国际税收习题库
《国际税收》练习题
第1章 国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
2．涉外税收
3．关税
4．增值额
5．分类所得税制
6．综合所得税制
7．混合所得税制
8．资本利得税
9．贸易条件
10．国际直接投资
11．国际间接投资
12．财政降格
13．区域国际经济一体化
14．国际税收竞争
二、填空题
1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制和。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择一个环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出
口税和过境税。
5．税收是国家凭借手中的进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。
6．商品课税是对流通中的商品或劳务课征的税收，其计税依据是商品或劳务的。
7．关税抑制进口的作用通常称为关税。
8．1703年，英国与葡萄牙签订的是关税国际协调活动的开端。
9．汉密尔顿提出的理论在18世纪末和19世纪初得到了资本主义国家的重视，各国在工业化初期纷纷筑起了高关税壁垒。
10．1860年，英国和法国签订了《科布登—谢瓦利埃条约》，除规定了互惠关税外，还包含了条款。
11．1899年，与奥匈帝国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。
12．年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗产重复征收继承税的税收协定。
三、判断题（若错，请予以改正）
1．企业销售商品或提供劳务要缴纳销售税，它是与营业税完全不同的一种独立税种。（）
2．国际税收是凭借一种超国家的政治权利而产生的。( )
3．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。（）
4．国际避税是与国际重复征税同时产生的，但他们对国际社会的影响却相反。（）
5．税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。（）6．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。（）
7．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。（）
8．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。（）
9．过境税在转口贸易地，如香港，是主要的关税形式。（）
10．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。（）
11．《科布登—谢瓦利埃条约》标志着欧盟国家工业化阶段自由贸易时代的来临。（）
12．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。（）
13．为解决增值税的重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国对其课征增值税，出口国实行退税。（）
14．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。（）
15一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。（）
四、不定项选择题
1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税
2．1999年7月，联合国发展计划署（UNDP）提出开征“比特税”的议案之所以遭到美国政府反对，其原因在于（）。
A．“比特税”对电子邮件征税
B．属于超国家的税收
C．美国从中不能受益
D．不由美国提出
3．到2003年为止，未开征增值税的国家有（）。
A．美国 B．澳大利亚 C．中国 D．日本
4．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果
B．美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要
D．税收国际竞争的具体体现
5．1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛五国就加强税收征管方面合作问题签订了（）。
A．《同期税务稽查协议范本》
B．《税收管理互助多边条约》
C．《税务互助多边条约》
D．UN范本
五、问答题
1．国际税收与国家税收之间的联系与区别是什么?
2．税收对国际经济活动有何影响？
3．如何理解所得税的国际竞争？
4．为什么说涉外税收不等同于国际税收？
5．国与国之间的税收分配关系是如何产生的？
6．电子商务的发展给国际税收带来了哪些新的问题？
7．什么是国际税收？它的本质是什么？
第2章 所得税的税收管辖权
一、术语解释
1．税收管辖税
2．属地原则
3．属人原则
4．常设机构
5．实际所得原则
6．引力原则
7．特许权使用费
8．无限纳税义务
9．推迟课税
10．税收地域管辖权
11．税收居民管辖权
12．税收公民管辖权
13．有限纳税义务
二、填空题
1．国家主权的行使范围一般要遵从属地原则与。
2．一国要对来源于本国境内的一切所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。
3．在1956年召开的第一届拉美税法大会上，一些国家曾提出
应是拉美国家对跨国所得课税的唯一原则。
4．税法意义上的居民不同于居住管理法上的居民，它又可称为财政居民或。
5．判定自然人居民身份的标准一般有，居所标准和停留时间标准。
6．在判定法人居民身份的四项标准中，最常用的是注册地标准和。
7．我国判定经营所得来源地采用的是标准。
8．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和。
9．许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来源地。
10．对不动产所得，各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。
11．中国对动产转让所得来源地的判定采用。
12．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为。
13．非居民法人即外国公司在东道国设立的分公司（分支机构）一般只对东道国政府负________纳税义务。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。（）
2．目前我国以及世界上大多数国家都采用地域管辖权与公民管辖权并行的做法。（）
3．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。（）4．许多国家都有居住管理法，但税收征管中的居民概念不属于居住管理法的范畴。（）
5．我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是总机构所在地标准。（）
6．同时实行地域管辖权和居民管辖权的国家或地区，主要是从国家的税收利益考虑的。（）
7．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。（）
8．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。（）
