实际管理机构与总机构不在同一缔约国 ,双方协商
D.同时列出总机构和实际管理机构标准 ,但不明确指出采用哪种方法
7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程 ,我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。
A. 3个月
B. 9 个月
C. 6个月
D. 一年
8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务 ,也被认定为常设机构 ,我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（）。
A. 在任何12个月中连续超过6个月
B. 在任何12个月中累计超过6个月
C. 在任何12个月中连续超过9个月
D. 在任何12个月中累计超过9个月
9．下列选项中 ,属于常设机构的有（）。
A. 外国公司在本国设立的办事处
B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房
C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房
D. 捕鱼或潜水设备
10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（）。
A. 经营所得
B. 投资所得
C. 财产所得 D .劳务所得
11．下列选项中 ,应当在中国纳税的有（）。
A.英国某公司在北京设办事处 ,其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传
B．美国某公司在北京设办事处 ,帮助其他美国公司与我国企业联系业务.
C. 甲为法国某公司雇员 ,被派到北京推销其产品 ,并有签订合同的权力
D. 德国一家广告公司在北京设办事处 ,为其他德国公司在北京做广告宣传
12．根据税收协定范本的规定 ,如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系 ,则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（）。
A. 公司所得税
B. 个人所得税
C. 预提税
D. 财产税
13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时 ,下列选项中属于允许扣除的费用的是（）。
A. 特许权使用费
B. 佣金
C. 支付给总机构的行政管理费用
D. 利息
14．中国航空公司有国际航运业务 ,中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归
国际税收经典习题(doc 23页)
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国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案
国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。
税收筹划案例分析
收入-费用=利润，如何少纳企业所得税？ 少纳企业所得税的方式应该从收入与费用两个方面入手。 关于收入： 事实上纳税与开具发票存在必然的联系，开票必然纳税，而收入又是开票的前提，现阶段不用开票的情形很少，所以利用不开票来规避收入可操作空间越来越少。 关于成本：体现在损益中的成本主要是营业成本，营业成本一般可划分为三大类，一个是制造成本；一个是购进成本；一个是劳务成本，因而要想使利润边少，必然要求提高营业成本，如何人为提高成本要结合企业的营业特点和所属行业来进行。 关于费用：费用是对所有企业都普遍存在的，种类多样化，支出的可操做性广泛，因为多是企业所得税偷逃和规避的重点。 经典财税讲解28种操作手段…… 核心提示：核定征收之前，相关的费用、材料、成本，即使没有发票也可以虚拟入帐，特别是原材料，可虚拟进货领用，然后进入成本，进行核定后，相对减少帐面利润。这种方法可以加大生产成本。费用也可如次操作。可将公司之前领用的原材料假设有一部分没有发票购进而直接领用；就有发票的部分转到后期查帐征收时候再进行领用。可至少变相增加成本10%。以后操作方面就需要公司多开材料发票或进行委外加工发票，虚拟加大生产成本。这种操作上目前很多企业在用，需要寻找合适的合作伙伴。确保生产成本在50%左右。并注意稳定性。。 01、工资薪金社保 A、在操作上首先要符合税法上规定的形式的要件； B、签定虚拟用工合同每月申报个税即可；不一定要交纳社保（具体人数自己掌握） C、对于一些签定虚拟合同的员工可做辞退处理，给予补偿这个可在税前列支 D、根据公司的营业业绩可增加10人左右，每人按3000左右设定标准，一年可多列支36万费用。 E、至于新增员工社保问题可在年检上做假的报表进行，目前很多企业都这样做，可行。
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地
大企业科和国际税收类试题
大企业科和国际税收类 试题 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
大企业科和国际税收业务考试题 一、单选题（每题1分，计20分） 1、税务审计查账子系统,用于对需要采取现场审计调查的企业实施（） A.计算机审计查账 B.特别纳税调整调查 C.计算机审计查账和特别纳税调整调查 D.计算机审计查账和资本弱化调查 2.企业税务风险评估管理子系统，采用（） A.计算机评估 B.计算机评估和人工评估相结合的方式 C.人工评估的方式 D.以上答案都不对 3、下列不属于关联企业认定标准的是（） A．相互间直接或间接持有一方的股份总和达到25％或以上的 B．直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25％或以上的 C．企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或一名常务董事是由另一企业委派的D．直接或间接共同拥有或控制第三者股份达到50％或以上的 4、对关联企业转让定价的调整方法使用较多的是（） A．价格法B．利润法C．核定利润率法D．可比利润法? 5、关联企业的购销业务按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整的方法是（） A．可比受控价格法 B．可比非受控价格法 C．再销售价格法 D．成本加成法 6、在进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联企业购进商品再销售给独立企业的价格，减去相同或类似业务的销售毛利后，对购进商品进行定价的方法是（） A．可比受控价格法 B．可比非受控价格法 C．再销售价格法 D．成本加成法 7、A国的甲公司有来源于C国乙公司的股息收入，但A、C两国尚未建立税收协定关系。A、C两国都与B国签订了国际税收协定。甲公司又在B国组建丙公司，乙公司的股息先支付给丙公司，再由丙公司转付给甲公司。甲公司的这一行为是（） A. 利用避税地避税 B. 利用公司居住地变化避税 C. 滥用税收协定避税 D. 利用企业资产的流动避税
国际税收心得体会