9．我国判定法人居民身份的标准为法律标准和总机构所在地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。（）
10．当今世界，许多国家已经取消了推迟课税的规定，但我国税法
中仍然存在这方面的规定。（）
11．外国公司设在东道国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，应由总机构汇总缴纳所得税。（）
12．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。（）
13．运用管理和控制地标准判断法人的居民身份时，要根据公司章程对权力使用的规定来确定法人的管理和控制活动。（）14．中国判定法人居民身份的标准是法律标准和总机构所在地标准，两者只要满足其一即成为中国的法人居民。（）
15．各国一般是依据股息收取公司的居住地作为股息所得的来源国。（）
16．我国的王先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年可不被确认为美国的居民。（）
17．自然人居民可分为非长期居民和长期居民，前者负有限纳税义务，后者负无限纳税义务。（）
18．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在2003纳税年度中在我国境内连续和累计居住均不超过183天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（）
四、不定项选择题
1．税收管辖权是（）的重要组成部分。
A．税收管理权 B．税收管理体制 C．国家主权 D．财政管理体制
2．我国税法规定，在我国无住所的个人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。
A．90天 B．183天 C．1年 D．180天
3．我国采用（）来判定租金所得的来源地。
A．产生租金财产的使用地或所在地
B．财产租赁合同签订地
C．租赁财产所有者的居住地
D．租金支付者的居住地
4．我国税法以（）作为住所的验定标准。
A．户籍 B．家庭 C．经济利益中心 D．居住意向
5．特许权使用费来源地的判定标准主要有（）。
A．特许权交易地标准
B．特许权使用地标准
C．特许权所有者的居住地标准
D．特许权使用费支付者的居住地标准
6．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。
A．单一居民管辖权
B．单一地域管辖权
C．居民管辖权和地域管辖权
D．地域管辖权和公民管辖权
7．下面哪个国家只实行住所（居所）标准来判定自然人的居民身份（）。
A．美国 B．德国 C．印度 D．比利时
8．下列国家中对自然人居民身份判定时只实行停留时间标准，不采用住所（居所）标准的国家有（）。
A．印度 B．泰国 C．希腊 D．墨西哥
9．法人居民身份的判定标准有（）。
A．注册地标准 B．管理和控制地标准 C．总机构所在地标准D．选举权控制标准
10．一些拉美国家实行单一地域管辖权是因为（）。
A．受美国的影响 B．国际条约的规定 C．传统因素D．吸引外资
11．在世界主要国家中，目前同时使用注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。
A．美国 B．日本 C．中国 D．澳大利亚
12．目前多数国家采用（）标准来确定个人的住所。
A．客观 B．主观 C．经济利益中心 D．“绿卡”标准
13．世界上大多数国家之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从（）角度考虑的。
A．国家宏观调控 B．国家的税收利益 C．防止双重征税D．以上都有
14．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。
A．国民 B．公民 C．税收居民 D．正式居民
15．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采取半年期标准的有（）。
A．加拿大 B．中国 C．意大利 D．英国
16．下列国家中，只采用管理和控制地标准来判定法人居民身份的国家有（）。
A．爱尔兰 B．马来西亚 C．墨西哥 D．新加坡
五、问答题
1．所得税税收管辖权有哪几种类型？
2．税收居民的判定标准是什么？
3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？
4．住所与居所的区别是什么？
5、目前各国所得税管辖权的状况如何？
6．根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？
六、案例题
麦克先生（德国国籍）从1998年1月起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。他每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，麦克先生被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，完成工作后，麦克返回我国的甲公司。请计算麦克1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
第3章 国际重复征税及解决办法一、术语解释
1．重复征税
2．国际重复征税
3．法律性重复征税
4．经济性重复征税
5．扣除法
6．减免法
7．免税法
8．抵免法
9．抵免限额
10．直接抵免
11．参与免税
12．全部免税法
13．累进免税法
14．限额抵免
15．全额抵免
16．分国限额抵免法
17．综合限额抵免法
18．间接抵免
19．税收饶让
20．税收资本输出中性
21．实际有效管理机构
22．独立个人劳务
23．非独立个人劳务
24．投资税收抵免
25．税收资本输入中性
二、填空题
1．国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。
2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为。
3．一些国家在使用免税法时规定，享受免税的国外所得一般应为本国纳税人在国外的分公司利润或从参股比重达到一定比例的国外企业分得的股息、红利，这项规定称为。
4．对于非独立个人的劳务所得一般应由其征税。
5．《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，首先应按标准确定最终居民身份。
6．税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。
7．实行累进税率的国家实施免税法可以采用全部免税法和。
8．对于投资所得中的股息所得和利息所得，目前国际上一般采取所得支付人所在国与所得收益人所在国的做法。
9．一国居民转让其设在另一国的常设机构所拥有的动产，这时其取得的转让收益应由________的所在国征税。
10．为了使税负公平，实行免税法的国家一般都采取。
11．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，二者之间的差距可被称为。
12．在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对有利。
13．在母公司居住国使用历史汇率的条件下，如果子公司所在的东道国货币对外，东道国的税收优惠政策对于母公司而言意义更大。
14．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、、免税法与抵免法。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。（）
2．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对
于居民纳税人来说是一样的。（）
3．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（）
4．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。（）
5．由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低不同，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（）6．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。（）
7．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。（）
8．从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍。（）
9．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。（）
10．国际社会有约束各国居民管辖权的种种规范，只有当这些标准都不适用时，两国才能通过协商解决双方判定居民身份标准的冲突问题。（）
11．跨国税收的间接抵免优于直接抵免，它既适用于法人，又适用于自然人。（）
12．各国在计算间接抵免时，都采用的是历史汇率（即外国子公司缴纳外国税款时的汇率）。（）
13．实行税收饶让政策的目的之一是消除国际重复征税。（）14．税收饶让对于发展中国家吸引外资有利，因此应该长期实行该政策。（）
15．在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。（）
16．目前，扣除法作为单边解决国际重复征收的一种手段被广泛采
用。（）
四、不定项选择题
1．我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用（）。
A．分国分项限额法 B．综合限额法 C．分国不分项限额法D．以上都不是
2．各国在计算以本国货币表示的国外应税股息时一般使用的是（）汇率。
A．当期汇率 B．期末汇率 C．期初汇率 D．平均汇率
3．经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。
A．总机构所在地
B．交通工具长期停泊地
C．实际管理机构所在地
D．交通工具所有人居住国
4．对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（）原则。
A．居住国征税 B．来源国征税 C．共享征税权原则 D．协商解决原则
5．在以下发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（）。
A．英国 B．美国 C．德国 D．加拿大
6．税收的经济效率主要体现在（）。
A．税收最大化 B．税收中性 C．经济稳定增长 D．政府利益最大化
7．两大税收协定范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序（）。
（①国籍 ②重要利益中心 ③永久性住所 ④习惯性住所）
A．①②③④ B．①②④③ C．③④②① D．③②④①
8．根据两大税收协定范本的精神，如果采用注册地标准和管理机
构所在地标准的两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（
）来认定其最终居民身份。
A．注册地标准
B．常设机构标准
C．选举权控制标准
D．实际管理机构所在地标准
9．我国在与他国签订税收协定时，一般将预提税税率定为（
）。
A．不超过5％ B．20％ C．限制在10％ D．不超过15％
10．外国公司在中国境内设立机构、场所，但取得的利润（股
息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得均与该机构、场所无实际
联系，那么这笔所得的所得税适用税率为（ ）。
A．20％ B．30％ C．33％ D．以上
都不是
11．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自
A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别
为30％、25％，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（）。
A．2．9万元 B．3万元 C．2．5万元D．2．4
万元
12．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自
A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、
B、C三国的所得税税率分别为30％、25％、30％，若A国采取综合限额
抵免法，则该公司的抵免限额为（）。
A．1．4万元 B．1．6万元 C．1．5万元 D．3万元
13．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30％、25％、30％，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。
A．1．4万元
B．1．6万元
C．3万元
D．对B国所得的限额为0．6万元，对C国的所得的限额为0．9万元14．《经合组织范本》规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。
A．购买者的居住国 B．转让者的居住国 C．转让地点所在国
D．动产的使用国
15．按照《联合国范本》的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。
A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行
B．在劳务发生国停留183天
C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额
D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入
16．直接抵免适用于如下所得（）。
A．自然人的个人所得税抵免
B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免
C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免
D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免
五、问答题
1．什么是国际重复征税？简述国际重复征税产生的原因？
2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？
3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？
4．如何理解资本输入中性？
5．为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？
6．如何理解外国税收抵免的税率问题？
7．免税法一般适用于哪些所得？
8．什么是抵免限额？如何计算抵免限额？
9．母公司应如何计算外国税收抵免？
六、综合题