国际税收心得体会 【篇一：税收业务培训心得体会】 税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。 通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能 克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了 干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业 务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党 风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的 组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账 实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防 范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要 求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查 询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收 案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂 得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和 技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过 去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂 弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色 社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特” 。党的十七大 是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代 表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科 学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的
国际税收计算题答案
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；
北语16秋《国际税收》作业4
一、单选题（共道试题，共分。） . 涉外税收负担原则是 . 优惠原则 . 最大负担原则 . 平等原则 . 以上都是 标准答案： . 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约 . 优惠原则 . 最大负担原则 . 平等原则 . 以上都是 标准答案： . 将导致外国人与外国人之间在本国权利的相同，而给予则导致外国人与本国人之间在本国的权力大致相同 . 优惠待遇、歧视待遇 . 最惠国待遇、国民待遇 . 国民待遇、最惠国待遇 . 歧视待遇、优惠待遇 标准答案： . 以双边或多边条约的形式规定缔约国之间相互把给予第三国公民的最优惠权利给予对方的公民，即以第三国公民所享有的最优惠的权力为标准，给予对方公民民事权利，称之为. 最惠国待遇 . 国民待遇 . 优惠待遇 . 差别待遇 标准答案： . 我国最早签订的单项协定是 . 《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于互免航空运输企业税捐的协定》 . 《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 . 《经合发范本》 . 《联合国范本》 标准答案： . 为避免重复征税，对外国商品进口环节课征国内流转税，一般有两种课税原则，即和 . 产地课税原则、品牌所在地课税原则 . 品牌所在地课税原则、消费地课税原则 . 产地课税原则、消费地课税原则 . 产地课税原则、消费者国籍原则 标准答案： . 以下说法错误的是 . 涉外税收负担是一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任 . 涉外税收负担往往受到一国政府所奉行的涉外税收负担原则的制约 . 涉外税收负担原则主要有优惠原则、最大负担原则和平等原则
国际税收典型例题分析
国际税收典型例题分析 一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动 【参考答案】A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权 【参考答案】C 【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。 二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，
使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法 【参考答案】BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律 【参考答案】BD 【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。 三、判断题 在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( ) 【参考答案】正确 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
International Taxation国际税收 试卷1
试题一 I. True or false (10 marks, 2marks/each) 1. The direct credit is a credit granted to a domestic corporation for the foreign income taxes paid by a foreign affiliated company.( ) 2. Generally, many countries use the presence period criterion to identify the residence of legal entity.( ) 3. The international double taxation can be divided into systematic double Taxation and juridical double Taxation.( ) 4. Source country may take methods of exemption or credit to its resident foreign income. ( ) 5. According to the UN model treaty, contracting states may adopt tie-breaker rules to identify the residence of legal entity.( ) Ⅱ．Please explain the following key terms. (12 marks,3 marks for each key term ) 1. deduction method 2. withholding tax 3. Treaty shopping 4. Source tax jurisdiction Ⅲ. Questions ( 28 marks ) 1. Please explain the traditional and additional methods under Arm’s Length Principle.(5 marks) 2.What factors are used by OECD to identify whether a jurisdiction is a tax haven or not?(3 marks) 3. Please explain the differences between tax evasion and tax avoidance.(6 marks) 4.Please explain the operation of a direct conduit company by a figure.(6 marks) 5.Please explain the main features of arm’s length principle and p rinciple of Global Apportionment. (8 marks) Ⅳ. Case Study ( 20 marks ) 1.XCo. is a corporation organized in State A and YCo is a corporation organized in State B. Both XCo and YCo are controlled by ZCo which is organized in State C. The corporate income tax rates of State A and State B are 50% and 16% respectively. In some given year, XCo produces a batch of goods at a cost of USD5,000,000 and sells the goods to YCo at USD5,000,000. The arm’s length price of the above goods is USD8,000,000 in State A’s market. YCo resells the goods to unrelated con sumers at USD8,2000,000 in State B. ZCo has no income this year. Please answer the following questions: (1) Which kind of tax avoidance technique has been used in the above case? ( 5 marks) (2) Compare the transnational corporation’s income tax burden und er market price and transfer price. ( 5 marks) (3) Which kind of anti-avoidance measure could be taken? ( 5 marks) 2、An American company sold its properties in some taxable year, the transfer businesses are as the followings: (1)transferred a house property situated in China to a Japanese company(1 marks) (2)transferred the right to use a plot of land in China to a Chinese resident
案例1中韩国际税收协定的问题分析
案例9.1 中韩国际税收协定的问题分析 中华人民共和国政府和大韩民国政府关于《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（1994年）中关于税收饶让的条款于2004年12月31日到期。双方政府近期将对饶让条款的延期问题（协定第二十三条第四款）展开磋商。 一、国际税收协定中税收饶让的影响 税收饶让，也称作税收饶让抵免（Tax Sparing Credit），是指一国政府（居住国政府）对本国纳税人在国外投资得到投资所在国（收入来源国）减免的那一部分税收，视同已经缴纳，同样给予抵免待遇。税收饶让的目的是在运用抵免法消除国际重复征税的条件下，保证资金输入国为吸引外资所做出的种种税收减让得到落实，税收优惠得到充分发挥。 根据中—韩协定第23条的规定，双方均把对方按本国税收鼓励法律实行的减免视同已缴，给予抵免待遇，但对股息分配前的所得税有例外（协定中韩国政府不采用抵免）。 下面举例说明中韩协定中税收饶让条款对企业的实际影响。（见下图） 1.按照1994年签订的中韩协定中对汇回利润给予税收饶让的规定： 收入来源国（中国）对原来35%的税率进行免税，现在实际为0%，按照税收饶让条款，居住国（韩国）视同韩国居民纳税人在收入来源国（中国）缴纳了35%的税款，仍然给予35%的抵免，只征收5%的税款，则实际上该纳税人总共只缴纳了5元税款，所剩的收入净额为95元（100－5＝95）。 2. 如果1994年签订的中韩协定中税收饶让条款到期不延期： 上诉案例中，由于韩国居民企业在收入来源国（中国）享受优惠而并未纳税，居住国（韩国）按照企业在中国的实际纳税额进行抵扣（抵扣额为0），则征收40元税款，该纳税人所剩的收入净额为60元（100－40＝60）。 可见税收饶让的延期对在华投资的韩国企业来说是有重要影响的。 二、关于对股息所得间接抵免问题的说明 1.间接抵免的特点 根据抵免规定的不同，税收抵免分为直接抵免和间接抵免两种。两种方法的原理一样，但相对于直接抵免而言，间接抵免有如下特点：首先是适用对象不同，间接抵免适用于母公司与子公司之间的抵免关系，同一法律实体的派出机构不享受间接抵免待遇，自然人也不享受间接抵免待遇。其次是适用范围不同，间接抵免的适用范围仅为股息一项所得，直接抵免适用于包括营业利润、劳务所得、租金、特许权使用费在内的各项所得。第三是计算方法不同，在计算可获间接抵免的所得数额时，要将母公司来源于子公司的股息，通过公式换算为含税所得。 2.中国等亚洲国家对间接抵免的采用情况
国际税收练习题答案
第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》
《国际税收》间接抵免系列计算题作业
间接抵免系列计算题作业 1.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%。请问：美国公司如何抵免？应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 2.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配,预提税10%。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。该英国公司拥有一美国公司40%控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元，税率为46%，美国公司税后所得全部分配。该美国公司在印度有一家公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。请问：英国、美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 直接抵免和间接抵免综合题1： 1. 假如有一美国公司1986年在美国取得应税所得1000万美元，税率
(完整版)国际税收习题及答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．财政降格 4．区域国际经济一体化 5．恶性税收竞争 二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》 五、问答题 1．所得课税对国际投资的影响怎样？ 2．如何理解所得税的国际竞争？ 3．为什么说涉外税收不等同于国际税收? 4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？