1．我国某公司1999年在中国境内经营取得应纳税所得额500万元，税率33％；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币200万元，A国规定的公司所得税税率为15％，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为10％；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币110万元，其中租金收入35万元，利息所得50万元，特许权使用费所得25万元，B国课征的预提所得税税率为15％。该公司的境外所得均已在当地纳税。计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。（分国限额法）2．甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30％的一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25％；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50％的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30％。甲国的A公司本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50％。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）
第4章
第4章 国际避税概论
一、术语解释
1．税务筹划
2．国际避税地
3．离岸中心
4．自由港
5．转让定价
6．国内避税
二、填空题
1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为。
2．节税又可称为“顺法避税”，与之相对的，靠钻税法漏洞来得到立法者并不希望人们得到的税收利益的行为称为。
3．2000年6月26日，发布了一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，其中列出了35个国际避税地。
4．不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地”。
5．百慕大群岛除了开征以外，不对任何所得征税。
6．跨国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。
7．荷兰由于存在大量的而成为著名的国际避税地。
8．发生在跨国公司集团内部交易方面的转让定价被称为。
9．国际避税地除具有政治和社会稳定、交通和通讯便利、对汇出资金不进行限制外，还具有严格的。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此有人认为美国也是国际避税地。（）
2．一般情况下，自由港同时也是避税港，比如香港地区。（）3．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度
上对未来不征税提供过承诺。（）
4．在研究国际税收问题时，人们提到的转让定价通常是指对转让定价的滥用行为。（）
5．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。（）
6．国际避税是跨国公司使用转让定价的惟一目的。（）
7．国际避税是利用现行税法中的漏洞以减轻纳税人的税收负担，它会造成国家税收收入的减少，是一种违法行为。（）8．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。（）
9．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。（）
四、不定项选择题
1．下列几项中属于转让定价目标的有（）。
A．将产品打入国外市场
B．规避东道国的汇率风险
C．独占或多得合资企业的利润
D．转让利润以避税
2．下列国家中，不属于纯避税地的有（）。
A．荷兰 B．香港 C．瑞士 D．巴哈马共和国
3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务的行为称为（）。
A偷税 B．节税 C．避税 D．逃税
4．下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（）。
A．德国 B．中国 C．澳大利亚 D．阿根廷
5．世界银行和国际货币基金组织曾建议（）开征所得税，以便换取国际信贷机构的贷款帮助，但遭到了拒绝。
A．瑙鲁 B．百慕大 C．开曼群岛 D．巴哈马共和国
6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（）。
A．瑞士 B．列支敦士登 C．海峡群岛 D．巴拿马
7．（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。
A．荷属安第列斯 B．卢森堡 C．荷兰 D．中国
8．以下几项中，不属于国际避税地的非税征的是（）
A．政治和社会稳定 B．免费注册公司 C．交通和通讯便利D．对汇出资金不进行限制
9．在2000年6月26号日经合组织发布的一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告中，列出了35个国际避税地。这些国家或地区被列为避税地必须符合以下标准（ ）
Ａ．缺乏透明度 Ｂ．没有实质性经营活动的要求 Ｃ．缺乏有效的信息交换 Ｄ．对汇出资金不进行限制
五、问答题
1．试析国际避税的成因。
2．国际避税与国内避税、国际偷税有何区别？
3．什么是国际避税地？简述国际避税地有哪些类型。
4．国际避税地有哪些非税特征？
5．转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？
6．避税和偷税的相同点与不同点是什么？
第5章
国际税收题库
第一章导论 选择填空 1．国际税收的理解：（1）以国家税收为基础，具有国际意义的税收活动。（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益，体现主权国家或地区间的税收分配关系。 2．国际税收产生的经济条件：出现国际经济联系即纳税人收入国际化 3．国际税收产生的政治条件：伴随着所得税制度的建立，国家课税权超越本国领土范围，形成国家间交叉的税收管辖权。 4．国际税收形成于19世纪末20世纪初 5．国际税收的研究对象：（1）国家间税收分配关系的规范总结。（2）国家间对国际税收活动的协调管理。 6．（多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。（2）国际重复征税及其免除。（3）国际重复征税时引起国家间税收分配关系的原因，也是国际税收要解决的重要问题。（4）国际税收协定。 名词 国际税收：两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 跨国纳税人：在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。 简答 1．国际税收的定义和理解 定义：两个或两个以上的主权国家或地区，由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 2．国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4） 3．二战前后，国际税收由不受重视到受重视的原因分析 不受重视的原因：（1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。开征的国家少而且时征时停。