注册会计师 CPA 税法 重要考点 七：国际税收税务管理实务
考团七：国际税收税务管理实务 考团七：国际税收税务管理实务 【考情分析】2015年新增加的一章，内容较多，2019年教材进行了删减。近几年本章分值为：2015年2.5分，2016年8.5分，2017年3.5分，2018年9.5分。本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的方式考核。 【重要考点】 二、2019年新增的考点 （一）新增：合伙企业适用税收协定问题 有关合伙企业及其他类似实体（以下简称合伙企业）适用税收协定的问题，应按以下原则执行： 1.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业，其合伙人为税收协定缔约对方居民的，该合伙人在中国负有纳税义务的所得被缔约对方视为其居民的所得的部分，可以在中国享受协定待遇。 2.依照外国（地区）法律成立的合伙企业，其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的，是中国企业所得税的非居民企业纳税人。除税收协定另有规定的以外，只有当该合伙企业是缔约对方居民的情况下，其在中国负有纳税义务的所得才能享受协定待遇。 （二）2017年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 新增：2018年1月1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。 【提示1】境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足的条件： （1）境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指： ①新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积。
国际税收期末考试复习题
一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分） 1．国际税收不能脱离（）而单独存在，它不能离开（）这个关键因素。 2．国际税收的本质是关于国家之间的（）。 3．（）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。 4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（）。 5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（）和（）。 6．不动产所得来源地的确立以（）为依据。 7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（）和（）。 8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（）、（）、（）和（）。 9．（）和（）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。 10．国际避税地的判定标准有（）和（）。 11．国际反避税的一般方法包括：（）和（）。 12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（）和（）。 13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（）和（）。 14．国际税收原则包括（）和（）。 15．缔结国际税收协定的程序有（）、（）、（）和（）。 16．国际税收协定范本的特征有（）和（）。 17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（）和（）。 第1 页共6 页
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。 19．（）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。 二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 1．地域管辖权 2．实际所得原则 3．常设机构 4．国际重复征税 5．全部免税法 6．抵免限额 7．分项限额 8．税收饶让 9．转让定价 10．国际税收原则 11．国际税收惯例 12．国际税收协定 13．国际税收协定范本 14．普惠制 15．国际税收竞争 三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分） 1．如何理解国际税收的概念？ 2．简述确立税收管辖权的原则。 3．简述实际所得原则与引力原则的含义。 4．消除国际重复征税的单边措施有哪些？ 5．比较全额抵免法与限额抵免法。 6．简述税收饶让的方式。 7．国际避税产生的原因有哪些？ 8．举例说明国际避税地的类型。
国际税收习题答案
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合
理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正）
税法考试习题放基础培训讲义-第49讲_国际税收税务管理实务(1)
第十二章国际税收税务管理实务 本章考情分析 本章知识庞杂，内容较多，考试中题型可以涉及单选题、多选题、计算题，尤其要关注和企业所得税有交叉的知识点。 本章和所得税有交叉的知识点：非居民企业的税收管理；境外所得已纳税额的抵免；特别纳税调整。 2016年考查了一道计算题。 2017年分值在3.5分。 2018年分值在10分。 2019年预计分值在5-8分。 本章基本结构框架 第一节国际税收协定 第二节非居民企业税收管理（掌握） 第三节境外所得税收管理（掌握） 第四节国际反避税（掌握） 第五节转让定价税务管理（掌握） 第六节国际税收征管合作 2019年教材的主要变化 1.修改了需要享受税收协定待遇的缔约对方居民“受益所有人”身份时，应考虑的因素。 2.明确境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”的情形。 3.明确境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金的划转时间的具体规定。 4.增加“税务机关对暂不征税的境内再投资后续管理”的规定。 5.增加“准备主体文档的企业需要注意的问题”。 第一节国际税收协定 一、国际税收协定及其范本 在国际上影响最大的范本是《经合组织范本》（OECD范本）和《联合国范本》（UN范本）。 《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权；而《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权。 二、我国缔结税收协定（安排）的情况 我国实行改革开放三十多年来，对外签订避免双重征税协定的工作取得了很大进展。 截至2018年12月，我国已对外正式签署110个避免双重征税协定，其中103个协定已经生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。 三、国际税收协定典型条款介绍（了解） （一）税收居民 我国个人居民判定标准：住所、居住时间。 我国居民企业判定标准：注册地、实际管理机构所在地。 【解释】双重居民身份下最终居民身份判定（注意顺序）： （1）个人居民身份认定标准依次是：永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 （2）公司和其他团体：同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。