（2）资本输入国主要是殖民地、半殖民地国家，没有独立的政权，所以没有独立的征税权。在帝国主义国家与殖民地之间不可能平等分享税收。（3）所得税制度建立不久，税率低，国家间矛盾不尖锐。 受到重视的原因：（1）跨国公司广泛发展。（2）国际资本流向发生变化，发达的资本主义国家之间投资增加，发展中国家组建跨国公司进行投资。（3）殖民地建立独立的政权，拥有独立征税权。（4）所得税制度普及，并且税率大幅提高。 4．国际税收的研究对象、研究范围（见选择填空5、6） 5．研究范围各项对经济权益和国际经济交往的影响 （1）税收管辖权的影响：①税收管辖权本身是国家主权的一部分；②税收管辖权具体体现在对纳税人、课税对象的管辖；③税收管辖权在国家之间的协调对国家权益和国际经济交往有重大影响。 （2）国际重复征税及其免除的影响：①国际重复征税是各国维护各自权益共同对同一税源征税而带来的；②为了不因国际重复征税阻碍国际经济交往，必须进行国际经济协调，它的好坏关系到国家经济权益和经济交往。 （3）国际避税的影响：①从现象上看，纳税人避税肯定减轻税收负担，而这种纳税人税负减轻时以某些国家经济权益受损害为代价的；②从避税的方式方法看，纳税人或课税对象在国际流动（由高税区流向低税区），国际避税地，影响高税国家权益；③国际避税带来国际资本不正常的流动。 （4）国际税收协定的影响：①从目的上看，国家为了维护主权和利益，促进国际经济交
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地
国际税收经典习题(doc 23页)
国际税收经典习题(doc 23页)
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国际税收计算题答案
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
国际税收模拟题
《国际税收》模拟题（补） 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。 A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D）
国际税收练习题答案
第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；
国际税收习题答案
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合
理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正）
国际税收典型例题分析
国际税收典型例题分析 一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动 【参考答案】A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权 【参考答案】C 【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。 二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，
使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法 【参考答案】BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律 【参考答案】BD 【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。 三、判断题 在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( ) 【参考答案】正确 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
国际税收习题和答案解析
第一章国际税收导论 一、术语解释 1.国际税收 2.涉外税收 3.财政降格 4.区域国际经济一体化 5.恶性税收竞争 二、填空题 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2. ______________________________________________________ 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、_________________________________________ -和财产课税三大类。 3 .销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为_____ 。 4. _____________________________________________________ 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：_______________________________________ 、出口税和过境税。 三、判断题（若错，请予以更正） 1 .欧盟的自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种
。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际 协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化 & 一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A ?涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2? 20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A ?税负过重的必然结果B?美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要D?税收国际竞争的具体体现 3? 1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A .〈伺期税务稽查协议范本》 B. 税收管理互助多边条约》 C. 〈税务互助多边条约》 D. UN范本 4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A.〈梅屈恩协定》 B.科布登一谢瓦利埃条约》
《国际税收》间接抵免系列计算题作业
间接抵免系列计算题作业 1.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%。请问：美国公司如何抵免？应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 2.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配,预提税10%。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。该英国公司拥有一美国公司40%控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元，税率为46%，美国公司税后所得全部分配。该美国公司在印度有一家公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。请问：英国、美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 直接抵免和间接抵免综合题1： 1. 假如有一美国公司1986年在美国取得应税所得1000万美元，税率
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《国际税收》练习题 第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．关税 4．增值额 5．分类所得税制 6．综合所得税制 7．混合所得税制 8．资本利得税 9．贸易条件 10．国际直接投资 11．国际间接投资 12．财政降格 13．区域国际经济一体化 14．国际税收竞争 二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制和。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、和财产课税三大类。 3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择一个环节课税的，称为。 4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。 5．税收是国家凭借手中的进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。 6．商品课税是对流通中的商品或劳务课征的税收，其计税依据是商品或劳务的。 7．关税抑制进口的作用通常称为关税。 8．1703年，英国与葡萄牙签订的是关税国际协调活动的开端。 9．汉密尔顿提出的理论在18世纪末和19世纪初得到了资本主义国家的重视，各国在工业化初期纷纷筑起了高关税壁垒。 10．1860年，英国和法国签订了《科布登—谢瓦利埃条约》，除规定了互惠关税外，还包含了条款。 11．1899年，与奥匈帝国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。 12．年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗产重复征收继承税的税收协定。 三、判断题（若错，请予以改正）
1．企业销售商品或提供劳务要缴纳销售税，它是与营业税完全不同的一种独立税种。（） 2．国际税收是凭借一种超国家的政治权利而产生的。( ) 3．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。（） 4．国际避税是与国际重复征税同时产生的，但他们对国际社会的影响却相反。（） 5．税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。（） 6．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。（） 7．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。（） 8．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。（） 9．过境税在转口贸易地，如香港，是主要的关税形式。（） 10．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。（） 11．《科布登—谢瓦利埃条约》标志着欧盟国家工业化阶段自由贸易时代的来临。（） 12．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。（） 13．为解决增值税的重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国对其课征增值税，出口国实行退税。（） 14．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。（） 15一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 （）
注册会计师 CPA 税法 重要考点 七：国际税收税务管理实务
考团七：国际税收税务管理实务 考团七：国际税收税务管理实务 【考情分析】2015年新增加的一章，内容较多，2019年教材进行了删减。近几年本章分值为：2015年2.5分，2016年8.5分，2017年3.5分，2018年9.5分。本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的方式考核。 【重要考点】 二、2019年新增的考点 （一）新增：合伙企业适用税收协定问题 有关合伙企业及其他类似实体（以下简称合伙企业）适用税收协定的问题，应按以下原则执行： 1.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业，其合伙人为税收协定缔约对方居民的，该合伙人在中国负有纳税义务的所得被缔约对方视为其居民的所得的部分，可以在中国享受协定待遇。 2.依照外国（地区）法律成立的合伙企业，其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的，是中国企业所得税的非居民企业纳税人。除税收协定另有规定的以外，只有当该合伙企业是缔约对方居民的情况下，其在中国负有纳税义务的所得才能享受协定待遇。 （二）2017年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 新增：2018年1月1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。 【提示1】境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足的条件： （1）境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指： ①新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积。
国际税收习题及答案
《国际税收》习题及答案 第一章国际税收的概念和研究对象 一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选 项前的字母填在题后的括号内） 1．国际税收是一个（）。 A．经济范畴 B．历史范围 C．社会范畴 D．制度范畴 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。 A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系 B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税 C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系 D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配 二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列各项属于国际税收含义的有（）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系 C．国际税收是对跨国所得的征税 D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系 E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分
国际税收课后习题答案
国际税收课后习题答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.
C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨) International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial. 2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them. 3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have t hem. differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2 1)Spain has the highest corporate tax rate to %. 2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees. differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3 1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent. 2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent. Chapter2 International Income Taxation does a country generally design its income taxation system (book page50) 1)territorial(领土模式）： 2)Residency(属人模式）:
税法考试习题放基础培训讲义-第49讲_国际税收税务管理实务(1)
第十二章国际税收税务管理实务 本章考情分析 本章知识庞杂，内容较多，考试中题型可以涉及单选题、多选题、计算题，尤其要关注和企业所得税有交叉的知识点。 本章和所得税有交叉的知识点：非居民企业的税收管理；境外所得已纳税额的抵免；特别纳税调整。 2016年考查了一道计算题。 2017年分值在3.5分。 2018年分值在10分。 2019年预计分值在5-8分。 本章基本结构框架 第一节国际税收协定 第二节非居民企业税收管理（掌握） 第三节境外所得税收管理（掌握） 第四节国际反避税（掌握） 第五节转让定价税务管理（掌握） 第六节国际税收征管合作 2019年教材的主要变化 1.修改了需要享受税收协定待遇的缔约对方居民“受益所有人”身份时，应考虑的因素。 2.明确境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”的情形。 3.明确境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金的划转时间的具体规定。 4.增加“税务机关对暂不征税的境内再投资后续管理”的规定。 5.增加“准备主体文档的企业需要注意的问题”。 第一节国际税收协定 一、国际税收协定及其范本 在国际上影响最大的范本是《经合组织范本》（OECD范本）和《联合国范本》（UN范本）。 《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权；而《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权。 二、我国缔结税收协定（安排）的情况 我国实行改革开放三十多年来，对外签订避免双重征税协定的工作取得了很大进展。 截至2018年12月，我国已对外正式签署110个避免双重征税协定，其中103个协定已经生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。 三、国际税收协定典型条款介绍（了解） （一）税收居民 我国个人居民判定标准：住所、居住时间。 我国居民企业判定标准：注册地、实际管理机构所在地。 【解释】双重居民身份下最终居民身份判定（注意顺序）： （1）个人居民身份认定标准依次是：永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 （2）公司和其他团体：同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
国际税收练习题答案
第一章国际税收题目一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸
自考2012国际税收试题及答案
2012年4月高等教育自学考试 国际税收课程代码：00069 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方居民公司股权的【C 】4-105 A．5％B．8％C．10％D．15％ 2．下列被简称为OECD范本的文件是【A 】9-264 A．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》B．《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》c．《维也纳外交关系公约》D．《关税及贸易总协定》 3．缔结税收协定的主要程序正确的是【B 】10-303 A．谈判、批准、签字、交换文书B．谈判、签字、批准、交换文书 C．交换文书、批准、签字、谈判D．交换文书、谈判、批准、签字 4．在计算超额所得税时，印度采取的方法是【B 】2-37 A．标准基期法B．标准投资利润率法C．实际征收法D．预测估计法 5．目前，大多数国家，在行使税收管辖权方面是【A 】3-52 A．同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权 B．单一行使所得来源地管辖权 C．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权 D．同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权 6．在避免国际双重征税的其他方法中，国外子公司的利润在作为股息分配给国内母公司时，母公司收到股息才承担所在国的所得税义务，未分配给母公司的股息和未收到股息，母公司所在国不要求母公司纳税的方法被称为【A 】4-111 A．缓交法B．减免法C．扣除法D．免税法 7．纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为被称为【B 】6-142 A．偷税B．避税C．逃税D．抗税 8．中国香港属于【B 】7-188 A．不开征所得税和财产税的国家地区 B．虽开征某些直接税，但税负远低于非避税港的国家地区 C．虽开征正常的税收，但为纳税人提供特定税收优惠的国家地区 D．非避税港国家地区9．国家要求外来投资者与本国投资者在税收上承担相同负担的涉外税收原则是【B 】8-247 A．优惠原则B．平等原则C．最大负担原则D．最小负担原则 10．根据我国国内税法，对股息、利息和特许权使用费征收的预提税税率是【D 】8-256 A．12％B．15％C．17％D．20％ 11．税收抵免方法中的间接抵免适用于【A 】10-319 A．母子公司之间B．总分公司之间C．民营公司之间D．独立公司之间12．对在两个国家居住的跨国自然人居民身份的判定顺序正确的是【A】3-71 A．永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍、由双方国家协商解决 B．重要利益中心、永久性住所、习惯性居所、国籍、由双方国家协商解决 C．永久性住所、国籍、重要利益中心、习惯性居所、由双方国家协商解决